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公立医院内部审计范文1
关键词：内部审计；问题；对策
随着我国医疗体制改革的逐步推进，公立医院的发展也面临着前所未有的机遇和挑战。在新的形势下，建立健全医院内部审计制度，促进医院经济持续健康发展已经刻不容缓。尤其是公立医院属于公益性质的医院，如何保证广大职工的个人利益不受损失，又能使医院避免不合理的支出，提高医院的经济效益便成了医院内部审计人员的重要职责。而目前许多医院的内部审计大多是执行的传统审计方法，没有上升到对医院内部控制和经营管理的审计层面上来。医院为了适应新的医改形势，管理模式必然发生相应的改变，以便顺应市场竞争的需要，实现经济效益和社会效益的双丰收，而医院内部审计作为医院管理的一个方面，就要根据医院发展的新形势做出相应的改变。本文主要研究目前我国公立医院内部审计存在的问题并提出相应的对策。
一、公立医院内部审计存在的问题
(一)内部审计机构缺乏独立性，专业素质不高
内部审计作为医院的一个科室，同其他科室有着千丝万缕的联系，很难像社会第三方审计机构如会计师事务所一样独立的开展审计工作。很多公立医院甚至没有内部审计部门，缺少专业的审计人员。有些公立医院内部审计部门成员都是从其他科室转型过来，或者为了应付上级部门的检查从财务部门抽调人员临时组成审计部门，这样在审计过程中就很难保证其独立性和客观性，同时由于医院审计人员的审计知识和技能不足，在执行审计工作时难以达到相应的效果。
(二)医院内部审计工作不受重视
很多公立医院没有进行内部审计的主动性，认为内部审计工作不重要，都是为了应付上级检查或者完成审计的职能，对医院的财务收支以及账务进行象征性的检查，这些检查往往流于形式，而在检查过程中，医院内审人员为了避免得罪人，对被检查科室往往不能深入检查，没有能够对医院财务风险进行有效的控制，缺乏调查和跟踪，这就会使得医院内部审计质量很差，公信力受到很大的影响，由于没有能发现医院财务管理方面存在的问题，每年的内审报告领导也不会重视，长此以往就会形成恶性循环。
(三)医院内部审计方式传统、手段落后
目前很多公立医院的内部审计还是将重点放在了日常的财务核算上，主要针对的是财务收支的账务处理中是否存在差错、财务票据使用是否合理以及医院资产的完整性和安全性等方面，没有上升到对医院财务管理和财务风险进行控制的层面上。财务信息都是滞后信息，内部审计在对上述方面进行审计时只能是停留在对结果的审计上，没有能够起到过程审计应有的作用，同时也缺乏对医院大型设备购置、基建项目审计等关系到医院未来发展的重大经济项目的审计。而随着医院之间的竞争不断加剧，医院的信息化建设也日益成为医院之间竞争的焦点，这就为医院内部审计提出了更高的要求。对大量的医院后台数据和财务数据进行分析对比，没有信息系统的支持是很难完成的。而目前很多公立医院的审计工作还是以手工查账为主，通过翻阅原始凭证、记账凭证和会计报表等相关资料对医院财务收支进行审计，审计的信息化进程严重滞后，这样不仅很难发现财务处理方面的问题，还有碍于医院内部审计职能的发挥。
二、针对上述问题的对策
首先医院必须保证内部审计工作的独立性，这也是审计的特殊性所决定的，医院领导要重视审计工作，认识到内部审计对提升医院财务管理水平，降低医院财务风险、提高医院经济效益方面所起的重大作用，应该合理规划审计部门，保证审计工作的独立性，在内部审计人员审计过程中遇到的困难要主动帮忙组织协调，给予必要的支持，这样才能保证内部审计工作的正常开展，为内审人员的审计工作营造良好的氛围，提高审计工作的质量。其次要健全审计机构职能，不能仅仅把审计的工作重点放到医院财务收支、专项资金的使用以及设备购置和基建投入等方面，而是应该拓展审计范围，多角度、全方位的掌握医院经济运行的各个环节，如审查医院财务内部控制制度是否完善，能否避免相应的财务风险、医院医保、农合报销流程是否符合制度规定等。加强与外部审计的沟通，充分利用外部审计的结果，应该把审计工作体现在事前事中监督、事后完善上，这样整个审计工作才算圆满完成，内部审计工作的价值才能得以体现，对于审计过程中发现的问题要及时向相关部门和主管领导汇报，督促相关科室尽快提出整改措施并完善相应的机制。最后，要注重审计工作的信息化。医院经济运行数据量十分庞大，内部审计人员要充分利用信息化优势，提高信息化技术水平，对医院内部控制的风险点利用信息化技术进行控制并进行有针对性的整改，提高审计的效率和效果。总之，医院的内部审计工作对公立医院的改革和发展有着重要的作用，公立医院应该重视内部审计工作，创造良好的内部审计环境，扩大审计的影响，为医院的健康、良性发展提供必要的监督和保障。
作者:宋延海 单位:邯郸市第一医院审计科
参考文献：
[1]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[J].当代经济，2016(06).
公立医院内部审计范文2
要做好公立医院的内部审计工作，首先我们需要先了解公立医院和概念和公立医院内部审计工作的概念。
1.公立医院的概念
从字面上来讲，公立是指医院隶属于卫生行政部门，性质上属于国家的事业单位。在众多事业单位中，公立医院原承载着国家主要的医疗资源，在众多性质的医院中占绝对的领导地位，其原因就是公立医院获得国家的财政支持，并拥有质量过硬的技术和人才。公立医院的财政是受到国家的补贴和扶持的，因此，公立医院的内部审计工作才显得尤为重要，其工作重点和中心内容发挥着重要的作用。
2.公立医院内部审计工作的概念
规范公立医院日常经济、财政活动是公立医院审计活动的工作目标，也是工作中的重点内容。其主要工作范围是监督和指导医院的经济活动，全方位的使公立医院的经济活动公开化，群众可以通过这项工作监督医院的行为，社会可以通过这个窗口观察公立医院的内部运营。对医院的经济活动，内部审计部门是有权进行监督的，例如院长任期经济责任的审计、负债审计、医院财务收支审计等等，很多人对审计工作的内容和范围的了解是片面的，要行使好监督权，首先需要对公立医院的审计进行全面的了解。言而总之，医院内所有的与经济相关的工作都是医院内部审计工作的重点，审计部门的工作范围是广泛的，其监督力度是巨大的，但同时也加大了公立医院审计工作的难度。
二、公立医院内部审计工作的重点
随着社会大发展和经济水平的提高，人民群众对公立医院的要求和期待有明显提高。市场经济的快速发展为公立医院带来的发展的机会，同时也产生了很多问题，公立医院的财政经济活动也不断变化。这些问题的出现和变化，让内部审计工作面临更多的挑战，就目前的形势而言，公立医院内部审计工作的重点就是解决这些存在的问题，推动医院的高效运营。下文就介绍了公立医院内部审计工作的重点和面临的问题：
1.内部审计制度不完善
审计工作需要完善的制度才能有效进行，这也是宏观调控和指导审计工作的依据。但实际上，有很多公立医院在审计工作中并没有明确的制度，国家对公立医院的内部审计工作也没有确定的规则来指导工作。没有工作依据，很容易在工作中遇到实际性状况的时候就无从下手，找不到解决方案，最终导致了工作效率低下的情况。公立医院的性质与非公立医院的性质是不同的，它的经济活动直接关系搭配社会公共利益，没有完善的内部审计制度工作很难进行。
2.审计工作职能定位不科学
审计工作是综合性的，它涉及到的工作职能很广泛。我国公立医院的审计工作包括监督、指导和服务，但往往人们看到的、认为重要的内容是监督，把所有的精力和资源放在了监督职能上，往往忽视了内部审计的指导和服务功能。对内部审计工作的片面认识，导致在工作中出现很多问题，工作的开展会遇到很多情况。工作的不到位导致医院的整体运营失去现有的方向，从而做出的规划和计划是不合实际的。因此，进一步对内部审计工作的职能定位工作需要加强，解决实际中遇到的问题，促进工作的顺利和有效开展。
3.审计手段缺乏创新
审计工作中采用的方法和技术被称为审计手段。随着科学技术的发展和意识的提高，很多行业都会加大对科技的投入，以确保在激烈的竞争中不落后、被淘汰，就目前来说，各行各业对计算机技术的投入力度不断加大，很多工作都需要借助计算机进行。公立医院的内部审计工作也不例外，很多审计工作是需要借助计算机开展的。目前，很多公立医院对计算机的使用主要表现在简单的登记和数据计算，并没有完全利用好计算机的功能。计算机的应用应该不是只停留在基础功能上，而是挖掘计算的深层功能，在审计工作做能更好地利用计算机开展工作，并提高工作效率，比如进行数据和统计分析，根据现有的资料制定长远的发展策略等等。科学技术的作用是广泛的、深远的，因此在公立医院内部审计工作中要发挥科学技术的作用，促进公立医院内部审计和其他闭门工作的有效开展。因此，在内部审计工作中要善于创新，丰富审计手段。在实际工作中，审计工作遇到很多的问题，内部审计工作人员应该不断完善工作制度、科学定位审计工作职能、创新审计手段，提高审计工作效率。审计工作的工作重点应该解决目前的组要问题，与医院及其他部门的发展和工作相协调，彼此促进。公立医院内部审计工作的质量直接影响着医院的整体运营，作为审计工作着应该走好每一步，为审计工作提供良好的氛围和发展。
三、总结
公立医院内部审计范文3
关键词：城市公立医院；内部审计
20世纪90年代初，我国城市公立医院开始陆续成立了内部审计部门，至今已有20余年，期间，城市公立医院得到了飞速发展。内部审计随着医院发展从无到有、从点到面取得了一定的成就，但其发展速度明显滞后于医院的发展速度。本文通过调查问卷，对我国2014年收入超过10亿元的城市公立医院内部审计现状进行了分析。
一、调查对象与问卷设计
抽取国内50家2014年收入10亿元以上的城市公立医院作为调查对象，发放问卷50份，回收49份，有效问卷49份。49家城市公立医院中，有40家综合性医院，9家专科医院；国家卫生计生委直属医院3家，省卫生计生委直属医院28家，市卫生计生委所属医院13家。问卷填写人员为医院内部审计部门负责人，主要调查医院基本情况、医院内部审计机构设立情况、医院内部审计人员队伍建设、医院内部审计工作情况。
二、结果与分析
（一）城市公立医院经济运行情况
1.城市公立医院规模快速扩张
调查显示：49家城市公立医院中，2014年收入在10亿～25亿元的有35家，25亿元以上的有14家；47%的医院近三年收入年均增长10%～15%，16%的医院近三年收入年均增长15%～20%，8%的医院近三年收入年均增长超过20%；31家医院年末资产总额在10亿～30亿元，11家医院在30亿元以上；57%的医院近三年资产平均增速超过10%。由此可见，在医疗服务需求日益增长和医保政策的影响下，城市公立医院实现了收入和资产规模的快速增长。
2.城市公立医院风险持续走高且风险意识淡薄
调查显示：78%的医院固定资产占总资产的比重超过40%；47%的医院2014年资产负债率超过40%，有的医院甚至超过60%；25家医院2012-2014年医疗业务平均收现率①在95%以下，6家医院在70%以下；制定风险管理制度的医院仅占47%，而且有的医院虽然制定了风险管理制度，但主要针对基建、物资采购等部门，且比较表面，没有深入到风险管理的真正层面，往往是出了问题才开始查找风险点。可见，在政策多变、医疗市场竞争激烈和医院规模扩张等内外环境作用下，城市公立医院的决策风险、经营风险和财务风险等持续走高。
3.城市公立医院内部控制较为薄弱
调查显示：44家医院制定了内部控制制度，占90%；全面执行内部控制制度的有23家，占46.94%；部分执行的有25家，占51%。城市公立医院内部控制制度不能得到全面执行有以下原因：一是缺乏健全的内控环境，包括权责划分、组织机构等方面缺乏健全的制度体系；二是风险评估不足，医院管理人员风险意识淡薄，在医院经营管理过程中，只重视医院规模的扩大、就诊人次的增加、基本建设的投入，而缺乏行之有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制[1]；三是内部审计没有发挥内部控制、监督评价的作用；四是医院业务信息与管理信息系统各自为政，使医院内部控制缺乏及时预警功能和有效监督机制[2]。
（二）城市公立医院内部审计现状
1.多种内部审计模式交叉运用
调查显示：69.39%的医院将账项基础、制度基础和风险导向内部审计等多种模式交叉运用于内部审计工作中。城市公立医院的内部审计模式已经从单一模式向多种模式交叉使用阶段发展。
2.事前、事中和事后审计同时进行
调查显示：仅有6.12%的医院单选事后审计，49%的医院以事后审计为主、部分业务前移到事中审计，51%的医院事前、事中和事后审计同时进行。可见，事前、事中和事后全程介入已成为城市公立医院内部审计的主流发展趋势。
3.内部审计范围有所拓宽
城市公立医院内部审计工作一直以基建项目审计、财务收支审计为主。调查发现，经济合同审计、经济效益审计、内部控制与风险管理审计、经济责任审计等项目占医院总审计业务的比重逐渐增大。这可能是因为，近年来在政府部门的外部约束和医院自身的管理需求下，城市公立医院内部审计范围有所拓宽。
（三）城市公立医院内部审计存在的问题
1.内部审计机构独立性较差，对审计结果的重视程度不足
（1）尚有医院未设立独立的内部审计机构。调查显示：36家医院设立了独立的内部审计职能部门，11家与纪检监察合署办公，1家与财务合并办公，还有1家选择了其他方式。可见，尚有部分医院未成立独立的内部审计部门，而是选择与其他部门合署办公，审计职能的发挥受限。
（2）对内部审计结果的重视和利用程度不足。调查显示：32.65%的医院非常重视内部审计结果，63.27%的医院比较重视，较不重视和很不重视的各占2.04%；政府审计部门或会计师事务所对医院进行审计时，利用内部审计工作结果的比例只有50%。
2.内部审计资源配置不足
（1）内部审计人员数量不足。53%的医院内部审计部门人员配备为3～4人，25%的医院内部审计人员不足3人。随着城市公立医院的经济活动日益繁杂，内部审计监督范围要拓展到经济活动的各个方面，对内部审计从业人数和业务能力均提出了新的要求，增加内部审计人员成为必然趋势。
（2）内部审计人员综合业务水平不高。调查显示：在样本医院内部审计人员中，中级以上职称（含中级）占57.04%，高级以上职称（含高级）占30.37%，注册内部审计师和注册会计师分别占3.70%和0.74%，其中拥有审计专业职称的仅占28.15%；学历方面，拥有硕士学位的占17.47%，所学专业大多为经济学和管理学；继续教育方面，学习重心主要集中在现代内部审计理论、内部审计的技术与方法、财务专业知识三个方面。可见，医院现有的内部审计人员大多为财务人员转行，知识结构较为单一，只了解财务或审计的相关知识，欠缺工程技术、物资管理、风险管理、内部控制和医疗管理等方面的知识。熟知医院经济活动的高素质、综合性的内部审计人才短缺。
3.内部审计模式相对滞后
我国内部审计发展经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。调查显示，仅有2.04%的医院采用风险导向审计模式。多种模式交叉使用的医院超过半数，但大多以账项基础审计为主，审计模式相对滞后。
4.内部审计信息化水平偏低
调查显示,虽然63%的医院采用计算机辅助审计，但只是部分利用计算机辅助审计，查证、分析性复核、审计抽样等工作大多仍通过手工完成，费时费力且结果易出现偏差，致使审计效率和质量不高。同时，审计成果的整理、、跟踪和反馈主要依靠人工管理，效率低且存在滞后性。由于信息化水平较低，审计数据的采集能力、转换能力和分析能力等受到限制，审计范围较窄，内部审计向较高层次业务拓展缺乏技术支撑。
5.内部审计缺乏有效的质量控制机制
调查显示：76%的医院制定了内部审计工作规范手册；47%的医院未制定内部审计质量控制制度。对制定审计质量控制制度的医院进行了电话访谈，发现制度并未得到有效落实。
三、建议
（一）确保内部审计机构独立
国家审计署和国家卫生计生委内部审计工作制度等相关文件明确要求，内部审计机构或人员应向本单位权力机构或主要负责人负责，并向其报告工作，以保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性。内部审计机构如不直接向医院的法定代表人负责，那么很难保障内部审计的独立性、重要性和权威性。
（二）提高内部审计的资源配置能力
审计项目的广度、深度、风险管控与质量水平都与投入的人力、财物和信息技术等审计资源息息相关。从调查结果看，人力资源少、信息技术水平低是城市公立医院内部审计的普遍现象，且短期获得更多人力与信息技术的投入不够现实。所以城市公立医院内部审计部门应立足现状，着重提升自身的资源配置能力。首先，通过拓展审计业务范围、内外部培训等多种方式，提升现有人员的专业能力和综合素质。其次，在制定年度审计计划和审计项目实施方案时，将不同类型的审计业务相互融合，比如内部控制审计可以穿插在专项审计中进行。第三，注重审计信息资源库的建设和更新维护工作。审计信息资源库包括国家及行业的法律法规和规章、单位内部的制度和流程、医院各类招投标文件和经济合同、以往的审计项目资料，等等。
（三）引入风险导向内部审计模式
2014年1月1日起施行的《内部审计准则》作业准则第十条明确提出：“内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。”因此，城市公立医院引入风险导向内部审计是我国内部审计制度的要求，也是城市公立医院政策环境变化和医疗市场竞争日益激烈的需要，同时，城市公立医院内部风险管理的需求和有限的审计资源也迫使医院内部审计转型。风险导向内部审计是指内部审计人员在审计的全程自始至终都要关注风险，识别风险，依据风险选择项目，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理[3]。实施风险导向内部审计不仅可以有效降低风险、强化内部控制作用、确保组织增值目标的实现，而且可以解决审计资源的供需矛盾，在确保审计质量的同时节省审计资源，提高审计效率。现阶段城市公立医院内部审计人员的数量与专业素质、信息技术和风险评估技术的开发方面还比较欠缺，建议医院分阶段、分步骤推进风险导向内部审计模式。
（四）提升内部审计信息技术水平
信息技术水平不仅是审计质量和效率的重要技术保障，而且制约着内部审计部门业务范围的拓展。城市公立医院在现有管理环境下，一次性购置内部审计软件不太现实，一是得不到资金支持，二是适合公立医院内部审计的成熟软件较少，因此建议医院内部审计部门与信息中心协作研发适合本医院的审计软件。研发内容包括审计部门自用的审计管理系统，以及可以嵌入医院内部控制信息系统的审计监督系统。医院可以根据自身内部控制和风险管理水平，选择重要且风险较高的经济事项，研发实时在线的审计监督系统，如基建工程、设备采购、耗材管理和收费管理等。
（五）健全内部审计质量控制体系
建立健全以职责为立足点，制度和标准为依托，流程为抓手，以考核促应用的审计质量控制体系[4]。首先，完善各项审计制度，制定规范完整的审计项目流程，确保审计工作有据可依。其次，审计实施前应做好审前调查,审计方案的编写要结合被审计单位的实际情况，避免延长现场审计时间，浪费审计资源。第三，在审计实施过程中，应加强审计质量控制，切实做到独立有效的二级或三级复审，对审计发现的问题应分析透彻,审计结论应严谨,审计建议应具有建设性和可行性。第四，在审计结束后，要进行总结、评价和考核,促使审计人员不断改进审计质量。
参考文献：
[1].优化公立医院内部控制系统的要素解读[J].卫生经济研究，2011，(3):12-14.
[2]赵中华.医院内部控制规范建设的实施路径与思考[J].卫生经济研究，2014，(11):42-44.
[3]李曼，刘继明，陆贵龙.风险导向内部审计的价值实现[J].财会通讯，2010，(6):157-160.
公立医院内部审计范文4
关键词：新医改；公立医院；内部审计
一、公立医院加强内部审计意义所在
新医改方案传递着党和政府暖暖的爱心，是党和政府倾心打造信任政府、振兴医疗事业的重大举措。而新医改政策下公立医院加强内部审计有助于发现内部财务矛盾，纠正公立医院在管理运行中留存的问题，践行好内部审计特有的监督职责。合理评估、预测公立医院今后发展的趋势。新医改政策下公立医院只有加强内部审计才能真正发挥内部监督与评价的巨大作用，才能真正响应政府号召使得医院审计做好医院领导的决策参谋，保证医院的财产、物资、财富的安全与完整，促进国家卫生事业的各项惠民政策、利民法规的有效落实，促进医院内部工作效率的提高，督促医院内部的资金运作、生产经营、财务收支、收入分配趋向于高效与公平。为医院缔造一个风清气正的良好工作氛围，并进一步提高了医院工作人员的积极性、创造性和向心力。
二、目前公立医院医院内部审计的问题所在
1、公立医院医院内部审计缺乏独立性
时下，许多公立医院的内审缺乏真正的独立性，导致审计的事项与实际不符，使内部审计工作流于形式，成为可有可无的点缀。审计的灵魂在于独立，其工作在不受任何形式的干扰下，才能起到监督的作用。独立性是审计人的立身之本，公立医院的审计活动不受内部干涉和外部的干扰，才能发挥其独立判断的能力，才能在审计工作中发现问题，并依靠自己的知识、能力、经验与技能对审计的事项作出公正的、客观的、专业的不偏不倚的判断与结论。目前，许多公立医院的领导对内部审计缺乏足够的认识，还没有赋予其独立的权利或特质。致使医院内审工作开展的不顺利，其监督作用没有得到施展。真正原因在于院领导的思维模式僵化，依然按照过去的行政治理模式开展各项工作，领导长官意志严重，民主意识模糊，其内部审计的作用难以发挥。
2、公立医院内部审计素质不高
加强内部审计是新医改政策下公立医院提升“免疫功能”和用好管理工具的重要途径，是强化医院内部控制能力，规避风险，完善组织结构的重要手段。随着改革开放的深入，医院经济活动的逐渐繁杂，医院在内部管理与运行上存在的风险越来越大。正因为内部审计的目的在于实施内部监管，其审计人员就必须要求有政治头脑、有审计专业素养、有现代管理知识、有电脑技术等综合能力强的人才来担当。然，许多公立医院无论在人员配备数量上还是配备的人员素质上都有欠缺，甚至一些医院领导将审计工作等同于财务工作把财务人员轮换为审计人员。囿于审计人员素质不高更没有审计能力，导致内部审计成为摆设。
3、公立医院内部审计职能范围较窄
一些公立医院领导认为内部审计就是对医院财务、资金的后期管理监督，除此别无其他职能，致使内部审计工作的许多职能被忽略。许多公立医院内部审计的职责、职能范围较窄、覆盖面较低。其内部审计的重大作用诸如对组织机构的风险管理职能及内部控制、评价等作用都无法发挥。
三、强化公立医院内部审计工作的措施所在
1、科学配备内审人员合理设置内审机构
公立医院要践行内部审计职能，就必须合理设置内部审计机构、科学配备内审人员，这是完善内审职能的必要前提。如果没有完善的内审部门，健全的内部监督制约机制，医院就会滋生腐败的土壤、给财务管理、物质调配等权利运行留下跑冒滴漏的空间。公立医院只有设置独立自主的内审机构，阐明内审机构的职责范围，配置具备审计专业能力的工作人员，才能发挥审计机构的管理、监督和评价特殊作用，保持审计机构的特有权威，对公立医院的所有经济活动的公正性、合理性给予有效的监督。
2、着力提高内审人员素质
要提高公立医院内审机构的工作效率，就必须加强内审人才的涵养。其内审机构需要建设一支政治自觉、品质优秀、审计业务功底扎实、综合素质过硬的人才队伍。公立医院内审人才的涵养要从多方位、全方面着眼，提升内审人员的行政管理、经济监察、业务监督的技能水平。鉴于公立医院内审职能的宽泛性，其对人才的需求也是很高的。公立医院内审计人员的配备往往囿于领导对资金、编制等问题的考量，一般都是从医院内部调配不愿从医院外部引进，这很难保证内审职能的实现。所以，公立医院领导要重视对内审人员综合素质的培养，可以采取让内审人员参加继续教育、进行专业培训、参与职业资格考试或轮岗或交流等方式去拓宽内审人员的知识层面和知识结构，赋予他们更多的实践机会，提升他们的综合素质。着力提高内审人员素质就要对内审人员给予严格的考核、对其能力、素质、水平实施科学评价，实行奖掖先进，惩罚落伍的办法，进一步促进内审工作人员审计能力的升华，督导其掌握更多专业知识，提升自身的工作能力。
3、完善审计制度、拓展内审范围、提高内审效率
公立医院要不断的完善内部审计制度，科学制定内审岗位职责、用制度约束审计行为、合理制定审计纲要、规划、目标等工作程序与内容等。使公立医院的内审工作有章可循更加规范、更加有序。公立医院内审机构要不断地拓展内审范围，进一步提高内审的效率才能更好的履行好对医院经济、管理等各项工作的监督、评价作用，才能更好的践行好效益监管的职能。医院领导可以考虑让审计工作者对医院的经济效益、社会效益等方面的内容加以审计，寻觅这些活动中存在的不足，为医院减少开支、开源节流提供内在促进动力。
四、结语
公立医院内审人员要树立职业道德意识、风险防范观念，提高对内审工作的重视程度。努力掌握更多的会计、审计知识，提高审计工作质量与效率，只有把内审的监督、评价、管理、服务职能履行到位，才能使自己真正成为公立医院管理运行的“经济卫士”，在公立医院发展、壮大、惠民的征途中保驾护航。
参考文献：
[1]黄欣.监督服务职能在医院内部审计中的作用[J].经济视角(下),2012(06)
公立医院内部审计范文5
关键词：公立医院;内部控制;有效性
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2015）29-0058-02
近些年，财务徇私案件在国内外不断出现，国外包括美国安然医院、世界通信、时代华纳等经典案例到我国曝光的“银广夏”“琼民源”案例等，社会对此类案例给以极大关注，出现了严重负面影响。经过研究这些舞弊医院，我们分析出很多舞弊事件的产生原因，它们存在一个共同的通病就是医院的内部控制存在很多问题，很多制度基本上失去应有的存在价值，各种规章制度的约束力较差。内部控制已经成为公立医院制度中的一个核心内容，其作用日渐增强，各个层面也对建设并完善内部控制加大了重视力度。
一、内部控制有效性的概念及决定因素
内部控制有效性是指实施内部控制的效率和结果，有两个决定因素：一是是否合理的对内部控制加以设计，控制中的缺陷随所设计的程序合理性的增强而降低，所产生的效果就越好，实现主体目标的可能性就会随之提高;二是是否有效的执行内部控制，内部控制的有效性随着内控执行力度强化而提高。由于目前学者没有确定一个合理的标准来量化和界定内部控制的有效性，人们只重视有效性设计的好坏，而对有效性的执行重视程度不够。五个要素共同构成内部控制，其包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。《我国医院内部控制基本规范》引用了COSO的研究，并划分出五个基本要素共同构成内部控制，这几个要素关联度较强，形成完整的框架结构，成为内部控制有效性的制约条件。
二、公立医院内部控制运行有效性的现状
（一）公立医院内部控制运行有效性的总体状况
目前还没有统一的标准来判定内部控制有效与否以及无法评价内部控制的标准，把内部控制运行有效的标准确定为内部控制的目标，目的在于掌握内部控制实施有效性情况，进而发现其问题所在。通过具体量化公立医院内部控制有效性的程度，对总体进行的较为全面的比较分析，把重要性作为参考原则，把内部控制发展的目标作为依据，主要目标是医院经营效率、真实可信的会计信息和法律法规的遵守，而较为次要的目标是资产的安全性和医院的发展战略。
（二）公立医院内部控制运行有效性的具体表现
公立医院的各级管理人员彼此权力相互制约而达到一种平衡，相互监督，相互促进，这样会使内部控制运行得更好，最大限度地保护好相关者的权利和利益，同时实现内部控制目标的可能性及其有效性也大大提高。具体表现为。
1.审计委员会与内部控制有效性。审计委员会是下设的一个具有专门性质的委员会，其主要任务和作用体现在对所出具的财务报告的有效性进行监督和指导，对医院的财务状况所产生的风险进行控制和识别，确保及时做出财务报告、并保证其有效性以及确保资产安全。我们所调查的所有公立医院中90%以上均已设置审计委员会，并且能够做到尽其职责，发挥作用。
2.战略委员会与内部控制有效性。战略委员会是一个专设委员会，其作用是促进医院治理结构不断完善，战略委员会其作用体现在满足医院发展的战略需要，提高医院综合能力和竞争水平，为医院发展指明规划的方向，完善决策程序，使医院主要项目的投资收益大幅提高。帮助医院完成战略规划，这是医院内部控制的其中一个目标，这样表明，内部控制有效性的大小，一定程度上是委员会发挥作用的结果。
三、公立医院内部控制运行有效性问题及成因分析
（一）内部控制环境条件不佳
内部控制环境指的是对有特殊规定的政策规定和程序效率所产生的影响（包含建立、加强或削弱）的所含因素。公立医院内部控制环境还有需要完善的地方，内部控制有效性的影响要素包括。第一，内部监督管理力度不够。为满足医院管理的需求建立了内部控制，若要真正发挥其功能作用，必须全员按要求办事，但高管人员难免出现违规行为，即使内部控制再严密也难以发挥其应有作用。内部控制处于医院管理重要作用的地位，很明显其运作方式要以管理员的意愿作为参照标准，特别是那些具有决定权的医院负责人。在决策层面有了问题，内部控制的效能就随之丧失。制度虽然在某些层面有一定的规范作用，需要有人来实施这些制度，在某种状况下，内控制度因为相关人员出现越权行为而失效。第二，内审不足。大量的调查研究表明，内部审计是一个评价机制，其评价内容包括内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效果等，而内部审计这一机构是由内部领导所设的，工作的开展受到领导的指挥和控制，削弱了工作、经济上的独立性。我国对设置内部审计机构与否没有给以明确的强制性规定，所以碍于政府施以的压力而非出于医院本意而设置审计机构，因此，内部审计机构的作用很难得到发挥，也影响到内部控制的有效性。
（二）未有健全的外部治理机制
外部治理机制由法律机制、市场监督管理机制、社会机制以及声誉机制构成。审计意见类别和四大事务所构成了社会机制;声誉机制是指是否被特殊处理。我们通过调查研究表明，2010年有37.5%的内控有效性不好的公立医院被进行过特别处理，2011年所占比例是70%，2011年有62.5%。导致内部控制不能发挥其有效性的原因是因为没有健全的外部治理机制。第二，难以形成政府监督合力。权力和职能交叉的现象严重，集中化管理模式很难形成，各政监部门间信息交流受到严重的阻碍，难以监督内部控制的有效性，外部监督作用难以发挥，内部控制丧失有效性。第三，审计意见和事务所的独立性。如果不对外部监督加以强化，就难以确保财务报告信息的质量，导致内部控制缺乏有效性。
（三）内部控制监督缺陷
从监督环节角度看，不曾开发出相关合理的监督机制。医院应在自身角度考虑，在保证不放弃原则的同时，要做出突出本医院特色的合适的内部控制程序，保证内部控制实施的有效性达到最大化。除内部控制有效性的设计层面存在缺陷和不足外，其他方面均存在问题，尤其是内部控制因素分析与内部控制执行的不足。
四、公立医院内部控制运行有效性的对策建议
以我国目前形势来看，医院内部控制的发展建设之路依旧漫长而遥远，许多缺陷和问题在我国现有的内部控制中表现明显。从三个角度来加强建立健全内部控制模式，进而使审计质量不断提高，三个角度包括公立医院内部控制环境是否改善、内部监督检查机制的完善、内控缺陷披露制度的健全。
（一）改善公立医院内部控制环境
当前我国公立医院的内部控制的问题在建立健全方面也表现明显，很多医院对依据规定所设专门的监督机构执行其监督内部控制职能的执行力度不够，医院风险控制没有足够的意识等等，没有完善的内部控制制度，会计专管人员的审计工作和质量直接受到其影响，同样专管会计人员提供的审计意见类型也必然会受到影响，所以必须使公立医院内部控制制度趋于完善，才能不断规范审计工作的过程。需从两个角度来完善公立医院内部控制制度，一个是从医院治理结构角度，另一个是从建立健全医院内部控制角度。要对公立医院公布不真实信息、对内部控制重大缺陷进行隐瞒和注册会计师提供的审核意见不真实等问题施以严格的惩处措施。
（二）建立和完善内部监督检查体系
公立医院若要发挥内部控制制度的作用，需要对其进行较好地执行。恰当地监督内部控制过程，建立并不断完善公立医院内部监督检查机制，为有效地实施内部控制提供强有力的保障。为处于激烈竞争环境下的医院的盈利能力水平和流动性提供强有力的保证，有更稳健的会计政策，使用管理者和从事会计人员更能各司其职。会计错误发生与否受到内部审计的独立性强弱这一决定性因素的影响。
（三）改善内控缺陷披露制度
必须对董事会的内控自我评价报告的格式和内容加以规范，才能使内控缺陷披露制度不断完善。规范公立医院内部控制公示信息的目标能得以实现，就能使所披露的信息不断提高质量，框架和指南的统一是理论上必不可少的要求。应渗透在医院的各个层面，并应有效地利用基本规范的原则、构成要素、整体框架及配套的应用指南，使公立医院内控信息披露不断趋于规范化，依赖这一基础来使内部控制审计质量得到大幅度提高。
（四）提高风险监管意识
我国公立医院管理人员没有形成较强的风险防范和抵御意识，所以在部分管理人员的风险防范方面要必须给以提高和增强，要求所建立的风险管理制度应与医院自身情况相适应，要建立健全风险管理体系，使公立医院抵御风险能力、特别是重大风险的抵御能力得以提高。具体而言，公立医院要依据所确定的控制目标，大规模的收集资料，与实际情况相结合，风险评估的进行要做到及时、有效，对风险评估及分析的结果加以综合，使应对风险策略确定下来，这样有效控制风险的目标得以实现。评价医院的内部控制有效性的控制标准的选择上能符合医院情况，适用于医院内部发展需要，并确保支持评价结果的证据能获取充分，与此同时还需签署并提交一份有关于申明医院内部控制有效性的书面材料，把职责以书面的形式确定下来。
参考文献：
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[4]杨群辉，杨玉蓉.医院内部控制质量对审计意见的影响[J].财会月刊，2011（11）：77-78.
公立医院内部审计范文6
①国家科技政策保障，国家科技项目投入加大。《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)》提出，“人口与健康”方面，“有效防治重大疾病，是建设和谐社会的必然要求”。“提高人口质量和全民健康水平，迫切需要科技提供强有力支撑”。“发展思路：疾病防治重心前移，坚持预防为主、促进健康和防治疾病结合。研究预防和早期诊断关键技术，显著提高重大疾病诊断和防治能力”。《2012年全国科技经费投入统计公报》财政科学技术支出情况2007-2012年分别是2135.7亿元、2611亿元、3276.8亿元、4196.7亿元、4797亿元、5600.1亿元。财政科学技术支出逐年增加，医疗行业使用防治重大疾病科教经费也在递增。②公立医院会计核算规范的修订。为了落实和深化公立医院改革的一项重要内容是《医院会计制度》（[2010]27号）2012年1月1日起在全国施行，其中明确了科教收支的会计处理，科教收支专款专用、单独核算。③公立医院对科教的重视。医教研三者是相互促进、相互提高、协调发展的关系。医院的科教水平是医院自身内涵建设的要求、是综合竞争力发展的要求，能推动医院学科建设、加强人才培养、提高医院诊疗水平、提高医院的管理能力。以我院为例由科教科管理各类科教工作，形成了完善的组织机构和管理制度体系，倡导科教兴院、院兴科教，“三个中心”的建立，参与培训继续教育、远程会诊、信息化平台，不断优化自身的人才队伍，科学管理，搭建了扶持科教科平台。④科教相关经费管理办法的完善，以及十一五规划的完成，科教相关经费管理和内部审计都积累了一定的经验和基础。
二、公立医院科教项目核算的范围
①财政补助的项目支出。②非财政补助的项目支出。③医院配套以上两项的科教项目支出。④医院为扶持和培育科教项目技术和人才，建立的院级科研项目。
三、公立医院科教项目内部审计的必要性
（一）公立医院科教项目经费来源渠道广，管理和核算有差别
资金来源渠道广，有国家自然科学基金、主管部门和各行业主管部门下拨的科教经费、医院与其他医院及药业公司进行科教项目合作获得的科教经费、自筹的科教经费，使用要求和目标不同，由于有些提供部门对经费使用没有明确统一的规定，加大了公立医院科教项目经费管理和核算的难度，无论是要求用于科教的财政补助的项目支出，还是非财政补助的科教项目支出和自筹的科教经费，都要严格专款专用、单独核算。
（二）公立医院科教项目经费核算不规范
1.起步阶段普遍自然形成了课题制科教项目经费管理模式，就是科教项目负责人负责管理课题的立项、经费争取、经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果的全过程。在公立医院科教项目发展过程中，期初是科教项目负责人争取到经费金额少，项目也少，各个部门没有经验，谁争取到谁就支付，支完就完了，没有支付完的一直余额在账上挂着。随着科教项目的发展，一些科教项目总体完成了，在验收审计时才重视一些不符合财务管理制度和项目要求的支出发生了，课题科教项目财务验收不合格是无法项目验收的。2.科教项目经费包含直接费用和间接费用。一般支付了材料费、设备费、办公费、劳务费、差旅费等直接费用，以及提取的管理费等必要的费用，而科教项目所耗费的医院现有房屋、水费、电费、仪器设备等间接费用、科教项目人员的工资等并没有在课题经费里分摊。
（三）公立医院科教项目管理体系不健全
公立医院科教项目起步阶段，科教项目经费科教项目负责人争取来资金自己管理，自己用，有些医院只关注如何争取经费，而对科教项目经费的使用情况及效益性不予以重视，有些财务管理缺乏规范有效的监督手段，出现对已有的财务管理制度执行不严格，从而致使科教项目经费管理方面出现了不同程度的问题。科研项目和财务账务存在多个环节脱节，有些从立项申请到项目验收结题等环节均没有详细的档案资料，审计中往往难以取证；致使科研经费管理也难以规范。
（四）公立医院科教项目缺乏监管
以我院为例，非财政补助的项目经费5年的结题率33.33%，结余率13.81%，院级科研项目经费有2年结题率是零，结余率95.21%。结题率凸显了经费使用中行业内存在的结题不及时问题，结余率反映了有些科教项目没有及时报账，不能真实反映科教项目经费使用情况，科教、财务、内部审计等部门没有监管科教项目的专款专用情况，效率性、效果性、效益性缺乏监管。
四、公立医院科教项目的内部审计措施
（一）内部审计全程参与，科教项目内部审计程序全程化
内部审计事前参与，重点核对科教项目经费预算和合同、协议等内容，审核科教项目立项的合理性；内部审计事中参与，重点核对科教项目经费使用和核算，审核科教项目经费收支的合法性和合理性，严格按照项目批复的预算范围及开支比例规范使用和按照项目合同书、协议中约定的经费使用用途、范围和开支标准，执行国家和医院相关办法；内部审计事后参与，重点核对科教项目经费决算和评估，合理评价经费实施效益。
（二）建立科教项目核算和管理体系，科教项目内部审计管理协调化
建立科教项目核算和管理体系，内部审计的参与加强各部门的沟通，明确责任分工。不断加强对科教项目人员使命责任、科研道德和法规制度以及廉政监督规定等内容的学习，让参与科教项目的人员明白哪些是违规、不合理的经费开支项目。科教项目负责人要向科教管理部门报备登记立项和申报情况。科教管理部门对新立项与延续项目计划表应及时通知财务部门，使财务部门能够及时掌握当年立项和延续的全部科教项目，方便经费的管理与核算；财务部门要坚决把好审批报销的关口，严格科教项目经费的开支范围和开支标准，加强票据审核把关，不符合规定的坚决不予报销；课题组负责人在科教课题完成时应根据项目委托方要求填报项目结题资料，向科教管理部门提出结题申请。在结题项目完成审核验收后，科教管理部门应及时将信息通知财务部门，出具项目结题通知书，财务部门依据通知及时对结余经费进行账务处理。科教管理部门向内审部门出具科教项目经费审计委托书。内审部门接到科教项目经费审计委托书及相关项目结题资料后成立审计小组进行审计。内审部门向科教管理部门提交科教项目经费审计报告，并在向委托方报送的科教项目结题资料上签署审计意见。同时注意拓宽群众参与监督渠道，构建立体监管网络，对结题的项目经费及成果，在内部审计评估基础上，采取网上公示等方式接受监督。不断完善内部控制制度，充分发挥好科教、财务、纪检、审计等职能部门的监管作用。
（三）提高内部审计人员综合素质，科教项目管理专业化