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财务合规审计范文1
一、切实做好村级会计工作
（一）强化村级会计基础工作。村级组织要按照《会计基础工作规范》的要求，开设银行账户、统一凭证账簿、规范财务流程，并按照《村集体经济组织会计制度》有关规定，全面核算反映经济活动和社区管理的财务收支、结算、分配等会计事项。村级组织只可开设一个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付，除土地补偿费专门账户外，一般不准开设其他专用或临时账户。对村集体经济组织与村民委员会分开单独记账核算的，可根据情况分别开设基本账户。要在县级或县级以上范围内统一制定会计凭证、票据和账簿，统一建立财务操作流程。有条件的地方，要抓紧构建农村财务管理信息化服务平台。
（二）规范村级会计委托。实行村级会计委托必须尊重农民群众意愿和民利，必须保持集体资产所有权、使用权、审批权和收益权不变，确保财务审批权以及经济活动监督权由村级组织行使。机构要切实提高服务能力和水平，明确岗位职责，严格操作流程，强化内部监控，落实责任追究。要以村级组织为独立会计核算主体，分设银行账户；要加强档案管理，以村级组织为单位，单独整理，归类造册，妥善保存。要探索创新工作方式，采取有效措施，逐步提高村级组织会计核算和财务管理的独立自主能力。
二、完善村级财务民主监督机制
（一）落实村级民主理财。村务监督委员会或其他形式的村务监督机构要切实加强对村级财务的民主监督，充分发挥民主理财的作用，保证农民群众对集体财务的知情权、参与权、表达权和监督权。村级组织发生各项财务活动、制定各项财务计划以及重大财务事项决策都必须履行民主程序，实行民主理财。民主理财人员要按照规定程序产生，具备财会、管理知识，并保持相对稳定，不得随意变更和撤换。民主理财人员应根据业务量按月或按季定期召开民主理财会议，开展民主理财活动，对重要财务事项要随时发生、随时理财。
（二）完善村级财务公开。村级组织的财务计划、各项收支、各项资产资源以及债权债务和收益分配等内容要全面公开；土地征用补偿费、直接补贴给农民的“四补贴”资金等要逐项逐笔公开；“一事一议”财政奖补、农业小型基础设施建设补助等拨付到村使用的财政资金要全程公开。村级组织要定期在固定设置的公开栏进行财务公开，也可通过电视、网络、电子触摸屏等形式进行公开。要探索建立财务公开定期抽查制度，及时纠正和堵塞工作中存在的问题及漏洞。针对一些地方存在的公开难、监督难等问题，不断研究探索切实可行的公开方式。
（三）规范村级民主评议。与村级财务管理相关的工作人员，包括财务主管、村会计（含报账员，以下统称村级财会人员）、民主理财负责人等，都应当接受集体成员会议或成员代表会议对其履职情况的民主评议。民主评议由乡镇党委、政府统一组织，村务监督机构主持，每年至少一次。民主评议要按照规定程序开展，民主评议的结果要严肃运用。
三、加强对农村集体财务的审计监督
（一）加强农村集体财务审计工作。县乡两级农村集体资产和财务管理指导部门负责对农村集体财务、村干部经济责任等进行审计监督；国家审计机关根据有关法律法规和地方党委、政府的要求，对取得财政资金的有关乡村和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益情况，以及对有关村干部履行经济责任情况，依法进行审计监督。县级农村集体资产和财务管理指导部门要内设专门的审计科室，组织对村级财务会计工作开展审计。各省级农业部门要尽快制定统一标准的农村审计文书，切实规范农村审计程序。县乡两级农村集体资产和财务管理指导部门要根据本级人民政府和上级业务主管部门的要求，结合本地实际，确定审计工作的重点，在做好日常财务收支、预决算、收益分配等定期审计的基础上，开展对村干部任期和离任经济责任、集体资产和资源、农民负担、村级债权债务等专项审计，对集体土地征用补偿费和涉农财政资金进行重点审计。
（二）加大对审计查出问题的处理力度。县乡两级农村集体资产和财务管理指导部门依法依规进行审计监督，其作出的审计结论和处理决定，被审计单位和有关人员必须执行。在审计中查出被侵占的集体资产和资金，要责成责任人如数退赔；涉及国家工作人员及村干部违规违纪的，移交纪检监察部门处理；对于情节严重、构成犯罪的，移交司法机关依法追究当事人的刑事责任。农业部门要联合监察、审计、财政等部门研究建立审计查处事项的问题移交、定期通报和责任追究制度，审计结论一经核实要立即移交，确保审计处理结果的落实。
（三）加强审计队伍建设。县乡两级农村集体资产和财务管理指导部门要切实加强农村集体财务审计工作，指定具体人员并明确工作职责。农村集体财务审计工作业务上受国家审计机关和上级农业行政主管部门指导。要为农村集体财务审计工作顺利开展提供必要的条件。农村集体财务审计工作人员应具备相应的专业知识和业务能力，经考核合格持证上岗。农村集体财务审计工作人员的培训、资质认定、招录和解聘工作，由各省级农业行政主管部门统一作出规定并组织实施，审计证由各省级农业行政主管部门统一核发。
四、稳定和加强农村财会队伍建设
（一）全面加强村级财会人员队伍建设。稳定的专业财会队伍是做好村级财务管理工作的基础和保障。要确保村级财会人员具备业务知识和工作能力，经考核合格后聘任上岗，如无违反财经法纪行为应尽量保持稳定，不宜随村干部换届选举而变动。实行村级会计委托的地方，村级财会人员必须在中心登记备案以接受监督和考核。村级财会人员应享有稳定的补贴和待遇保障，各地可参照享受财政补贴的村干部标准确定。
（二）切实加强乡镇村级财会人员队伍建设。已实行村级会计委托的乡镇，要尊重历史和现实，保持现有工作格局不变。具体工作人员必须掌握财会专业知识，熟悉财经法纪，具备从事财会工作的素质和能力，并按照《会计从业资格管理办法》的要求，取得会计从业资格证书后持证上岗。未实行村级会计委托的村，要加大对其财会工作的指导和监督力度，确保村级财务管理工作健康有序开展。
（三）继续加大农村财会人员培训管理力度。要建立完善财会人员定期培训和继续教育机制，组织做好对村级财会人员、乡镇会计委托服务中心工作人员和民主理财人员等（统称农村财会人员）的培训和继续教育工作，不断提高他们的业务素质和政策理论水平。要切实加强对农村财会人员的管理，建立健全登记备案、培训考核和持证上岗制度。
五、强化村级财务管理工作的保障措施
财务合规审计范文2
关键词：审计目标 审计职责 审计风险 内部审计价值
面对经济全球化、科技信息化和综合国力竞争日益激烈的新形势下，企业在发展战略、加强自身建设、增强创新能力、加强风险控制等方面着重力研究。随着新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施，企业的财务审计管理逐渐完善，财务审计管理向精细化、向流程化创新发展。在新的形式下，如何作好内部审计监督、服务职能，实现内部审计价值，促进企业持续、健康发展?以下是笔者以从事会计师事务所多年财务审计工作经验，谈谈如何提升企业内部审计工作，促进生产经营和财务管理规范化，实现企业的健康、持续发展。
内部审计职责，是指企业内部审计人员以审计服务的形式提供的一种评价活动，内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等，内部审计目标已经从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”，如审计委派制就是为实现企业的内部管理效益，内部审计定位已有所提升。那么，如何让企业内部审计发挥出应有的作用，提升企业管理水平？
一、定位内部审计原则
开展内部审计工作时应遵循以下原则与方法：
1、内部审计与生产业务活动、财务活动审计相结合；
2、内部审计与风险导向审计、风险管理控制相结合；
3、内部审计与促进推动企业内部控制及自我评估相结合；
4、根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置，提高企业内部审计质量。
二、定位内部审计目标
企业内部审计与注册会计师审计的目标差异很大，注册会计师审计是根据审计目的，发表独立、客观、审计意见。内部审是计内部审计机构独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，改善经营管理，提高经济效益。内部审计目标应包括:
1、对企业的内部控制的监督，包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出的改进建议；
2、对财务信息和经营信息的检查和评价，包括生产经营业务的经济性、效率性和效果进行评价，对确认、计量、分类和报告信息和经营信息的方法进行评价，对个别重要事项进行的专门询问，以及交易、余额及程序实施细节测试；
3、对遵守法律法规情况的评价，包括对企业内部各部门对法律法规、管理理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况；
4、风险管理，内部审计应有助于企业识别和评估面临的重大风险，并提出改进风险管理和控制的建议；
5、其他管理效益服务，内部审计有助于企业道德和价值观的建立完善，实现业绩管理和经营管理，向企业其他部门传达风险和控制信息，向管理层、注册会计师等这间有效的沟通。
三、定位内部审计职责
1、监督职责
《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计明确定义，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，内部审计首先是企业对生产经营活动的经济监督，随着内部审计的常态化开展，内部审计对企业财务收支活动是否合法、合规、有无违法违纪行为进行监督，从而督促企业各部门、经营管理者遵守财经法纪，改善提升经营管理水平。
2、审查、评价职责
内部审计对招投标、合同签订、物资采购、工程建设等生产经营活动的实行事前、事中的跟踪常态化审查，对是对整个企业生产经营活动的了解，掌握了企业真实的经营管理情况，对相关部门在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况作出相应评价，对企业生产经营过程中的规章制度是否建全完善，生产经营活动中漏洞不足，是否正常运行提供评定和建议，不断规范经营管理行为，以提升企业内部管理。
3、咨询、服务职责
随着企业内部管理水平提升的需求，内部审计的工作重点，从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”发展，为企业管理、决策提供审计咨询服务，内部审计的职能也从监督、评价向咨询方面延伸，从审计派驻的身份对企业生产经营中的错误和薄弱环节提出意见和建议，发挥内审计在企业经营管理的咨询服务作用。
四、目前企业内部审计存在的不足
1、审计理论及审计方法掌握不深
要成为作为合格全面优秀的内部审计人员，首先熟悉各种审计准则和制度，如《审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《内部审计准则》，其次要熟练掌握各种审计程序和审计方法，目前，审计已向风险导向审计发展，从企业的内部控制和生产经营的风险审计把握整体审计风险，在审计过程中运用统计、经济分析、信息化手段作为审计的辅助，审计人员在审计法规体系和审计方法手段上有待提高。
2、审计团队能力亟待提升
内部审计活动应是在具有专业能力和职业谨慎的原则下开展，审计人员的专业技能、知识、能力等决定了是否能够为企业内部管理效绩服务。审计人员不仅要熟悉财务知识，更要掌握经济法规、工程建设、税收法规和企业管理等相关知识，内部审计人员多是从财务岗位上转岗过来，未经过系统的审计培训，尚无系统的审计知识理论，审计人员对财务知识比较熟悉，对于企业管理、工程建设和经济法规方面的知识相对欠缺。
财务合规审计范文3
一、财务管理内部控制审计的重点
1.检查会计凭证管理内控制度。所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证；原始凭证的填制和审核、复核、稽核是否符合《会计法》和上级有关会计制度的要求；记账凭证的编制是否合规、合理、合法，要素是否齐全完整；凭证的传递、交接有无漏洞，是否及时有效；费用开支的审批程序是否符合规定，责任是否明确有效。
2.检查货币资金管理内控制度。钱、账是否由不同人员分管，是否符合相互制约的原则；银行账户的设置、使用及核算是否合规、合法；现金、支票、有价证券、结算票据、印鉴的管理是否符合制度规定，有无漏洞，执行是否有效；货币资金收支有无审批制度，控制是否有效；货币资金有无定期盘点制度，出现差错或出现长、短款时处理是否及时并符合规定。
3.检查往来账目管理内控制度。往来账目的设置和使用是否符合会计制度；资金借入、借出有无审批制度，执行是否有效，财务处理是否附有批件；债权、债务是否定期核对、清理、清偿，制度执行是否有效；呆账、死账的清查、处理是否合规、合法。
4.检查资产管理内控制度。固定资产的购建、使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废、定期检测、盘点等财务处理是否附有主管机关的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出、盘盈、盘亏、处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全；在产品、产成品入库、发出、盘点、定期检测、处理积压和报废等财务处理，是否附有主管部门的审批凭据，附件是否合规、合法，手续是否齐全完备；固定资产、材料、产成品等管理部门是否有账目，是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理，调整处理是否合规、合法。
5.检查成本管理内控制度。成本费用的收集、分配是否合规、合法；产品成本的收集、计算、分配、会计核算是否合规、合法；专项费用（如折旧、养老保险、职工福利费、工会经费等）的计提和分配是否合规、合法。
6.检查销售及利润管理内控制度。产品销售的会计核算是否合规、合法；税金的会计核算是否合规、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否合规、合法；利润的会计核算是否合规、合法。
二、存在的主要问题
我们在审计工作中发现，大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度，财务内控制度比较健全，但有相当一部分制度得不到落实，执行效果不佳。
（一）财务内控制度执行中存在的主要问题。
1.会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全；原始凭证要素不全，如购货发票缺少品种、数量、单价，住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时，由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接，当期的生产成本（费用）和销售收入跨期入账的现象时有发生。
2.不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定：“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”，有的单位以精简人员为理由，让出纳人员兼管报销，单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管，严重违反了《会计法》的规定，这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了有利的条件。
3.往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目，实行经营责任制后，部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。
4.物资采购、管理不善，账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严，不管生产实际用量而大批采购、重复采购，造成了物资的积压浪费，加重了管理成本、资金成本；有的单位材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久，总金额500多万元，但该单位领导为了达到自己的政治目的，纵容财务人员长期不作账务处理，不但造成了账账不符、账实不符，而且造成了该单位业绩良好的假象。
5.成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重，如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本，应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本；费用分配存在一定的随意性，分配方法不合理，有的单位机构发生了变化，但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法，有的单位分配方法前后不一致，甚至不是同一个会计人员做账，就运用不同的分配方法。
（二）财务内部控制本身具有局限性。
不论内控制度设想多么周到，执行多彻底，也只能对管理者提供合理的担保，不能提供绝对担保。
1.财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为，但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。
2.财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。
3.财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。
4.财务内部控制更新跟不上经营管理变化，过去的控制措施对新出现的业务无能为力。
三、解决问题的对策
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（一）内部审计在财务内部控制中的职能 内部审计在遵循独立性、权威性、系统性原则的基础上，在财务内部控制中发挥着重要作用，具有不可替代的职能功效。（1）监督反馈的职能。监督反馈是内部审计工作的基础，实施财务内部控制审计的首要职能是监督检查内部财务管理状况，并向管理层反馈相关信息。（2）再控制的职能。内部审计是对财务内部控制各组成环节的监督与评价，内部审计的过程也是对财务内部控制实施再控制的过程。（3）咨询服务的职能。内部审计已由传统的合规审计转变为提供咨询服务的管理型审计，内部审计的意义更多的体现在根据发现的财务内部控制缺陷提出改进建议和措施，为管理层的决策、计划、控制提供真实可靠依据。（4）风险警示的职能。内部审计承担着内部财务控制风险管理自我评估组织协调的责任，主要通过偏差和失误，剖析成因，向管理层提示潜在风险。（5）评价鉴定的职能。通过内部审计对财务内控的健全性和有效性进行评价，找寻财务内部控制的薄弱环节，完善财务内部控制体系。
（二）内部审计在财务内部控制中的优势 信托公司财务内部控制虽然有着一定的自我调剂和自我约束功能，但不可避免的存在着片面性和主观性，而内部审计的职能决定其能够在财务内部控制中发挥优势，弥补不足。（1）能够从客观性、全局性的角度反映信托公司财务内部控制水平。内部审计机构独立于财务部门，不从事信托公司的财务经营活动，因而能以客观、不带任何偏见的视角看待财务内部控制的执行情况。内部审计人员一般具备资深的从业经历和扎实的专业知识背景，对信托公司的经营战略、经营目标、市场环境、全业务流程有深刻的洞悉和理解，能够从公司的全局出发，结合公司的实际情况和历史背景，对财务状况进行分析研判，把握潜在关键风险环节，并给出中肯的建议。（2）有助于提升信托公司财务风险防范意识和能力，维护公司的平稳运行。财务风险作为一种客观存在的经济风险，贯穿于信托公司财务内部控制的各个环节，不仅制约着信托公司财务内部控制的效用，也影响着信托公司的稳健发展，因而，建立风险防范机制以预防、应对与规避风险，成为加强信托公司财务内部控制的当务之急。而针对财务内部控制活动的内部审计，可以通过关注和发现潜在的财务风险点，加强流程管理与控制，减少和杜绝财务风险的发生，促进实现企业效益的最大化。（3）有助于完善信托公司财务内部控制，促进公司内部控制规范化。目前，我国信托公司财务内部控制在运行过程中，受到信托业务风险性和经营特殊性影响，存在着制度不健全、流程不规范、自我评价缺位等问题，亟待解决。而内部审计通过对财务内部控制活动全过程进行监督与评价，重点考查已经确立的控制标准是否合适、既定的目标是否能达到、相关的制度是否存在一定的漏洞等，可以通过一系列的检测和监控使整个财务内部控制得到强有力的执行，并促进控制制度的进一步完善。（4）有助于推动信托公司财务战略的实现，保障公司整体战略全面实现。财务战略的制定，需要综合考虑财务因素与风险，内部审计通常能够更好的充当企业长期风险和短期风险的权衡者和协调者，为高层管理人员的战略决策提供建议；财务战略的实施，依托于各个财务内控环节分解战略目标的实现，内部审计能够通过对这些战略目标执行、完成情况的评价，查找影响战略推进的关键节点；信托公司因市场变化和自身发展阶段，会采取不同的财务战略，内部审计通过对企业财务乃至全部业务的持续监督，可以为合理调整财务战略和资源配置提供参考意见。
二、内部审计在信托公司财务内部控制中的运用范围与内容
（一）内部审计在监管法规类控制中的运用 各项经营活动符合国家政策法律、监管部门法规要求是信托公司存续的先决条件，信托公司的财务内部控制必须以监管法规类控制为首要任务。监管法规类控制环节主要包括净资本管理、风险资本管理、信托赔偿准备金管理等。净资本管理是信托公司依据监管部门规定、信托公司的业务范围和固有资产结构的特点，在净资产的基础上对固有业务项下各资产项目、表外项目和有关业务进行风险调整后得出的综合性风险指标的管理。信托公司对净资本管理环节的财务内部控制，主要是由计划财务部门将有限的风险资本分解到固有业务部门和各个信托业务部门，并对风险资本的整体执行情况进行调控。内部审计在净资本管理环节的运用主要是通过检查净资本、风险资本的计量与分解是否合理、净资本有无暂时性低于最低限额、风险资本有无偏离控制目标等缺陷，评价净资本管理机制的合规性和有效性，规避政策风险和监管风险。
（二）内部审计在运营效率类控制中的运用 提升运营效率是财务内部控制的核心目标，运营效率类财务内部控制在整个财务内部控制体系中占有较大比重，主要有预算管理、绩效考核、会计核算、费用管理等环节。（1）预算管理环节。预算管理是财务内控的骨架和精髓。信托公司对预算管理环节的财务内部控制，主要是采用系统的方法，将企业的经营目标转化为各业务部门以至各岗位的具体行为目标，监控目标的实施进度，约束各责任单位控制开支，预测企业的现金流量与利润。内部审计在预算管理环节的运用，主要是通过检查年度全面预算编制因素是否全面均衡、预算审批程序是否完整合规、预算指标是否细化分解为阶段性预算指标、预算执行结果有无纳入综合绩效评价等缺陷，评价全面预算的科学性与可行性，规避预算失真引发的系统风险。（2）绩效考核环节。信托公司对绩效考核环节的财务内部控制，主要是运用科学方法，对各业务部门一定经营期间（考核期）内的业务经营状况、资金运营效益、业绩达标情况等进行定量与定性的考核、分析，做出尽可能客观、公正的综合评价。内部审计在绩效考核环节的运用主要是通过检查绩效考核指标体系建立是否具备科学性和全面性、指标标准有无随意调整变更现象、绩效考核流程是否合规等缺陷，评价绩效考核指标体系的效能，查找偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核业绩而引发的道德风险和舞弊行为。（3）会计核算环节。信托公司对会计核算环节的财务内部控制，主要是建立账务处理体系，正确使用会计凭证、会计账簿、会计复核等手段，有效控制会计记账程序，确保正确记载经济业务。会计核算的复杂性和重复性，极易动摇各核算节点的相互制约性，发生各类以简化工作量或相互串通谋取不正当利益为动机的舞弊行为。内部审计在会计核算环节的运用主要是通过检查是否存在随意变更会计政策、不兼容岗位兼岗、核算方法不合规、核算内容不齐全、伪造编造原始凭证、会计资料缺失等现象，发现会计制度执行过程中出现的偏差，及时提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标，预防因会计人员诚信缺失引发的道德风险和因会计信息失真导致的信誉风险。（4）费用管理环节。信托公司对费用管理环节的财务内部控制，主要是本着厉行节约、合理使用的原则，对于因日常运行和组织经营而发生的各项支出行为的管理。由于费用额度的稀缺性和报销内容的限定性，极易产生费用超限额超范围、伪造报销单据的行为。内部审计在费用管理环节的运用主要是通过检查成本费用预算是否经管理层审批、费用列支审批是否在授权审批权限范围内、报销单据是否真实合规、费用执行是否与预算一致等活动，评价费用监控的执行情况，尽可能杜绝因不符合流程和限定所引发的操作风险、道德风险。
（三）内部审计在资产安全类控制中的运用 资产安全类控制是财务内部控制的保障部分，信托公司对资产安全类财务内部控制主要是固定资产管理、固有资金管理。固定资产管理主要是采取编制预算、规范购置程序定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保公司各种财产的安全完整。内部审计通过查验信托公司固定资产预算审批是否经授权、登录是否正确齐全、计量是否真实有效、采购验收是否合规以及盘点清查是否及时准确等缺陷，评价固定资产保全控制水平，防止资产流失所造成企业不必要的损失和增加企业经营成本。固有资金管理主要体现在对固有资金运转的监控，内部审计通过核验固有资金的用途与流向，防范因违规使用资金导致的损失和监管处罚风险。
（四）内部审计在财务战略类控制中的运用 财务战略类控制是财务内部控制的终极目标，在其他三类财务内部控制基础上，对于财务内部控制水平的提升起着质变作用，主要有战略财务管理、制度体系建设、组织架构管理等环节。（1）战略财务管理环节。信托公司对战略财务管理环节的财务内部控制，主要是从战略高度开展财务管理工作，通过导入战略财务分析体系，定期和不定期进行战略财务分析，及时向公司高级管理层报告分析结果，使财务分析成为财务战略甚至是公司战略管理重要内容和重要手段。内部审计在战略财务管理环节的运用，主要是通过检查财务战略是否与企业战略保持一致性、战略财务分析是否全面客观等缺陷，查找战略财务管理有别于常规财务管理的优势所在，评价信托公司的预测、决策能力，修正财务管理的短效性和局限性，为企业战略决策提供有分量的判断依据。（2）制度体系建设环节。信托公司对制度体系建设环节的财务内部控制，主要是通过财务内部控制制度制定、补充、完善的系统性过程管理。财务内部控制制度体系的建设应符合适用性、及时性、完整性的原则，渗透于财务内部控制的各个环节。内部审计在制度体系建设环节的运用，主要是站在全局的高度，梳理现有财务管理制度是否覆盖财务内部控制的子系统和环节、是否存在明显有悖于国家法令法规的现象、有无与公司其他信托业务制度相冲突等缺陷，评价控制制度的严密性与协调性，有效杜绝因制度缺失、过时所诱发的操作风险、监管风险以及法律风险。（3）组织架构管理环节。组织架构管理环节的财务内部控制主要对财务管理机构设置、职责定位的管理，内部审计主要通过检查信托公司内部财务机构是否健全、固有资产业务和信托资产业务是否有效分离、财务人员配置是否齐全等缺陷，评价财务管理组织架构的合规性和有效型，避免产生治理机制混乱的现象。
三、内部审计在信托公司财务内部控制中运用的案例分析
（一）实施财务内部控制专项内部审计 内部审计在信托公司财务内部控制中运用主要采取日常持续监督和专项检查两种方式，本文以专项检查方式为例。
2011年2月，某信托公司审计部对该公司2010年度财务内部控制情况进行了专项审计，审计过程中发现了一些问题和缺陷：（1）监管法规类控制。一是公司计划财务部将测算的总风险资本于年初平均分配给各信托业务部门后，未根据各业务部门的业务余额变动情况进行综合动态管理，部分业务部门的风险成本长期高于控制目标；二是净资本存在暂时超过风险指标的现象，如2010年10月15日，公司的净资本达到7.98亿元，超过净资产18.18亿的40%，2010年11月5-9日也存在超指标的现象。（2）运营效率类控制。一是预算调整未经有权人审批，如2010年9月25日，计划财务部申请追加年度预算89万元，审批单上仅有部门经理审核字样，未有经公司总经理签批的记录；二是公司指标考核体系设定不科学，2010年绩效考核指标的设定和执行都只考虑业务余额、利息收入等主要财务指标，忽略风险控制状况等非财务指标；三是不相容岗位兼岗现象，如2010年4月15日至22日，公司计划财务部出纳休假，直接将工作交接给会计处理；四是部分费用列支不真实，如2010年5月29日，列支4.5万元物业管理费，报销经费划付人员为信托业务三部员工刘某，刘某非公司综合管理部门员工。（3）资产安全类控制。一是固定资产账实不符，如2011年2月19日，现场抽查财富中心固定资产，实物为99件，而财务系统记录为104件；二是运用少量固有财产进行实业投资，如2010年3月28日，向一家生物制药企业投资500万元。（4）财务战略类控制。一是财务战略未有效细化分解，公司中长期财务战略自2009年初确立后，仅在形式上将管理层和计划财务部纳入实施责任主体，并未把财务战略细化到各个时期，也没有将各项战略目标落实到部门、落实到人；二是内部控制制度建立不完善，调阅公司制度汇编，未建立关于预算编制执行、授权管理方面的制度。
（二）根据审计发现提出管理建议 审计部结合访谈、现场查验了解情况，对上述缺陷进行了成因分析与风险分析，形成审计报告反映审计发现，并提出管理建议：（1）建议强化财务部门在财务内部控制活动中的组织地位，赋予财务人员掌握公司经营方针、市场环境、行业排名、业务发展情况的职权，畅通财务部门与业务部门之间的沟通渠道，为科学制定财务战略、动态管理净资本、合理编制全面预算、实行公证考核积累第一手基础资料。（2）建议加强财务内部控制全过程管理，充分发挥各环节之间互相影响、互相制约的作用，将人员管理、授权管理和绩效考核贯穿于费用、资金、会计核算、固定资产管理等内部控制活动始终，发挥财务内部控制环节协同效应，提升整体财务内部控制水平。（3）建议加强案件防范和风险排查工作，计划财务部应将监管检查、内外部审计检查以及自查发现问题进行归集入库，积极整改，同时，组织人员定期或者不定期的进行举一反三排查工作，防止差错重犯。财务风险防范还应扩展至公司各个业务部门，充分考虑财务内部控制运行的外部风险因素，建立全方位财务风险防范体系。
（三）采纳审计建议改善财务内部控制 计划财务部在审计报告后，对审计提出的问题逐一制定整改计划与方案，并根据内审管理建议，在2011年度的公司财务内部控制中开展了如下改进措施：（1）全方位凸显部门的重要性，对内修炼能力、对外提升形象，改变传统记账员的定位，积极参与公司各项经营活动，主动发挥对公司发展的综合分析、决策参谋作用。（2）完善内部控制制度体系，使财务内部控制各个环节的管理都做到有章可循，切实规范财务内部控制行为。（3）加强财务人员管理和能力提升。合理配置财务人员职位与职数，避免兼岗、混岗现象；通过内外部培训，提高财务人员的专业素养和胜任能力。（4）重视对业务的案防和风险排查，每季度至少开展一次针对财务内部控制某一环节或整体的自查；全面梳理近两年各类审计检查指出问题，在自查过程中注重核对整改结果，防止同质同类问题再次发生。 （5）加强与各管理部门、业务部门之间的沟通。一方面，通过与业务部门的业务研讨与交流，扩展财务视野，缩短财务信息搜集、传递流程；另一方面，将与业务相关的财务风险表现形式和危险性传导到业务部门，协助业务部门提高财务风险的识别能力和防范水平。
四、结论
综上所述，信托公司财务内部控制的健全与内部审计的运用联系紧密，内部审计通过对财务内部控制各环节的监督与评价，发挥风险预警与防范效用。因此，对于完善信托公司的财务内部控制提出如下建议：一是要高度重视内部审计对信托公司财务内部控制的影响作用，充分发挥内部审计的职能和优势，通过持续监督评价，完善财务内部控制体系，建立健全财务风险预警系统；二是要合理运用内部审计的技能与方法，将审计与财务内部控制有机契合，不断提升内部审计人员的职业判断与分析能力，以服务财务内控体系为最终目的，针对监督发现的薄弱环节提出切实可行的管理建议；三是要认真采纳内部审计机构的管理建议，及时纠正财务内部控制缺陷，改进财务内部控制薄弱环节，制定切实可行的财务风险防范措施，有效预防、化解公司财务风险，从而增强财务竞争力、实现公司价值最大化目标。
财务合规审计范文5
中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01
摘要 会计合规管理是证券公司合规经营的重要保障。特别是证券行业实施合规管理制度以来，如何有效实施会计合规管理，对于证券公司防范和化解财务风险、依法合规经营具有重要意义。本文结合JH证券公司会计合规管理的实践，总结出实施会计合规管理的有效措施应当包括强化会计合规意识，建立健全会计事前控制措施，改善财务管理模式和完善内部审计。
关键词 证券公司 会计合规管理 有效措施
合规管理是在证券公司综合治理工作基础上，监管部门对证券公司经营管理提出的一项新要求，也是证券公司稳健经营和持续发展的内在要求。会计合规管理作为证券公司合规管理重要的组成部分，在防范和化解财务风险、保障公司合规经营方面发挥着重要作用。2008年7月，中国证监会并实施了《证券公司合规管理试行规定》， 证券公司在财务管理和会计核算方面进行了许多合规管理的变革，进一步加强了证券公司稳健经营和持续发展的基础。JH证券公司是黑龙江省内注册的一家法人券商，总部位于黑龙江省内。本文将根据JH证券公司会计合规管理的经验，探讨证券公司会计合规管理实施的有效措施。
一、强化会计合规意识
在经历证券公司综合治理后，证券公司会计内部控制得到规范，大量的账外经营、会计信息失真、财务管理混乱的局面得以改善，但是证券公司高管人员和普通会计人员合规意识不强，仍然存在着注重客户营销和业务拓展，轻合规管理，重事后管理的情况。在会计内部控制中，存在着“伪合规”现象，使合规管理流于形式。针对上述情况，JH证券公司治理层转变观念，从高层做起，通过公司会议纪要和要情快递等信息传递方式，提高公司管理层和各级会计人员的合规意识。不定期开展会计合规培训，强化公司高管和员工对会计内部控制的认识。制定会计合规考核指标，自上而下结合自下而上梳理公司财务管理和会计核算的风险点在公司总部和分支机构两个层面形成十几项合规考核指标，与部门业绩考核挂钩，切实提高公司上下的会计合规意识。
二、建立健全会计事前控制措施
证券公司属于高风险行业，经营受证券市场行情影响巨大，历史上不少证券公司因严重违法违规先后被行政托管或接管，甚至是被停止证券业务资格。合规管理是证券公司全面风险管理的重要组成部分，是证券公司经营管理合法合规的重要保障，但在实际运行中又与其他风险控制职能有所侧重，会计合规管理除了发挥事后监督外，更强调各业务和事项的事前审核，形成会计内部控制的“第一道防线”。JH证券公司按照《证券法》、《会计准则》和《证券公司内部控制指引》等法律法规要求，梳理公司财务与会计制度，优化会计控制流程，报经公司合规部门审核并上报公司董事会审议通过，事前形成公司财务管理和会计核算的工作标准并严格执行。同时健全公司会计管理的事前审查，建立公司财务管理和资金拨付的授权制度，明确界定自营、资产管理等业务部门与财务会计部门职责，资金调拨和资金运用等均应得到合规部门事前审查和财务部门的审批才能执行，会计信息流转只能在事前规定的授权范围内进行，实现会计内部控制的前移。
三、改善财务管理模式
近年来，证券公司加快了财务管理模式改革步伐，从最早的财务主管委派制，到财务的区域集中，到财务共享中心的转变，国泰君安、海通、银河证券等大型证券公司在财务集中方面都进行了有益的探索。JH证券公司从明确财务会计部门职能入手，将费用核销、财务分析和资金拨付等职能集中至总部，将分支机构会计人员考核权利集中至总部。重点改变自上而下地下达财务计划的管理模式，公司自上而下结合自下而上，共同编制财务预算。利用统一的系统平台，及时传递财务会计信息，反馈给各级部门的决策者。
四、完善内部审计
证券公司的合规管理应当覆盖公司所有业务、各个部门和分支机构、全体工作人员，贯穿决策、执行、监督、反馈等各个环节。会计的合规管理也应逐渐向事后检查延伸，对内部审计完善也起到了一定的推动作用。JH证券公司结合自身机构设置的客观实际，建立了符合公司自身的会计检查体系，形成了公司内部审计的必要补充。公司合规部门配置会计检查辅导人员，总部财务会计部门与分支机构财务会计部门建立了会计检查链条，合规部门监督总部财务会计部门会计检查执行情况并定期汇报，督促总部财会部门对检查发现的问题进行及时整改，并通报稽核审计部门作为内部审计的重要内容，从而推进和加强公司整体财会的合规管理。
目前我国证券行业经历过规范治理阶段后正处于快速发展阶段，会计合规管理已成为证券公司防范和化解财务风险，改善经营管理的重要途径。切实落实会计合规管理的各项措施是提高证券内部控制有效性的基础，证券公司只有有效实现会计合规管理，才能在激烈的行业竞争中稳健经营和持续发展，应对各种挑战，更好地抓住发展机遇。
参考文献：
[1]财政部办公厅.企业内部控制评价指引.2008.
[2]中国证券监督管理委员会.证券公司合规管理试行规定.2008.7.
财务合规审计范文6
关键词 会计监督 内部因素 外部因素 会计法律 监督环境
在国内，中小企业凭借规模小以及经营灵活等优势，能够快速应对市场变化，已成为促进我国经济发展的中坚力量。同时，中小企业受到生产规模小、技术水平低等因素的影响，严重制约了企业的发展。这也体现在会计制度落后以及会计监督不力等方面。归根结底，主要是企业管理者没有对会计监督形成正确的认识，没有及时完善相关会计制度，导致会计的监督职能弱化。本文对会计监督的定义、目的以及范围进行介绍，并结合中小企业会计监督的现状，从会计工作者、监督环境、会计法律以及审计机构等方面入手，探讨制约实施会计监督的根本因素，进而提出加强会计监督的可行对策，旨在为从事会计监督的工作者提供参考。
一、会计监督概述
（一）会计监督的定义
会计监督实质上是指企业会计部门、政府相关部门、审计组织以及会计工作者，可依照会计法律法规的规定对企业活动以及会计信息进行监督，以确保企业合法合规地经营。
（二）会计监督的主要意义
会计监督的作用，一是维护现有的财经法规，对企业各项活动进行检查，促使企业依照财经法规开展各项经营活动。二是控制风险促进企业稳健经营，同时使企业及相关部门的决策、预算更具实际效果，进而帮助企业进行相关经营决策。
（三）会计监督的主要范围
一是对企业的会计报表以及会计凭证等资料予以严格监督。二是对企业财产予以严格监督。三是对企业财务收支予以严格监督。四是对经济合同等活动予以严格监督。五是对企业成本费用予以严格监督。
二、会计监督的现状
（一）企业管理者内部控制的观念淡薄
从中小企业的管理组织架构来看，企业所有权以及企业经营权主要集中在少数人手中。通常来讲，如果参与决策的人员过少，决策活动的主观性就会大，决策人数与决策效果的科学性成反比。由于企业经营决策权过于集中，决策者难以意识到内部控制对于企业发展的意义，并且不愿执行内部控制。与此同时，管理者在选拔管理者时，往往会更中意迎合自己的人选，这一情况尤其体现在财务人员的选拔中。如此一来，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，规模较小的企业往往采用家长制的管理形式。长此以往，企业逐渐形成无视相关制衡、监督以及授权等制度的氛围。
（二）企业财务制度缺失
从中小企业的财务制度来看，这些企业财务制度存在严重缺失的现象。这主要体现在稽核制度的缺失、验收制度的缺失、核算制度的缺失、牵制制度的缺失以及资产清查制度的缺失等方面。在财务制度存在缺失的情况下，会计工作无章可循，很难规范开展各项会计工作。与此同时，一些企业为减少费用开支，不设置专职的会计岗位，会计工作由其他部门员工兼职。
（三）会计监督执行不力
从目前我国现行会计监督制度来看，对会计工作的监督不够严格，无法促使注册会计师依法严格履行审查职责，导致虚假的审计报告不断出现。在监督不力以及违法不究的环境下，企业的会计信息存在十分严重的失真现象。
三、会计监督不力的原因
（一）内部因素
第一，会计工作者素质不高。从会计工作者的整体素质情况来看，仍有部分会计工作者无视法规，在会计工作中出现造假等不良行为，导致会计工作出现混乱。究其原因，一是会计领域的聘用机制不健全。一些企业为降低开支，往往聘用一些不具备会计任职资格的人员，这就无法发挥会计监督的效果。二是会计工作者自身财经法规意识淡薄，很容易受到各种外界因素的诱惑，失去会计人员应有的职业素质，这也对会计监督产生不利影响。
第二，缺乏良好的会计监督环境。从目前会计监督环境来看，会计人员的工作容易受到企业高管的影响，导致财务工作不能严格遵循有关的法律法规。究其原因，一是会计人员的考核制度不合理。会计工作者的升迁、奖惩均由高层管理人员所决定。一些高层管理人员为牟取利益，对会计人员的财务工作进行干预，导致会计工作者失去独立性，只能屈从领导意愿。二是由于会计工作的特殊性，高层管理人员往往倾向于聘用“内部人”担任会计。而这些内部人的利益与企业利益一致，在执行会计任务时往往优先考虑企业以及自身的利益，而不是严格依照会计制度，导致会计监督从根本上失去意义。三是高层管理者没有对内部监督形成良好认识。中小企业通常规模不大，并且管理制度与大型企业相比也存在差距，这导致管理者难以对内部监督予以重视。一些企业决策者往往将精力用于日常的运营中，而忽视了对企业财务会计的管理。长此以往，企业会计监督工作必将出现弱化问题。
第三，缺少内部审计机构。中小企业设置审计机构可对会计信息、会计工作人员的行为进行监督。通常来讲，每个企业都应设置专业的内部审计机构。但仍有部分中小企业缺少审计机构；一些企业虽设有审计机构，却缺少专业的审计工作人员，导致审计机构成为摆设。缺少专业的内部审计机构，使会计工作缺乏必要的监督，进而加剧会计造假事件的发生。
（二）外部因素
第一，会计师事务所失去独立性、公正性。就目前社会监督机构的发展情况来看，一些会计师事务所为了抢夺客户，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至与委托人共同参与会计信息造假，为企业出具虚假审计报告。作为会计师事务所，应以公正的立场对企业进行会计监督。如果事务所过于注重自己的利益而失去应有的公正性，就会失去监督意义。
第二，政府监督不力。相关政府部门是开展会计监督工作的重要力量。但从实际监督情况来看，政府并没有发挥应有的作用，尤其体现在立法不足以及执法不力等方面。目前与会计监督相关的法律制度还不够完善，对于一些财务违法事件的查处力度不够，使会计监督流于形式，这也加剧了财务违法行为的发生，导致企业的会计信息失真。
四、加强会计监督的策略
（一）从企业自身出发
第一，提高会计工作者职业素养。要想抑制财务造假事件的发生，最直接的措施就是提高会计工作者职业素质。企业可从以下三方面入手：一是提高会计从业人员的会计专业知识门槛，坚决不使用未取得会计从业资格证的人员。大力引进会计理论知识强、工作经验丰富的会计工作者，以此提升会计工作质量。二是对新入职的会计人员进行专业的培训，培训的内容及时间可结合其担任的工作岗位情况进行安排。培训可邀请大专院校的财务会计方面的教授，向会计员工进行财务会计的理论培训；也可邀请行业优秀会计从业人员，向会计员工传授业务实操经验，以此增强会计工作者的理论知识及实际工作能力。三是针对会计员工制定奖惩制度，对会计业务能力强且能严格遵守相关会计法律法规的员工进行奖励，对参与会计造假等违法行为的会计人员给予严厉惩罚。
第二，创造良好的会计监督环境。企业不仅要按照国家规定的会计监督制度来开展经营业务，还要根据企业实际情况来摸索最适合的监督形式。作为企业高管，应对企业的会计工作及财务信息的真实性、完整性负责，同时也应加强对企业会计机构以及内部审计机构的管理，使会计工作者可依照相关法律法规履行职责。具体有以下几点：一是企业高管不得干预具体的财务会计工作，以此为会计员工合法履行会计职责提供保障。二是企业高管应加强对会计以及财务等专业知识的学习，并掌握相关法律法规，以便更好地适应会计监督工作。
第三，发挥内部审计机构的职能。企业应将完善审计机构作为企业会计监督改革的重要举措，明确内部审计机构的管理范围，赋予审计机构应有的权力，细化审计内容。企业在设立审计机构时，应结合企业会计工作现状，完善审计机构的各项制度，保证内部监督工作能够切实有效地开展。
（二）从社会环境出发
第一，对注册会计师及会计师事务所进行监督。作为注册会计师，应以独立的第三方身份对委托单位的会计行为进行公正、客观的评价，并对其出具的审计报告负法律责任。因此，应对注册会计师及会计师事务所进行监督，加强对会计师事务所行为的监管。目前，国内对注册会计师的监督方式有两种，一是政府监督，二是行业监督。政府监督主要是依靠财政部、证监会以及审计署等机构对会计师事务所的行为进行检查。行业监督主要是依靠协会组织对事务所进行检查。此外，可尝试设立司法机制，促使注册会计师自觉遵守司法制度，以此配合政府监督以及行业监督。
第二，进一步完善会计法律法规。通常来讲，法律法规往往来源于实际实践经验总结。就会计监督法律来讲，应将《会计法》等法律条款进一步完善，以加快会计准则以及会计监督等制度的建设。同时，应保证会计法律的可操作性，并细化违法的处罚规定，加大会计人员违法行为的惩罚力度。
五、结语
本文对中小企业的会计监督现状进行分析，并从内部因素以及外部因素进行考虑。从内部因素来看，造成会计监督不力的原因有三点，分别是会计工作者欠缺职业素养、监督环境较差以及缺少专业的内部审计机构；从外部因素来看，造成会计监督受阻的原因有两点，分别是会计师事务所失去公正性以及政府监督力度不够。因此，本文基于内外部因素给出加强会计监督有效性的可行措施。提高会计工作者素养，邀请院校财经教授及行业财务会计从业人员向会计员工传授会计工作经验；设立内部审计机构，明确审计机构的管理范围，并赋予审计机构应有的权力；加强企业高管对会计监督的正确认识，引导会计工作者依照法规履行会计职责；依靠政府力量以及协会组织，对会计师事务所及注册会计师的行为进行监督；进一步完善会计法律法规，使其具有可操作性。
（作者单位为深圳市国丹健康医疗有限公司）
参考文献
[1] 史红.关于强化会计监督的思考[J].现代商业，2012（10）：250+249.
