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工程竣工决算审计方案范文1
关键词：公路建设项；竣工决算；审查和审计
公路建设项目竣工决算的审查,是交通部门根据国家交通基本建设的规定及交通部《交通建设项目竣工决算编制办法》的规定,对交通建设项目竣工决算进行审查。审查主要体现在工程造价构成的合法性、合理性、完整性、真实性,通过审查核定建设项目的建设成本。其审查主要内容包括:
(1)审查竣工决算合法性、完整性,项目是否有完善的基建程序,是否按批准技术标准和建设规模组织实施。
(2)审查竣工决算费用组成的合法性、合理性,分析分项工程综合经济指标合理性。
(3)审查施工合同执行情况,明确工程费用结算原则,工程费用是否按合同结算。
(4)审查竣工图的工程量与实际结算工程量是否一致。
(5)审查变更及索赔手续是否齐全,变更单价是否符合合同约定,工程费用确定是否合理。
(6)审查建设项目土地、青苗等补偿费和安置补助费、研究试验费、勘察设计费、工程监理费等费用是否符合规定,结算费用是否合理。
(7)审查与建设项目相关的其他费用结算是否合理:主要有港航安全监督费、航标设置维护费、租用交通船费、施工维持交通费用、工程保险费、文物普查费、环境评价费、水土保持评价费、地震安全性评价费、地质灾害性评价费。
(8)审查建设单位管理费、质量监督费、定额管理费等费用的支出是否符合相关规定,开支是否合理;根据建设期贷款的合同协议、利率、贷款金额,结合工程进度等项目实施情况,审查利息支出是否合理。
(9)根据批准的尾工工程方案审查其工程数量及费用。
二、公路建设项目工程竣工决算的审计
公路建设项目工程竣工决算的审计,是指国家审计机关依照国家的方针政策、法律法规,对公路工程建设项目财务收支活动的合法性、真实性、正确性,以及整个投资活动的合法性、效率性、效果性、效益性进行的监督与评价活动。审计范围主要包括:对建设、施工、设计、监理、材料供应、招投标等单位的审计监督,以及对与建设项目有关的行业管理及有关政府部门管理工作的再监督。竣工决算审计是基本建设项目审计的重要环节,通过对公路建设项目竣工决算审计,促进提高竣工决算的质量,提高建设管理水平,及时发现公路建设项目建设过程中存在的问题,正确评价投资效益。审计的主要内容包括:
（1）审计竣工决算报表编制
根据项目批文、合同、设计文件和历年财务资料,逐项核对竣工决算报告的各项表格中填列的内容和数据是否真实准确,审核表表之间的钩稽关系是否正确,审核竣工决算说明书的真实与准确情况。
(2)审计建设项目概算执行情况
审核各种资金渠道投入的实际金额及其合法性;审核资金不到位的数额、原因及其影响;审核实际投资完成额;审计概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用;核实概算总投资。
(3)审计项目的建设程序
审核项目是否严格按照程序作好前期工作,项目建议书、工程可行性研究、初步设计及概算等是否依次报送有关部门审批;审核项目的勘察设计、监理、施工等方面是否依法进行招标投标,工程承发包的合法性和有效性;审核勘察、设计、建设、监理、施工等单位资质的真实性和合法性。
(4)审计建设项目工程结算
审核工程结算是否真实、合理,审核有无多计或少计工程价款问题。
(5)审计建设成本
对建设项目的建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊、其他投资列支的真实、合法、效益进行审计。审核建筑安装工程投资核算是否真实、合法;审核设备投资核算是否真实、合法,材料设备采购的价格和数量是否真实、合理;审核待摊投资的列支内容和分摊是否真实、合理;审核前期费用、管理费用的列支是否真实、合法,有无大幅度超支的情况,并分析其原因;审核征地拆迁费支出是否真实、合理、合法,手续是否完善;审核各项税费计缴的真实性和合法性;审核是否存在非公路项目支出、设计外项目挤列成本等行为;审核是否按规定的建设期和营运期划分界线来核算贷款利息。
(6)审计交付使用资产
审核交付的固定资产是否真实,是否办理验收手续;审核工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合乎规定,对移交手续不合规定的要根据具体情况进行抽查,重点查明是否按实收数入帐,有无虚交资产或形成帐外资产等问题;审核交付的无形资产和递延资产是否真实、合法。
(7)审计尾工工程
审核尾工工程的未完工工程量及所需要的投资,查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
(8)审计建设项目节余资金
审核银行存款、现金和其他货币资金;审核库存物资实存量的真实性,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;审核往来款项,核实债权债务,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
(9)审计建设项目的建设收入
审核建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况。
(10)评价建设项目投资效益和贷款偿还能力
审核项目营运以后的收入和车次是否达到原设计各项指标;审核能否按时、足额偿还各项贷款;评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益;评价建设项目建设管理水平。
三、竣工决算审查和审计的区别
公路建设项目工程竣工决算的审查和审计分别从工程和财务的角度对工程造价进行审查,其主要区别如下:
(1)依据不同
竣工决算审查主要是交通主管部门根据国家有关法规和政策,依据交通部和财政部制定的有关规定,对项目工程造价进行管理。在工程项目实施阶段,建安工程以施工承包合同为基础,在交工验收后结合工程变更、有关签证等情况,作出符合施工实际的工程结算,它是承、发包双方结算的依据,也是工程决算的基础资料和依据。其他工程费用则按有关协议或财务支出凭证确认。
竣工决算审计是国家审计机关根据《审计法》、审计准则及其他相关法律法规,对建设项目竣工决算进行审计。审计的主要职能是监督职能,在公路建设项目竣工决算审计中同时具有鉴定职能。
(2)从业人员不同
审查与审计是两个截然不同的专业学科。竣工决算审查主要以审查工程为主,审查人员主要是工程经济和工程技术人员,目前国家正在实行注册造价工程师制度,今后将以造价工程师为主。竣工决算审计则包括财务审计及工程审计两方面内容,审计人员包括审计师、工程师等各有关方面专业技术人员。
(3)侧重点不同
竣工决算的审查是在对工程造价合法性审查的基础上,更侧重于审查其合理性,超标准、不属于公路范畴的工程费用,不得纳入公路建设项目竣工决算成本。竣工决算审计是审计工程造价的真实性、正确性、合法性,凡符合概算内容规定、合同约定且财务、工程等审批手续齐全的结算费用均能得到审计认定。
(4)法律效力不同。
竣工决算审查以建设合同为基础,以合同双方发生的实物交易为依据,按照国家或地方施工的工、料、机消耗标准进行核算,对双方有约束力,其审查结果可作为双方结算的法律依据。
竣工决算审计中审计机关和被审计单位是一种行政法律关系,审计机关作出的审计决定具有法律效力,对建设、施工、设计等单位均具有法律约束力,同时,还对政府有关建设主管部门具有再监督职能。审计结果是工程验收的重要依据,更具独立性。
四、审查与审计的关系
公路建设项目工程竣工决算的审查与审计其目的是相同的,都是加强工程建设造价管理,二者从不同角度、不同层次对工程造价进行审核和认定,竣工决算审查是交通行业主管部门行使交通造价管理的行为,而竣工决算审计则是国家审计机关独立行使监督职责的行为。两者相辅相成,缺一不可。只有审查而没有审计,工程造价的合法性难以得到保证;只有审计而没有审查,工程造价的合理性难以得到保证。只有将两者有机结合起来,才能合理、合法、客观地确定工程竣工决算造价和建设成本。
参考文献：
[1]重庆市建设工程造价管理总站.重庆工程造价信息,2006.
[2]袁桂玲.基本建设项目竣工财务决算审计浅谈.西部财会,2005.
工程竣工决算审计方案范文2
关键词：市政工程；项目成本；控制措施
Abstract: this paper introduces the municipal engineering project cost control characteristics, and from the municipal engineering contract management phase, project construction, project construction stage and the project completion acceptance four stages to cost control, and improve the economic benefit of project.
Keywords: municipal engineering; Project cost; Control measures
中图分类号：F406.72文献标识码：A 文章编号：
一、市政工程项目成本控制的特点
1、市政工程涉及专业种类众多，包括桥梁、排水、道路等工程，经常需要进行跨行业协调。
2、工期要求紧，我国目前正处于社会经济建设的重要阶段，为了适应城市的发展，市政基础设施建设亟待完善和加强，因此，投入施工的市政工程往往是亟待使用的，要求工程在最短时间内完成。
3、工程管理要求高，市政工程一般规模较大因此资金使用量也大，且工程一般是在资金尚未完全到位的情况下就开始施工的，这就要求管理者注意控制投资，节省成本，同时要求管理者具有资金筹措的能力，不至于因资金短缺而影响工程进度。
4、市政工程通常多为改建工程，一般是拆迁与工程建设同时进行，这就要求拆迁工作及时到位，且拆迁工作一般在道路中或者繁华地段，不能影响正常通行，施工用地十分紧张。
二、市政工程项目成本的控制措施
市政工程成本控制贯穿于项目管理活动的全过程，从施工前期的招投标到施工准备再到施工阶段，直至竣工验收，每个环节都离不开成本控制。市政单位的成本控制首先要抓好合同管理，然后从项目施工前期、项目施工阶段和项目竣工验收三个方面着手，提高项目经济效益。
1、合同管理
工程合同是工程承、发包双方必须共同遵守、认真履行的法律性文件，是承包商在约定的期限内向发包人交付质量符合国家规程、规范要求及合同约定承包范围的工程实物，发包人支付相应价款的协议和依据，是发包人与承包商之间的最高行为准则。合同也是工程成本决算审计的重要依据，因此，完善合同管理是市政工程项目成本控制的重要环节。
2、项目前期
第一，理性投标，优价中标。市政工程属于建筑业行业，随着建筑市场开放的深入，市政行业内各企业之间竞争日益激烈，投标竞争也是愈演愈烈。施工企业应理性应对，打有把握之仗。首先，通过有效途径确认招标人的法定资格和资信能力，并仔细分析研究招标文件，确定其招标的合理性和合法性。然后，细致缜密地组织投标，精心设计各种技术标、商务标，挖掘内部长处和优势，在市场行情下全面充分考虑各项成本费用发生的基础上制定投标价格，从而完成一份有竞争力的竞标书，争得优价中标。
第二，在会审图纸的基础上优化施工方案。优化施工方案，会审图纸是基础工作。会审图纸在满足用户要求和保证工程质量的前提下，最好在施工方、业主和设计单位三方共同参与下进行。对于结构复杂、施工难度高的项目，要从既方便施工、有利于加快工程进度和保证工程质量，又能降低资源消耗、增加工程收入等方面综合考虑，提出有科学根据的合理化建议。施工方案主要包括四方面的内容：施工方法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。制定施工方案要以合同工期和业主要求为依据，正确选择施工方案，联系项目的规模、性质、复杂程度、现成条件、装备情况、人员素质等因素，而且遵循先进性和可行性的原则。如果只先进不可行，不能在施工中发挥有效的指导作用，那就不是最佳的施工方案。
第三，做好工程成本规划，实行责任成本制。进行项目成本规划时，市政单位应立足于工程的实际，组织相关部门工作人员分析研究项目的基本资料，然后依据本企业此前类似项目工程的操作经验，并结合中标报价资料，对工程每一细目内容制定详细的成本规划，确定完成工程需发生的合理成本预算。在确定工程完成成本预算的基础上，推行责任成本制。市政单位应根据工程施工进度计划安排下达施工，并编制月、季成本计划和总成本计划，测算出盈亏平衡点和目标利润作为控制施工过程成本的依据，使项目部在每个施工阶段都明确知晓自己的责任成本。当然，成本规划不是一成不变的，它应根据工程施工进展同步完善，如发生施工变更等情况需及时测算相关数据，使之确实成为市政工程施工中成本控制的标准。
3、项目施工阶段
项目施工阶段的成本控制主要从四个方面进行：人工成本控制，材料成本控制，机械成本控制，管理费用和间接费用控制。
第一，人工成本控制。人工成本控制是市政工程成本控制的一个重要方面，其所占比例一般在7％―12％左右，并且随劳动力市场价格变化而变化。加强人工成本控制，应该从以下方面着手。首先，引入竞争机制，在民工队伍之间开展竞标，实行优胜劣汰，选择一支性价比较高的施工队伍。所选施工队伍要满足施工技术水平过硬、施工质量高，并且善于管理、工作状态稳定的要求。其次，从安排用工方面控制成本。①重视书面合同的效力和应用。必须先签定书面合同再进场施工，书面合同中对民工队伍人工费的结算方法、方式、单价要有明确的条文规定，不可含糊其辞。双方协商好价格、签定书面合同后，民工队伍方可进场施工。②要合理安排施工工序，使施工人员适时进入施工现场，做好工种之间的配合与协调，减少窝工和工时浪费，减少无效用工的发生。
第二，材料成本控制。材料成本一般占市政工程施工总成本的60％―70％，而且节约潜力巨大，所以对材料的加强管理和合理使用是成本控制的关键所在。材料成本的控制
分为“量”和“价”两个方面。材料价格控制包括：首先，要落实采购责任制。实行公开采购和比质比价，在满足材料质量、性能、规格要求的条件下，选择质优、价低、运距短的供应单位，使购进材料既满足生产要求，又符合成本控制要求。其次，把握材料价格变动的趋势。通过市场行情的调查研究，总结经验，研究市场价格曲线，在明确开工时间的前提下，在施工淡季、价格曲线最低点适当的购料囤积，可以减少工程材料成本。材料用量的控制包括：①严格执行材料消耗定额制度，完善材料计划和材料的领取、补料、退料和回收制度，多方面控制材料用量。②加强现场管理，合理堆放，避免发生二次倒运，降低堆放、仓储损耗。在堆放料物的地方，为防止材料被盗，安排专职警卫人员日夜值班。③重视验收工作。材料的进场验收应严把质量和数量关。质量验收时，检查材料的出厂合格证和性能检验报告，应做好抽样复检，防止劣质材料造成成本支出；在数量验收时，注意因无效数量造成成本的增加，如钢筋超径等。如遇质量差、量不足的情况，要进行索赔。④改进施工技术。要积极推广新技术，重视新材料、新工艺的使用，从而降低材料成本。
第三，机械成本控制。随着现代化施工程度的提高，机械费是三大直接成本中的主要部分。首先，加强项目部的机械成本控制。①强化调度管理，充分利用现有机械设备、内部合理调度，力求提高主要机械的利用率，减少因安排不当引起的设备闲置，尽量避免窝工。②加强现场设备的维修保养，避免因使用不当、野蛮操作造成机械设备的停置和非正常损坏而大幅增加维修费用。③提高施工机械员的操作水平，实行竞争上岗，把机械的保养与操作员的奖金挂钩。其次，市政工程施工公司可以根据自身条件成立机械设备租赁公司，对机械设备实行集中管理，建立对内、对外租赁市场。由租赁公司根据工程质量、进度和设备能力的要求，合理地配备施工机械，提高机械利用率。而且，租赁公司的设立不仅可以通过将闲置多余的设备外租取得收益，减少设备费用的负担而且可以改变项目部各自把持机械设备、宁可闲置也不给别人使用的现象，提高机械设备利用率。
第四，管理费用和间接费用控制。管理费用是施工成本中难以控制的一部分，因为它包含后勤人员的各项费用、水电费、临建费、文明施工及安全防护费等内容。主要途径是精简现场管理机构和人员。要压缩现场非生产人员的数量，对现场管理机构实行合理定员定岗，减少管理层次，提高工作质量和工作效率，减少管理费成本支出。另外，对资金的合理调控，提高资金使用效率，降低财务费用。
4、竣工验收阶段
项目工程结束后，要进行分析总结，合理统筹，精心安排人员干净利落地完成工程竣工验收工作，一是防止战线拉得太长，成本费用照样发生，加大成本开支，而且有助于找出优点和不足，为下一个工程积累经验。竣工验收阶段的成本控制工作主要分项目竣工决算和项目竣工审计两个方面。项目竣工决算。竣工决算是成本控制的最终结果，也是企业真正实现盈利的关键。项目竣工决算是累计反映项目自接受到完工过程施工创造的总值及生产耗费情况的书面文件。竣工决算的内容包括竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析等四个部分。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，它是竣工决算的核心内容。要做好工程技术资料的收集、整理、汇总、归档，以确保工程竣工时技术资料的完整性、可靠性。技术资料是否齐全将影响工程的竣工决算。项目竣工审计。工程竣工决算后，公司应组织相关部门对项目部提交的成本资料及结算资料进行审计。首先要了解建设项目基本概况，合理安排审计组，优化配置审计人员。审计应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。具体安排如下：公司财务部门对该工程成本资料进行审核，公司预结算部门对结算资料进行审核，最后，由公司审计部门对该工程的盈亏情况作详细审查，并做出该工程盈亏额认定内部审计报告，并结合预算和财务部门的分析和相关经济效益指标对有关人员进行考核，以作为奖惩依据。工程成本控制是一个综合性的管理工作，要求企业中每个员工都应该树立成本控制意识，每个业务环节都要积极行动；在建立合理预算程序及成本核算分析流程基础上，进行定期的成本分析与反馈，这对整个企业管理、提高效益都将起到重要作用。
参考文献：
［1］刘合涛．施工项目成本之我见［J］．管理观察，2009，（14）．
工程竣工决算审计方案范文3
一、建立预、决算分离制度
工程预算编制和工程竣工决算是基建与维修工程管理的两个关键环节。工程预算是工程建设财务控制的起点，它决定着工程项目的总规模和总造价。工程预算对控制建设规模和投资额度具有重要意义。工程竣工决算处在基建和维修工程管理的末端，它是工程财务管理的最后一道环节。其编制的准确性决定了该项建设工程的最终额度，也是防控建设工程中出现不合理现象的关键点。高校内部基建工程的预算（工程标底）审计和竣工决算审计工作的承办部门一般有两个，即基建部门和内设审计机构。这两个部门一个是基建维修工程的承办单位，一个是内部监督机构。二者互为牵制，共同维护学校的利益。为确保内审工作的客观公正，在高校内部应该将工程预算和竣工决算两项审计分离开。在单位内部，编制工程预算和审定工程竣工决算应该由两个部门分管；在委托外部社会服务机构时也应把编制预算和审核决算的机构分开。这样便于两个部门和单位相互监督和控制，最大限度地杜绝相互勾结、舞弊等现象的发生。
二、预算、工程变更和竣工结算
集体审定制度在基建、维修工程的预算（或标底编制过程中，材料的选择、价格确定、取费范围等对工程造价有重要的影响。而这些项目在事先工程图预算中没有列出，它们往往是工程建设项目中最容易产生虚报工程造价、无中生有甚至内外勾结骗取国家建设资金行为的环节。在工程结算中实际工程量的确定方法、材料价格调整、取费的范围及标准等都是控制工程总造价以及进行竣工决算审计的重要因素。因此，为了科学合理地控制基建维修项目投入，就必须把握好预算变更和结算三个环节，确保它们的公正合理性，这就必须建立起这三个环节的集体审定制度。参加预算和结算审定集体讨论的应当包括以下人员：学校的领导、基建部门、纪检、监察审计以及财务部门；学校外部人员应当有设计单位、预决算审计负责单位和被委托审计人员，工程变更还必须有施工单位的人员参加，工程结算审计必要时也应当邀请施工单位的人员参加。预算集体审定的主要内容是材料选用和价格、计算方法等；变更集体审定的主要内容为变更部分材料使用、计算方法、变更部分工程量的确定等。项目变更集体讨论的结果是“设计变更联系单”。凡未经集体审定签证的变更工程量、变更材料、变更设备、补充协议一律视为无效。预算、工程变更和工程结算集体审定讨论完后要形成会议纪要，并以此为依据与施工方签订补充合同或协议。
三、做好隐蔽工程的事前控制，建立核验制度
隐蔽工程管理对于基建维修工程质量保证至关重要，也是确保工程质量，加强工程管理，防止腐败现象发生的关键控制点。隐蔽工程包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、水电线路安装工程等。加强隐蔽工程管理首先要选用为人正直、认真负责的施工监督人员，防止工程监管人员与施工单位或人员相互勾结；其次要核查隐蔽工程的施工方法和使用材料是否符合设计要求；再次要做好隐蔽工程施工签证制度。对于那些工程量大的隐蔽工程在工程封闭的前一天应当通知工程结算审计人员到场核验，未经审计人员验收的工程不得自行封闭。
四、加强大宗材料购进管理
对于大宗材料的管理要注意以下几个环节：一是校内监督部门要全程参与招标采购。对于需要招标采购的大宗材料和设备，监督部门应参与产品名称、型号、规格、性能指标、价格等的市场考察和询价活动。二是基建、审计部门应参与大宗材料和设备的会签制度。在工程竣工结算审计中只有内审人员参加并有各方签署意见的“签证单”的材料和设备方能认定作为竣工决算的依据。
五、选择中介服务机构实行公开招标制度
工程竣工决算审计方案范文4
关键词：
追着我国卫生事业的发展、医疗机构的建设投资不断增加，建设规模不断扩大，建设项目已经成为一些医疗机构经济活动的重要内容。医疗机构建设项目具有专业技术性强、建设周期长、建设过程中调整变化多等特点，为了有效控制工程成本，提高资金使用效益，医疗机构对建设工程项目开展全过程审计势在必行。
一、 建设工程项目全过程跟踪审计的目的
建设工程项目全过程跟踪审计是以建设工程管理的方针、政策、法律、法规为依据，对建设工程项目实施过程中的全部经济活动的真实性、合法性和效益型所进行的全过程审计监督。其目的是将传统事后审计的关口前移，实施事中控制，及时发现工程立项、施工过程中以及建设项目管理中存在的问题，提出审计意见，真是合理反映工程造价，在保证工程质量的前提下，努力降低工程建设成本，提高建设资金的使用效率，维护医疗机构的合法权益，同时从源头上预防建设工程领域的腐败行为的发生，促进干部廉洁勤政。
二、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
建设工程项目全过程跟踪审计工作一般由医疗机构审计科具体负责组织实施。在审计科内部审计力量不足的情况下，可委托社会审计机构开展建设项目全过程审计业务，内部审计人员和接受委托的社会审计机构人员组成审计项目组开展建设项目全过程审计工作。审计科负责建设工程项目全过程跟踪审计工作的组织与协调，处理审计过程中遇到的问题；认真做好对社会审计机构的委托中国，签订委托合同；什和社会审计机构编制的全过程跟踪审计具体实施方案，对社会审计机构提供的咨询意见进行审核和确认。社会审计机构人员接受医疗机构审计科的管理、监督。建设工程项目在开工前要做到“先审计，后开工”，同时在工程项目建设过程中进行全面跟踪监督，做到“先升级，后付款”。工程项目完工验收以后，对竣工决算资料进行审计并出具审计报告后，提出审计建议，做到“先升级，后结算”。基建科、设备科等资产管理部门积极配合审计科开展建设项目全过程跟踪审计工作，暗示向审计科提供与工程造价相关的完整、准确的资料；及时通报工程建设工程中的有关情况；提前通知审计科参加与受托项目相关的图纸会审、工程例会、隐蔽工程、关键部位及竣工验收等活动；督促工程监理和施工单位，落实审计意见。这样就形成了内部审计、社会审计机构及资产管理部门项目监督的工作机制。
三、 建设工程项目全过程跟踪审计工作机制
决策阶段要重点关注决策程序的合规性、资金来源的可靠性、科研报告的充分性、投资估计的科学合理性，防止条件不具备的项目仓促上马。尤其是立项可行性研究论证报告，必须有劳动安全卫生方面的论证内容。内部审计要参与有关会议并发表意见，做好记录，实施监督。
勘探设计阶段审计工作组要用专业的计价方法和政策规定提出建设项目工程造价控制目标，对招标程序合法合规性进行全过程监督，防止围标、串标等不正当行为的发生。
施工阶段主要是对施工合同的审计，包括建设项目的总承包合同和建设单位分包项目的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计，关注合同主体的合法性，合同内容的公平性，合同违约责任等等；基建科及设备科等资产管理部门草拟施工合同后送交审计科；审计科在规定时间内提出审计意见；资产管理部门根据审计意见对施工合同进行完善，在此拟定施工合同，报请院务会批准，合同签订后，不得擅自更改，合同副本送审计科备案。施工阶段有三个环节需要特别注意：
一是是工程中发生隐蔽工程，施工单位应提前通知基建科、设备科和审计科，审计科与资产管理部门指派专人到现场参与隐蔽工程施工全过程的见证，喝茶可能因其造价变化的各种因素，做好详细文字、图像等记录；隐蔽工程完工奋笔钱，资产管理部门及审计人员到达现场签证，一并参加隐蔽工程的检查验收，并共同签署隐蔽工程验收单，作为工程结算的依据。
二是对于材料采购，如果需要比价采购的一般材料，在比价采购前，基建科向审计科提品名称、型号、规格、性能指标、暂估价等自立啊；审计指派有关人员经市场考察和询价后，对上述资料进行综合评估，提出该材料的建议价格和相关意见，经施工单位、基建科、审计科协商确定材料采购价格，签订书面证明，作为工程结算的依据；对于大宗材料，必须按规定的招标采购程序办理，审计科参与招标洽谈。
三是凡施工过程中遇到材料代用、施工条件发生变动或为纠正施工图中的错误等情况，需要增加工程预算的内容，施工单位均应以书面吸纳更是提出，附变更原因说明和变更费用预算书，并经建设工程项目分管领导批转；审计科对经批准后的变更项目及变更费用预算书尽享审计，提出审计意见级剑客审计科同时做好工程变更的香肠勘查，办理签证，作为工程结算的依据。
付款阶段建设工程项目全过程审计主要程序是，施工单位按合同规定和工程实际进度提交工程量统计资料和工程进度款支付申请；审计科在规定时间内提出审计意见；基建科设备科等管理部门根据审计意见支付工程款项。未经审计科签署审计意见，不可支付工程款项。
工程竣工决算审计方案范文5
关键词：对外投资；效益审计；审计建议
基金项目：江苏省教育厅社科基金资助项目（2010SJB790021）
中图分类号：F239文献标识码：A
一、问题提出
审计机关为了及时掌握国资公司经过企业改制、调整和重组，尤其是在全球金融危机之后国有资产的安全性，根据《审计法》规定对国资公司以及所属全资或控股子公司的对外投资规模、管理及效益情况进行审计评价。审计人员依法审计对外投资决策过程、合规性、日常管理等，按照一定标准和规范评价对外投资的经济性、效率性、效果性，以促使责任方改善管理、提高效益的一种经济监督活动。
对外投资效益审计应遵循内部控制导向原则和综合分析原则。审计人员首先评估对外投资决策、执行、处置等环节控制的健全性；根据健全性评估结果进行符合性测试，并提出完善对外投资内部控制建议；根据符合性测试结果，确定实质性测试的范围和重点。考虑到对外投资效益影响因素的复杂多样性，审计人员应根据对外投资的具体内容和形式，综合运用多种科学的审计方法，从而使审计证据更有力，效益评价结论更可靠。评价指标的选择应做到定性与定量相结合，必要时依靠专家的经验与能力对问题和现象本质做出定性判断。定量分析指标体系必须合理，并呈动态修正变化，以适应对外投资效益审计的时效性要求。
国资公司对外投资效益审计能够加强对外投资内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证投资安全，提高投资效益，确保国资公司资产安全、有效、保值增值。
二、国资公司对外投资效益审计发现的问题
近年来，随着资本市场的日渐成熟，国资公司股权性投资大幅度增长，投资的行业分布较广，其中对房地产业和餐饮业的投资剧增，有明显向一般性竞争领域集中的趋势。
（一）部分对外投资项目未经国资监管部门批准。某市审计抽查发现有13个项目涉及金额2，863.83万元对外投资项目未经国资监管部门批准。例如，某公司2005年出资1，884.49万元，全资收购一家私人公司；某集团公司涉及10个项目，投资增减额775．45万元，投资项目是对以前改制退出企业的增资扩股。上述对外投资均未经国资监管部门批准。
（二）个别国资公司主营业务与公司设立宗旨不尽相符，主业作用发挥不够明显。例如，某公司是为完善农村金融服务体系、促进农业生产而设立的，但据审计调查，该公司2007～2008年非农企业投资项目担保金额占73%。
（三）少数企业利润分配关系未理顺。例如，某公司原由某国资公司投资设立，政企分开后已划归某集团管理，但审计发现，该公司2006～2008年实现利润仍分配给原投资单位作为部门经费来源，不符合政企政资分开的原则，不利于企业财务管理、不利于加强部门预算的管理。
（四）部分国资公司对外投资收益核算不规范。例如，某市截至2008年末有3家公司未按权益法核算要求体现投资收益，存在调节利润倾向，容易造成会计信息失真。
（五）部分投资资金被长期占用，面临损失风险。例如，2003年以来某集团被下属公司占用的5，000万元资金，至2008年末尚有大部分资金未收回；某公司于2001年6月与其他公司合作投资本金2，020.75万元至2008年末未收回，同时在2003年4月购入国债1，000万元被证券公司挪用，目前该证券公司正处于破产清算过程中。
（六）部分政府调拨资产尚未到位。如，按政府抄告单要求某公司应将其部分资产注入其他公司，但至2008年末账面尚未调整到位。
三、国资公司对外投资效益审计内容与评价指标
审计机关依法审计对外投资决策过程、合规性、日常管理等基础上，按照一定的评价指标对国资公司对外投资的经济性、效率性、效果性进行评价和监督。
（一）对外投资经济性审计。经济性审计主要审计对外投资项目的建设成本，应重点审计对外投资项目（预）决算。审计对外投资项目的工程量及各项费用的计算过程是否符合要求，数量是否正确；审计项目设计变更手续是否齐全、变更内容是否真实；对外投资项目最终决算与项目预算有无重大差异；审计建设单位有无及时办理工程决算等问题。经济性审计更注重对外投资项目全过程投资控制，建议根据审计计划采用跟踪审计方式，通过对项目的经济性审计可以防患于未然，对于不当费用的发生以及不利因素，能够及时纠正和剔除。对外投资项目经济性审计评价指标主要有：
1、实际投资变化率＝[（审定竣工决算－批复概算）/批复概算]×100%
数据采集：审定竣工决算来源于工程竣工决算审计报告，批复概算来源于工程项目的概算批复文件中批复的概算数。
审计标准：实际投资变化率≤0为好，说明决算没有超概算，投资计划控制较好。
2、单位建筑面积造价=审定的单位工程竣工决算造价/建筑面积
数据采集：单位工程竣工决算造价包括简易的水电，不包括设备投资和待摊投资。建筑面积从竣工验收报告中取得。
审计标准：单位建筑面积造价≤该地区同类工程单位建筑面积平均价，如果偏高建议以后加强造价全过程控制与跟踪审计。
3、建设单位管理费用增减率=[（审定建设单位管理费用-建设单位管理费用概算数）/建设单位管理费用概算数]×100%
数据采集：审定建设单位管理费用来源于审定的建设项目概况表，建设单位管理费用概算数来源于概算批复文件。
审计标准：建设单位管理费用增减率≤0，说明建设单位管理费用决算没有超概算，建设单位管理费用计划控制较好。
4、单位工程建安造价变化率=[（单位工程竣工结算-单位工程预算造价）/单位工程预算造价]×100%
数据采集：单位工程竣工结算是指审定后的单位工程竣工结算造价，单位工程预算造价是指批复预算。单位工程竣工结算是单位工程实际发生的建筑和安装工程费。
审计标准：单位工程建安造价变化率≤0，说明建安造价决算没有超预算，建设单位管理费计划控制较好。
（二）对外投资效率性审计。效率性审计主要审计对外投资经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系，并对对外投资经营活动的效率性进行审查与评价的活动。对外投资效率性审计应审查对外投资投入的资源和产出成果的真实性，分析影响组织经营活动效率的主要因素，提出有针对性的、切实可行的改进建议。效率性审计应该围绕资金运用展开，注重对外投资项目资金支出过程的控制，是一种动态审计。对外投资项目效率性审计评价指标主要有：
1、投资利润率=（年利润总额/总投资）×100%
数据采集：计算投资利润率时，年利润总额可选择评审年份的利润总额；总投资的数据来源于工程竣工决算报表。
审计标准：项目投资利润率≥行业平均投资利润率，可行。
2、投资利税率=（年利税总额/总投资）×100%
数据采集：计算投资利税率时，年利税总额可选择评审年份的利润总额与销售税金之和，即：年利税总额=年利润总额+主营业务税金及附加，年利润总额、总投资的数据直接引用计算上一个指标时的数据。
审计标准：投资利税率≥行业平均投资利税率，可行。
3、新增固定资产产值率=（本期新增总产值/本期新增固定资产）×100%
数据采集：本期新增总产值即由新增的固定资产带来的营业收入，可从新增了固定资产的营业网点的损益表中取得，这是一个增量数据，要用审计前一年和审计年度的营业收入的差额。本期新增固定资产这个数据可从工程竣工决算报表的工程概况表中取得。
审计标准：与同类项目比较，大于同类项目新增固定资产产值率为良好。
4、静态投资回收期=累计净现金流量出现正值年份－1＋|上年累计净现金流量|/当年净现金流量或建设项目的投资总额/（建设项目年利税总额+折旧）
数据采集：总投资的数据来源于工程竣工决算报表，现金流量有关数据从全部投资现金流量表中取得；年利税总额可直接引用投资利税率计算时的数据，折旧=投资总额×行业固定资产折旧率。
审计标准：静态投资回收期＜行业静态投资回收期（年），可行。
（三）对外投资效果性审计。效果性审计主要审计对外投资经营活动实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。审计分析无法按原定对外投资计划开展相应项目、业务或者中途停止项目、业务的原因；是否建立对外投资管理控制系统并评价、报告和监督对外投资的效果性。效果性审计主要关注的是既定目标的实现程度及经营活动产生的影响，既要审计评价对外投资的经济效益，也要评价其产生的社会效益与环境影响。对外投资项目效果性审计评价指标主要有：
1、NPV=?蒡（CI-CO）t×（1+i）-t
数据采集：CI和CO可从项目全部投资财务现金流量表中采集，ic为行业基准收益率或投资者要求的必要报酬率。
审计标准：NPV≥0，说明项目IRR大于项目行业基准收益率，可行。建议NPV用Excel求。
2、IRR，?蒡（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0
数据采集：CI，CO和t可从项目全部投资财务现金流量表中采集。
审计标准：IRR≥行业基准收益率，效果好。
3、净现值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%
NPVR为项目财务净现值率；NPV为项目净现值；PVI为项目总投资现值。财务净现值率表示项目单位投资现值能够获得净收益现值的能力。
审计标准：净现值率大于零，可行。
4、工程计划工期率=[竣工工程实际工期/竣工工程计划工期]×100%
数据采集：审定建设项目概况表。
审计标准：工程计划工期率≤1，说明节省了工期，工期控制效果良好。
四、改善和提高国资公司对外投资效益的审计建议
对外投资是国有企业进行资本运作的重要手段，对外投资的安全性直接关系到国有资产的安全和完整，国资公司对外投资效益有待进一步改善和提高。
（一）进一步完善对外投资政策和管理制度。一是国资公司要建立对外投资的制度约束机制并涵盖对外投资的投资方向、资金来源、效益评价以及相关的资金拆借、担保等各个方面，并能做到有效执行；二是对已有的管理制度要进一步细化，增强适用性和可操作性，重点加强对股票、债券、理财产品等高风险的金融性投资行为及担保业务的范围、投向等方面的管理；三是进一步落实国有资产经营责任，强化国有资产经营考核制度，加大投资项目效益评估力度，防范投资风险，使国有资产得到最大限度的保值增值；四是建议创新对外投资管理模式，建议国资管理部门对所属国资公司采用统一的网络版财务软件，提高国资管理部门的财务监控能力，同时统一组织对所属国资公司年报审计工作，统一方案，明确重点关注的内容，准确全面掌握国企经营动态。
（二）进一步加强国资公司对外投资清理工作。一是对未经审批的对外投资项目进行清理，完善审批手续；二是对对外投资项目的盈亏情况进行排查，针对长期无收益或亏损的经营性投资项目要分析查找原因，及时采取补救措施，促进提高投资收益；三是要严格按照财务制度规定核算投资损益，应收回的投资收益要及时督促收回，未反映的投资损益要如实反映，以全面、准确地反映对外投资损益情况以及国有资产营运状况；四是对某些投资公司托管未纳入考核范围的企业集团的债权债务情况应及时进行清理。
（三）进一步完善国资公司对外投资发展规划。根据科学发展观的要求，结合经济和社会发展的战略目标，尽快制定国资公司对外投资“十二五”规划，使国有经济产业布局进一步优化和调整，推动国资公司对外投资向优势行业、关键领域集中，不断增强国有经济活力、控制力和影响力。
（四）进一步理顺利润分配关系。国资公司应按照公司法要求分配企业利润，要改变目前将国资公司对外投资的利润作为部门经费来源的局面，理顺部门利益与国资公司管理体制关系，以建立更科学合理的财政预算体制。
（五）进一步加强国有资产监督管理。目前国有资产管理关系尚未理顺，部分国有经营性资产仍分散在相关部门管理。审计认为，对国有资产应实现全面统一归口管理，将国有经营性资产授权国资委统一管理和考核，非经营性资产纳入财政监管，及早建立全覆盖的国有资产管理体系，促进国资公司健康、可持续发展。
（作者单位：1.南京审计学院；2.审计署南京特派办）
主要参考文献：
[1]陆敏娟.中国对外直接投资阶段研究[J].合作经济与科技，2009.7.
工程竣工决算审计方案范文6
一、全面收集建设项目预决算审计的依据。
为了提高建设项目预决算审计工作质量,平时应积累建设项目预决算的技术经济资料,例如建设项目的预算(概算)编制资料、有权部门的批准文件、建设施工合同文本和招投标资料、建设项目施工图纸和设计图纸、预算定额和单位估价表、预算手册、五金手册、各种费用标准、建设项目工程竣工初步验收报告、工程结算资料、工程竣工决算报表等。还要收集那些无价可查的新材料、新结构及地方材料的现场调查资料,以备在建设项目预决算审计中有价可依,防止提高单价多收费的不良现象。上述建设项目预决算审计的技术经济资料除靠本单位调查收集外,还可以到中国建设银行、发展改革委员会、建设委员会、城市规划部门等单位收集,以便在建设项目预决算审计中进行相互对比,从而把握建设项目预决算审计的重点。
二、深入施工现场进行勘查。
建设项目预决算审计工作是一项技术性很强的工作,不能只看建设项目预决算的施工图纸来计算建设项目工程量,还要深入建设项目施工现场了解建设项目施工规范、施工方案、施工工艺以及整个施工过程,只有这样才能及时发现施工中存在的问题,提出准确的建设项目预决算的审计意见。例如土方工程项目,只有深入施工现场勘查地形,甚至要亲自丈量土方,才能保证建设项目预决算审查的准确性。尤其在建设项目预决算由施工单位编制的情况下,更需要审计人员深入施工现场,了解建设项目的实际施工情况,及时制止建设项目预决算高估冒算的不良现象。
三、强化建设项目施工全过程的跟踪审计。
当前,建设项目隐蔽工程的真实性难以核实,设计变更的合理难以确定,材料的真实价格难以明确,工程的建筑质量难以界定等,这些问题存在的直接结果便是建设项目造价的隐性提高,建设项目审计工作难度增大。因此,有必要将建设项目决算审计工作前移至建设项目施工过程中,对项目施工过程实行跟踪审计。这样,不仅节约了人力、物力和财力,而且避免了事后审计的被动性。例如,市政工程施工中,由于基础变化大,影响造价因素较多,对施工过程实行跟踪审计非常必要。所以,审计部门应根据国家法律法规,运用审计理论和方法,对建设项目实施全过程(事前、事中、事后)的审计,以维护投资方的利益,加强投资控制和管理,提高投资效益。
四、发挥财会的审计监督职能。
过去,在建设项目预决算审计中,财会人员只有在最后付款时才充当“出纳”的角色,由于财会人员没有参与建设项目全过程的管理和监督,造成建设项目投资极大浪费。在市场经济条件下,财会人员必须充分发挥审计监督职能,积极参与建设项目全过程的审计工作。其审计工作要点如下:
(一)、是参与建设项目设计方案和施工方案的评价和讨论。
(二)、是参与建设项目施工过程中控制与管理,包括建筑材料供应方式和工程款项拨付方式等审计工作,一般可按工程造价的30%拨付备料款,最高不超过50%。
(三)、是建设项目工程量计算审查。工程量是工程决算取费的基础,是工程造价中影响最大的因素。在审查中严格按工程图纸、资料、签证等进行认真审核。凡是在图纸会审中没有确认,凡是更改设计增加工程量未经约定和签证的都不能增加工程量,以及施工方高估冒算和由于他们的原因增加的工程量也都不能认可。比如施工单位在决算中计算的夜班费一项就有100多万元。经现场工作人员回忆和查阅施工记录证实,增加夜班是由于施工方自身的原因,没有完成预期的工程量而采取的措施,达不到已经界定的工期进度要求,采取夜班措施,并没有增加工程量。施工单位增加夜班取费实际上是重复计算工程量。由于建设项目各分项工程量的计算是依据项目施工图纸的图式尺寸和相应的工程量计算规则进行计算,因而应重点审查项目工程量计算中运用的数据是否和图示尺寸相符,是否符合工程量计算规则的规定,尤其察看隐蔽工程量是否符合施工图纸的要求。在建设项目预决算审计中应特别注重以下一些问题:墙体、基础、垫层和地槽的长度和断面尺寸;桩基础的长度和按桩的接头数量;应砌筑墙体的体积及应扣除的体积;地面面层计算中应扣除的面积;现浇和预制混凝土构件的数量及运输。
(四)、基建工程定额套用必须符合实际,准确合理。关键是要与施工的实际情况一致,重点审查套用定额有无高套、重套现象,允许换算的部分要根据规定换算。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不合规定的都不予认可。因此在建设项目审计中,坚持施工使用的是什么材料,就按规定采用什么定额确认。
(五)、是对建设项目工程间接费进行审查,应注意是否有以直接费代替人工费为计算基础的问题,是否有低级别的施工企业选用高级别施工企业的费率标准,以及类别低的工程项目选用高类别项目工程费率标准等问题。
(六)、是参与建设项目的竣工验收审查工作,了解甩项工程情况,并对项目工程是否符合工程验收条件,能否投入使用提出审查意见。
五、搞好建设项目竣工决算审计。
建设项目竣工决算是指工程完工后,经建设单位及有关部门验收并办理验收手续后,施工企业根据施工过程中现场实际情况的记录、设计变更通知书、现场工程更改签证、预算定额、材料预算价格和各项费用标准等资料,在概算范围内和施工图预算的基础上,确定工程造价,按规定向建设单位办理工程价款的决算。搞好建设项目竣工决算审计,主要是加强事后审计监督工作。重点审计工程概况表、财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表的真实合法情况;建设项目竣工决算、建安工程核算、设备投资核算、待摊投资及其他投资核算的真实合法情况;建设项目决算内容是否完整、真实、合法,有无夹带项目、置换项目,多列项目的问题;项目征地是否存在地方政府或项目建设单位越权审批或违规多征土地问题;工程和材料设备价款结算是否真实、合法,有无高估冒算,偷工减料,谋取不正当利益的问题;项目财务管理与会计核算是否真实、合法,有无弄虚作假、挤占建设成本的问题;监理取费是否合规,监理服务费是否超概算,是否按时缴纳营业税、印花税;监理部门与施工单位有无经济往来,监理人员是否存有乱收费、违规领取加班费、奖金以及在施工单位报销费用等现象。
六、充分发挥内部审计机构的作用。
