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工程审计发现的问题范文1
中图分类号：TU723文献标识码： A
建筑工程在造价管理上以竣工结算作为依据，我们在工程结算中发现招投标的价格往往低于结算总额，严重的可能引起工程款无法支付，最近几年这种情况最近愈发严重。所以在审计的角度针对建设单位对施工过程中的造价控制和后期的经济纠纷进行管理。
一.工程结算审计存在的问题
1.工程量和定额使用的混乱问题
在工程量的计算过程中很多建筑项目都会存在一定的瞒报，结算审计的第一步就要针对工程量进行核对，尤其在工程量数量较复杂时，工程量的核算必须进行逐项计算，单项落实。尤其在装饰工程和隐蔽工程的工程量核算要作为审核的重点，这些项目经常使用通图作为施工图纸，所以针对其核算要切合工程的实际效果，同时要做好对设计图纸规范，使其在勘察和对比中相同。另外不同的定额套用也为审计带来了一定的困难，在定额中针对的单价和子项工程价值是需要采用不同的形式和套用程序进行换算的，对于这些套用公式必须进行审计。
2.结算取费标准的问题
取费是在结算中对于企业资质和取费类标准的计量，在这一过程中建筑企业在很多时候会上报虚假的施工合同、协议，并且虚报施工企业的资质。很多施工单位在资质上报中都应用了挂靠、冒用的手段并且使工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，这些现象对取费的确定和核算产生了一定的影响。
3.建设单位针对审计误解
很多项目投资企业对于审计概念是模糊、混淆的，审计的本质在于为工程项目节省资金，并将提高建筑效率和质量，但是建设单位在审计过程中往往表现出极不配合的现象。尤其是土建工程的结算审计工作开展很难，这是由于建设单位和施工单位之间存在较大的经济纠纷，这就使建设单位在设计配合的过程中存在顾虑，因为审计过程中造成的核减额度的改变会使自身工作存在诸多问题，有的建设单位直接串通施工单位通过建立假的施工合同和款项来蒙混过关。有的建设单位会为了降低工程造价，将工程项目和工程量进行分解。将一个单位工程分成若干的项目进行分包，同时将工程建设中所产生的费用、成本、材料等直接委托承包单位进行分项采购，这种行为不仅增加了工程成本，还加到了工程纠纷的风险，同时为工程造价的审计造成了极大的困难。
4.材料成本难以确定
当前我国建筑材料市场缺少应有的规范，价格和质量差别很大，同样的产地、价格、渠道等等都会直接影响价格，另外不同的产地和获取渠道都会造成很大的产品差别，这使审核过程十分困难，同时材料费用的主要审计依据是材料发票，很多消耗品的材料供给都是几个单位工程共同使用的，这使真实成本难以测定，在市场的管理上有出现多种折扣和回扣普遍的现象，这使整个审计工作更加难以确定。另外针对设备和材料的设计要注重对价格的核对，这包括针对材料质量和购买价格的核对。并且在审查和设备合同清单的核查中要以财务发票作为基础。针对工程所需设备审核时要通过不同的采购清单，当进行业主采购中要根据不同设备、运输、采购等多种项目的支付情况。这些核对是需要丰富的经验来完成的。
另一方面，一个工程从项目立项到工程结算都需要大大小小多种合同进行管理，但是不同企业之间的合同格式都是由差别的，同时不同的施工双方在合同签订中都会添加自身的利益要求，合同签订和招标文件中出现一定纰漏。有的建筑规模在中标和招投标中都发生较大变化，使合同形成后状态十分混乱，同时很多建设单位明知合同中的事项含糊不清，但是还放任自由。这不仅使十分严肃的合同在约束性上缺乏管理，还为成本决算造成了一定误导，更为审计工作带来了极大的不便。
二．完善工程造价结算审计的途径
1.完善工程审计核算
在审计过程中的工程量需要由第三方机构进行核算，工程量的准确程度是工程结算的基础，所以针对不同工程的工程量必须统一，要在固定价格和合同价格之间进行调整。工程量清单要包括对招标质量和合理工程造价的控制，一般情况下清单数量的风险因素由业主单位承担，这就需要业主单位对对监理单位、施工单位上报的预算清单进行核查，要将漏项和错项进行排查，以防止清单漏项问题的发生，最大程度降低风险。例如,曾经参与的一个清单审查,编制清单时,清单编制人员只是按照门窗表中的尺寸和数量计算铝合金窗的工程量,而事实上设计图纸上还有一个幕墙没有计算,结果造成清单漏项。如果采取明确工程量的方法就可以将遗漏项包含在工程量清单中。
2.明确工程设计最终决定权
建筑工程的过程有很多不稳定因素的发生，这就涉及到设计变更的发生，所以在设计变更控制的过程中要以建设单位为最终决定权，同时将施工组织和工序进行调整，但是需要注意的是施工工期的改变和重建项目的发生都是不可取的，这种做法会很大程度上造成工程造价的提高。如果由于安全或功能方面不能满足要求而变更,则必须严格按变更程序进行,任何涉及工期,造价的变更内容须经业主同意,并有原设计方出具施工图纸,并就工期和造价达成共识或原则性意见形成记录之后,才能进行施工。这样,才能保证工程价款的合理、准确。但在施工期间承发包在造价变更上很快达成一致意见有一定的困难。这需要建设单位组织碰头会，可以考虑使用合同单价或独立单价的两种形式分别进行承包。
3.加强工程签单验收记录资料的保管
现场签证单和隐蔽工程验收记录是工程施工阶段重要资料,它记录了有关工程在施工过程中发生的承发包双方的实施行为,是作为工程结算的依据之一。签证单要有规范的格式,每页均需要业主代表、监理单位、施工单位三方签证,并且监理和业主代表应详细地写清工作内容,对有关的数量内容须作大写和小写描述,原件由业主代表或监理工程师保存。所有签证单必须有连贯一致的编号,需要特注意的是已列入清单项目的内容不能再次签证,措施项目不再签证。变更工程或隐蔽工程的签证应讲究方法方式,从这一点看,业主应该有专业管理人员参与工程项目全过程的管理。
4.强化审计过程
在审计过程中涉及到的设计形式分为内审和外审两种，内审一般由业主牵头，在这一过程中业主对工程结算的审核主要集中在合同条款的核实问题上，并且将工程验收和竣工项目作为核算的重点，这也要求只有所有工程在验收完成后才可以进行结算。这时的结算过程是需要将工程款支付给施工单位的，需要注意的是加强对支付项目的管控，要避免重复付款问题的发生。在进行外审时需要对建设单位所委托工程中的工程造价公司进行审查，这一个过程需要所有参见单位进行配合的。在这一过程中要注意及时解决所发生的问题，防止出现问题堆积的现象，要保证在竣工结算前解决多数问题，避免问题在结算过程中重复发生，有效提高结算审计的质量。
结束语：
工程结算和审计过程是相互联系的，审计过程是一个系统的工程，工程结算是工程造价的最后一个环节，在审计的过程中需要结合实际发生的情况，并且从审计的角度做好对工程造价的控制。只有充分掌握运行程序和使用规律才能制定出合适的管理方法，使工程造价得到最为有效的控制。
参考文献
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[2]吴长松.基于建设工程造价结算审核的有效控制探讨[J].科技风.2009年24期
[3]王静.浅析施工阶段工程造价控制[A].科技、工程与经济社会协调发展——中国科协第五届青年学术年会论文集[C].2004年
工程审计发现的问题范文2
［关键词］营销管理;财务管理;工程管理;存货管理
1项目基本情况
笔者作为第三方审计机构，受某集团委托，对下属五星级酒店开展了三年的经营管理审计。该酒店是综合型酒店，包含餐饮、客房、娱乐、商业出租、商品销售、停车等服务，其中餐饮部和客房部是重点，营业收入大，管理也最复杂。该酒店业务系统是国际上先进的酒店管理系统，采用用友软件，业务系统和财务系统之间没有自动对接，需要人工从业务系统导出数据，在财务系统中手动核算。
2审计流程
(1)开展审前调查，确定审计重点。经过访谈、审阅酒店管理制度和调查，编制审计方案，初步确定以下审计重点:第一，酒店内部控制制度是否完善，控制是否有效;第二，客房、餐饮、物业出租收入的完整性，是否存在截留;第三，营销管理的规范性，销售定价、赊销、款项回收、坏账核销是否合规;第四，采购报价制度、询价制度的执行是否有效，核查报价是否存在异常波动;第五，日常采购验收流程与付款结算周期是否符合约定，非日常采购的审批手续是否完备。
(2)实施现场审计，发现问题取证。根据审计实施方案，组建审计工作组，按照专业线条进行分工，开展现场审计工作。重点从业务线条出发，对客房、餐饮、娱乐、商业出租、商品销售、停车等各业务线条进行穿行测试，熟悉各业务发生的流程，查找内控薄弱点，抽取样本进行实质性测试，对发现的问题编制审计取证表。
(3)汇总审计结果，出具审计报告。根据经沟通确认的审计发现问题，编制专项审计报告征求意见稿，与被审计单位交换意见后确定最终审计报告。
3酒店业管理中存在的常见问题
(1)营销管理方面。①信用评级管理未有效执行。没有按制度规定成立信用管理专责小组，没有落实客户信用评级工作，对赊销客户没有实施信用评级管理，导致部分明显存在异常客户仍在酒店进行了赊销，长期挂账无法收回款项。②客房预定管理存在控制缺陷。审计发现，按照流程设计，酒店管理系统中的预定管理模块应由市场营销部下属预订部进行操作，但实际上除预订部人员外，业务员、账务员、部门经理等均拥有预定操作权限，不需要经过审批均可以完成预定操作。存在业务员在预定环节通过违规登记客户规避赊销审批的风险。③部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订赊销合同。审计发现，部分赊销客户未按照制度规定履行赊销审批手续，也未签订合同，市场营销部账务员在没有获得赊销授权的情况下，可以根据业务员的通知在酒店管理系统中进行挂账，业务系统中也没有系统自动控制功能。④未落实与客户对账的闭环管理。除了长期协议客户由财务部直接对账外，其他赊销客户的对账流程为:财务部次月初与业务部门进行应收款项对账，发出应收款项催收通知函，由业务部门负责人签认，业务部门没有按规定向客户提交催款通知书并取回客户签章确认回执，并将确认回执交回财务部，因此未形成与客户对账的闭环管理机制，使酒店无法及时掌握客户的真实欠款情况，存在业务人员截留挪用公款的风险。
(2)财务管理方面。①以其他客户预付款及押金冲销应收款项。审计发现，该酒店存在一些账龄在2年以上的应收款项，直接冲销其他客户的预付款或物业租赁押金。经了解，被冲销的挂账款项主要有两种情况:一是经销售部门与客户核对后存在争议，但由于挂账时间较长，未能查找当时挂账的依据，无法向客户追收的账款;二是冲销的预付款及押金主要为已退租租户未退押金，或未能查明原因的预付款。②应收款项各挂账账户之间缺乏调整依据。审计发现，该酒店应收款项挂账客户存在多次、多笔相互调整的情况，凭证未见调整依据。经了解，调整挂账客户是由于在挂账时错入挂账账户，故后期需要对账户进行调整。③餐饮毛利率异常，餐饮食品成本核算不准确。本次审计通过对2016年、2017年、2018年各月份的餐饮收入、成本和毛利进行分析性复核，发现多个月份毛利率仍异常，餐饮食品成本核算不准确，日常成本分析结果流于形式。④部分二级仓库物资以领代耗，形成“账外资产”。酒店设置了一级仓库，由财务部进行管理和核算，客房部、餐厅、厨房、工程部等部门同时设置了二级仓库。物资从一级仓库领用到二级仓库时，财务一次性确认了相关成本费用，每月月末财务将餐厅的库存余额重新转入“原材料”，但部分二级仓库的库存余额(客房部、厨房、工程部)并未转回“原材料”，一方面导致成本核算不准确，另一方面导致部分物资形成“账外资产”。
(3)采购管理方面。①项目拆分立项规避招投标。该酒店不同楼层的4个装修项目，均在同一时间段立项，评标也在同一天评标，均通过询价采购方式邀请了3家单位报价。审计发现，4个装修项目合计金额已超过制度规定的公开招标金额。②部分项目采购投标单位存在关联关系，存在串通报价嫌疑。某几个项目均采用询价采购的方式，均邀请3家单位参与报价，评标均为最低价中标法，3家公司报价非常接近，均为同一公司中标。审计通过天眼查等查询，发现3家单位存在关联关系，3家公司均为同一法人控制。③部分采购并非来自中标供应商或采购价格非中标价格。该酒店食材采购每15天报价一次，报价时会列明食材的规格型号，由供应商库内的单位进行密封报价，从而确定一定期间的中标供应商。审计发现，部分采购环节存在异常，主要表现在部分采购并非来自中标供应商，部分采购价格并非中标价格。出现这些情况的原因有多种:一是管理还存在漏洞，未严格执行采购结果;二是食材规格标准不够细化，名称一样实际上存在价格差异;三是日常经营会有些特殊情况采购，中标供应商刚好缺货。但后面两种情况缺乏过程记录。
(4)工程管理方面。①立项程序不符合酒店制度规定。审计发现，酒店多个工程项目未按照“三重一大”决策流程上报集团审批，只是酒店的董事会进行了审批。②招标控制价中成本控制不严谨。审计发现，在某工程项目送审资料中，有正常的清单计价编制说明，但无预算书明细，项目未按照工程预算编制的规定进行编制。招标控制价的确定依据不足，成本控制存在较大风险。③招标控制价设定依据不充分。某维护类工程项目，直接参照上一次招标限价设定本次招标限价，然后考虑到人员工资上涨等因素按照上次限价的1.1倍确定为本次招标限价，而上次的招标控制价并无确定依据，因此招标控制价设定依据不充分。④控制价文件不齐全。酒店装修工程只有“综合单价分析表”，缺“单位工程招标控制价汇总表”“分部分项工程和单价措施项目清单与计价表”“总价措施项目清单与计价表”“其他项目清单与计价汇总表”“暂列金额明细表”“规费、税金项目计价表”。
工程审计发现的问题范文3
所谓跟踪审计，可追溯至我国特定历史时期的政府审计，它满足了该时期的一些特殊要求，算是具有中国特色的审计现象。跟踪审计的发展最初从建设项目开始，逐步向其他领域延伸，最终定位于特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施落实等。党的十以来，以保障性安居工程跟踪审计和扶贫政策措施落实等为代表的重大政策措施落实情况跟踪审计全面推开。2014 年10 月，国务院的《国务院关于加强审计工作的意见》中也明确提出，要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况进行审计，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展。
实际上，在新时期，跟踪审计被赋予了促进国家治理现代化以及与国民经济发展重大政策措施实施情况等重要功能。应该说，这对于科学决策和施策而言至关重要。毕竟，及时对政策部署加以检查纠错，对于既定政策目标不打折扣地高效达成而言至关重要。
根据此次审计署审计的主要内容看，有关部门和地区积极主动作为，在推进脱贫攻坚和供给侧结构性改革等方面取得较好成效，总结了一些可复制可推广的经验做法。比如，在推进脱贫攻坚方面，江西省井冈山市综合施策实现脱贫摘帽，广西壮族自治区严抓精准识贫，四川省苍溪县积极引导社会力量爱心扶贫。在简政放权、放管结合、优化服务方面，京津冀三省市协同推进检验检疫一体化促进区域内通关便利，黑龙江省哈尔滨市优化重点项目投资审批流程，福建省强化政银企对接引导技改基金发挥实效。与此同时，审计发现的问题更值得各界关注。
比如，在推进脱贫攻坚工作方面，此次审计共抽查30 个贫困县，涉及1320 个项目、50.13亿元资金，发现了诸如5 个县贫困人口数据信息不准确、不完整;23 个县教育扶贫、健康扶贫、金融扶贫、易地扶贫搬迁、以工代赈等扶贫政策落实不到位;16 个县涉农资金统筹整合使用试点工作推进不力;7 个省的44 个单位或个人违规使用资金3693.38 万元;7 个县的34 个扶贫项目未实现预期扶贫效果;个别县脱贫成效等问题。
工程审计发现的问题范文4
摘要：2015年6月28日，审计署了14家央企2013年度财务收支审计结果公告，其中13家均发现违法违纪线索。本文通过分析审计署公布的2013年央企审计结果公告，发现由于内部控制不完善导致的问题金额比例是最大的。央企对于国民经济发展具有非常重大的意义，因此健全与完善央企内部控制制度非常必要。
关键词：央企 内部控制制度 审计结果公告
一、有关概念的界定
（一）央企。中央企业包含以下三类：第一类是由国资委管理的企业；第二类是由银监会、保监会、证监会管理的企业，主要是金融行业企业；第三类是由国务院其他部门管理的企业，包括铁路、黄金等行业企业。本文所说的央企是指第一、三类的112家企业。
（二）内部控制。根据美国COSO的定义，内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。我国财政部会同银监会、证监会、保监会和审计署5部委2008年联合的《企业内部控制基本规范》重新定义了我国的内部控制，认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
二、2011―2013 年审计署审计公告中被审计央企的基本情况
央企涉及国家重要领域，关系着国计民生，对国民经济的发展起着重要的作用，其独特性可能在于各种行为实际上是传递政府的某种信号，这使得央企追求的目标不单是利润最大化，还承担着社会责任和政治责任。2011―2013年审计署央企审计公告共计35 家（其中中国国电集团公司分别于2011年和2013年进行了审计公告），其中，2011年10 家、2012 年11 家，2013年14家，均为委托中介机构审计后进行的财务收支审计。被审计央企存在的主要问题有：
（一）主要问题类型。
1.违规决策。例如，2012年三峡集团下属三峡新能源逆决策程序操作，出资2亿元收购1家拥有30万千瓦风电项目开发权的公司股权，较评估值超出1.21亿元。2013年8月至2014年6月，该风电项目因接入电网系统外送线路河北段未获核准而处于停工状态。2010年至2014年，中电投集团下属中电投贵州金元集团股份有限公司在未经集体决策和中电投集团审批的情况下，向参股公司发放委托贷款8.51亿元，贷款收回面临风险。
2.少缴税金。2005年至2013年，国网公司及下属江苏电力等12家单位将本应计入营业外收入的“帮扶”资金计入资本公积、将本应资本化的利息支出计入当期财务费用等，造成收入多计108.05亿元、少计91.91亿元，成本费用多计113.48亿元、少计4.24亿元，加上合并报表抵销不充分多计利润3.39亿元，由此导致9年间共计少计利润89.71亿元，少缴税金22.43亿元。
3.违规招标。2009年至2013年，中国第二重型机械集团公司下属二重重装未严格执行公司招投标、比价采购管理办法的规定，未对单笔采购金额5万元以上（含5万元）的11 593个合同进行招标，涉及金额129.49亿元（占比98.31%），其中从非合格供方采购78.68亿元。此外，二重重装在外部协作中也存在未按规定招标采购的问题。
4.违规用地。审计发现，国家电网公司违规将教育科研设计用地用于商业开发。此外，国网公司还存在违规建设楼堂馆所问题。2013年9月，在国家要求停止以“学院”“中心”等名义新建具有住宿、会议、餐饮等接待功能的设施或场所后，国网公司仍批准三期工程立项，投资估算6.94亿元，主要建设综合性多功能厅、学员公寓等，截至2014年6月，已支付设计、征地拆迁等费用2 755.83万元。
5.廉洁从业。（1）超标配车。至2013年底，国电集团本部及9家下属单位，超标准配置公务用车33辆，涉及购置金额1 557.15万元。（2）违规发福利。2013年，三峡集团总部9名高管人员在国资委核定的年度薪酬方案之外，违规领取购物卡32.04万元，其中在职工福利费中列支27.54万元。2013年，三峡集团总部及5家下属企业组织职工旅游支出426.48万元。2013年，中国二重集团部分下属单位违规购买礼品或列支旅游、美容会所消费等支出50.20万元。（3）违规购礼品。2013年至2014年5月，中电投集团下属金元集团和成套公司购买单价500元以上的高档酒，金额合计1 753.66万元。（4）违规建设装修。三峡集团总部在人均办公面积超标的情况下，还于2011年至2012年规划建设办公区总建筑面积32.21万平方米的昆明基地，截至2013年底已投资3.77亿元。
（二）个例分析。本文首先选取《国家电网公司2013年度财务收支审计结果》（2015年第7号，总第204号）进行详细分析。公告分成四部分：一是介绍国网公司的基本情况，包括主要财务数据及注册会计师出具的报告类型；二是详细列示了审计发现的主要问题；三是以前年度审计发现问题整改情况；四是审计处理及整改情况。审计发现的主要问题包括经营业绩、发展潜力及廉洁从业三个方面。经营业绩方面又细分为财务收支、贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署及内部管理三方面。按这个标准，国网公司存在的主要问题中4条财务收支问题涉及金额90.99 亿元（涉及利润计算时，以影响利润数额为准）；6条贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署问题涉及金额72.2 亿元；17 条内部管理涉及金额566.83亿元；7条发展潜力问题涉及金额285.2亿元；3条廉洁从业问题涉及金额1.7亿元。共计37 条问题，涉及金额1 016.92亿元。
（三）整体分析。审计公告共列287条问题、涉及金额5 378.08亿元，其中：财务收支问题41条、占比4.74%，涉及金额254.67 亿元；贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署问题31条、占比7.76%，涉及金额417.43 亿元；内部管理问题128 条、占比56.02%，涉及金额3 012.57 亿元；发展潜力问题59条，占比29.53%，涉及金额1 587.93亿元；廉洁从业问题28条，涉及金额105.48亿元，占比1.95%。进一步分析发现，每年管理控制方面的问题有增加的趋势，可见，内部控制中管理控制是制约央企发展的最重要因素。
三、完善央企内部控制的建议
（一）中央企业内部。2010年4月，五部委联合了18项内部控制指引，分别为《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的企业在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露由注册会计师签字的企业内部控制自我评价报告。从四年来的实施情况来看，这在一定程度上提高上市公司内控信息披露质量，更好提升了我国企业内部控制水平和风险防范能力，但也不难发现内部控制自我评价“重形式”而“轻实质”，“重形式”是上市公司为了满足监管部门的要求，不得不披露本公司的内部控制自我评价报告。“轻实质”则主要体现在以下几方面：内部控制认定标准不够科学；内部控制缺陷披露比例较低；内部控制缺陷的披露不充分；上年披露的内部控制缺陷在本年没有披露具体的应对措施。
（二）注册会计师。注册会计师应坚持客观公正原则，恪守职业道德，严格遵守独立性要求，对于违背独立性原则以及“不能同时为一家企业提供内控咨询和审计服务”监管要求的内控审计业务，应主动坚决拒绝承接，切实维护公平竞争的市场秩序。同时，对于上市公司内部控制自我评价报告审计也应客观真实地提供合理保证，不能因为内部控制自我评价报告与上市公司财务报表整合审计而不去获取充分适当的审计证据。
（三）监管部门。对央企建设项目招标来说，最大的问题是很多建设工程不具备公开招标条件、只能走邀请招标或直接发包形式。而同时，这中间又有很多建设项目是找不到主管部门的，这就意味着只能由央企自己对这些工程招标进行非公开招标的审批。但按照审计规定，这就构成了违规。而对非建设项目招标，如采购招标等，问题可能更严重一些。
（四）国家审计署。在公布的35份央企财务收支审计结果公告中，最后一项为“审计处理及整改情况”。其大致内容为：对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书。某集团具体整改情况由其向社会公告。本次审计发现相关违法违纪问题线索，已依法移送有关部门进一步调查处理。这样的报告形式不利于被审计企业对所存在问题的重视。被审计单位根据审计建议采取切实的措施，是真正实现审计目标、改善社会治理的有效途径。目前我国审计报告中审计建议和整改部分，都是审计署单方面的陈述，报告使用者无法直接知悉被审计单位的接受程度和改进决心。将被审计单位对审计建议和整改措施的陈述以及其他说明，作为一个组成部分以附录形式置于审计报告之中，一方面可以给被审计单位一个表达意见的平台，从被审计单位的视角给出更多的信息，体现审计报告的客观和公正；另一方面被审计单位的陈述代表着一种正式的书面承诺，通过审计报告的公开将此显现于公众的监督之下，可以促进审计建议的执行和取得整改成果。
参考文献：
[1]罗乾宜.大型央企集团财务治理模式及其制度创新[J].会计研究，2012，（4）.
工程审计发现的问题范文5
樟树市审计局在审计中发现，去年以来，樟树市政府各相关部门对预算执行审计中发现的问题和审计意见建议高度重视，认真整改落实，针对具体问题制定了整改落实措施。日前，樟树市审计局将整改落实情况作为对2009年预算执行审计报告的重要内容向人大和政府做了汇报。
对审计发现的政府财政资金产生利息收入未做收入列暂存的问题，该市财政、税务部门进一步加强了收入征管工作，严格按照《中华人民共和国预算法》规定，依法将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴了国家金库。对于政府工程项目结余款未收入回国库的问题，市财政加大了对政府采购工程监管力度，首先在保证政府采购工程保质保量的前提下合理高度财政资金，加大政府工程项目结余款清理缴库力度；其次对有关政府采购工程项目严格实行“2332”分期付款方式，对已完工程验收后先预付20％工程款，以后在一个保质期内进一步审验工程质量基础上，再次分期付款。对往来款未清理的问题，一方面，市财政在年初支出预算时，将上级财政每年性的慰藉补助尽量纳入预算，在平时预算执行中按月均衡拨付；另一方面，对上级临时性、一次性专项补助资金在年底尽量将资金拨付到项目单位。对于随意调剂财政收入性质的问题，该市进一步加强了税收征管，严格按照《税收征管法》和《预算法》的规定组织预算收入，做到依法征收，依率计征，应缴尽缴，维护税收正常秩序，防止少征多征现象的发生，规范收入缴库，加强预算级次的管理，将应缴的预算收入及时足额入库，提高财政收入的真实性。对于国有资本收益未按规定足额缴入国库或财政专户的问题，该市财政、税务部门按照应收尽收，及时缴库的原则，将国有企业产权转让收入、股份有限公司国家股股权转让收入以及有限责任公司国家出资收入，由国有资产管理部门会同财政部门确认后及时上缴了国库。对于预算收入款未按非税收入纳入预算管理的问题，该市进一步加强了财政非税收入的管理，严格按照《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)精神，结合《江西省财政厅关于编制2010年部门预算的通知》(赣财预[2009]169号)精神，2010年该市对所有行政事业单位实行了部门预算，将单位收支统一纳入了预算国库管理。对于漏交税费问题，该市国资经营公司严格按照《中华人民共和国税收征管法》之规定，将收取的店面租金、国有水库经营权和河道采砂权收入应缴的营业税、房产税、城建税、教育附加，及时办理了缴库手续。
对于审计发现的其他问题和审计提出的意见建议，该市也逐一进行了整改落实。如预算管理方面存在的年初报市人大预算数和年底报上级财政部门决算数口径不一致的问题，财政部门努力提高预决算管理水平，编制年初预算时尽可能将上级固定转移支付补助、一般性工资性转移支付补助、市本级经常性追加项目列入年初财政支出预算，年底根据财政预算执行情况，及时向市人大报告财政调整预算情况；在政府性固定资产投资项目审计方面，该市实行了政府性固定资产项目必审制度，审计监督力度不断加大，工程建设管理逐步规范，高估冒算现象得到有效遏制；对社会保险基金管理方面，该市财政进一步建立健全了社会保障资金监督检查机制，强化社会保障资金财政专户管理，实行收支两条格管理，严格按规定核算和拨付资金；对国有资产隐性流失问题，有关部门单位加强了财产管理和登记，并建立保管账，往来款项已进行清理并作相应的会计处理。
工程审计发现的问题范文6
1、在履行督查职责的形式上，坚持突出重点统筹兼顾的方针，做到了财务审计、预算执行审计和审计调查相结合，年审计教育单位3-5年，占全年审计任务的8-10%（农村乡镇中小学实行财务审计，县城实行预算审计或专项审计）。
2、在履行督查的内容上，坚持以投入为主线兼顾一般预算支出，做到依法治理乱收费规范教育投入，严格教育支出与维护财经法纪相结合，通过历年审计情况看，教育乱收费行为行到一定遏止，财政对教育支出逐年有所增长，部门对预算管理逐步规范。
3、在履行督查的力度与成效上，坚持发展是硬道理的方针，做到审、帮、促相结合，支持了我县教育事业的发展，如：××中学的违法卖地问题、××中新大楼投入、××中办班等，针对审计发现问题，不是一棍子打死，本着支持事业发展，规范学校管理角度去思考，并向人大、县政府提出审计建议支持教育发展。
我局每年把教育经费审计列入年初工作计划，2005年以来，我局对财政预算执行审计，把财政对教育投入列为主要审计内容，对城市教育附加的征管及上级拔款的使用情况进行定期和不定期审计，同时对教育局、××中、*中、*中、六中、职业中学、实验幼儿园等单位进行了年度审计。
