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初级审计专业相关知识范文1
关键词:会计学;教学模式;教学内容
由美国次贷危机引发的全球性金融危机对社会各个阶层产生了巨大的影响,尤其是对金融、国际贸易、工商管理类行业的影响相当之大,会计作为这些专业的基础课程,引起了众多教育工作者的关注。
一、非会计专业会计学教学内容的思考
目前,会计学教育在我国已呈百花齐放的态势,且大多都采取对非会计专业会计教学采用简化会计专业教学内容的方法,但这种传统的方法并不能满足非会计专业学生的需要,因此,对非会计专业会计教学内容进行调整势在必行。
非会计专业会计学教学内容不应简单地照搬《初级会计学》,也不应是对《初级会计学》和《中级财务会计》的简单组合形成的《会计学》,而应是对会计学课程的教学内容进行重新设计。同时会计是一门边缘学科,它是众多学科的交集,因此,会计学知识需要依赖其他学科的知识才能存在,同时它也是其他学科的专业基础课之一,会计学基础课程的内容应该兼顾专业特色。为此,应当从以下方面进行改革:
调整会计与审计、财务管理之间的知识体系。从实际情况来看,很多会计学和非会计专业的课程,如企业管理、金融学等是企业内部与外部相辅相成、密不可分的有机整体,会计学中有很大一部分与企业管理中的会计核算与控制的问题相关。目前不少企业的管理停留在传统阶段,反映在教学上也相对落后。因此,应将审计与内部控制、财务管理的知识融入会计学基础的内容之中。这种改革可以提高教师知识的全面性。任课教师在上讲台前必须对会计、审计、财务管理3门课程进行助教实习,只有这样才能让教师自身的知识系统化、全面化。这样教师在教授会计学基础课程时可以将3门课程的内容更好地融合传授。有很多学生认为自己以后不从事会计这项工作,对会计学的学习始终很被动。这种改革是会计学基础课程内容饱满,提高学生主动学习的兴趣。
从目前会计课程设计现状来看,应在非会计专业必修课或选修课上进一步促进学科间的交叉融合,并统筹考虑课程训练、技能实践和专业实习,做到外在与内在结合统一,提高学生综合能力。
二、课堂教学模式思考
首先,在对非会计专业学生讲授的过程中,要更注重知识的广度。广度就是将会计相关的知识尽可能的给大家灌输。让同学们对会计相关知识在平时的学习中能够不停的接触到,潜移默化地使学生了解、熟悉这些相关的法规及其影响,同时也能避免课程讲解枯燥,吸引同学的兴趣。会计是市场经济运行的基础,而市场经济是法制经济,会计和其他经济活动都需要依法进行。关于会计实践活动的规范,除了会计领域范围内的会计法、会计准则、会计制度外,其他诸如税法、公司法、证券法、票据法、合同法及其他经济法规也会在某种程度上影响会计活动。用案例来介绍直接影响会计活动的相关法规,更有针对性和现实意义。同时,要求学生预习。加大课堂的讨论性,积极挖掘学生的主体性、主动性和自主性,引导学生通过主动收集资料信息、案例分析推导、综合运用各种理论知识,培养和形成创造性思维,较好地解决实际问题。
其次,“要与时俱进”。教学过程中及时将新的准则、条例介绍给学生。例如,2009年1月1日实施的新增值税条例,在购进和自制固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣。教材中还来不及更新,教师在讲解时应该详细介绍。另外,在教学手段上,要做到PPT和板书相结合的方式。有些知识通过PPT讲解,形象生动;有些必须通过板书一步一步地演示,才能提高教学效果。
三、非会计专业会计实验课程的思考
会计是一门操纵性很强的课程。实验课程必不可少。但现实中,大多认为这样会带来很多管理和实验室建设方面的麻烦,非会计专业开设实验课程的并不多见。其实,理论学习和实践学习是密不可分的。因此,应当从以下方面着手改革:
(一)提高会计实验室使用效率
目前很多学校已经有会计实验室,但使用效率大多不高。会计实验室应该面对全校师生全天开放,安排专职教师值班,充分提高使用效率。
(二)会计实验课程内容设计
近年来,会计专业在就业市场上的需求量越来越大,用人单位对会计专业学生的实际操作能力要求也越来越高。单纯地针对学生进行会计手工实验模拟难以适应就业市场的竞争,为了帮助学生系统掌握会计核算、财务分析以及如何利用计算机进行辅助审计,提高学生的实际操作能力,利用先进的财务软件及分析系统进行会计电算化实验,已经成为会计学教学体系的重要组成部分。
(三)实验课程教学模式思考
由于实验课程的内容与企业实践有密不可分的关系,我们尝试将不断出现的企业会计信息化经典案例引入教学中,引导学生利用所学知识进行案例剖析,将过去以业务单元为主线的专业知识融会于一个案例中,一方面提高了学生融会贯通能力,拓宽了学生分析问题的思路;另一方面,会计信息化案例中不断出现的新业务也引导学生将考虑问题的思路不拘泥于课本和现行的会计准则和制度,而是独立思考解决方案。这丰富了学生的知识,提高了其处理实务与解决问题的能力。
参考文献:
1、郭永清.论我国高级会计人才培养体系的构建[J].财务与会计导刊(下半月.理论),2009(1).
初级审计专业相关知识范文2
(一)教学实践环境不完善
首先是在会计模拟实验室建设方面,模拟实验一般是集中在简单的教学外的练习环节,比如记账、凭证的处理等方面,会计电算化的软件实训也集中在简单的账务处理,对于审计等方面没有涉及。其次是校外的实习基地建设不够完善,参与学校校企合作的企业极少,并且行业单一。按照枣庄职业学院的培养目标是培养“面向工业企业、事业单位、金融机构、审计部门、会计师事务所、保险公司等行业,从事出纳、会计核算、会计监督、会计工作管理、财务管理、助理审计员等经济管理工作”的会计人才,但是就与本校有合作的企业而言仅仅有山东忠信会计师事务所有限公司、临沂三禾永佳动力有限公司、枣庄贵诚集团等公司,实训基地环境的不完善严重影响着培养目标的达成。
(二)师资队伍建设方面
高职院校的教师尤其是青年教师一般是从大学毕业生中选择,这些教师从学校到学校,没有一定的实践经验,缺乏实际会计、审计工作经历以及实际工作经验和操作技能,不能满足技能型人才培养需要。在教学的过程中一般是遵循传统教材实施教学,很难结合学生就业需要进行教学工作。加之大多数的高职院校对会计实践教师的重视程度不够,缺乏对教师实践能力的评估与培训等状况,从而影响了“双师型”教师队伍的建设。
二、完善高职院校会计专业教学的建议
(一)完善课堂教学课程设置
在基本会计课程教学的基础上,对于会计专业的学生而言,资格证书等一系列与从事会计工作相关的证书尤为重要,它可以作为企业选拔会计人员的一个标准,并且证书的具备也说明了一个学生从事会计工作的能力。然而高职院校的学生在校学习的时间较短,既要学习专业知识还要考取资格证书会有所冲突,因此学校在课程设置方面可以使两者相结合。针对培养计划中建议的学生日后从事会计工作所要具备的证书,如会计从业资格证书、会计初级证书、办税员证书等,及相关证书的要求,设置相关的专业选修课程,既可以使学生在学习过程中积极主动,又可以让学生的专业学习具有针对性;另外一些计算机等级证书、英语等级证书等此类相关证书对于学生来说也比较重要,应该在选修课的设置中有所涉及,让学生系统的学习相关知识,不仅提高效率还可以提高通过率。
(二)加强校内实践教学体系的探索
1.加强校内会计实验室的建设校内会计实验室是课堂理论教学的补充,可以锻炼学生的技能操作能力,对课堂教学的知识进行实地训练,让学生着重锻炼基本操作技能,直观地了解会计岗位的基本要求,对账务处理的各种单据有一个基本的接触,能够熟练掌握手工做账的主要细节,为以后的会计工作打下基础。如加强建立“会计模拟实验室”“、模拟税务中心”、“模拟结算中心”、“模拟银行”等,这些实验室的建立有利于学生有计划、有目的、有组织地进行模拟实际会计岗位工作的基本操作技能的训练。另外,应该加强校内实验室的软件建设,现代化的会计处理是当今企业的主要手段,学生在熟练掌握手工做账的基础上对于会计电算化的掌握也是必要的。学校需要为学生选取优秀的案例及资料以便学生的练习,并且相关教师为学生讲解业务模块比如采购、生产、销售等系统是如何与财务模块相联系的,如何反映到账务上面,从而能为今后的模拟实习打下基础。2.组织学生参加会计模拟实习在组织学生参加了会计实验室的实训以后,会计模拟实习是系统的锻炼过程。会计模拟实习是在企业实际情况给定以及相关教师的指导下,学生模拟企业的经营进行会计操作训练的过程。模拟实习环节设置不同的会计岗位,并且分配不同的职责,学生首先可以进行轮岗模拟实习,对各个岗位的主要职责进行熟悉,并且直接接触基本的会计凭证、账簿、报表,并完成一个年度或者季度的帐表操作。学生在这个过程中可以处理企业中发生的各种经济业务,学生成为了企业的主体,从而使他们的学习更具有系统性和积极性,促进学生学会主动应用书本上的知识,并把书本知识转化为操作技能,从而增强学生对会计专业课程的兴趣。
(三)加强校外实习基地的建设
高职院校学生学习的最终目的还是走向工作岗位,因此只靠学校的模拟训练还是很难评估学生在实际岗位上的表现,因此应该创造足够的环境让学生去企业的岗位上适应。学校应该与相应的企业进行合作,待学生的模拟实习结束后到企业的财务会计及其他的业务部门进行实习,请企业中从事财务会计的人员为学生讲解企业中实际发生的相关经济业务,这样学生可以与模拟实习的训练相联系,进一步加深理解。另外,校外实习环节可以由学生自行联系单位,学校也可以与企业沟通合作,在校外建立相应的实习基地。学校可以为合作企业提供优秀的人才,与企业共同合作研究相关领域的课题,帮助企业解决实际工作中遇到的有关理论问题,提高企业的效益。学校还可以作为企业财会人员的继续教育基地,提高合作企业财务相关人员的素质。反过来企业可以为学校的学生提供一个实习环境,培养学生的综合素质,提高高职院校学生的实践技能,课题研究还可以提高教师的科研能力。由此可见建立校外实习基地可以使企业和学校实现双赢。另外,学校可以与会计师事务所等机构合作,会计师事务所、会计咨询公司的业务比较繁多,涉及到记账、资产评估、查账等相关业务,可以安排学生到相应的岗位上处理简单的业务,根据学生自身的素质及成绩安排不同的实习职责。这样,这些机构不仅可以解决人手不足的困境,学生也可以在自己的岗位上得到锻炼,并督促能力有待提高的学生在实习环境中加强学习,提高了学生学习的积极性及主动性。
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施工企业的内部审计是对企业财务预算、施工成本、合同管理、经济责任等方面的审计，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，旨在促进企业加强内部管理，更好的完成企业制定的经济目标和任务，最终提高企业的经济效益[1]。
自“中国中铁”整体上市以来，内部审计在中铁各局、处、子分公司内部都越来越受到重视。为了能够在竞争中求发展，施工企业要突破传统的财务审计，建立全面的内部审计体系，采用科学的审计程序和方法，提高审计工作效率，更好的发挥审计工作的作用，改善企业管理，从而实现企业的经济目标。
二、施工企业内部审计存在的问题
现阶段，施工企业内部审计的应用普遍处于初级阶段。通过对中铁总公司整体上市以来内部审计工作的回顾，发现企业内部审计过程中确实存在着一些问题亟待解决。
（一）内部审计意识薄弱
施工企业一直以保质量、抓进度、控成本和重安全作?槠笠档墓芾砟勘辏?重心放在工程中标、项目生产进度上，忽略了内部管理，没有树立内部审计的意识[2]。长久以来，施工企业对审计工作始终抱着走过场的态度，没有把审计部门放在一个合理的位置上，对内部审计工作没有一个全面、正确的认识。
（二）内部审计独立性差
一直以来，施工企业对于企业内部每年的例行审计，通常由财务部、物资部、合同部、工程部等部门抽调人员组成临时审计组。由于审计组成员隶属于各个部门，而非专职从事审计工作，因此审计独立性得不到保证。受中铁总公司上市以及大环境的影响，企业内部设立了审计部。由于审计人员的人事调动、薪资待遇都由上级主管部门决定，从而限制了审计工作的独立性。
（三）审计部门人员结构单一、知识结构单一
施工企业审计部门的人员一般来自财务部门，导致审计部门人员结构单一，知识结构单一。审计人员来源的局限性，导致审计部门缺少具备工程管理相关知识和经验的人才。长久以来对审计工作的不重视，导致其他部门的优秀人员看不到从事审计工作的职业发展前景，从而不愿意从事审计工作。
（四）审计人员业务素质参差不齐
审计人员的知识储备、业务能力、工作经验是审计工作顺利开展的基础。随着业务的多元化，施工企业除了国内的基础设施工程建设，现已将触角延伸到国外基建、资本运作等领域。企业业务的多样化和复杂化，对审计人员的要求越来越严格。审计人员数量不多，具有工程技术方面的专业知识和具备工程项目上实际管理经验的人更是少之又少，因此打造一支高素质的审计队伍是企业急需解决的问题。
（五）内部审计方法和技术落后
我国施工企业的内部审计较晚，目前施工企业的内部审计仍然以财务审计为主。审计模式仍然着重于事后审计，忽略了事前和事中审计的重要性，导致不能够及时发现并阻止企业经营过程中出现的错误或舞弊。目前，施工企业审计手段单一落后，普遍还停留在原始的审计方法上。由于计算机审计未能够普及，导致降低了审计效率。
（六）审计结果执行力度不够，经济责任处罚难落实
施工企业实行集团公司、各处、子分公司、项目部分级管理，受人力和物力资源、施工地域、施工环境等方面的客观原因限制，内部审计工作的效率较低，审计结果的时效性保证不了。
目前我国内审法律和企业的审计章程，对审计人员和其他责任人没有具体的处罚制度。对审计人员的约束性不强，审计质量只能依靠内审人员的职业道德和素养。同时，对其他人的处罚也没有明确的标准，处罚结果往往有失公允或不了了之。
三、施工企业内部审计改善建议
本文针对施工企业内部审计存在的问题，结合企业的实际情况，提出切实可行的解决方案。
（一）重视内部审计工作，树立正确的内部审计服务意识
为了更好的发挥内部审计的作用，施工企业应不断强化员工的内部审计观念，树立正确的审计意识。内部审计不仅仅是对施工企业经营管理的监督和评价，更是为企业决策的制定、有效内部控制和提升经济效益服务的。施工企业应对内部审计准确定位，强化内审服务意识，积极开展内部审计工作。
（二）确保内部审计部门的独立性
为了保证内部审计的独立性，企业首先要避免安排其他部门人员兼职审计，应设立专门的内部审计部门，合理配置内部审计人员，严格考评内审人员的职业道德和专业能力。领导层要主动支持和配合审计部门的工作，提高审计部门的地位，确保其独立于各部门。
（三）扩大内审队伍，加强审计人员培训
审计人员素质的高低直接影响了审计结果质量的好坏。企业一方面要充实内部审计队伍，建立一支高效、自律的审计团队；另一方面应加强审计队伍的建设，全面提升审计人员的素质。
审计队伍的扩大和建设需要不断吸引专业精、责任心强的审计人员的加入。首先，定期对审计人员进行专业知识培训，让企业的审计人员能够接触到最新的审计理念和方法，熟悉国家的内审政策，掌握先进的审计技术，不断提高自身的工作能力。其次，要求内部审计人员全面了解施工企业的行业知识，熟悉公司各部门和各项目部的生产经营情况。最后，加强对审计人员的职业道德培训，确保其树立正确的价值观，为专业的审计工作提供质量保障。
（四）改进审计方法，采用先进的审计技术
合理审计模式和的先进的审计技术是高效、高质审计的保证。随着施工企业审计任务量逐年增加，为了提高审计的效率，施工企业的内审部门需要改进审计方法和审计技术。
施工企业以国家内部审计法律法规为指导，结合企业的实际情况，采用合适的内部审计模式，建立完善的内部审计体系，改善企业的管理方法。一方面，企业要改变传统的事后审计，加强项目开工前审计，领导任期中审计，防患于未然。另一方面，企业由传统审计技术向现代审计技术转变，充分利用计算机审计，克服分层管理、审计地点分散等实际困难，提高审计效率，完善审计程序，降低了审计风险[3]。
（五）确保审计结果的有效实施，建立问责机制
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一、详细调研，找出制约内部控制审计评价工作发展的原因
当前制约人民银行内部控制审计评价工作发展原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，其主要原因有以下几个方面：
（一）内部审计独立性不强
人民银行内部审计部门在组织结构上仍未完全独立，审计人员的经济关系还没有完全脱离被审单位，以致审计人员在审计中发现问题后不愿或不敢毫无保留地报告，形成审计风险。
（二）缺乏完整、有效的审计质量控制体系
从人民银行内控系统的运行情况来看，有效的审计质量控制体系对规范审计行为、强化审计执法、增强审计人员的质量意识和责任意识、有效地降低审计风险起到保障作用。目前，人民银行审计部门建立了包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操作指南等在内的一系列审计质量控制标准，但这些标准，定性的内容多，定量的内容少，还没有建立完整、有效的审计质量控制体系。
（三）审计人员风险意识淡薄
风险是客观存在的，它时刻潜伏在人民银行各种金融项目审计的过程和业务之中，要完全消除是不可能的。通过近年来对人民银行审计结果进行分析和对内部稽核效果进行观察，到目前为止，虽然没有发现由于风险导致局部工作被动或引发损失的案例，但是通过对已审计项目的回顾与反思，仍然发现存在一些风险隐患，隐藏着部分风险漏洞，潜伏着审计风险事项。究其原因，一是缺乏完整健全的风险管理体系，二是缺少有效的风险防范和风险控制的技术和方法，三是审计人员在思想上、观念上、意识上未能引起足够重视。
（四）审计人员专业知识水平结构和层次较为单一
少数审计人员业务知识的更新跟不上人民银行业务发展的速度，工作理念的转换跟不上内审工作转型与发展的要求，制约了审计质量的提升。同时，审计人员查错纠弊的能力较强，但分析问题和解决问题的能力普遍不足，使内部控制审计评价的服务与咨询价值难以实现。同时，人民银行内部审计人员大多是会计专业出身，其他相关知识比较缺乏，不能站在更高的高度去观察分析审计过程中发现的问题，因此也很难写出有力度的审计报告，为人民银行领导科学决策提供有力的依据。
（五）审计方式、方法不先进
一是审计方式仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段或风险导向审计的初级阶段，二是现代的审计技术方法仍然以账表基础审计为主，无法适应现代人民银行审计的需求。面对被审计单位庞大的金融数据，虽然已广泛开展了计算机审计，但审计软件技术开发的速度还是很慢，对人民银行后台数据的备份、转换的时间仍然较长，极大地影响了审计工作的效率。
（六）审计评价报告的价值未能充分体现
目前的审计评价报告，主体为对发现问题的罗列，对一些问题的表述过于详细,而缺乏对问题性质严重程度的分析提示，常常使管理层在阅读报告时感到冗长乏味，对审计发现的重大问题难以引起足够的重视。同时，对相关问题的产生原因剖析不够深刻，导致提出的建议仅仅针对问题本身，而不能针对问题产生的深层次原因，对改进内部控制的价值不高。
二、认真研究，做好审计管理需解决的问题
搞好审计专业化管理，是人民银行内部审计流程再造的重要措施。要通过实现专业化审计，充分履行审计监督、咨询和评价的职能作用，促进审计对象不断完善内部控制体系建设，实现自我控制、自我纠正、自我监督和自律管理，实现又好又快发展的重要途径。要切实解决好三方面问题。
（一）从落实风险导向审计原则的高度充分认识审计专业化管理的重要性
风险导向审计原则是适应审计环境和审计目标变化的要求、弥补日益扩大的审计期望差距中应运而生的。它将“风险”这一概念与审计程序的设计紧密联系起来，探索审计风险控制的措施和审计方法的改进。人民银行风险导向审计更加突出了风险，既包括了财务风险导向，又包括了合规风险导向。审计对象的确定和审计资源的配置以风险来排序，审计的内容和过程以风险的内部控制为主，审计评价突出了内控状况及风险状况，对重大风险隐患和关键控制环节的风险跟踪进行持续审计，形成了持续性、周期性的审计监督过程，即以风险导向为审计原则的审计循环过程。
（二）建立审计专业化管理体系，实现审计信息管理专业化
1、建立专业化审计信息管理系统。审计信息管理系统是重要审计资源。要在按照审计对象建立审计信息数据库的基础上，根据审计专业化管理的需要，按照专业或者产品建立审计信息库，为审计专业化管理提供审计信息支持。
2、建立专业化审计支持系统。审计支持系统是重要的审计工具。要在原有基础上扩大专业审计功能，充实专业和产品审计技术工具，增加专业和产品的审计信息量，不断提高专业化审计的技术水平。
3、建立专业化审计评价系统。加强专业化审计评价系统建设是促进专业化审计发展的重要措施。要通过技术系统测试、专家评价和理论研讨等手段，加强对专业化审计技术水平和质量效果的评价，引导、鼓励审计人员不断学习业务，钻研技术，充分识别和揭示风险。
（三）条块结合加强协调，实现审计价值最大化
实行审计专业化管理，强化了审计专业化，但是增加了现场审计协调的难度。实行审计专业化管理以后，现场审计实行现场审计组长领导下的专业主审负责制。一是专业主审要主动向现场审计组长和专业审计部门领导汇报沟通现场审计情况，协调解决审计中发现的问题；二是现场审计组长和专业审计部门的领导要主动关注现场专业主审工作进展情况，指导和协调解决专业主审现场审计中的实际问题，不断提高现场审计的质量和效果；三是专业之间要加强协调沟通，充分利用现场审计的有效信息资源，互相支持，实现信息共享，不断提高审计效能。
三、认真探索，促进内控机制建设
（一）增强风险防范意识
一是提高对审计客体和审计环境的风险意识。审计客体和审计环境方面的客观原因引发的风险难以控制，审计人员要有足够的认识。一方面研究我国金融业的宏观政策，与国外金融业进行比较，发现其风险环节所在；另一方面，要研究具体审计对象的管理和经营体制，对其内控环节及制度的完整性和有效性进行评估。二是加强对审计主体的风险控制。防范和控制审计风险的关键在于审计主体，即审计部门采取的主动对策。在审计内部建立健全业绩评价制度，利于识别和预警审计风险，从而在一定程度上降低审计风险。
(二)加强业务培训，提高审计人员业务素质
1、确定业务培训内容
一是政治标准，以定性指标来要求审计人员必须坚持和执行。二是业务标准，要熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计原理及有关的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉经济管理知识，懂得有关经济法规；具有一定的审计、财会实践经验，掌握一定的审计技术方法等。三是文化标准，审计人员所具有的相关文化程度以及应当具备的组织能力、分析能力、写作能力等。
2、确定业务培训方式
一是制订审计人员的培训计划，包括培训内容、培训时间、培训目标、考核培训效果等。针对不同层次、不同级别的审计人员分别进行审计项目控制能力、综合分析能力、审计实务操作能力、审计判断等能力的培训，还要进行金融业务的培训，尤其是对具备金融审计工作能力的审计人员进行计算机知识的培训；也要对具备计算机知识的人员进行审计专业知识的培训。二是制定审计人员的交流制度，使审计人员在成为专业人才的同时，广泛接触其他行业的知识，扩大视野，增长见识，提高水平。
（三）制定完善的内部控制制度
内部控制制度是管理现代化的产物，主要内容包括：岗位责任制、内部牵制制度、各种工作程序、手续制度和内部审计制度。人民银行要制定完善的内部控制制度主要为：金融监管制度、货币信贷资金管理制度、外汇管理制度、财务管理制度、会计结算管理制度、国库业务管理制度、货币发行与金银管理制度、计算机管理制度、安全保卫制度等。
（四）更新审计理念，适应审计发展形势需要
针对内部控制审计面广量大的特点，应引入风险导向审计的理念，加强审计信息的收集与风险分析，突出审计的重点，将有限的审计资源向高风险领域、重点领域倾斜，实现审计质量与效率的同步提升。在内控环境方面，应通过问卷调查、知识测试、文件审查等多种方法，重点了解员工对内部控制的认知程度、管理层对逾越既定控制程序的态度、激励约束机制的健全性及运转的有效性、重要岗位人员的胜任能力等。要对上述审计结果进行综合分析，将由于环境的缺陷可能导致控制不足的方面纳入下一步审计的重点。
在风险识别与评估方面，以非现场为主，审计人员在认真分析被审计单位的主要业务流程运行环节的基础上，识别各个业务环节可能面临的内外部风险，并评估其风险程度，确定应对措施，与被审计单位的风险自我识别与评估情况进行比对分析，验证其风险识别的充分性和风险评估的恰当性。
（五）明确审计重点，促进审计工作发展
人民银行的审计重点主要包括四方面：一是由于控制环境的缺陷可能形成的控制薄弱环节；二是由于风险识别和评估不到位可能形成的控制薄弱环节；三是较高等级的风险控制情况；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱环节。根据审计重点，在现场审计中，要按照实际情况选择详查法、统计抽样法、穿行测试法和实地观察法等进行符合性测试。在信息与沟通方面，审计人员要重点掌握被审计单位对重要信息处理的及时性与恰当性；对信息的管理、信息披露的审核程序及执行情况进行审查，重点掌握信息管理体系的安全可靠性。在监控方面，审计人员不仅需要重点关注行领导和部门负责人在内部控制中的履职活动，而且需要将查阅的相关监督记录与对控制活动的审计紧密结合，分析判断其监控是否真正有效；在对问题的整改落实情况进行审计时，审计人员要分析易发生问题的薄弱环节，重点关注薄弱环节及相关问题的整改落实情况，特别是因为制度缺失导致的控制失效情况是否真正整改，是否存在屡查屡犯现象。
（六）加强审计分析，明确评价重点
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关键词： 会计师事务所 人才培养 建议
随着我国市场经济的发展，会计师事务所成为许多人梦寐以求的职场，一些高校学生期望自己的职业生涯可以在会计师事务所熠熠生辉。会计师事务所对从业人员在综合素质、技能方面有哪些要求？就成为了许多学生关心的问题。因此，如何以就业为导向，培养符合会计师事务所需要的专业人才，不仅是高校人才培养的重要使命，也是会计师事务所关注的问题之一。
1.会计师事务所人才选聘的基本要求
会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、资产评估执业会计师、特许会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。
1.1学历及资格证书要求
宁夏天华会计师事务所是宁夏最大的一家会计师事务所，其服务对象主要为宁夏地区的大型企业和上市公司。到目前为止，所内共有员工130余名。宁夏正大会计师事务所（宁夏正大资产评估有限公司）是宁夏知名的会计师事务所之一，从业人员共有20余人。根据我们对宁夏天华会计师事务所和宁夏正大会计师事务所学历及资格证书的相关调查和数据统计，我们得出如下结论：对于会计师事务所从业人员来讲，具备中国注册会计师（或注册税务师、注册资产评估师）等职业资格、初级会计师、中级会计师等专业相关职称是非常重要的。其对于学历的要求基本最低维持在本科，对其从业人员的能力及专业技能和资质要求较高。
表1 宁夏天华会计师事务所
表2 宁夏正大会计师事务所
1.2专业胜任能力要求
伴随企业经济活动的日趋复杂化，要求注册会计师所具备的知识越来越丰富并处于不断更新的状态，注册会计师要具备与时代要求相一致的专业胜任能力。专业胜任能力是注册会计师应当具备的知识、技能和素质的统称。它是一名合格注册会计师的必备条件， 通常包括专业知识和专业技能两个方面。专业知识是“指注册会计师从事审计工作首先必须具备会计、审计及其他相关专业的知识， 包括：一般知识和基础知识、组织及商务知识、会计、审计及相关知识。”专业技能一般包括： “智力技能、人际关系技能及沟通技能。”中国注册会计师协会在《中国注册会计师胜任能力指南》中全面细致地诠释了注册会计师胜任能力和专业素质。“胜任能力是指注册会计师能够在实务工作环境中按照设定的标准完成工作任务。胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础的。”“专业素质，是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。”由此可见，高校教育应该以提升学生的综合素质为根本，以专业素质培养为主线，为学生的能力提升提供基本保证。
1.3职业道德要求
“注册会计师应以维护社会公众利益为己任，在实现公众利益的前提下实现行业的利益和个人的价值。”因此，注册会计师要牢固树立为社会公众服务的职业道德理念。这种职业理念包括：“运用专业标准时保持独立性；执业中始终保持应有的职业谨慎；正直、客观地执业；保护公众利益和履行社会责任；熟悉所必须遵守的职业道德准则等。”注册会计师必须恪守独立、客观、公正的原则， 不屈从任何压力， 不谋取个人私利， 做到“诚实守信”。缘于此，高等院校在培养学生时，应当以职业道德素质为基础，要求学生必须具有良好的社会公德和职业道德。如果没有良好的社会公德和职业道德，那么业务再好，也不可能给企业、国家和社会带来正效益。高校要为学生提供一个职业价值观范式，以使他们将来能做出正确的价值判断，并按对社会和该职业最有利的方式行事，为我国社会主义市场经济健康、有序发展提供优质服务。
2.会计师事务所对从业人员的突出要求
2.1能够准确理解本专业的核心问题
技术性强是会计工作的重要特征之一，但如果仅从技术的角度去解决一些问题却并不能完全实现，还需要其他的知识与能力作为辅助。当然，作为会计师事务所得从业人员，应该能够准确理解和把握本专业的核心问题，否则，将无法适应工作的要求。此外，从业人员还应当熟悉对企业经营产生重要影响的宏观、微观经济环境。因此，相关专业的学生在学习过程中，首先要学习和掌握专业知识，同时，还应储备一定的相关理知识，从而为将来在错综复杂的现实环境中正确运用技术标准和进行职业判断奠定坚实的基础。
2.2高度认可所从事的职业
目前，注册会计师行业已经发展成为一个被社会公众广泛认可的行业。它以诚信为立足之本，以维护公众利益为己任。注册会计师的职业认同首先表现为对自身社会角色的认可，其次是对职业道德的坚守。只有高度认可所从事的职业，才有可能在实际从业过程中尽己所能，追求卓越。作为注册会计师行业的未来从业者，高校学生应当对此有明确的认识，并且以此为目标，不断提升个人的道德修养。只有具备正确的职业理念，才可能在今后的从业过程中保护社会公众的利益、维护行业形象。
3.对高校人才培养的建议
3.1明确人才培养的目标
从人才培养的目标来看，作为本科人才，首先要符合本科学历教育的要求，通过学校教育应使学生系统了解和掌握专业所需的基本概念、基本技能和基本理论，培养学生自主学习的习惯与继续学习的能力。同时，还要充分考虑人才市场的需求实际及其变化。重点在于培养学生的专业胜任能力，比如职业判断能力、理解分析能力、综合应用能力等。在符合专业培养基本目标的基础上，着力提高学生的实践能力，为我国注册会计师行业的发展提供优秀的后备人才。
3.2改革教学方法，创新实践教学模式
注册会计师行业的服务项目具有很强的技术性及实践性，同时，在执业时，还必须具备团队协作精神、独立判断能力、综合分析能力、人际沟通能力及创新能力等。这些能力除了通过相关课程的理论教学进行培养之外，更重要的是要通过实践教学活动让学生切身体验。在教学方法上，应当改变传统的单一教学方式，加入互动式、启发式、讨论式的教学方法，丰富课堂教学，还可以采用案例教学、模拟训练、工作小组等方式，让学生在真实的环境中运用所学的知识、技能来分析问题和解决问题。尤其要倡导案例教学法，因为案例教学法可以向学生提供在学校无法接触到的企业实际问题，在身临其境中提高其认知及感悟水平，加深对教学内容的认识和理解，提高学生的判断能力、表达能力和理解能力。作为理论教学的辅助，实践教学应以提高学生的实践能力为目标，创新教学模式，构建科学、合理的实践教学体系。新的实践教学模式突出对学生实际操作能力及创新能力的培养，将有助于从根本上改善和提高实践教学的质量和效果。重点做好以下工作：
第一，邀请会计事务所从业者开展讲座和进行课程讲授。会计师事务所的从业者长期从事实务工作，有着丰富的实际工作经验和较强的实践能力，能够较好地将理论知识与会计实务工作紧密结合起来，提高学生的实践能力，从而弥补了现有课堂教学的不足。
第二，尝试会计师事务所工作现场的实践教学模式。会计师事务所和高校可以联合制定实践课程计划，高校把学生安排到事务所学习，由会计师事务所利用工作现场来培训和锻炼学生，培养学生运用科学方法解决实际问题的能力。同时，会计师事务所也可以提出人才需求和选聘的具体要求以及现实中的问题，高校则根据会计师事务所的需求设计相应的解决方案。
第三，建立稳定的实习及就业基地。学校可以通过与会计师事务所签订实习、就业基地协议的方式，给学生提供稳定的实践场所。在实习的过程中可以实行会计师事务所的会计师与学校的专业教师进行“双重指导”。会计师负责指导学生的实践问题，专业教师负责解决理论问题。通过实习，学生不仅可以掌握专业技能，而且可以了解会计师事务所的具体工作，用人单位也可以通过实习对学生各方面的素质进行考察，实现人才供需双方的良性互动。
3.3加强师资队伍建设，努力培养“双师型”教师
对学生的培养，教师是重要的条件。只有教师具备深厚的理论功底、丰富的实践经验才有可能培养好学生。首先，要鼓励青年教师考取注册会计师和注册税务师等执业资格，为参加实践奠定必要的基础。其次，要定期为教师提供到企业和会计师事务所锻炼的机会，丰富教师的工作经验，提高专业实践能力。
3.4以专业胜任能力为培养核心，优化课程体系
从人才培养的课程体系设置来看，高校的课程体系应以注册会计师考试的六门课程（包括《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《税法》、《经济法》、《公司战略与风险管理》）为核心，着力培养学生的专业胜任能力，同时兼顾学生知识面的拓宽和能力的提升，还应开设其他相关的课程，比如《会计信息化》、《Excel在财务中的应用》、《财务分析》、《商业伦理与道德》等。这些课程的开设既有利于学生对核心课程的深入理解，同时又能起到拓宽知识面的作用。
3.5注重学生综合素质培养
初级审计专业相关知识范文6
关键词：风险导向；内部审计
一、引言
随着安然、世通、帕马拉特以及“银广夏”事件的出现，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到了国内外审计理论界和实务界的广为关注。近年来，国际金融形势复杂多变，公司面临的风险日益加剧，能否对风险进行有效的管理和控制，在一定程度上取决于完善的公司治理体系。而内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，决定了其在风险导向审计方面的重要地位。无论是国际内部审计师协会，还是中国的内部审计准则都强调了内部审计在公司风险管理中的重要性。
从20世纪90年代中后期开始，国外学者开始关注风险导向内部审计理论的研究，国内学者陈毓圭(2004)在分析了国外职业界以及国际审计与鉴证准则理事会对风险导向审计方法改进的历史后，提出了传统的风险导向审计方法已经不能满足审计业务的需要，急需修改的观点。目前，西方内部审计理论与实践都已经进入了风险导向内部审计阶段。但是，在中国，风险导向内部审计在其框架和具体实施方法方面还存在着不少的争议和困难。
因此，本文将从相关文献的回顾入手，在了解风险导向内部审计的发展现状的基础上，对构建公司风险导向内部审计体系提出几点建议，以进一步完善风险导向内部审计的框架。
二、相关文献的回顾
进入21世纪以来，中国有很多学者开始关注风险导向内部审计方面的研究，严晖(2004)从管理学角度出发，认为战略管理理论的出现，促进了内部审计由管理导向迈向风险导向阶段。风险导向内部审计的发展深受以迈克尔・波特为代表的战略管理理论以及迈克尔・哈默及詹姆斯・钱皮的企业再造理论的影响。并从国际内部审计协会对风险、内部审计等相关概念的定义出发，构筑了风险导向内部审计理论结构框架。
王晓霞、孙坤、张宜霞(2004)通过从内部审计的定义，首席审计师的概念以及剩余风险3个方面比较分析了国际内部审计协会2001年版《内部审计实务标准》的新变化，指出了2001年版本始终贯穿着风险审计的主导思想，并在研究了风险管理的目标、原则、步骤的基础上，提出了风险导向的内部审计程序。
徐德(2005)立足于COS0委员会提出的《企业风险管理框架》，通过分析风险的特征以及多种分类模式，提出内部审计的开展要与经营风险管理的要求，与公司各级风险管理组织相配合，并且要全过程参与风险审查，进而研究了规避和减少风险的措施与决策，进一步丰富和发展了对内部审计的风险管理控制方法。
孟焰、潘秀丽(2006)分析了风险的实质和分类以及风险管理的内涵，认为对公司风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果，风险管理审计的目标取决于对公司内部审计的功能定位。在此基础上，明确了内部审计机构和人员对公司风险管理过程的审查和评价的目标和主要内容，并指出对公司风险管理的有效性进行审查和评价是现在公司内部审计的一个新的领域。
路媛媛、袁洋(2008)从COSO委员会提出的《企业风险管理框架》产生的背景和风险导向内部审计产生动因出发，阐述了风险导向内部审计的特点和风险导向内部审计与ERM的互动关系，指出公司内部审计参与企业风险管理的必要性，以及风险导向内部审计的发展现状，并且从4个方面提出了风险导向内部审计的实施措施。
邸丛枝、于富生(2009)梳理了国际和国内有关内部审计定义的发展历程，分析了内部审计和风险管理的关系，认为内部审计和风险管理是相辅相成的，内部审计是风险管理的重要组成部分，风险管理是内部审计确认和咨询的对象。并且从内部审计的目标、服务对象、职能、方法等6个方面入手，提出了基于风险管理的内部审计的框架。
国内学者们历年来的这些研究对风险导向内部审计在中国的实施和发展具有很大的推动作用，但是，从文献的梳理过程中可以看出，大部分文献比较重视对风险和风险管理的研究，比较关注风险导向审计目标、内容和程序的分析，很少有文献对风险管理和内部审计两者关系进行详细的分析，也很少出现对风险导向内部审计在实际运用中遇到的问题的探讨，以及对风险导向内部审计的实施措施的研究。
三、风险导向内部审计的发展现状
随着全球经济的快速发展，审计模式经历了账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计和风险导向审计4个阶段的发展(胡春元，2009)。现代社会日益激烈的市场竞争和高度膨胀的经营风险，促进了风险导向审计的进一步发展。公司所处的经营环境的变化，经营风险的大大增加，同时，对公司内部审计的要求也越来越高。为了维持公司可持续发展，风险导向内部审计这种有效和灵活的审计模式便得到了广泛的运用。
(一)开展风险导向内部审计的意义
为了适合经济活动发展的需要，风险导向内部审计模式被广泛运用到公司的经营活动中去。风险导向内部审计不仅能全面关注公司的经营情况，充分识别公司所面临的风险，又能有效配置公司的资源，具有很大的现实意义。而传统内部审计模式只关注公司报表的错报风险，忽视了对公司经营环境与经营风险的评估，已不能满足公司的发展需要。
其次，风险导向内部审计能适应公司目标的多样化，它能对公司的这些目标进行风险评估，了解公司所面临的风险，从而提出防范措施和改进意见，使公司的经营风险降到最低。在事后，对这些风险进行后续评估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司将来对这些风险进行规避。
作为公司重要组成部分的内部审计机构和内部审计人员，独立于公司的经营管理部分，而且非常了解公司的经营目标和经营流程。由他们开展风险导向内部审计工作，不仅可以随时随地对公司的经营活动展开审查，而且还可以深入到公司经营中极其细微的环节，及时了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理体系的完善，实现公司经营目标，增加公司价值。因此，风险导向内部审计在中国公司里有着广阔的应用前景。
(二)风险导向内部审计发展现状
早在2001年，国际内部审计协会就开始强调内部审计要参与工地风险管理过程，这对促进和推动风险导向内部审计的发展具有极大的现实意义。近年来，随着公司经营环境的扩大，经营内容的日趋复杂。面对复杂多变的经济活动，风险导向内部审计更加突出对风险的
识别、计量和预测。由于内部审计部门和内部审计人员参与公司风险管理过程，对公司面临或者将要面临的各种经营风险更了解，就更有利于公司健康快速地发展，实现公司的经济效益。
目前，已经有不少公司在日常经营中推进了风险导向内部审计的应用，但还是出现了不少的困难。不同经营范围，不同规模的公司，其所推行的风险导向内部审计模式应是有差异的，其所负担的成本也是有差异的。因为不同的公司面临的经营风险是不同，其内部审计人员对经营风险的划分也是不同的，也就是说公司的风险管理体系是不同的，内部审计人员的专业胜任能力也是不同的，公司所能负担成本的能力也是不同的。
风险导向内部审计对公司内部审计机构和审计人员的专业胜任能力有很高的要求，即需要具备较高的风险识别能力和丰富的工作经验，而大多数公司的内部审计机构和内部审计人员很难充分识别公司所面临的风险，并对其进行防范。大多数内部审计机构和内部审计人员很难配合风险导向内部审计工作的开展，缺乏风险识别知识，不具备指导管理的意识。
另一方面，风险导向内部审计还处于发展阶段，缺少完善的理论体系的支撑，也没有配套的全面的运作模式。虽然很多公司已经大力推广风险导向内部审计的运用，但审计方法并没有跟上，还是停留在传统的审计方法上，也没有学习国际上有关风险导向内部审计的技术和方法，不能完全发挥风险导向内部审计的作用。
四、对在中国实行风险导向内部审计的政策建议
近几十年来，中国市场经济发生了巨大的变化，全球化进程的进一步加深推动了中国很多公司开始实施风险导向内部审计，以适应经济的发展和公司内部的需求。由于这种审计模式还处于发展阶段，且其与传统的审计模式在技术、方法等方面存在着很大的差异。因此，公司要全面实行风险导向内部审计要注意很多问题。
(一)全面推行风险导向内部审计模式，重视内部审计的独立性
公司应在全面推行风险导向内部审计模式的同时，重视内部审计机构和审计人员的独立性。独立性是对开展公司风险导向内部审计的最低要求。没有独立性，就没有任何审计质量可言。
内部审计机构和审计人员独立于公司经营管理部门之外开展审计工作，是风险导向内部审计的前提。只有在独立于公司其他部门的情况下开展风险导向内部审计工作，才能全面参与公司的日常运作，客观地对公司所面临的风险进行评估，这样，才能及时地发现公司管理体系的漏洞，有效地提出改善建议，降低公司的风险，完善公司的管理体系，提高公司的经济效益。
(二)加强对内部审计人员专业知识的培训，提高内部审计人员的专业胜任能力
内部审计人员是内部审计机构的重要组成部分，也是开展风险导向内部审计工作的主体，只有内部审计人员充分掌握专业知识和专业技能，才能满足风险导向审计对内部审计人员的要求，公司才能有效地开展风险导向内部审计工作。因此，公司应加强对内部审计人员的培训，提高他们的专业胜任能力。
风险导向内部审计不同于传统的审计模式，对风险识别和公司治理领域等相关知识有很高的要求。只有内部审计人员拥有较高的风险识别能力的情况下，才能有效地识别公司所面临的风险，及时提出防范措施。只有内部审计人员具备公司治理相关领域的知识的情况下，才能真正参与到公司日常运作中，发现公司管理体系的漏洞，及时提出整改意见。
(三)建立健全公司内部治理机制和风险管理体系
审计质量的高低不仅取决于审计的独立性和内部审计人员的专业胜任能力，还取决于公司内部治理机制和风险管理体系的完善程度。风险导向内部审计的开展主要是对公司所面临的所有风险进行评估，进而提出防范措施。因此，要有效地开展风险导向内部审计工作，就要建立健全公司内部治理机制和风险管理体系。
