前言：中文期刊网精心挑选了货币资金审计难点范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
货币资金审计难点范文1
关键词：货币资金;内部控制;不足;原因
中图分类号：F275.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-02
一、加强企业货币资金内部控制的意义
（一）确保企业货币资金的运行安全。企业之所以要对货币资金进行内部控制和管理，其目的之一就是更好地确保企业货币资金在使用过程中的安全性，最大限度地减少企业货币资金在使用过程中出现的各种隐患。
（二）确保企业货币资金管理过程符合相关的法律法规。实际工作中，挪用公款现象在企业时有发生，加强对企业货币资金的内部控制就是为了更好地避免这些现象的出现，以免影响企业资金运转，妨碍企业健康发展。
（三）推动企业稳定地实现自己的战略目标。企业所做的任何决定都是为了更好地确保企业的发展，促进企业获得更多的盈利，加强企业的货币资金内部控制，可以让企业的货币资金管理更加地科学化和规范化。
二、企业货币资金内控制度中存在的问题
（一）资金重要岗位未彻底分离。目前，我国多数企业出于人力成本考虑，货币资金重要岗位并未执行彻底分离与定期轮岗，给个别工作人员贪污舞弊、侵吞资金提供土壤。例如，出纳人员不但负责登记现金、银行存款日记账，而且负责银行存款余额调节表的编制、复核工作，使企业无法及时发现银行实有资金与单位资金账簿之间的差异;再如，企业领导将银行预留名章、法人章、公章全部交由出纳员一人保管，出纳员可以在无人监管情况下办理货币资金支付全过程，给企业资金安全带来巨大隐患。
（二）授权审批制度执行不到位。目前，授权审批制度在我国多数企业中得到普遍执行，并有效的控制了企业费用开支规模。但在一些中小企业中，由于财务人员数量少，所有开支项目只要有领导签字，财务部门就可给予报销，导致其他财务人员的审核作用弱化，一些不合理费用项目顺利得到审批通过。同时，对于一些重大资产采购、投资项目也未进行集体决策，导致决策结果极易受到个人主观判断影响且造成决策失误，给企业造成巨大的经济损失。
（三）票据、印鉴未按规定程序领用、使用与保管。一是票据领用与保管方面。个别企业未对票据领用、管理指定专人进行登记，各部门自行根据业务量购买票据，并且票据未连续编号，财务部门无法及时、准确地掌握各部门真实收入情况，给各部门隐瞒、缓缴收入提供可能，甚至造成个人贪污舞弊行为的发生。二是印鉴使用与保管方面。企业为追求暂时的便利，将公章、法人章等办理银行支付全部印鉴由一人保管，在使用印鉴时也未进行审批、登记，加大了印鉴保管人公款私吞、挪用公款的风险。
（四）企业财务部门人员业务水平不高。企业之间的竞争，是企业市场占有率的竞争，也是企业内部人才的竞争。一个企业拥有先进的工作人才，就拥有良好的发展前景。财务工作人员的业务能力、综合素质的高低直接关系到整个企业的精神面貌，以及资金规划管理的能力。优秀的财务管理人员是企业抵御财务风险的有力后盾。但是从目前部分企业财务部门的情况来看，许多企业在聘请财务管理人员时，对硬性设备要求较多，例如毕业院校，现有的资格证等。但是对他们的业务能力和综合素质要求较少，或者没能在选拔中体现出来。除此之外，“任人唯亲”的思想在企业选拔财务管理人员时体现的较为普遍，导致企业财务人员选拔时等情况频出，为企业财务风险埋下了极其严重的导火线。
三、导致货币资金管理问题的原因
目前，导致我国多数企业资金内控管理问题的主要原因为：一是企业重视不足。多数企业为了应付检查，照抄、照搬其他企业内部控制制度，致使制度无法适应本企业生产经营特点的需要。同时，企业出于成本考虑，未从人、财、物方面给予内部制度运行保障，加之其他部门对内控制度知识相对缺乏及漠视，使内控制度形同虚设。二是个别企业领导为了粉饰会计报表、取得银行贷款或偷漏税款等目的，授意财务人员编制虚假凭证或个别工作人员之间串通舞弊，违反企业内控制度，导致企业内控制度无法发挥应有作用。三是个别企业财务人员存在学历低、能力差、结构老化等问题，财务人员对《企业会计准则》、《企业内部控制规范》等知识掌握不足，无法真正适应会计内部控制及财务管理工作的需要。
四、解决企业货币资金内控问题的途径
（一）成立内部审计机构，加大货币资金内控制度审计力度。一是企业应在内部成立审计机构，定期对货币资金收付、核算是否合规及内控制度设计、执行情况进行审计，并在汇报管理层后督促各部门认真按照审计建议进行整改，保证企业内部控制的各项管理制度顺利实施。二是为保证审计独立性、公正性，企业可聘请会计师事务所等中介机构对企业财务核算、制度执行进行审计，及时发现企业在生产经营过程中存在的财经违规问题。
（二）树立资金集中管理理念。企业对资金安全管理的目标就是在保障企业安全运行的基础上，增加企业收益。为此就必须要把企业现在的所有资金进行集中规划管理。特别是在集团制企业当中，集中管理资金能够保障企业内部的团结统一。集中管理能够充分发挥资金的协同效应，使资金分配最优化，增加企业收益。笔者提出的措施，就是企业建立一个完善的资金调度中心，对每个部门的资金周转情况进行详细地调查，并加强对资金使用过程的监管，杜绝将资金挪为他用的行为。这样不仅能够保障企业资金的安全，还能为企业资金分配实现最优化奠定坚实的基础。
（三）提高财务人员综合业务能力。设计科学、有效的内控制度需由具备专业技术及拥有良好职业道德的财务人员执行，因此在企业内，可以通过定期对员工的培训来增强企业财务人员的综合素质。及时组织企业会计人员对新时期的财政政策、法律、法规以及财务专业知识进行学习，并在每年的会计人员继续教育中，结合实际工作中的重点、难点，以及薄弱环节来确定培训的内容。除此之外，保证企业财务部门的人员必须持证上岗，并培养他们良好的业务素质与职业道德。
（四）建立健全企业货币资金内控制度。
1.建立资金审批制度。一是审核制度。企业每笔支出业务需由办理人以外的工作人员进行审核，审核内容应包括经济事项是否真实、合理，票据类型与金额是否准确，相关手续是否齐全等，审核后需在记账凭证上签字予以确认，提高会计核算准确性。另外，如果企业采用会计电算化进行会计核算，应单独设立审核岗位，保证每笔会计凭证必须经过审核后方可登记相关总账、明细账。二是审批制度。企业须建立严格的审批制度，对于不同金额的支付申请分别规定由不同层级领导审批，对重大经济事项必须执行集体决策，以保证企业资金安全、有效及投资项目决策可行。
2.建立票据、印鉴的使用与管理制度。一是票据方面。企业应制定详细的票据领用、保管制度，并由专门人员负责登记票据领用记录，规定各部门在领用票据时必须填写用途、编号，对于各部门作废票据需加盖作废章后收回，定期根据编号与账务部门进行核对，防止票据被盗用给企业造成不必要的损失。二是印鉴方面。严格将办理业务全过程印鉴由一人保管，可规定由出纳人员保管支票及法人章，其他人员负责保管财务章、公章等印鉴。同时，企业应加强印鉴安全防范，对于重要公章、法人章必须存放于保险柜中，并且保险柜需由两把钥匙方可打开。对于各项印鉴使用必须得到领导签字审批及登记，避免个人编制虚假票据骗取资金。
3.建立不相容岗位分离制度。企业应建立严格的货币资金岗位分离及轮岗制度，首先，企业应将制定的资金支付流程张贴于财务部门醒目位置，并规定出纳人员只能负责办理现金、银行存款收付及保管各种收据、支票等业务，对于其他如往来款项、收支项目账簿记录及会计复核等业务必须由出纳以外人员负责，同时，办理资金支付相关印鉴必须由两人以上保管，以减少个人挪用公款的机率。其次，企业应明确各个货币资金管理重要岗位轮换年限，并保证轮岗制度得到合理执行，通过定期轮岗及时发现前任工作人员存在的不足及降低个人发生违反财经法规行为的机率。
参考文献：
[1]徐莉，胡春梅.企业货币资金内部控制探索.企业经济，2014，12.
货币资金审计难点范文2
一、建立内部会计控制制度的必要性
内部会计控制制度的建立和完善是单位各项工作和谐开展的前提保证。首先，建立健全农业教育培训事业单位内部会计控制制度，能明确相关财务人员的职责和权限，并相互分离和制约；其次，能有效提高单位农业教育培训的质量；再次，能扩大内部会计控制范围，有效控制农业教育培训事业单位相关财政性经费，进一步优化资金的使用，提高国家投入资金的使用效率。
二、农业教育培训事业单位内部会计控制存在的问题
随着经济社会的飞速发展，国家对农业教育培训事业的资金投入不断增加，农业教育培训事业单位资产总量和比重也随之增加。随着资金投入的增加，再加上内部监督的薄弱和管理方面的松弛，单位内部控制制度存在的问题不断凸现，通过调查发现主要存在以下几个方面的问题。
1．内部会计控制风险意识淡薄由于国家对农业教育培训事业投入不断增加，部分单位在购买相关固定设备等方面盲目求大求全，且缺乏有效单据和证明，在很大程度上造成了资金的浪费。特别是对设备购置成本或预期效益的分析都没有，使许多大型设备购置时费用过高，投资后使用率过低。在清理资产时估价不实，尤其是一般设备报损回收不及时，丢失严重，随意进行资产变卖和处置，造成固定资产账面不符。固定资产清查盘点制度流于形式，不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。对流动资产缺乏有效财务监督，造成流动资产投入产出比例失调，资产流失严重，如办公用品采购的合理性，日常用品存货的最佳订购批量和最佳订购时间，这在农业教育培训事业单位中很少考虑。
2．内部会计监督机制环节薄弱监督机制是任何单位和企业正常运转的一项措施。对一些农业教育培训事业单位而言，内部监督机制虽然建立了，但是由于单位工作人员的经济利益和隶属关系都在一定程度上受到单位的制约，结果弱化了监督机制的实质，监督机制未能充分发挥其效能。部分工作人员为了自己的利益而不敢得罪领导，对一些腐败行为也就睁只眼、闭只眼，间接造成单位资产流失。同时，单位外部的监督机制的控制力度也不强，在工作中各行其是，没有形成合力监督的体系。如审计、财政等政府监督机构，他们对工作中发现的问题，在处理上就事不就人，重人情而轻规定，直接弱化了监督控制的力度。而财政部门又把监督重点放在了预算资金使用方面，对事业单位财务的具体管理情况没有引起重视。
3．内部会计控制制度极不健全在有些农业教育培训事业单位中，内部会计控制制度极不健全，主要表现在以下几个方面：（1）没有建立货币资金业务的岗位责任制，会计与出纳的岗位没有相互分离、制约和监督；（2）没有建立严格的货币资金授权批准制度，审批人在授权范围内审批不严格；（3）货币资金收入、支出的凭据存在不合理、不合法因素；（4）办理货币资金的支付业务没有严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序进行；（5）现金的开支范围执行不严格，存在现金坐支现象；（6）银行账户管理不严，没有按照《支付结算办法》等规定办理存款、取款结算；（7）对银行账户和编制银行存款余额调节表时，没有定期核定盘点现金；（8）票据、印章和银行预留印鉴的管理混乱。
三、完善农业教育培训事业单位内部会计控制制度的措施
健全的会计控制制度包含财务相关工作的各种监督、检查和复核，它能在一定程度上防止资产的浪费和损失，控制相关工作人员发生错误和舞弊行为，进而防止单位资产流失和无效使用。农业教育培训事业单位内部会计控制存在的问题，主要是由于其内部会计控制制度不健全引起的。为此，建立健全农业教育培训事业单位内部会计控制制度具有极其重要的意义。
1．建立健全内部会计控制制度的自我规范体系社会主义市场经济体系的建立，现代农业的快速发展，促使农业教育培训事业单位培训规模不断扩大，农民培训教育业务量不断增多，必将使单位内部分工更为复杂。单位领导要有效地组织、协调和管理本单位的业务活动，其中一个有效途径就是建立起单位自我规范的行为机制，使单位内部各部门及工作人员恪尽职守，各负其责，相互制约，相互促进。既能最大地发挥出主观能动性，又能使整个单位的经济活动处于有序、高效的良性循环中，实现其经营目标。各单位应以《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，使农业教育培训事业单位所制定的各项规章制度和管理办法既体现国家的方针、政策和财经法规的精神，又不与其相抵触，确保国家方针、政策和财经法规有效贯彻落实。同时，会计制度应结合本部门或本系统的内部会计控制规定，自行制定适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施以规范其会计核算工作。
2．建立健全内部会计控制制度的监督体系在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，要加强农业事业单位的内部审计工作，充分发挥内部审计的作用。同时，要强化外部监督与约束机制：一是要发挥国有资产管理机构在建立事业单位内部会计控制方面的作用，按照有关法律法规来规范单位建立健全内部控制制度并使之有效实施，引导和督促单位逐步建立行之有效的内部控制制度，加大责任追究力度；二是通过会计师事务所等中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对单位的财务报告进行审计和评估，及时发现单位有关“公允”及其他不当的会计行为，对单位实施会计控制。
3．建立健全内部会计控制制度的制约体系建立内部会计控制制度的制约体系，可以从以下几个方面入手：首先，不相容职务分离控制，对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。不相容职务分离机制包括上下级之间的相互制约，相关部门之间的相互制约。其次，要建立适合本事业单位的会计制度，明确会计凭证、会计账薄和财务报告的处理程序，建立会计档案保管和会计工作交接的办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，还要建立预算控制、财产保全控制、风险控制等制度。
4．建立健全内部会计控制制度的单位部门预算管理体系部门预算管理工作涉及预算编制、预算执行及预算考核等多个方面，是财务管理工作的重点和难点。农业教育培训事业单位应结合本行业的实际，做到事前有预算，事中有控制，事后有考核，实现“重大事项有标准”、“重大决策民主化”，科学编制部门预算，硬化预算约束，做好预算绩效评价工作，从而为农业教育培训事业的持续健康发展提供资金保障。
5．建立健全内部会计控制制度的货币资金管理体系农业教育培训事业单位的经济业务，绝大部分涉及货币资金的收支，因此控制好货币资金的收支不仅有利于保证资金本身的安全完整，而且对其他的一些经济业务也能起到较好的控制作用。针对货币资金流动性强、使用范围广、容易发生问题等特点，对其加强管理和控制应主要侧重以下几个方面：（1）充分利用公务卡代替有关现金结算，尽量杜绝使用现金支出，明确现金的开支范围并严格执行，杜绝现金坐支；（2）严格按照《支付结算办法》等规定，加强银行账户管理，并按规定办理存款、取款结算；（3）建立严格的货币资金授权批准制度，保证审批人在授权范围内进行审批；（4）货币资金的收入、支出要有合理、合法的凭据；（5）严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账；（6）定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，定期盘点现金，做到账实相符；（7）加强票据、印章和银行预留印鉴的管理，票据必须由专人负责。凡是预留银行印鉴的印章，无论何种情况，绝对不能由一个人保管，各种作废的印章必须封存，以后不再使用的必须销毁。
6．建立健全良好的信息网络会计管理体系信息网络会计管理体系就是利用用网络会计系统对涉及的各部门和人员所建立的内部控制制度管理体系。信息网络会计管理系统已成为农业教育培训事业单位管理不可缺少的部分，随着电子商务的发展，其作用越来越重要。在网络财务环境下，财务信息的处理和存储集中于网络系统，大量不同的会计业务交叉在一起，加上信息资源的共享，财务信息复杂，交叉速度加快，使传统会计系统中某些职权分工、相互牵制的控制失效。为了加强内部会计控制制度管理，农业教育培训事业单位应建立一个具有整体性、高效性的信息网络会计管理体系，对会计信息系统计算机程序的最初质量把关，防止舞弊行为发生，对网络系统、计算机业务流程和硬件设备维护等进行控制，设置适应网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点，更新网络环境下的管理理念，改进网络环境下的风险评估措施，以提高单位信息网络会计管理体系效率和效果。
货币资金审计难点范文3
【关键词】酒店企业；内部控制；关键点
一、酒店企业内部控制存在的难点
（1）收入构成差异大，会计核算方法不一；收入流程环节复杂，不易保证收入的真实准确。收入构成比重差异大：酒店企业服务范围一般包含餐饮、住宿、旅游购物、娱乐休闲，而这些服务的会计核算方法存在较大差异，各自的关注点也不同。一般而言客房与餐饮收入是酒店收入的重要组成部分，占据酒店收入的绝大部分江山。其中客房具有消耗低、利润高、消费后无痕迹的特点，其对收入的核算要求高，对成本的核算要求相对较低；相比于客房收入，餐饮收入则是高消耗性的，其对成本的核算要求较高。收入流程环节复杂：酒店企业普遍具有餐厅种类多、服务项目多、收费标准不一，客房数量多、档次不一，价格差异较大的特点。且酒店企业不同于一般企业，酒店企业往来的客人数量多，消费后即离去，流动性很强，不便于后续的跟踪联系，这些为保证收入的真实、准确增加了一定的难度。（2）现金交易比重较大，发票管理相对较差。目前，在货币资金管理上，我国酒店企业面临着以下难点：个人消费比例大，现金交易比重大且交易频繁，不易控制；个人由于消费习惯和消费结算“去零头”的考虑，个人往往不索取发票，发票控制薄弱；基于酒店业的竞争压力，酒店企业往往默许相关部门为消费单位开具超过实际消费的发票，更不用说普遍存在的发票内容上的篡改，比如餐饮发票开成住宿发票等。凡此种种，带来了货币资金管理上的隐患。（3）员工流动性大、企业文化缺失，内部控制形协调性差。用“铁打的营盘，流水的兵”来形容酒店企业一点也不为过，不仅是客人，服务员经常处于流动之中，员工离职率高。由于员工经常流动，不易形成企业文化，内部控制环境较差，而内部环境恰恰是内部控制的基础。因此，酒店企业内部控制基本上是流于形式，往往执行不到位，内部控制协调性差，内部控制形同虚设。
二、酒店企业内部控制关键点
（1）货币资金和发票控制。鉴于酒店企业现金交易比重大且交易频繁、发票管理差的现状，加强控制活动中收款环节的票据和货币资金控制显得十分重要。具体而言，首先要加强票据管理。不仅收据、发票要做到连续编号妥善保管，但凡涉及收入的如结算单、点菜单等也都要预先连续编号，并要做好领用、领出的登记，用完要核对销账。对一些不涉及收入的凭证，也要妥善保管，如入住客人的入住登记表、客房卫生清理记录、餐饮部留存的点菜单等，建立、健全并妥善保管这些凭证有利于酒店企业对内部控制的执行情况进行跟踪检查。其次，要加强应收账款控制。对应收账款制定一套事前、事中、事后控制的程序，建立客户档案，加强客户管理。三要严格现金控制。严禁前台座支现金和代办代支，防止资金出现越权循环或体外循环。规定结算限额以上的业务采用银行结算，减少现金交易的比例，这样银行对账单就可以反映企业大部分的营业收入，降低了内部人员舞弊的风险。（2）内部环境控制。内部环境可以说是内部控制的基础所在，它包括内部治理结构、人力资源政策、企业文化等多方面内容。对酒店企业而言，首先，在内部治理结构上，酒店企业的业主方应扩大经营者队伍，改变过去经营者队伍几人甚至仅一人的情况，以遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，应明确经营目标和激励约束机制，定期考核，形成长效机制，减少经营者队伍的短期行为。再次，要建设相对稳定的员工队伍，为培育良好的企业文化创造条件。无论是物流还是资金流的控制，最终都要依赖人来执行。在提高内部控制效率方面，没有比配备诚实的员工更重要的控制要素。（3）内部监督控制。内部监督要求企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制制度的完整性和执行的有效性，以便发现内部控制存在的缺陷，及时加以改进。在具体实施上，内部监督主要分为日常稽核控制和内部审计。酒店企业的日常稽核控制分为日审和夜审。在进行日审和夜审时要注意对各种原始凭证进行交叉比对，关注一些非正常项目，如免费房、打折房等，要关注这些项目是否有依据，审批程序是否完整。要关注客房部作业记录、旅客登记表是否与房态一致；关注电子门禁开卡、开门的时间与房态是否一致；关注餐饮部留存的菜单联与财务部采购的物品是否具有相关性等，这些都是对收入完整性的稽核。另外，还有重点关注一些关键环节，如要检查收据、发票开具的正确性，重点关注票据是否断号、涂改；关注总台收入是否及时上交，是否被截留等等。内部监督是内部控制制度得以实施的重要保障，要确保内部控制取得良好的效果，恰当的内部监督必不可少。基于酒店企业现金交易频繁比重大，收入环节复杂等特点，内部监督对酒店企业尤为重要。
参 考 文 献
货币资金审计难点范文4
一、内部会计控制的目标
内部会计控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。
1、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时占有准确的资料和信息，以便做出正确的判断和决策。
二、内部会计控制的基本原则
1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制规范，以及单位的实际情况。
2、内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
3、内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程的关键控制点，落实到决策、执行、反馈等各个环节。
4、内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置、相互制约、相互监督。
5、内部会计控制应当是遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6、内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
三、我国企业内部会计控制现状
目前，绝大多数企业还未意识到内部会计控制的重要性，对内部会计控制也存在很多误解，甚至有些企业对内部会计控制非常模糊，再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部会计控制普遍薄弱。
我国国有企业已有几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，有一定程度、一定范围的内部会计控制制度。但由于存在着有章不循、违章不究的现象，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移，内部会计控制执行有效性就相对较差。民营企业是改革开放的产物，处于发展阶段，在内部会计控制建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完整，但对已有的制度，企业大多能自觉地去实施，因此，内部会计控制情况相对较好。国有企业内部会计控制最薄弱的环节在哪里？一是货币资金；二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣”等现象较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此在内部会计控制建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，全凭企业法人代表的意志为转移的情况。
四、如何完善企业内部会计控制
1、完善企业的控制环境。完善企业内部会计控制环境的建设，首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部会计控制，而是没有很好地执行。其中，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部会计控制程序，导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看，真正做到所有权（责、权）和经营权分离。只有这样，才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题，使企业由上而下共同执行内部会计控制制度，从而推动我国企业内部控制环境的建设。
2、进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业之间竞争激烈，经营风险提高，如何识别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部会计控制的重要环节之一。一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。第一，企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强对投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计制度，严格控制投资风险；第二，企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险；第三，企业应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理使用。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业内部会计控制的全过程。
3、建立良好的控制活动。控制活动是确保管理层的指示得以实现的程序。控制活动出现在企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而制定的，因此企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业内部控制的难点在三个方面上：一是资金。企业应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全；二是成本费用。单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益；三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动实施者的权力实施有效监控，建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，防止权力乱用，造成经济损失。
4、加强企业内部监督。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部会计控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的资讯，帮助企业更有效地实现预期控制目标。它的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部会计控制制度更加完善严密。
当前，我们需要提高企业的内部会计控制意识，需要在微观经济中加强管理和控制。必须下大决心整章建制，有效地建立起各项考核制度、激励制度，明确职责，严肃纪律，把内部会计控制的水平提起来，让内部会计控制制度成为企业化解风险、创造效益的武器。
（作者单位：陕西财经职业技术学院）
主要参考文献：
货币资金审计难点范文5
浙江省苍南县有36个乡镇共776个行政村,现有农村人口116多万人。2008年全县村级集体资产总值192097.98万元,其中货币资金29804.92万元,村级集体经济总收入13622.51万元,村级集体经济当年收入在10万元以上的村有154个,其中年收入超过100万元的村29个。为防止村级集体资产流失,加强农村财务审计监督,早在1995年由县人民政府批准成立“苍南县农村合作经济审计总站”,与县农业局农经总站合署办公,业务上接受县审计局和上级主管部门审计机构的指导。论文百事通2002年10月《浙江省农村集体经济审计办法》颁布实施,农村审计步入了法制化,县财政将农村审计项目纳入年度预(决)算,经费10万元。多年来,在县委、县府和上级主管部门的领导下,认真贯彻“全面审计,突出重点”的方针,按照“三年一轮审、离任必审、有访必审”的要求,积极开展以村集体财务收支为主的各项农村审计,取得了一定成效。现全县已审计农村集体经济组织1539个单位,审计资金总额达123124.08万元,查出违纪违规案件69件,查出违纪违规资金837.78万元,向司法机关移送案件18件,受党纪处分35人。并向被审计单位及各级领导提出合理化建议1220多条,大大地促进财经制度的落实和完善,农村审计的良好效果得到全社会的认可。
1.通过落实政策,实行村务公开。为加强对农村审计和村务公开工作的领导,苍南县委、县府先后出台了《关于进一步规范村务公开民主管理工作的意见》、《关于加强村级财务规范化管理的若干意见》、《关于进一步加强村级财务规范化管理和民主监督的意见》等文件,明确农村审计工作要求,健全农村审计机构,配备合格审计人员,并且将审计结论作为考核和使用干部的重要依据,归入个人档案。2003年县政府主要领导还专门为加强村极财务审计、实行村务公开方面作重要批示。通过贯彻落实上述一系列政策,进一步推动了农村审计工作,完善了村务公开制度。对审计出来的财务收支、资产运行情况以及存在问题和整改意见等如实地向群众公开,接受社会和群众监督,提高了农村财务的透明度,增强民主理财意识。
2.通过规范操作,提高审计质量。在执行《浙江省农村集体经济审计办法》和省农村集体经济审计示范文本的基础上,具体制定了《苍南县农村合作经济内部审计试行办法》、《苍南县农村集体经济审计操作规程》、《苍南县农村集体经济审计工作办事指南》等文件,编制一套适合本地实际操作的审计通知书、审计记录单、审计查询单、审计签证单、审计工作底稿、审计报告、审计承诺书、审计意见书、审计决定书、审计建议书等标准文本。为确保审计质量,在坚持按章审计、统一文本操作的基础上,要求被审计单位负责人对被审期间会计资料的真实性、合法性等情况如实陈述并承诺;强化审计复核制度,审计组长必须对审计组成员的工作质量进行监督,对审计主要事实的清晰性、完整性及审计证据的真实性和充分性必须复核;建立档案管理制度,审计档案是审计监督活动的真实记录,是检验审计质量的主要依据,在对审计事项做到认真整理的基础上,按国家规定实行“一审一档”制,做好装订年度归档,并由专人负责保管备查。
3.通过拓宽审计,强化村财监督。在制定和实施农村审计工作计划中,要求各乡镇对村级财务实行“三年一轮审”,县农村审计单位实行抽审;在坚持例行审计的基础上,拓宽思路,积极探讨,接受委托审计;根据工作需要,分别开展了村级债权债务专项审计、村级货币资金管理情况专项审计、农民负担专项审计、土地征用款落实专项审计、村集体组织征订报刊情况专项审计、村干部任期和离任经济责任审计以及村集体经济财务循环审计等。通过以上各项审计,对被审计单位的集体资产进行全面清查,对债权债务进行清理和核实,对村干部进行任期经济责任进行评价,确保村集体资产的安全运行,实现了对村集体财务的全方位监管。
4.通过查处案件,促进廉政建设。农村审计是以行政执法者的身份介入对村集体资产及经济活动进行有效监督,特别是对农民上访案件的专案审计、群众反映的热点难点问题进行重点审计,查处了一些经济大案要案,建议有关部门给予党纪政纪处分,涉嫌犯罪的移送司法机关进一步追查,依法制裁。如龙港镇柳江村某出纳员在道路工程建设中,贪污村集体资金275000.00元,被人民法院判处有期徒刑7年;金乡镇某村在2007年审计原村书记和村主任时,发现该员工及其他有关人员利用职务之便转移村集体资金63.45万元于账外开支和挥霍,并向有关部门工作人员行贿送礼,受县纪委处分5人,2年处分1人。同时为配合村级换届选举,开展村干部任期和离任经济责任审计,村集体财务收支循环审计及有关专项审计,有力地扼制了一些村干部的腐败现象,促进了基层党风廉政建设。
二、对策建议
1.开展审计培训,提高业务素质水平。农村经济发展突飞猛进,新农村建设如火如荼,原有审计人员业务素质跟不上事业发展要求。因此,要加强对农村审计人员的后续教育和培训,提高乡镇内部审计人员的综合素质。一是实行审训结合。坚持岗前培训、集中培训、以审代训等措施,结合审计工作实际需要,适时进行审前集中培训,做到以老带新,逐步解决具体操作中遇到的实际问题。二是加强职业道德培训。定期组织乡镇农村审计人员学习《审计法》和有关廉政工作规定等,做到依法审计,廉洁公正,进一步提高对农村审计工作紧迫性和自觉性的认识。三是坚持持证上岗。各乡镇应配备专职审计人员,进行系统的业务培训并通过严格考核领取农村审计资格证书,做到持证上岗。乡镇领导应积极支持乡镇审计人员及时参加业务培训,并提供所需经费。
2.加强对农村审计工作的管理和指导。针对当前机构不健全,审计力量薄弱的实际,县政府要从组织上、制度上为乡镇审计工作创造良好条件。当前主要抓好乡镇内部审计组织机构的建立和健全,解决好人员的编制问题。审计机关要遵照《审计法》的规定,充分利用优势,加强对农村审计的指导。对一些重大的审计项目,或是初次开展的审计项目,审计机关应给予必要的业务指导,还可以通过有关工作会议和例会,交流经验,沟通信息,座谈讨论,排除疑难问题,促进整体素质提高。此外,要协调各方关系,加强与各乡镇领导联系,宣传审计工作的重要性,倾听他们对审计工作的要求和建议,使他们支持和重视审计工作,将农村审计工作纳入议事日程,确保审计工作有专职人员,有组织领导,经费落实。新晨
3.进一步加强制度化和规范化建设。针对当前农村审计制度建设滞后的问题,有关部门应认真研究参照国家审计准则,结合农村审计实际,制订一套切实可行的操作性强的农村内部审计规范或指南,并在此基础上汇集成一本《农村审计监督工作手册》,使之成为农村审计人员的业务工作指南,同时要共同制定农村审计发展规划、农村审计质量控制办法等规章制度,从计划管理、项目流程、质量控制等方面着手,在宏观规划和微观操作两个层面加以规范,使农村审计监督工作进一步制度化、规范化,促进农村审计工作质量和效率的全面提高。
货币资金审计难点范文6
关键词：基层政府乡村债务金融相关性治理对策
当前，农村基层政府（包括县乡政府及行政村）高负债占用大量农村信贷资金已成为不争的事实，这不仅影响到基层财政的正常运转，而且威胁到农村金融机构的安全，成为了制约农村经济发展的瓶颈问题。因此，研究这一问题，对促进农村经济发展和社会稳定具有积极意义。下面以××省乡村不良债务为例进行实证分析：
一、债务特征：高负债与高金融相关性
（一）政府高负债与金融相关性实证分析。
据对××省乡村不良债务调查分析，基层政府债务普遍具有高负债与高金融相关性两大特征。主要表现在以下方面：
1、高负债是政府债务最明显的特征。全省5,085个乡镇、54,593个村，经审计部门进行全面的审计核实，截止2001年底乡村两级债权总额147.7亿元，其中：乡镇级94.9亿元，村级52.7亿元；直接债务总额306亿元，其中：乡镇级238.8亿元，村级67.2亿元。债权债务相抵账面净负债158.3亿元，占当年全省地方财政一般预算收入271.1亿元的58.4％，占当年全省各县(市、区)地方财政一般预算收入126.2亿元的125.4％，而且存在借欠清收难、资产变现能力弱、处置费用高、实际债权缩水等问题，因此实际净负债总额比账面更大。可见，基层政府高负债不仅形成了沉重的债务包袱，而且集中了大量的财政风险。
2、高负债将在很长时期存在。高负债的长期存在取决于两个基本因素：一是基层政府为保证财政正常运转，必须继续增加负债，不断借新还旧来维持债务循环；二是政府债务还没有找到彻底解决的办法，乡村债务存在化解难，恶性循环是高负债的必然结果。以2002年为例，全省共化解乡村不良债务15.85亿元，占债务总额的5.41％。其中：（1）通过财政核销债务1.25亿元；（2）通过资产变现偿还债务2.77亿元；（3）通过增收节支偿还债务2.80亿元；（4）通过清收借款归还债务3.23亿元；（5）通过企业改制减少债务1.61亿元；（6）通过其他形式偿还债务4.19亿元。按这个速度，在不增加任何新的债务并把所有债权全部收回的情况下，至少要10年以上的时间才能还清现有债务。这说明，化解乡村债务非常艰巨，不是一朝一夕不是基层政府所能办到。
3、高负债呈较高的金融相关性。原创：基层政府高负债的金融相关性具体体现在其债务关系中的金融债务上,而且所欠金融债务主要集中在农村信用社。据统计，截止2001年6月，基层政府及其部门在全省农村信用社的贷款本息达58亿元，占乡村债务总额的18.95%。其中政府直接欠贷款本金16.7万元，占欠贷本金总额的33.52%；行政职能部门欠贷款本金20.5亿元，占欠贷本金总额的41.16%；村委会欠贷款本金2.7亿元,占欠贷本金总额5.42%；私贷公用、分户承贷集体使用贷款9.9亿元，占欠贷本金总额19.88%。这种占用实际上是财政向金融的透支行为，它使这部分资金的货币信贷职能以越位的方式执行了财政转移支付职能，农村信用社的运行出现了职能错位。
（二）形成根源：政策变迁与制度供给不足
通过临时负债平衡财政收支预期，扩大财政的公共支出，促进经济增长需要保持两个基本前提：一是要有经济持续快速增长和足够的财力为基础；二是其使用必须适度，不能超出财政收支的正常承受能力。基层财政之所以长期超额再分配，形成高额负债并产生金融相关性，根本原因在于经济转轨时期政策变迁和制度供给不足。
1、政策变迁是形成基层政府高负债及金融相关性的根本因素。除基层政府开支刚性增加等直接性因素外，财政体制变革带来的政策变迁是政府高负债的根本因素。据财政部门有关人士分析，随着财政政策的变迁，政府性负债形成可分为三个阶段:改革开放前，以国有和集体所有制为主要生产方式，资金以国家财政供给制为“主体”，辅之对信贷资金统借统还，债务大多在财税体制转换中消化，对农村金融机构的集体借款也随着农村划分到户，遗留部分很小。改革开放到“八五”期间，资金供给体制逐步改变，特别是地方财政分设以后，随着经济建设步伐加快，地方财政负担加重，逐步出现了大量的基层政府债务。其中。由不规范的政府行为带来的农村信贷资金的潜在财政转移支付问题逐步扩散。“九五”时期以来，由于国家实施积极的财政政策，地方政府也加大了对经济建设的投入，县乡财政入不敷出，严重透支现象越来越来突出，基层政府在金融机构的贷款也大幅度增加。
2、制度供给不足是产生高负债及金融相关性的另一个根源。财政与金融的制度供给不足主要表现在：两者之间的关系没有及时理顺，政府部门的融资边界和事权范围缺乏严格划分与准确界定，金融机构的运营难以得到法律应有的保护，在执行现行的政策法规时往往又妥协于外部环境，自觉不自觉地用货币信贷资金替代了财政支付职能。制度供给不足主要体现在三个方面：一是金融债务的债权软约束与风险滞后，给政府部门留下了向金融寻租的空间，这种明显的融资偏好没有受到制度环境的及时抑制。二是农村领域财政向金融倒逼的机制没有得到根本治理，特别是是地方性金融机构经营管理层次低，受地方制约多，更便于施加行政影响取得贷款，因此基层政府部门常把农村信用社作为融资首选。三是政府部门高负债实质上是一种风险转嫁，即将自已的债务包袱转移为其他机构、甚至个人的不良债权，通过侵占这些资产弥补财力亏空和不足，这种由财政风险到金融成本的积累缺乏必要的制度约束。
二、不良反应：两个财政后果与金融资源配置失灵
（一）高负债与恶性循环的两个财政后果
一是影响国家宏观财政政策的实施和效率。基层政府是国家政权的微观组织，有责任和义务配合国家实施相应的财政政策。在高负债及其恶性循环条件下，基层政府财政运转不灵，偿债能力下降，信誉丧失，融资困难。这种财政状况必然导致基层政府一方面被迫减少甚至中断对地方公共事业支出和对财政扶持项目的投入，另一方面千方百计利用行政影响力继续增加负债，不断聚集与转嫁风险，还有可能挤占挪用中央财政直接投入或转移支付的资金。这样一来，在微观领域，因需要财政支持的产业和行业失去资金倾斜无力进行扩大再生产，致使部分生产需求和消费需求受到抑制；在宏观上，由于微观财政政策与宏观财政政策失去平衡，二者的匹配关系被破坏，国家发展生产、扩大内需的政策效应下降。
二是会不断加剧基层政府的财政风险。分析财政风险形成过程，政府债务在期初表现为暂时性财力透支或对社会资金的占用，这时基本没有风险，但随着负债程度的加深，财政风险会不断积累，最终演变为高负债，恶化财政运行状况，加剧财政风险，当负债增长长期超过财力增长，就会出现主要依靠负债增长特别是金融负债来维持财政运转的财务危机。以目前态势，高负债及恶性循环已危及到基层政权的稳定，如果对基层政府资产负债进行清偿，事实上有相当部分基层政府已构成经济学意义的技术性破产。
（二）高金融相关性引起金融资源配置失灵
基层政府债务的高金融相关性，集中表现在农村金融机构的政府性贷款增加，这为货币政策在农村的传导埋下了隐患，从三个方面带来金融资源配置的失灵：
一是影响货币资源的配置效率，削弱金融对地方经济的支持。基层政府以各种形式拖欠大量的社会货币资金，并将挤占、拖欠农村信贷资金作为解决财力不足，缓解财政支付压力的重要途径，使大量信贷资金财政化，由执行货币支付职能转为执行了财政转移支付职能。由于本来应该进入生产和流通领域的货币资金源源不断地流入财政机关，从而削弱了农村信用社配置货币资源的能力和支持地方经济的信贷力量。与此同时，当财政不能正常履行偿债义务，金融机构为了信贷资金的安全和自身的发展必然产生信用抑制，减少或中止对相关部门和产业的信贷投入，加大保全和清收财政贷款的力度，甚至把当地视为非金融安全区，实施信贷制裁或过度审慎的信贷政策，形成惜贷惧贷现象，减少信贷投入。这又势必影响农村信用社资金的有效运用，降低农村信贷资金的使用效率，造成部分地方农村信用社的信贷资源闲置。
二是降低信贷资产质量，影响农村信用社的正常运转。由于基层政府财政资金紧张的状况在短期内难以改变，高负债与财政收支的恶性循环，将使其暂时失去或部份失去贷款偿还能力。加上农村税费改革规范了地方政府的收费行为，一些预算外行政事业收费项目被取缔，原本计划用这些收费来偿还的贷款失去还款来源，基层财政偿债能力进一步下降。在这种情况下，基层政府为了维护自身的运转，更不可能把有限的财政资金用于偿还贷款。财政上岸，金融下水，由于政府债务的高金融相关性主要反映在农村信用社，农村信用社由此形成大量的呆滞或呆账贷款，不可避免地出现信贷风险增大，资产质量下降，资金流动性减弱，经营效益降低等问题。
三是破坏信用秩序和经济秩序，引发金融风波、加深社会矛盾。市场经济有自由经济和政府主导型经济，中国经济在转型期实行的是一种行政主导型市场经济，“官、产、学”经济现象是目前中国经济的最大特征，它表明政府部门在各种经济关系中所处的突出地位和作用。因此，当基层政府财政无力偿贷而逃废金融债务时会带动各界效仿，从而产生经济学上的“多米诺骨牌效应”，导致当地信用秩序失范、经济秩序混乱，这势必加剧地方金融风险。如继续下去，金融风险将酿成全局性风险，甚至爆发严重的社会矛盾，引起社会经济动荡。
三、因素分析：矫正高负债金融相关性的难点
基层政府及其部门贷款承贷主体的特殊性，承贷方式的多样性，司法介入困难和难以凑效，决定了化解其债务高金融相关性的难点。
难点一：承贷主体的特殊性，使贷款的清收难以着手。一是由于基层财政困难，已无力偿还金融借款，即使基层政府想作一届守信用政府，也无从作起。二是由于基层政府是国家政权的重要组成部分，不是一般的社会经济实体，出于维护基层政权稳定和社会稳定的政治需要，会出现破产失灵，也就是说从政体上不允许运用破产清偿债务这一市场化手段。三是基层政府对地方社会拥有绝对的控制权利，金融机构作为社会经济细胞，一旦失去政府及其部门的支持，其运行和发展必然产生多重障碍，因此在清收政府贷款时顾虑很多，不便于依法运用强制性措施。
难点二：承贷方式的多样性，使贷款的清收复杂化。调查资料表明，政府部门对金融机构的负债具有多种途径。除财政部门直接负债和财政承诺担保偿还贷款，还有其他政府部门及行政事业单位负债，领导干部和财务人员顶贷、利用群众转贷等私贷公用贷款。这些贷款都是行政主导下的产物，在财力不足时拖欠不还或拒绝还贷是其共同的特征。由于这些贷款涉及广泛、复杂的利益关系，增大了金融机构清收贷款的工作难度。
难点三：司法介入困难且难以凑效，使贷款的清收缺乏力度。法律是维护社会秩序的最高规则，政府部门执行公务也要遵守法律，但司法机关是国家机器，财政机关作为政府的经济枢纽，是政府的重点保护对象，执行财政机关的财产直接牵涉到政府的利益，贷款本身也牵涉到政府。同时，法院办公经费由财政机关核定和拨付，法院的诉讼费由财政机关返还，在受理金融诉讼时不得不考虑财政机关在经济利益上对法院的控制关系。加上作为国家机关在承担民事责任时，只限于预算外资金和行政节余经费，除此外的一切财产都受法律保护，也给司法介入增加了难度。
因此，农村信用社直接保全和清收政府部门贷款不仅困难重重，而且即使确有必要动用法律武器，进行司法介入，也往往会因为司法机关与财政部门特殊的利益关系，使依法收贷无法最终实现。
四、对策建议：治理高负债金融相关性的途径和策略
（一）规范政府部门信用行为，抑制对金融机构的融资偏好。基层政府的融资偏好和金融机构的信贷倾向，是治理农村信贷资金财政化的两个根本方面。首先转变政府职能，规范政府融资行为是关键。要防止政府及其部门出现“拖金融下水”的融资偏好，在政策和法规框架下严格界定行政管理部门的融资边界，严禁施加行政影响继续对金融机构融资、担保和干预贷款。其次要加强法律制度建设，加快农村信用社改革步伐，减少体制摩擦的不良后果，增强经营管理的独立性。要正确认识和对待基层财政本身具有的脆弱性和风险性，切实加强信贷管理，认真执行信贷政策，严格界定贷款主体资格，自觉抑制政府有关部门在信用社的融资寻租，尽力避免财政风险继续转嫁。
（二）注重实效，实施分步清收、原创：标本兼治策略。规范政府部门融资行为，抑制政府部门信贷需求，是治本之策，但对政府部门已发生的各种形式的金融负债，只能采取治标的策略。解铃还须系铃人，治标要善于使用政府介入的行政主导履约方式。这种方式的采取不能针对所有的政府金融债务，重点要争取上级政府部门提供组织保障，先清收下一级政府部门贷款。要从化解乡村不良债务入手，从清理行政部门个人负债作起，分层次进行，先易后难。对县级政府部门金融借款的清收和担保承诺还款等缔约过失责任的追究，要讲究处置策略和时机，避免与政府部门发生正面冲突，在不给地方经济造成负面影响的前提下进行。要注重债务的分解和转化，坚决贯彻谁承贷谁偿还的原则，通过对私贷公用债权的追偿来促进基层政府金融负债的转化。
（三）相机选择司法介入的强制履约方式。尽管财政部门与司法机关有经济利润上的匹配关系，但在化解政府部门负债时，司法介入仍是一种可以相机选择的方式。如在清收某些行政事业单位贷款、私贷公用贷款遇到困难时，只要不影响其正常运转，只要贯彻审慎的原则，可以通过司法介入来寻找突破口，增强清收的实际效果。这里关键要看这些部门和单位是否有被执行的能力，即节余经费、预算外资金和他项资金来源。
（四）利用政财的二重支付与回流也是一种可以选择的化解方式。在分税制的前提下，地方财政支出作为国民收入再分配形式的重要组成部分，预算外资金收入主要集中在地方财政部门。特别是进行农村税费改革后，预算外资金收入纳入地方财政部门统收统支，集中统一管理，这为农村信用社清收债务创造了新的有利条件。农村信用社具有贴近基层的服务优势与地缘优势，在乡镇金库、收费等业务方面积累了丰富的经验。财政部门对基层政府的拔款、补贴等，也主要通过金融部门这一信用中介进行。在这个过程中，农村信用社可以充分利用财政的资金回流与转移支付功能收回一部分贷款。
参考资料：
1、我国金融风险形成的财政政策环境和制度因素金融研究2002。11
2、风险积聚下信贷的转移支付效应：农牧区乡镇政府高负债分析金融研究2002。7
