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审计反馈意见范文1
一、国外绩效审计报告框架综述
国外许多国家绩效审计发展较早，绩效审计报告已经形成了完备的框架体系。为了研究我国绩效审计报告框架体系，笔者主要从以下8个绩效审计发达的国家进行综述，以期对我国有所借鉴。
(一)美国绩效审计报告框架美国绩效审计报告的框架内容非常系统，主要包括十个方面：审计目标、范围和方法，其主要是为了使读者了解审计的目的、判断审计报告内容的价值，以及为达到目标所使用的方法；重大的审计成果，在可能时还包括审计结论。以使读者充分了解所报告的事项；纠正问题和改善经营活动的建议。审计人员通过审计，如果发现经营活动还有改善的潜力，报告中应当提出相应的建议；应说明一般公认政府审计准则的适用性及如不采用某种准则将对审计结果产生的可能影响；审计中发现的重大违法问题和滥用权力行为。当审计人员根据获得的证据断定重大的不合规时间或滥用行为发生时，他们应该报告有关信息；被审计单位的管理缺陷和其他重大缺陷。在绩效审计中，审计人员可以将管理控制中的重大缺陷确定为效益不佳的原因；被审计项目负责人对审计发现、结论、建议及纠正措施的看法。在编写报告时，加入被审计单位的看法能够显示他们解决问题的计划；被审计项目显著的成就。将被审计项目重大管理成就写入报告，有利于其他使用者了解情况；对将来需要审计的重大问题提出建议；如果禁止公开披露某些资料，审计人员可以在报告中说明未披露资料的性质及禁止纰漏的依据。
(二)加拿大绩效审计报告框架加拿大绩效审计报告框架内容包括：审计目的、审计时间、审计范围；审计准则；审计项目的概况，包括管理层的责任；审计标准及与管理层在审计标准方面存在的分歧；审计查出的主要问题；审计建议；被审计单位对审计报告的反馈意见；审计结论。
(三)英国绩效审计报告框架英国绩效审计手册提出绩效审计报告要全面反映审计工作的目标、工作过程与方法以及工作的成果，其内容主要包括：项目背景；被审计单位或项目的工作目标；被审计单位实现其目标的主要手段和措施；审计人员开展绩效审计情况的描述(包括审计的范围、内容和方法)；审计发现的主要问题及原因分析；提出的审计建议。
(四)澳大利亚绩效审计报告框架澳大利亚联邦和州审计署的绩效审计报告，一般都不采用固定格式的简式报告，而是采用详细描述的繁式报告。绩效审计报告的结构，按照顺序依次是：标题页和呈送信；内容目录；缩写词语列表；摘要和建议；审计发现和结论；附录；索引等。绩效审计报告必须包括的内容有：审计目标及评价标准(或被审计事项应达到的成果)；对被审计事项的背景描述；审计发现(附主要的审计证据)；针对每一项审计发现或审计意见的被审计单位反馈意见；审计结论和审计建议。
(五)瑞典绩效审计报告框架瑞典审计局出具的绩效审计报告的格式和内容因审计项目的不同而不同，但基本结构大致相同，包括八个部分：审计情况概述；引言；审计安排；审计对象说明；审计发现问题；审计结论；审计建议和附件。
(六)德国绩效审计报告框架德国绩效审计报告对联邦审计院的工作有重要意义，已经成为联邦审计院履行工作义务的核心，其绩效审计报告框架内容主要包括以下六个部分：内容概要；确定的事实；对事实做出的评价；主管部门发表的意见；联邦审计院的最终评价；联邦审计院的建议和倡议。
(七)日本绩效审计报告框架日本绩效审计报告一般包括两大部分：报告会计检察院的审计方针和审计实施情况；报告审计发现，报告审计发现中又包括介绍审计发现的类别、报告审计发现内容和建议采取的改进措施、会计检察院对绩效审计发现问题发表意见。
(八)韩国绩效审计报告框架韩国绩效审计报告一般包括五项内容：项目背景；审计范围与方法；审计发现的主要问题；审计建议；对审计建议的反馈。
二、国外绩效审计报告框架评析
由以上综述可以看出，大多数国家绩效审计报告内容大致相同，几乎都包括：被审计单位的背景资料；审计的范围、目标、方法；对审计准则遵循情况的说明；审计发现的事实、结论和建议；被审计单位的反馈意见等，但又各具特色。
(一)美国美国国家审计署要求绩效审计报告的表述应：完整。报告中，为满足审计目标和证明报告事项正确的资料和背景必须完整；准确。审计报告中任何不准确之处都可能引起对整个报告的怀疑，且还可能损害审计机关的信誉，降低报告效果；客观。审计报告应该公正且不给人误导，防止夸大或过分强调效益中的缺陷；有说服力。审计结果应与审计目标相符，审计发现以具有说服力的方式表述，审计结论和建议与所陈述的事实有逻辑联系；明确。审计报告应通俗易懂，语言在业务允许情况下尽可能简练、明确。
(二)加拿大加拿大国家审计署对绩效审计报告的信息披露有着非常严格的要求与限制。由于审计报告不需遵循加拿大《信息披露法》，公众或第三人不能依据《信息披露法》要求获得审计工作底稿、审计报告草稿等具体详细的审计资料。此外，当审计人员可能被新闻媒体询问对一些与工作相关事情的观点或看法前，必须获得有关领导批准。如果审计人员违反了审计署的保密规定。将构成非常严重的事件，该事件还将报告给众议院。
(三)英国英国绩效审计报告中的审计建议没有强制性，被审计单位可以选择不执行审计建议，审计署只将报告提交议会并公开发表，并通过加强和被审计单位的合作来确保审计建议得到实施。审计署非常重视审计建议的质量，强调审计建议必须有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亚澳大利亚审计署对审计报告征求意见的要求做出了详细的规定：对任何联邦机构及下属单位进行的绩效审计，在审计报告草稿完成后，应提高一份给被审计单位最高首长。对于国有独资企业及其下属单位进行的绩效审计，在审计报告初稿完成后，应提交一份给被审计单位相关人员。审计长可以将以上各种绩效审计报告初稿，提供给他认为需要阅读的机构或个人。
(五)瑞典瑞典审计署的实际操作中，绩效审计报告对审计发现问题、审计结论和审计建议的结论有两种安排方式：在列出一条审计发现问题后紧接着列出相应的审计结论和建议，然后在列出下一条审计发现问题、相应审计结论和建议。将审计发现问题、审计结论和审计建议分成三个独立的部分，分别表述。
(六)德国德国绩效审计报告有以下三个特征：将绩效审计报告列入年度报告。针对重大事项提交特别报告。特别报告使联邦审计院可以及时就重大审计结果向立法机关和联邦政府提交报
告。(3)提供咨询报告。
(七)日本日本的会计检查院一贯重视绩效审计，传统上对于“三E”中的经济问题，即浪费行为特别揭示。现在越来越重视利用项目评价手段开展绩效审计，考察项目的效果。在年度报告中，绩效审计占相当多的内容。
(八)韩国韩国监查院要求审计报告必须符合及时性、全面性、准确性、客观性等原则，并简明扼要，合乎逻辑。监查院应向社会公告审计结果。
三、国外绩效审计报告框架对我国的启示
笔者综合考虑国外大多数国家制定绩效审计报告框架的经验，且结合我国审计人员在具体操作中所遇到的情况，提出了制定我国绩效审计报告框架的建议。
(一)被审计事项基本情况被审计事项基本情况是说明与审计目标有关的被审计单位背景信息。主要包括以下几点：绩效审计对象的背景情况。简要介绍所审的政府、政府机关或项目的基本情况，包括法律地位、主要职责、工作范围、使用资源情况、组织构成、工作程序等；选择本项目进行绩效审计的原因。主要包括法律依据、审计的需要、现实和社会意义等；审计对象的基本情况。主要包括财政财务收支情况、预算执行情况、内部控制健全有效情况等；审计工作的时间、工作方法、依据的标准、评价的范围和主要评价内容；任范围。报告中要说明审计人员与被审计单位各自的责任是什么，以明确责任范围。
(二)审计实施情况审计实施情况包括审计的依据、审计的目标、范围和为达到审计目标而使用的方法、遵循审计准则的情况确认被审计对象的责任。报告使用者需要这些信息来理解审计的目的和审计工作性质，预期报告的内容，了解审计目标、范围和方法方面的重大限制。具体情况如下：审计的依据，即实施审计的法律、法规、规章的具体规定，政府交办的事项，或其他选项的依据；在报告审计目标时，应当采用清楚、具体和中立的表达方式，以避免未阐明的猜想；在报告审计范围时，审计人员可以说明为达到审计目的而开展工作的深度和范围；在对所使用的方法进行报告时，审计人员可以以充分详细的方式解释审计目标是怎样完成的；遵循审计准则的情况。审计人员必须明确指出审计工作是否遵循了政府审计准则；明确被审计对象的责任，以便报告客户了解审计的性质和局限性，同时避免风险。
(三)审计评价意见审计评价意见是审计人员根据不同的审计目标，以审计结果为基础，考虑可接受的审计风险、审计发现问题的重要性等因素，从真实性、合法性、效益性方面提出的评价意见。并且审计人员只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。审计人员还可以通过提供与审计目标有关的可靠证据来报告审计结果。这些结果应有充分、可靠和相关的证据支持，可以促进充分理解被报告事项并且在恰当方面能够提供令人信服的、公允的表达方式。
(四)审计发现的主要问题审计发现的主要问题包括被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性以及违反的相关法律法规；影响绩效的重要问题的事实、原因、后果；相关内部控制重大缺陷以及舞弊、违法行为、违反合同条款或者拨款协议以及滥用行为。
(五)处理处罚意见及审计建议处理处罚意见是针对绩效审计过程中发现的具体违法违规问题及处理处罚意见。包括审计过程中查出的被审计单位违反国家法律、法规的财政收支、财务收支行为事实，处理和处罚决定及依据法律、法规做出有关移送处理的决定等。
(六)被审计单位的意见反馈在审计报告中还应包括征求被审计单位的意见，可以包括如下内容：被审计单位对审计报告的看法；审计组采纳被审计单位的意见，并对审计报告的修改情况；审计机关不同意被审计单位的理由。当被审计单位有不同意见时，审计人员要进行认真的核对和分析，应采纳合理的意见，且应及时调整报告。对于那些双方不能统一的意见，审计报告要分别反映双方的意见。
(七)被审计单位的整改情况被审计单位的整改情况主要是根据审计发现的问题及审计调查的建议进行改正的情况。
审计反馈意见范文2
关键词：企业管理 后续审计
后续审计属于企业的内部审计，其实施目的是企业内部审计机构，为了能够对被审计单位在审计过程中所发现的问题是否采取了相应的纠正措施其纠正效果而进行的检查。在在实际审计过程中，一方面是因为企业内部审计的地位和职能定位不够清晰，审计提出的审计意见和建议，往往不能引起被审单位的足够重视，导致整改不及时、不彻底；另一方面部分单位领导及内审负责人没有对后续审计的重要性认识清楚，因而大部分都不实施后续审计，有一些实施实施后续审计的企业，在对其工作范围和程序进行审计的时候，主观随意性比较强。笔者认为，想要对内部审计的权威性进行维持，想要对审计报告的严肃性进行保证，想要把审计意见的落实进行确保，内部审计就应该着力开展后续审计，强化审计监督效果。
一、后续审计的必要性和重要性
为了审查和监督被审计单位对于审计报告中所揭示出来的问题以及偏差，是否采取了有效措施进行纠正和改进，对所采取的纠正措施有效性、及时性以及合理性进行评价，那么这些都需要进行后续审计。
（一）后续审计有利于帮助高级管理层完成组织职能，维护内部审计的权威性
实施后续审计，可以促使审计处理意见和建议在被审计单位得到正确采纳和落实，使内部审计的监督职能得到充分实现，体现内部审计在组织管理中的重要作用。坚持后续审计可以保持审计监督的连续性，促进被审计单位加强制度建设，提升管理水平，对于维护审计决定的严肃性，增强审计机构的权威性，具有重要意义。
（二）后续审计有利于规范内部审计工作、完善审计质量控制需要后续审计
后续审计的主要工作程序包括建立后续审计制度、跟踪审计意见、决定和建议的落实以及建立审计项目档案的责任制度等，并确定相应的质量管理责任。后续审计是内审工作中不可缺少的关键程序，是规范内部审计程序、提高审计质量的重要环节，对于审计机构制度建设和风险预警、确保审计程序的完整性，具有积极的促进作用。
（三）后续审计有利于提高审计人员的业务能力
后续审计既是对审计人员提出审计意见和建议的准确性及整改的可行性进行验证，也是对审计人员沟通、专业判断能力的一次检阅。同时，后续审计结果也是对审计人员业务能力实行绩效考评的有效依据，有助于增强审计人员的责任感，有利于帮助审计人员总结经验、改进不足，提高审计意见和建议的质量水平。
二、后续审计过程中所要注意的关键环节
（一）对后续审计工作计划以及实施方案进行编制
在后续审计实施方案的编制过程中，要注意以下几项基本因素：审计决定以及建议的重要性；对纠正措施的所需时间以及成本进行落实；纠正措施所具有的可行性以及复杂性；纠正措施一旦失败，所可能产生的影响；被审计单位相关业务以及时间安排等。另外还要把后续审计直接列入到年度工作要点之中，或者是列入到项目审计计划中。
（二）对后续审计的项目以及内容进行确定
首先需要对原有审计决定以及建议的可行性进行分析，被审计单位的内部控制制度或者一些其他的因素如果出现了变化，那么原有审计决定可行性肯定会受到一定的影响，就需要对此进行一定的修订。同时应根据审计事项的性质及风险大小来确定后续审计的范围。
（三）对审计单位的反馈意见认真进行分析
后续审计工作的开展，采用的主要方法就是分析问题、探究原因，同时这也是对被审计单位反馈意见进行分析的基础。
其中，被审计单位的反馈意见，一般情况下都会有以下几点；被审计单位已经针对审计报告中指出的问题，采取了纠正措施，那么内部审计人员在对设计程序、后续审计时间以及审计人员进行安排的时候，就要根据被审计单位所提供的纠正措施及其纠正效果，有针对性的进行；被审计单位意见和审计人员存在一定的分析，这个时候首先要和被审计单位进行良好的沟通，就是找到产生分歧的原因并解决分歧，之后再对相应的后续审计方案进行确定；被审计单位因为一些特殊原因，想要对相应的责任进行承担，不想再对揭示的问题进行解决，那么这个时候审计人员就要把这一情况报告给适当管理层。
（四）后续审计实施阶段注重审计技巧的灵活运用
首先，对已经整改问题采用详细审计的方法；其次，对内控方面存在问题，进行现场数据追踪和实地检查记录资料等方法，检查措施是否到位；最后，对落实有困难的问题，采用座谈或调查问卷的方式，了解相关情况，并通过充分交流获得其支持和帮助，促使问题得到妥善解决。
（五）做好测试评估，编制好后续审计工作底稿
后续审计中，应对已采取的各项措施应进行评估，对控制风险重新进行评估。首先，对已经整改问题的真实性、有效性进行审查；其次，对于还没有整改问题进行重点审查，并找到原因，督促有关人员尽快整改。如果在规定的整改期限内，被审计单位仍然没有把问题整改到位，那么就要将此作为是后续审计的重点。如果是被审计单位故意不进行整改，那么就要在进行审计意见交换的时候，督促其整改，并把整改责任落实到位；如果是因为一些历史遗留问题等客观原因，对问题没有整改到位，那么可以在对问题进行说明之后，对整改方案进行修改，提高其实用性；最后，被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录、对于整改问题的重要问题、各项检查取证资料以及与此相关的复印、记录等资料，都要进行收集归档保存，以作为后续审计的资料。
（六）提交后续审计报告
对后续审计报告进行提高的提交的目的是，可以让高层管理者对被审计单位整改之后的现状，还有重新评估的风险程序进行深入的了解，提高审计结果的透明度，明确审计责任，有效地防范审计风险。后续审计中的审计发现、风险重估结果、被审计单位的整改情况都应该列示在后续审计报告中。
参考文献：
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第一条 为了进一步加强审计机关党风廉政建设，促进审计人员遵纪守法、廉洁奉公，更好地履行审计监督职能，特制定本方案。
第二条 审计廉政回访是指以回访的形式，就派出的审计组和审计人员在被审计单位审计过程中执行审计法规、审计纪律情况，征询被审计单位的意见。
第三条 审计结束后，局办公室和法规审理室人员组成廉政回访组向被审计单位征求审计人员执行廉洁从审工作情况的意见，检查审计组和审计人员贯彻落实审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律的情况，主动征求被审计单位的意见。
第四条 审计廉政回访主要内容如下：
（一）审计组按照法定的职责权限和工作程序，依法履行审计职责情况；
（二）审计组实行审前公示制度，向被审计单位公开审计依据、审计程序、审计时限、工作纪律、监督投诉等情况；
（三）审计组和审计人员遵守职业道德，执行审计“八不准”等廉洁自律规定，以及工作态度、作风、效率等情况；
（四）征求被审计单位对加强和改进审计组廉政建设工作和审计监督工作的意见和建议。
审计廉政回访一般每个审计项目安排一次，适当延伸审计调查单位，也可采取抽查方式进行，确保廉政回访全覆盖、无盲区。
第五条 建立健全审计廉政回访反馈制度。审计廉政回访结束后，要及时将回访结果汇总后，向局党组报告，对违纪违规问题提出处理意见和建议。回访结果必要时可召开全局人员会议进行通报。
第六条 审计廉政回访人员应廉洁自律，公道正派，认真履职，坚持实事求是、客观公正的原则，全面了解情况，如实反映问题，既要防止走过场，也要防止片面性。
第七条 本规定自发文之日起试行。
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一、加强复核班子建设。优化复核人员组合
强有力的复核审理班子是搞好复核审理工作的重要前提。业务精通、敢于负责的复核审理队伍是做好复核审理工作的根本保证。为了切实加强对审计复核审理工作领导，我们成立了以局长为组长，总审计师为副组长，相关7名同志为成员的复核领导机构，并下设办公室，具体负责复核审理工作协调、台账登记、整改意见落实、工作情况反馈等工作，同时抽调了精通各行业审计业务、通晓法律法规、有一定文字综合能力的同志为复核审理人员，具体负责市局、审计处、经责办派出审计组提交的审计实施方案、审计工作底稿及所附审计证据、审计报告和各类审计业务文书(代拟稿)等的复核审理工作。在复核审理的过程中，一方面注意做好复核人员的互相衔接、互相配合以及业务互补工作；另一方面做好信息互通、岗位培训以及重要审计事项会审等工作。与此同时，充分利用复核审理会议的平台，学习上级审计机关对复核审理工作的相关要求。了解前沿动态和外地复核审理工作做法，研究解决复核审理过程中遇到的问题，推进复核审理工作的规范化管理。
二、明确复核审理流程。把握复核审理时限
复核审理流程是提高复核审理质量的重要环节。近年，我们在复核审理上始终遵循审计项目审计组、所在业务科以及法规机构复核审理的工作流程。审计组长负责对审计证据、审计工作底稿进行复核；业务科负责对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。之后，主语把审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告(复核稿)、被审计单位对审计组审计报告的反馈意见、审计组和业务科出具的书面复核意见等一并送交法规机构。法规机构对复核审理发现的主要问题出具审理意见书。业务科对复核审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，并及时反馈法规机构。法规机构对审计业务会审定后的审计结果类文书进行二次复核审理，并在发文审签单上签署复核审理意见。同时，法规机构认真做好复核审理台账的登记工作，逐条记载每一个审计项目复核审理基本情况、复核审理发现主要问题、审计处理意见和审计建议采纳情况等，实现了审计复核成果的最大化。我们严格把握复核审理相关时限的规定。一般审计项目在收到复核材料之日起三个工作日内(不含补证材料的时间，节假日顺延)提出复核审理意见，特殊审计项目的复核审理时间，最长不超过五个工作日。限期补正资料的项目。业务科在五个工作日内补正完毕，复核人员根据资料的补正情况出具复核审理意见书，确保审计项目在复核审理环节的高效运作。
三、健全复核审理制度，强化复核审理职权
健全完善各项制度是提高复核审理工作质量的基础。近年，我们着力从四个方面加强复核审理工作的制度化建设。一是实行复核审理人员主管负责制和跟踪服务制。从审计组发出审计通知书开始，主管复核审理人员就与审计组保持联络沟通，掌握审计项目进展情况，适时提供服务。审计资料移交复核审理后，主管复核审理人员负责从复核审理到审计结论性文书的严格把关，对项目复核市理的质量负全责。二是实行复核审理时段表控制制度。严格落实复核审理项目规程，确保审理流程规范。三是实行内部复核审理质量控制制度。法规机构负责人对复核审理人员出具的复核意见书进行质量审核，并在复核审理意见书上加盖“复核审理专用章”。四是实行审计质量的定期分析制。不定期对复核审理的审计项目进行质量分析，找出存在共性问题，提出改进意见和建议，充分发挥复核审理工作在审计质量把关、审计风险防范方面的重要作用。
与此同时，我们还根据审计业务的实际需要。赋予了复核审理机构五项职权：即项目全面复核审理权。所有审计项目在审计组征求被审计单位意见后将全部审计资料移交法规机构。经法规机构复核审理后提交审计业务会议审定；提前介人权，复核审理人员在审计组报告征求意见前对有关审计事项进行初步审核。有必要时可参与征求被审计单位意见；审计资料退回权。复核审理人员认为审计组提交的审计资料达不到复核审理要求的，可直接退回；要求补证权，复核审理人员认为审计组认定的事实不清、证据不足、程序上有问题的。有权要求审计组补证，必要时可协同审计组补证；审计项目实施情况的评估考核权。法规科按照审计业务制度的规定对审计项目实施情况进行评估，并按照《审计项目质量评分标准》评分，作为考核和评价业务科工作质量的重要依据。
四、突出复核审理重点，强化审计质量控制
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关键词：政策跟踪审计；实施流程
一、引言
我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在2016年9月2日的《审计署绩效报告（2015年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。
二、审计实施流程
通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：
（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在2016年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。
（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。
（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在2015年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。
三、结论与启示
1、结论
政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。
2、启示
通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。
参考文献
[1]浙江省人民政府：关于加快特色小镇规划建设的指导意见，浙政发〔2015〕8号，2015年4月27日。
[2]史吉乾：政策跟踪审计的重点和方法探究[J].审计研究，2016（01）：17-19.
[3]谭志武：政策执行情况跟踪审计若干问题的认识———基于汶川地震灾后恢复重建跟踪审计的实践[J].审计研究，2012（06）：19-23.
[4]宋依佳：政策执行情况跟踪审计若干问题探讨[J].审计研究，2012（06）：10-14.
审计反馈意见范文6
区审计局：
按照区委及区人大办的统一部署，2020年5月15日至6月15日区审计局对我局进行了为期一个月的审计。区审计局向我局反馈审计意见，实事求是地指出了工作中存在的主要问题和不足，有针对性提出了整改意见和建议。局党委高度重视、立即召开专题会议，研究部署整改落实工作，针对区审计局指出的问题和意见建议，逐条逐项认真分析，研究制定整改方案，明确整改目标，细化责任分工，强化整改措施和具体完成时限。通过全局各级党员干部职工的共同努力，截至目前，区审计局反馈的两方面问题，目前已经全部整改完毕，并进入长效管理。现将整改情况报告如下。
（一）涉企保证金清理未按时完成。
整改问题：17个项目602.96万元住宅物业保修金尚未清退。截至2020年5月底，区住房和城乡建设局代管的住宅物业保修金有17笔本金合计602.96万元已到期，未及时清理并退还各建设单位，涉及15家开发商。
整改情况：目前17个项目均已按《浙江省住宅物业保修金管理办法》（浙政发〔2007〕19号）、《嘉兴市建委关于印发嘉兴市区住宅物业保修金管理操作流程的通知》（嘉建〔2017〕4号）要求，将保修金退还事项在物业小区内公示，公示期为1个月。公示期满未收到业主、业主委员会、社区居民委员会、物业服务企业及属地建设（物业）主管部门书面异议（或异议撤销）的，开发建设单位可按规定持保修金退还申请报告、业主委员会及物业服务企业公示无异议书面证明等材料提出退还申请，经我局按照相关程序审批后，将保修金本息余额退还给开发建设单位。
下一步，我局将进一步加强保修金事项日常管理，完善资金台账，严格退还程序，强化监督检查，做到应退尽退。
（二）整改问题：往来款未及时清理
