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跟踪审计的作用范文1
前言
工程造价管理是对工程造价的控制，做到以合理的投资满足工程功能、质量和进度的要求。在工程实践中，常用的结算审计是事后审计，对投资周期紧的工程，要控制好投资额就显得不合适了。在中电熊猫液晶六代线项目工程建设的实践中，由于项目投产的时间，抢占市场的先、后，直接影响该项目的经济效益，是整个项目成败的关键因素之一。结合该项目工期紧的特点，我们引进工程造价咨询公司对工程建设提供全过程跟踪审计服务，在工程项目管理特别是投资的控制以及提高投资使用效率和效益等方面发挥了积极的作用，取得了良好的效果。
一、工程跟踪审计引进
工程项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建
设项目全过程跟踪审计监督，加强过程建设的各项管理、严
格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设中出现的问题，
项目审计人员应参与项目实施的全过程，包括项目的招标投
标、合同的签订、设计变更及现场签证的计量计价。
中电熊猫液晶六代线项目，由于基建周期的缩短，只能
边设计，边施工。控制工程项目总投资是整个建设期的关键。
引进跟踪审计，有利于及时控制建设成本，保证资金的合理、
合法使用，尽可能早地提醒和帮助建设单位提高管理水平
做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，促进项目管理，控制
设成本，提高投资效益。
同时引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不
清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助甲方节省投资。
二、跟踪审计在执行职责时的做法
（一）内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度。重点审计内部控制制度是否建立健全，是否得以严格执行，以及内部控制制度在执行中的有效性情况。
（二）履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
（三）工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
（四）检查施工现场记录。工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实；主要材料是否有合格证、质保书；有关工作日志、施工资料、隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按规定程序办理。
三、跟踪审计的成效
（一）在工程施工过程中，审计人员参与了全部设备和材料的市场考察，及时提供了市场行情，帮助我们控制材料价格；参与了分包工程的招标工作，帮助进行了价格测算和投标分析；定期和不定期对施工现场进行检查。在框架施工过程中，乙方从施工方便的角度出发，提出将粱、板、柱浇筑的不同标号改变统一标号，进行一次性浇筑，还提出将钢筋连接方式改变为套筒方式。审计人员根据甲方要求进行了价格分析并提出了建议，指出原设计方案可以满足质量要求，变更主要是为乙方服务，变更费用应该由乙方自己承担，从而帮助甲方正确签署意见，避免了今后的结算纠纷与经济损失。
（二）在工程后期，跟踪审计人员根据平时的审计记录和其它资料，对乙方提交的工程造价决算进行了审核，并针对其中的争议问题提出了参考处理意见，最终完成审减额15000万元，审减率30%，为甲方控制造价作出了贡献。
四、如何更好地发挥跟踪审计的作用
跟踪审计的作用范文2
Abstract： For the construction project， project cost control is the very important part of the whole project， and this is because the reasonable control of project cost can reduce project cost to the utmost， and improve project profits. The whole process tracking audit is one of the main means of project cost control， and also has the functions of finding and solving problems. But at present， the whole process tracking audit of construction project in China still has a series of problems， and this paper puts forward specific measures to resolve these problems.
关键词： 建筑工程项目；全过程跟踪审计；管理措施
Key words： construction project；whole process tracking audit；management measures
中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）21-0001-02
0 引言
近年来随着我国工程项目管理水平的不断提升，工程造价管控工作也开始逐渐完善，尤其是审计工作开始由传统的事后审计模式与竣工审计模式发展到现在的全过程跟踪审计模式，这标志着我国建筑工程项目管理工作开始进入了全新的阶段。通过近年来的工程造价管控实践来看，全过程跟踪审计确实发挥了重要的作用，但是同时跟踪审计实施过程中存在的问题也开始暴露，如何加强对全过程跟踪审计工作的管理成为迫在眉睫的问题。
1 全过程跟踪审计的作用
对全过程跟踪审计进行研究，首先就要明确全过程跟踪审计的概念及作用。
1.1 全过程跟踪审计概念 所谓全过程跟踪审计是指从建筑工程项目招标开始，直到工程项目结束并结算为止，在这个过程中，由业主委托具有审计资格的企业对建筑工程项目的造价管理、财务管理以及审计工作进行管控的过程。通过概念可以发现，一般情况下全过程跟踪审计的主体是具有审计资格的独立企业，而整个全过程跟踪审计活动所服务的对象是业主，也正是由于跟踪审计的主体与服务对象有所不同，因此在际的跟踪审计过程中往往经常出现分歧。
1.2 全过程跟踪审计作用 目前来看，全过程跟踪审计对于整个建筑工程项目是有积极意义的，尤其是对于合理调配资源、提升企业诚信度以及充分发挥审计功能上作用巨大。
1.2.1 合理调配工程建设中的各项资源 建筑工程项目一般涉及到的内容比较多，如果利用事后审计方式或者竣工审计方式那么施工过程中很多的情况就无法根据具体情况具体分析，尤其是一些隐蔽性的工程内容，或者施工现场一些突发的临时状况等等，在事后审计与竣工审计过程中都不能够充分考虑其特殊性，而且也不利于现场管理人员根据实际情况来调配资源，这对于工程项目的进展来说是不利的。但是如果利用跟踪审计的方式则能够有效避免这一问题，审计人员可以通过对现场实际情况的了解来进行资源调配，不仅有利于现场资源的合理使用，同时也有利于后期争端的避免。
1.2.2 提升企业经营诚信度 对于建筑工程项目管理人员来说，一般其负责监督管理的项目肯定不只一个，因此管理人员必然无法对每一个项目进行实时跟踪管理，这就为施工人员弄虚作假提供了机会。此时如果建筑工程项目实行的是全过程跟踪审计制度，那么审计人员的监管作用就能够有效发挥，施工单位在弄虚作假过程中不仅受到审计工作牵制，而且审计工作也会对现场施工存在的问题进行研究，从而提出一定的解决措施与对策，这进一步为提升工程企业经营诚信度奠定了基础。
1.2.3 提升审计部门业务水平 对于审计部门来说，全过程跟踪审计的实施也同样有利于审计人员业务水平的提升，从而充分发挥审计功能。一方面，全过程跟踪审计工作不仅涉及到与其紧密相关的财务部门，同时也涉及到工程项目的建设部门、项目责任人以及项目管理者等，因此在跟踪审计过程中审计人员就要经常性地与这些人打交道，这对于提升审计人员协调沟通能力以及增强各个部门与负责人之间的协同合作都有重要作用。另一方面，跟踪审计对于审计部门的工作效率要求比较高，而且还会要求审计人员对工程项目的各个过程进行参与，这个过程中不仅审计部门工作效率有所提升，而且也有利于审计部门对整个工程项目的规章制度进行学习，从而为提升自身业务水平提供有利条件。
2 建筑工程项目全过程跟踪审计实施过程中存在的问题
不可否认全过程跟踪审计确实为提升建筑工程项目管理效率与加强成本控制做出了一定贡献，但是与此同时，全过程跟踪审计实施过程中存在的问题也越发显露。
2.1 对跟踪审计重视度不高 虽然当前我国大部分建筑工程项目都采用了全过程跟踪审计的方式，但是实际上项目管理者与业主对跟踪审计的重视程度不高，甚至还存在一些误解的现象。一方面，我国建筑工程项目在招标过程中会对提出要有跟踪审计的要求，但是对于跟踪审计的功能是否发挥以及跟踪审计的具体内容并没有明确规定，这就导致很多企业会以降低审计质量、压缩审计内容的方式来压低价格，从而实现竞标成功的目的。另一方面，在实际工程进行过程中，建筑工程项目管理者对于跟踪审计也不够重视，甚至很多跟踪审计部门只是一种形式，这使得最终项目完成时业主会认为跟踪审计并不具备一定的实用，这又对全过程跟踪审计业务的发展带来了阻碍。
2.2 审计企业作用没有发挥 现在我国很多建筑工程项目都会将自身的跟踪审计业务外包给其他专门性的审计公司，这不仅能够降低成本、减少施工单位的精力分散，同时也能够提升审计效果，但是在实际审计企业进行全过程跟踪审计过程中，却经常出现自身作用无法有效发挥的情况。这主要是由于两方面原因：从建筑工程施工单位角度来讲，在项目施工以及进行过程中会有很多情况是无法让其他企业参与的，甚至会有涉及到企业商业机密的情况，因此施工单位自然会希望审计企业参与的越少越好；而对于审计企业来说，其目的是为了盈利，而业主在不减少付费的情况下要求自己少参与工程管理，这也是审计企业求之不得的事情。因此最后所谓的全过程跟踪审计变成了一种形式，审计企业只是负责签字盖章，具体的审计功能根本没有发挥。
2.3 跟踪审计收费不合理 目前我国针对建筑工程项目的全过程跟踪审计收费标准并没有确切规定，而且对于实际上跟踪审计的流程与方法也没有统一标准，这使得审计企业收费过程中受到的限制比较少，由于竞标需要价格压低而影响审计质量的现象也频频发生。另外，审计企业的审计人员质量也存在良莠不齐的现象，不同审计人员不仅对跟踪审计的理解不同，而且执行过程中也由于个人能力不同而效果差距较大，这使得跟踪审计与预期结果往往差距较大。
3 加强对建筑工程项目全过程跟踪审计管理的具体措施
全过程跟踪审计对于建筑工程项目的成本控制、现场管理等都有积极的作用，因此应加强对跟踪审计的管理，从而促进跟踪审计功能的有效发挥。
3.1 提升企业与业主对跟踪审计的认识 全过程跟踪审计不仅影响到业主的利益，同时也影响到审计企业的品牌形象，因此应对建筑工程项目的全过程跟踪审计的认识进行提升。首先，业主在进行招标或与审计企业合作之前对跟踪审计的相关知识进行学习；业主的误解是跟踪审计问题存在的根源，因此作为业主首先应该完善自己的相关知识，尤其是对全过程跟踪审计的概念与内容进行充分的了解。其次，审计企业应该重视全过程跟踪审计功能与作用的发挥；全过程跟踪审计功能的有效发挥不仅有利于审计企业品牌形象的提升，同时也有利于审计企业业务的进一步拓展，比如其他业主在看到审计企业负责的态度后会选择与其合作；因此，作为审计企业应该重视跟踪审计功能的有效发挥。另外，审计人员也应该提升对审计业务的重视程度，尤其是要在审计工作中严格按照规章制度执行，对被审计企业的资质、手续以及相关资料是否齐全并真实准确进行核实，从而保证审计工作有效完成。
3.2 审计企业不断完善跟踪审计功能 审计企业同样也应该不断完善全过程跟踪审计功能，尤其是要针对建筑工程项目的跟踪审计功能进行研究，从而提升自己的专业度。首先，提升审计人员素质能力；跟踪审计人员的素质能力c审计效果有直接关系，审计企业首先应该提升审计人员从业门槛，并进一步对现有审计人员进行培训，对于经验不足的审计人员公司可以提供参考借鉴的机会，从而整体提升员工素质能力。其次，对跟踪审计中出现的问题进行研究；跟踪审计过程中出现一系列问题是必然的，审计企业应该采取积极的态度来应对，比如要求审计人员对工作中的问题进行总结，之后由经验资深的跟踪审计人员进行指引，如果出现最新的问题则可以由公司内部人员进行集体探讨，从而总结出最为合理的解决方式。也只有通过这样的过程才能够使得跟踪审计的功能逐渐完善，从而促进业务发展以及我国跟踪审计理论研究的不断进步。另外，审计人员也要注重自身业务能力的提升，审计人员要不断地学习相关知识，提升自身能力的同时，还应该注重审计工作进行中发现的各类问题，不放过任何细节，从而为审计功能的发挥奠定基础。
3.3 相关部门完善跟踪审计的法律规定 我国政府同样也应该不断完善相关法律法规，尤其是要对跟踪审计的内容、方法以及收费标准进行统一，从而为跟踪审计业务的有效开展奠定法律基础。首先，我国政府应该对跟踪审计的内容进行明确，从而避免审计公司为了节约成本提高利润而减免很多审计内容行为的发生；其次，我国政府还要对跟踪审计所使用的方法进行统一，进而为跟踪审计的工作方法提供借鉴，避免由于审计人员个人原因而影响审计结果；最后，我国法律部门还要对跟踪审计的收费标准进行规定，避免乱收费以及乱压价的现象，从而规范审计市场，提升跟踪审计效果。
4 总结
综上所述，我国建筑工程项目全过程跟踪审计的实施过程中仍然存在很多问题，这需要业主、审计企业以及政府三方的不断努力。另外，除了审计企业以外，业主也应该对全过程跟踪审计人员的行为进行监督，一旦发现不符合规定的行为一定要及时地指出并警示，从而督促审计人员更好地完成跟踪审计工作。说到底，跟踪审计工作的目的就是加强工程项目内部管理，从而及时地发现项目建设过程中潜在的问题并制止其恶化，因此作为建筑工程项目的施工方应该从根本上强化自身责任意识，并做好管控机制的建设，从而从根本上防止不利于工程项目顺利进行问题的发生。也相信在多方的努力下，我国建筑工程项目的质量一定会越来越好，全过程跟踪审计业务也能够得到持续的发展。
参考文献：
[1]王巧珍.建筑工程跟踪审计的过程及应注意的事项分析[J].中华民居（下旬刊），2014（05）.
跟踪审计的作用范文3
工程建设项目的实施是一个庞大而复杂的系统工程，其投资大、建设周期长、涉及的单位和人员众多，加强跟踪审计具有重要的作用:
1）可以规范建设行为。通过跟踪审计，可以促进建设市场、招投标市场运行机制公开、公平，保障建设市场的良性运转；可以规范施工行为、节约建设资金、保障工程质量，全面提高工程建设管理水平;同时可以促进政府加强建设市场的规范管理，从源头上预防不正之风，促使建设单位管理人员严格执行制度，减少个人权利空间，杜绝“一个项目建起来，一批干部倒下去”的现象，提高国家投资效益。
2）可以更好的发挥审计的职能。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各种风险。
3）可以进行全过程全方位监督。改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段，着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用,造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
工程建设项目跟踪审计中应处理好的关系
1）正确把握好审计与项目建设的关系。重大建设项目的建设过程中，面临着建设进度、工程质量、付款等较为复杂的关系，作为国家审计机关，应做到“到位不越位、缺位不补位”，把监督职责放在首位，既不以审计的身份代替管理者，又不以专业人员的能力代替监理服务。对审计中发现的问题，可通过跟踪审计意见单的形式让建设各方在项目建设过程中逐步整改，一些重大问题也可通过信息专报形式向相关部门及时反馈。
2）处理好全面审计与突出重点的关系。跟踪审计要参与全过程，并不意味着事无巨细，全部审计，必须分阶段抓重点，进行针对性跟踪审计。在设计、招标、合同签订阶段，要充分发挥审计机关在招标评标、合同条款把关、工程量清单审核等方面的作用；在施工过程中，审计机关应重点分析对影响工程价款和质量的工程材料、工艺选择及工程变更等方面，提出优化建议，为建设方提供决策依据；在工程建设后期,工作重点应放在资料的完善性检查、竣工验收的合规性等方面，给建设单位提供比较全面的建议。
3）妥善处理审计帮促和“审计保险”心理。审计部门是扮演着监督与服务的双重角色，是为了帮助建设单位提高管理水平，增加投资效益，但在跟踪审计开展后，有相当一部分建设单位管理人员存在“审计保险”心理，认为只要有审计人员参加跟踪监督，便是高枕无忧，甚至出了一些问题也把责任推脱到审计人员身上。在跟踪审计过程中，必须及时做好取证工作,分清建设单位责任和审计责任，切实减少审计风险。
工程建设项目跟踪审计中应注意的事项
1）建立健全跟踪审计的法规制度。为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，应结合《建筑法》、《国家建设项目审计准则》等相关法规和制度，建立一套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，为跟踪审计人员提供具体的指导，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
2）确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理,跟踪审计人员不能成为“万金油”、“挡箭牌”，审计人员要同建设、监理、质监等项目管理人员分清职责，切忌审管不分。比如有些建设单位会将职责范围内的一些具体事情请审计“拍板”等，对这些已超出了审计职责范围的事情，审计人员不宜答应或发表意见。
3）要敢于发表审计意见。跟踪审计人员要掌握并及时了解材料价格、建筑施工、招投标等方面的知识,要能把握建设过程各个环节上的审计重点，敢于发表审计意见，履行监督职能，不能放任明显不符合法律、法规、规范或有争议的做法。
4）积极探索跟踪审计新内容，逐步向绩效审计转化。建设项目跟踪审计，在技术手段上，应随信息和网络技术的迅猛发展,积极应用各种审计软件，不断提高审计工作的技术含量；在审计内容上，应积极与投资绩效审计相结合，综合评价投资行为经济性、环保性、社会性，保证投资效益最大化，促进科学决策，改善资源管理，逐步使跟踪审计向绩效审计转化。
结语
跟踪审计的作用范文4
积极采用内外审结合的有效方式，互补内外审的有利资源，在基建项目中，特别是在对职工集资建房项目中实行事前、事中、事后全过程的跟踪审计，指导、监督项目建设的全过程，这种审计模式能及时帮助建设单位改进项目施工中的一些问题，提升审计的有效性。
一、建设项目跟踪审计的实质及特点
跟踪审计的实质是跟踪建设项目建设全过程工作，开展全程审计。有计划地从建设项目的立项项目投产到使用进行审计监督，其目的是促进建设项目有关单位更好地提高投资效果。
长期以来，对工程建设项目的审计主要是概(预)算执行情况审计和竣工决算审计两种方式，它们都是事后的审计监督方式，存在一定的局限性。而跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在：一是系统性。跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，即设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等等。二是时效性。审计跟踪建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计随着工程进度活起来、动起来，从而达到对工程建设实时监督的目的。三是预防性。跟踪审计的介入前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用，降低工程建设成本，取得经济效益。
二、跟踪审计的模式
1、建立制度，明确跟踪审计范围、内容、方式和要求，确保跟踪审计工作有章可循。
2、成立建设项目跟踪审计小组。小组由建设单位、财务部、监理公司、审计中介机构等共同组成。负责审计的社会中介机构把控制建设成本做为控制重点，负责监理的中介机构则把工程质量做为工作重点。监理和跟踪审计的结果可以互相参照，使目标和结果达到一致。
3、财务部门作为内部审计机构始终参与项目的组织、实施和监督的各个环节，贯穿于整个建设项目，按照工厂内控制度要求，确保审计工作质量和造价。
三、跟踪审计的实施及其显现作用
全方位的开展跟踪审计是工厂房地产开发项目内部审计的一种尝试和创新。例如，工厂一期集资房竣工结算审计暴露了建设过程中部分变更项目没有签证单、增加的项目没有手续、隐蔽工程真实性证据无法确定等实质性问题，造成结算难以确定。
随着工厂职工集资建房的开工建设，工厂的全过程跟踪审计也正式启动。而让参与工程建设的工作人员理解跟踪审计的优势，明白跟踪审计有利于促进项目建设的规范管理，能够及时发现项目建设管理中的漏洞和问题；有利于提高建设项目的投资收益，真正实现投资控制、质量控制和进度控制的目标；有利于提高设计变更、隐蔽工程等执行的真实性；并使审计部门更好地发挥作用，弥补竣工结算事后审计对质量和造价缺乏监督控制的缺陷。
对工厂职工集资建房的跟踪审计从施工前的招投标阶段开始，委托中介机构对建设项目的投标预算造价进行审核分析，按照工程量清单计价规则，对建设项目预算造价的横向比较，找出报价高低的具体原因，便于工厂领导决策，并在施工前对造价影响较大的因素重点关注。
在项目建设过程中，同建设项目造价咨询公司的审计人员通过现场技术勘查活动等获取真实资料，审查并审计确认合同、工程变更、设备、材料、索赔费用等情况。审计小组对基础验收、材料认质认价、土方回填等方面深入施工现场，完成跟踪审计基建现场工作记录若干份，及时掌握现场第一手资料，对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽工程、现场变更、签证详尽了解，避免工程最终结算时与施工方产生矛盾，通过全过程跟踪审计从源头上控制工程造价。
四、建设项目跟踪审计的主要内容及审计方法
全过程跟踪审计把基建工程审计分事前、事中、事后三个阶段，从项目立项到交付使用各环节审计人员都参予其中，对项目实施的全过程有更深入地了解。主要做法如下：
1、事前控制。在成本还没有真正发生的时候就对其实施了有效的控制，重点对招投标进行审计。工程施工招投标审计，主要是对招标文件、工程标底及工程招投标过程进行审计和监督。招标文件的审计，主要是审查工程说明是否清楚，招标范围是否明确，招标程序及时间安排是否合理、合规，招标文件是否经过招标管理机构的审查。工程标底主要审查工程量、审查定额子目套用、审查材料用量、审查取费等。最后检查施工合同，检查签订的条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
2、事中控制。从过程入手，把好跟踪审计关键点。
(1)隐蔽工程量现场确定。做好隐蔽工程验收记录，隐蔽工程在隐蔽后无法看到，是最难监督、最容易产生争议的地方，它的工作量是否属实对决算审计效果会产生赢接影响，因此对它的量、施工工艺等要进行现场确认，并记录在跟踪审计工作日志中。所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后方才有效，否则不予承认。
(2)审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因，施工单位在竞标时为了确保中标，有时不得不降低利润空间，中标后，便会将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失，因此现场签证和工程变更对工程造价控制起着重要作用。对现场变更，我们在审计中根据变更的内容，规定了现场变更的流程．
(3)进场材料质量、价格的审定。特别关注工程项目材料的品牌、质量和价格，防止购入低质、劣质材料影响到工程质量。审计小组对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督，对乙方供材必须由审计小组认质认价后，方可进场，甲方所供材料如在建设中有变化的，也同样必须由审计小组确认后才能进场。
3、事后控制从竣工结算入手。工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。严格执行送审资料收齐交中介机构接受结算审计后，拒绝接受施工单位再补充相关资料，避免不合理手续。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方充分沟通，以事实为依据，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。做到中介机构审计初稿完成后，由财务部门牵头与施工、建设单位交换意见，审计结果在得到甲乙双方共同确认后，中介机构再出具审计结果。
跟踪审计的作用范文5
一、常规审计对重大突发性公共事件审计的局限性
过程跟踪审计与常规审计相比有着很大的不同。但是目前理论界对跟踪审计的定义还没有形成一致的看法。在国内，对跟踪审计的研究主要集中在工程项目上。结合国内目前的研究成果，白日玲(2009)将跟踪审计定义为审计人员旨在提高被审计单位对象的绩效(这里的绩效是指经济效益，也指被审计对象的合法性、合规性等)，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。与传统的常规审计相比，跟踪审计从立项时开始审计，并视项目的进展情况分阶段进行审计；与传统的事后审计相比，跟踪审计将事前、事中和事后审计有机结合起来。但相对于对工程项目的跟踪审计而言，对重大突发性公共事件的跟踪审计是一种全过程介入式跟踪审计。这种全过程跟踪审计是基于重大突发性公共事件具有偶发性、时效性和公共性的特点而展开的。而且，应对重大突发性公共事件的资金物资的使用比较直观。在重大突发性公共事件中，政府投入和社会各界捐助的资金物资，性质特殊、意义重大，因此需要审计进行全过程的追踪，以保证各项资金物资的合理使用，预防挪用救灾资金的情况发生，为救灾工作服务。基于上述特点，常规审计作为一种事后审计，在对重大突发性公共事件进行审计时，存在以下问题，使得审计无法发挥其“免疫系统”的功能，导致常规审计对重大突发性公共审计的审计效率低下。
(1)常规审计理念无法满足重大突发性公共事件全过程跟踪审计的需要。当前，政府审计通常被认为是国家财产的“守护神”，重点在查处重大经济案件，揭示各种违法违纪情况。因此，一般在开始审计的时候，都会遭到被审计单位的干扰。对于审计机关自身来说，开始也有畏难情绪，怕被审计单位不配合；因此，使审计机关无法同其他相关部门展开合作，无法充分发挥其救灾作用。在审计披露的重要性认识上也难以满足全过程跟踪审计的需要，目前对重要性的认识多是以数量为准，而对于审计发现的倾向性问题是在萌芽阶段揭示，还是在发生后进行披露。存在争议。但是对重大突发性公共事件的审计，即全过程跟踪审计重在预防、服务以及监督。常规审计上述理念已经无法满足对重大突发性公共事件审计的需要，导致其无法实现其审计“免疫系统”的需要。
(2)常规审计的审计组织结构使得重大突发性公共事件审计工作无法有效开展。在对汶川大地震进行审计时，实现了审计关口前移、审计机关提前介入，对资金的筹集、拨付、分配、使用、管理进行了全方位、全过程跟踪审计，重点在预防和服务。这种审计的范围广，所花费的成本巨大。需要各级审计机关进行密切合作，力求在最短时间内，搞清情况，以提出建议，保证救灾资金物资的安全。但是由于全过程跟踪审计目前还没有一套完整的审计组织结构体系，在全过程跟踪审计中，还是在以往常规审计的基础上进行改良后的审计程序。没有一套完善的制度体系。因此，出现了审计机关内部不协调，人员配备不合理的情况，造成了资源的浪费。由于上述原因，必然引起审计时滞。审计时效性常常受其影响。
(3)常规审计工作业绩评价标准无法满足重大突发性公共事件全过程跟踪审计的需要。常规审计的现有考核指标中，审计信息数量、查处的违法违规金额等作为审计系统内部业绩考核的主要指标。这不符合全过程跟踪审计预防和服务的目的，也违背审计“免疫系统”功能论。即审计不仅具有监督作用，更重要的是应该发挥其预防的功能。因此，全过程跟踪审计要求将发现的问题消灭在萌芽状态，对各种重大问题要及时揭示、及时纠正。以防止不良后果产生。使得常规审计工作业绩评价标准无法实现对全过程跟踪审计进行合理评价的目标。
由于常规审计存在以上几方面的问题，使得常规审计在对重大突发性公共事件进行审计时无法充分发挥审计“免疫系统”的功能。全过程跟踪审计在审计“免疫系统”论指导下要解决上面问题，重点还在全过程跟踪审计的运行机制上。通过对全过程跟踪审计运行机制的建立，以及将这种机制与审计“免疫系统”论进行有机结合。在一定程度上解决了上述问题。
二、重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制的构建
避免常规审计的局限性，充分发挥重大突发性公共事件全过程跟踪审计优势，需要从以下两方面着手
(1)在审计“免疫系统”理论指导下，构建重大突发性公共事件全过程跟踪审计的运行机制。在“免疫系统”理论下，审计部门进行重大突发性公共事件的全过程跟踪审计的核心是重大突发性公共事件全过程跟踪审计的机制设计问题。重大突发性公共事件的全过程跟踪审计机制的着眼点是预防和监督救灾资金的使用情况，使各类救灾物资符合救灾目标。这就要求审计部门在与其他救灾部门相互联系的同时，形成恰当的审计路径和机制。为此本文设计的重大突发性公共事件全过程跟踪审计的整体框架如图1所示。
通过图1，可以看到，重大突发性公共事件爆发后，审计部门跟踪其救灾资金使用过程，按照既定的救灾目标和审计目标进行审计，并及时将审计结果反馈给公众和政府。通过公众反应和政府的重新决策后，将信息以外部反馈的形式传达给审计部门。审计部门根据各方的反应后重新作出调整。
图1重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制中，图中从阶段1至阶段n是审计的内容，各阶段进展逐次展开。审计的最终结果是：审计工作预防和监督救灾资金的合理使用。可以把整个救灾物资大致分为开始、储备调运和分发使用三阶段。在各个审计阶段，分别有不同的审计内容，这些内容如下表所示。而且这些进程是有时间顺序的。
(2)在审计“免疫系统”理论指导下，重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制必须与以下思想进行高度结合。一是及时向外公布审计信息。解决重大公共事件全过程跟踪审计中信息不对称的矛盾。要解决这个矛盾，就是要在审计过程中。及时、规范地公布审计信息；形成恰当的审计契约。保证审计工作的独立性。二是必须建立恰当的审计绩效评价体系。审计资源是相对有限的，但是重大突发性公共事件全过程跟踪审计的审计成本高，那么审计部门需要将有限的审计资源很好地组织起来，满足建设单位的需求，使审计工作能够把握重点。这对提高审计的“免疫机能”具有十分重要的意义。三是不断培养和提升审计人员的专业素质。目前，在对重大突发性公共事件进行全过程跟踪审计的审计人员都是传统审计人员，这些审计人员对重大突发性公共事件的特殊性认识不够，缺乏这方面的专业素质。因此审计效率低下。需要对其进行专门培训。以提升其专业素质。最后，要加强审计统计分析方法在重大突发性公共事件全过程跟踪审计中的应用。审计统计分析是提高审计机关服务大局水平的有效手段。在对突发性公共事件进行审计时，名目繁多。因此，要应用审计统计分析方法，把握重点，抓住时机，以起到立竿见影的作用。只有将重大突发性公共事件全过程跟踪审计与上面几个方面进行高度的结合，才能充分发挥其“免疫系统”的作用。
三、结语
本文通过构建重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制，并且将这种机制与审计“免疫系统”思想相结合。期望给重大突发性公共事件审计提供一定的参考价值。总的来说，通过前面的分析，重大突发性公共事件全过程跟踪审计与审计“免疫系统论”论表现出以下两个方面的关系。一是重大突发性公共事件全过程跟踪审计以审计的“免疫系统”理论为基础。全过程跟踪审计工作的目的是保证应计救灾物资合理利用，发挥救助灾民，灾后重建等重要作用。现阶段，审计部门需要通过新的技术方法来提高发现占用救灾资金的概率。但是，许多审计工作的失败并非纯粹的技术方面的原因。因此，必须要从更高更远的视角来考虑审计工作，也就是要形成一个合理的利益制衡机制，使审计工作具有“免疫”的功能。二是重大突发性公共事件全过程跟踪审计必须在完善的机制下进行。在全过程跟踪审计中，审计部门要按照既定的目标，突破传统的资源分散型模式，全面向资源整合型模式转变，形成新的审计机制，在新的运作机制下，破解信息渠道单一化的问题，向多元化的方向转变，将审计内部资源和外部资源进行有机整合，而且重点要放在外部资源利用上。为重大突发性公共事件全过程跟踪审计的有效开展提供制度保障。
参考文献：
跟踪审计的作用范文6
关键词：水利工程；建设项目；跟踪审计
传统的水利工程建设项目审计主要采取的是事后审计的模式，即建设项目竣工结算审计。鉴于目前水利工程建设投资力度加大且投、融资渠道的多元化，传统的事后审计模式已无法满足投资控制的需要；故水利工程建设项目实施阶段跟踪审计的模式应运而生。本文结合开展跟踪审计项目的工程实践，从理论与操作层面上，谈点粗浅的认识，旨在对当前水利系统在建项目开展跟踪审计工作起到“抛砖引玉”的作用。
1.跟踪审计的内涵与作用
水利工程建设项目跟踪审计分为：开工前审计，即对工程建设项目程序的合法合规性（含招投标）、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即工程施工期间对在建项目的进度、质量、投资和工程材料（设备）、工程变更等事项进行审计；竣工结算审计，即对竣工后项目最终造价的审计；财务结（决）算审计，即对水利工程建设项目全部投资认定的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计。而是基于审计的“免疫系统”功能和动态控制理论而提出的一种审计模式。通过对建设项目全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目中存在的问题，既能有效地控制工程造价，又能使工程建设项目预期功能目标值得以如实体现。
2.水利建设工程跟踪审计思路
水利建设工程跟踪审计要求改变以往的竣工后再进行的事后审计思路，而将对水利建设工程进行贯穿项目始终的审计，在事后审计的基础上增加在水利建设工程准备前的审计和在施工中的审计。在水利建设工程项目开工前及时的发现问题，并将问题及时的反馈给委托方。水利建设工程跟踪审计的主要工作集中在水利建设工程的施工阶段，要求审计项目组根据施工的进度进行审计，特别是对于事后很难进行审计的施工环节进行及时的审计。
3.完善水利建设工程跟踪审计思路
3.1保证审计独立性
为了保证审计项目组能在水利建设工程跟踪审计中及时的发现水利建设工程项目中存在的问题，保障水利建设工程项目的质量并控制水利建设工程项目的工程成本，要在形式上和实质上保证审计项目组的独立性。首先要定期的轮换审计项目组的主要成员，特别是对于工程周期比较长的水利建设工程项目，通过定期轮换审计项目组主要的成员、审计项目组负责人的方式，使审计项目组在形式上具有审计独立性；其次是通过严格审核审计项目组的人员组成，严格限制与施工方具有重大关联的人进入审计组，以保证审计项目组的成员组成在实质上具有独立性。
3.2不得参与管理层活动
审计项目组参与管理层活动是指审计项目组在对水利建设项目进行跟踪审计的同时再接受委托方管理层的委托，履行部分本应由管理层行使的活动。如果参与到管理层活动或者甚至开展项目的管理工作，将使得水利建设工程跟踪审计失去意义。
4.水利工程建设项目跟踪审计的意义
开展水利工程建设项目的全过程审计，合乎建设项目控制造价、节约投资、化解风险、加强管理，建立健全良性的快速纠错和预警机制的内在要求。全过程跟踪审计的实质是审价环节前移，并始终贯穿建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，保障建设资金安全、完整和有效使用。全过程跟踪审计有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和意见，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。跟踪审计有利于弥补过去事后审计对前期情况不清楚的缺陷；事后审计，审计人员在工程竣工、工程决算出来后才接触项目，对工程原貌不清，审计结果可能有瑕疵。跟踪审计，审计人员经历工程建设全过程，了解工程全貌，对工程建设变化可以随时审核确认，审计结算较客观公正，而且也为业主拨付进度款提供了可靠依据。实施全过程跟踪审计，一方面弥补了工程监理对投资控制管理不足的缺陷;另一方面还起到了第三方监督作用，避免了有意或无意损害业主利益行为的发生，起到对参建各方人员的保护作用。
5.结论
