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高校专项审计范文1
摘要：2013 年中国审计协会了《第2202 号内部审计具体准则———绩效审计》，详细阐述了高校专项资金绩效审计的原则要求，为高校内部审计工作提供了理论指导。本文研究了高校专项资金绩效审计的执行机制，拟通过系统的运行机制设计来实现高校专项资金的绩效目标，以解决高校专项资金绩效内部审计监督工作的关键问题。
关键词 ：高校专项资金；绩效审计；执行机制
一、引言
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“改进管理模式，引入竞争机制，实行绩效评估，进行动态管理”，在建设现代学校制度方面要“完善学校目标管理和绩效管理制度”，在经费管理方面要“建立经费使用绩效评估制度”。中国内部审计协会2011 年了《内部审计实务指南第4 号一高校内部审计指南》，2013 年又了《第2202 号内部审计具体准则———绩效审计》，详细阐述了高校专项资金绩效审计的原则要求，为高校内部审计工作提供了理论指导。当前，如何对高校专项资金的绩效开展有效的审计，成为高校专项资金管理的新的焦点，而建立完善的内部审计执行机制是我国大力开展高校专项资金绩效审计的重要保障。
Nuttall（1992）提出绩效评价指标能反映一个教育组织的绩效或行为，从而为决策者提供有用的信息。Sizer(1992)认为绩效指标体系可以起到评价、监督、对话、理性化和资源分配合理化的作用，从而为财政拨款提供依据。Vemon P Doerwiler, Mehenna Yakhou.(2005)提出了在高等学校等教育机构采用平衡积分卡进行绩效评价的框架体系，即通过财务(Financial)、客户（Customers)、内部经营过程（Internal Business Progress)、学习和成长（LearningAnd Growth) 四个方面指标来考核高校的绩效。盛学红（2010）认为高校开展教育资金绩效审计具有重要意义，但目前大力开展教育资金绩效审计面临教育资金绩效审计评价标准模糊、绩效审计人员业务知识结构单一、绩效审计技术和方法落后等问题。宋海红(2012)认为建立高校专项资金绩效评价机制顺应国际潮流，是大势所趋，是高校进一步深化改革的推动力，对高校绩效预算改革的推动和财政支出绩效部门评价在教育资金绩效评价中的重要性有现实意义。
纵观国内外学者的研究成果，大多从平衡计分卡的角度对高等教育专项资金绩效评价进行了研究，已经形成了大同小异的评价指标。然而，鲜有学者研究我国高等教育专项资金内部审计执行机制。因此，本文试想提出一套以高校专项资金投入绩效为目标的内部审计执行机制，帮助监管部门更好地提高专项资金的使用效果。
二、相关概念
1.高校专项资金
高校专项资金，通常是指高校根据预算安排用于指定项目，向政府相关部门申请并取得的具有特定目标和用途的专用资金，但不包括高校基本支出，如“985”工程资金、“211”工程资金、高校修购经费等。专项资金的特点是按规定用途使用，并单独反映和核算。
2.高校绩效审计
根据已有的国内外学者对绩效审计所做出的定义，从内部审计的视角，以高校为审计的主体，结合其内部管理活动的特点，本文认为：高校绩效审计是高校内部的审计机构和审计人员，根据内部管理的需要，依照国家法律法规和人们认知的共同标准，对高校利用资源、开展业务等经济活动进行独立的审查、考量、分析和评价，确认其履行经济责任，配置、管理、使用学校资源的经济性、效益性、效果性和创新性，明确相关绩效责任，做出审计结论，并提出改进意见，促进完善管理，提高高校专项资金效益的一种监控活动。
高校审计部门通过资金的绩效审计对学校与专项资金相关的业务活动进行全面的审查，对专项资金的财务状况、内部控制制度、管理状况进行全面的监督并做出系统的评价，针对专项资金使用、管理中存在的问题提出相应的对策，为促进加强管理、防范风险、提高效益而服务。
3.内部审计执行机制
执行机制是指执行者为了实现特定的目标而安排的内部审计各种制约因素相互联系、彼此依存、相互作用的运作方式。我们可以将内部审计执行机制定义为：内部审计执行机制是以风险导向审计为基础，存在于一定的制度安排内的一个系统，该系统通过各种制约因素的有机结合，实现高校专项资金的绩效目标。
专项资金绩效审计执行机制的构建至少应该包括五个部分：确定目标、制定相关制度、建立绩效评价体系、监督机制和考评机制。
三、高校专项资金绩效审计执行机制的构建
高校专项资金绩效审计执行机制的构建，首先应当确定高校专项资金绩效审计目标，遵循相关的规章制度，借助科学的绩效评价体系，对专项资金运作的各个环节进行监督，并对结果进行考评和反馈，达到提高专项资金绩效的目标。
1.高校专项资金绩效审计目标
高校专项资金绩效审计以投入绩效为目标，考核的是专项资金这一公共资源分配是否正常、回报（社会性）是否丰厚、效果是否显著、是否有利于审计工作的创新等等。实质上也就是专项资金所扩展经济活动的经济性、效率性、效果性和创新性目标。主要包括四个方面：
（1）内部审计的经济性目标
经济性主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的程度及资源使用的合理性问题。
对专项资金的经济性评价已成为一种必然趋势，主要体现在高校内部审计部门对专项资金配置过程的审计。主要检查专项资金是否形成最有效的配置，专项资金的运用能否产生最大的经济效益和社会效益。
（2）内部审计的效率性目标
效率性是在一定条件下，高等教育资源占用和消耗和高等教育产出之间的对比关系。效率性关系到高校专项资金的投入、产出关系，考虑效率性将能使高校不断优化业务流程，提高专项资金的使用效率。
对专项资金的效率性进行审计，是在考量专项资金使用效率和管理效率的基础上，与事先预定的评价标准进行对比，分析影响专项资金利用效率的主要因素，提出能优化流程，提高效率的改进建议。
（3）内部审计的效果性目标
效果性是指高校投入专项资金实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。效果性主要关注的是既定目标的实现程度及投入产生的影响。
专项资金使用的效果性，可以通过高等教育的成果来体现，主要包括其培养的现代化高科技人才数量和质量，科研课题的数目及影响力和学校基本建设成果等内容。
（4）内部审计的创新性目标
创新性是指专项资金的投入是否促进了教育的创新。
创新教育是知识经济时代对高等教育提出的一个新要求，传统的教育理念已经滞后，只有创新高等教育才能跟上时代的潮流，为社会进步和可持续发展提供知识和人才的保障。因此，创新性也应该被纳入内部审计的目标。
2.制定相关内部审计制度
建立健全绩效审计相关制度能够为绩效审计工作的开展保驾护航，并能够确保审计工作得以高质量地执行。高校应当将建设内部审计规范作为一个长期的过程，不断更新，不断完善，结合本校的具体情况，制定规范的绩效审计准则和切实可行的操作指南，形成一套有约束力的制度性文本。具体来说，高校首先应当制定内部控制审计制度，对其教学管理、科研管理、财务管理等各方面活动来协助内部审计的审查和评价。在内部控制测评的基础上，再建立预算执行审计制度和决算审计制度，保证预算的收入和支出在制度的监管下健康的运作。建设工程是高校内部审计的一个重要领域，因此，高校应当制定建设工程项目审计制度，确保建设工程项目各阶段各环节资金使用和管理的合法性。此外，高校可以根据本校的实际情况，制定领导干部经济责任审计制度、物资采购审计制度等相关内部审计制度，从制度上保证绩效审计工作有章可循。绩效审计在我国高校开展的时间还不长，高校只能参照《内部审计实务指南第4号—高校内部审计指南》和《第2202 号内部审计具体准则—绩效审计》等准则和指南自行制定相关制度。由于高校内部绩效审计其本身具有特殊性和复杂性，我国高校鲜有执行了绩效审计。相关部门必须大力鼓励和支持高校实行绩效审计，还可以将个别高校作为试点示范，带动绩效审计在高校中的大力发展。
3.构建专项资金绩效审计评价体系
目前，我国对构建绩效审计评价体系下达了比较规范的文件说明。审计署2008年颁布的《2008 至2012 年审计工作发展规划》及2011 年颁布的《“十二五”审计工作发展规划》都提到构建绩效审计评价及方法体系，文件中详细规划了构建绩效审计评价体系的具体时间进程以及各部门的职责。通常，一个完善的高校专项资金绩效审计评价体系应该包括审计目标、评价标准和评价指标。高校应结合实际情况，以经济性、效率性、效果性和创新性作为绩效审计目标。在确定了总体目标后，考虑定性分析与定量评判结合，从反映学校财务投入经济性、资金使用效率、产出效果、创新工作等方面制定科学可行的具体评价指标，然后再根据这些指标选择相应的审计评价标准，由此就形成了一个完整的绩效审计评价指标体系。从专项资金的预算、使用和管理，最后到专项资金的结算，即专项资金的整个流通过程，高校都应该全方面的进行审查，通过评价体系得到相应的考评结果，为下一期预算提供可靠的依据。高校在建立高校专项资绩效审计评价体系时可以运用平衡计分卡并结合层次分析法、专家打分法等方法，并在实践中不断修正和完善，以提高绩效审计的可靠性。
4.监督机制
有效的操作性强的监督机制，可以充分发挥内部审计的效力，可以大大增加专项资金使用的经济性、效率型、效果性和创新性。
首先，应当加强对专项资金申报过程的监督。高校应根据申报流程确定相应监督主体，如成立项目审查委员会和预算编制领导小组。前者主要负责严格把关项目的成立、筛选及论证。参与审批核准项目的建议书、可行性研究、初步设计等。在筛选项目时要遵循“公开、公平、公正”的原则，同时根据项目计划安排经费。后者主要成员为项目负责人、审计、财务、科技等部门指定的相关人员，负责依据项目申报书进行实事求是的预算编制。
其次，要对专项资金的分配进行监督。要特别强调各项目主管部门之间的联系，避免专项资金项目多头申报、交叉申报、重复投资等影响专项资金效益的不当行为。专项资金的分配应担遵循公开、公平、公正的原则，依据项目的申报书科学地制定专项资金的分配方案。监督专项资金分配时，要确保专项资金专款专用、专项核算，保证专项资金能够及时的，按资金需求计划拨付给相关单位部门，提高专项资金的使用效率。
再次，要对专项资金的整个使用过程进行监督。鉴于监督贯穿了专项资金的分配、使用的整个过程，高校可以分离专项资金的监督权、分配权和使用权，让这三权各司其职，相互独立又制衡。对于专项资金的拨付，要跟踪其流动的轨迹，确保专项资金能直接支付到指定的收款人账户上，避免专项资金被违规使用。还要检查项目实施单位的专项资金报账机制是否完善，确保相关责任人履行其责任，严格规范专项资金的使用。加大财务运行的透明度，要及时公开重大项目经费的预算、决算，接受外部人员的检查，让专项经费在阳光下运行，公平、公正、公开，避免暗箱操作。
5.评价机制
关于专项资金的使用结果，高校可以通过设立奖惩制度和问责制度来构建评价机制。首先，高校应遵循经济性、效率性、效果性和创新性原则，利用一些行之有效的方法对项目的成本、实施效果等方面进行真实性、科学性、规范性的绩效评估。例如，高校可以通过成本—效益比较法对项目成本方面做一个评价，能够计算出每单位资源的效益耗用的成本，通过目标成果法评价项目的实施效果来确定绩效目标是否实现，还可以通过历史动态比较法、标杆法和公众评价法等方法对项目的绩效做出客观的评价。通过全面的评价后总结出一份专项资金绩效评价结果，并以此为下年度安排专项资金项目的重要依据。然后，依据专项资金绩效评价结果，相关部门应当做到赏罚分明，建立约束和激励机制。对于绩效表现突出的机构，可以对相关部门及其领导班子适当的奖励，并在下一年度优先审核其申报的项目；对于绩效表现欠佳的机构，可以给与适当的惩罚，以督促其切实整改，尽快改变和提高绩效。具体执行中，高校还可以成立一个独立的问责小组，对考核过程中发现的问题进行跟踪问责，通报有关情况，并将问责结果与薪酬紧密挂钩，调动各单位提高绩效的积极性。
四、结束语
通过建立科学的高校专项资金绩效审计执行机制，可以从制度上保证绩效审计工作有章可循。通过对高校专项资金的使用进行全面的审计和绩效评定，有利于规范高校专项资金的管理和使用；有利于提高专项资金使用效益；有效推进专项资金的绩效评价工作，推进学校长远发展都有着十分积极的影响。
课题名称：
本文是广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题（广西高校专项资金绩效审计研究,立项编号：2013ZCW031）的阶段性研究成果。
参考文献：
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高校专项审计范文2
关键词：航海类专业学生；身体素质；专业技能
一、研究目的与意义
随着我国教育体制的不断完善。国家的发展和建设需要高素质的复合型人才。新的形势要求当今的大学生不能像以前那样固执的死守课本。造成进入社会后身体明显跟不上紧张的工作节奏的尴尬，特别是海上专业的学生。因此，在高校就要为他们创造良好的体育锻炼的条件和机会，让他们学会并能选择适合于本专业的体育活动内容来加强身体的锻炼，具备和适应专业技能的身体条件为今后走向社会应付各种各样的机遇和挑战打下良好的身体基础。因为我们知道在当今社会中健康的身体是从事一切行业领域里最基本的保证。
近日，在航海专业大一的同学中由专业老师和体育老师的指导下，就我们专业的特点与选择相应的体育锻炼的内容进行了一次较有成效的课外实践活动。从中验证了身体素质的强弱对专业技能的提高起着积极有效的推动作用，让我们懂得了重视体育锻炼对我们青年学生的重要意义!
二、研究概况
(一)研究背景：在班导师和体育部老师的参与和带领下，响应红旗团支部的号召――创造健康向上的体育与专业结合的大学生活。
(二)研究对象及时间：航海技术专业一年级学生利用一个学期时间进行。
(三)研究方法：将一个班随机分成两个小组。即实验组和对照组。实验组的同学在老师的指导下定期完成与专业技能有关的体育锻炼的内容并进行相应的身体素质测试，记录其结果；对照组则进行正常的活动。
(四)辅助练习内容：(结合专业)
a、手持重物测试静止持续的时间。
b、在平衡木上快速通过的时间。
c、用重物侧抛，观察其物体落点的准确度和距离。
d、1000米以上的耐力跑。
e、原地连续转体5次后迅速触及固定点。
(五)测试的内容：1000米屈臂悬垂平衡跑手持六分仪
三、数据分析
未来航海专业的学生将驾驶着船舶遨游在世界的蓝天碧海之间。在海上航行不同于陆地，海上船舶的上下起伏，左右摇摆对每一个船员来说确实是一项极大的考验。这不仅要具备吃苦耐劳的精神。还要有耐久的体力，良好的平衡能力以及奔跑能力和与专业技能有关的身体练习。为此，实验组的同学通过专业老师提供的身体锻炼内容进行了一学期有计划、有组织的课外体育活动，从两次实验组和对照组的测试成绩统计来看，通过体育锻炼提高专业技能是非常可行的，并且收获颇丰。从下列统计数据图中我们可以看出：
由图表(一)1000米测试中可以看出原来两组同学的成绩相差不大，而经过一段时间有计划的锻炼后，实验组同学比对照组同学在成绩上明显的提高了一大截。
在图表(二)中显示，实验组与对照组的成绩起初相差不大，由于实验组同学实施了系统的锻炼后，臂力有了明显提高。而对照组同学的成绩则明显下降。
从图表(三)可以看出经常参加有针对性体育锻炼的实验组同学，在既保持平衡能力又要求速度方面都相对要优于对照组同学。
在图表(四)专业技能较强的测试中可以看出实验组同学在手持六分仪静止不动坚持的时间上要明显高于对照组同学。这也表明平时有关臂力的训练是极其有效的。
高校专项审计范文3
关键词：校办企业;财务收支审计;问题;对策
作为审计的重要分支，财务收支审计是对金融机构、企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督，主要围绕财务报表展开。校办企业财务收支审计一般由高校的财务审计部门组织实施，或委托社会中介机构组织进行。一是审计校办企业财务内部控制体系的健全性和有效性；二是审计校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的真实性、合法性和效益性。某高校长期委托会计师事务所对校办企业进行年度财务收支专项审计，并对财务收支审计中发现的问题及时进行整改，从而完善了校办企业的内控机制和财务运行机制，规范了校办企业的财务管理制度和审计制度，全面提高了校办企业的财务管理工作质量。
一、校办企业财务收支审计的内容
(1)对校办企业财务内部控制制度是否健全、合规、有效进行符合性和实质性测试。(2)对校办企业的会计资料包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实、合法进行审计。(3)对校办企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产的安全完整、保值增值进行审计。(4)对校办企业的负债包括流动负债和长期负债的情况进行审计。(5)对校办企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计。(6)对校办企业的损益包括收入、成本费用和利润的情况进行审计。
二、校办企业财务收支审计发现的主要问题
某高校委托会计师事务所对其全部的校办企业进行年度财务收支专项审计，会计师事务所根据约定完成全部审计工作后，出具了校办企业财务收支专项审计报告。审计报告中明确了校办企业管理层的责任、注册会计师的责任、校办企业基本情况、审计范围和审计依据等内容，描述了校办企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润的具体情况。同时，披露了校办企业存在的主要问题。
(一)内控制度不健全
部分校办企业存在内控制度尤其是财务内控制度不健全甚至没有内控制度的现象，往往仅通过口头形式实现相关的流程控制，导致校办企业的人事、财务和资产等管理比较混乱。而且，个别校办企业存在对已制定的制度执行不力或不执行的情况。
(二)会计核算基础工作不规范
(1)对固定资产、低值易耗品和存货不进行及时盘点，或实际进行了盘点但未保存盘点表，或盘点后已发现账实不符、但没有及时进行清理。(2)对账龄较长的往来账目核对和清理不及时，极易形成呆死账，对往来账户名称的记录不清晰，仅有摘要，无具体明细。(3)对原始凭证的审核把关不严，从外部取得的原始凭证存在与校办企业名称不符、无明细、无入出库记录及领用手续等现象，在采购办公用品、电话充值卡、加油卡和图书等方面表现尤为突出，会议费和培训费支出无会议通知、培训通知和会议签到的情况也频繁出现，甚至存在“假发票”入账的情况。(4)大额经济往来和超过结算起点的支付不通过银行进行转账结算，而采用现金方式收付。(5)合同管理松懈，大额购销业务不及时签订合同，合同签署不规范，存在时间矛盾、重要条款描述不清晰、内容与实际执行情况不一致而未附补充协议等问题。
(三)实收资本与工商登记和投资方记载不符
个别校办企业在履行了验资程序和完成工商注册后，出现了高校未将货币和实物尤其是实物实际划转给校办企业的情况，导致校办企业的实收资本与注册资本不符、与高校的投资数额也不符等问题。
(四)会计信息失真
部分校办企业存在高校在校办企业兼职人员的薪酬未列入工资成本、实际使用的房屋、场地、设备、能源、材料、成果、专利等有形或无形资产未归入资产账户和提取折旧等无偿占用高校资产和资源的问题。而且，还存在预收款不及时结转收入甚至收入不入账、收入和成本不匹配、未区分经营性支出和资本性支出等现象，这都造成校办企业的会计报表不能完整反映其财务状况和经营成果，导致校办企业的会计信息失真。
三、加强校办企业财务收支管理的对策
针对校办企业财务收支专项审计报告披露的主要问题，某高校多次召开校长办公会和党委会研究整改工作，分析和明确了问题形成的主客观原因，制定了校办企业财务收支审计问题整改任务分解和责任分工工作清单，明确了整改内容、整改措施、总负责人、分工负责人、牵头部门、责任单位和完成时限，并由监察审计室督办检查整改完成情况。
(一)建立和完善内控制度
重新梳理校办企业经营管理、人事管理、财务管理、资产管理和审计管理等方面的原则性规定，某高校修订了校办产业管理办法。由资产经营公司牵头，计划财务处、资产管理处和监察审计室等职能处室配合，制定和完善了校办产业的财务管理办法、借款与费用报销管理办法、合同管理办法、资产管理办法、审计管理办法等内控制度，建立集权与分权相结合的财务管理体制，提高校办企业财务管理工作质量，规范校办企业的财务行为。
(二)通过机制建设提高会计核算工作质量
首先，在校办产业管理办法中，明确校办产业实行校企分开、自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税、自我约束、自我发展的运行机制。其次，在校办企业财务管理办法等制度中，分别明确了经营性资产管理委员会和校办产业监督委员会、资产经营公司、校办企业法人或负责人的财务管理职责、借款与费用报销的审批程序、合同主办制度和合同审查审批制度。再次，在资产经营公司与校办企业签订的经营管理责任书中，约定校办企业法人或负责人在会计核算方面的具体责任，并将审计结果列为奖惩指标。通过以上措施，引导校办企业主要管理人员重视会计核算基础工作，逐步提高会计核算工作质量，解决会计信息失真问题。
(三)继续深入推进校办企业改制工作
以《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》（教技发[2005]2号）和《关于规范高校校办产业管理体制，全面推进校办企业改制工作的实施意见》（辽教发[2006]22号）为指引，某高校的大部分校办企业已改制完毕，个别校办企业由于历史遗留问题较多等原因未完成改制，而且，资产管理公司的监管范围还未覆盖所有经营性资产，对此，某高校制定了经营性资产剥离规划，并责成资产经营公司按照规划继续深入推进校办企业改制工作，夯实所有校办企业的注册资本，办理非经营性资产转为经营性资产的审批和划转手续.
参考文献
[1]傅嵘.高校校办企业的财务内部审计[J].品牌,2015,(08):183+185
高校专项审计范文4
高职院校内部审计在健全和完善院校内部运行管理机制、防范院校经济风险、节约教育资金、提高办学效益等方面发挥了重要作用。然而，从现实来看，高校内部还存在以下问题：
(一)内部审计机构缺乏独立性我国高职院校内部审计起步较晚，发展也很不平衡，有些院校尚未设立，有些院校设立了内审机构，却与其他行政机构如纪检监察机构合并，有的甚至与财务部门合并，部分人员兼职使用，不利于内部审计工作的有力开展，严重损害了内部审计工作的独立性原则。一些设立了内部审计机构的高职院校，从实际情况看，内审所担任的角色并没有体现出来，内审工作受领导的制约，取决于单位负责人的意志，使内审工作缺乏应有的地位和威信，严重影响了内审工作的公正性和客观性。
(二)内部审计范围狭窄由于高职院校内审工作起步较晚，主要是对预算执行情况进行审计，随着高职院校的不断发展，经济活动日趋复杂，不再是简单的预算收支活动，如向金融机构融资、教学仪器设备采购、学校合并重组、与科研院所联合、校办产业发展、后勤社会化等。但由此带来的筹资风险、投资风险、合并风险和经营风险等也相应加大。内审的工作范围不断扩大，效益审计、风险审计等还没有提到一定的高度，更未对一些深层次的问题如管理制度、政策法规、院校环境、监督体系等方面进行研究。
(三)内部审计职能定位不高高职院校的内部审计目前还停留在“查错防弊”的阶段上，基本上都是财务审计的翻版，内审主要职能仍然是“监督”，内审部门往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。
(四)内部审计手段落后目前会计电算化得到了广泛的应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。但高职院校审计人员大多对计算机还不太熟悉，审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。
(五)内部审计人员素质不高我国许多高职院校内部审计人员的专业知识、理论水平和业务技能普遍偏低，人员兼职现象颇多。内审人员大多来自财务部门，只懂基本的财务会计知识，有的甚至是非相关专业的人员改行，由于缺乏必要的审计专业知识和技巧，因而大多数院校审计工作处于一种落后或者应付状态，使内审的作用没有得到充分的发挥。
二、高职院校内部审计的建议
高职院校内部审计部门作为本单位管理机构的一部分，其目标是有助于科学评价学校的风险管理、内部控制和治理体系，提高学校的运作效率、帮助学校实现总体发展目标。现针对上述问题提出加强高职院校内部审计工作的建议。
(一)设立独立的内部审计机构，提高内部审计人员素质我国高职院校内部审计起步较晚，发展也很不平衡，高职院校的内审机构要更好的发挥经济监督职能，必须要在机构设置上保持其充分的独立性。因此，内部审计应在学校主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及上级和院校的规章制度，对院校的财务收支及其经济活动进行审计监督，独立行使内部审计的监督权，对院长负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的指导和监督。内部审计机构设立后，应该配备相应的内审人员，将具备专业知识、业务能力和计算机知识，素质好、责任心强、实践经验丰富的人员充实到内部审计部门，增强内部审计力量，并保持人员的相对稳定。同时，加强内审人员后续教育，通过对在岗人员进行长短期培训，掌握最新的审计法律法规及审计方法，不断提高从业人员的专业理论知识，培养审计人员的专业胜任能力，并通过实践，对工作经验进行及时的总结，以不断完善审计手段和方法，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。
(二)转变观念，全面实现内部审计职能目前随着高职院校的经济活动日益复杂和频繁，内部审计应重点放在促进和加强学校管理、加强内部控制和提高效益上；应把定位点放在当好学校领导的助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计部门要找到自己的位置，选择那些领导关心、教职工迫切希望的热点、难点问题进行审计调查，为领导决策提供科学、合理、可靠的依据。充分利用自身熟悉学校的规章制度，熟悉内部控制的薄弱环节，熟悉财务状况等优势，选准内审工作的重点和突破口，帮助高职院校建立和完善内部管理体系，提高管理水平，紧紧围绕学校的发展目标，实现资源最佳配置。内审人员紧跟国家宏观经济形势的发展，精悉经济领域中的各项方针、政策，当院校制定和实施新的改革措施、新的经济政策时，内审人员要根据所掌握的各方面经济政策、法规及时提出合理化意见、建议，并把所依据的法律法规从众多的资料中摘录出来，说明理由，供领导阅读参考，在国家地方政策法规允许范围内，谋求本单位利益最大化。内审部门不能只挑毛病，而是通过审计，发现问题，改进工作；在微观领域的监督中，应以事前审计为主，事后审计为辅，以预防问题的发生为主，以查处问题为辅，把违纪现象消灭在萌芽中。通过发挥审计各项职能，达到服务的目的。
(三)参与制定内控制度，强化内控制度审计高职院校的内部审计部门是学校的管理部门，内审部门在审计过程中，对学校内部工作的情况进行了深入的了解，同时又熟悉本校特点，可以广泛地参与从院校长远规划制定、经费安排、资金筹集到招生、就业、教学、科研等各个方面的内部控制工作，向院校提出加强内部控制和改进管理的建议，促使学院建立健全内部控制制度，能够制定一套具有很强应用性、针对性和可操作性的管理制度。开展以内部控制评审为基础的审计，既能提高审计效率，保证审计质量，又能向被审计单位提出加强内部控制和改进管理的建议。能从源头上遏制错误和舞弊的发生。一是完善控制环境，让管理人员及员工从思想意识上认识到制度基础建设的重要性，及时发现内部控制的缺陷，并采取必要的纠正措施；二是健全内部控制活动，即职责分工、授权与批准、内部验证等；三是健全内部牵制制度，任何经济事项的处理，必须有两个及以上人员分工办理，形成一种相互制约的约束机制；四是内部审计部门须以独立第三者身份，对本单位及下属单位的内控制度进行审计，提出意见和建议等。
由于内部控制是一个动态系统，这就需要在实施过程中及时调整、完善管理制度、措施与办法。因此，内部审计部门还需要参与内部控制制度建立后不断整合、提升、完善、修正的工作，不断提高学院的内部控制水平，为学院管理与决策服务，促进高职院校健康快速发展。
(四)突出重点，提高内部审计工作水平以资金管理为入手，经常进行专项审计。内部审计在对学院的资金收支的合法性、真实性、完整性等进行常规审计的同时，还要经常定期不定期的对教学、科研、后勤等各项职能的履行情况进行专项审计。如教材专项审计、学费收缴专项审计，学院图书馆图书购置和实际保管、库存情况进行专项审计。对学校教学科研设备采购的合法性和真实性进行审计，对物资、设备管理使用的效益性进行审计，可以保障院校的资产安全完整，促进学院资产的合理配置和有效使用。审计专项预算需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否按规定的程序办理审批；预算最终实际执行结果如与计划差异较大，是否有合理的原因分析；专项资金使用的效益情况等。通过这些审计，可以随时发现学校在经营、管理中存在的各种问题及时采取对策和措施，以避免和减少不必要的风险和损失。
突出敏感问题的审计。一是审计收入。如各类咨询和社会服务、短期培训办班的收入等。一查收费标准是否合规、合理；二查是否纳入学院财务管理、是否有损失集体利益而肥个人小团体的情况；二是审计资产。审计资产的增加学院是否确实需要，报废是否符合手续，转让的资产是否长期闲置，采购价格是否合理等；三是审计建设修缮项目，主要查工程合同的合理性、合法性，增加透明度；四是中层领导干部离任审计；五是经济目标责任审计。
参考文献：
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摘 要 随着市场经济的竞争越来越激烈，由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。笔者就此深入浅出的做了一些探讨。
关键词 新经济 高新技术 创新 对策
国家科技部、财政部、国家税务总局颁发了《高新技术企业认定管理办法》（国科发（2008）172号）和《高新技术企业认定工作指引》（以下简称工作指引）（国科发（2008）362号）。根据该项规定，申报企业一经认定为高新技术企业，有效期为3年，企业可以享受所得税税率降低10%和研发费用50%加计扣除的税收优惠政策。为有效配合国家开展高新技术企业认定管理工作。根据中国注册会计师协会制订的《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称《审计指引》）。申报企业按照适用的会计准则和相关会计制度框架，以《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理办法工作指引》的规定的编制最近三年研究开发费用结构明细表和最近一年的高新技术产品（服务）收入明细表。由于高新技术申报企业需向认定管理机构提交经具有资质的中介机构鉴证的研发费费用明细表、技术性收入情况表和财务报表。因此，注册会计师在高新技术企业认定工作中发挥了重要且不可替代的作用。由于高新技术企业认定专项审计工作是一项系统工程，具有政策性强，理解难度大，执业困难多，质量要求高的特点，尽管有两项指引为开展高新技术企业认定专项审计工作提供了技术规范和实务指导，但在实务中仍有较多的审计错报风险点需要注册会计师的专业判断。尤其是中小高新技术企业认定专项审计工作问题更为突出。
高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。进行高新技术企业认定专项审计的企业中有很大部分中小型企业，该类企业规模相对较小，内部控制不够健全，我们在按《工作指引》、《审计指引》的要求计划审计工作，对企业内部控制进行了解后，不能通过进行简单风险评估，替代部分实质性测试，以降低审计风险，这是不可取的，应该实施详细的实质性测试为主导。
企业的研究开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。以各个研发项目为基准分别进行核算。包括内部研究开发费用和委托外部研究开发费用两部分。内部研发开发费用包括：人员人工，直接投入，折旧费用与长期待摊费用，设计费用，装备调试费，无形资产摊销和其他费用。委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
在对人员人工的审核中，关键是研发人员的认定，中小型高新技术企业人员有限，技术人员除了研发任务外，还从事生产技术指导。同时管理层（业主）往往也参与企业的研发活动。在实务中，申报企业为达到研究开发费用总额的规定，会将管理人员及生产人员等的工资薪酬统计在人员人工明细中，因此注册会计师在获取对于这一类的兼职从事研究开发活动（项目）人员的薪酬考核资料时，要防止企业将这部分的非研发薪酬列入其中。
对于判断中小型高新技术企业领用的材料是否用于研发项目需要注册会计师利用专家的工作。企业发生的研发费用材料费的品种很多，直接投入的认定和分配缺乏可靠的依据。研发活动是一项开创性的工作，不是现有成熟生产活动，因此利用专家工作显得尤其必要。
固定资产折旧与长期待摊费用摊销是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。在实务中，中小高新技术企业为节省开支和成本，生产用固定资产和研究开发费用往往共用，同样的场所不仅用于生产，也用于研究开发活动。对于非专门为研究开发购置的固定资产折旧以何种标准进行分配需要注册会计师的分析。
设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计发生的费用。对于中小高新企业研发人员力量薄弱，会将一些设计方面的支出外包。注册会计师应取得相关的原始凭证及外包合同。同时外包性质的设计费用不应与委托外部研究开发费用混淆。
对于装备调试费要区分是用于研究开发活动还是用于大规模化和商业化生产，对于没有专业背景的注册会计就需要利用专家的工作。
无形资产摊销是指研究开发活动需要购入的专有技术所发生的费用摊销。对于购入的无形资产可能既用于生产经营，又用于研发活动，如何按合适的比例进行分摊具有较大难度。
取得委托外部研究开发的合同是判断确认委托外部研究开发费用的真实性的可靠依据。中小企业由于设立的研发机构力量薄弱，一般会与研究院、高校等科研机构合作开展研究开发活动，与其签订相应的委托开发合同或合作协议。注册会计师需分析合同的实质性内容，判断是否真的为委托外部开发而形成的成果样品，项目成果是否为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
研发活动费用与非研发活动费用相互混合，部分高新企业的研发费用有很大部分在生产成本、制造费用中列支。部分企业虽然在管理费用中设置了二级明细科目，但未能按研发项目设置明细。
部分申报企业研究费用的核算没有以研究开发活动为立足点，未以各个研究项目为切入点进行明细核算。财务人员只是秋后算账，按当期实现收入的一定比例胡拼乱凑，核算出的研发费用未能真正反映企业的真实研发活动。
在高新技术企业认定专项审计中都涉及高新技术的识别。注册会计师不是高新技术领域的专家，《审计指引》为此做了如下规定：（1）恰当界定研究开发项目、高新技术产品（服务）的具体范围是申报企业的责任。（2）申报企业技术负责人与企业法定代表人、财务负责人共同签署《管理当局声明书》。但《审计指引》也规定，制定总体审计策略时，应当清楚地说明向具体审计领域调配的资源，包括就复杂的研究开发项目技术问题利用专家的工作。
高校专项审计范文6
一、高校内部审计工作的现状
(一)内部审计建设方面存在的问题首先，独立性和权威性不强，这是由内部审计本身的性质和特点所决定的。目前，大部分高校内部审计部门与其他部门平行，这种设置形式弱化了内部审计的独立性和权威性。其次，内部审计人员数量不足，素质不高，后续教育重视不够。部分高校配备的专业审计人员的数量不能满足完成高质量审计的要求。另外，内审人员的后续教育工作主要由内部审计协会具体组织安排，而内部审计协会只是行业的自律性组织，是社会团体法人，这客观上决定了自主安排内审人员外出专业进修或培训的可能性不大。再次，内部审计工作的规范化、制度化程度不高，内部审计制度健全不够完善。目前，在我国的审计体系中，内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计，除内部审计准则外，没有操作性较强的内部审计评价体系和标准。最后，人们对内部审计的认识比较狭隘。长期以来，人们对内审的认识程度仍停留在比较肤浅的层面，部分被审计对象没有充分认识到内部审计的目的在于服务于大局，强化监督规范管理，提高办学效益和水平。
(二)内部审计工作方面存在的问题第一，工作内容和范围窄。常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少。第二，对财务监管力度不够。一是对高校财务监管的重要性认识不到位，没有充分认识到财务监管工作是学校经济活动合法性、规范性、效益性的重要保障；二是财务监管的制度创新与财务工作的复杂化、多样化不相适应。高校财务工作随着经济发展不断复杂化、多样化，而财务监管制度往往相对滞后，经常是发现问题后才采取补救和防范措施，这与财务监管工作的发展不相适应。三是财务审核和审计监督的职能作用发挥不充分。财务审核工作松散，随意性大，没有真正做到制度化、常规化，存在审核“死角”和问题“隐患”。四是资产管理意识和效率意识低，存在“重钱轻物、重购轻管、重占有轻效率”的现象。
(三)审计管理及审计监督没有形成长效机制高校内部审计工作中，常出现查出问题多、处理少，处理个人更少的现象。这种怪圈的原因是内审人员形成了微观思维的定式，审计大都停留在微观审计、个体审计，审计监督没有形成长效机制，没有建立起内部控制体系。
(四)审计仅仅依赖事后监督约束审计监督是会计监督的再监督。会计监督是从事前、事中、事后三方面对单位的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督，这三方面的监督应相互协调，形成一套严密的监督体系。但长期以来，审计仅仅依赖事后对会计活动进行再监督，很难做到事前控制监督。
二、加强和改进内部审计工作，适应高校改革和发展的要求
(一)微观意识向宏观意识的转化内部审计与国家审计、社会审计的不同之处就在于内审具有服务内向性。这种内向性也决定了高校内审必须对审计工作进行全面性、系统性的分析，宏观地认识问题，为管理层宏观决策提供依据。因此，强化宏观意识，坚决维护学校利益，识大体、顾大局，从问题的根源上找出解决的措施和办法，从宏观上发挥审计的监督作用。(二)工作方式上从事后披露向事前预防转化传统审计工作由于强调局外监督和对错弊的批判，通常在事后进行披露，事前预防的作用较小，使审计部门与被审单位、部门之间形成一种对立状态。而在现代管理型审计模式下，内审的主要任务是协助本组织完善管理、防范风险和提高效益。因此，参与事前决策是新形势下对审计工作提出的新要求。
(三)改进工作方法，提高内部审计质量学习、交流、借鉴好的工作方法，善于利用计算机来改善工作方法，使审计工作成果更加全面、可靠、有效。同时应建立“主审负责制”和“审计复核制度”。“主审负责制”要求主审人员对编制审计方案、送达审计通知书、编制审计工作底稿、撰写审计报告、整理审计档案的全过程负责；“审计复核制度”既是审计机关，也是内审机构完善内控制度，防范审计风险的重要手段。通过这两项制度的施行，从而避免审计风险，确保高校的内审质量。
(四)合理确定审计目标由于高校内审力量有限，制定合理的审计目标十分重要。内审工作要根据学校的总体安排以及学校宏观管理的需要，加强审计计划管理，制定合理的审计目标。
三、高校内部审计创新的新思路
(一)拓宽高校内部审计目标内部审计的目标是对单位内部经济活动的真实性、合理性、效益性实施审计监督，这“三性”是一个有机的统一体，是内部审计存在的基础。审计目标的确定要跟踪学校发展的方向，把握发展的重点、热点和师生关心的疑点问题，实施实物收支监督，提出高效的审计建议。
(二)强化高校内部审计职能审计工作应全方位拓展，克服偏重事后查处违法违纪问题的不足，真正全方位关注全校经济活动的全过程。同时在开展工作时做到依法审计，严格执法，保证各项审计结果的有效性和合法性。这需要从两方面着手：一是领导要高度重视。高校领导应充分认识到内审在高校组织管理中的重要作用，支持内部审计部门的工作，为内审部门工作创新营造和谐的环境。二是高校内部各部门要密切配合。内部审计区别于国家审计、社会审计的一个重要方面是它植根于组织内部，与被审计对象不完全独立。一方面表现为它对内部各方面情况非常熟悉；另一方面在审计工作中除需要被审计对象的配合外，还要考虑审计后需要与各部门长期合作的关系。审计创新是一种谋求改革现状的活动，其成功更需要得到各方面的充分配合。
(三)加强审计队伍建设一是调整配备好内部审计负责人，切实将政治思想好、业务素质高、事业心强的人员充实到内审领导岗位上。二是不断提商内审人员的综合素质。内审人员应当具有符合规定的学历，通过岗位资格考试，具备与从事审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，认真学习相关的法规和业务知识，熟悉审计业务。
