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财务审计投标方案范文1
1．1两者相结合，是新形势下的必然结果
近年来，随着高等教育的快速发展及各院校教育规模的扩大，高等教育与市场经济逐步接轨，在一定程度上带来了办学风险。这对内审人员提出了更高、更新的要求，笔者认为财务审计和工程审计结合不仅能够适应新时代的要求，而且能够行之有效地为高校建设提供更全面的监督与服务。这种结合审计有实在的内涵，更有广泛的外延意义。工程结算审计和项目的财务收支审计同时进行，分工合作，对项目中的一切违纪违法行为做到准确、及时的发现，大大提高了审核项目结算的正确性、费用使用的合法性以及账目收支的真实性。此外，内审人员还可以运用工程管理、工程经济和财务管理等综合知识对项目决策、管理、后期评价和投资效益等问题进行多方位、深层次的定性和定量分析。
1．2两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法
工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。
1．3两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式
长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。
2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用
在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2．36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价2015万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。
2．1事前结合审计
事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作，包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容，这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。在此阶段，审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式，科学有效地把握好监督决策的准确度，控制好概算编制的真实完整度。据统计数据显示，项目建设期间，投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大，因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面，其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案，评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面，分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。对于公益性、非盈利性特殊项目，审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查，并作经济费用的效益分析，从而得出一个全面的审计报告。通过这种结合审计，高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断，并提出有效合理的建议，从而避免因决策失误让项目盲目立项开展，进而造成重大的经济损失。工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上，依据相关法律法规，分工合作，有序进行审查工作。审查内容有:项目概预算编制依据及深度，项目建设的规模及标准，项目设备规格、数量和配置，初步设计的内容，审批手续的齐全性，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。
2．2事中结合审计
事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。其中，他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。财务审计与工程审计人员在审计过程中，互相交换各自收集的信息，并通过交换意见，对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查，以保证各项资金专款专用，避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象，确保了拨款与工程进度的一致性。一个项目能够顺利进行，关键之处在于工程资金的到位和使用情况，因此，审计要把这个关键点作为重点审计，深入分析查证，落实资金是否到位，拨付是否按计划进行，资金使用是否按国家规定进行使用，进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行，把这些问题审查到位，才能更好地控制造价，有利于后期的决算审计。事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作，是项目建设过程中重要的原始记录，各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响，更体现了基本建设项目投资的合法性。财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目，这个阶段的审计主要以工程审计为主，财务人员配合。工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，审核应该结算的价款，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益，并同财务人员实际结算的价款进行对比，看是否按审计金额结算工程价款等情况，财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向，抓住疑点线索，进行深度审查。
2．3事后结合审计
财务审计投标方案范文2
关键词农村财务;审计;财务监督
加强村级集体经济组织审计监督,是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策,稳定和完善农村基本经济制度,推进社会主义新农村建设的一项重要工作。随着农村经济的发展,加强农村财务审计,对进一步实现农村财务管理具有重要意义。
1加强农村财务审计工作的重要意义
(1)有利于农村干部的清正廉洁,可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有,任何个人不得侵占、挪用。但是,目前农村一部分人尤其是有些村干部,利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生,严重削弱了集体经济力量。如果任其发展,必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计,能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题,促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。
(2)有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度,密切党群干群关系,保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前,仍有一些村的财务公开不及时,或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此,有必要开展农村财务管理离任审计工作,对村财务一届来的情况实施审核、检查,并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样,有利于村民了解村财务一届来的收支状况,有利于改善和密切党群、干群关系,促进农村社会稳定。
(3)有利于端正村干部的经营思想和经营行为,促进农村经济健康发展,保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前,大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”,对财务处理随意,没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计,帮助农村财会人员提高业务素质,促使其按照《农村财务新会计制度》要求,完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序,确保帐目规范、合法、合规、合理,促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐,保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1,2]。
2农村财务审计工作的范围和内容
(1)按照规范化、法制化、经常化的目标,逐步加大审计力度,提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化,其审计范围由原来的农民负担(一事一议)专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担(一事一议)定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。
(2)农村财务审计的内容共分为6个方面:一审财务收支帐目。查收入是否入账,是否开具统一收据,查是否漏收、少收,开票人是谁,支付是否合理;查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人;查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资,查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况;查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目,还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行,是否有乱收费、乱集资行为,项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全,包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面,查公开资料是否齐全,公开时间是否及时,干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上,力求做到查清、查深、查透,严格按照有关法律、规章进行审计和检查。
3农村财务审计工作的程序和方法
(1)审计程序。分为3个阶段:一是准备阶段。被审计的村,在接到审计通知书后,要组织好村里的相关财务人员,迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计,重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项,实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告,并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。
(2)审计方法。着重抓住3个重点,把牢4个环节。“三个重点”:一是财务收支帐目,采用审查书面资料的方法,进行顺查与逆查;二是货币资金和有形资产,采用直接盘点现金、存款和实物的方法;三是债权债务,包括承包合同结算兑现,采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”:一是把牢各项收入帐的清查,是否有漏收;二是把牢各项费用,尤其是招待费开支的票据,是否有虚假;三是把牢货币资金盘点核对,银行帐户、库存现金是否帐实相符,审计一开始,就立即盘点现金,是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题;四是把牢债权债务帐户核对,是否与帐户相一致[3]。
4开展农村财务审计工作的几点建议
(1)农村主要负责同志要高度重视财务审计工作,做到亲自参与审计工作。
(2)审计人员在审计过程中,进行调查取证和笔录时应有2名以上审计人员在场,所有证明材料必须有提供者的签名、盖章或有第三方见证。
(3)坚持审计原则,抓好兑现处理。审计人员依法行使审计监督权,作出的审计意见,被审计单位和有关人员应当执行;涉及有关单位的,有关单位应当协助执行[4]。审计结论书送达之后,被审计村应做好兑现处理,争取做到审计质量好、兑现效果好、群众反映好。
5参考文献
[1] 马青,陈刚,张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策[j].农村财务会计,2009(8):51-53.
[2] 车德彬.强化农村财务审计工作促进农业经济发展[j].黑龙江对外经贸,2009(6):139-140.
财务审计投标方案范文3
1.加强农村财务审计工作的重要意义
1.1有利于农村干部的清正廉洁,可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有,任何个人不得侵占、挪用。但是,目前农村一部分人尤其是有些村干部,利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生,严重削弱了集体经济力量。如果任其发展,必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计,能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题,促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。
1.2有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度,密切党群干群关系,保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前,仍有一些村的财务公开不及时,或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此,有必要开展农村财务管理离任审计工作,对村财务一届来的情况实施审核、检查,并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样,有利于村民了解村财务一届来的收支状况,有利于改善和密切党群、干群关系,促进农村社会稳定。
1.3有利于端正村干部的经营思想和经营行为,促进农村经济健康发展,保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前,大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”“、报报帐”,对财务处理随意,没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计,帮助农村财会人员提高业务素质,促使其按照《农村财务新会计制度》要求,完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序,确保帐目规范、合法、合规、合理,促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐,保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1,2]。
2.农村财务审计工作的范围和内容
2.1按照规范化、法制化、经常化的目标,逐步加大审计力度,提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化,其审计范围由原来的农民负担(一事一议)专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担(一事一议)定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。
2.2农村财务审计的内容共分为6个方面:一审财务收支帐目。查收入是否入账,是否开具统一收据,查是否漏收、少收,开票人是谁,支付是否合理;查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人;查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资,查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况;查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目,还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行,是否有乱收费、乱集资行为,项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全,包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面,查公开资料是否齐全,公开时间是否及时,干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上,力求做到查清、查深、查透,严格按照有关法律、规章进行审计和检查。
3.农村财务审计工作的程序和方法
3.1审计程序。分为3个阶段:一是准备阶段。被审计的村,在接到审计通知书后,要组织好村里的相关财务人员,迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计,重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项,实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告,并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。
3.2审计方法。着重抓住3个重点,把牢4个环节。“三个重点”:一是财务收支帐目,采用审查书面资料的方法,进行顺查与逆查;二是货币资金和有形资产,采用直接盘点现金、存款和实物的方法;三是债权债务,包括承包合同结算兑现,采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”:一是把牢各项收入帐的清查,是否有漏收;二是把牢各项费用,尤其是招待费开支的票据,是否有虚假;三是把牢货币资金盘点核对,银行帐户、库存现金是否帐实相符,审计一开始,就立即盘点现金,是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题;四是把牢债权债务帐户核对,是否与帐户相一致[3]。
4.开展农村财务审计工作的几点建议
4.1农村主要负责同志要高度重视财务审计工作,做到亲自参与审计工作。
财务审计投标方案范文4
关键词：基建工程；审计；有效控制
在整个项目实施过程中，进行全程的审计，可以有效控制工程的造价，针对每一个阶段，每一个环节进行严格的监控。根据多年的工作体会，通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前，事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。
1工程事前审计是保证工程投资效益的前提
1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段
科学设计是建设好工程的第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生决定性的影响。一句话，设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的70-90％，因此对设计阶段的审计是对控制造价的最有效监督，设计阶段的审计主要侧重审核项目是否通过方案招标、是否实行限额设计、是否将项目经济性列入方案优选、设计优化考核指标、审查项目的技术性和经济性是否有机结合。目的是优选最优方案和最合理的造价。因此，加强设计阶段的工程造价审计，是有效控制工程造价的最重要环节。
1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计
目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100％，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家审计署历年审计公报显示，其中重要一条“工程腐败，从招投标开始”。特别是隐蔽工程招标中存在严重的工程腐败现象，如某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3%的中介费。工程中标后要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”招标过程中业主、施工方、中介机构结成利益联盟，使招标过程成为“表面阳光、底下暗箱操作”其结果不堪设想。又如某市今年侦查的一个建设工程空调窝案揭示，空调设备供应商经过“攻关”让业主预先内定自己的品牌中标，并由招标机构进行招标过程操作，招标中介机构在招标文件技术参数和程序设定上有利于内定供应商，并将参与投标单位信息和历次中标信息反馈给内定投标人，以确保内定中标人中标，中标后内定中标人以“技术咨询费”形式支付给中介机构操作人员与业主代表手中，操作手法高度专业化，隐蔽性更强，从而使招标成为“阳光”下的“腐败环节”和走过场。
通过招投标本可节约资源，却变成了浪费资源；本可以节约投资，却变成了提高成本；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。
2工程事中控制是做好工程审计的关键
2.l对施工单位工程组织措施实施审计
事中控制审计必须真正参与施工企业现场管理，根据项目的特点确定审计目标、制定审计内容和审计流程，明确控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督．明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。工程审计人员应跟据项目进度和项目变更情况检查审计计划的执行情况。在审计过程中，财务审计人员经常与工程审计人员互通信息，交换意见，以保证工程建设资金的专项使用，及时使用。
2.2对施工单位实施经济措施
根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况，财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段对施工单位的实际进度与计划施工工期进行验收，并要求每月上报工程进度报表，附有详细的工程量，应拨付工程款金额计算表。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，与计划工期比较确定是否正常施工。
2.3对施工单位工程实施技术措施
施工单位在接到中标通知书后应根据施工图纸，集合本公司智慧，在开工前对图纸进行复核，将施工图纸中存在的问题和技术方案偏差进行分析汇总，会同建设单位、设计单位和监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，万万不可忽视。此项工作关系到施工是否顺利可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。施工单位、建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价、延误工期给建设方带来或大或小的不必要的经济损失和工期损失。
当然工程施工过程中，设计变更和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢?十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须改变原有图纸时，要求设计工作者必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价变更金额降为最小值。三是要求监理单位、建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。
2.4对施工单位工程实施合同措施
建筑安装承包合同是发包方(建设单位)和承包方(施工单位)为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为推行建设工程合同制度提供了法律依据。建筑安装合同贯穿项目实施过程始终，项目管理从经济角度讲就是合同全过程管理，工程合同明确了双方权利义务，合同价款结算办法、变更合同价款的处理办法、调整依据，是双方结算合同价款、争议解决的基础依据。在施工过程中除认真履行合同规定的内容外，特别注意设计、施工变更引起的造价变更管理。在施工过程中，一是做好工程现场记录,特别是注有实际施工变更情况的图纸、注意积累素材，注重资料的及时性、合理性，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是建设单位完善相互制约的造价管理体系：现场监理人员对施工单位送审的原始资料进行复核，确认其真实性和时效性，并提出变更造价的初步意见；现场工程师应及时将资料交审计人员进行复核，审计部门以合同条款为依据，审查造价的合理性和准确性，遇到有争议的签证应联合现场工程师、资产管理部门、财务部门、审计部门讨论，形成统一意见后会签，然后由现场工程师对外签证。三是认真做好合同履约的时效性管理：现场管理人员、财务管理人员、审计部门应认真履行合同规定的时效性要求，防止因合同履约造成的时效性索赔事件的发生，减少投资资金非正常缺失，提高资金的使用效益。
3工程事后审计是控制工程造价的最后保证
3.l审查“工期、质量、投资”三大控制目标
在工程竣工验收后，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工结算之中。竣工结算是反映整个工程从开工到竣工投产全过程的建筑安装成本支出的核算清单，是工程结算造价的最终文件。作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标着手，对工程竣工资料逐一审查，按照工程施工组织设计为技术依据，以合同为造价结算依据，审查其工程质量是否达到招标和合同的约定；审查竣工结算的准确性和真实；审查项目交付使用是否真实完整；审查是否按施工图纸施工；审查其有无未完工程或偷工减料现象。
3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关
工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。因此，必须根据竣工图纸和其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，做到竣工结算和竣工图纸一致、竣工图纸与施工现场一致、竣工结算与施工现场一致，确保工程量计算的真实准确性。避免施工单位预算员做结算时有意增大工程量和重复计算的情况，在具体审核方法上可借用国内知名的工程量计算软件对结构工程和钢筋工程进行重点抽查，节约时间和提高审计效率。
特别关注各专业之间是否有重复计算现象。施工图纸设计按各自专业单独设计，各专业之间存在分项重复内容，如土建总承包与装饰工程之间有关墙面涂料、地面铺装面层等土建图纸和装饰图纸均有此内容，如单纯按图纸审计往往会产生重复计算现象。
3.3审查工程结算书的编制是否符合规定
在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用，如小区配套工程套用定额既可属土建定额，也可以套用市政定额，应按图纸施工要求及验收规范标准加以区分；全国各地建造的仿古商业街等建筑，90%以上并不属于古建筑施工工艺，只是“穿着古装的现代建筑”，因此不能套用仿古及园林定额。
3.4审查工程取费标准比例是否符合规定
在审计过程中，应严格审查结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求,应严格按建筑类别和技术复杂程度确定取费标准，防止高套标准。同时防止费用重复计取，如夜间施工增加费和赶工费是一性质的费用，只能选其一个费用；行车干扰费等只有必然发生时才取。目前费用招标时一般作为竞争性费用，由施工单位根据企业管理水平下浮，因此结算应严格按合同约定的中标结算率计取工程费用。工程费用取计的管理费取费一般占直接费的20％以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。
3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性
一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的60％左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料控制还有很多漏洞。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，如“瘦身钢筋”“不锈铁冒充不锈钢”“非标薄壁管材冒充国标管材”等，结果导致了投资效益不理想，工程质量整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。所以通过工程审计，一方面可以纠正材料价格偏高现象，按质论价，控制工程造价提高投资效果。另一方面及时发现工程质量隐患，促使工程管理部门及时提出整改措施，防患于未然。
3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单
建设单位派驻的现场工程师在“质量、工期、造价、安全”四方面控制指标中，往往重视质量和工期，对造价重视不够，缺乏有关造价的专业知识，在隐蔽工程的签证和变更签证上，表现为未及时办理或无明确意见，有时出现了定额内已包括的内容重复签证的，合同约定一次性包干内容的重复签证现象，在结算时常引起争议，造成竣工结算久拖未结。因此审计人员应常与现场工程师沟通，亲临施工现场，掌握施工变更内容，及时协助现场工程师做好有关造价内容的签证工作，做到签证内容与施工内容相符合、签证依据与合同条款相符合、签证价格与市场价格相符合。
3.7审查合同条款符合性
财务审计投标方案范文5
关键词：审计；预算；分析
中图分类号：D922.27 文献标识码：A
基建工程审计是经济监督的具体体现，也是重点搞好投资效益审计的具体方法。随着市场经济的进一步发展，项目投资正变得越来越多样化，利益结构多元化，又迫切需要进行工程审计。通过各种适用的审计方法，提高审计监督，加强审计监督。现就我目前在实际工程项目审计过程中遇到的问题谈几点想法。
1 工程项目审计存在的主要问题
1.1 建设单位项目管理薄弱、意识薄弱。我国确立市场经济体制以来，全社会固定资产投资增长迅速，年均增长率超过25%，总投资逾亿元，其中新项目的投资比例达到60%。一是投资逐年增加，另一方面，是项目建设和运营的投资效益低，损失浪费严重的问题相当严重，这些问题已经引起全社会的广泛关注。提高建设项目的经济效益审计评价，已成为国家审计制度，内部审计面临的一项重要任务。但目前，企业项目管理落后，技术人员或管理人员少。工程项目合同管理混乱，缺乏内部员工的素质和工作效率的监测和管理，从而影响整个工程效益。主要在企业内部缺乏有效的监督制度和措施，内部审计人员或企业富余人员，职能人员参与项目水平有限。
1.2 对企业审计缺乏正确认识，导致审计环境。财务审计项目的审计工作作为一项重要的审计形式，检查的不足，监督，建议，主要的补救措施，并失去时效，缺乏实际意义。产生审计给人的印象是检查错误找到证据的感觉，从而导致被审计单位的消极，积极防御，双边关系的紧张，甚至造成整个项目的审计环境，严重影响了正常的审计工作发展。但是现在，全过程跟踪审计，也因为审计部门和项目单位缺乏有效的沟通，并实施时间短，缺乏认识。
1.3 传统的审计方法缺乏足够的新技术和新方法的支持。随着新知识，新技术和新产品的快速发展，传统的审计技术和方法形成了巨大的冲击和挑战。人性化的电子信息平台和通信技术日益发达，信息技术被广泛应用于各个领域，单一的会计电算化，远远不及走在前面的审计工作。许多审计仍停留在手工审计的基础上，应用新技术，感到无所适从，不提技术开发。
1.4 财政收入和支出预算严重混乱，工程。基建财务管理。一是会计规则。有些项目单位财务会计，不单独设账；某些活动和工程独立支出；一些拆除旧的收入直接进入项目，可以清楚地反映项目资金。二是违反现金管理规定，直接将现金作为投标保证金，并没有反映真实身份的投标单位。三是建设工程的付款收据或发票证明，建筑材料以抵消项目，导致其他关税和税款。
1.5 审计人员的专业知识，结构单一，很难适应发展工程项目集成审计要求。项目审计是降低工程成本，提高工程经济效益为直接目的的审计，在技术上，经济上寻求如何提高经济效益，属于更高层次的审计，审计人员，除要求审计专业知识和技能，而且还需要知识，高质量。国外工程审计在相对良好的国家审计人员将更注重人员素质综合。知识结构多元化，进一步有效地开展各类效益审计创造了良好的条件。
1.6 项目跟踪审计项目参与方不能正确处理的跟踪评估监理服务与项目管理的关系。在当前实施全过程跟踪审计的建设项目，最不能正确区分建设单位的管理职责和项目跟踪审计责任，存在“保险”的心理，认为通过全过程跟踪审计，可以减少管理，所有的跟踪审计人员的决定，以期推卸责任不承担责任；工程监理单位也存在，只有把握质量，进度，成本的跟踪审计单位，这使得“三控制”的弱成本控制环节失控；有些单位还存在于全过程跟踪审计跟踪认识不清的问题，实际工作的监事身份代替管理员或中介机构的监管，从而失去了全过程跟踪审计方向。
2 如何解决工程审计中发现的问题
工程监查项目常见的问题，不管涉及建设单位还是施工单位，都需要监理企业部门和审计，财政和其他部门一起去深入检查监督。笔者从个人角度简单分析解决工程项目审计问题需要从以下几个方面入手：
2.1 监查员的方案是有效前提下展开审计项目。重视指导有效的审计项目，监查员提案项目审计时要注意：第一，审查前的准备有的放矢。经常组织介入调查研究，掌握手头资料，可以提高审计工作速度，提高效率。工程决算监査取经验和技术参数组合，耐心分析和观察，与测量方法相结合，才能发现问题。审计项目的直接责任人，能遇到从各个方面的压力，要及时调整关系，以确保审计工作的顺利进行。
2.2 加强内部审计，促进经济效果的审计全面引进。建设工程项目的经济效益的审计成为一个重要的形式，可以实现内部审计转换。内部审计监督和评价活动的根本目的是评价服务项目的经济效果，可以提高经济效率的审计，实现对目标单位的关注指导。现代的内部审计的地位可以改善风险管理。项目开展经济效益的审计，目的是评价工程建设的消耗和占用的经济资源的合理合法性，能够降低成本，推动建设和运营的目标的实现，所以，这是现代的内部审计中最有效的形式。
2.3 重视与传统的审计手段结合。财务审计和项目审计密切联系，通过财务审计和项目审计的有机结合，可以发现财务审计和审计项目的一方的行动，建筑安装工程投资审计、财务审计、审计项目密切合作，要完成项目审计、预算和决算，项目的控制，是否超预算，还可以估计未完成的项目，虚拟建筑安装投资等问题。建设单位供给散装材料和施工决算审査通过后，固定材料消耗控制，建设单位过剩的物资筹措，反复评价或损失等问题。项目审计通过设计、施工监理单位的投标文件审查，能明确双方的责任，权利，义务。
2.4 规范国家建设项目的审计程序，强化审计监督，重视审计风险的防范。目前的审计程序不完善，主要表现在审计机关审计项目的建设过程中，只有建设单位的审计公告，没有考虑到国家建设项目审计的特殊性，而不是建设项目工程结算有关的建设，监督，设计，供应及其他单位都应发出相应的审计通知书，由于最终审计决定建设单位，设计，施工，监理等相关单位履行为完成建设单位，而不是一个党的执行，因此，只有建设单位的审计公告，审计决定的执行机构有法律上的偏差，致使审计决定无法得到有效的执行，甚至产生行政诉讼。在行政诉讼中，人民法院更是从审计执法程序，审计决定的合法性，从而导致判决和审计决定不一致的结果。
在目前的国家法律和条例尚未修订前，充分利用本地立法保证审计的国家建设项目工程结算合同违反规定或合同的执行结果，损害国家利益的监督作用。对建设单位，并非所有国家承担建设工程项目施工单位了解和掌握施工，如安装高度的专业知识，这就不可避免地在建筑工程投标，设计，预算，施工等方面有泄漏，并造成损失的国家。由于这种损失具有极大的隐蔽性，容易形成表面覆盖的法律合同。因此，加强国家建设项目的审计监督就显得尤为重要。
参考文献
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财务审计投标方案范文6
内部审计工作是一种企业内部所实施的一种自检与管理行为，对企业的经营活动产生作用与影响，使企业内部各种业务与经营活动能够更为全面而直观的展现出来。由企业内部控制能够对企业内部的各种经营活动实施有效性管理，能够排除对企业发展造成影响的不利因素，进而对企业发展形成一种保护。内部审计是内部控制的基础，是一项更为独立的确认与咨询活动，其根本作用是改变企业自身的管理与经营环境，使企业价值得到不断提升，同时改善企业内部的运行环境，促进企业向更有利的方向发展。企业内部审计与内部控制都能够增强企业抵御风险的能力，使企业经营效率得到提升，并以相关的法律法规为依据，增强企业的正规化管理，并以财务报告等为手段来督促企业实施科学有效的内部管控。
二、筑施工企业内部审计与内部控制现状
1.经济责任审计的确认与咨询的作用不显著
目前，内部审计工作仍然是以财务审计为主，但内部审计工作绝不仅仅是以财务报告就能够将企业内部管理的实际情况全面的反映出来。内部审计与外部审计相比较而言，并不具有很强的独立性。如果在对企业审计或者项目进行审计时，缺乏内部的相关配合，这对内部审计工作的开展是极为困难的。
2.企业内部审计制度仍然存在一定的局限性
部分企业在实施内部审计的过程中，通过审计查出企业内部运转存在问题，不过却没有给予足够的的重视，导致企业遭受到一定的损失。很多企业的专业人员数量有限，且专业性不强，导致在企业实施内部审计时，没有将内部审计的效果充分的发挥出来。
3.审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位
多数企业为了片面追求利润，对企业经营所给予的重视程度较高，但是却忽视管理。企业所参与经营的项目，多是采用事后管理，且受内部审计人员专业水平的限制，对内部审计中的投标竞标、工程造价、资源配置与管理都没有形成有效的认识，形成的财务报表不规范，导致企业管理内容的缺失，这在建筑企业中比较常见。
4.内部控制环境差
如今，正值我国经济的转型期，传统与现代的价值观、道德观碰撞比较激烈，受利益驱使，部分企业领导者目光短浅，对企业发展缺乏长期规划，这体现在内部控制方面就表现为内部审计与内部控制不力，没有将我国施工企业内部控制的作用充分的发挥出来，所获得的效果也极为有限。
5.内控制度执行不得力
企业内部控制是以高度的执行力为前提的，尽管企业已经拥有比较完善的内部控制机制，但是如果停留在“纸上谈兵”的水平，那么内部控制所获得的效果就极为有限，无法对经营与管理中所出现的问题采取灵活的方式来加以应对，使内部控制流于形式，无法将其作用全面、具体的展现出来。
三、建筑施工企业加强内部审计与内部控制的对策
1.加强内部审计与外部监督工作
在企业外部监督的过程中，一方面需要相关执法与行政部门的监督，另一方面还要强化注册会计师事业的专业水平，提升企业审计工作在专业性。此外，还要依托于社会力量来构建企业审计与监督体系，增强办理会计事务人员所拥有的职业道德水平，对违法乱纪现象要及时加以曝光，通过各种有力的监督手段来督促和增强企业内部审计工作。
2.建立与现代企业制度相适应的内部审计组织模式
企业的现代化水平不断提高，企业内部审计所具有的独立性不断增强，应及时向董事会、总经理汇报企业内部经营与管理情况。董事会具有任聘的权利，而总经理则没有这种权力；若企业内部运转存在严重的问题，审计人员可以直接汇报给董事会。通过这种方式能够增强董事会的权利，使企业内部权力得到平衡，也能够使审计部门的地位得到提升。
3.加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化
为了能够使内部审计工作能够在企业中顺利推广和实施，企业要构建审计工作考核制度，依此来增强个相关职能部门以及人员对审计工作操作在规范性。对各种审计工作的执行情况进行客观评价与分析，对违规操作的工作人员要严厉对待，并且与职务调整紧密联系起来。
4.做好财务审计工作，向经济效益审计方面逐步发展
在内部审计工作中，财务审计是其中重要的组成部分。通过财务审计能够对企业内部各种经营情况查缺补漏，有利于企业完善和强化内部控制。尽管国外内部审计与经济效益相关联，但国内内部审计处于初级阶段，仍然要以审计为中心，经济效益作为重要参考而不是指标而存在。
