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财务审计监督范文1
一是由审计人员带来的问题。对基层消防站建设环节进行的财务审计是一项十分重要的工作，而目前许多进行该项工作的财务审计工作人员专业素质较低，给整体审计效果造成了负面影响。因而，需要及时提高在基层消防站建设中进行财务审计的工作人员的综合素养。一般从事审计工作的人员，必须具备很强的专业财务知识与财务处理能力，且由于其工作的特殊性，审计人员必须具备一定的道德素养，防止给整个财务工作带来道德失信问题。除此之外，从事消防站建设财务审计工作的具体人员还必须懂得一定的建设基础知识，在具体处理建设环节财务问题时，对错漏、遗漏问题有一定的识别度，能够快速地发现整体建设过程中存在的财务问题，进而及时与相关管理人员进行沟通协调。在现阶段不少审计人员难以达到上述要求，不仅没有具备自身审计能力，更加缺少对建设行业法律法规的熟悉，以及缺少将建设财务工作与一般财务工作结合的能力，对整体财务审计做不到全面的了解，也无法进行有效的数据处理工作。因此，在现阶段基层消防站建设活动中，要想有效提高其财务审计类的工作效率，就必须提高进行该项工作的具体财务审计人员的综合素质。
二是由财务审计体制缺陷带来的问题。财务工作能够顺利开展主要依托于对整体制度体制的建立健全，而就目前基层消防站建设过程中实际开展的财务审计工作来看，相关体制的建设还存在较大漏洞，有较大的改善空间。具体的体制漏洞表现为财务审计方法的不明确性与财务审计工作缺乏合理监督。首先，财务审计方法有待改善。在目前基层消防站建设财务审计过程中，相关审计人员采用的审计办法还比较落后，对于先进性设计软件的应用缺乏，在一定程度上影响了整体的审计进度。具体地来说，目前的审计人员虽然通过了认证资格考试，却缺乏对于审计方法的多样化运用，不仅仅过于依赖手动操作，缺乏对于审计软件的开发应用，而且在实际的财务审计过程中，所进行的往往都是独立性质的工作。审计人员在对基层消防站建设进行财务审计的过程中，没有建立良好的人际关系，也没有在审计工作中发挥重要的交流技能，仍旧停留在传统的审计方式中，进行一个人完成的独立性审计工作。其次，整体财务审计工作缺乏相关监督管理。财务审计工作中的制度不健全具体表现在相关监督管理工作的欠缺性。在一些基层消防站的建设活动中，实际费用和预算费用之间可能存在着较大的偏差，而审计人员对这种偏差错漏情况的具体措施将影响财务审计工作的有效性。为了多方面地把控财务审计工作的有效性，而不是单一地把这种决定权交到具体的某个审计人员身上，就必须建立合理科学的财务审计监督体制，切切实实地对基层消防站建设的财务审计进行全程跟踪，把握每一个细节。而目前在其财务审计工作中，这一关键性的监督职能的难以发挥。
针对上述两个方面的问题，基层消防站建设的财务审计工作应从如下四个方面将强监督管理。
一要落实对财务管理与审计监督理念的宣传工作。基层消防站建设过程中能否顺利进行财务审计工作，与建设人员和审计人员对审计监督工作的认识程度紧密相关，只有双方同时肯定财务审计重要的监督意义，审计工作才能循序有效地进行，整体基层消防站建设才能继续深入开展。审计活动所发挥的监督作用不仅体现在对事前事后的揭示和对违法违规问题的处理，审计更能发挥一种具有警示性的预防职能，能够从审计工作的正式开展中对审计对象和整体建设中所涉及的人员进行法律法规的宣传教育活动。因而对基层消防站的建设活动来说，必须首先加强各部门人员对财务管理与审计监督理念的理解与重视。
二要建立财务审计工作责任制。为了建立良好有效的财务审计工作责任制，有关部门必须进行严格的职位分配控制，一级抓一级，每一级的部门人员都有相应的工作职责与权力范围，各部门人员之间不能越级，而应在自己所固定的岗位中发挥审计作用，推动基层消防站的建设。其中，在工作责任制的开展过程中，必须要求财务审计工作中的二级核算单位的工作切实得到落实，只有其二期核算单位进行定期的财务检查，通过财务审计分析进行情况摸索之后，才能通过进一步的请示报告为建设进程做好监督工作。
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关键词：高校 财务管理 审计监督 加强策略
近年来，高等教育事业蒸蒸日上迅猛发展，国家与社会纷纷加大了对高校的投资与建设，高校的建设规模以及招生规模越来越大，各种科学研究、教育活动以及基础设施、设备等经费投入越来越高，各大高校的经济往来越来越频繁，组织办学以及财务管理越来越繁琐。很多高校的财务管理工作渐渐暴露出诸多矛盾与问题，国家审计署在2010年对我国18所重点高校进行大规模的财务审计盘查工作，调查出的各种经济浪费、等违规违纪问题令人触目惊心，高校的财务管理文艺已经引起社会及人们的广泛关注。当前在我国对各大高校的约束管理机制尚不健全，以及高校教学体制改革不断深入的背景形势下，加强各大高校的财务审计监督力度势在必行。
1、当前我国各大高校财务管理常见问题
1.1、财务管理体系尚不健全
目前大部分高校财务管理缺乏科学、完善的内部管理体制，监管不严，导致财务管理工作缺乏一定的严谨性和规范性，财务决策上比较随意，比如很多高校在进行财务时并未将后勤集团及教材的财务管理编制在决算报表中。一些高校中常常还带有附属院校以及独立院校，财务管理制度难以统一。
1.2、教育收费及乱收费问题严重
国家教育部制定了明确的高校教育收费标准，但很多高校仍然对一些明令禁止收费项目明目张胆的乱收费，部分高校甚至无视教育收费制度自行拟定收费项目与收费标准，超标准收费以及搭车收费现象严重。还存在收费不公示，鼓励学生家长捐款录取学生以及跨年度预收学费等不合理现象。
1.3、财务收支管理不严
由于财务管理监督不严，很多高校出现收支不符现象，比如虚列支出项目或者故意漏记收入项目，一些预算外资金本应上报缴纳但私自扣留；随意设置账外账，私存公款；没有很好的编制财务预算，贷款规模过大增大了财务成本及风险；教材管理费用不严，代购教材赚取价差以及拿回扣现象严重。其次，高校财务管理中会计核算编制不完整，基础设施建设规模过大，造成投资损失，导致高校效益普遍较低。
2、加强各大高校财务审计监督工作的基本方针及策略
2.1、加强财务审计监督工作的基本方针
首先国家审计机关应重视对各大高校财务审计监督工作的重视及投入，制定科学、完善的审计监督管理体制及制度，对其工作多加管理以及正确的指导。各省级审计机关单位及教育行政主管部门应全面收集社会多方的审计意见，必要时应深入各大高校进行实地调研和考察。同时应根据本地区高校的实际发展定期组织高校内部审计以及会计师事务共同商讨审计建议，并及时做出整改与完善，注意应将审计报告定期向外公布。其次应该注意与时俱进，根据时代及高校的实际发展创新审计监督工作，认真分析研究传统的财务审计监督工作，吸取值得借鉴之处，借用现代化的审计监督手段在此基础上进行完善、创新，进而制定更具现实意义的高校财务审计监督计划。
2.2、加强各大高校财务审计监督工作的具体对策
2.2.1、加强审计监督管理体制的建设
目前大多数高校的财务审计监督机制无法满足现代化审计监督的发展需求，各大高校管理者应注重对财务审计监督工作的结构及内容进行重新划分与重组，首先应转变传统的财务审计监督管理理念，充分认识到传统审计监督手段的弊端，创新审计监督方式，明确划分各部门及岗位人员的职责与权利，让部门之间以及员工之间相互监督，相互制约，使他们感受到适当的压力。鼓励各部门及员工之间相互交流，相互合作，营造良好的竞争环境，共同完成审计监督目标，提高审计监督的工作效率以及工作质量。
2.2.2、充分发挥高校内部审计监督工作的作用
在现代化的高校财务审计监督工作中提倡执行“国家审计机关――高校内部审计部门――注册会计师审计机构”共同组成的三方审计主体体制，有利于提高高校财务审计监督的法制性、规范性。这种三方审计主体体制中，高校内部审计部门是落实高校财务审计监督工作的核心，因为国家审计机关以及注册会计师审计机构毕竟属于一种社会性质的审计组织，其审计监督职能可能并不完全适用于高校审计监督工作中的具体细节。因此在实际的高校财务审计监督工作中，应加强高校自身的内部审计部门的监督职能，加强对高校日常的资金往来以及各项财务运转项目的审查和监督力度。
2.2.3、加强高校财务审计监督制度的执行力度
首先对于高校执行的三方审计主体体制应贯彻落实公正、公平及公开的原则，确保审计结果的客观、公正性。各省级审计机关及教育行政主管部门应严格监督各大高校认真落实国家教育部及财政部下达的相关领导干部经济责任审计、财务收支审计等项目，加强对高校一些重大经济活动的监督、管理政策，确保高校财务资金的安全。同时还可以组织注册会计师审计机构亲自深入高校现场对高校的审计询证、实际盘点及计算等具体审计内容进行指导，高校的内部审计部门人员应积极配合这些审计项目的审查、复核及确认，并向国家审计机关出具完整的审计报告以及反馈意见。其次，高校内部审计部门应每年认真审计财务预算的执行及决算情况，可以借用现代先进的计算机网络技术，建立高校财务审计互联网，以便内部审计人员可以对高校的各项财务活动进行实时在线监督，提高审计监督的工作效率以及质量。
2.2.4、应加强高校审计监督工作人员的素质建设
人才建设是提高高校审计监督工作的重要前提与保障，高校管理者应注重培养高校审计监督队伍的素质建设，提高整体审计监督水平。在选拔审计监督工作人员时，可优先挑选优秀的社会人才以及极具潜力的大学毕业生，在工作人员上岗之前应加强审计监督的专业培训以及继续教育工作，要求只有达到培训要求的人员才能上岗。同时在平时的财务审计监督管理过程中，可以制定合理的激励机制以及绩效评估体系，充分调动工作人员的工作积极性，并促进形成良性的竞争循环机制。绩效评估的内容应包括审计监督质量控制、审计监督的方法等，审计监督的结果应组织相关的审计专家进行全面、系统的评估。
目前，随着高等教育事业的不断发展以及教学体制的不断改革的新形势下，高校的建设规模不断扩大，财务管理的范围也逐渐扩大，大大增加了高校财务管理工作的难度。然而当前各高校的财务审计监督职能较薄弱，高校很多利益追逐分子做出很多违规违纪的行为，严重制约高校的健康发展，国家及高校管理者应充分意识到高校审计监督工作的重要性，加强审计监督力度。
参考文献：
[1]蔡卉翎.浅谈高校财务管理风险与内部审计监督[J].商业文化，2011（1）.
[2]郝艳娟.浅析高校内部审计创新的几点思考[J].工业审计与会计，2010（3）.
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一、财务管理方面
各单位必须严格按照国家政策、法律和法规的要求，建立健全各项财务管理制度，要有一整套既符合政策原则，又切实可行的科学管理办法。
（一）财务工作的领导及责任
1、《会计法》规定“单位负责人应为本单位会计行为的责任主体”。因此，各单位负责人应认真学习《会计法》，熟悉、掌握会计基础知识，依法履行法律赋予的职责。
2、各单位领导年初要组织领导班子及财会人员研究、修改和完善本单位的财务管理制度，编制年度预算和财务计划，工作做到有章可循，按目标执行。
3、各单位负责人要坚持原则，严格按制度规定和审批权限审查签批每一项财务开支事项，认真把好支出审批关。
4、各单位负责人应在本单位出具的月报表、年度预算、决算以及其他财务报告上签名盖章，以明确责任，并保证财务会计报告的真实、完整和合法。
5、实行“财务公开”制度。各单位年末要召开职工大会，由单位负责人做财务收支、经营成果、财务计划执行情况的报告，单位职工有权对财务事项进行质询，单位领导对职工疑义的事项做出明确的解答。
（二）财务工作的规范及要求
1、财会人员职责分工
（1）出纳员
a、要按规定限额压缩库存现金，并保证现金、有价证券的安全。
b、及时准确、全面规范登记好银行存款日记帐和现金日记帐，认真履行票据传递手续。
c、管理好各类票证，做到收据、支票存根序号相连，不能间断。
d、不准公款私存或私设“小金库”，不准“坐收坐支”现金。
e、日清月结，及时核对库存现金、银行存款，做到帐实相符。
f、不能兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。
g、不准出借银行帐户（指利用单位帐户办理与本单位无关的业务）。
（2）会计
a、按《会计法》和《会计规范》要求，认真审查票据的合理、合法性。
b、充分发挥会计监督职能，严格按照法律、法规、预算、单位财务计划的要求办事，对违反法规、预算规定及财务计划的业务事项要及时纠正。
c、按会计核算职能要求，认真做好记帐、算帐、报帐工作，做到数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。
d、及时对帐，做到帐帐相符，帐实相符，帐证相符。
e、充分发挥会计参谋作用，积极参与经营、财务管理，帮助领导做好年度财务计划。
2、帐据及印鉴使用管理办法
（1）帐据必须使用由财政局统一监制的，无监制印章无效。
（2）财务印鉴由会计和出纳员分开管理。
3、增收节支，加强资产管理
（1）努力节约支出，反对铺张浪费。各单位要严格按预算、按定额支出，压缩非正常开支，尤其要严格控制招待费。建立多种形式的责任制，实行预算包干制，把经费层层分解落实到各部门或具体项目，以保证不突破计划指标。
（2）加强资产管理，防止国有资产流失。各单位要把各种固定资产全部纳入帐内管理，并定期进行检查盘点。购置、变卖和报损要严格履行报批手续。
二、审计监督
局财务室除了负责机关财务管理外，同时具有审计监督的职能。为更好发挥审计监督效力，维护财经秩序，提高系统内财务管理水平，现就审计监督内容和管理事项作出如下规定：
（一）财务审计管理事项
1、各单位年初的预算、财务计划、财务管理制度，报局财务室审查备案。
2、各单位承包、房屋和场地租赁签订的合同（协议），必须报局财务室审查备案。
3、各单位与财务有关的各种报表（包括年末决算）报告，必须报局财务室审查后，方可按要求上报。
（二）审计监督的内容
1、原始凭证来源的合理、合法性，填写内容的完整性、准确性以及审核的规范性。
2、记帐凭证内容登记、分录和编号是否符合《会计基础工作规范》要求。
3、现金和银行存款明细帐是否做到日记月累，总帐和明细帐金额是否相符，财务人员是否按要求登记帐簿内容。
4、专项资金是否做到专款专用，有无挤占、挪用和改变用途的现象。
5、经费支出是否按预算执行，执行中有无违反财务制度规定现象。
6、债权、债务的清理及回收是否及时。
7、固定资产管理制度是否健全，固定资产的增加减少是否履行了报批手续。
8、各项收入是否全额入帐，单位有无套支、坐支现金和私设“小金库”现象。
9、财产的出售和出租是否符合财务管理规定。
10、有无不合理收费项目。
11、财务报告反映内容是否真实合法。
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关键词:高校财务 监督 人员规范
一、高校的财务状况
财务管理是一个财政和物质作为保证良好的金融内部资金和物资管理的过程,必须发挥其潜力,也需要加强财政服务管理系统。在高校的财务管理广泛扩张之后,普遍的存在着以下的一些问题:
1.1高校资金的管理原则和方法
不懂得进行对筹资方式风险的分析,资金成本和结构没有进行科学的计算,没有固定资产项目投资的概念等等;其次随着高校的不断发展和扩张部分高校发生了财务的紧张问题。为了融资或者其它目的,仍然按照高校财务预算的要求儿竭力掩盖财政赤字和财政吃紧的事实,由于掩盖了赤字,造成财务控制不力,使得得资金链断裂,最终暴高校的财务危机。对高校的财务安全造成不可估量的损失此外,固定资产投资过程中,不提取折旧,也不反应固定资产的真实价值,以最终的支付总价进行入帐,造成表明上资产的增加。
1.2不正视自己的财务问题
对自身财政所不能解决的问题只是片面的掩盖,不列出支出或者等待下一个年度来解决。不列支并 不能在现实上根本上解决问题,而只是片面的财政数据上的掩盖。长此以往,当付款合同不得不兑现的时候,往往造成资金链的断裂,就会影响高校自身的财政运作,引起财政甚至信用上的危机;最后,大部分高校财务没有一套完整的指标分析统计系统,使得高校对自身负债情况没有正确的认识。意识不到自身的财务危机,盲目搞一些面子工程与其他学院攀比所谓的基础建设,举债度日,造成了现在高校经费普遍紧张现象。扩招以后的高校仍然是事业单位却采用了企业的生产行为,如果没有采用企业的财务管理方式,将会使高校对自身的财力没有正确的认识,甚至连资金的真实情况都不能得到反应。
二、高校事业会计制度与企业财务管理
我国高校财务管理制度和方法经过多年的改革和发展,虽然取得了一定的成绩,总的来说,财务管理仍沿袭传统的“报账型”会计模式,对内对外提供有关的基本信息,这些信息业仅仅是用于历史性的一些记载,未进行深入地财务分析、资金效益考核,而不具有实际意义。财务管理工作的有效进行必须依赖于高校会计所提供的信息,财务管理的各个环节都依赖于会计信息。财务制度与会计制度的相互配合可以起到全面监督的作用。彼此相互依赖,相互配合,已取得更好的效益。同样,财务管理离开了会计就会成为空中阁楼。所以,财务制度与会计制度在理论上、方法上存在相互吸引、相互渗透的关系。高校规模的扩张,对财务管理将会提出更高的要求。学校之间的合并,分校区管理,二级财务管理,无纸化办公等的发展,网络化的发展也将给财务制度带来一系列的发展甚至是革命,要求一级财务加强对二级财务的控制和指导力度。高校内部各职能部门和教职员工要求对自身在学校内的财务数据,能够经常查询、核实。所以,高校的财务管理可以采用事业会计制度,彻底实行企业财务管理方法。企业财务管理的基本内容包括:筹资管理、投资管理、营运资金管理和企业分配管理。把这些基本内容可以在高校的管理中起到较好的效果。如何进行这项企业化财务管理呢?财务管理的对象是指高校内部,从资源流入到流出的筹资、投资、用资、收入、分配等价值活动。在管理中引进企业全面预算管理,首先要确定并且为学校整体战略服务的各责任中心提供预算目标。这样能将学校的战略目标财务数据化,从而将之具体为各部门、各层次教职工的工作任务。其次,则是对预算总目标根据责任单位的职责范围和工作任务分解,将之模块化。规定各项指标由各个部门保质保量完成,通过上下协调,制定出学校各部门、各单位直至每个教职工的目标,进而总目标指导分总体目标,用分目标保证总目标,从而形成相互促进的责任预算指标。因此,再将总体目标在分解为各级子目标。同时保证各级财政任务的完成,使得整个财政的架构稳定运行。
三、加强高校财务审计监督
好的财务制度建立离不开组织保障,高校在进行财务制度改革的同时必须进行保障制度的建设。为了高校的廉政建设,可以从以下几个方面考虑:
3.1 财政制度透明化
一定要贯彻落实财政的公开透明制度财务部门要坚持以财务信息的广泛公开为正常,这样才能起到很好的民主监督作用。除了部分闲置的内容之外,都可以而且应当分层面多形式全过程按程序公开。各个部门应在预算编制审批结束后就将财政记录公开,在年终公开各项开支、收入,让广大群众做到心里有数,以起到很好的监督作用。
3.2 强化内部会计监督机制
核算与监督会计监督是会计工作的一个重要部分,作为学校财务管理的归口主管职能部门。目前,大多数高校都存在一定程度上的负债,在资金链也随时可能都会出现一些问题,不能及时报账。这样的情况既不利于会计核算也不利于会计监督。最好的办法其实就是当时的费用入当年的帐目,即使无法支付,但是必须计入账目。这种企业化的财务管理模式能起到很好的财务监督效果。
3.3 财务风险防范
财务管理作思路创新与工作理念创新、工作方法创新的协调和统一,发挥了财务审计工作的保障、监督、促进作用,保证了各项重大决策和重点工作的顺利实施。坚持要以支付审计和资金流向审计为导向,不断地创新工作方法。
3.3.1坚持求真务实,并在此基础上不断创新工作思路
高校财务审计作为高校管理工作的重要组成部分,是促进教育事业健康有序发展的有力保障。我们作为高校的财政管理人员我们有着高校展廉政建设的重大责任。在工作思路上坚持全面审计、重点审计、责任审计、决策审计相结合的工作方法,将高校财政管理为目标,较好地实现了工作思路创新与工作理念创新、工作方法创新的协调和统一。
3.3.2坚持以支付审计和资金流向审计为导向,不断创新工作方法高校财务审计作为一种内部审计,是有别于国家审计和社会审计的,其工作定位主要是对单位内部经济活动的监督。积极探索程序化审计的新方法,以网络技术作为平台全面推进和发展财政体系的改革和升级。
3.3.3在效益审计和经济责任审计上实事求是
从高校管理不善、决策失误造成的损失浪费等问题入手,从资金在高校行政运行中的小处入手,紧密围绕资金流失和资产流失等两个审计的关键性问题,力争做到抓住要害,严肃查处,立即改善,较好地堵塞财务管理的的疏漏之处。坚持管理审计与财务机制约束相结合,不断提升财务审计的工作质量与层次管理审计的建设性、务实性职能,决定了管理审计的实施必须有一套与之相适应的管理体制和运行机制。在这一思想指导下,我们把管理审计的最新研究成果运用于学院的财务审计和财务机制约束工作当中,通过建立规范化、程序化、科学化的财务审计工作机制,极大的增强了审计工作的刚性。力保单项审计与综合审计相结合,不断强化财务审计的监督职能和服务职能。我们要将先进的思想与本高校的现实相结合,把单项审计与综合审计相结合作为主要思路,把单位或部门财经活动频繁、数量大、带有倾向性、易产生共性纰漏的问题或项目作为审计监督的重点,坚持从宏观着眼,从微观入手,对于群众意见大、反应强烈的焦点、热点问题,如基建工程、教学设备购置、学生公寓用品采购、办公家具购置、食堂承包招标等,全面实行全程综合审计,及时向学院领导汇报审计结果,极大地增强了这些工作的透明度,特别是通过审计工作的介入,更好地维护了学校的合法权益,提高了资金的使用效益。
四、总结
在市场经济体制下,随着高等教育改革的逐渐深化,高校自主办学的法人地位会继续得到加强,各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果,财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。为此,我们需要进一步改进财务分析方法,建立完善财务分析系统,将客观的会计数据转化为决策支持信息,提高会计数据的使用价值。
参考文献:
[1]李政.新形势下加强高校审计工作实践与思考.高校后勤研究,2010;01:103-104
[2]匡华.项目驱动教学法在高职经济数学课程中的应用研究. 商丘职业技术学院学报,2010;02:23-25
财务审计监督范文5
关键词：高校物资采购 审计 监督
中图分类号：F239.66 文献标识码：A
文章编号:1004-4914（2012）07-165-02
高校物资采购审计，指高校内审人员对校内有关职能部门使用学校资金进行物资采购行为的真实性、合法性、效益性和效果性进行审计监督的活动。随着教育投入的加大，高校办学规模迅速扩张，对于仪器设备的采购投入了大量的资金，如何利用有限的资金，尽可能多的采购高质量的仪器设备是各高校都面临的一个课题，如何加强物资采购的审计监督值得探讨。
一、加强高校采购审计监督的重要意义
1.从审计工作的职责看。高校审计工作的基本任务是通过对高校经济活动的监督，促进高校资金的有效利用。目前物资采购审计已经是高校的常规审计工作，对物资采购活动从项目立项到采购实施再到最后的验收入库进行全面审计监督。通过对物资采购活动实行全程监督，不断规范采购行为，促进学校的有关职能部门严格执行相关法律法规。
2.从学校的廉政角度看。通过加强物资采购审计监督，确保物资采购工作在公平、公正、公开的环境中进行，规范办事程序，遏制采购过程中的暗箱操作、串标、围标、收受回扣等现象，减少和防止腐败行为发生，成为加强学校党风廉政建设的有力措施，保护学校干部队伍。
3.从高校自身发展的需要看。随着高校的快速发展，教育投入总量逐年增加，物资采购经费占教育经费的比重也越来越大，如何更有效地使用和管理好高校资金，使其产生最大的经济效益和社会效益，客观上要求加强高校的内部管理，加强对高校物资采购工作的有效监督，避免和减少高校资金的损失和浪费，提高资金的使用效益，保障教学、科研工作的顺利开展，促进学校各项事业健康发展。
二、高校物资采购存在的问题
1.高校物资采购制度不健全，执行不严格。有些高校物资采购实际操作中就由某一职能部门全权负责，所谓的“阳光”“透明”只是走程序，招标形式也往往采用邀请方式进行议标，这就为采购过程暗箱操作、提供了机会。这种做法不可避免地造成了高校采购工作运作不协调，采购物资质次价高，质量问题频发，资金浪费等现象。还有些高校在物资采购工作中，虽然制定了一些规章措施，如成立招标小组、分管校领导把关等，但是由于制定的制度本身不完善或存在漏洞，实际执行中又不严格按章办事，造成物资采购工作随意性大。
2.物资采购计划性不强，临时性采购较多。大多数学校会制定有比较详细合理的物资采购计划，但在年度执行中，往往临时性增加的采购项目也较多，又都是急用于教学、科研及学生活动的，由于时间紧，往往造成采购项目审批不严格，对采购项目进行市场调研不充分，采购活动不够规范，采购的物资性价比不高，未达到物资采购物美价廉的要求。
3.合同会签形同虚设。部分高校在合同签订阶段都会有合同会签程序，主办单位拟稿，相关单位会签，但是这种会签，往往就是走形式，几个会签单位履行公事样的在会签稿纸上签字，并没有详细研究合同的内容，对合同中应该由自己部门把关的内容细细琢磨，指出对校方利益有损害的条款。出现合同内容与招标文件不符，付款方式、送货地址和运费支付方与谈判文件不符等等，造成合同执行中问题频出，这时却没有一个部门为之负责任。
4.验收环节把关不严。部分高校在物资采购过程中，参与验收的人员为招标小组成员，这样招标小组成员自己验收自己采购的物资，既做运动员又做裁判员，而且验收的过程往往也是走过场，验收时只是对采购物资的品名、型号规格、生产厂商进行核对，但对于仪器设备所具备的技术参数和达到的技术效果没有能力进行验收和评价，往往造成所采购仪器设备容易蒙混过关，以次充好，采购到质量和技术达不到使用要求的仪器设备，浪费物资采购资金。
5.重大项目重立项、轻采购。对于重大项目，往往在立项环节，申请部门非常重视，组成专家组，对为什么要立项、为什么需要采购论证的严谨、周密，一旦立项成功，就基本置之不理，等着仪器设备采购回来放到实验室使用。在采购中关于仪器设备的技术参数等指标要求任由相关部门或者不太懂行的老师把关，造成所购买的有些仪器设备在使用中未能达到理想的技术效果。
三、加强高校采购审计的对策
1.开展物资采购内部控制制度的审计。建立健全学校物资采购及招投标相关制度并有效执行，使得物资采购工作制度化，招投标工作公平、公开、公正。并且，内部审计部门要定期或不定期对物资采购内部控制制度的合理性和执行的有效性进行监督检查，并出具书面的评审报告，对存在的问题提出管理建议书,这样可以维护制度的严肃性，以免制度形同虚设。
2.建立物资采购信息系统。为了采购到性价比高的物资，我们常常要货比三家。建立物资采购信息系统的目的，就是要通过比价、比质、比服务，达到花最少的钱，采购到质量最好的物资。物资采购信息系统应该包括物资信息数据库、供货商数据库、价格信息数据库，并随时进行数据更新。
3.对物资采购计划的编制和执行情况进行审计。审计过程中，重点评审是否编制了采购计划，采购计划的编制是否科学和合规，是否有偏离实际的情况；采购计划与使用计划、教学计划、科研计划是否衔接配合，保障有力；有无存在超计划、无计划采购的现象等，严格要求相关部门按计划进行采购。
4.把好采购合同会签关。建立完善的合同会签制度，明确相关部门的会签责任，如财务部门应该负责合同审核中款项支付等方面的把关，招标部门应该负责审核合同条款是否与招标文件相符等等，审计部门在审核合同时，主要审核相关部门的审核意见是否明确，主办单位是否按要求查验修改等等。并建立责任追究制度，合同在执行中若出现了问题，应该找相关负责的部门问责。
5.把好采购物资的验收关。仪器设备所应达到的技术能力和技术效果，只有经过专业的评审和测试才能真正验收，比如对于多媒体设备、高科技设备等，唯有真正内行的专家才了解，只凭招标部门、采购管理部门、审计部门和实验室管理人员不具有相关仪器设备的知识，容易造成所采购仪器设备在验收中蒙混过关，以次充好，浪费物资采购资金。所以，在验收环节中，审计部门在参与重大项目验收时，要明确要求承办部门邀请一定数量的有关专家参与验收，对购买仪器设备的技术水平和技术效果进行评审，把好验收关。否则，审计部门不应在验收报告上签字确认。
6.重大项目应该成立专家组，研究制定所需仪器设备的各项参数。重大项目采购，不能只重视立项而轻视采购过程中的严格把关。申请部门立项时组成专家组进行论证，而对于设备仪器的采购，认为是学校采购部门应该做的事，学校采购相关部门将仪器设备买回来用就可以了。殊不知大型的仪器设备所应达到的技术要求和具体的技术参数只有专家清楚了解，若没有经过专家组细心的讨论确定，采购的仪器设备有可能达不到预期的效果，造成采购资金的浪费。所以，在物资采购过程中，从采购项目的立项、设备的具体参数、设备的验收都应该有专家组进行严格把关。
7.加强物资采购后续审计。有些采购项目并不是一次付清货款的，对不是一次性结清的采购业务，审计部门应做好备忘记录工作。对于验收未通过的采购物资，需要办理退换或索赔事宜，详细记载处理落实情况，控制付款额，对供应商的服务质量、服务态度、服务承诺做到心中有数，为以后招标工作提供参考。
参考文献：
1.郑宝伟.浅谈高校物资采购的审计监督.中国乡镇企业会计，2011（5）
2.郑勇杰，杨伟明.刍议高校物资采购的审计思路及措施方法.中国管理信息化，2010（1）
财务审计监督范文6
【关键词】 审计角度 水利建设 财务管理
一、将项目决策管理与投资决策审计结合起来
投资决策是基本建设过程的重要阶段，决定工程项目投资效果，必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避免投资决策失误及重复建设等问题，提高工程项目投资效益，是基本建设财务管理和审计的重要环节之一。
审计在投资决算审计阶段的理念是对工程可行性研究报告进行审查，判断其报告内容能否满足作为项目投资决策的基础和重要依据的要求。主要审计内容为：审计投资用途的前景预测研究、技术方案和建设条件研究是否经济可行；审计投资估算研究考虑因素是否充分，标准是否规范，投资估算精度是否满足投资决策的要求；审计资金筹措是否制定了相应计划，筹资渠道是否选择了最优，筹资成本是否最少，是否考虑规避筹资风险；审计可行性研究结论是否客观公正，科学合理。
基本建设财务管理在项目决策阶段，要根据审计的理念加强项目决策的参与和控制，为基本建设财务管理打下坚实的基础。应主要做好以下工作：对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性进行分析和研究，发表具体的书面意见，上报项目决策部门参考；对投资估算进行全面了解，分析项目资金来源是否可靠，估算金额是否满足基本建设项目的投资规模；对资金筹措渠道提出多种选择方案，尽量优化投资组合，降低筹资成本，规避筹资风险，保证项目的资金供应；参与项目决策全过程，会签相关决策决议，增强对项目的了解。取得项目建议书和可行性研究报告的书面批复文件。
二、将概预算管理与工程勘测设计审计结合起来
勘测设计阶段，不仅影响工程质量和使用功能，对整个工程项目的投资影响也至关重要，必须做到技术上和经济上的兼顾和统一，是审计和基本建设财务管理的重要环节之一。
在勘测设计阶段的审计理念是在满足工程项目使用功能的前提下，采用经济合理的设计，降低工程造价。主要审计内容为：审计是否通过招标和方案竞选方式来优化勘测设计方案，勘测设计方案是否经济、安全、实用、美观；审计是否采用限额设计法，各专业指标分解是否到位。是否运用价值工程进行优化，而非仅仅考虑投资成本；审计概算的正确性，分析概算是否严格按照批准的可行性研究报告所要求的建设标准及定额规定编制，有无擅自提高用料档次等现象。
在勘测设计阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念加强勘测设计管理工作，为勘测设计费、工程材料费及其他价款的支付做好有效的准备。应主要做好以下工作：建立勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，严禁无证或不具备相应资质的单位承担工程勘测设计；指定专门部门或委托设计监理负责勘测设计协调和管理，监督勘测设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让给他人；对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，将工程项目的实际投资额严格控制在设计概算之内。
三、将合同控制管理与工程招投标审计结合起来
招投标阶段，是确定施工企业、降低工程造价、签订施工合同的重要环节，对保证工程质量、有效控制投资起到重大作用。在基本建设项目“四制”管理中，招投标制、合同管理制有着举足轻重的地位，在审计和基本建设财务管理方面都非常值得重视。
1、在勘测设计阶段的审计内容
在勘测设计阶段的审计理念是提前介入、关口前移，参与工程项目招投标和合同签订全过程，进行有效监督，主要审计内容有以下几点。
（1）审计招标人的准备工作。一是招标条件是否满足，主要审计是否履行有关审批核准手续，资金来源是否落实，技术资料是否完备。二是招标方式是否正确，主要审计是公开招标还是邀请招标，是自行招标还是委托招标，是否做到谈判、评标、决策分开。三是招标文件是否，主要审计招标文件中的投标报价要求、评标标准和方法、进度款付款办法等内容，是否通过合适的媒介进行公布。四是标底是否编制，主要审计标底是否合法有效，有无提价压价、人为调整标底的问题。
（2）审计投标人的投标文件。主要审计投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件；是否对招标文件提出的实质性要求和条件做出明确响应，其内容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，有无对招标人不利、不合理条款存在，是否存不平衡报价的问题等。
（3）审计评标委员会的评审行为。主要审计开标、评标和定标行为，一是开标是否由招标人主持并邀请所有投标人参加；是否当众折封并宣读相关资料。二是审计评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较；是否向招标人提出书面评标报告并推荐中标候选人。三是招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人，是否在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。
（4）审计书面合同签订情况。审计招标人和中标人是否按规定时间订立书面合同，合同条款与招标文件、招标答疑、中标通知书、中标人的投标文件是否一致，有无重大出入，合同的基本内容是否完整、规范，是否符合国家经济等法规；是否再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
2、招投标阶段的基本建设财务管理工作
在招投标阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念积极参与招投标活动，掌握投标内容和投标报价，深入了解合同支付内容和方式，主要做好以下工作。
（1）要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。建设单位的会计机构或人员应当对潜在投标人的财务情况进行综合审查，审查内容至少包括投标人以前年度经审计的财务报表以及下一年度的财务预测报告。
（2）建设单位会计机构或人员应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资限额内。
（3）法组建评标委员会负责评标。评标委员会应由建设单位的代表和有关技术、经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计人员。
（4）建设单位应当依据《中华人民共和国合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。建设单位会计机构或人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存于会计机构一份，以便监督执行。
（5）建设单位应监督审查合同的履行情况，运用法律的手段保证工程项目的质量、投资、工期和安全。会计机构或人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构或人员应当拒绝支付有关款项。
四、将价款结算管理与工程结算审计结合起来
在工程结算审计中，审计人员必须以合同为依据，在竣工图纸的基础上结合招投标文件、招标答疑、施工组织设计、图纸会审记录、设计变更单、现场签证单、批价单位、甲方单独分包明细、甲方自行采购材料明细等资料，按照国家及省、市有关的文件规定，做好工程建设项目竣工结算审计工作。
1、工程结算审计主要控制点
（1）施工合同：进行工程建设项目竣工结算审计时要首先审核施工合同，以便对该工程建设项目有一个整体的了解。工程施工合同审核时要了解施工合同价款、工程内容范围、确定造价的依据、工程价款调整的条件、变更确认的方式等有关造价确定方面的具体规定，以便决定审计重点和可以审计的范围。当合同文件出现不一致时，按合同中组成合同文件的优先解释顺序确定。
（2）工程量：在工程结算审计中，要严格按照竣工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录等资料，对施工单位所报的工程量逐一进行认真审核。工程量的计算方法，必须符合工程量计量规则，审查有关数字的演算是否有多算、重算、冒算和错算现象；对按实计算部分，必须符合施工组织设计和施工现场实际情况，凡是更改设计增加工程量而未经约定和签证的都不能增加工程量，因施工方的原因增加工程量也都不能认可。
（3）定额套用：工程定额套用必须符合实际，准确合理，关键是要与施工的实际情况一致。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不符合规定的都不予认可。注意选用定额的时效性，即定额开始使用和停止使用的日期；各分项工程单价是否与额单价相符，其工作内容是否完全与定额一致；补充定额编制的依据和方法是否准确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理；审核估价部分是否合理，是否计入直接费用；实行工程量清单报价的工程结算，要审核结算单价是否与中标时的报价相一致。
（4）工程取费：工程结算中的取费一般是指其他直接费用和间接费用的计取定额及有关文件中对不同级别的施工企业和不同类别的工程项目，分别规定了不同取费标准。审计人员要审核工程类别是否与实际工程相符，取费级别是否与企业实际相符，结算取费是否与地方文件规定的计费基数和取费标准相符，同时要注意取费文件的时效性。
（5）材料费：建筑工程的材料品种繁多，产品来源渠道不一，价格差别很大，致使施工单位以次充好，跨期高套单价、虚抬单价现象时有发生。要对照竣工图纸按照核实的工程量计算确定各种材料的实际用量，材料用量有无高估冒算，是否按定额计算材料用量及损耗；材料价格应当以当地造价部门颁布的主要建筑材料市场信息为依据或者经建设单位签字认可；对于价格不明确的材料，要进行必要的市场调查了解价格的真实情况，审查有无任意提高材料价格，增加工程造价的情况。
（6）签证：分为设计变更签证、施工变更签证和材料价格变更签证。审核签证程序是否规范，设计变更签证是否由设计单位出具，施工变更签证是否由施工单位出具；审核签证手续是否由建设单位、监理单位和施工单位共同签字确认；审核有无重签定额或文件已包括的工程内容；审核签证记录所列的工程内容、数量、单价和金额是否属实，有无虚签或虚夸工程内容和数量。
2、价款结算阶段的基本建设财务管理工作
基本建设财务管理在价款结算阶段，要根据审计的理念积极完善结算资料，按国家结算规定程序进行结算，主要做好以下工作。
（1）除承包合同外，招投标文件及在招标过程中形成和各种往来函件，承诺书、澄清函、谈判记录，经批准实施的施工图设计，设计变更通知，其他与工程量及预算定额相关的文件和资料，都成为工程价款的结算资料。
（2）按照承包商申请、监理工程师审核、建设单位有关业务部门审核、建设单位负责人审批、承包商提供发票、财务部门办理支付手续、信息反馈等程序进行工程价款结算。
（3）当合同变更等原因引起工程进度款结算与合同不一致时，按下列规定进行结算：变更部分工程价款的结算要在同一个工程价款结算账单中反映，依据变更的内容进行结算；结算项目的增加，必须要重新核定结算单价。施工方案和工艺的变更，要重新核定单价后才可结算。
（4）预付工程款必须在合同已经签订，合同中应详细注明预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式和抵扣时间，施工单位提供经认可的银行履约保函或担保书后才能支付，对未批准开工的项目，不得支付工程预付款。
（5）质量保证金应按合同约定的比例在工程价款结算时足额扣留，待工程竣工验收一年后再清算。质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应，合同管理及相关部门配合财务部门定期与承包商核对一致。
【参考文献】
[1] 全万友：基本建设工程建设单位会计核算实务[M].暨南大学出版社，2006.
[2] 张红兵：水利建设单位财务管理与会计核算范例[M].中国水利水电出版社，2003.
[3] 黄士芩：水利工程造价[M].中国计划出版社，2002.
