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财务室财务制度范文1
关键词 企业财务 内控制度 财务控制 控制目标
财务内控制度是企业进行生产经营活动的核心环节，务必将这一环节做到科学合理，精确规范，为企业的决策和战略制定提供一个坚实可靠的有力依据。业内人士很清楚，完善企业财务内控制度是提高财务管理水平最有效的方式，而提高财务管理水平，是促进企业发展的有效手段。由此可见，建立完善的企业内控制度的意义重大，它不仅能有效地改善企业日常财务的管理，强化企业财务管理的监控，而且规避企业财务管理中出现的风险，并加强企业会计人员的基础工作及企业财会队伍的建设，从而达到更好地实现财务控制目标的目的。一句话，企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证的。
一、完善企业财务内控制度，提高财务管理水平的办法
1.务必加强企业内部审计与内部监督，对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价。（1）企业内部审计与内部监督的实质就是对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价，并以此来确定是否遵循了企业财务内控所制定的公认的方针和政策，并且是否符合企业财务内控的相关规定和标准，是否有效地使用了企业的内部资源。（2）通过加强企业内部审计进行监控，对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。
2.务必增强企业财务支出控制，即对企业的主要资产部分进行控制。（1）增强企业财务支出控制就是对企业的主要资产部分进行控制，如对企业的账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析，这样能有效地控制企业财务支出。（2）企业要通过财务来控制资金成本的核算，对于每笔支出的账目都要清楚记账，并且对企业库存的支出都要进行严格入账，在进行材料采购的时候应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样做就能够有效地通过财务来控制企业的支出。
3.务必完善财务汇报管理制度与过程，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。（1）通过进行财务汇报的管理制度来提高企业财务管理，就要在会计制度的制定上充分考虑企业经营管理组织体系的设置，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。（2）由于企业业务的业务量和企业大小有关系，所以财务汇报管理制度与财务汇报管理过程是不同的，因此，在进行核算时经常会采用集中核算方式，由会计进行统一办理。
4.务必建立企业财务内部管控模式，完善财务体系。（1）企业财务内部管控模式的建立是为了更好地完善财务体系，那就要进一步地完善会计制度，规范会计人员的基础工作，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。只有这样，才能建立企业财务内部管控模式，进一步完善财务系统。（2）企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证。企业财务内控制度是通过企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的过程，其目的是为了更好地实现财务控制目标。企业财务内控制度是实现提高财务管理水平的手段，是由企业的全体人员所共同实施的。
二、加强企业有效执行财务内控制度所采取的有效举措 1.建立内部会计控制制度体系，完善内部会计监督制约机制。（1）要明确内部控制的对象、范围。（2）要确定内部控制的内容和方法。（3）要建立健全财务收支、审批等内部管理制度。
2.充分发挥审计职能作用。（1）首先，企业要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持，发挥内部审计职能。（2）其次，企业要利用会计师事务所等中介机构力量，强化审计监督职能。
3.提升财务人员职业道德水平。（1）首先，要求人事部门要严格把好选人用人关，注重职业道德素质考察。（2）其次，财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育，强化财务人员职业道德修养。
4.完善财务人员考评机制，促进财务人员提高专业水平。（1）财务部门要定期对财务工作进行检查、考评，及时发现问题、解决问题。（2）建立财务人员考核档案，促进财务人员依法核算，不断提高财务人员核算水平。
5.发挥委派制会计作用，为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度，主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度，使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。
6.运用科学技术加强财务管理，发挥网络化优势作用。（1）首先，主要通过运用财务软件，实现财务人员记账、对账、审核、报表等功能。（2）其次，完善电算化管理制度，配备专人监管网络，杜绝发生伪造、篡改财务数据行为。（3）运用POS机完成收款工作，通过银行账户、银行卡进行支付结算，避免财务人员直接接触现金，减少货款支付环节，减少发生职务犯罪行为。
7.要完善企业财务内控制度的约束机制，就要首先完善企业总体内部控制制度体系。同时，要根据企业自身情况，建立切实可行的评价指标体系，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能够进行有效的自我调节。
三、完善企业财务内控制度意义重大
1.为有效保障财务信息且安全避免风险，企业就要对现有的内控制度进行整合，建立其完善且适用于企业自身发展的财务管理制度。同时，建立起较为完善的财务人员管理体制及企业财务管理和财务监督制度等，从而形成一套全面的财务管理制度，有效保障企业财务信息的安全，避免出现不必要的财务风险。
2.通过完善财务内控制度，可以有效地控制企业的规定目标，节约企业成本，提高企业经济效益。同时，通过完善企业财务管理，对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算，并进行责任挂钩，进行财务人员的考核奖惩。另外，通过制定企业的目标成本，明确企业的相关成本指标，通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益。
3.完善企业财务内控制度，是企业生存和发展的必要策略。首先，通过科学的企业财务内控制度进行科学有效的监督和制约，规范了财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保企业财产物资安全完整，避免不必要的财务损失和浪费。其次，加强财务人员自身的管理，通过对财务人员的监督，使得财务人员之间相互制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作，避免财务人员出现贪污现象。
参考文献
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随着我国目前传统财务管理逐步向信息化管理的转变，出现了跨多个组织的财务集中管理应用模式，如财政会计核算中心，会计服务中心等。由于财务管理信息系统开始跨多个单位应用，财务数据的安全、操作人员的权限等都需要跨越多个单位统一考虑建立财务集中管理模式下的财务信息化制度。由此，各类组织在财务管理上进行了改革和创新，实现了传统管理向信息化管理的转变，逐步建立起一种基于信息技术的财务集中管理模式。
一、现有的财务集中管理模式类型及面临的挑战
（一）财务集中管理模式的具体类型有：
1.财政会计集中监管模式
财政会计集中监管模式是指在不改变单位内部理财机制、资金支配权和财务管理职能的情况下，取消单位的现有银行账户，由财政部门统一在银行开设账户，集中办理资金收付结算，集中监督行政事业单位的财务信息。这是鉴于目前行政事业单位中普遍存在的财务收支管理较为混乱、会计信息失真情况较为严重的现状而采取的以会计集中核算为主要形式进行的一项改革。其作为一项深化财政体制改革的崭新工作，在强化财政监督、提高财政资金使用效率、从源治腐、规范会计基础工作以及提高会计信息质量等方面已取得了明显成效。
在财政会计集中监管模式的具体实现上，有会计集中核算和财务信息实时监管两种类型。
（1）会计集中核算是由财政部门成立的独立的会计核算机构，集中进行会计核算，集中管理财务数据，实现记账。（2）财务信息实时监管是继续由各行政事业单位完成会计核算工作，但各行政事业单位将财务数据实时或定期传递到财政部门数据库服务器上，以实现财政部门对各行政事业单位财务数据的有效监督。
2.企业财务集中管理模式
在信息技术的支持下，企业集团可以将不同地域、不同行业的组织成员有机地联系在一起，缩短信息在全球传播的空间距离。这不仅大大提高了企业集团内部的管理效率，而且把财务管理职能拓展到对企业外部前端供应链和后端客户关系的管理，提高了财务管理人员的工作质量和公司财务管理的规模效应，强化了集团的财务监管力度。实践表明，集中管理模式承载了企业集团的战略与执行力，可使企业集团呈现出边际效益优势、产业链组合优势、复制扩张优势，从而增强企业集团的核心竞争力。
在企业财务集中管理模式的具体实现上，也需要实时集中或定期集中企业集团下属单位的财务数据。
（二）在财务集中管理模式下，财务信息化面临的挑战
1.财务信息化工作已经不仅仅局限在一个单位内部，而扩展到多层单位。财务集中管理模式中的财政会计集中监管模式就涉及一级政府所有行政事业单位，如广东省财政厅建立的会计服务中心，涉及广东省本级1000多家行政事业单位的财务信息化工作。由于涉及大量单位的财务信息化工作，很多单位又都有独立的财务管理自，在财务集中管理模式下建立和执行财务信息化制度的难度会明显增加。
2.财务信息化工作经过多年的发展和几代人的努力，目前已经取得了较大成绩，很多单位已经建立了财务管理信息系统。在新的技术和管理发展趋势下，要建立财务集中管理模式，就涉及到财务信息系统的建设规划、新软件系统的选型、新软件的培训以及原财务数据的转换等多方面的问题，这些均需要有集中统一的财务信息化管理制度进行规范。
二、财务集中管理模式下建立财务信息化制度的原则
财务集中管理模式的有效实施需要有规范的、科学的财务信息化制度，建立财务信息化制度的原则有：
（一）应保证财务信息的安全可靠
这要求建立详细的内部控制制度的操作管理制度，做到进入系统的数据要有凭有据，数据进入系统后要确保其完全、可靠。要通过基层单位的数据录入、审核，上级单位的数据审核等环节保证只有正确的财务数据才能进入财务数据库。
（二）应兼顾各类财务集中管理应用模式
在建立财务信息化制度时、要合理规划本单位的各项信息内容，规范本单位的管理模式，了解各种业务活动之间的联系，制定出最佳的建立方案。
（三）应该具有一定的前瞻性
财务信息化制度是用来规范财务管理信息化系统操作的，不宜经常改变。因为如果它经常改变，财务信息化人员将无所适从，不利于财务信息化系统操作的规范性的形成。随着公共财政改革的推进，行政事业单位的财务管理模式在不断地发展。而随着市场经济和企业自身的发展，企业的财务信息化制度也会不断得到改进和完善。因此在建立财务信息化制度时，最好留有一定的升级空间，以便在必要时，可及时改进而又不必要重新建立。只有这样，才能保证财务信息化制度在较长时间内的稳定，并最大限度地发挥其作用。
三、财务集中管理模式下财务信息化制度的内容
财务信息化制度是保证已建立的财务管理信息系统安全、正常运行，保证单位财务工作有序进行的重要措施。财务信息化制度主要包括岗位责任制、日常操作管理、计算机软硬件系统维护管理和会计档案管理等内容。
（一）建立岗位责任制
在管理工作中，体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的职责，将权限与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，是保证组织工作顺利进行的基本要求。建立岗位责任制是财务信息化工作顺利实施的保证，建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够提高工作效率，充分发挥系统的运行效益。
在财务集中管理模式下，需要根据实际业务情况进行岗位责任制创新。如，在财政会计集中监管模式下，会计核算中心一般由其内的综合部门负责各行政事业单位报账员的培训工作，会计核算中心核算部门的主管会计只负责审核各单位报账员整理的报账单据。由于各行政事业单位报账员频繁变动，会计核算中心综合部门可能不能及时组织培训来提高新报账员的业务素质。如果由核算部门的主管会计在审核各行政事业单位报账单据的同时，兼负责各单位报账员的业务培训，就会使主管会计根据具体情况，灵活组织报账员参加培训，保证各行政事业单位报账工作的顺利进行。因此，在制定财政会计核算中心岗位责任制时，可以明确由各核算组会计主管负责培训对应单位的报账员业务知识和报账软件操作。
（二）上机操作管理
上机操作的管理是通过建立与实施各项操作管理制度，要求财务人员按规定录入原始数据、审核记账凭证、记账、结账和输出会计账簿等，严格禁止越权操作、非法操作会计软件，确保财务管理信息系统安全、有效、正常地操作运行。操作管理制度主要包括上机操作的规定、操作人员的职责、权限与操作程序等方面的规定。
在财务集中管理模式下，上机操作人员可能分布在一个城市的多个地点，甚至处于不同的城市，因此在确定上机操作管理制度时，要加强对上机操作人员身份的认定和权限的控制，确保财务集中管理信息系统的安全和可靠。
（三）会计业务处理程序的管理
要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输入计算机的会计数据正确合法，会计软件处理正确，当天会计业务当天记账，期末要及时结账和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合分析。
在财务集中管理模式下，要明确各单位会计处理的职责。如，有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证、统一记账、统一结账、统一编制会计报表；有的财政会计核算中心规定由核算中心统一审核凭证，记账、结账、编制会计报表工作由各单位通过网络自己完成。在确定财务集中管理会计业务处理程序制度时，要在会计基础工作规范的基础上结合本单位的实际情况，明确相关的会计业务处理程序。
（四）计算机软件和硬件系统的维护、管理
软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障时进行的排除修复工作；硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。
在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，如企业集团财务部、财政部门、政府主管部门等，各单位会计人员操作时登录数据库服务器进行会计业务处理。从总体上看，各单位的软硬件系统维护量较小，数据库服务器的软硬件维护工作量较大。在确定计算机软件和硬件系统维护的管理制度时，可以明确财务主管部门的软硬件系统维护人员需要兼顾各财务核算单位的客户端维护工作，从整体上降低软硬件系统的维护成本，保证软硬件系统的运转效率。
（五）会计档案管理
实现会计电算化后，会计档案磁性化和不可见性的特点要求对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。良好的会计档案管理是实现会计电算化后保证会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用、更好地为管理工作服务的保证。
在财务集中管理模式下，财务数据一般集中在财务主管部门，电子会计档案可以集中存放在财务主管部门，纸质会计档案可以根据需要保存在核算单位或财务主管部门。如，目前有的财政会计核算中心集中管理各核算单位的电子会计档案和纸质会计档案，有的财政会计核算中心只负责管理各核算单位的电子会计档案。
四、财务集中管理模式下财务信息化制度的执行和完善
财务信息化制度建立以后，需要对执行过程中出现的问题进行分析，不断对制度进行修正和完善。财务信息化制度的执行和完善过程主要包括以下方面：
（一）财务信息化制度的学习和培训
财务信息化制度建立出台后，公布日期与实施日期应有一定的时间间隔，在公布前应由制度建立部门向各相关部门人员如财务部门人员、计算机维护员提交详细的制度内容，要求其逐条学习，必要时可以进行一定的培训，并要在规定的时间内将意见反馈至制度建立部门。制度建立部门根据意见进行修订后，再正式实施。
在财务集中管理模式下，由于财务管理信息系统涉及多个单位，甚至部分单位间没有行政隶属关系，如财政会计核算中心，因此在财务信息化制度执行前，通过学习和培训来统一相关人员的认识对于财务信息化制度的有效执行非常重要。
（二）财务信息化制度的执行监督
由相关监督管理部门对财务信息化制度的执行情况进行定期的检查和抽查。在财务集中管理模式下，可能因制度覆盖面较广，或监督人员较少，或监督人员的素质问题，有可能出现监督不力的情况。针对这一情况，可考虑由财务主管部门网上设立“制度执行不力投诉栏”，让相关单位人员有权对监督管理部门执行制度考核的情况进行监督并提出异议。相关监督管理部门应及时对投诉栏中有事实基础的意见进行分析、处理。
财务室财务制度范文3
2、认真审核原始凭证的合法性，正确和完整性，保证内容真实、手续完备。
3、记账凭证的填制要准确反映经济内容的主体，正确运用会计科目和记账规则，做到摘要简明扼要，数字准确，内容完整。
4、根据审核无误的原始凭证，及时办理收付款业务。对于大的开支项目，必须经过会计主管人员或领导同意方可办理。收付款后，要在收付凭证上加盖收、付讫戳记或出纳人员名章。
5、根据办理完毕的记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账，并结出当日余额，做到日清月结、账款相符。
6、库存现金不得超过银行核定库存限额，超过部分要及时送存银行，保证安全。不得以“白条子”充抵库存现金，更不得任意挪用现金。库存现金与账不相符时，应及时报告领导查明原因。
7、不准“坐收坐支”现金，做到“收到解交”、“支则提取”，不套取现金。
8、做好债权债务的清理工作，对各项借款要定期清理催收。做到一事一借一报，对同一人的现金借款要前款不清，后款不借。
9、按时发放奖金福利及学生的奖学金、生活补贴、勤工俭学等费用
财务室财务制度范文4
究新财务制度环境下高校财务管理的有效措施。
高校发展和财务管理工作的开展都需要政府持续加大财政性经费投入的力度，新财务制度对于当前高校财务管理产生了重要的影响，使得当前高校财务管理工作面临着新挑战，全面提升高校财务管理水平，开创财务管理新局面，还需要进一步的努力。
新财务制度对于高校财务管理的影响
对于高校财务预算管理的影响。我国经济社会的发展，新经济管理制度的颁布，给我国高校的财务管理带来了新的机遇和挑战。新财务制度要求高校各部门的财务支出，都需要进行严格的预算和审核。要求学校在制定预算计划时，能够结合高校自身的实际情况，进行资源的合理配置，从而保证学校收人和支出的平衡，对于学校预算定期的审核，从而保证高校预算实施的有效运行。新财务制度对高校预算的各方面进行了严格的规定，这就要求高校做好财务预算工作的审核，进一步确保财务预算数据的准确性，科学性和完整性。因此，在新财务制度环境下要求高校建立了规范、严谨的预算管理制度，保证高校财政收支平衡，推动高校财政预算管理的规范合理化。
对高校财务管理制度的影响。新财务制度在高校财务管理制度中的应用，全面提升了高校财务数据的准确性和真实性，准确和真实的财务数据是高校领导进行财政决策的重要依据。另一方面新财务制度加强了社会各阶层对高校财务管理的了解，给社会对高校的财务管理运作的监督提供了可靠的依据。新财务制度的实施，对于高校财务制度的完善和建立以及高校的财务管理工作的规范都起到了重要推动作用。此外，还全面提升高校财务管理工作的质量和效率，提升了高校的经济审核能力。
强化了高校资产的管理。新财务制度对强化高校资产的管理起到非常重要的作用。新财务制度中明确规定对高校的资产管理要实行严格的审核和监督，并对于高校资产的管理标准进行有效调整，明确规定了高校固定资产的折旧方法。如，高校能够采用年限平均法、工作量法进行计提折旧。除此之外，新财务制度还对于高校的建设项目提出了要求，要求高校能够根据相关的规范要求进行施工，这样才能保证高校建设工程的质量。
另一方面就是新财务制度对于高校资产中的无形资产的管理，采用对高校无形资产评估的方式，除此之外，还可以按照规定进行年限平均法进行摊销。新财务制度还要求对于高校对外投资进行监督和管理。采用收、支分开的管理方法进行高校对外资产的管理。其中新财务制度明确规定高校的资产实行政府采购的管理方法，政府采购的管理方式大大强化了高校的财政支出管理，提升了高校财政资金的利用率
新财务制度对于高校财务风险机制的影响。高校的建设和发展在很大程度上受制于高校财政的投人和支出，特别是伴随着我国经济的发展，我国对于高校建设越来越重视，在高校建设中投入的资金也越来越多。因此，这就需要高校做好资产风险的科学有效评估，做好高校资产风险的控制，避免对高校的财务产生影响。对于高校外界进行资金借贷时，一定要做到借款内容的严格审核。另外就是新财务制度强化了高校内部的财务管理，并规定了对外界借款的制度，强化了高校借贷管理，大大降低了高校资产风险的出现。
二、新财务制度环境下完善高校财务管理工作的措施
建立完善的财务管理制度，强化高校内控监督。做好高校财务管理工作首先需要建立一个完善的财务管理制度，新财务制度下对于高校财务管理工作进行很多方面的规定，高校只有不断的完善其财务管理制度，才能更好的满足高校财务管理工作的开展。只有我国高校财务部门针对我国财经法规政策和学校自身的发展需求，全面完善高校财务管理制度和财务工作流程，明确高校各级部门学和各级领导的经济责任。同时还要进行学校预算管理，结转结余资金管理，收入支出管理，资产负债管理实施全过程监督，同时还需要高校能够进一步强化高校财务监督。针对高校自身的财务业务特点，进行高校财务业务操作流程的梳理，并做好高校风险控制，防范高校财务风险；全方面加强对高校经济行为的管控，保证高校财务的运行。
建立高校财会队伍，拓宽高校财务人员的眼界。高校财务工作与其他财务工作相比更加的细致而繁琐，这样就造成很多高校财务人员常常忙于事务性工作，就容易忽视了高校财务服务工作，造成高校财务人员服务意识不强的现状，从而影响到高校财务管理工作的开展。而新财务制度下提升了财务服务工作的重视度。因此，做好高校财务服务工作，满足新财务制度对于高校财务管理人员的需求，就需要高校加强财务人员的技能的培训，开拓财务人员的创新意识。首先需要加强高校财务人员技能与思维的培训工作，提升高校财务人员的素质，让高校财务人员能够适应时展的步伐，培养高校财务人员成为具有坚实会计基础能力和创新思维的复合型会计人才；其次就是强化对高校财务人员的职业道德教育，提升高校财务人员的思想素质和职业责任感，有责任感的财务人员才会重视高校财务管理工作；最后，做好高校财务部门和财务人员之间的交流工作，定期的研究高校财务工作，针对高校财务工作中遇到的新问题，进行交流工作，全面提升高校财务人员的素质和能力。
优化高校资源配置结构，做好高校财务风险防范工作。 高校只有强化资产管理，做好资源配置的优化工作；才能够实现财务资源的共享。财务风险还包括资金安全风险。这就需要高校做好风险防范工作，制定切实有效的措施。重大资金调度实行集体决策，加强授权审批制度，强化高校审计监督，从而保证高校资金的安全。另外就是高校要建立良好的内控环境，制定符合高校资金管理的内部控制制度，有效的避免高校中存在财政安全漏洞。当前我国高校不仅要做好债务规模控制工作，同时也要注意资金短缺风险的防范工作，保持适度的债务规模，这样既能充分满足高校自身发展战略目标的需要，又推动了高校教育事业健康持续发展。
伴随着经济的发展，财务管理在工作开展过程中占有非常重要的作用。强化高校财务管理，实施新的财务管理制度，不但能够有效的提升高校财务管理工作的效率和财务管理水平。而且新财务制度中对于财务管理工作中的财务预算、财务收支、资产以及资产风险的管理都提出了全面的要求，也对于财务管理工作的开展起到了至关重要的作用，新财务制度下对于高校财务管理工作产生一定的影响，只有健全和完善高校的财务管理制度，强化了高校固定资产和无形资产的管理，全面提升高校对于资产的控制和监督工作。
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【关键词】 事业单位 财务制度 财务规则
一、引言
为了进一步加强我国事业单位财务行为的规范性，促进事业单位的财务管理与监督，提升资金的使用效率，保证事业单位持久发展，中华人民共和国财政部于2012年2月7日第68号部令，对旧有的事业单位财务规则（1997年起实施）进行了修订，并于今年4月1日起正式施行。
就目前情况而言，我国旧有的事业单位财务规则已经不再完全适应现今财政改革与发展的要求，近些年来，我国财政部门加大了财务管理工作的精细化与科学化，强化了监督职能，这也给事业单位的财务工作带来了新的机遇与挑战。所以，我国财政部门适时性地对旧有规则进行了修订，从而能够加强财务工作的可行性与规范性，强化预算管理，保障事业单位的稳定生产与健康发展。
二、修订事业单位财务规则的重要性与必要性
1989年前，我国都没有形成一套事业单位的财务体系，那时事业单位所依据的财务标准与制度，都是与行政单位的财务体制相融合的，或是以行政单位的有关标准作为依据来执行的。直到1989年1月，财政部才首次颁发了有关事业单位财务工作的若干规定，随后又相继颁布了诸多辅助的财务管理制度，例如全额预算单位、差额预算单位、自收自支单位财管制度，由此，我国事业单位的财务规则与制度得到了初步构建。
1996年10月5日，财政部颁发了事业单位财务规则，并于转年的1月1日起正式施行。该规则一经颁布就逐步实施到事业单位的财务实践工作中来，它健全了事业单位的财务制度建设，加强了财务管理工作的程序性与规范性，不断促进事业单位的财务工作朝着更好、更健康的方向努力迈进，同时也保障了事业单位的持久发展。但伴随时展与社会进步，我国事业单位面临的财务工作环境已经发生了较大改变，旧有的事业单位财务规则已经不能完全适应新时代事业单位的发展与要求。所以，为了加强事业单位的财务工作质量，强化财务运行的科学性与规范性，及时、适时地对旧有的事业单位财务规则进行修订就显得尤为重要，它也是我国事业单位在进行财务工作时应重点关注的内容。
三、新修订的事业单位财务规则的优点与特点
1、新事业单位财务规则与财政体制的改革成果相辅相成
自2000年以来，我国的各项财政改革相继展开，包含有国库集中收付、政府采购、部门预算、政府收支分类等，这对事业单位的财务工作带来了极为深刻的影响，它影响着单位预算、收支、资产、财务核算手段与方法等诸多环节的工作。就目前情况而言，我国的各项财政改革逐渐趋于稳定，修订后的事业单位财务规则对各项改革的成果进行了最为全面与深刻的体现，它创新了事业单位财务工作的内容，充实了财务工作的方法与手段，促进着事业单位自身的稳定、健康发展。
2、新事业单位财务规则强化了财务工作的规范性、科学性、以及精细性
现如今，科学化与精细化管理也被逐渐应用到了事业单位的财务制度方面，这既给财务工作带来了一定机遇，同时也是一种挑战。它对财务信息的真实性、完整性以及可靠性提出了更为严格的要求，由于财务信息是单位进行政策制定与预算管控最为主要的依据，事业单位应该加强对其的重视程度。而新的财务规则中遵循的是大收大支综合预算管理理念，这有效完善了预算测算依据，强化了对预算执行的监督与控制，很好地反映出了决算与预算的完整性。同时新规则也加强了财务制度方面的建设，保障了财务工作规范性，实现了资产的有效合理配置，提升了资产的使用效率，强化了财务控制与监督。
3、新事业单位财务规则为制定会计制度提供支持
就目前情况而言，我国正在逐步推进事业单位的分类改革工作。而新修订的财务规则给不同类型事业单位分别提供出不同的制度供以选择，这在很大程度上为事业单位进一步的会计制度制定提供了支持。
四、相对旧有规则，新修订的事业单位财务规则产生的主要变化
比较而言，新旧事业单位的财务规则在文字以及内容等方面存在着近五十余条规定的变化，同时还增添了二十条左右的内容，概况地讲，新规则首先弥补与健全了原规则使用过程中的部分缺陷，其次能够与实际工作相结合，把财务改革与财务管理的成果与事业单位的分类改革连结起来，最后重点强调了财务控制、绩效考核以及资产监督等方面的职能。具体而言，主要包含有以下几个方面的内容。
1、新事业单位财务规则进一步加强了事业单位的财务监督职能
在新的事业单位财务规则当中，一共增添了一章四条“财务监督”的内容，对事业单位的财务监督内容、监督制度以及监督机制进行了明确而具体的规定。其中第59条对财务监督具体方式进行了明确，即事业单位应该采用事前、事中、事后监督结合，专项监督与日常监督结合的方式展开工作；第60条明确了信息公开、建立监督依据等方面内容，即事业单位要不断加强自身的内部控制、经济责任、信息披露制度的监督，保障信息公开的合规性与合法性。
2、新事业单位财务规则明确规定了事业单位的开支标准与开支范围
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关键词：医院财务制度 财务管理 调查分析
中图分类号：R197 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）11-121-02
财政部于2010年12月31日正式颁布了新的《医院财务制度》（以下简称《新制度》），并规定自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2012年1月1日起在全国施行。《新制度》是在医改背景下制定的，充分体现了医改方案的精神。《新制度》执行的目标是加强对医院的管理、规范医院的经营行为，充分体现医院的公益性。《新制度》的实施将会从宏观和微观上对我国医疗卫生行业产生经济影响。在宏观层面上是对卫生费用、卫生资源的配置效率与社会效益产生的影响。微观层面的经济后果直观表现为财务制度对医院价值的影响，而这种影响是通过医院的财务与会计政策实现的，具体表现在医院财务管理体制、医院补偿机制、财务信息质量、医院预算管理、医院财务风险管理等层面{1}{2}。
《新制度》的实施在微观层面上能否带来积极的经济后果，本文通过问卷调查研究，调查分析《新制度》实施将会对医院财务管理产生的影响，有利于医院有效实施《新制度》，促进医院加强与完善财务管理，规范医院的经营行为，充分发挥医院的公益性。
一、数据与方法
1.数据。本文的研究目的是调查分析《新制度》的实施对医院财务管理的影响。根据研究目的，于2011年10—12月，通过问卷调查法，在全国范围内调查了200家公立医院（华东地区40家，华南地区30家，西南地区25家，华北地区65家，华中地区40家），其中，三级甲等医院50家，三级乙等医院22家，二级甲等医院85家，二级乙等医院18家，其他医院25家。共发放调查问卷200份，实际回收问卷196份，其中有效问卷190份，有效率为96.94%。
2.方法。通过对比新旧医院财务制度变化，找出新旧医院会计制度的差异，按照《新制度》的主要变化项目设计调查问卷，问卷调查内容包括《新制度》实施对医院公益性发挥、医院预算管理、医院财务管理规范、医院财务风险的防范、医院财务信息质量、财务监督等六个方面的影响。应用SPSS17.0软件，采用描述性统计分析，探讨《新制度》的实施对医院财务管理的影响。
二、结果
1.《新制度》实施对医院财务管理的影响调查。具体情况见表1。
表1显示，有70.55%的被调查医院认为新财务制度的实施有助于医院公益性的发挥；91.58%的被调查医院认为设置总会计师有利于加强医院的财务管理；98.95%的被调查医院认为《新制度》的实施对医院财务分析决策提出更高的要求。74.74%的被调查医院认为《新制度》实施后医院管理者会更加重视医院的财务管理。92.63%的被调查医院认为强调对医院的预算管理及绩效考核有利于加强医院管理；84.21%被调查医院认为医院报表要求注册会计师审计有利于规范财务管理；92.63%被调查医院认为新制度有利于提高医院会计信息质量；92.63%被调查医院认为新制度实施后有利于防范财务风险；80.00%被调查医院认为新制度规定不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，报主管部门审批，由政府偿还有助于医院防范风险；94.74%医院认为新制度实施有利于财政部门的监督，82.11%医院认为新制度实施有利于主管部门的监督；77.89%的医院认为医院现有财务团队能适应新制度的实施。
2.《新制度》实施对不同等级医院财务管理的影响调查。我国公立医院之间的规模相差较大，不同等级的医院面临的政策环境、自身发展水平以及外部医疗市场不同。《新制度》的实施对于不同等级医院财务管理的影响存在差异，新制度规定公立医院不得借入非流动负债。调查显示：这一规定对不同等级医院的影响有显著差异，57.58%的三级甲等医院和57.14%的三级乙等医院认为这一规定虽然有助于防范医院风险，但是在一定程度上限制了医院的发展。82.93%的二级甲等医院、88.89%的二级乙等医院及70.00%的其他医院认为规定有利于防范医院风险，对医院的发展影响不明显。在新制度实施对各类利益相关者的有利程度来看，三级医院与二级医院和其他医院之间有显著差异。三级医院认为新制度实施，对各类利益相关者、对医院的监督都有明显效果。92.68%的二级甲等医院、100.0%的二级乙等医院及64.29%的其他医院认为新制度的实施主要是有利于加强政府财政部门的监督与管理；75.61%的二级甲等医院、77.78%二级乙等医院及64.29%的其他医院认为新制度的实施主要有利于主管部门对医院的监督。
调查显示：新制度在以下条款方面对医院财务管理的影响差异不明显显著，主要表现在以下项目：新制度的实施对于医院公益性的发挥；医院实施总会计师制度是否有利于加强医院的财务管理；新制度中强调对医院的预算管理与绩效考核是否有利于加强医院管理；新制度增加科研项目收入是否有利于科研教学发展；医院报表要求注册会计师审计是否有利于规范财务管理；新制度实施后是否有利于防范财务风险；新制度对提高医院会计信息质量方面的影响；新会计制度对财务分析决策提出更新要求的认同，以及所在医院财务团队是否适应新制度实施。
三、讨论
1.《新制度》的实施有助于医院公益性的发挥。2009年4月出台的医改方案中关于公立医院改革中指出，“建立规范的公立医院运行机制，公立医院要遵循公益性质和社会效益原则，坚持以病人为中心，优化服务流程，规范用药、检查和医疗行为。”《新制度》的制定充分体现了新医改方案精神，明确规定医院的性质是公益性事业单位，不以营利为目的。从调查的结果看，大部分被调查医院认为新财务制度的实施有助于医院公益性的发挥，且不同等级医院的认知基本一致。
2.《新制度》的实施有助于构建有效的医院财务管理体制。《新制度》明确规定三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置，并明确规定医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。从调查的结果看，大部分被调查的医院认为设置总会计师有利于加强医院的财务管理，《新制度》实施后医院管理者会更加重视医院的财务管理。大部分被调查的医院认为，《新制度》的实施对医院财务分析决策提出更高的要求。《新制度》实施有助于医院构建有效的医院财务管理体制，强化医院的财务管理，提高医院的财务管理及财务分析决策水平。
3.《新制度》的实施有利于强化公立医院的预算管理。《新制度》规定对公立医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。要求医院实行全面预算管理，医院的所有收支应全部纳入预算管理，医院应建立健全全面预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。并明确规定对于医院预算的实施要制定考核办法，并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。从调查的结果看，大部分被调查医院认为《新制度》有利于医院加强的预算管理，不同等级医院的认知基本一致，说明《新制度》的实施有助于克服医院预算编制走过场、敷衍了事等弊端，对于完善医院的预算管理具有积极的意义。
4.《新制度》的实施有利于公立医院防范财务风险。近些年来，由于我国医疗保险制度的完善，以及医疗保险个人支付比例的降低，我国医疗市场的需求增长较快。为了满足医疗需求，许多公立医院采用举债的方式来扩大医院的规模，医院面临着财务风险{3}。为了控制医院的负债规模，防范医院财务风险，《新制度》规定公立医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）会同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。从调查调查结果看，大部分被调查医院认为《新制度》有助于防范医院财务风险及《新制度》实施后不得借入非流动负债，有助于防范医院的财务风险，促使医院规范财务管理行为，实施科学管理。
5.《新制度》的实施有利于提高医院会计信息的质量。《新制度》对医院收入及资产合理分类，全面真实反映医院收支及资产情况，对固定资产计提折旧，并且规定公立医院的财务报表须经注册会计师审计。从调查调查结果看，大部分被调查医院认为医院报表须经注册会计师审计有利于规范财务管理，有利于提高医院会计信息质量。说明新制度有助于真实、全面地反映医院的财务状况，提高医院的会计信息质量。
6.《新制度》的实施强化对公立医院的财务监督与管理。《新制度》实中规定医院应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合，接受财政、审计和主管部门的监督。从调查调查结果看，大部分被调查医院认为有利于财政部门和医院主管部门对医院的监督，有助于规范医院的经营行为，促进医院加强财务管理，实现医院可持续发展。
注释：
{1}韩斌斌.新《医院财务制度》中公立医院预算管理的优化分析[J].中国卫生经济，2011，30（12）：73-74.
{2}师敏，刘辉.从医改视角看医院会计信息质量[J].中国卫生经济，2011，30（12）：89-90.
{3}马瑞成，乐永辉，卢惠华等.医院财务会计制度实施对医院经济运行的影响[J].经济师，2012，2：171-172.
