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固定资产风险管理范文1
固定资产是保证公司正常运转和经营活动有序进行的基本前提，因此，加强固定资产管理不仅能有效降低公司的经营成本、提高公司的经营效益，更能有效减少公司资产的浪费。随着我国社会主义市场经济的不断发展与完善，企业在促进经济发展、完善市场运作中发挥了重要的作用。虽然企业治理结构的日臻完善，但是仍无法避免企业固定资产管理不善、监管不严造成的损失。究其实质，均是由于内部控制不完善造成的。固定资产内部控制是公司内部控制的重要内容，加强对固定资产管理的内部控制，对于保证公司固定资产的安全完整，防止固定资产的流失、提高固定资产的使用效率、降低公司的管理成本、促进公司的可持续发展有着重要的意义。
二、公司固定资产管理中的主要风险分析
（一）固定资产预算的风险
全面预算管理工作要求现代企业在其生产、投资等经营活动过程中根据要求提出对固定资产的需求报告，并在相关管理部门的审核通过后编制并执行预算。但是，就目前的现状来看，由于公司内部各部门实行模拟独立法人核算，各部门业务各不相同，部门固定资产管理人员缺乏固定资产管理意识，预算编制的可行性分析不到位，对固定资产的需求经常超过自身业务的需求，一些新业务在市场尚未完全成熟的情况下就对固定资产大量投入，从而造成公司固定资产的预算出现失误，对公司的经济效益带来损失。
（二）固定资产采购与验收的风险
固定资产的购置是公司重大的投资事项，因此固定资产的投资必须符合公司产业化的需求，同时购置固定资产对公司的现金流也会造成一定的影响。因此我们要加强固定资产购进环节的控制，例如，固定资产购进时对供应商的选择，而对供应商的确认上没有有效的监督；获得固定资产的付款凭证不及时；预付款自己占用的时间较长；对固定资产的验收不认真而导致一些不合格的固定资产流入企业；对固定资产档案的建立不完善、不准确而导致账实不符。
（三）对固定资产的日常使用、管理、维护与保养、改造等带来的风险
在固定资产的日常使用过程中，由于操作不当、维护保养不及时、改造不到位等造成的一系列风险。例如，在对固定资产的管理过程中，由于部门产业调整和人员流动，造成固定资产保管不当而发生盗窃、丢失等问题，使固定资产损失严重；由于在固定资产的使用过程中，工作人员操作不当而使产品的质量大大下降；由于保养不及时使设备出现毁损或者造成安全事故的发生；由于对固定资产的改造缺乏合理性而导致生产线老化、重复建设等问题的发生；由于未能及时为给固定资产办理完整的保险而为该公司带来巨大的经济损失。这些风险的发生不仅大大增加了企业的管理成本，更大大削弱了公司产品参与市场竞争的能力。
（四）对固定资产清查与处置时发生的风险
在企业会计法中已经对固定资产的清查与处置做出了明确的规定，要求公司一定要定期或不定期地对固定资产进行清查，并对报废的固定资产及时进行处置。但是，在对固定资产进行清查与处置的过程中很容易产生由于对固定资产的清查不准确而产生账实不符的风险；在对固定资产进行处置时，有的部门的领导不按规定的要求处理，导致固定资产流失的风险；对于报废的固定资产没有按公司的相关规定统一管理、统一处置，使公司不能及时收回残值。
（五）固定资产财务核算中的风险
企业会计准则中要求，企业应将固定资产进行分类记录，并定期按照提取方式对固定资产的折旧进行核算，并将提取的固定资产折旧额计入成本与费用中，对固定资产的处置增减变化情况应随时进行财务核算、记录、处理。但是，由于公司近年来机构变化快、产业调整迅速，使得固定资产的原始凭证在传递的过程中有出现不及时、记录不准确、计算有误等问题，最终导致公司固定资产的核算出现不规范、失误、账目记录不真实、账实不符、提取折旧存在误差等问题，这些失误和问题最终引发公司成本费用核算中存在差错，会计报表信息严重失真，不能将公司的固定资产的真实情况反映出来，大大降低了公司的管理水平。
三、加强对固定资产的内部控制，有效防范管理风险发生的措施
（一）加强企业固定资产内部控制环境的建设
良好的内部控制环境是保证企业内部控制的有效实施，提高企业内部控制效率的基本前提。因此，必须尽快完善公司的内部控制环境，为公司固定资产的风险管理创造良好的内部控制环境。公司的管理者应具有战略发展的眼光，加强对该公司内部控制环境的建设，对公司的发展规律进行积极探索和总结，在公司内部建设一个能够保证企业内部控制制度有效贯彻执行的环境。例如，加强公司管理者和工作人员对固定资产内部控制的重视，不要将固定资产的管理内部控制成为一句空谈；加强对公司内部控制文化的建设，提升公司内部全体员工的内控意识。
（二）加强并进一步优化资产内部控制的流程
固定资产的内部控制的流程能够进一步简化一些不必要的工作环节，实现内部控制流程的优化，以实现业务流程的规范化，并最大限度地提高公司的绩效。从固定资产的取得、使用、到最终的处置是一系列的业务流程，在固定资产内部控制的不同环节中，要有针对性地对固定资产的内部控制流程进行优化，从而实现固定资产管理业务流程的明晰化。例如，对于该公司重大固定资产的购买一定要由公司的使用部门提出申请，并填制“固定资产请购单”，并将可行性研究报告同时附上。再例如，对于固定资产的报废，一定要填写一式三联的“固定资产报废单”，并将固定资产卡片上记载的所有内容、报废单价、预计处理的费用、可回收的残值等内容进行详细填写。
（三）加强固定资产管理风险意识
为了进一步加强对公司固定资产的管理，公司必须加强对固定资产风险管理意识，具体而言可以从固定资产的日常维护、保养、对固定资产的租赁、对固定资产的投保等方面着手。例如，加强对固定资产的日常维护与保养，切忌不能以维修代替保养，制定固定资产的保养检查周期计划，定期对固定资产进行保养、检查，并及时测试固定资产是否存在问题，如果发现问题一定要及时上报。
固定资产风险管理范文2
电力企业资产风险包括自然风险、人为风险、责任风险以及财务风险等，具有不可确定性、可变动性、综合表现性等特点。近几年电力企业获得较大的发展，但企业在资产风险管理方面仍然存在较大的不足。
1.固定资产管理制度不健全
固定资产管理制度不健全主要表现在：（1）固定资产管理组织体系不健全，岗位设置不完善。电力企业没有明确或完善的固定资产管理体系，部门之间缺乏有效沟通和协调，固定资产管理管理不全面。同时企业固定资产价值管理与实物管理分别为企业财务部和技术部，部门之间管理职责不清晰，导致管理过程中出现漏洞或管理重叠等现象发生。（2）实行管理工作与制度文件存在偏差，管理工作不到位。电力企业基层单位未及时修订本单位固定资产管理细则，或者未按照上级公司要求制定管理职责，导致管理工作实施不规范，管理效率低。
2.固定资产记录、入账、折旧管理不到位
企业在购置或新增每一项资产均要进行相关信息的记录、资产价值的入账、使用损耗的折旧进行管理，是企业进行资产状态维护和风险管理的重要内容。但电力企业在具体实施过程中出现细节管理不到位，极大不利于企业资产风险的预防和控制，主要表现在：（1）固定资产卡片信息不完整和不准确。比如固定资产卡片未记录附属设备的信息、设备维护情况、资产性能情况等，影响固定资产日常管理以及资产折旧计提的计算，同时容易造成资产清查时出现虚拟盘盈或盘亏现象。（2）固定资产入账信息与实物信息不符。电力企业财务部门依靠FMIS系统进行资产价值管理，实物管理部门或生产技术部采用生产MIS系统或资产台账进行实物管理，当资产进行维护、更换或改造时，MIS系统的信息发生变更，但财务系统信息未能及时更新，导致账实不符。（3）电力工程竣工后实物管理部门未及时进行增资申请，直接影响到企业对资产折旧计提的核算，不利于企业对资产折旧管理。
3.企业固定资产实物管理手段落后
随着信息技术不断发展，企业信息化管理程度不断加深，但部分电力企业仍未建立固定资产管理信息系统，极大影响企业管理效率。电力企业资产种类繁多，涉及的资产信息量十分庞大，比如资产管理过程包括资产清查、信息统计、资产分类、折旧计提、信息录入等各方面的管理工作，采用传统的粗放式手工方法进行管理不但任务繁重，且管理效率低。同时传统的管理模式仅仅提供资产总体财务信息，未能提供资产详细的信息，不利于资产数据的查询、资产清查、折旧处理、数据统计等，严重阻碍企业信息化管理的发展。
4.报废资产处理程序不明确
企业资产使用达到寿命期限进入报废处理期后，企业应当及时进行报废处理。报废处理流程包括报废申请、技术鉴定、审批、报废资产处置、财务处理等，但在各个流程控制点中，由于资产报废过程管理不到位，容易出现技术鉴定不合理、申报程序不规范、部门责任不明确。比如基层部门申报报废固定资产时没有明确的依据，未签署审批报废意见；或者部门申报固定资产报废申报、鉴定、审批、财务处理等程序滞后于实物处理程序。
二、电力企业加强固定资产状态维护和风险管理措施
众所周知，固定资产是企业所拥有或被企业所控制的、预计能为企业带来经济效益的资产，是企业获得效益、求得生存和发展的前提和基础，其运行状态良好与否直接影响到企业的生产效益。因此，企业应当从以下几个方面加强固定资产管理，减少风险损失。
1.完善固定资产风险管理制度和实施细则，确保固定资产良好运行
电力企业应当充分结合实际情况，及时更新和完善企业资产管理制度，制订管理工作实施明细则，明确各部门单位的职责或工作内容，规范管理行为，制定本单位固定资产管理的工作流程。同时各实物管理部门应当依据本行业标准制定规范的岗位操作规程、维护规程、管理方案、故障维修流程以及安全操作流程等，将各个管理工作细致化，提高设备资产使用效率，确保企业资产发挥最大价值，创收最大利益。此外针对企业委托、受托资产制订《固定资产委受托管理实施细则》，对具体业务来往项目、管理要求、资产赔损等内容作明确的规定，加强委受托资产的管理力度，确保企业资产安全、良好运行，为企业产生良好的经济效益。
2.建立固定资产实物管理信息系统，促进资产价值和实物管理的良性互动
电力企业在运营生产过程中采用生产MIS系统对各类输变电设备进行实物管理，并逐步形成固定资产管理子系统，基本上实现固定资产从面到点的精细化管理。然而企业中其他的小配件、小型资产等未形成系统细心管理体系，不利于企业内部资产的控制。企业应当将全部资产纳入其他资产实物动态管理中，形成资产实物管理信息系统，并不断提高系统的信息化管理水平，不但方便了企业对固定资产进行日常维护或管理，实现精细化管理；同时通过资产实物信息和价值信息的系统集成可以实现总系统和子系统的良性互动，促使企业完成固定资产动态管理，达到资产良性运行，降低资产风险成本。
3.建立固定资产盘点常态机制，实现企业固定资产高效管理
固定资产盘点是企业进行资产管理的一项重要内容，是企业全面掌握资产状态的必要手段。电力企业是资产密集型、设备分散型的企业，企业资产日常管理难度较大，容易出现资产遗失、资产损毁、资产变旧等风险，给企业造成不良经济损失。通过资产盘点，企业可以全面掌握资产运行状态，以便于企业做出及时调整或处理，减少企业的经济损失。因此，电力企业应当充分结合电力资产的特点，制定资产盘点常态机制，包括定期或不定期盘点、全面或局部盘点等方式，依据资产管理需要，比如对重点设备或重点区域内进行专项盘点，及时核查企业资产账目和实际资产是否一致，促进资产日常管理有效实施，防止帐外资产扩大、账实不符等不良事件的发生，减少企业资产风险，实现企业固定资产内部控制有效实施。
4.加强固定资产调整和维护管理，提高资产使用效益
企业运营过程中对闲置设备处置不及时容易导致资产的浪费，极大影响企生产效益，不利于企业成本回收。因此电力企业应当加强资产的维护和调整管理力度，及时处置闲置设备或报废资产，主要措施有：（1）企业应当充分对现有资产进行价值评估和鉴定，判断各项资产能否为企业带来经济效益，如果不能则将资产列入闲置资产或报废资产，并按照相关程序及时处理。（2）企业应当对技术落后、经济效益低的资产进行降级处理，调配使用，充分利用其残余价值。（3）企业应当建立明确的资产调配使用和报废处理制度，明确资产在采购、调出、修理、报废等业务环节中相关管理人员的职责，防止资产责任缺失而造成经济损失。
三、总结
固定资产风险管理范文3
【关键词】内部控制；固定资产；管理
在企业的非流动资产中，非常重要的一个组成部分就是固定资产，它促使企业的各项生产经营活动得到实现，推动企业获得更好更快的发展。那么对于企业来讲，就需要从内部控制的角度，来对固定资产管理进行规范。
一、固定资产内部控制现状分析
通过调查研究发现，相较于以往，在企业固定资产管理的很多方面都采取了一系列的措施进行强化；但是我们依然需要注意到，在固定资产内部控制方面，还存在着诸多的问题和不足：
1.没有完善的控制环境
目前，在固定资产的采购和使用方面，很多企业都制定了一系列的制度，但是制度体系中存在着诸多的漏洞。比如，由一个人来完成固定资产的采购和审批，同一部门执行采购、验收、处置等业务，那么固定资产不相容岗位分离的原则就没有得到贯彻和落实。如果是由一个人或者一个部门来担任任何一项业务，那么错误和舞弊行为就很容易发生，并且这些舞弊行为还可能会被掩盖。
2.没有健全的风险评估
目前在风险评估方面，很多企业都比较的薄弱，没有对统一的风险预控体系进行构建。在固定资产业务风险方面，没有足够的意识，没有充分认识社会风险、经营风险以及财务风险，缺乏足够的手段和预测和评估企业风险，在预防和处理方面存在着诸多的问题和不足，在决策时候，存在着较大的盲目性，那么就会出现一些错误。
3.控制活动的针对性较为缺乏
对于企业来讲，只是追求高规模的固定资产投资，没有系统的分析和研究投资项目的可行性，盲目上马，决策环节轻率，没有全面真实的反映投资项目经济信息，没有足够的认识风险，容易出现投资决策失误的问题。那么就无法如期完成建设投资项目，无法实现预期收益，对企业的正常发展起到较大程度的制约作用。
二、从加强内部控制角度谈如何规范规定资产管理
1.从环境控制的角度
具体来讲，企业在各个内部控制关键点、关键人员的组织机构以及行为准则就是内部控制的控制环境。在固定资产内部控制方面，管理层需要结合具体情况，对组织机构进行合理的构建，对采购、验收以及预算部门进行设置和完善，对岗位职责进行明确，独立起来，互相监督和制约。对各个部门职责进行明确之后，管理者要将制定的内部控制要求给坚决执行下去。要想将内部牵制作为不相容职务分离的核心，要由两个或者两个以上的部门和人员来处理每一项经济业务，这样每一个部门或者人员都需要接受其他部门人员的监督。固定资产管理人员需要将不相容职务的相互分离制度给执行下去，对工作岗位合理设置，这样资产的安全完整性就可以得到有效保证。
2.从风险控制的角度
重大风险事件的发生，都是因为在固定资产投资决策和工程项目实施中，没有较强的风险意识，风险管理工作奇偶位薄弱。那么，就需要将风险管理给全面的开展起来，将企业的内部风险和外部风险给充分纳入考虑范围，只有这样，在激烈的市场竞争中，企业才可以获得较为稳定和持续的发展。要对企业发展目标进行明确，初步分类可能面对的风险，有针对性的开展风险管理工作。在将全面风险管理实施下去的过程中，通常可以从四个阶段来进行，分别是计划准备、实施运行、检查评价和监督比较。
3.从控制程序的角度
不管是固定资产投资项目的决策，还是固定资产的日常管理，都有着较为完善的业务流程，要对业务流程进行科学合理的设计，这样方可以对业务人员的具体工作起到有效的指导作用，对业务执行过程中的风险控制点进行科学的识别，切实执行人工审批流程，避免遗漏了某些程序。在工作过程中，要严格依据相关的程序来进行，避免没有统一操作标准，而将随意性体现于业务处理中，影响到正常的工作进程。
4.从内部监督的角度
首先要对固定资产内部控制绩效考核机制进行构建，企业做好全面经济核算的同时，对绩效考核指标体系进行构建和完善，要科学合理的进行绩效评价，对奖惩机制进行全面的构建；其次，要对内部审计机制进行构建，对监督体系进行完善，企业内部审计工作包括诸多方面的内容，如稽查、对内部控制制度的效率进行评价以及提交相关的审计报告。
三、结语
通过上文的叙述分析我们可以得知，在企业发展过程中，固定资产占据了十分重要的地位，需要引起人们足够的重视。调查研究得知，在如今大部分企业的固定资产管理中，还存在着诸多的问题和不足，不够规范，那么就需要从内部控制的角度来进行考虑，采取一系列的措施，对固定资产管理进行规范。本文简要分析了从加强内部控制角度如何规范固定资产管理，希望可以提供一些有价值的参考意见。
参考文献：
[1]索芳萍.固定资产内部控制对策研究[J].财会研究，2009，2（4）：123-125
固定资产风险管理范文4
【关键词】财务风险；财务风险识别；财务风险防范
改革开放30多年来，我国企业从发展到壮大，已取得了辉煌的成绩，在国民经济中占有举足轻重的地位。但是，不容忽视的是，目前市场中存在不少企业举步维艰的现象。企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需要强化财务管理，财务管理是企业管理的中心环节。做好企业的财务风险控制工作，才能使企业在激流中站稳脚跟。
一、企业财务风险的内涵
企业财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务风险来源包括：因短期内不能履行财务义务而产生的流动性风险、因未获得货款而产生的信用风险、利率风险、汇率风险、投资项目在项目期内的现金流和折现率的通货膨胀风险、因在市场上投机或套期产生的衍生工具风险等。几种风险的相互作用可能增强对企业的潜在影响。财务风险具有三个显著特征：不确定性、可转移性和可预期性。其中不确定性是企业财务风险的基本特性，包括发生与否不确定；发生的时间不确定；发生的状况不确定；发生的后果严重性程度不确定。
诱发企业财务风险的原因很多，归结起来主要包括以下三点：第一，企业风险管理文化疲软，风险意识淡薄。风险管理文化属于企业价值观层面，风险管理应被企业视为战略中一个不可分割的组成部分，然而疲软的风险管理文化下，员工没有意识到风险管理的重要性以及风险管理的作用，为财务风险的产生埋下伏笔。第二，财务决策缺乏科学性导致决策失误。目前，我国企业的财务决策多是根据经验或是个人主观判断做出的，企业主的独断专权、刚愎自用，湮灭了不同人的意见，因而常常导致决策失误，从而产生财务风险。第三，外部宏观化境复杂多变，企业适应力不够。宏观环境主要包括经济环境、政治环境、法律环境、市场环境、社会和文化环境、资源环境等因素。财务管理的环境具有复杂性和多变性，有利的变化能为企业带来机遇，不利的变化会给企业带来财务风险，使企业陷入威胁。
二、企业财务风险的识别
企业的管理层需要充分了解企业所面临的风险，找出损失的来源。企业应通过正式的检查程序来全面分析风险和损失，以减少高风险的损失事件。评估企业财务风险有两个组成部分：第一部分是了解由于某个特定的财务风险项目的变化引起的潜在损失；第二部分是估计此类事件发生的概率。现代企业应该建立财务评价体系，来合理规避风险。杜邦分析体系是现在很多企业常用的一种财务评价方法，但其存在一定的局限性，比如计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配，没有区分金融负债与经营负债。
此外，实施财务风险管理存在以下障碍：一、企业财务风险管理的目标有时和企业目标并不一致，在这种情况下就会产生集体或个人之间的摩擦；二、企业高管的承诺并不充分。企业财务风险管理的实施需要来自高级管理层的支持，管理层的参与不足影响风险管理具体措施的有效下达；三、文化有时是不匹配的。财务风险管理面临改变过时的管理风格，这项动摇根基的改革可能招致巨大的阻力；四、统计分析的决策支持、工具和系统不太充分。在一个整体风险管理环境中，实施企业财务风险管理的最终产品要求有效的统计和分析工具来支持，以便进行明智的决策。如果没有这些工具，就可能无法得到最优决策。
据上所述，财务风险评价体系的建立需结合以下两点建议。首先，企业应当注意财务风险与经营风险的搭配。经营风险与财务风险的结合方式从逻辑上可以分为四类：高经营风险与高财务风险搭配；高经营风险与低财务风险搭配；低经营风险与高财务风险搭配；低经营风险与低财务风险搭配。其中高经营风险与高财务风险的搭配不符合债权人的要求。高经营风险和低财务风险的搭配、低经营风险和高财务风险的搭配方法是一种可以同时满足股东和债权人期望的现实搭配。综上所述，我们可以得知企业制定资本结构的战略性原则是经营风险与财务风险反向搭配。产品或企业的不同发展阶段有不同的经营风险，因此企业应结合实际情况选用不同的战略。其次，企业应采用定性分析和定量计算的预测相结合的方法。现有财务风险评价方法大都是利用一些财务敏感指标值来进行分析，企业需要注意辨别财物数据真伪。在信息时代，市场的复杂性使得企业面临的未来越来越具有不确定性，因此很多信息难以量化。企业对财务风险进行评价应坚持定量分析和定性分析相结合，这是因为量化分析并不能完全替代定性判断，通过经验判断和理性判断科学评价企业财务风险。现在常用定性分析方法有风险评估系图，常用的定量分析方法有情景设计、敏感性分析、决策树法、计算机模拟等等。
三、企业财务风险的防范
1.建立财务风险自动预警体系，对风险进行实时监控
企业应建立财务风险预警系统，对事态的发展形势进行监测，定量的测量财务风险临界点，及时对可能发生的或已经发生的与预期不符的变化进行反映。企业为防止现金过度使用可以通过定期编制现金流量预算，当可用度超过警戒线则应向高层管理者发出预警信号。企业的财务预警系统可以通过建立财务分析指标体系来对一些财务敏感指标进行测量。一旦出现财务风险信号时，为防止风险损失的发生或尽量降低风险损失，应采取预防性控制或抑制性控制。
2.加强制度建设，树立风险管理意识
企业应构建起健全、有效的财务风险控制机制。管理层在对某一方案进行决策之前，就应该考虑获得的收益和承担的风险。为了保证意外风险发生时能有效地应对，通过对财务风险的成因进行客观分析，制定出应急的管理措施。对于已发生的风险，要统计分析结果，建立风险档案，及时总结风险管理的经验教训，避免同类风险再次发生。形成有风险管理意识的经营文化和问责制。风险意识的提高有助于增强管理层的前瞻性从而改善决策和形成更好的竞争姿态。
3.完善内部控制在财务风险防范中的作用
内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的主要作用是识别可能阻碍实现企业目标的风险因素并采取预防措施。它是市场经济高度发展的产物，产生于加强企业管理与监督的需要。内部控制可以应用于企业的方方面面，如货币资金的控制、销售与收款的控制、采购与付款的控制、成本费用的控制等。内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。完善内部控制是任何企业管理当局的责任。内部控制保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。还可以保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。公司要完善内部控制就应对内部控制系统进行持续复核和管理。但内部控制的成本不得超过因风险降低而可能带来的收益。因此，具体的内部控制是否合适，会因企业的不同而有所差异。
4.加强资产管理，提高企业营运能力
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（一）学校风险管理
我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”
根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。
（二）学校财务风险
不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。
（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用
实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。
二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用
（一）风险管理审计定义
王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。
（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用
1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。
2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。
3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。
4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。
5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。
三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策
（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够独立、客观、公正地实施风险管理审计，独立客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部门内审机构的地位，确保独立性。
（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。
（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警
学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。
1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级政府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。
2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。
4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。
5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以独立的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。
［摘要］本文介绍了学校风险管理、学校财务风险的含义及学校风险管理在防范学校财务风险中的作用，阐述了风险管理审计的定义及其在防范学校财务风险中的作用，对加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策进行了探讨。
［关键词］学校风险管理学校财务风险风险管理审计
2006年11月，天津大学违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元；2007年2月，南开大学校办企业允公集团总裁杨育麟贪污1.1亿，另外，因杨担任总裁期间管理失误导致3亿元债务；2007年3月，吉林大学财务处贴出通知，详细介绍了吉大目前负债30亿元，每年支付的银行利息高达1.5亿至1.7亿元，资金入不敷出的情况日趋严峻。这三大财务事件暴露了高等学校内部治理机制不完善，内部控制效益低下，未能有效防范学校财务风险，导致发生巨额经济损失和陷入财务困境。本文结合实际，提出学校应当建立健全风险管理机制，实施风险管理，分析了内部审计在防范学校财务风险中的作用，强调学校应当实施风险管理审计，评价、改进学校风险管理机制的健全性、有效性及风险管理过程的适当性、有效性，有效防范学校财务风险，促进学校目标实现。
参考文献：
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固定资产风险管理范文6
电力行业与人们的生活关系密切，同时也关系到国家的经济命脉，因此，社会对其重视程度很高。随着社会的发展，电力企业的状大，供电企业的财务风险也在不断增加，尤其是县级供电企业。为了促进供电企业的健康发展，必须对供电企业的财务加强管理。
1加强县级供电企业财务风险管理的意义
财务风险管理不是单一的管理，而是一个复杂的过程，它不仅包含了对财务风验概念的诠释，对财务风险进行科学的测量和评价，还包括针对这些财务风险提出的解决方案等。当然，供电企业的财务风险管理，也能为企业的文化提供良好的指导思想，增加员工的财务风险意识，是供电企业安全运营的重要保证。
2县级供电企业财务风险管理中的不足
对于供电企业，财务风险管理直接关系到供电企业的的经济效益和未来的发展，因此，做好供电公司的财务管理工作至关重要。但是，目前，在县级供电公司中，由于其本身财务管理中的不足，给供电企业的健康发展带来了风险。
2.1意识淡薄，理念滞后
随着我国供电行业改革的不断深入，县级供电企业的性质发生了较大的变化，但是，供电公司在经营理念上还停留在以前的管理思想上。此外，由于供电行业，在我国一直处于市场垄断地位，其主要负责人还意识不到风险的存在，很多县级供电公司的主要负责人财务方面的知识缺乏，导致了其财务风险意识不够，没有意识到财务风险管理的重要性。如今随着我国市场经济改革的不断深入，市场环境变幻莫测，经济的发展给供电行业在市场上的垄断地位带来影响。另一方面，县级供电公司，财务人员的设置是有编制的，公司里的财务人员有限，他们的主要精力都用在了公司的日常事务中，没有精力从公司运营的角度去思考财务方面的问题，所以，财务方面的监督管理有限。
2.2企业内部财务权责不明，机构缺失
县级供电企业中普遍存在财务关系不清，权责界定不明的问题，这给县级企业的财务风险管理带来很大的麻烦。在很多县级供电公司内，本部与下面的基层站所之间、主业和相关单位之间，企业内部的各部门之间的职权界定不清楚，连最为敏感的资金往来、利益分配等也界定得不清楚。因此，管理起来其结果就是资产容易流失，资金的利用率也很低。特别是主要业务与非主要业务之间的管理界定不清的问题严重，增加了县级供电公司在财务管理上的风险。
2.3制度不全，操作不强
一直以来，对于企业而言，再好的管理程序必须要有制度保证，才能执行得彻底，对于县级供电企业的发展也是如此，财务管理制度必须随着企业的改革一并完善。但是，目前在我国的县级供电企业中普遍存在制度不完善、不科学，执行起来不到位的现象。主要原因是县级供电企业的财务管理制度对于一些财务管理过程中的标准管控的细节规定执行起来不切合实际，给财务管理工作增加了更多的人为因素，因此，改变现有县电企业制度形同虚设的状况，将“人治”改为按制度办事，可以有效减少人为因素带来的财务风险。
3加强县级供电企业财务风险管控的措施
3.1建立完备的风险管控机制
要建立完备的财务风险管控机制，首先要求企业的主要负责人和高层管理者能就财务风险问题有一个明确的认识，在意识上要高度重视。另外，要在企业内部对风险管理多进行宣传，让企业的管理人员认识到财务风险的重要性，特别是要让财务部门的工作人员具有很强的财务风险管控意识，并提升他们这方面的工作意识。
3.2建立财务预警机制
在企业财务管理过程中，要结合过去的审计案例、市场情况和国家政策等，综合分析每一项工程中可能存在的潜在风险，然后，将分析出来的结果与现在的情况进行比较，预测未来供电公司在财务管理方面可能存在的风险。这种预测，可以帮助企业在未来遇到财务风险时采取有效的措施，减少风险带来的损失。
3.3加强企业资产管理
企业的资产分为固定资产和流动资产。固定资产管理是企业资产管理中最关键的环节，固定资产管理涉及到很多环节，如申报、审批、建设、验收，等。如果县级供电公司能对每个工程的事前、事中、事后的资产管理建立一个完整的管理体系，并针对各个环节进行评估，那么就可以有效地开发资产的潜力，降低企业在运营中的成本，提升企业的效益。
4结语
