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会计审计的目的范文1
1.客观方面因素
（1）企业内部控制制度薄弱增加企业会计审计风险。企业内部控制制度健全和经营状况稳定是实施会计审计监督工作基础，若无内部控制制度或者内部控制制度流于形式，又或是内部控制制度执行不当，将直接致使控制风险难度的加大。
（2）会计审计机构的独立性不够。会计审计机构是在负责人领导之下展开工作的内设机构，服务单位。所以，就其独立性而言，会计审计比不上社会会计审计，在会计审计的过程中无法避免的受到本单位利益约束。会计审计人员所面对的是，与企业经营管理层间的领导和被领导的关系、与各部门间的同事关系，其牵涉的人不是同事就是领导，不是直接有关也是间接相关，会计审计的过程和结论必定会涉及自身利益，因此，会计审计过程难免会受到各类人员的干扰。
2.主观方面因素
（1）会计审计人员业务素质不高。会计审计人员素质程度直接影响会计审计风险的大小。会计审计需要遵守的、专业知识、会计审计职业道德、政策法规水平、经验技能和工作责任感都是衡量一个会计审计人员素质的因素。会计审计人员应该要有一定的会计审计经验，而会计审计经验需要实践的积累。在我国，却不少仅熟悉财务会计业务的企业会计审计人员，他们不了解本单位的经营业务活动和内部控制制度，会计审计经验不足。
（2）会计审计的局限性与会计审计手段的缺陷带来的风险。在我国企业经营管理中，一方面会计审计人员是企业经营管理活动的监督主体，另一方面会计审计人员实施企业经营管理活动的客体，既要维护国家利益，又要依照企业经营管理者的意志维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的企业会计审计人员往往选择了后者，自然就违反了会计审计原则，产生会计审计风险。
二、企业会计审计风险防范策略
1.积极规避客观因素导致的会计审计风险
（1）对会计审计有正确的了解，对会计审计有合理的预期。合理制定会计审计工作规定会计审计工作规定是会计审计机构据以开展会计审计工作的根本性文件。它由企业经营管理层正式批准通过的，规定了会计审计机构在组织中的地位、会计审计工作的目的、权限、任务和责任等。在制定会计审计工作规定时，要根据现有会计审计资源和会计审计手段，详细、会计审计工作的权限、责任、目的及范围等内容，做到会计审计资源、手段、权限和目标、责任互相平衡。由会计审计工作规定的制定，使经营管理者掌握会计审计机构的确切情况。
（2）加强对被会计审计单位的日常监控工作。在实施会计审计之前，须做好会计审计前调查工作。借由咨询有关人员了解被会计审计单位管理层经营理念、被会计审计单位所承受的外在环境及压力，企业经营业务活动性质，其复杂的程度和有关人员的业务熟悉程度。借由熟悉被会计审计单位的经营管理业务守则和内部控制守则等相关资料，了解企业经营活动的流程和是否涉及易受损或容易被挪用的资产，来判断企业的内部控制的有效适当性。通过了解被会计审计单位的经营工作及内部管理工作，所在的评估风险，水平高低，由此制定适当的会计审计计划，规避和降低会计审计的风险。
2.有效控制由主观因素导致的会计审计风险
（1）强化会计审计队伍，提高业务素质以及工作责任感。会计审计人员的专业技能知识与会计审计经验直接关系到会计审计风险发生的可能性以及损失的可能性。有效提升会计审计人员的专业知识和会计审计经验，一是要根据会计审计规划和计划配置优秀的会计审计人员，把具有较高的业务水平、丰富的实践经验、较强的工作责任心的人员配备至会计审计队伍当中；二是加大会计审计人员的继续教育力度，促使会计审计人员及时刷新专业知识，了解和会计审计相关法规动态，适应组织业务与管理发展的需求；三是借由多种方式推动会计审计人员的文化经验交流，建立优秀的企业会计审计队伍。
（2）规范会计审计程序，加强质量管理，降低会计审计风险。要依照中国会计审计准则，综合其所在组织的实际状况和日常举办的会计审计项目，完善基本会计审计的程序。基本会计审计程序是指会计审计机构通过研究会计审计项目的特点总结出来的，适应各种会计审计项目的基本会计审计程序。若无统一的会计审计程序，会计审计人员则会按照自身的职业喜好来识别选择会计审计程序。
会计审计的目的范文2
基于高校会计审计的实际需要，要想提高高校会计审计的整体质量，就要对高校会计审计工作引起足够的重视，并结合高校财务管理实际制定具体的会计审计措施。结合高校会计审计的实际需求，以及高校财务管理特点，高校在会计审计中首先应注意审计方法的运用，并结合高校会计电算化的实际需要制定具体的电算化审计软件，同时还要加强对会计管理流程的审计，保证高校会计审计工作能够得到全面有效开展，达到提高高校会计审计实效性的目的，满足高校会计审计工作需求。
二、高校会计审计应注意审计方法的运用
从高校会计管理来看，为了保证高校会计管理的整体质量，高校会计管理普遍采取了电算化手段。虽然会计电算化对提高高校会计管理质量和满足高校财务管理需求具有重要意义，但是却给会计审计工作带来一定的难度。基于这一现实，高校在会计审计过程中，应注意审计方法的运用，应综合利用手工审计、计算机审计和软件辅助审计等多种方法，保证高校会计审计工作能够得到全面有效的开展。具体应从以下几个方面入手：
（一）高校会计审计应积极利用手工审计法
在高校会计审计过程中，对于会计档案和会计凭证，往往需要采取手工审计的方法对其真实性和准确性进行核定。在这一过程中，其他审计方法往往不能奏效。同时，手工审计法也是传统的审计方法之一，在实际审计中有着广泛的应用，对于高校会计审计工作也同样重要。由此可见，高校会计审计应对手工审计法有正确认识，并积极利用手工审计法，提高会计审计的整体质量。
（二）高校会计审计应尝试使用计算机审计法
随着高校会计管理方法的发展，会计电算化已经成为高校会计管理的主要方法。基于会计电算化的特点，以及会计电算化对高校会计管理工作的影响，在会计审计过程中，只有使用计算机审计法，才能实现对高校会计管理工作的审计，提高会计审计的整体质量。因此，正确了解计算机审计法的特点，并尝试着使用计算机审计法，对高校会计审计工作具有重要意义。
（三）高校会计审计应合理利用软件进行辅助审计
基于高校会计电算化方法的运用，以及高校会计管理方法的不断发展，高校会计审计的难度越来越大，单纯依靠某一种审计方法往往不能达到预期目的。根据这一现实条件，高校在会计审计过程中应合理利用其他管理软件进行辅助审计，使会计审计工作能够调动多种管理资源，实现会计管理过程的全审计，提高审计的整体效果，满足高校会计审计的实际需要。
三、高校会计审计应结合会计电算化需要制定具体的电算化审计软件
随着会计电算化的不断发展，在电算化环境下开展审计工作是未来审计发展的必然趋势，在这种环境下，必须加快审计专业软件的开发速度。具体应做好以下几个方面工作：
（一）要尽量统一高校使用的财务软件的编译语言
基于高校会计电算化手段的运用，以及高校会计管理手段的不断发展，高校会计审计工作已经从传统的纸质资料审计转向了电子管理系统的审计。为了保证高校会计审计能够取得实效，达到提高会计审计质量的目的，高校应尽量统一财务软件的编译语言，实现财务管理软件的规范化和统一化，便于会计审计工作的有效开展，提高会计审计的整体质量。
（二）要加快高校专用计算机审计软件的开发
结合高校会计审计的实际需要，以及高校会计手段的发展和应用，高校在会计审计中要想提高整体效果，就要加快高校专用计算机审计软件的开发，将会计审计工作交由软件来做，提高会计审计的准确性和实际效率，保证高校会计审计更加客观准确，最终达到提高会计审计质量的目的。所以，加快高校专用计算机审计软件的开发十分重要。
（三）要强化审计人员专业技能和计算机技能的培训
基于高校会计审计的实际需要，以及高校会计审计软件化的特点，在高校会计审计过程中，审计人员需要具备较强的专业审计技能和计算机技能。为了满足这一要求，需要强化审计人员专业技能和计算机技能的培训，进而满足高校会计审计的实际需要。因此，正确理解高校会计审计形势，并做好审计人员技能培训，对高校会计审计工作具有重要意义。
四、高校会计审计应加强对会计管理流程的审计
在高校会计审计过程中，审计人员应严格按照审计程序和标准开展审计工作。具体应从以下几个方面入手：
（一）审查财务管理部门是否建立了严格的资金审批制度
在高校会计审计过程中，对会计管理流程的审计十分重要。结合高校会计审计工作需要，高校财务管理部门只有建立了严格的资金审批制度，才能提高资金安全和资金利用率。为了实现对这一内容的审计，高校会计审计应重点审查财务管理部门是否建立了严格的资金审批制度，并对资金审批制度的完整性进行审计，提高审计的整体性和实效性。
（二）审查财务管理部门是否建立了完善的会计管理流程
根据高校会计审计的实际需要，以及高校会计管理实际过程，对财务管理部门是否建立完善的会计管理流程进行审计是十分必要的。结合高校财务管理实际，完善的会计管理流程既是财务管理工作的重要保证，同时也是财务管理工作的重要措施。因此，对此进行审计十分重要。
（三）审查财务管理部门是否建立了财务风险防控体系
在高校财务管理中，为了有效防控财务风险，建立财务风险防控体系是十分必要的。在实际的会计审计过程中，对财务风险防控体系的审计，也是检验高校财务管理能否取得实效的关键。因此，高校会计审计中应重点审查财务管理部门是否建立了财务风险防控体系，提高会计审计的针对性。
五、结论
会计审计的目的范文3
注册会计师需要熟练使用办公软件、具有较强数据、信息整合，文字表述、整理、归档项目档案等能力，以下是小编精心收集整理的注册会计师职责，下面小编就和大家分享注册会计师岗位职责，来欣赏一下吧。
注册会计师职责1
1、在公司的支持下负责财税咨询，涉税鉴证等相关业务的拓展工作;
2、参与咨询财务项目的商务洽谈，促成合作;
3、分析客户财务项目需求,撰写项目建议方案;负责协调推动财务咨询计划实施推进;
4、负责团队管理与分工，指导团队保质保量完成相关业务;
5、解答客户财务方面的日常咨询，对财务项目进行培训;
6、完成上级交办的其他工作。
注册会计师职责2
1、带领项目组及时有效完成中小型的审计工作;
2、负责编制项目审计计划、初步风险评估、审计小结，能较准确把握审计项目风险;
3、对项目组人员进行指导，并对其工作底稿进行复核;
4、负责项目质量，差错率低，能及时发现问题，并能较准确地判断业务问题的实质，提出解决方案;
5、负责所审项目及时上报部门总监审核，及时回复审核意见;
6、负责所审项目的后续工作，包括不限于咨询、培训等;
注册会计师职责3
1、能独立完成较大型的项目;
2、能够完成审计方案的撰写，能准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险;
3、能够对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核;
4、负责项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题;
5、能够编写审计报告，及时上报部门经理审核;
6、能够与被审计单位协调处理有关业务问题;
7、能够完成部门经理交办的其他工作。
注册会计师职责4
1、 组织实施财务审计、管理审计和效益审计等;
2、 拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书;
3、 及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见;
4、 督促审计结论和建议的落实;
5、 按照审计质量管理制度的规定，专门从事审计工作底稿、审计报告复核等工作。
注册会计师职责5
1、制定合理的项目工作计划;
2、与客户进行良好的沟通，维护客户关系;
3、监督、指导、检查助理人员工作情况，保证项目的顺利实施;
4、负责协调项目执行中的相关工作;
5、出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;
6、领导交办的其他工作。
注册会计师职责6
1、独立带领团队完成审计项目的规划、实施、督导以及审计报告撰写、复核等各阶段审计工作。
2、对项目组成员工作进行有效的指导、培训及监督，确保项目进度及技术标准和质量要求;
3、领导交办的其他工作。
注册会计师职责7
1、能独立完成本部门较大型的业务项目;
2、负责对承担项目审计(评估)计划的撰写，能较准确地测试审计项目的重要性水平和审计风险;
3、对下一级人员进行合理分工、指导、并对其工作底稿进行复核，对其业务能力进行考核;
4、负责审计项目的审计质量，及时反映审计中出现的业务问题;
5、负责所主审项目审计报告及时上报部门经理审核，关注部门经理、总审计师审核，及时回复部门经理、总审计师的审核意见;
会计审计的目的范文4
【摘要】本文以我国a股市场对2010-2012年年报过补充更正公告的上市公司为研究样本，对会计差错更正与审计风险之间的关系进行了讨论。综合考察了不同会计差错更正对审计风险的不同影响。从总体上看，会计差错更正发生或是更正项目越多，说明问题严重，管理层恶意操纵财务报表，公司内部治理恶化，从而增加注册会计师审计成本，导致审计风险增加。进一步发现，涉及核心利润项目的差错更正对审计风险的影响是显著的。
【关键词】会计差错更正；审计风险；公司治理
一、引言
近年来上市公司会计差错更正现象日趋频繁，根据研究文献统计，在2002一2006年间，我国a股市场进行差错更正的公司累计达到991家（沪市517家，深市474家）。这一现象给资本市场的正常运转带来了威胁，损害了中小投资者的利益。同时也给注册会计师控制审计风险带来了一定的困难。审计风险的产生是多方面、多方位的，它可能产生于审计主体，也有可能来自于被审计单位，甚至产生于审计报告的使用者。注册会计师的工作能力、职业道德水准及被审计单位业务的复杂程度均会对审计风险有影响。因此，有的信息使用者在错误接收和使用审计信息以致投资决策失误时，有可能将责任推卸到注册会计师身上，使得注册会计师的审计风险不断加大。
二、文献综述
在美国，由会计变更产生的会计报表重述问题引起了上市公司监管层和广大投资者的关注，更有众多的学者对该问题进行了研究。美国学者palmrose等（2000）对重述财务报表与审计师诉讼之间的关系进行了实证研究。他们研究了1995一1999年间在sec备案的416家有重述的公司样本，14%的样本有审计师诉讼。他们将重述区分为经济重述和技术重述，凡影响核心收益的交易、账户的重述为经济重述，包括利润表误报和有关的资产负债表项目。同时审计师更可能因经济重述而遭到诉讼，而且其中的收益重述是最主要的。
coffee（2003）从安然事件的分析入手，认为利益关系迫使审计师向公司采用激进的会计政策妥协，没能及时纠正报表中存在的实质性错误，导致日后会计差错更正的发生。他认为发生会计差错更正的公司审计师独立性较差。
我国学者张为国、王霞（2005）以1999-2001年发生财务重述即会计差错更正的上市公司为样本，通过logistic多元线性回归模型来检验注册会计师的独立审计质量。研究结果显示，对于财务重述公司之前年度的蓄意错报的行为，注册会计师有所察觉并反映在审计意见中。
谢新风（2010）利用博弈的方法对财务重述与审计风险的关系进行分析，通过2007—2009年度深沪两市上市公司财务重述幅度与审计风险的实证研究，发现我国上市公司由于再融资、不被st以及避免退市等需求，具有强烈的进行财务重述的动机。财务重述所导致的利润虚增额与审计风险成正比，财务重述所导致的利润虚增额越大，审计风险越大。
综上所述，国内学者对会计差错更正和审计风险的研究还比较少，因此在这一领域展开深入的研究是非常有必要的。
三、理论分析与研究假设
众所周知，现代公司的典型特征是在产权结构上实现了所有权与控制权的某种分离，公司问题显得较为突出。公司的管理层都会有追求个人利益最大化的目的。因此，他们为了突显自己的业绩，可能会通过虚构利润、虚假陈述等手段来粉饰财务报表，而会计差错更正是粉饰财务报告的很好隐蔽手段，操作比较快、运用范围广而且不影响本期利润。所以，管理层不惜被监管部门关注的风险，利用会计差错更正达到不被st、申请恢复上市或其他的关键情况等其他目的。与此同时，为了顺利通过会计师的审计，管理层会企图通过审计收费水平来影响审计师的独立性而达到规避不利审计意见的目的，获得对自身有利的标准无保留审计意见。同样作为经济人的审计师也会经不住经济利益的诱惑与上市公司管理者合谋，发表不恰当的审计意见，这不仅损害广大投资者的利益，更增加了注册会计师自身的审计风险。
因而，完善的公司治理结构可对经营者的行为构成有效的制约，减少其为自己的利益而进行的会计操纵，增加财务报告的可信性。从而降低注册会计师承担的审计风险。
我们以年报补充更正公告的公司为研究样本，上市公司年报补充更正公告中的会计差错更正越多，则说明上年的年度报告存在重大遗漏或差错（即存在瑕疵），意味着公司治理问题严重，出现重大错报的可能性越大，注册会计师审计成本加大，审计风险提高。根据上述理论以及审计独立性的特征，结合会计差错更正公司的特点，针对不同类型的会计差错更正，本文对审计风险与会计差错更正的相关性做出假设。并由此提出假设一：
假设一：会计差错更正发生与审计风险成正比
很多实证研究表明，为了达到上市公司扭亏为盈、配股和巨额冲销等目的，使利润虚增或虚减是上市公司进行会计差错更正的主要目的。而大多数公司进行的会计差错更正是使利润虚增的，少数使得利润虚减。会计差错更正对当期利润影响程度越大，就越容易引起注册会计师的关注，也更容易增加注册会计师审计风险，使得审计难度加大。而会计差错更正的发生多数是利润变动影响的。由此提出假设二：
假设二：涉及核心利润变动的会计差错更正与审计风险成正比
从会计差错更正所涉及的具体会计问题来看，本文将注意力主要集中在所更正的会计问题对合并利润表的影响上，并据此划分为核心利润、非核心利润、税费相关和资产负债项目调整四大类别，这与gao（2003）、palm-rose and scholz（2004）的研究分类基本一致，我们用补充更正项目的类型来区分审计风险。一般来说，投资者和证券监管者更加关注经济后果严重的补充更正信息，也即涉及到利润表项目的信息。对于投资者而言，利润表信息直接反映了公司当期的经营成果，是衡量企业经营业绩的综合指标。我国证监会经常利用公司的经营业绩信息（如净资产收益率、是否亏损等）来界定企业是否需要特别关注、是否应该退市或者是否有权进行权益再融资等。现有研究结果也支持这个观点。
因此，相对来讲，涉及利润表的项目的经济后果更为严重，相应地，带来的审计风险也更高。如anderson and yohn（2002）和魏志华等（2009）都发现，当财务重述内容涉及销售收入、利润等核心项目时，市场反应更加强烈，相应的经济后果也更严重。
四、研究设计
1.样本选择
本文以我国a股上市公2010-2012年底过补充更正公告的公司为研究样本。共计207家，其中34家公司部分研究数据缺失，本文的最终研究样本为173家。本文的补充更正公告数据均来源于巨潮资讯网（cninfo.co
m.cn），研究设计中的其他变量数据大部分取自csmar数据库，但审计费用主要是通过手工查阅万得（wind）资讯数据库所搜集的。
2.审计风险的量化
因为审计收费主要是按照资产总额来确定的，因此本文在确定正常审计收费时是利用2010-2012连续三年在深市和沪市上市的所有公司为样本，估算出正常审计收费的回归系数，然后再用这个一元回归方程来计算会计差错更正公司的正常审计收费。
五、实证结果与分析
1.描述性分析
本研究按照样本选取标准和方法，共筛选出合格样本173个。经过统计发现，173个差错更正的公司中具有核心利润更正的公司有62家，占总样本的35.83%，反映了核心利润更正是会计差错更正中的常用手法。第一大股东持股比例的最小值为2.2%，最大值为89.41%，比例相差甚大，说明不同公司的公司治理结构有很大区别，这就有可能影响到注册会计师对不同公司审计检查的审计风险不同。
2.回归结果与分析
从表3可以看出，审计风险与差错更正的回归系数为0.439（p>0.1），审计风险与差错更正的相关性关系不明显，有可能是差错更正公司披露的审计费用不准确，导致审计风险误差大，回归结果不是理想。审计风险与核心利润的回归系数为0.000（p<0.01），这说明审计风险与核心利润差错更正存在显著的正相关关系，假设2成立。
六、结论与政策建议
通过对2010-2012年度深沪两市上市公司会计差错更正与审计风险的实证研究发现：（1）我国上市公司由于再融资、不被st以及避免退市等需求，具有强烈利用会计差错更正操纵公司利润的动机。（2）差错更正是上市公司利润虚增动机的主要变通手段。（3）涉及核心利润变动的会计差错更正与审计风险成正比。
为了提高会计信息的真实性和可靠性，需要加强对上市公司和审计市场的综合治理，于是提出以下建议：
1.加强会计差错更正公司的公司治理结构
建立有效的公司治理结构，确保其对会计信息披露的促进和监督，抑制重大差错更正的发生，需从多个方面对公司治理加以改善：要进一步设计最优的股权结构和形成合理的股权集中度；要控制资产负债率，进一步规范和促进我国证券市场建设；要继续优化董事会结构、增强董事会的独立性、完善独立董事制度来有效激励和约束经理层；要加强监事会建设，设立审计委员会以确保内部监督的效力。
2.加大注册会计师的法律责任
投资者往往无法对上市公司披露信息的真实性和可靠性作出判断，这就要求独立性很强的注册会计师发挥其鉴证的作用。因此不应规避注册会计师的法律责任，只要能证明会计差错对发生当期的影响的确重大，而当时执行审计的注册会计师却没有发表相应的审计意见，那么，注册会计师及其所在事务所就应当承担相应的法律责任。同时，应建立相应的责任追究制度，无论注册会计师和会计师事务所是否还在为披露差错的企业提供审计服务，都应当为其前期的行为负责。
3.完善证券监管制度
近几年来，证券监管部门对上市公司的监管政策和监管手段有所加强，也取得了一定的效果。但是，由于我国证券市场起步较晚，一些针对上市公司的具体监管政策还显得过于简单和笼统。为避免上市公司通过粉饰财务报表而获得自身目的，应对证券监管制度进行改进。
参考文献
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会计审计的目的范文5
关键词 注册会计师 小型单位 审计
新的《中国注册会计师审计准则》于2007年1月1日起实施，这对注册会计师审计工作提出了更高的要求。《公司法》规定，有限责任公司工商年检必须提供经由注册会计师鉴证的审计报告。面对数量大、规模小、收费低、对审计还十分陌生的大量小型单位，注册会计师应按照《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》的要求实施小型单位审计业务，以便更有效地工作，既提高审计效率，又保证审计质量。在审计实务中，注册会计师应特别关注下列相关问题以降低审计风险。
1 对小型单位的认定
注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，恰当地评价其是否属于小型单位。评价的标准，主要是业务规模、职工人数和权责分工的程度。这三个标准要同时考虑，如果被审计单位业务规模小，同时职工人数少、权责分工有限，应判断为小型单位；如果被审计单位的规模较小，但属劳动密集型单位，职工人数多，内部管理控制制度也比较健全，职责分工较细，则应判断为一般单位；如果被审计单位规模不算小，但经济业务简单，职工人数很少，内部管理控制制度薄弱，权责分工有限，则应被判断为小型单位。
对小型单位的认定，很大程度上取决于注册会计师的专业判断。但要注意，是否把被审计单位判断为小型单位，只影响到审计所采取的程序，而不影响会计报表审计的目标。注册会计师如果因判断失误而导致所采取的审计程序不当，最终影响到审计结论，就应承担相应的审计责任。即不管注册会计师怎样判断，都不能改变原有的审计目标及其应承担的审计责任。所以，在判断确定某单位是否为小型单位时必须谨慎。
2 充分评价小型单位的审计风险
一般小型单位通常具有以下全部或大部分的特征：所有权集中于少数人；管理人员少，组织结构简单；缺乏成文的内部控制制度；不相容职务分工有限；管理当局凌驾于内部控制之上的可能性大；经营规模较小，经济业务简单。以上小型单位的特征，对单位的会计报表可能产生影响，因而，注册会计师对小型单位审计时，可能会承受一定的审计风险。这种审计风险，不仅仅表现在经济损失上，还表现在职业声誉上，因此，要给予高度重视。
2.1 在接受小型单位审计委托前，进行初步调查
在接受小型单位审计委托前，注册会计师要重视对被审计单位进行初步调查，若发现以下情况，可考虑拒绝接受审计委托。
（1）会计记录不完整。会计记录不完整或者缺少必要的会计数据，就使会计报表审计缺乏必要的审计证据，也就不能对会计报表发表审计意见。
（2）内部控制不存在。被审计单位内部控制不存在，或即使存在内部控制，但根本没有遵循，使内部控制失效，这样就可以认为被审计单位内部存在重大错误或舞弊行为的可能性很大，审计人员承受的审计风险可能会增大。
（3）管理人员缺乏诚信或品行不端。被审计单位人员如果品行不正、缺乏诚信、不讲信誉，总是想弄虚作假，如隐瞒收入、调节利润、偷税漏税、贪污盗窃等，则其会计报表存在重大错误或舞弊行为的可能性就大，审计风险也大。
注册会计师若在接受审计委托后发现以上情况，则可考虑中止审计，解除与被审计单位的审计约定，或发表非无保留审计意见。当然，如果注册会计师认为经过详细审计还是可以有一定的把握将审计风险降低到可接受的程度，而被审计单位也愿意支付追加的审计费用，则可接受审计委托或继续保持审计约定。
2.2 对内部控制的特殊考虑
（1）适当了解内部控制。注册会计师审计小型单位会计报表时，应适当了解内部控制，以确定是否信赖。必要时，注册会计师可要求其以书面形式对相关内部控制作出说明。
一般注册会计师在以下情况下，要求被审计单位对其内部控制制度进行说明：第一，注册会计师对被审单位内部控制的健全性比较满意，但对其有效性有很大怀疑，为明确其应承担的会计责任，要求其对内部控制的健全性和有效性作出说明；第二，注册会计师准备在审计程序中依赖内部控制，为了降低审计风险，减轻审计责任，可以要求作出说明。如果注册会计师决定要求被审单位对内部控制作出说明，最好以书面形式表述，这样不仅更严肃、规范，也为以后解决可能出现的责任纠纷提供依据。
（2）考虑不作制度测试。根据小型单位的特点，其内部控制不存在或失效的可能性较大，控制风险比较高，因此，注册会计师一般在了解内部控制的基础上，不进行制度测试，而直接进行较详细的实质性测试，以降低审计风险，提高审计效率。
（3）专门审核内部控制制度。有的小型单位，管理当局希望通过注册会计师对其内部控制制度的审核，发现存在的缺陷及需要改进的方面，进而提高经营效率。因而，可能要求注册会计师同时审核单位的内部控制制度。在这种情况下，注册会计师如果准备依赖内部控制，在对相关内部控制进行测试时，可以特别关注委托人提出的要求，看是否存在错误和舞弊行为。但是，如果注册会计师不准备依赖内部控制，即不对相关内部控制进行测试，就可考虑与委托人另签订业务约定书，专门对相关的内部控制进行审核。但这应作为另一项业务处理，与本次审计项目无关。
3 适当简化审计计划和实施步骤
注册会计师对小型单位审计可根据实际情况作适当简化：适当简化审计计划；适当了解内部控制；可考虑不进行制度测试；适当简化实质性测试程序。但在实务操作中，注册会计师如何专业判断小型单位审计的简化程度呢？
（1）注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》对小型单位实施审计的同时，必须更好地遵照审计准则的有关规定，根据小型单位的实际情况，合理运用专业判断，来谨慎确定是否对小型单位的审计工作作适当的简化。
（2）是否适当简化审计程序，必须服从于获取充分、适当审计证据，降低审计风险至可接受水平，实现会计报表审计目的的根本需要。如果只是为了简化而简化，获取的审计证据不足以体现合理的审计结论，会增大审计风险，导致审计失败。
（3）要充分认识到审计不充分可能引致的不良后果。按照小型单位审计目的与责任不变的现代审计思想，注册会计师是否将其被审计单位确定为小型单位、对小型单位实施适当简化的程序的程度，完全取决于注册会计师的专业判断，这并不改变其审计目的及其应当承担的审计责任。所以，注册会计师要高度谨慎，避免出现审计不充分可能发生的不良后果。
4 关注小型被审单位的资本保全
我国《公司法》及《刑法》均明确规定，企业成立后出资人不得抽走资本。但在社会经济生活中出资人抽走资本的现象时有发生，特别是小型单位抽走资本尤为严重。根本原因之一是小型单位在设立时，部分出资人的投资资金是临时借贷得来的。在会计处理上，单位一般不会变动实收资本科目，只将原借贷得来用于验资的资金额，以货币归还他人，对方科目长期挂在“其他应收款”或“预付账款”等科目。注册会计师在对小型被审单位的“其他应收款”、“预付账款”等审计中，尤其要对明细科目保持高度谨慎，严格审查。在对实收资本审查的同时，更要对“货币资金”、“存货”、“固定资产”等科目与“实收资本”比对审核，以得出正确的判断。前三项之和剔除相应的负债后，理论上应大于或等于“实收资本”，若明显小于实收资本，那么，被审单位便有抽逃资本之嫌，应审慎从事。
5 关注小型被审单位间存在关联交易
在小型单位与业主之间，或者小型单位与业主家庭所控制、拥有、管理或有重大影响的单位之间，可能会发生重大交易。一般情况下，小型单位的关联方交易是没有明确的控制程序和规则的，且大部分业主可能不完全理解关联交易的含义及关联交易的披露要求，更有甚者利用关联交易以达到偷漏税款的目的，所以，在对小型单位进行审计时，要注意是否存在关联交易。注册会计师应向业主说明关联交易的含义和披露要求，向管理当局获取关联方关系和关联交易披露完整性的声明。在审计收入或采购原材料交易时，对一些交易数额大、价格偏高或偏低的交易，要增加审计程序，获取交易方被审单位资料，充分考察是否是关联交易，并尽可能地了解其交易目的。
6 关注小型被审单位中容易出现的报表错弊
对小型单位的审计，必须高度注意小型单位中容易出现的报表错弊，主要有以下几个方面：第一，为了减少纳税等目的而低估收入或高估费用。如把销售收入隐藏在往来账户中，不体现利润等。因此，注册会计师在审计时应特别关注有无低估收入或高估费用的情况；第二，将私人费用在单位列支。小型单位通常由于内部控制比较薄弱，管理比较混乱，管理人员很可能依仗权力，将一些个人费用拿到被审单位来报销，尤其是小型的私营单位，业主的生活费用与单位经营费用不分，将生活上的开支，也列入单位费用，夸大单位的支出，偷漏税金；第三，业主或管理人员因解决个人问题而从单位谋取不当利益。如业主或管理人员动用单位的资金为自己炒股票、向单位长期借大量款项不予归还等；第四，因对外筹资而粉饰财务状况和经营成果。如单位为了获取银行的贷款而夸大偿债能力；在将被别的单位收购或兼并时，为了提高投资价值而高估资产账面价值；因管理人员获得的经济利益与单位经营成果挂钩，而通过挂账处理隐匿费用、虚增利润等；第五，管理人员从单位取得的经济利益与其承担的责任及经营规模不相称。如给管理人员定过高的工资标准，或发放过多的奖金等；第六，资金的体外循环。如有的小型单位大量利用货币现金交易，直接进入小金库，在单位的体外循环。注册会计师对于以上小型单位中出现的报表错弊必须以事实为依据如实地在审计工作底稿中陈述，并书面表达出其对单位会计报表的影响。
参考文献
1 程凤朝，李晓慧.现代审计精要[M].北京：经济科学出版社，1999
2 刘培荣.浅谈注册会计师对小规模企业的审计风险[J].内蒙古科技与经济，2003(7)
会计审计的目的范文6
注册会计师行业审计风险是指注册会计师在承办审计业务过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或者出于故意不作充分披露，出具不实审计报告或发表不恰当意见而遭受损失或不利的可能性。从审计风险产生的原因将其划分为审计失职风险和审计职业风险。审计失职风险是指审计人员执行业务没有遵守审计准则，导致审计结论和事实偏离的风险。它是可以完全避免的风险，但也不容忽视。审计失职风险涵盖的范围会随着审计师法律责任的加重而扩大。审计职业风险是指审计人员严格遵守了审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生偏离的风险。审计职业风险由审计人员的职业判断决定，审计人员的职业判断受其对会计和审计准则的掌握程度、职业道德、工作经验以及对特殊情况的认知能力的影响，难以用客观的标准规范。这种判断是在不确定环境下对不确定的未来状况进行的判断，必然蕴含风险。另外，审计人员和审计客户之间存在信息的不对称，也会加大审计结论中蕴含的风险。审计风险是客观存在的，只有努力研究审计风险，制定合理的规章制度，加强对审计风险的防范和控制，才能有效降低审计风险，避免会计事务所承担诉讼责任和法律风险。
二、注册会计师行业审计风险的成因
1. 审计客体日趋复杂，审计内容日益广泛
审计客体的复杂性和审计内容的广泛性增加了注册会计师发表正确审计意见的难度，审计客体面临的经济环境的改变与非经济因素的干扰对审计风险产生了重要的影响，随着经济市场化的发展，经济环境日益复杂，各种经济组织之间交易类型、工具不断变化，如企业购并、非货币易、衍生金融工具等，企业规模不断扩大，其运作日趋复杂，使审计客体复杂化,在很大程度上增加了审计风险。
2. 审计影响不断扩大，审计期望差距增大
随着社会经济的迅猛发展和国家机关对审计工作的高度重视，审计监督的地位不断提高，审计结果往往成了各方关注的焦点，审计影响和审计责任不断扩大。再由于社会公众对审计应起作用的理解与审计人员行为结果存在差异，或者与注册会计师职业界自身对审计业绩看法之间存在差异，这种审计期望差异的存在，使相当多的会计报表使用者认为注册会计师的审计意见是对已审会计报表的真实性和可信度所提供的一种百分之百的保证。但由于现代社会经济现象的复杂性，会计信息滞后于经济活动，报告粉饰手段种类越来越多。同时，注册会计师本身在工作中受到诸如成本效益、抽样技术的风险等限制，使得注册会计师鉴证职能的发挥受到一定的限制，影响注册会计师形成正确的审计意见。
3. 注册会计师专业知识和职业道德水平的限制
注册会计师的专业知识水平、分析判断能力、工作经验，是否能做到客观公正、实事求是并保持应有的职业谨慎，这些都对审计风险有重要影响。如果审计人员的工作能力、职业道德水平难以达到审计工作的理想期望，审计人员在审计过程中就不可避免地会出现一些失误，使审计工作的实际结果与要求达到的理想状态之间产生差异，由此产生审计风险。
三、规避审计风险的措施
1、强化审计的质量控制
会计师事务所在对审计客户委托目的、范围、要求、时限等进行充分了解分析后，要确定选派合适的、能够胜任审计业务的项目经理和业务助理人员。项目经理在整个审计项目实施中，发挥着重要的作用，其工作贯穿于审计项目的始终，项目经理的素质及能力直接影响到审计项目的质量。在审计工作中，助理人员承担着大量的基础性工作，因此助理人员的职业道德、学识、职业判断能力及与项目经理的配合程度等都对审计项目质量有较大影响。因此，会计师事务所应根据不同的审计项目选择适合的审计人员承担审计业务，提高审计质量。
2、规范审计操作程序
注册会计师如欲避免审计风险的发生，必须慎重地选择客户。一是要选择正直的客户，如果客户对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，也必然会蒙骗注册会计师，使注册会计师落入他们设定的圈套。这就要求会计事务所接受委托之前一定要采取必要的措施对客户的历史情况有所了解，评价它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。二是对陷入财务困境的客户要尤为注意。一些周转不灵或面临破产的公司的股东或债权人总想为他们的损失寻找替罪羊，因此，对那些已经陷入财务困难的公司要特别注意。
注册会计师之所以未能发现错误，导致审计失败，一个主要的原因是未深入了解客户所在行业的情况及客户的业务。会计是经济活动的综合反映，但不熟悉审计客户的经济业务和生产经营实务，仅局限于有关的会计资料，就可能发现不了某些问题。因此，注册会计师应通过联系审计客户前任审计师、银行、法律顾问、等相关方，检查其前期财务报表、纳税情况以及发展历程，从而对审计客户所在行业的状况、所有权结构、经营水平、持续经营能力、财务状况、企业性质等方面深入了解。
