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公司税务审计范文1
通过审计人员定期对各建设项目开展现场审计，及时发现建设管理中存在的问题，及时将信息反馈给集团决策层，建设项目内部审计作为企业固定资产的有效手段，已经成为企业管理不可缺少的重要内容。内部审计可有效的维护建设项目投资资金安全和使用效益，有效加强项目管理的效益和效率。
建设项目全过程管理审计应在投资决策、设计、施工到竣工验收的全过程审计，本文着重介绍施工过程的建设管理内部审计工作重点。
1 建设管理的过程基本上都可以归纳为PDCA的循环过程。
P就是PLAN，计划，所有的管理都应该事先做好计划；
D就是DO,执行，制定了计划以后按照计划执行的过程
C就是CHECK，检查，执行了以后要定期进行检查工作；
A就是ACTION，改进，要根据检查结果制定出改进方案；
以上步骤在建设过程中循环进行，我们建设管理的重点也就是检查在建设管理过程的各个方面是否遵循了以上过程。
2 建设项目管理审计主要内容
建设管理可以简单的归纳为“三控、两管、一协调”
所谓“三控”，是指控制进度、投资和质量；“两管”，是指合同管理和信息管理;“一协调”，是指协调监理单位、勘察设计单位、施工单位、政府等各方面的关系，建设管理中安全管理部分更应该作为重点进行关注。
因此，建设项目管理可以定义为质量、进度、投资、合同、信息、安全、协调七个内容。
3 质量管理审计重点
根据现行的建设法规，建设项目要实施建设项目监理制度，现场建设质量管理应该由由以下几方面组成：
3.1 监理公司对现场施工的质量管理：
监理公司要根据项目特点制定相应的监理计划即《监理规划》、《监理细则》，在施工中要及时检查工程质量，在工程质量检验记录上签字确认，服务于业主，按时提交监理月报，按时组织监理会议。所以对监理公司的管理工作要审查以下几个方面：
3.1.1 检查按照《监理规范》规定要求的监理资料是否齐全
3.1.2 检查现场监理人员数量、专业结构是否合理
3.1.3 检查监理大纲、监理细则是否经业主建设管理人员审批
3.1.4 检查监理是否及时检查施工过程并签字
3.1.5 检查监理日志是否齐全，监理月报是否及时交付
3.1.6 检查见证取样资料是否齐全
3.1.7 检查是否定期执行了监理例会并进行了会签
3.2 现场建设管理人员质量管理过程：
3.2.1 人员配备
3.2.2 施工组织设计审批
3.2.3 监理大纲审批
3.2.4 进度计划审批
3.2.5 业主单位建设人员是否记录了完整的施工日志资料，包括记录内容要有规定
3.2.6 工地会议制度是否健全并执行，可以结合监理工地会议，检查会议纪要是否齐全
3.2.7 检查施工单位管理制度及现场技术人员数量、专业结构是否合理
3.2.8 检查图纸会审、施工交底记录
3.2.9 检查隐蔽工程验收记录人员签字是否齐全
3.2.10 检查施工材料质量证明文件及复试试验报告是否齐全
3.2.11 检查到场设备质量合格证、质量保证书、装箱单、开箱检验报告及签字是否齐全
3.2.12 检查工程质量检验记录是否齐全
4 进度管理审计重点
进度管理应包含以下几个方面：
4.1 检查施工进度计划编制及审批工作
一般施工单位进场后正式施工前都应编制总体进度计划和单位工程施工进度计划，并经监理和业主审批。
检查进度计划审批过程是否规范，进度目标是否符合合同要求，施工计划编制时间
4.2 检查施工进度计划检查及分析工作
施工过程中要定期进行施工进度计划的检查工作，并在监理会议及工地会议中进行进度偏差分析并提出改进措施
检查是否定期进行了进度月报与进度计划的对比检查工作，检查是否进行了进度偏差原因分析工作
4.3 检查施工进度计划调整及审批工作
经检查后发生进度偏差的要及时进行进度计划调整，修改进度计划并报监理和业主审批；
检查发生进度偏差的时点是否进行了进度计划调整和审批工作
检查是否根据修改进度计划调整了相应的机械设备人员物资数量
4.4 在我公司项目中还要重点检查设备采购订货计划、设备到场计划是否经过审批，是否与整体进度计划是否衔接，检查实际到场时间是否与进度计划一致
5 投资管理审计重点
投资管理应包含以下几个方面：
5.1 检查预算编制及审批工作
5.2 检查施工单位上报的进度投资是否经过现场造价人员计算和审批，对照周进度报表、月进度报表进行了投资对比，检查是否超出了预算控制价
5.3 检查设计变更和现场签证是否在月投资额中进行了计算，但设计变更和现场签证按照规定不做为进度款拨款依据
5.4 检查进度款拨款的审批过程，每笔款项拨付是否对应着相应的合同
5.5 检查进度拨款计算过程是否正确，比如付款比例、扣款数额和内容是否符合合同和建设管理规定
5.6 检查隐蔽工程工程量是否经过签字验收
重点检查土方工程是否绘制了三通一平后开挖前及总体厂平后的标高测量图，检查建构筑物及管道土方开挖后是否进行了土方收方工作
5.7 检查材料认质认价过程资料是否齐全，是否按照规定审批
6 合同管理审计
合同管理审计主要分为以下几个方面：
6.1 检查施工合同是否及时签订、具体合同内容是否符合公司要求
6.2 检查现场分包是否按照规定进行招投标，分包合同是否按规定审批
6.3 检查大宗材料、设备是否执行了招投标
6.4 检查设计变更、现场签证审批及投资计算
6.5 检查合同审批流程是否合规
7 信息管理审计重点
管理的证明就是资料，完整的建设过程资料就能说明项目管理过程的合规，信息管理的审计要点为以下两方面：
7.1 项目的档案管理
根据《建设项目档案管理规范》的要求，现场审查其档案资料是否齐全有效
7.2 检查现场是否有专职档案资料管理人员
合理的人员是管理的保障措施，检查现场是否有专职的档案资料管理人员，是否按照公司的建设项目档案管理规定履行了相应的职责。
8 安全管理审计重点
安全管理主要包括以下几个方面：
8.1 检查安全管理制度是否建立
8.2 检查安全管理人员的配备情况
8.3 检查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 检查安全管理整改措施是否制定并执行，各种会议中对安全的要求是否执行
9 协调工作审计重点
业主单位现场的协调工作重点主要包括：
9.1 与当地政府的协调工作，主要是三通一平工作，正式供电的协调工作是否及时完成；
9.2 项目合法手续的办理工作；
9.3 项目所在地村民的协调工作；
9.4 协调监理公司、勘察设计单位、施工单位、当地各种关系
9.5 检查是否定期进行了工地会议以便于展开协调工作
9.6 检查设计变更、现场签证是否及时以便于证明设计单位、建设管理人员的协调工作是否到位
通过建设项目的内部管理审计工作，可以促进建设项目的投资效益，提高建设项目的管理质量和水平，能够及时发现管理过程中存在的问题，帮助参建各方及时纠正问题，改进工作，防范管理风险，是企业管理中不可或缺的重要组成部分。
作者简介：
公司税务审计范文2
思想引导工作全面深化。深入学习宣传贯彻党的十精神，广泛开展“我的中国梦”主题教育实践活动，举办潍坊市青年企业家“我的中国梦”研讨会，引导广大青年坚定走中国特色社会主义道路的理想信念。通过理论学习，引导青联委员和青年企业家把思想、行动统一到推动潍坊科学发展、加快经济社会建设主线上来，充分发挥积极性、主动性和创造性，引导青联委员和青年企业家把学习十八届三中全会精神与贯彻落实市委市政府各项决策部署结合起来，切实把会议精神转化为内心认同和实际行动。
服务经济发展富有成效。围绕招商与转调创、突破滨海、“三八六”环保行动，组织青联委员和青年企业家开展经贸考察、专题调研、学术研讨等活动。大力助推提升县域经济发展水平，实施“助力县域科学发展工程”，印发共青团推进县域科学发展实施意见文件，发挥县级团组织贴近基层优势，服务县域招商引资、招才引智工作，促进县域科学发展。分别举办广州市、济南市潍坊青联成立仪式暨滨海项目推介会，服务突破滨海、助推科学发展。举行潍坊市青年企业家协会五届二次理事会暨“助力蓝黄经济・服务突破滨海”投资说明会和“助推蓝色经济提速”滨海考察活动，倡议全市青年企业家积极投身滨海开发建设。举行潍坊青岛青年企业家招商恳谈会，两地青年企业家协会缔结友好协会，充分发挥青年企业家群体对两地经济和社会发展的促进作用，促进两地经济社会更好更快发展。召开“全市青年企业发展座谈会”和“全市青年企业家转调创座谈会”，贯彻落实全市招商与转调创工作座谈会会议精神，并就大家目前企业发展中遇到的困难、企业自身发展的战略思考进行座谈，就下步紧紧抓住招商这一关键措施，大力推进转方式、调结构展开讨论。推进高效节能生产方式，积极在青联、青企协中推广节能技术，提高对生产资源的利用效率和效益，推动发展循环经济，促进产业结构优化升级。积极吸纳节能产业的青联委员和青年企业家，就潍坊经济社会发展纳言献策，做好产业的广泛引导、扎实推促和富有成效。
服务青年成长成才扎实推进。联合市人社局建立“潍坊市青年人才库”，依照品德、能力、业绩等要素对推荐的候选人进行综合考察测评，在全市范围内选拔100名优秀青年编入人才库，同时积极参与推荐“青年创业导师”服务活动，引导帮助青年实现自主创业。加大对企业界别组青联委员和青年企业家发展支持力度，引导青年企业实施创新驱动战略，进一步为全市经济优化发展条件。与市委组织部、市经信委一起做好EMBA青年企业家培训，开展“青年企业家培训计划”，提升他们各方面能力，全年培训1200人次。联合相关政策、金融部门单位开展十杰青年、十杰青年企业家评选和履行社会责任十杰系列评选活动，切实发挥榜样示范和带动作用。出台“青年企业家跨越发展计划”实施意见，全力引导企业科学发展、跨越发展、创新发展。大力举荐青年人才，拓宽举荐人才渠道，使他们走上更加重要的岗位，积极推荐省青企协第八届会员和省青联委员。创新成立潍坊职业学院青年联合会，为青年教职工搭建起交流平台，为学生健康成长成才提供服务。
公司税务审计范文3
关键词：税务工作；涉税风险；优化建议
一、企业税务风险来源
由于税法和会计政策存在一定的差异性，公司的税务活动不规范，或者未根据最新变动的税收政策进行缴税，从而导致公司存在一定的风险。税务工作的风险不良走向会影响公司的纳税人信用等级评定、资金受损甚至会受到法律处罚。企业的税务风险主要受两方面的影响，一方面，在“营改增”和“互联网+”的大环境下，税收政策日新月异；另一方面，公司业务活动不确定性给税务风险的控制带来很大的不确定性。
二、企业税务风险形成原因分析
(一)缺乏专职的税务机构和税务人员
大部分公司的税务工作是由会计人员负责，没有专门的税务机构，税法和会计政策在一定程度上存在差异性，会计人员的主要精力是企业的账务处理和许多繁杂事项，对于税法政策的变更的跟进不及时。除此之外，会计人员习惯性从账务处理角度看问题，缺乏税务观念，无法对企业的税务管理工作提供前瞻性的指导意见。由于办税人员的不稳定，企业的税收资料无法得到有效地保存，比如国税申报表资料、地税申报表资料，这些文件虽然不是要求企业必须纸质存档，但是对企业非常重要，但无专人管理非常容易丢失。
(二)没有有效的内部审计制度，内部控制制度不健全
部分企业无内部审计部门，日常审计工作基本上是公司聘用外部审计部门配合。外部审计部门入驻企业时间不长，无法全面、准确地了解企业的业务状况，难以让企业建立一个有效税务风险应对机制。采购部门开展业务对涉及的发票、请款单以及销售清单未经过财务人员的签字确认，不利于规避虚假发票。金税三期上线以来，不少一般纳税人企业被税务局预警后评估后稽查。国家税务局和地方税务局对企业的监控将日趋严格。企业作为采购方或者劳务接收方将一些依照税法规定不能抵扣的增值税专用票进行抵扣。比如：供应商将押金开成了增值税专用票，在企业发票的勾选平台上可以进行进项税额的勾选，容易导致不能抵扣的进行税额参与抵扣。
(三)企业账务工作有缺陷，存在漏洞
会计人员认为只要保证发票真实，记账工作无误，就能保证企业避免重大的财务风险和税务风险。“金税三期”系统具有强大的预警功能，税务局的审点从核实虚假发票转向以“真实发票、虚假业务”作为突破口。会计人员为了达到减少纳税的目的在账务处理上进行技巧性的操作，比如进行固定资产清理、将五年以上未收回的应收账款直接作为坏账损失，这些账务处理未得到税务局的认可，将面对很大的税务风险。研发费的核算是企业会计核算的重要内容，在企业所得税汇算清缴中，对研发费加计扣除政策的不同理解和应用，也会产生一定的税务风险。
三、税务风险优化对策
(一)配备专职的税务机构和税务人员
企业不仅需要在组织结构上设置税务机构并配备专职的税务人员，更应该在日常工作中培养涉税人员的税务风险意识。税务人员应加强学习，及时更新自身的知识储备，通过会议、宣传栏等途径增强企业员工的税务风险意识。税务人员还有义务让企业人员明白税收产生的过程，并针对企业不同的涉税人员提供相应的培训，帮助员工建立一定的税务常识。企业的税务资料应得到完整有效的保存，每个月的国税地税纳税资料，比如增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等税务资料，每月应做好整理和存档工作。
(二)加强内部审计工作，建立完善的内部控制制度
定期开展财务内部审计工作，建立企业内部有效的监督，如有必要及时引进外审部门查漏补缺。同时，完善的内部控制制度是防范风险的基础，比如授权审批的业务中约定谈业务和签订合同需要财务人员的审核与签字，能够有效防范税务风险的弊端。完整的企业内部控制管理制度包括内部监督、组织结构、会计记录、授权审批等制度。采购部门开展业务对涉及的发票、请款单以及销售清单经过财务人员的签字确认，有利于规避虚假发票和合理的税收管理。
(三)减少企业账务处理缺陷降低税务风险
首先，从降低税务风险的的高度，经常性检查日常的账务处理工作，及时发现账务处理的漏洞，并及时更正和补充相应资料。比如以加计扣除优惠政策为例，财务人员应当对财税政策了然于胸，在此基础上准备齐全的资料，同时资料须有严密的逻辑性。其次，在年度结账前自查公司的账务，还应自查税前扣除的票据是否合规、是否真实，检查收入是否全部入账，从而降低企业汇算清缴的风险。最后，对于企业经营过程中账务处理中涉税事项和碰到的问题，记录下来并及时存档，有利于今后工作的及时改进。
四、结语
税务风险是企业必须正面面对的一个话题，本文从涉税人员、内部控制、企业账务处理这三个方面分析形成税务风险的原因，并提出相应的优化建议。会计人员和税务人员需主动更新知识储备，熟悉企业业务，从而降低企业税务风险。
参考文献：
[1]徐敏.浅论上市公司税务风险防范[J].现代经济信息，2016(10)：246-247.
[2]国家税务总局税收科学研究所课题组，朱广俊，张林海.大企业税务风险内控机制研究[J].税收经济研究，2014(5)：20-27.
公司税务审计范文4
关键词：税务差错；追溯调整法；未来适用法；CAS28
税务差错是我国上市公司发生（重大）会计差错的重要原因。从发生的原因分析，有会计核算错误形成的税务差错，也有未按税法规定计算并交纳相关税金造成的税务差错以及因执行税收优惠政策存在偏差引发的税务差错。上市公司按企业会计准则的规定对这些税务差错进行追溯调整，调整了前期财务报表税金、年初未分配利润等科目，由于形成税务差错的原因各异，上市公司采用追溯调整法对税务差错进行会计调整，这些会计处理是否合理，本文将就这些问题展开讨论。
一、上市公司税务差错会计处理现状
本文将税务差错定义为上市公司因自查、税务检（稽）查、审计财政部门纳税检查、企业所得税汇算清缴等发现以前年度应交税金核算存在错误，这种错误需要对以前年度或当期财务报表税金及相关科目进行调整。
1.上市公司税务差错发生的原因。通过分析上市公司的前期（重大）会计差错公告内容发现，上市公司发生税务差错的主要原因包括：①因会计核算错误，导致上市公司以前年度少交或未交相关税金；②未按税法（含地方税收规则）规定计算并缴纳相关税费，导致上市公司以前年度少交或未交相关税金；③未对依据企业会计准则核算的税前利润按税法口径进行税纳税调整（含白条或不合规票据入账），导致年度财务报告税金与所得税汇算清缴数之间产生差异，上市公司对已公告的年度财务报告税金数据进行追溯调整；④实际执行的税收优惠政策与税务部门认定可以享受的税收优惠政策之间存在的差异，导致上市公司须补缴或收到退回的以前年度享受税收优惠政策的税金，如表1所示。
2.上市公司税务差错的会计处理方法。根据上市公司前期（重大）会计差错公告信息，2001~2015年，沪、深证券交易所372家上市公司公告以前年度发生了（重大）税务差错（见表2）。其中：371家上市公司根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》（CAS28）的规定，采用追溯调整法将发生的税务差错作为重大会计差错对前期财务报表税金及相关科目进行了追溯调整，一家上市公司采用未来适用法将发生的税务差错直接计入发现税务差错的当期损益。
二、上市公司税务差错会计处理的合理性分析
1.因会计核算错误等导致的税务差错（序号①②③）会计处理方法合理性分析。进一步分析会计核算错误等三类税务差错形成的具体原因，主要是上市公司会计人员疏忽或马虎导致的税金计算错误，如：一些上市公司未按税法规定对拥有的房产、使用的土地、签订的合同计算房产税、土地使用税和印花税；未对大额白条和不正规发票进行应纳税所得额调整等；因曲解事实或者错误使用企业会计准则导致的会计核算错误等。根据CAS28，上市公司采用追溯调整法按照这类差错的累积影响金额调整前期财务报表税金及相关科目。
2.因税收优惠政策原因导致的税务差错（序号④）会计处理方法的合理性分析。
（1）上市公司补缴转让已享受投资抵免企业所得税的国产设备企业所得税税款、上市公司因外资身份的变化补缴已减免的企业所得税，补缴的税费作为前期重大会计差错，并使用追溯调整法追溯调整前期财务报表的会计处理方法不合理。两点理由：①上市公司以前年度办理企业所得税免税或减税申报时，已经充分考虑和合理利用了当时所获得的各方面有利条件；②上市公司无法提前预知税收优惠期内，企业是否因外部环境的变化、经营模式的改变而转让或出租这些已享受税收优惠的设备；也无法提前预知企业能否成功上市，上市后外资股东是否减持股份、减持多少等可能导致“外资身份”变化。因此，由于不可预测的原因导致的前差会计差错，不属于追溯调整法的适用范畴。根据CAS28，上市公司因合法、合理变更会计政策，或因财务核算出现遗漏、错误或欺诈，导致前期财务报表出现重大错报，才能使用追溯调整法对前期财务报表进行重述。从这两类补税行为产生的原因分析，其既不属于会计政策变更，也不属于因遗漏、错误或欺诈而导致的前期税金核算错误，因而，上市公司采用追溯调整法追溯调整前期财务报表的会计处理方法并不合理。2010年，证监会在《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2010年第1期）》中就规定，上市公司按照税法规定补缴的以前年度税款，如果属于前期差错，应调整以前年度会计报表相关项目，否则，应计入补缴税款当期的损益。基于以上分析逻辑，本文认为类似于上市公司因在税收优惠期内转让或出租享受投资抵免的国产设备、因外资股东持股比例下降而导致“外资身份”丧失所补缴的税款产生的税收差错，应采用未来适用法将补缴的税金直接计入当期的补缴税金，作为当期损益处理。
（2）享受研发费用加计扣除、高新技术企业优惠税率、西部大开发以及特殊行业税收优惠政策的上市公司因疏忽、内部控制缺陷或曲解税收优惠政策所补缴的税金应作为前期重大会计差错处理，采用追溯调整法追溯调整前期财务报表会计处理方法符合企业会计准则规定。上市公司应根据《企业会计准则第13号——或有事项》（CAS13）的规定，按照税法要求预计很可能产生的税金和所得税费用。上市公司明知不再符合税收优惠条件仍然按照税收优惠政策核算企业所得税，从而导致纳税年度企业所得税少计，属于一项税务差错，按照CAS28的要求，采用追溯调整法将发生的税务差错调整前期财务报表。
（3）上市公司纳税年度申请税收优惠与税务机关核准时间不一致，上市公司收到以前年度多计的企业所得税，作为前期重大会计差错，使用追溯调整法调整前期财务报表的会计处理方法不合理。上市公司纳税年度向税务机关申请所得税税收优惠政策，财务报告对外报出前尚未取得税务机关批准文件，能否取得税务机关的批准存在不确定性。根据CAS13的规定，上市公司不得确认一项或有资产，即上市公司尚未取得税务机关批准文件前，不得轻易确认可能获得的税金优惠额（实际上是不计提或少计提在正常情况下应予缴纳的税金），只能按照正常税收政策规定计算并交纳企业所得税。由此造成已对外报告的税金与税务机关批准不一致产生的税收差错，不属于上市公司人为疏忽或过失，而是基于谨慎性原则，未确认或有资产。证监会的《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2013年第1期）》，就上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计导致的差错，并追溯调整前期报表问题时指出，不应简单将会计估计与实际结果对比认定存在差错。只有在上市公司能够提供确凿证据，表明由于重大人为过失或舞弊等原因，未能合理使用前期报表编报时已经存在且能够取得的可靠信息，导致前期会计估计结果未恰当反映当时情况，才能认定前期会计估计存在差错，否则，并不表明前期估计存在差错，也不必然表明这种差错需要进行追溯调整。基于以上分析逻辑，本文认为，由于时间差导致上市公司实施税收优惠政策产生的税务差错，上市公司应采用未来适用法在收到税务机关的税收优惠认定结果的当期，将减税或免税金额作为当期损益处理，而不应采用追溯调整法追溯调整前期报表。
三、改进建议
因经营环境变化导致的税务差错，建议上市公司不按会计差错处理，采用未来适用法按照《企业会计准则18号——所得税》（CAS18）的规定将补缴以前年度依法享受税收优惠政策所少交或补缴的税金，计入补缴税金当期财务报表相关科目。因未对能否享受税收政策进行谨慎评估，或明知不符合税收优惠政策要求但仍然按照税收优惠政策的规定核算税金，导致补缴以前年度少计或未计税金，建议上市公司按CAS18、CAS28的规定，仍然采用追溯调整法调整前期财务报表相关科目。因申请与税务机关批准可以享受税收优惠政策之间存在时间差，导致上市公司收到或调减可以享受税收优惠年度的税金，建议上市公司按CAS13、CAS18的规定，采用未来适用法，将减免的税金调减税务机关批准当期财务报表相关科目。
公司税务审计范文5
（一）法律逐步完善与征管实务法制化
1.2009年出台的刑法修正案（七），偷税罪改为了逃税罪。修正案对原偷税罪的定罪量刑方面作了很多重大的调整。修正案将偷税的手段从正列举改为概括式，即：“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。只要是在本质上是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的方式，都可以认定为逃税的方式。逃税罪是由特殊主体所构成的犯罪，即纳税人和扣缴义务人才构成此罪，一旦确认为逃税罪成立，即为单位犯罪，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法第二百零一条所规定的自然人刑事责任的规定处罚。
2.立法机构学习国外立法理念和方法，税务法规陆续修订出台，强化反避税，税收法律体系正逐步完善。如企业所得税特别纳税调整、关联交易申报、外国受控企业认定等新法规填补了立法空白；税法中原有很多易被用于避税操作的规定陆续被修订和完善，如过去特定人员安置达到一定比例即可以享受税收优惠的政策，改为按人头扣税的政策。
3.税务征管实务操作正在改善。
（1）税务机关强化征收管理的流程化和规范化。近年来，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。
（2）国家正加紧投资金税工程及纳税评估体系。建成后，海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息将被共享和互通。税务机关可以通过不同年度进行纵向比对，或者全行业、同地区的横向对比等方式，通过纳税评估指标体系，发现企业申报数据可能存在的疑点。
（二）国家税务总局加强对大企业的服务和管理2008年，国家税务总局新设大企业管理司，其主要工作是：对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施大企业的反避税调查与审计；并出台《大企业税务风险管理指引》对大企业建立税务风险管理体系提出了指导性的意见。
（三）其他企业税务行为的制约和监控环境
1.证券监管机构、新闻媒体、银行等外部机构都对企业的税务行为进行监管。税务信用信息已纳入企业信用信息基础数据库，受到越来越多部门的关注。如银行贷款、上市、海关对企业进行分类管理等等，都会查询企业是否有税务不良记录，一些平常没有引起企业足够重视的税务违法违章行为，很可能最终使企业的经济活动受限。
2.企业社会责任建设的要求。大型企业编制并《社会责任报告》，报告企业对股东、员工、消费者、供应商、社区、政府、环境资源等七个利益相关者所承担的责任。其中，企业对政府的责任主要体现在：企业必须按照法律、法规的规定，照章纳税和承担政府规定的其他责任义务，接受政府的监督，不得偷税、漏税、逃税。（四）宏观经济环境影响1.中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。由此看来，2010年的财政收支压力依然巨大，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在国际政治和国内资源供给的双重压力下，相关部门已开始研究温室气体排放税费或者碳税(费)政策在我国的实施。
二、影响企业税务管理的内部环境因素分析
1.集团管控模式导向影响。实施“集中决策、分层管理”的战略管控型企业集团的税务管理有其特殊性，需处理好集权与分权、管理与服务的关系。战略管控型集团企业的总部，负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各子企业(或事业部)同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算，总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议，批准其预算，再交由子企业执行。为避免出现战略失控、风险失控、集团内部无序竞争、总部效率下降等管理失控问题，保证子企业目标的实现以及集团整体利益的最大化，需强化集团的控制力。集团总部主要集中在综合平衡和提高集团综合效益上做工作，如平衡各企业间的资源需求、协调各子企业之间的矛盾、推行“无边界企业文化”，高级主管的培育、品牌管理、最佳实践经验的分享等等。
2.税务管理工作现状。（1）主要子企业都在积极开展公司本部的税务管理工作，管理层重视税务工作，制定税务管理制度，充分利用信息技术，在企业ERP系统中开发税务管理系统，控制本企业的税务风险，税务管理人员积极为各公司重大业务提供税务建议，取得了显著的收益。（2）多年的运作，集团积累起一批有税务管理经验的人才，分散在总部和各企业中，通过管控体系安排的一系列互动和交流，进行充分的利用、整合，可以充分发挥他们的作用。（3）日常税务管理中也经常产生新情况，比如企业发给员工的车贴、通讯补贴如何缴纳个人所得税等，各地执行情况不一，作为企业集团，该如何应对？以及如何将集团内税务管理最佳实践经验共享等。
3.集团税务管理工作的目标。（1）规避税务风险。一方面要避免公司因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害；另一方面，要避免公司承担过多税务责任，多缴税金。（2）创造税务价值。为集团相关部门和子公司提供增值服务，充分享受税收优惠，合理降低公司税负；遵纪守法，获得良好评价（如取得A类纳税人资格），提升公司社会形象。
三、战略管控型集团企业税务管理原则
1.依法纳税原则。（1）公司遵守各项税收法律法规，对于相关税收法规文件已明确规范的税务事项应严格执行；（2）对于具体税收法规文件尚未出台的、或政策规定不明确的，本着诚信原则，与主管税务机关充分沟通，做好沟通记录，填写内部审批报告，并做好应对预案；（3）依据《税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，公司需履行税务登记等义务并享有权利。
2.合理节税原则。公司认同开展税务规划的合法性、合理性和必要性。相关者利益协调。合理运用税务政策，打造和谐的内外税务环境，实现与政府、投资者、商业伙伴、企业内部各业务环节之间的和谐。充分享受税收优惠。跟踪研究国家出台的税收优惠政策，顺应税收政策导向，推动国家鼓励业务的开展，收集资料并办理相关的审批手续，申请税收优惠。在法律法规允许的范围内，公司战略规划指导下，通过对融资、投资、经营活动等事先筹划和安排，进行优化选择，提出具有合理商业目的的税务规划方案，经批准后实施，合理降低公司税金支出或推迟税金缴纳。
3.法人纳税原则。法人纳税原则主要明确了集团税务管理体系中，总部和子企业分别应承担的法律责任和义务，以及战略管控型集团企业的税务管理模式为分层管理。企业法人是纳税主体，独立承担纳税义务和责任。涉税人员根据涉税业务和纳税事务的授权与审批制度，承担相关责任。战略管控型集团企业总部在集团管控层面主要通过提供体系建设服务、税务信息服务、提供协调服务等活动来实现管理目标；在公司法人层面通过规范和优化经济业务与交易的税务处理流程，开展重要业务税务规划等活动来实现管理目标。
4.整体效益原则。战略管控型企业集团的子企业相关度较大，往往处于产业链的上下游，相互间有比较多的经济往来。整体效益原则明确了集团内子企业间税务争议发生时和子企业内部多个税务规划方案选择时的判断标准是集团整体效益最优。在集团经营战略指导下，对企业所在产业价值链的税负进行分析研究，降低产业链的整体税负和税务风险，提升产业链的总体价值。税务规划中应遵循成本效益原则，除直接的税收成本外，还应充分考虑到税务规划中可能发生的各项隐性成本，如成本、交易成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本等。
5.全生命周期税务管理。全生命周期税务管理原则为集团税务管理明确了管理的宽度和深度。全生命周期税务管理是指：税务管理贯穿于业务（可以是投资项目，还可以是企业等等）的全生命周期，为业务从决策、建设、运营到清理或退出的各个生命阶段涉税事项提供税务管理和服务。包括以下两层：
（1）强化业务决策期的税务服务，通过增加有限的初期成本，优化项目整体税负，降低业务全生命周期总成本。从业务设立之初就引进税务管理的概念，决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核，帮助项目或企业根据经营发展战略和生产特点选择适合的经营地点和组织形式。
公司税务审计范文6
关键词：房地产；税务会计师；作用
中图分类号：F293.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02
随着社会经济的不断发展，我国当前的税收体制也逐步的健全与完善，同时在各行各业企业的经营管理过程中，税务管理工作也越来越重要，公司中的税务会计也成为其科学的管理手段之一。税务会计师就是在这样的背景下孕育而生，它是以国家当前的税收政策与法律法规作为前提，基本形式是货币计量，他们针对各项税务活动引发的资金行为给予监督与核算，而对于税务会计师的认识需要全方位的分析，要想使其在公司内的作用发挥到最大化，务必要准确把握税务会计师的作用与工作职能。
一、税务会计师的概述
（一）税务会计师概念
税务会计师即以国家最新的税收政策与法律法规为基础，从事企业内部的税务相关活动，对于税务资金展开监督与核算活动，专业从事纳税筹划、税务检查、统筹管理等税务工作，从而有效对纳税人权益与国家利益进行保障的专业性税务会计岗位上的人才。税务会计师作为公司内部专业管理税务责任人及直接代表人，是公司内部具备税务管理能力、经验与知识的专业性人员，也是包括房地产行业在内的各行各业单位财税管理工作往职业化、专业化方向发展的体现。
（二）税务会计师在企业中职务
依照国家税法及相关法律程序的规定，企业内部的全部税务申报与计算工作均由税务会计师负责办理，督促在规定时间内进行足额纳税，以保证国家及公司的利益不受侵害，税务会计师的日常综合工作包括以下方面：其一，往上级相关部门录入、填写并报送相关账务报表，同时往地方财政局或税务局报送当月、季度的利润表、资产负债表等相关报表，再收集、整理并填写企业外部使用的统计台账等月底报表，还要往上级主管单位报送即时的财务报表与统计报表等；其二，协助人力资源部门核算劳动工资，即配合进行员工保险基金、加班费、奖金及工资的校核，以便能够按时发放工资；其三，负责向上申报公司税务，主要包括计算印花税、缴纳防洪费、申报车船税、企业房产税、代扣代缴员工个人所得税及企业所得税、外销增值税的退税等；其四，负责核销企业的进出口相关业务，按照企业进出口的实际情况来审核进出口相关业务，同时要领取企业进出口需要的专用业务单据。
（三）税务会计特点
税务会计是会计学里面相对独立的一个分支，它不仅具备了其他相关会计专业的共有特征，而且还带有一定的特殊性，表现为以下方面：
1.统一性。国家税法具备适用性、普遍性和统一性的特点，即同一种税针对不同的纳税人会表现出规范性与统一性，这种一致性也使得税务会计在监督与核算各类纳税行为时表现出统一性。
2.法定性。税务会计实施的基础是目前国家税收法律法规，因而其受到税收相关法律的制约与规范，这也成为了税务会计能够与其他专业会计相区别的最大特点。
3.广泛性。任何企业无论是行业不同、部门不同、组织形式不同还是所有制结构不同，只要其被明确是纳税人，那么在进行税务行为时则需要遵守税法规定，同时要结合专业会计核算方案监督与核算相关生产经营活动，因而法定纳税人的广泛性也决定了整个税务会计的广泛性。
（四）财务会计和税务会计的差异
1.计算损益的内容不同。财务会计计算损益内容为会计所得，而税务会计则为纳税所得。
2.核算原则不一样。财务会计和税务会计在收益确认以及费用 扣减事项方面有所不同。
3.目标不一样。财务会计的目标即使用人所提供的有效会计信息，而税务会计的目标即纳税、计税以及提供税务活动资料信息。
4.法律依据不一样。财务会计是以国家财政部颁布的会计准则作为法律依据，而税务会计是以按时足额纳税和相关税务法规作为法律依据。
二、税务会计师的作用
（一）实现最大限度经济价值
企业开展相关经济活动的出发点即实现最大限度的经济效益，并不是尽量少缴纳税款，而经济效益的最大化作为经济活动的目标，因而也就成为了税务会计师工作过程中的核心内容，那么他们在处理税务筹划与管理的时候，需要不断提高管理水平，并且强化生产经营管理，而在优化生产技术与增加科技投入的同时，还要努力探求规模经济，企业的制度得到了创新，则能够获得超额利润，以便实现最大限度的经济价值。
（二）降低税负成本
税收活动中的筹划过程是为了企业在缴纳税费之后还可以实现最大化，而筹划工作的规划人员即是税务会计师，，他们运用纳税筹划可以在遵守税法的前提下，科学进行节税与避税工作，这样就可以在利润增长的同时使得税收成本下降。
（三）降低涉税风险
税务会计师需要确保申报纳税的准确，公司账目全部清晰明了，这样就规避了相关税收活动方面的处罚，使得税务活动的为零风险，我国税务主管部门针对合法纳税人相关活动制定了纳税信用评级体系，即对高信用等级的纳税者进行各项奖励举措，包含对于纳税人可以减少或免除纳税检查环节。那么，企业中的税务会计师就务必要参考该企业的信用评级，可以在对自身企业信用级别不做影响的基础上，不会对公司的各项利益造成损害。
三、房地产企业中税务会计师的核心作用
（一）房地产行业的涉税现状分析
房地产公司即为进行房地产经营与开发的经济型组织，其是在国家、城市建筑商品化、城乡房建事业蓬勃发展的背景下正在快速发展的行业，我国目前在房地产市场内总共增收契税、印花税、城市房产税、房产税、土地增值税、耕地占用税、教育费附加、城市建设税、土地使用税、个人所得税、企业所得税与营业税等十二种税收。
江苏南京银河房地产开发有限公司于1997年成立，是具备二级开发资质的国家级房地产企业，其代表工程是高190米的银河国际广场工程项目，南京银河房地产开发有限公司中也聘请了专业的税务会计师处理税务相关问题，其在前期投资环节中，主要开展了与耕地占用税、印花税、土地增值税和建筑行业的营业税相关的税收活动，这些税收均是针对房地产项目的开发与建设所需要投入的税费。在其中期交易过程中，则由税务会计师处理与契税、城市维护建设税和营业税相关的活动，这样均以土地增值额或者是流转额当成是征收的对象。在其中期占用过程里面，税务会计师会负责土地资源占用课税与房产占有课税相关事宜，其中包括了城市房地产税、土地使用税、房产税等内容。在其后期的所得环节里面，税务会计师则主要处理个人所得税以及企业所得税相关问题，其均以个人或者房地产经营者能够获取的利润作为征收对象，并不会进行转嫁的。
（二）税务会计师在房地产公司工作实例
南京银河房地产开发有限公司开发了一个工业厂房项目，与总承包施工单位签订了总包合同为一亿元人民币，主材也都由总承包单位购买，总价占到了七千万元，在没有开展税务筹划工作时，该公司需要缴纳的营业税费是（10000+7000）*3%=510万元，而在南京银河房地产开发有限公司的税务会计师对当地建材市场进行询价与摸底后，只需要六千万元即可以配备原材料，其就购买建材同对方进行协调，结果就是相关材料有甲供，即业主方购买，这样得到税务筹划后的需要缴纳的营业额为（10000+6000）*3%=480万元，与此前相比，足足节约下了30万元人民币。所以说，南京银河房地产开发有限公司的税务会计师在其工程项目开发直到结束的整个过程中都扮演了重要角色，即通过分析从中选取最为有利能够降低总成本的方案，以此来节税，这样也使得该公司在税务筹划时可以全盘考虑，并且在整体水平上使国家针对房地产公司的总税额减少，以此实现了该公司在经济利润上的最大化。
（三）税务会计师的职责分析
1.强化房地产公司税务管理
南京银河房地产开发有限公司的税务会计师需要结合当前房地产市场发展现状与税收形势的发展变化，有针对性的强化对于本公司相关税收政策、征管技巧、财务管理、生产经营、他国政策等一系列方面的管理知识培训，以便使自身的管理技能与理论水平不断提高。另外，南京银河房地产开发有限公司的财务会计与税务会计有机的联系在一起，而财务会计是作为税务会计的根本基础，那么就务必要加强收集与管理会计相关的基础文件资料，在该公司的工程项目中对于费用预算、成本收入等进行准确的核算。在房地产企业中的财务会计可以准确体现出企业现实运营成果，那么房地产企业的税务会计则需要根据实际成本与收入针对房地产工程的应缴税费进行结算，根据由此得出的项目利润和企业全年的应纳税所得额核算其房地产工程的应纳税额。
2.开展房地产企业的税务筹划
南京银河房地产开发有限公司开发的项目从前期开发到最后出售交房会历经许多不同环节，包括了物业管理、营销、资金、装修、采购、土建、设计、拆迁、拿地等一系列行为活动，而其中的任何一项经济活动均会产生税金，并且生成税收筹划的过程，由此可知，南京银河房地产开发有限公司中的税务会计师所开展的税收筹划工作需要贯穿于整个工程项目的经营与开发全过程。首先，是工程项目的报建阶段。会计税务师的筹划工作要体现出超前性，并且发生在应税行为之前，而房地产公司的税务筹划工作就是从公司筹建阶段开始实施，税务会计师即要通过选择出资方式、人员结构、组织形式、企业性质、注册地点等等，科学合理、并且有针对性的选择房地产公司在经营阶段中需要承担的各项税负。其次，南京银河房地产开发有限公司的筹资环节。由于建设工程项目的占用资金较多，开发周期较长，那么当一个房地产工程项目全部建完以后，若是长期的闲置那么就会产生许多新的成本，根据国家法律法规，房地产行业的纳税人要在经营与生产的过程中形成一定量的负债利息支出，这是方便能够在税前就扣除并且获取所得税相关利益，可是现金红利往往只是在南京银河房地产开发有限公司的税后利润里面再进行分配。因此，南京银河房地产开发有限公司进行财务相关决策的过程中，务必要准确分析公司内部股权资本与债务资本之间的分摊比例，这样才能从宏观上对整体利益与房地产公司税收的关系进行权衡，然后再对房地产开发过程中涉及到税收的决策与选择进行判定与优化，以实现公司价值最大化。再次，房地产建设工程项目的开发环节。由于建设工程项目中会涉及到各种各样的税费，那么房地产公司的税务会计师就需要首先明确国家颁布的有关于税法的法律法规，这样能够保证在法律控制的范围中从事税务工作，处理好公司的税收筹划工作，在房地产公司收益增大的同时使其税收成本降低。最后，南京银河房地产开发有限公司的卖房销售阶段。房地产公司的税务会计师能够提出在公司内部设置具备独立核算能力的二级法人机构，这样他们就可以处理和房地产公司日常经营活动不相关的各项业务活动，这也能够让代垫以及代收的资金由公司的应纳税营业额里面分离出来，让这一部分的房地产公司业务与相适应的税率进行匹配，以便有效的使税负下降。
（四）科学开展税务稽查工作
南京银河房地产开发有限公司的税务会计师需要对于自己所在公司的各项财务指标、财务发展情况进行深入并充分的了解，尤其是需要该公司税务会计师能够理解涉税工程项目的相关信息，这样才可以保证公司里面的财务情况真实的反映，同时也可以及时准确的进行税收缴纳。在南京银河房地产开发有限公司中对于相关税收风险需要开展评估工作，同时要设置与之对应的防范举措。与此同时，还要掌握税务机关稽查内容和程序，并且随时都可以接受上级领导的税务稽查准备，保证资料及其中的数据的完好性，积极配合所有的稽查工作，以便该公司各房地产项目的顺利开展。
参考文献：
[1]孟庆丽.浅谈对房地产企业税务会计师的认识[J].财会审计，2010，7.
[2]赵宏婧.浅谈对税务会计师的认识与作用[J].现代商业，2012，8.
