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竣工决算审计案例范文1
一、案例。某公路施工企业的大部分工程项目选用了工作量法确定完工进度据以确认本期收入、成本和毛利, 本人运用另一办法即成本法抽查了几个项目，两种方法下的收入、成本和毛利情况如下：
预计总收入、总成本、总毛利相同，由于选用的方法不同，本期的收入、成本和毛利均出现了差异，最终影响当期损益88.24万元，差异率7.74%。
产生差异的原因
一、根据工作量法确认工程进度，必须取得业主批复的工程进度、月报表或者工程结算清单，而在目前实际运行中由于多种原因在资产负债表日无法取得相应的计量或结算文件，所以实际工程进度与批复文件存在差异。首先是批复文件时间滞后，常常是实际工程细目已完工而计量批复却仍正在办理过程中，一般要滞后一月，如果业主有意拖延（减少业主资金支付）则滞后时间更长；其次是业主计量时点与资产负债表日存在差异。一般业主以每月15或20日为计量确认日，而资产负债表日为12月31日，计量时点差异导致工作量差异。此案例时点差异造成工作量差异200万元。再次是空间差异，有的工程细目实际已完工，但业主不给计量，例如混凝土预制细目虽已完工，但一般规定养生期内不予计量，该案例差异150万元。
二、变更项目批复困难，按《准则》规定确认变更收入的两个条件在实际运行中很难实现，一项工程细目变更，业主口头承诺，施工结束后，履行批复程序特别烦琐，甚至有的地方工程不竣工不予批复，依据《准则》规定取不到批复就不能确认收入，而相应的成本已经发生，所以影响项目工程进度确认的准确性和实际毛利状况。
三、在以上两种情况下，项目人员无法取得计量批复文件，为应对总公司决算，往往编制临时工程进度计量文件，找业主临时认可签字，这种临时文件不具有法律效力，业主仍以日后真正的计量批复为准。这种情况又为项目管理者操纵项目毛利创造了可乘之机，项目管理者往往根据不同意图调整收入和毛利，有的为了完成利润目标、承包指标，可能会多计收入;有的为了以丰补歉、留有余地等目的而少计收入，待工程竣工决算以后再做调整，人为操纵项目当期毛利。如该项目当期少计收入200万元。
难点
一、对当年尚未完工的工程项目，审计基准日的工程进度与企业资产负债表日确认收入时的工程进度相比已经发生较大变化，审计人员难以获取资产负债表日工程进度的准确数据，不能准确判断企业资产负债表日确认收入的可靠性。
二、对一些隐蔽工程已无法用一般测量手段来确认实际工作量，审计人员不能根据现场的实际数据判断资产负债表日有关数据的准确性。
三、收入的截止测试失去了实际意义，对尚未完工的工程，依据被审计项目工程预算员编制的工程预算书进行收入截止测试，不可能发现收入截止存在的问题。
审计方法
一、运用与工程项目确认完工进度不同的方法，计算当期完工进度的百分比，再根据完工百分比计算当期收入、成本与毛利，作为分析项目会计报告确认毛利的参考依据，如案例所述。
二、检查企业累计结转收入和累计结转成本是否基本配比，分析、判断收入确认可能存在的问题。
三、抽查以往年度已竣工决算的工程收入确认的有关资料，将会计账面确认的收入与按竣工决算应确认的收入进行比较，计算出收入确认的误差率，作为对资产负债表日收入确认调整的参考依据。
四、可以取得监理公司监督的工程进度记录作为工程完工程度参考。
五、在审计中，可根据施工工程的规模、繁简程度、施工企业情况以及所编制工程施工图预算的质量水平等因素，采用不同的审计方法。
工程成本的审计
一、通过审计案例发现的主要问题
第一，合同预计总成本（工程施工图预算）的编制审批流程不规范，编制成本所采用数据之间勾稽关系不符，编制的随意性较大，导致预计总成本与实际成本相差过大，影响当期损益的真实性，有人为调整当期毛利的嫌疑，这是成本审计的重点问题。
第二，建造合同的甲、乙双方不能及时对账，特别是甲方供料的往来款项及供货数量不能及时登记入账，导致成本失真。
第三，项目部日常核算管理制度松懈，各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查等业务流程及内控制度不健全，导致材料管理和核算出现漏洞。
第四，工程项目在分包的情况下有的分包细目不计分包收入和成本，造成收入、支出数据失真。
第五，直接成本登记不及时，当期成本与下期成本划分不清；期间费用分配办法不规范，导致当期毛利不实，如承包人驻地建设费用一次进入当期成本。
二、审计方法
第一，重点审查合同预计总成本（工程项目施工图预算）的编制、审批流程是否规范实用、健全有效，可运用内控制度审计方法，进一步审查、测试相关的内控制度下产生的数据资料的完整性、正确性及合法性，通过对预计数据与实际数据的对比分析，验证差异是否合理，如果差异较大，可对重点工程项目采取全面审核法，分析差异过大原因，确定对当期损益的影响数额；采用抽查法审查以前年度已竣工决算的工程项目的成本确认的有关资料，将会计账面确认的成本数据与按竣工决算应确认的成本进行比较，计算出成本确认的误差率，作为对资产负债表日成本确认进行调整的参考依据。
第二，审查当期实际成本费用的真实性，对重点项目采用详查法检查为完成合同实际发生的合同成本是否及时、准确地进行归集和登记，审查为完成合同尚需发生的预计成本的计算是否科学、合理。
第三，对以前年度开工且本年度尚未完工的工程项目，应重点审查本年实际成本与本年预计成本的差异程度，如出现差异较大，应以误差率对未完合同部分预计成本进行调整，配合收入审计内容，对工程毛利的差异变化予以披露。
第四，材料费用重点审查企业内部会计控制是否健全、有效，材料出入库制度是否完备；有无材料消耗异常的项目，并查明原因；期末材料的盘点是否真实准确。
第五，人工费用方面可运用分析性复核程序，检查年度人工费有无异常变动，并查明原因，抽查外雇人工费结算凭证用以确定统计、计算、发放是否合规，为查明施工企业、建设单位与施工队是否串通舞弊，审查有无虚支冒领等违规行为。
综上所述，在公路施工企业按《准则》确认完工进度、项目收入、成本的条件下需要注意的事项：
一、审计实践表明成本法是公路施工企业确认完工进度百分比的一种较好方法。工作量法确认工程进度除项目管理机构本身外，主要取决于外界，如驻地监理、总监理、业主等多个层面。而成本法主要取决于项目管理部本身，只要成本核算、管理等内控制度健全、运行有效，可以相对准确地确认完工进度。
竣工决算审计案例范文2
关键词：工程造价审计管理；问题；对策
前 言：
工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部投资费用。工程造价审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额工料消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量以及工程造价的确认和控制进行有效的监督检查。工程造价审计是固定资产投资审计的基础，是防范建设领域中国有资产流失的有效手段。它投入的精力较少，取得的效果最为明显。搞好工程造价审计工作，提高审计质量，是固定资产投资审计部门的职责。只有搞好了工程造价审计工作，固定资产投资审计工作才能树权威，固定资产投资审计的其它工作（如基建财务收支审计工作、投资绩效审计工作等）也才能全面展开。
笔者在竣工决算审计中，发现施工单位以各种手段高估冒算工程价款的现象却时有发生。如一8万平方米的住宅小区结算审计，天棚粉刷原施工图中为混合砂浆底纸筋灰面，实际施工中考虑到以后各住户有精装修，实际仅做白水泥批白，施工单位结算时原天棚粉刷未作扣除，仅此一项金额达50万元；钢筋工程多计工程量200万元。笔者审计表明，工程造价“掺水”主要表现在虚增工程量或重复计量工程量，随意提高合同单价和计日工单价。违背招标文件规定，超细目范围计价。监理工程师签证随意，搞虚假索赔和超期限索赔。利用气候、地质条件等自然因素加大索赔范围以及计划外(项目外)投资搭车等。这些问题的出现势必造成建设资金的损失浪费和管理混乱以及腐败现象的发生，需要审计人员以敏锐的观察力运用各种行之有效的方法去分析、判断、发现问题和处理问题。审计人员首先要从建设单位和施工单位开工前的要约和承诺内容入手，对招标文件、投标文件、补遗书、合同文本、协议等进行详细研究，对照全部工程实际决算资料，检查是否有前后矛盾、自相矛盾、违背招投标和合同承诺内容的计量和支付。
下面笔者就结合自己多年从事工程造价审计工作的实践，浅谈一下我国工程造价审计管理中存在的问题和对策。
一、工程造价审计管理中存在的问题及原因
1、造价管理部门政出多门
由于我国长期计划经济体制的影响,现存在着多部门、多层次的工程造价管理机构,所以也就造成造价管理政策政出多门。诸如目前的造价咨询中介机构就面临着一种无所适从的境地。建设、计划、财政、审计等部门均参与有关于造价咨询中介机构的业务或资质的管理。
2、履行合同不严格，造价控制乏力（中间一些插入案例等）
合同的程序性评审与合同本文评审是保证合同合法与规范的关键。工程经过有资质的中介机构编标，按法定程序，通过公开、公平方式招标、评标、定标，对于一般包干项目，施工单位的中标价即可作为竣工结算价，如有其它变更、签证应按招标文件精神或合同中相关条款结算。然而，目前仍有不少工程经招投标后，在承发包合同签订时，在合同中再约定按实结算，招投标只起到确定施工单位的作用。有的工程，依据招标文件订立中标合同后，在不具备法定变更事由的前提下，采取签定补充合同（补充协议签证单、工程联系单、会议纪要）等形式。对合同中已明确约定的合同价款等实质性内容加以修改。如某桥梁拓宽工程在工程完工二个月后，建设单位与施工单位商定了《关于某桥拓宽工程决算审计有关事项》的会议记录。审计发现，有关内容与招投标文件、合同存在严重背离的情况，如决算方式由中标价增减工程量改为全部按实计算；主要材料价格不按招投标及合同约定改按信息价；工程造价下浮率不按招投标文件规定下浮，擅自少下浮等等。经审计若按此会议记录计算，仅造价下浮一块就涉及到多付工程款较多。
3、有的审计机关存在“以审代结”现象,扰乱了工程造价管理的正常秩序
《建筑法》第十四条规定,从事建筑活动的专业技术人员,应当依法取得相应的执业资格证书,并在执业资格证书许可范围内从事建筑活动。根据《工程造价咨询单位管理办法》的规定,一切工程造价咨询中介机构(含各级审计事务所)均需向各级建设行政主管部门申办并经批准取得工程造价咨询单位资质证书,方能根据批准的资质等级在规定的从业范围内从事工程造价咨询和工程结算审核。但有的审计机关认为审计部门根据《审计法》对建设项目的工程预决算实行审计,而工程结算是竣工决算的组成部分,他们不需持证,只要凭审计职能就可直接对工程结算进行审计。审计部门的这种借行政手段干预正常的造价咨询中介机构承揽业务的做法严重扰乱了造价咨询市场秩序。
二、完善工程造价审计管理的对策（以下几段增加些案例或其他内容）
1、审计工作应向项目前期深入。
审计人员要在招投标阶段就介入，对招标文件进行审查，避免出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象，确保招标文件的严密性和完备性。如某工程施工项目，工程送审时发现，合同约定设计变更部分的取费按招标文件执行，而招标文件已规定的取费类别超出了国家规定的标准，使造价审计工作十分被动，增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以，对招标文件进行审核是必要的。同时，也要加强标底的审核工作，保证标底价的合理性和准确性，使签订的合同中约定的承包内容具体化，为施工中发生设计变更和材料调整价差提供依据。
2、确保合同条款的严密性和准确性
合同是甲乙双方约定的权利和义务关系的协议，对工程造价的许多因素给予约定。因此在签订合同时，审计工作也应及早介入。应注重合同的严密性、完备性审查。对影响工程造价的各项条款把关，特别要注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等，均应作明确规定，为结算审计工作掌握主动打下基础。对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用建设部统一制定的正规合同文本，以保证合同条款的完备性。审查合同条款时，针对不同的工程，应特别重视专用条款和补充条款的约定是否严密。
3、严格要求送审资料的完整性和真实性。
对每一个送审项目都要求施工方将结算资料分类装订成册，由建设主管部门审查合格后方可报审。所有结算资料要真实完整，杜绝补签资料现象。这样，既促使甲乙双方更加重视资料整理的及时和完整，又可减少造假证据的机会，同时对加强项目前期和实施过程的管理工作也起到了监督作用，使工程项目管理更趋规范，建立起实用、高效、统一、协调的标准和造价信息网络系统，实现全行业信息资源共享和工程造价的动态管理。
4、工程造价审计结果的准确性
工程造价审计结果的准确性，很大程度上取决于审计人员技术力量和职业道德水平，因此应建立优胜劣汰机制，培养高标准的人才队伍。许多单位的内审人员，并非是建筑工程专业，大多是财会专业经培训后上岗，对建筑工程知识的掌握并不十分精通和全面。工程造价审计人员不仅要学习审计法规，还要加强建筑工程专业知识的学习，重视索赔知识的掌握。
三、加一段对今后工程造价审计设想、建议、体会等等
在工程造价审计工作中，要注重抓好工程造价审计的四个环节。一是把好工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的效益性等。二是把好取费标准审计关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。三是把好材料差价审计关。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。四是把好套用定额审计关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；由于新技术、新工艺、新材料、新设备的不断涌现，导致定额缺项也不断增多，“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与中标时的报价相一致等。
结束语：
总之，审计人员应尽量到工程现场实施隐蔽工程察看与测量，将各个环节的实际施工情况与设计图纸核对，对重点基础数据、隐蔽工程测量后建立专门档案，为竣工决算审计打下良好基础，项目竣工后更需到现场勘察，检查全部完工项目的实际施工情况，确保审计工作的客观公正，进而达到查错纠弊，规范投资行为、节约建设投资的目的。在此，笔者建议，进一步完善和加强工程造价审计管理制度，从立法体系、行业创新、计价模式、人才培育、业务建设等多方面应配套的工程造价体系，为今后更好地开展工程造价审计工作奠定基础。
参考文献：
竣工决算审计案例范文3
[关键词]：高校；基建项目；审计；
中图分类号：E232.6 文献标识码：A
1高校基建工程内部审计问题
高校一般擅长于教学与科研，在基建工程的管理与审计方面经验欠缺，审计力量薄弱，给不法分子造成了可乘之机，致使“象牙塔”也随之成为腐败的高危区。面临这样的形势，高校审计人员应保持清醒的头脑，深入分析当前管理工作中存在的突出问题
目标定位与审计理念问题。高校基建工程内部审计的目标、审计理念、委托、受托责任的履行方面均存在较大问题，即未能完全按照科学发展观对目标进行科学定位，风险与绩效意识不强，未具体明确委托关系，受托责任的履行效果不佳。审计目标定位不科学，审计的作用不能有效发挥；缺乏风险意识，风险管理审计的成效不显著；缺乏科学的绩效审计理念；委托关系不明确，受托责任履行效果不佳[1]。
（2）审计缺乏独立性与客观性问题。内部审计机构缺乏独立性，基建工程审计科室(岗位)不够健全；内审人员数量不足，专业化程度不高，审计的客观性得不到保证[2]；
（3）制度的建立健全及有效执行问题。多数高校在基建工程全过程跟踪审计、基建工程审计质量控制、基建工程委托审计、基建财务决算审计、基建工程监理审计、审计公示方面的制度建设还比较薄弱；高校内部审计制度的出台对于制度的系统性、科学性考虑较少，与高校的发展相比则相对滞后；在审计人员职业规划、审计信息化、绩效审计、风险管理等方面，均未被加以重视，需要进行进一步的建设和完善。
（4）审计工作质量问题。审计内容不全面，审计重点太局限；审前准备不充分，‘审计方案不完善，审后跟踪不到位；审计技术与方法较落后，审计方式较保守；审计报告不够客观与实用[3]。
2工程案例
建设项目为体育馆，建筑面积17170m2，框架结构，资金自筹。建设单位为X高校。土建施工单位为Y建筑公司。A大学建筑设计院为土建设计单位、网架第二次设计单位，网架第一次设计单位为B网架公司，网架施工单位为C工程公司。学校委托D监理公司对项目进行监理(土建监理人E)。学校委托F单位地勘，委托G事务所对土建与网架工程进行审计。
土建工程预算造价1832万元，控制价为1684.16万元，合同价1471.72万元。网架工程预算造价991万元，控制价为902万元，合同价793.04万元。双方发商定在工程竣工前，监理酬金暂按工程估算价2000万元的0.8%计取(即壹拾陆万元)。
土建和网架合同价款采用合同价包干方式确定。工程竣工按中标价款的85%(应扣除甲供材料价款)付款，工程结算经审计完毕后3月内完清财务决算并付清工程保证金以外的其余工程款。
学校成立了招投标领导小组，组长为校长，其成员单位为纪委、监察、工会、设备处、审计处、财务处、基建处。
学校基建处负责对基建事务进行管理，审计处负责对工程的审计管理。学校一级财务负责对基建工程财务收支核算及工程决算。
3案例分析
3.1对X高校基建管理的分析
X高校的招投标领导小组由几个职能部门的行政负责人组成，多数是行政领导，对基建工程管理而言不懂专业，加之工作头绪多，在研究一些重要的事项时常派一般人员参会，不能发挥应有的作用。
近10年，X高校的新区工程投资10多亿元，修建期间基建处工作人员16人，从数量上看还不少，但是具有大学本专科的仅有5人，工程师3人，其他人员为退伍安置人员和家属子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送审时，已经没有工程师能对Y企业编制的工程结算进行初审。
正值X高校体育馆修建时期，审计处2004年10月与纪委、监察合署办公，机构的不独立大大弱化了内部审计的监督作用，挫伤了审计人员的积极性。当时审计人员5人，研究员1人，副教授1人，会计师1人，副处级审计员1人，科级审计员1人。相对于其他管理部门而言管理素质略高，但是仍然缺乏专业的基建工程审计人员。
一级财务配备了专职的基建会计和出纳(各1人)负责工程的财务核算与决算，但是内部缺乏业务稽核人员。审计对该工程甲供材料、基建财务核算与决算没有进行审计。
从修建中发生的事项可见:基建处在工程建设中缺乏必要的建设日记，现场代表的工程签证不及时、不准确，授权不当，一人负责该项目，缺乏内部牵制。学校对基建处的权限更未明确限制，关于同意变更、材料认价方面权限太大。签证材料基本都是因变更而增加了X高校的造价，没有相应减少X高校造价的情况出现，这是不正常的。
X高校对相关管理部门的约束与激励不合理，不利于工程质量、造价、工期的有效控制。X高校对管理部门及有关人员没有针对基建工程的约束性规定。X高校规定基建处按照工程造价提取工作经费(优良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其对工期与造价不重视;纪监审按照审减金额的5%提取工作经费，因而对质量与工期不太关注;其他部门没有提成则大大挫伤了其主动参与管理的积极性，配合管理往往也是走过场。
从结算审计结果分析:工程建筑面积17170m2，土建控制价为1684.16万元，合同价款1471.72万元(为控制价的87.39%)。土建工程增减变动送审l624.20万元，审定额958.79万元，审减额665.41万元，审减率为40.97%，土建总造价2430.51万元，超过控制价746.35万元。网架施工合同价款793.04万元(含设计费17.45万元)，增加工程送审589.16万元，审定346.25万元，审减242.91万元，审减率为41.23%，网架造价为1139.29.万元，增加工程占合同价款的43.66%，超过控制价237.29万元。以上数据体现了低价位中标高价位结算，审减率奇高的结果。
X高校在项目管理上的不规范还体现在以下方面：该工程的勘探、监理、网架设计、土建设计为校方委托未通过招标(比选)确定，未对工程实施全过程的跟踪审计。基建处、纪监审没有建立和实施相应的内部牵制制度、工作质量管理制度。这期间审计未对相关管理部门的负责人开展经济责任审计，也未对基建财务决算进行审计。X高校对监理合同、委托审计合同的执行缺乏有效的监督，基建处对监理公司的监管从资料上无从查证(除监理报告外)，审计处也缺乏对事务所结算审计的过程监控。从外墙面层由挂贴棕黄色仿石砖改为玻璃幕墙，拼木地板改为PVC塑胶地板，可见X高校对工程修建设计方案考虑不成熟。
X高校网架第一次委托B公司设计支付设计费17.45万元，但是该设计失败，致使与之配合的土建工程延期半年之久，由此产生的脚手架租赁费、人工赔偿费、其他机械费赔偿数额达200多万元。
3.2对Y建筑企业的分析
Y建筑企业以较低价款中标该土建工程。竣工时得到85%的合同价款，修建过程中垫付了大量资金，加之因网架设计变更致使工程延期半年之久，资金成本进一步加大。Y企业在修建中凭借信息和专业技术优势，获得了一些工程经济技术变更，使投标时报价较低项目得以变更，实现其不均衡报价策略为公司赢利的目的。
Y企业在玻璃幕墙、PVC塑胶地板的价格协商中处于有利地位。
Y企业对于X高校委托B公司网架设计失败而延误工期的索赔，在各项价格的协商中处于有利地位。
Y企业于2009年6月报送工程决算资料，按照合同约定应在竣工一个月内报送，并且存在较严重的高估冒算。Y企业聘请的土建结算报告编制人为
D监理公司的土建总监E，这是典型的一人双重身份。
3.3对D监理公司的分析
D监理公司以0.8%的监理费用接受X高校的委托对土建与网架工程进行监理。D监理公司派驻的监理工程师只有2人。按照格式化的监理合同，D监理公司具有多项权利，但是在X高校没有得到行使(如;工程款支付的审核、签认权)。同时，D监理公司也没能全面履行其义务。监理合同(第四十六条)中规定“监理人不得参与可能与合同规定的与委托人的利益相冲突的一切经济活动”，土建总监E却担任Y公司的结算资料编制人。
3.4对其他方面的分析
在X高校近十年的新校区建设期间，政府审计未对贷款资金修建的工程项目进行过审计。
按照规定发改委要对高校的招投标备案管理，建设局要对高校的合同备案管理，然而，对X高校委托设计与监理未进行招标(比选)却没有实施行政干预，在网架设计图会审时也未发现重大问题。市造价站接受了土建结算中关于脚手架定额方面的政策咨询，为双方提供了规范的解释。
X高校在该工程修建期间很少接受上级教育主管部门的指导与监督，基本处于缺乏上级监管的自主管理状态。
该项目为委托勘察、设计。在网架委托设计中，由于第一次的设计单位B公司未能成为施工的中标单位，其设计方案与土建设计单位A的方案不配合，校方多次与之联系未果，最终重新聘请A大学的设计人二次设计。因设计更改延误X高校建设工期半年之久。
土建设计的费率2.4%，设计费估算为72万元;网架第一次委托B公司设计费17.45万元，费率约为2.25%，第二次委托A设计院的设计费为5万元。以上费用大大低于政府指导价格。
在该项目建设期间，电业局的所属企业为X高校修建了周边的高压线、配电站，水务部门将主水管铺设到位，环保局修建了化粪池。消防、安全办、档案局均例行到位。以上价格均为不可谈判的价格。
4审计建议
对本审计案例结合以上简要分析，作如下审计建议:
(1)X高校在体育馆项目的修建上对管理部门应明确授权。授予基建部门重点监管质量、工期的权限，授予工程造价3万元以下管理权限。3万元及以上的事项由学校授权招投标领导小组商议后报学校决策。
授予宙计部门全过程跟踪审计监督的权限。尤其对设计、委托监理、工程招标、设计交更、工程款支付、工程经济签证、材料议价等环节明确授权。
在建设的关键时期，X高校应确保内部审计机构的独立性。纪监审合并后，学校招投标领导小组的成员中就少了一个监督部门的声音，审计是从经济上实施监督，其监督的效果较之于党纪与行政监督更为有效。
(3)X高校应重视内部管理队伍的专业化建设。业务管理部门的负责人应去行政化，鼓励专业技术人才的成长，使学校的招投标领导小组成为名副其实的智囊团。通过补充专业管理人员和加强对在职人员的业务培训，提高管理队伍的业务水平。
(4)X高校应制定激励到位的内部利益分配机制，将各部门的经济利益与控制工程的质量、工期、造价目标挂钩，充分调动各方的积极性，保证实现管理目标。
(5)X高校应采取工程量清单计价方式对该工程实施计价与管理，并对清单实施全面的审计。本项目的土建和网架合同价款均采用合同价包千方式确定，从数据结果可知，增加工程数额很大，如果为固定综合单价合同，对这部分能起到一定的控制效果。
(6)对投资规模如此大并且修建复杂的体育馆工程，X高校应对工程勘探、设计、监理、施工以招标的方式确定中标方，并不应单纯最求最低价格，应在合理价位上明确各自的责权利，全面执行合同条款的约定[4]。
(7)该项目增加工程数额之大，有校方主观变更、设计深度不够及其他因素的影响。建议X高校将成熟的方案交给设计单位做好细致的设计。
(8)建议基建管理部门对项目实施必要的内部控制制度，专人管理工程档案资料，两人共同负责项目管理，按时做好工程建设日记，及时、准确完成各项签证，对监理实施必要的监督管理。
(9)审计部门应对基建管理部门的内部控制制度的执行情况进行评价，对监理公司的工作规范进行监督，对基建部门领导的经济责任结合工程建设进行审计，对工程物资管理实施监督，对财务决算进行审计，完善工程的各项内部审计质量控制。
5结论
规范高校基建工程内部审计管理的对策：
（1）明确内部审计目的，明晰委托与受托管理责任。
（2）确保内部审计的独立性与客观性。保证审计机构的独立设置和权威性，并保证审计人员的全面配备及综合性。
（3）实施制度导向的基建工程内部审计管理。实施基建工程的全过程跟踪审计制度；实施基建工程的审计质量控制制度；实施基建工程的财务决算审计制度；实施基建处处长经济责任的审计制度；实施基建工程监理的审计制度。
6参考文献
[1]曹慧明.建设项目跟踪审计实务.1版.北京:中国时代经济出版社，l-269
[2]刘世林，方伟明.2006年.经济责任审计理论与实务.第1版.北京:中国时代经济出版社，1-308
[3]陈启蕴，戴家隽，2006.高校建设项目跟踪监督中存在的问题及改进措，施.财会通讯，2:23~24
竣工决算审计案例范文4
关键词：建筑工程；工程造价；审计
中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：
1、建筑工程造价审计的原则
1.1坚持质量第一的原则
在建筑工程造价审计中首先要坚持质量为首要目标。只有坚持质量第一，才能够更有效地节约建设资金，才能为以后的工程造价咨询单位的发展打下坚固的基础，才能提高自身在市场竞争中处于不败的地位。
1.2坚持以人为本的原则
人是一切的创造者，也是质量控制的动力。在建筑工程造价审计中，人为的操作工作范围是非常广的，所以质量控制必须坚持“以人为核心”，发挥人的创造力和积极性。坚持培养一批专业知识丰富、经验丰富、职业道德高尚的高素质人才，使工程造价的审计工作得以快速、顺利的进行，才能在质量控制上取得良好的成绩。
1.3坚持预防为主的原则
预防，即事前控制和事中控制，在建筑工程造价审计中，要以事前和事中控制为主，对工作质量进行严格的监督和抽查，确保工程造价审计质量的提高。
1.4坚持质量标准的原则
建筑工程造价审计没有严格的质量标准，这就需要我们在工作过程中不断的积累对于不同建筑工程类型的不同的投资预结算数据，作为以后工作的参照和标准，并将以后工作中的数据与之相对应分析，找出偏差的原因，不断地积累经验。
2、建筑工程造价审计的常用方法
2.1全面审计法
这种方法要紧密遵照国家和行业对工程预算的相关规定，妥善处理好预算定额的制定次序、安排好施工的先后、主次，并渐近的审查所有项目。具体来讲，这种方法的审查、计算和施工图的预算非常接近，优势特征也是显而易见的，有助于严密、细致地搞好造价审计工作，审计中的纰漏和技术盲点在很大层面上能有所减轻；需改进的地方是增大了工程量。一些工程量不大、工艺相对简易、信誉不高、造价技术相对落后的单位可尝试全面审计法。
2.2标准图审计法
这种方法对于借由设计图纸进行施工的项目而言是大有裨益的，首先汇集各位职员的智慧加入审计行列，编制、出台一系列技术规范标准或者决算指标，以便于更有效地开展对比审计工作。一般情况下，按照通用图纸或者标准化的施工图纸加以设计地面之上的结构是完全一样的，所以可仔细审计预决算的造价，以此充当标准设计图纸的规范造价。还可拿这类标准图纸的实际工程量作为规范标准，开展相互对比间的审计工作。对于那些边缘部分或者在设计时需做出改变的部分，则仅独立审计就可以了。这一方法的最大好处便是所需审计的周期较短暂、成效比较显著；不足之处是适用范围比较狭隘，仅依标准的图纸参与设计。
2.3分组计算审计法
把分项的工程合理划分成数个小组，并把邻近的、有明显内在关联的项目划定为一个小组中，审计同一个小组中某一个分项的实际工程量，借助于工程量之间具备类似或者相同计算根基的关系，接着判定同一个小组中剩余的若干分项的工程量。由此可见，这种方法可极大地加快审计的进度。
2.4比较审计法
这种方法是用早已审计完毕的工程造价与拟审计相似工程开展比照审计的办法。若要使用这种方法，则必须依照工程的不同特征以及条件加以区分处理和对待。首先，两个工程的设计趋于一致，建筑面积则互不相同，可依照两个工程分项、分部工程量与建筑面积的比值相类似的特征，把这两个单位面积(每平方米)内的建筑造价和每平方米的建筑面积分项工程量加以细致地比对。假若发现基本一致时，便可说明将审计的造价是正确无误的；假若拟审计的造价有显著地漏洞和缺陷，则必须第一时间找到根源，并及时地校正过来；其次，已经审计完毕的工程和将要审计的工程面积相等，但设计的图纸不尽相同时，可将相同的那部分，例如厂房的屋面、砖墙以及柱子等开展工程量的比对审计，如若发现无法完成对比的分项目工程要进行图纸计算；第三，当两个工程均采用同一张施工图纸，但现场施工的条件以及基础部分均不一致时，则不同部分必须一一计算或可运用对应的审计策略方法进行完整地计算，将审计的工程基础之上的一部分能应用对比的审计方法。
2.5重点抽查审计法
确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。
3、做好建筑工程造价审计工作的措施
3.1项目设计阶段的造价审计
符合设计规范要求的工程设计，才是最有效的最经济的工程设计。审计人员要充分利用前期已完成的,符合设计规范要求的设计案例，将各类工程的经济数据指标与新项目的设计方案工程概算进行对比。从平方米造价指标、含钢量指标等方面进行分析比较，找出最优的合理比价指标。安全系数大大超过设计规范的要求的设计，会造成成本偏高投资浪费。对此应采取通过设计招标和方案竞选的方式，择优选择好的设计方案和信得过的设计单位。在设计方案优化的基础上，适当提高设计费用，为降低工程造价成本提供可能。一旦设计概算形成后，项目建设方可以要求设计方在概算的基础上，提供施工图预算造价，每降低多少个百分点，就奖励设计人员相应的工程造价费用为设计费。以经济扛杆的作用方式，调动设计人员的积极性，尽量多计算、多画图，充分运用自己的知识和经验，降低工程造价，设计出最符合规范要求的工程设计。
3.2项目投标阶段的造价审计
主要是建设方对承建方工程造价投标文件的审计。审计人员应充分利用自身的专业技术知识做好对招标文件的编审工作。编审人员应收集、积累、筛选、分析和总结各类有价值的数据、资料，对影响工程造价的各种因素进行鉴别、预测、分析、评价，然后编制招标文件。对于项目中造价比重大的分项单价组成进行仔细分析，参与制定严密有效的合同条款，对招标文件中涉及费用的条款，反复推敲，尽可能地了解造价预算形成的来龙去脉，以利于日后作为造价审计控制的基础资料。协同相关部门通过公平公正的招投标程序，择优选择承包单位。
3.3项目施工阶段的造价审计
工程项目施工阶段的费用审计是建设单位跟踪审计，获取审计效果最关键的过程。该价段也是履行合同、做好月度工程进度款支付的审核阶段。对影响造价的设计变更与隐蔽工程签证等进行全面审计，此阶段造价审计的关键是对工程索赔进行有效控制。就目前工程量清单报价的形式，施工单位往往采取低价中标索赔盈利的方式承揽工程。索赔，需要严格依照合同来进行，才能有理、有利、有节。审计人员在处理索赔时，应当做到认真及时。索赔需要及时解决，才不会影响工程进度，不至于给施工双方带来不利影响。合理处理索赔，严格把好审批关，减少不合理的索赔费用。再有，对于某些不履行合同约定义务的施工单位及材料供应商，可以及时地提出反索赔，有效控制造价审计。施工阶段，合理地确定部分主材单价也是很关键的。由于新工艺与新材料的不断出现，市场材料由于品牌、质量等因素的影响，价格差异相当大，这就要求审计人员对各种工程材料的市场行情，有相当程度的熟悉。建筑材料费通常会占比工程建设造价的一半甚至更多，所以合理地认定材料价格非常重要。由于定价太高而推高工程造价的情况时有发生，不利于工程审计与工程款支付。
3.4工程决算阶段对工程造价的审计
工程决算阶段是工程造价审计最终把关的重要阶段，其主要工作是审核工程竣工结算。工程决算阶段对工程造价的审计，主要是由工程审核人员根据合同、相关定额、竣工资料、国家或地方的有关法规为依据，对送审的竣工结算进行汇总核实。工程决算的审核，难点之一是对隐蔽工程签证的审计。当前工程项目隐蔽工程签证，在审核的工程造价中，占有较大比重。隐蔽工程由于施工后已难再见，无法实物核查，而最终的审计人员只有依据相关资料及签证。而有些签证，签证的内容往往与合同与定额规定相矛盾。这时就要求审计人员根据经验，对这些签证资料，结合实际情况，重新审定。
结束语
总之，工程项目审计人员要做好项目工程造价审计，需要坚持技术与经济相结合的原则。应用国家的法律法规，切实抓好工程设计、工程招投标、合同签订及工程施工过程、工程竣工审核各个环节的有效审计。充分发挥审计人员的主观能动性，以高度负责任的态度，主动审核工程造价形成全过程各个方面的条件因素，才能真正使工程项目从设计到工程竣工结算的造价审计目标实现，得到根本的保证。
参考文献
[1]徐慧光，张海红.对建筑工程造价审计若干问题的思考.经营管理者，2010.
竣工决算审计案例范文5
关键词：工程建设；基建财务；竣工决算常态化
一、引言
工程建设具有投资大、建设周期长、基建程序复杂、工作环节多、涉及面广等特点，因此需要不同部门协调配合，才能共同完成建设任务。本文所介绍的工程财务全过程管理控制模式，是以工程管理和财务管理的流程贯通、数据共享为设计理念，结合信息化手段，最终帮助企业在工程管理工作上做到开工前准备、工程中控制、工程竣工核算。下文以某公共服务行业公司的工程全过程管理研究与应用情况为实际案例进行具体阐述。
二、业务管理的主要做法
在工程管理与财务管理相闭环管控模式的研究中，该公司以业务中的关键控制点为研究对象，推动工程管理由原来的事后核算变为全程的监督、控制与反映，将基建财务管理工作与整个基建工程的周期相吻合，做到开工前准备、工程中控制、工程竣工核算。同时，在工程决算的常态化管理方面，层层分解决算流程中的各项任务，在平时做好各项准备工作，加强控制决算过程中的各关键点，以实现最终决算的关口前移、提高决算报告质量的目标。
三、业务流程说明
1.全程财务管理，推进竣工决算常态化管理。（一）工程开工前的准备工作。（1）从工程开工前就“编制竣工决算”。公司财务人员在工程开工前就主动与工程管理部门联系，及时收集新建或扩建工程的初步设计批准书和批准概算，并根据概算书中相应内容填制财务竣工决算报告的“项目”和“概算价值”栏目，为将来有的放矢地进行工程核算打下基础，还能为以后正式编制竣工决算节约大量的时间。（2）合理设置工程帐务体系。基建工程帐务体系的设置对于以后工程竣工决算的编制相当关键，除符合会计制度规定外，还应满足编制竣工决算报告及基建管理的要求。这种做法为今后工程财务竣工决算报告的编制提供了极大的方便。（二）工程建设期间的控制工作。（1）与相关部门紧密配合。财务人员与工程管理部门积极配合，明确所有的工程出帐票据必须由工程管理部门签列，明确签到帐务体系中的底层科目，使工程财务出帐更加准确和便利。每月月末，工程管理部、财务部、计划部、生产部、营销部和物资等部门都要对工程的施工进度、财务入帐、工程资金到位情况和工程管理中出现的问题等进行沟通和协调，确立工程形象进度与财务进帐额基本同步的交叉管理模式。（2）强化合同管理。财务人员强化合同管理制，做到平时会签合同时登记合同台帐，将留存合同按照基建工程的项目分类保管。（3）加强工程款支付的控制。对于工程进度款的支付，财务人员设置明细帐，并且要求报帐人员履行借款手续，提供工程形象进度清单。（4）登记工程设备台帐。在工程设备报帐时，财务人员除进行正常的帐务处理外，还另行登记设备台帐。（5）定期核对工程主帐、辅助帐余额。财务人员每个月末对工程主帐和辅助帐的余额进行核对，发现问题及时查找原因并更正，防止工程报帐串项情况的发生。（三）工程竣工后的编制工作。（1）及时预转资产。在工程管理部门提供工程竣工验收报告后，财务部门及时预转该项工程资产，并督促工程部门及时上报管理部门。待公司审计财务竣工决算后，再进行固定资产和折旧的调整。（2）工程竣工验收后先行编制工程决算初稿。在工程竣工验收后，财务部就可会同相关部门迅速组成工程竣工决算编制小组，按照相关规定进行工程财务竣工决算初稿的编制。2.推行电子签证，提高工程核算的及时性、准确性。工程签证做为施工单位与建筑单位就施工过程中涉及合同价款之外的责任事件所作的事项记录，是对施工内容的量化描述，是工程造价的主要依据。该公司在目前签证做法的基础上，和基建部门与监理单位积极配合，应用电子签证，以缩短签证传递流程，使财务人员也能及时了解工程的实际进度。3.量化形象进度，真实模拟反映工程进度的执行。按照施工单位和基建部门提供的形象进度，结合相关部门下达的工程初步设计批准书和公司的批准概算项目，对已发生尚未结算的内容进行模拟量化，按照权责发生制的原则暂估工程发生并进入工程成本，以期真实反映工程进度。待工程竣工结算时，回冲估算费用，按实际发生入帐。每月财务部门编制截止到当月的工程发生数统计表，并计算与工程概算数的比例，与基建、生产和营销等部门提供的工程实际形象进度比例进行比较。通过工程施工和财务进帐的横向比对，直观地反映出工程施工和财务入帐的双轨运行进展情况。4.严格工程付款流程，加强资金的计划管控。对工程付款，通过开发现金预算管理系统，进行资金预算管理，要求基建部门按具体基建项目，结合工程进度，提交月度资金计划和旬用款申请，严格付款的计划性，杜绝无计划付款。对于工程款的审核支付在月度预算的基础上，进行流程化管理，做到无审核不付款。
四、应用效果
该公司在工程管理过程中，对确定的工程决算进行常态化管理，层层分解决算流程中的各项任务，在平时做好各项准备工作，加强控制决算过程中的各关键点，以实现最终决算的关口前移、提高决算报告质量的目标。对工程资金，严格年度预算的管理和分解，加强月度项目资金的预算管理，按照形象进度情况，在年度预算的指导下，按项目所需设备材料和施工费用申报月度预算，施工费用的执行和核算采用电子签证，加快信息流转，提高工程核算的及时、准确。同时，按工程项目为主线，对整个过程中的合同、招投标文件、验收文件等文档进行电子化处理，完善工程项目电子化档案管理，使管理人员对整个项目的进度执行一目了然。同时，该公司依托已有的企业级ERP系统，将以上管理流程和工作模式通过信息化手段进行固化，实现了业务全过程的在线管理。通过以上措施的实施，该公司基建财务管理水平获得了重大提升：（1）大大简化了竣工决算编制的周期，真正做到“工程竣工一个，决算一个”，确保了公司资产和会计信息的真实性。（2）提高了决算编制的质量，确保了工程入帐数据的真实、准确，极大地提高了决算编制的质量。（3）推动了工程财务管理工作的精细化。（4）规范了工程管理流程，改变了过去各工程管理部门重施工、轻决算的局面，为全面提升工程管理水平，推动工程竣工决算工作的深入开展起到了重要的作用。
五、结束语
竣工决算审计案例范文6
一、工程基本情况和审计目的
该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。
审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。
二、审计案例分析
1审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。
2审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。
3工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。
4工程造价主要审减情况分析及审计方略。
(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7％。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5％。
在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。
(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。
在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。
对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。
(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。
5工程管理存在问题分析。
(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定；合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。
(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。
