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财务管理审计重点范文1
关键词：地方投融资平台；财务管理；内部控制系统；审计重点；存在问题；对策
投融资平台在城市建设中担当着较为特殊的角色，它既有政府部门的职权又具有企业法人的特征，它的特殊角色促进了城市基本设施建设的速度，政府投融资平台在完成了已有的历史使命后，现正面临新的机遇和挑战，为了配合新形势下的经济建设，政府的投融资企业已经开始实施完成企业内部的体制改革，而大多数的企业还在体制改革的初始阶段，所以，怎样健全地方的投融资平台的财务管理和内部控制系统的审计工作，成为了企业在内部机制改革中需要重视并建全的最根本的问题。
一、地方投融资平台财务管理.内部控制系统的审计重点
1.地方投融资平台在工程中审计重点内容
现在，地方投融资平台的财务流程在审计管理方面还不够完善，各个地方的财务审计管理是以地方工作内容特点来自行决定财务审计内容，所以，地方投融资建设工程合理.合法的财务审计需要经过实践的过程来进行逐渐地健全。
（1）地方投融资建设工程的审计过程，财务部门所作出的投资的评估、财务的基本参数的预算的实际性、安全性与实施性，决定方式的合理性、决定的内容上的完善性与深层次性，到最后结果的可信任性，都是对地方投资的工程进行的风险评价。一旦发现地方投融资在项目实施中.在财务管理方面有问题，就要及时地让被审计的企业进行管理程序修订。
（2）在对地方投融资工程的考量过程中，财务审计的重点就是设计案的合理性，设计制定的实际性、健全性和科学性。需要对设计案进行检查，找到不符合规定的内容和数据的不真实性，要进行更改，这样能够节省了投资的费用，增强了设计的经济合理性。
（3）进行地方投融资工程的招标与投标的过程，需要重点审计的是招标与投标的公平、公正性、合法性与科学性。
（4）在进行地方投融资工程的实施过程，需要重点审计的是施工企业和承包企业的工程的费用支付的合法性、规范性和准确性。合同里所指定的工程的施工量需要严格地实施，而合同中没有提到的工程施工量，比如，工程项目的施工量的变更等，就更加需要进行重点审计，避免承包单位的费用计算的不真实性。
（5）地方投融资工程的完工检验的过程，需要重点审计的部分是地方投融资工程完工的决算的可靠性、完善性与合法性。把完工的计算跟投资的评估计算同设计案的计算进行对比，找到地方投融资工程的预算的实施状况，如果发现有不符合规定的情况，就需要进行深层次的研究来找到原因；还需要把工程完工的决算数据跟同一类的投资的工程的投融资的要求进行对比，找到决算价格设置的真实性，还能够帮助分析出预算地方投融资工程的经济效益性。
2.地方投融资平台的财务内部控制系统审计方法
（1）编制企业内部财务审计制度包括预算、费用、资产管理，财务部门核对计算等一系列财务内部控制系统的过程，在经过核对和批准之后需要认真地严格实施。管理好企业各个环节在财务运转过程中实时监督和控制，管理好企业财务、费用和税务等运转风险预防。管理好企业的经营运转过程中财务报告及相关资料，以上措施是企业安全运行机制中必有的保障。
（2）明确企业的内部体制与责任的分配，企业授权审批工作和业务办理工作进行分离；企业的业务办理工作和审计核实的监督工作进行分类；企业的业务办理工作和财务记录工作进行分离；企业资产的保护工作和财务的记录工作进行分离。
（3）经过审计咨询或者是实际考察，知道财务报表制定的每个部分的责任的实施状况，对各个部分的运转的合理性进行评价，各种控制的制度能不能够真正地落实。对报表的制定的筹备工作是不是执行进行检查，主要检查的是财务的账目的核对、清查等工作的效果。并且对一些报表进行不定期的抽查，这样的检查方式能够方便企业掌握财务工作者对报表的制定的方式和原理的情况。
（4）想要了解损益表的组成的主要因素需要进行企业的财务的内部控制系统的审计工作，需要查看审计工作的计划是否健全；了解损益表的内容和编写格式，要看它的内容的组合是不是合适；查看损益表的内容跟成本的费用的账户是不是符合；查看损益表内容中对利润的计算是不是准确；核实利润数目的有效性。
（5）根据财务的内部控制系统的审计进行现金的支出表格的制作形式进行查看，查看内容是不是健全，结构符不符合标准；要求查看现金支出表格的制作底稿，还要查看跟资产的负债表格相关的工程的资料的准确和真实性和损益表相关的工程资料的准确性；还有账户余额的核对的准确性和真实性。
（6）将被审计的财务表格和近期的财务表格进行对比，分析有没有什么重要的变更的工程，在管理部门那查找有关资产的负债表格到审计表之间有没有什么重要的经营项目和项目的环境变化，重点观察有没有股票与债券发行、合并或者购买的权利、企业资产的损失等问题的披露。
二、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点存在的问题
随着经济与社会的快速发展，地方的投融资平台的财务管理内部控制系统的审计方式有了一定的发展，财务部门已经可以根据企业的真实状况来制定切实可行的财务内部控制系统，内部控制系统的制度也在完善。但是企业财务的内部控制系统的薄弱部分还是依旧存在的，有一些制度还不能够完全地实施。
1.财务的内部控制制度中的薄弱环节
（1）会计的管理制度不够规范。记录账目的凭证上填的制度、审计核对、记录账目、主要的管理人的印鉴不全面，最开始的记录的主要因素不全面，如，一些发票没有种类、价格，一些餐费的发票没有具体日期等。还存在着一些凭证上交不及时，因为一些管理人员不能够把相关的凭证交接给上级，就会出现工程项目的成本费用与收益出现跨期的入账状况。
（2）岗位的责任分配不明确。一些企业会拿裁员为借口，让企业的出纳工作者还管理报销方面的工作，企业的财务的专门的印鉴也都让出纳一个人掌握，这样的行为已经不符合法律的规定，这样的工作方式和管理方法不仅会导致财务工作中的误差，还会为经济犯罪分子提供犯罪条件。
（3）往来的财务账目的管理不清晰。把往来的账本当作万能的，实施企业的经营的责任的体制滞后，一些管理的责任者为了自己的利益或者是企业的经济利益，把一些潜在的盈利和亏损的账目都一直放到往来的账目里面不进行解决，一些所投资的企业经济倒闭，资金已经无法拿回，但是还将它放到网络的账目中进行核对计算，债务中的一些账目有的甚至几年来都没有什么改变，也没有什么调整和解决的方式，这样的做法让企业的债务与实际不符合。
2.地方投融资平台的财务管理的内部控制系统的自身的限制性
不管财务内部的控制系统的制度有多完善，实施地多到位，也不能做绝对的保证。
（1）财务管理的内部控制对人为而产生的错误不能预防。因为企业财务部门的内部控制制度无法预防员工的不认真、精神不集中、在理解上出现错误等问题。
（2）财务管理的内部控制对管理的越级行为和乱用权利的问题不能够预防。
（3）财务管理的内部控制的更新速度无法跟上企业的经营的管理的变化速度，以前的控制制度对新的业务的管理没有作用。
3.地方投融资的工程的设计的人力资源的系统还没有形成
现在，我国的地方的投融资平台的工程的设计的进行的主体就是各个地方的审计机关，但是地方的审计部门从事的固定的财产的投资的审计的人力资源很少，不但在数目上难以负荷投资的工程经济效益的审计的标准，并且审计工作者的专业知识也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的专业人才是非常匮乏的，这种情况现在了投资工程的效益的审计的实施。投资项目的审计工作的人力资源的分配不均匀，一些人才没有被审计部门充分使用。
三、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点问题的解决措施
1.强化审计的工作素质，完善财务管理的内部控制的实行
内部的审计管理部门是投融资平台的重要部门，它的工作责任就是对企业的财务管理内部控制制度落实与实际的监督工作。并且强化员工的工作素养。即使特别完善的企业制度也需要工作者进行实施和管理，所以，工作人员的素质对工作的质量有着决定性的作用。第一步需要强化领导层的素质的培训和教育工作，加强领导干部的政治思想的正确性、遵守法律的自觉性，加强他们的责任使命感，这样才会对财务管理的工作更重视，监督各个部门的实施情况。
2.加强财务的上岗管理，完善财务的风险管理体制
由于市场的经济冲击，以前的政府在进行财务投资和管理的时候是不存在风险的，但是现在还需要面对财务中存在的风险和工作人员的工作质量的考验。企业需要健全财务管理的内部控制体系的构建，达到预定的财务管理的目标，一定要稳定地树立财务中存在的风险理念，成立财务风险的预警系统，确定财务的风险预警的要求，构建一支素质高的、能力强的财务风险的分析的专业团队，把风险理念当作财务管理的内部控制的分成重要的部分进行规范。并且需要严格地执行财会工作者的持证上岗的管理制度。企业的财务的管理的成功与否，财会工作人员的专业技术和职业道德素养是非常关键的因素，所以，一定要对财务的工作人员作定期的培训和教育。
3.加强财务管理的审计程序，完善责任的追究体系
构建互不相融的职能分离的控制管理体系，强化授权的审批的管理，健全投融资平台的财务管理的分析系统，明确责任的考核评价和奖励、惩罚的体制。完全地实施稽核的制度，，让财务部门的所有工作都必须按照一定的业务程序进行，财务的管理者需要承担必要的法律责任，在工作中如果发现不负责任，给国家与企业带来巨大的经济损失的情况，一定要追究责任。
4.建立地方投融资的工程审计的人力资源系统
地方投融资工程的审计的人力资源的成立有两个方面：一个是国家的审计机关和地方的投融资的平台的内部设立工程的审计的人力资源系统；另一方面是通过社会的审计与内部的审计的人力资源的建设。让各个地区的审计部门的人力资源进行相互的调整，互相学习，形成国家投资的审计的人力资源系统，实现审计的工作人员之间的业务交流和经验沟通。
5.加速地方投融资平台工程的审计制度的制定
地方的投融资工程的审计制度能够促进投融资工程经济效益的审计的发展，投融资工程的审计制度的制定可以分为两个部分：一是先编制投融资工程审计的制度，将审计的目的、过程、方式等一些内容都包括在内；二是制定地方投融资工程的审计的指南，慢慢地建设成为科学的，规范性的地方投融资工程的审计系统。
四、总结
综上所述，想要做好地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，尤其是政府的民生项目的审计，一定要按照原则和规范进行，做到实事求是，符合法律。并且可以把财务管理的内部控制当作专题性的审计工程来开展，还可以把财务官的内部控制中的每个部门当作审计的指标进行单个的审计工作，正确地掌握好财务管理的内部控制的比较弱的部分和容易产生失误的部分，并且经过合理的审计监督管理工作，逐渐地强化和健全地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，让财务部门的内部控制系统发挥其最大程度的作用。
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财务管理审计重点范文2
一、基建审计如何实现从查错纠弊向管理审计转化；
1、审计方法要从查错纠弊向改革管理、提高效益、促进发展转变；审计内容从审计合规性为主向以效益性为主转变，把提高经济效益作为基建审计的重点，帮助各单位改善经营管理，提高经济效益。
2.审计范围要从财务管理审计向包括财务管理在内的各方面转变；要在财务管理审计基础上，进一步拓宽内部审计的范围，把基建审计工作的重点转移到内部管理审计、决策审计、合同审计等方面上来，从而提高内部审计的层次。审计部门要适时转型，扩大审计范围，深入到基建的各个方面，在加强管理控制、防范风险、保证基建运行质量和提高经济效益等方面发挥积极作用。
3.审计时效要从事后审计逐步向事前、事中、事后转变。目前的基建审计多为事后审计，主要起监督作用。今后基建审计的作用不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对基建进行全过程、全方位的监督和评价。审计内容也应变为建设的全过程、建设的各个环节的审计，其结果不仅能收到事半功倍的效果，而且也使审计工作的自身价值得以实现。
二、开展基建项目全过程审计的思考与实践
（一）开展项目投资效益审计的做法
1、做好审前调查，精心制定审计方案，为实施审计工作打下坚实基础
为了顺利开展审计工作，在审计前要进行前期调查，掌握以下信息：一是摸清立项程序，包括审查该项目是否执行国家投资、基建管理政策的有关规定，为审查项目决策立项的程序作准备。二是摸清工程招投标情况，包括对投标单位资质的审查，熟悉招标文件的内容，工程的施工方法。三是摸清施工合同内容，包括合同中约定的承包范围、结算方法。四是摸清结算资料编制情况，包括工程计量、设计变更及签证手续是否齐全，竣工图纸的审批手续是否完善。五是深入现场实地，与相关人员座谈，了解工程建设情况等。
2、理清思路，突出审计重点，把握好审计实施的关键
这里主要抓好三方面工作，一是建设项目管理审计。二是资金管理审计。三是竣工决算审计。
（二）开展投资效益审计中存在的问题及困难
1、投资效益审计的评价标准难定，操作难度较大。财务审计已经有一套评价财务收支真实合法的会计准则，效益审计却没有统一的可评价的标准。要尽快制定比较系统、操作性较强的投资效益审计准则，对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定，以指导和规范投资效益审计行为。要建立统一的、普遍适用的投资效益审计评价体系，为投资项目效益审计的开展提供科学的评价依据。
2、基层审计机关缺乏投资效益审计专业人员。投资效益审计既要查处问题，又要宏观分析问题；既要审查合法性、合规性，又要评价经济性、效率性、效果性，需具备宏观经济学、工程设计、概算、施工财会、工程预决算等相关知识，做到这一点，需要高素质的审计人员。
3、审计手段有待加强，计算机辅助审计作为现代审计的重要手段之一，对提高投资效益审计起到了重要作用，由于这项工作涉及到专业性强，还没有一个规范、统一的审计软件。
财务管理审计重点范文3
关键词：黄金企业；企业管理；管理审计
（一）黄金企业的生产经营
黄金企业的生产是建立在地质探矿基础之上的，生产前先进行探矿，探明经济储量后方可进行采矿作业。采矿过程又由采场设计、矿石崩落、出渣运矿、充填胶结等环节组成。采出的矿石经过破碎进入选矿流程。为了提高经济效益，这一阶段降低生产成本是十分重要的。要降低采掘比，使采矿成本降低，减少损失率以减少资源浪费，降低贫化率尽可能地提高出矿品位。采矿阶段技术经济指标的控制对经营管理起着决定性作用。在选矿流程中，矿石首先被磨碎，磨成200~400目的矿粉，矿粉经过浮选开成金精矿，金精矿具有一定的价值，对此，加强生产管理非常关键。金精矿进入氰化流程，经过浸出、置换、洗涤、压滤工序制成金泥，金泥含量达到30%，具有很高价值。金泥出柜需要保卫部门参与，生产部门、财务部门、质量计量部门共同完成。金泥进入炼金室实行全封闭生产作业，经过冶炼和电解形成金块。降低药剂消耗、提高选冶总回收率、防止金属流失是选冶过程生产经营的重点。由此看出黄金企业生产阶段的经营管理决定整个企业经营管理。黄金企业不存在市场竞争、产品销售问题，那么降低成本、提高回收率、增加产量、减少流失、搞好生产管理，就是黄金企业搞好经营、提高经济效益的关键。
（二）黄金企业管理审计的重点
管理审计是帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力的活动。管理审计的重点是度量评价经营管理的经济性、效率性和效益性。黄金企业的经济性是由一系列相互联系的生产管理活动构成，效率性、效益性由密切关联的生产经营活动构成，通过一系列技术经济指标反映。这些技术经济指标归纳起来有损失率、贫化率、采掘比、出矿品位、浮选回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶炼回收率、全员劳动生产率、克金成本等。由此可见，选择和断定一些反映经济性、效率性、效益性的，影响企业效益、具有较高风险的审计对象，是黄金企业管理审计的重点。
确定黄金企业管理审计的重点是由审计对象确定的原则决定的。确定审计对象的基本原则就是企业中的风险。风险是指控制无效（或降效）导致损失发生的可能性乘以潜在损失，用数学方程式表示如下：
R代表风险；E代表用货币表示的潜在的损失金额；pr代表用于控制失效（或降低效率）导致产生损失的可能性。
黄金企业生产环节风险是最高的。一方面因为黄金在产品价值高，潜在的损失较大；另一方面它处于现场当中，管理难度大，控制容易失效，导致损失的可能性大。因此，生产环节中存在的风险较高。确定黄金企业管理审计重点不仅由黄金企业特征决定，同时还是由黄金企业经营管理现状所决定的。就黄金企业来讲，一是组织机构比较完善，质量计量监督部门、保卫部门、财务部门一应俱全，能够相互协调相互配合；二是职责明确，企业管理的各项制度比较完善；三是财务管理十分规范，职责落实，财务审计由上级指定的会计师事务所承担，涉及资金财务方面风险较低。这些都决定了黄金企业管理审计重点不在采购、销售、资金、财务等方面，而在生产管理环节当中。黄金企业，黄金生产集中于一线和基层，处于控制的末梢，容易形成空区和盲点，因此应当强化管理，重点进行审计。
（三）实施管理审计的几个要点
那么，如何实施管理审计呢？笔者认为应当抓好以下几点：
1、选准审计对象。实施管理审计，首先要选准审计对象，它既是实施管理审计的第一步，也是管理审计成效的关键。在选择审计对象时既要看到现实的风险，又要看到潜在的风险。风险已经显现出来的，说明问题已经存在；问题没有暴露出来的，风险潜伏在管理过程当中，这就需要审计人员甄别筛选。比如，2003年5月份，三山岛金矿一度出现出矿品位低下的问题。审计发现出矿品位低的影响因素有损失和贫化两项，而损失和贫化既有与设计有关的一次损失和一次贫化，又有与出矿有关的二次损失和二次贫化，选择哪一项内容进行审计呢？我们经过初步调查，确定将采矿车间铲运机出矿作为审计对象。我们按采场、按单车进行审计排查，发现在铲运机出矿过程中有废石混入的情况，最后确认出矿品位低是由二次贫化造成的。对此，我们提出了整改意见，被采纳后出矿品位很快得到改善。
2、要有一套完整的审计工作程序和工作思路。审计工作要有计划性，应按一定步骤进行。要制定出年度、季度或月份工作计划，指导阶段性的审计工作。
开展审计工作不但要严格按照程序进行，同时头脑中还要有一套完整的工作思路。进行审计时，首先，要看是否建立控制制度，制度规定是否严密，有无漏洞。其次，要看人员、职责是否落实。第三，审查制度、职责是否被有效（严格）执行。第四，发现的问题是否与审计目的相一致。第五，掌握的审计证据是否可靠、有力，能否说明存在的问题。第六，提出的建议、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰写的报告是否恰如其分。
财务管理审计重点范文4
关键词:管理审计;施工企业;内部审计
管理审计是对企业管理效益实现途径的开发利用和发挥程度以及管理人员素质的审计,是在财务审计基础上发展起来的一种面向未来的审计,是现代企业内部审计的重点和发展方向,它侧重于改进和完善经营管理,提高效益,利于建设性解决问题。在我国,部分施工企业已经开始管理审计尝试,但由于施工企业工程项目点多面广、资源配置不统一、人员流动性较大等原因,使得管理审计工作在实践中存在诸多问题,如何有效开展管理审计工作使其发挥真正意义上的作用,是当前施工企业亟待解决的问题。
一、管理审计在企业管理中的作用
管理审计代表了内部审计的趋势,指内部审计机构或人员按照一定的程序和方法,以被审单位的管理活动为主要审计对象,查明问题并提出解决问题的办法的一种审计活动,其目的是及时发现企业管理与内部控制等方面存在的问题并提出改善管理和提高效益的合理建议。管理审计对加强企业内部控制、防范企业风险和实现企业价值最大化等方面都起着积极作用。
(一)在加强企业内部控制方面
施工企业内部控制通过建立各项规章制度、岗位职责、财料采购以及各个作业单位的具体目标等来实现控制,管理审计的基础工作就是检查这些以内部控制为核心的各项基础管理工作是否到位,并评价其中存在的问题,从而帮助企业进一步完善企业内部控制。
(二)在防范企业风险方面
随着经济的发展,企业面临的竞争也日益加剧,审计人员要有足够的风险识别能力,能全面认识企业可能存在各种风险。对于施工企业来说,其生产经营活动时刻受到自然因素及流动性的影响,管理审计要进行全面分析和量化评估,评价风险的影响程度,提出审计意见帮助企业补救,尽量减小和避免企业风险。
(三)有利于实现企业价值最大化
任何企业的发展都要求达到一定的经济效益,管理审计通过检查管理过程发现管理的漏洞和薄弱环节,进而达到改进管理、增加效益的目的。如施工中的工程造价审计,其核减金额就是建设资金的节约额,通过审计为组织增加价值,实现企业价值最大化。
二、目前施工企业开展管理审计存在的问题
(一)对管理审计认识不足
施工企业大多存在重揽轻管的弊端,事后核算的问题未能得到根本解决,认识不到位,很大程度上限制了内部审计工作的开展。现阶段,国内大多施工企业审计的主要功能是履行监督职责,审查财务收支的真实性、合法性。而管理审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制,其在公司治理结构中的管理职能尚未得到充分认识和重视,使得审计领域、范围受到限制,管理审计发展受限。
(二)管理审计技术落后,缺乏系统的评价标准
随着科技的发展,新知识、新工艺、新技术不断涌现,许多先进的技术广泛应用于各个领域,相对来说,审计工作就比较落后了。许多审计还停留在手工查账的基础上,对新技术的应用感到无所适从,更别说技术开发了,传统的审计技术很难发现隐蔽问题,管理审计工作也很难收到实效。管理审计的发展刚起步,在审计方法和评价标准方面没有统一要求,更多的是参照以往数据统计和定性分析。由于缺乏具体的评价标准,管理审计工作存在过多主观性,影响了审计质量,也增加了审计风险。应该结合实际,独立、客观地开展管理审计工作,管理审计评审必须要有参照标准,除了定性分析外,应更多采用定量分析方法。
(三)审计人员的专业水平不能达到管理审计的要求
现代制度的建立和组织规模的扩大、市场和贸易的国际化,以及竞争的加剧等因素使得企业经营管理难度加大,对管理审计提出了更高的要求,相应地,对审计人员的综合知识要求也越来越高。对于大多施工业来说,内部审计人员以财会人员为主,而在工程项目管理、材料采购管理、法律业务等方面的专业人才缺乏,审计人员的知识比较单一,缺乏工程管理的相关知识和经验,造成内部审计机构结构不尽合理。此外,有部分审计人员根本不懂什么是工程,业务技能水平很有限,为管理审计工作的开展带来很多不必要的麻烦,已不能满足现代管理审计的需要。
(四)审计内容广泛
施工企业工程项目点多面广,所属工程单位和部门也比较多,工程活动复杂多变等等,使得企业审计对象较为广泛。凡是对企业利益和工程顺利进行有影响的管理因素都是内部管理审计的得要内容,内部管理审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度,使内部审计人员难以做出正确判断。
(五)审计效果不能立竿见影,容易被忽视
管理审计主要是通过检查内部控制、对比分析有关数据,提出合理化审计建议,以促使被审计单位完善管理、降低风险、增收节支。这种效益所产生的结果并不直观,不能在短期内显现,有时账面还无法计量和反映,难以取得领导的有力支持和关注,导致管理审计工作成效往往被忽视。
三、相关建议
(一)提高认识并完善管理审计法规体系
只有企业管理层充分认识内部审计在促进管理、加强施工企业内部控制等方面的作用,保证管理审计工作的有效开展才能使其真正担负起企业监控和管理的职责。也只有在审计工作对经营管理起到实质性积极作用时,管理审计才能得到企业领导的认可和支持。同时,尽快将内部审计制度用法律的形式固定下来,明确内部审计人员的法律责任和权利,制定相应的实施细则和内部审计规章制度,用法律保障内部审计的独立性。
(二)转变观念,树立正确审计理念
应该逐步实现从财务审计向管理审计的转变,内部审计以财务审计为基础,建设性审理审计为主,其审计领域不能仅停留在财务数据表面,还要深入到实践的方方面面。如工程项目亏损、投资决策失误、工程合同签订不严密、施工组织设计不合理、用人决策不当等与项目管理失控都有很大关系,那么这些都应纳入管理审计范畴。对于内部审计的准确定位,组织机构的建立,审计程序,不同审计类别的审计方法应遵循文件和评价指标等。
(三)全面提升审计人员素质
首先,改变现有内部审计队伍,培养具有综合素质的多元化人才。施工企业内部审计人员必须十分了解工程,才能保证管理审计工作恰当合理,同时,随着如工程管理人员、项目预结算人员、材料采购人员的引入,施工企业内部结构单一、审计力量薄弱的局面也将大大改善。其次,加强内部审计人员专业技能的培训。审计机构应积极安排有关人员参加培训,如工程项目预结算知识、计算机操作技能知识等,相互交流管理审计工作经验,灵活运用新技术、新方法尽量胜任管理审计工作的需要,不断提高管理审计水平。最后,现代管理审计工作要求审计人员断更新观念,具有创新精神,树立正确的审计价值观,增强责任感和事业心,勇于实践,积极进取,认真总结。
(四)灵活运用审计方法,提高审计效果
面对复杂的审计内容,我们要注重审计方法的运用,为使审计事项的成本最低、效果最好,就要把握全局,突出重点,抓住主要矛盾,采取措施,有效地解决问题。审计人员对工程有所了解才不会存在漏项,才能很好围绕施工中心工作开展审计工作,在保证审计质量前提下,尽可能减少不必要的工作。因此,要选准审计的重点内容和事项,找到切入点,发现控制的薄弱环节,针对性地运用审计方法,多角度分析问题因果,捕捉改进企业各项经营管理的信息,推动企业发展。
(五)管理审计以财务收支的真实性为基础
传统的财务审计以企业会计控制制度的建立与执行为审计对象,主要检查会计信息和控制的真实、合法、完整。管理审计的范围相对较广,除了会计控制外,还要检查、评价企业管理活动的有效性以及供、产、销流程中各个环节的内部控制情况。内审机构要在内部控制及监督机制逐步完善、财务管理日趋规范的基础上,适时调整工作定位,将管理审计纳入日常审计议程。在开展管理审计时,要进行充分的审前调查工作,评估企业会计控制系统的有效性,以降低审计风险。
参考文献:
财务管理审计重点范文5
本文分析了我国农村信用社管理会计制度构建现状及存在问题，有针对性地提出相应的解决策略：提高管理会计的独立性；增强管理会计风险防范意识；加强农村信用社审计管理文化建设；实现全面预算制，加强财务控制。
【关键词】
农村信用社；管理会计制度；存在问题；解决策略
建立农村信用社管理会计模式，是适应农村信用社体制改革的需要，对于强化农村信用社管理具有重要的意义。尽管我国农村信用社在管理会计制度构建方面积累了丰富的经验并取得了重大进展，但是在实际的管理会计制度构建过程中，仍然存在很多问题。本文主要研究我国农村信用社在管理会计制度构建方面存在的问题，探讨管理会计制度构建策略，为我国农村信用社在管理会计制度构建方面的进一步发展提供借鉴。
一、农村信用社构建管理会计存在问题
农村信用社构建管理会计是一项极其复杂科学的工作，很多问题的存在严重影响着农村信用社构建管理会计工作的进一步发展。总体来讲，农村信用社构建管理会计存在的问题主要体现在以下几个方面。第一，收入确认不谨慎。收入确认不谨慎主要体现在虚增农村信用社应收利息，对于农村信用社会计工作核实不及时，使得在实际的农村信用收益质量上出现问题。收入确认不谨慎还主要体现在虚增贷款利息上，有的信用社为了完成财务收入目标，往往将呆账、坏账无法做到合理处置，甚至出新将全部利息计入到当期损益上，导致农村信用社信贷资产风险增加。第二，应付利息计提不规范。农村信用社应付利息计提不规范主要体现在两方面，一是提取不足，二是提取过量，这两种问题的存在严重影响着农村信用社财务会计管理的进一步发展，甚至出现利率偏低的现象，使得农村信用社盈亏真实情况被隐藏。第三，抵债资产处置核算不到位。多数的农村信用社对于抵债资产处置方面不太严谨科学，甚至出现农村信用社抵押资产未计入到当期营业支出当中，造成农村信用社抵制资产核算不科学合理，甚至出现农村信用社抵制资产出现不规范操作，给农村信用社抵制资产核算带来阻碍。第四，费用支出核算不准。一些农村信用社在清理各类费用时随意性很大，往往根据当年财务经营状况，一次性从成本中列支或是持续几年挂账，未能真实反映当期财务经营成果。
二、农村信用社构建管理会计策略探析
1、提高管理会计的独立性
独立性是管理会计的重要特征，管理会计工作的独立性直接影响到管理会计的效率以及质量。如果管理会计独立性受到外部环境的影响，或者管理会计师自身存在着问题，都会导致其独立性受到威胁。为此，加强管理会计独立性与政府之间的协调关系是做好管理会计独立性的重要环节。首先，建立付费新模式，在我国传统的管理会计模式里面，管理会计工作往往由管理当局来进行审查，但是一旦出现审计争议，审计工作就很难开展。改变这种审计委托模式，建立付费新模式，是提高审计独立性的重要举措。其次，转变政府角色。农村信用社与政府之间的关系是经济发展中的重要问题，转变政府角色，增强政府的引导和监督职能，减少对于农村信用社管理审计工作的干涉，推动管理审计工作的独立性前进。
2、增强管理会计风险防范意识
农村信用社管理审计工作是带有一定的风险的，增强农村信用社管理审计人员的管理审计风险防范意识，是做好管理审计工作的重要环节。为此，对于农村信用社管理审计工作，应该改变传统的审计编制方法，改进科学的审计编制方法，从而增强农村信用社管理审计工作的科学性。另外，农村信用社在管理审计时，还应该加强对于资金的管理，资金管理是农村信用社管理审计工作的重点以及核心，做好了资金管理工作，也就做好了审计管理。为此，农村信用社管理审计工作应该把资金管理放在管理审计的中心环节，提高对于资金管理风险防范。增强管理会计风险防范意识，是做好农村信用社管理审计工作的重要举措。
3、加强农村信用社审计管理文化建设
农村信用社审计管理工作是一个动态的管理过程，审计管理工作要想时刻面对不断变化的农村发展实际，就必须在信用社审计管理文化上进行投入，增强信用社审计管理相关的文化建设。文化是一种潜在的生产力，从一定程度上讲，文化决定着信用社审计管理工作的科学性以及有效性，也是衡量信用社审计管理工作的重要指标。为此，农村信用社有关部门应该注重审计管理人员对于农村审计管理文化知识的学习与灌输，加强审计管理人员职业道德以及社会公德培养，增强信用社审计管理人员审计管理专业能力，提高审计管理人员审计管理科学性以及有效性。加强信用社审计管理文化建设，是做好农村信用社审计管理工作的重要举措。
4、实现全面预算制，加强财务控制
预算从一定程度上来讲是农村信用社控制支出的重要手段，现行的农村信用社预算管理被看作是信用社获得更多利润以及最佳生产率的重要措施。所谓的全面预算也就是将信用社的全部经济活动过程进行相应的计划，以表格以及数量的形式表现出来。为此，在实际的全面预算管理过程中，财务管理部门应该根据信用社自身的实际，包括全部资产、负债情况以及信用社的整体战略目标相结合。同时，信用社各部门应该加强对于信用社全面预算的有效配合，对于信用社的全面预算以及进一步计划做好规划。做好全面预算制，加强财务控制，是做好农村信用社管理会计体系的重要举措。
三、总结
长期以来，在特有的运行机制下，大多农村信用社形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，造成成本费用观念淡漠，忽视成本效益的恰当配比，忽视经营中的成本控制，缺乏成本资料和必要的成本管理技术。各级农村信用社应充分学习和借鉴中外商业银行在经营管理上的先进理念，运用管理会计的原理，全面管理分析成本、收益状况，从而变粗放型增长为集约型增长，从分级式管理向集中式管理转变，切实提高经营效益。我国农村信用社在管理会计制度构建方面积累了丰富的经验，但是在实际的管理会计制度构建过程中，很多问题的存在严重影响着农村信用社财务管理工作的顺利开展。农村信用社应该深入研究管理会计制度构建现状，创新管理会计制度构建策略，为我国农村信用社在管理会计制度构建方面的进一步发展提供借鉴与参考。
【参考文献】
[1]答纪东.在农村信用社推行管理会计应遵守的原则[J].武汉金融，2010（05）.
[2]王卫东，汤春香.农村信用社亟待建立现代管理会计制度[J].河南金融管理干部学院学报，2011（06）.
[3]谢翼谊.对农村信用社建立责任会计制度的思考[J].中国农村信用合作，2012（01）.
财务管理审计重点范文6
【关键词】村级财务管理；农村集体经济；规范化管理；农村经济
一、规范村级财务管理对发展农村集体经济的重要意义
1.有利于进一步壮大农村集体经济，促进农村经济持续健康发展
在当前农村经济发展过程中，村级经济作为其中非常重要的一部分，在当前农村建设过程中发挥着非常重要的作用。通过规范村级财务管理，进一步壮大农村集体经济，这是当前农村精神文明和物质文明建设的重要保障，同时有利于保证集体财产物资的完整性和安全性，能够正确处理积累和消费之间的关系，最大限度的提高资金的使用效率。使村集体的有效资金能够在生产经营中高效率的使用，有效的改善农业基础设施建设，为农村资源的开发及产前、产中及产后服务提供重要的物质基础。另外，通过规范村级财务管理，还能够加快推动当前农村现代化发展进程，对农村经济的健康、持续发展及小康目标的实现奠定良好的基础。
2.有利于促进基层党风廉政建设，维护农村社会稳定
一直以来，广大农村群众都十分关心农村财务管理问题，农村财务管理的质量也直接关系到农村各项工作的顺利开展。一些财务管理搞的好的地方，干部清正廉洁，领导班子具有较强凝聚力，在群众中具有较高的威信，能够更好的带领当地群众搞好农业生产，发展农村经济，从而打造出村富民强的局面。而财务管理混乱的地方，则存在着党群和干群关系紧张的情况，集体资产和资金存在被挪用、侵占及私用的情况，部分干部腐败，导致群众上访事件增加，影响当地社会的安定团结。因此通过规范村级财务管理，有利于进一步促进村级组织建设，提高村集体的凝聚力，更好的开展基层党风廉政建设，确保社会的安定团结，为农村经济的健康发展提供重要的保障。
二、加强村级财务管理促进农村集体经济发展的重要举措
1.提高思想认识，加大监管力度
在当前农村工作开展过程中，村级财务管理作为其中非常重要的一项工作，通过规范村级财务管理，有利于党群和干群关系的密切，为和谐乡村建设打下坚实的基础。这就需要各地村集体组织要将村级财务管理工作一项常规工作来抓，对村级财务管理工作给予充分的重视，并建立健全村级财务管理规章制度，在日常工作中，能够针对村级财务管理工作存在的问题采取积极有效的措施。同时，还要进一步加强对村级财务管理的监管力度，及时对违规行为进行纠正，创造一个良好的村级财务管理环境，为村集体经济的健康发展奠定良好的基础。
2.建立健全财务制度，完善村级财务委托代管机制
建立健全村级财务委托代管机制，注重资金管理的同时并重资产、资源管理，出台相应的资金管理办法，建立相应的资产、资源台账，认真记录村集体“三资”增减变动情况，让村集体“三资”有账可查，有册记载，确实保障村级资产家底清、账册明。积极探索新的经济形势下，制定相应的村级财务账户管理制度、库存备用金制度、开支审批制度、财务公开制度等。细化管理规定，以制度建设规范工作程序，以制度管理人，层层落实责任到具体的人和事；切实加强民主理财，强化民主监督机制，让农民群众参与到村级财务决策管理当中来，保障农民群众的合法权益，促进村级财务管理制度化、规范化运行。
3.加大审计力度，严肃查处违规违纪行为
做好村级财务审计监督是加强农村财务管理工作的重要环节。要把村级财务审计监督作为一项常规工作，作为督查农村财务管理工作的一个重要手段，针对乡村财务管理工作中存在的各种问题，配备专门的农村财务审计队伍，加大审计力度，提高村级财务管理的规范性和严肃性。进一步规范村级财务管理审计制度，定期或不定期地开展审计督查，明确村干部任期和离任的经济责任。对审计中查出的问题，严格按照财务制度的规定处理；对于情节严重的由纪检监察机关给予党纪、政纪处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究其刑事责任，确保农村社会的稳定。
4.加强支出管理，完善财务公开制度
作为村级财务委托代管中心，需要严格按照村级财务管理的规定来对村级财务进行预决算。同时民主理财小组及村民代表还要充分发挥监督作用，对村委会资金使用额度进行严格控制，特别是对于大笔支出和非生产性支出要重点控制。在当前村级财务公开过程中，要采取明白易懂的方式来逐笔对村级财务收支情况进行公开，充分的按受广大群众的监督，并向村民征集意见和建议，使村民能够有效的行使民利。
5.保持村级财务人员的相对稳定
当前村级财务管理工作中，需要确保中心及村级财务人员的相对稳定性，对于确实需要工作调动的情况下，需要由乡镇政府进行批准，并针对工作实际需要进行调配。同时，还要配备一定的农村财务管理审计经费，对于村级财务要定期和不定期进行清查，特别是对于干部任期及离任的审计工作要进一步强化，从而有效的实现村级经济活动的规范化和制度化。
三、结束语
广大农民群众作为村级财务管理的受益群体，通过全面规范村集体的资金、资产和资金的管理，并制定有效的措施和方案来进一步对村财务管理进行规范，加快健全村级财务管理制度，提高财务管理人员的服务意识，这对壮大村集体经济实力及发展农村经济具有非常重要的意义。
参考文献：
[1]张彦辉.当前农村财务管理中存在的问题、原因及对策[J].农村经济与科技，2011，（07）.
