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风险识别及评估范文1
【关键词】税收；风险；评估；系统设计
一、税收风险识别系统设计
税收风险识别是对资产当前或未来所面临的、潜在的风险加以判断、归类以及对风险性质进行鉴定的过程。（1）税收风险识别流程。首先由税收风险管理部门组成工作小组，制定检测分工与时间计划，确定检测方案，收集相关税收法律法规进行讨论；然后通过座谈会，实地调查询问，调阅账簿、凭证、财务报表等方式，将发现的税收风险制定识别报告。其中检测方案的选择是该部分工作的核心。（2）税收风险识别因素。根据我国《大企业税务风险管理指引(试行)》中的要求，企业应结合自身税收风险管理机制和实际经营情况，重点识别以下税收风险因素：董事会、监事会等企业管理层以及管理层的税收遵从意识和对待税收风险的态度、涉税员工的职业操守以及专业胜任能力；企业的组织机构、经营方式以及业务流程；技术投入和信息技术的运用情况；财务状况、经营成果以及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行情况；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；有关法律法规以及其他有关风险因素。（3）税收风险识别方法。税收风险识别的方法很多，常用的有财务状况分析法、流程图法、决策分析法、风险清单分析法等。税收风险的识别可以选择不同的方面、不同的角度进行，但在实际操作时，应视企业具体情况灵活运用。流程图法对企业管理要求低，可以将复杂的生产过程或业务流程简单化，易于发现企业税收风险。税收风险流程图是针对企业主要涉及的税种，从税法的构成要素角度，对纳税义务人、征税对象、税目、税率、应纳税额、税收优惠等环节逐一进行分析识别。通过建立一系列流程图，对企业纳税的所有环节进行逐一分析，并通过与现行税法规定的比较，发现潜在的税收风险，如图1。
二、税收风险评估系统设计
在风险识别的基础上，企业税收风险管理人员需进一步分析风险发生的可能性以及对目标实现的影响程度，从而对风险进行评估。风险评估的内容应包括风险发生的可能性和对企业目标的影响程度两个方面。（1）税收风险评估系统流程。首先由税收风险管理部门分析识别并汇总归类税收风险，然后测算税收风险大小以及给企业带来的损失，继而依据测算结果对税收风险进行警示排序并编写税收风险评估报告，最后建立企业税收风险数据库用来对未来风险进行纵向比对和参考。税务风险
图1税收风险识别流程图
评估可以由企业风险管理部门协同有关部门进行，也可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构协助进行。（2）税收风险评估的方法。税收风险评估的方法主要有风险坐标图法、蒙塔卡罗法、风险指标管理法等，其中风险坐标图法最为实用，最为直观。风险坐标图法是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上，然后对业务的风险点进行测算，并得出每个风险点给企业带来的可能的经济损失。根据税收风险发生的可能性高低和税收风险对企业的影响程度绘制出企业风险坐标图。
三、税收风险应对系统设计
在风险评估的基础上，风险管理工作人员应及时确定应对风险的策略。企业可根据风险的可能性和影响程度，综合考虑企业风险偏好、企业风险承受能力、企业经济效益等各个方面，选择适合本企业的风险应对方案。企业在选择应对方案时应特别注意以下几各方面：其一，不同的风险应对方案会导致不同的结果，有时合理的方案组合可以产生最优的控制结果，企业在选择应对方案时应通盘考虑。其二，考虑风险应对方案时，不应仅限于降低已识别出的风险，还应考虑可能给企业带来的机会。其三，企业内部不同部门之间存在风险相互抵消的可能，有时候税收风险超出了企业某个部门风险承受能力，但其他部门风险收益远远大于此部门的损失。因此，企业在选择应对方案时应从企业角度通盘考虑，从而达到企业收益最大化的目标。（1）税收风险规避策略。税收风险规避策略就是指某企业对超出该企业风险承受能力的税收风险，选择放弃与该风险有关的业务活动从而达到避免或减轻该税收风险的策略。税收风险规避策略可以让企业避免不必要的风险损失。不过，这种行为也有一定的局限性：一方面当税收风险可能导致的损失较高，甚至超出企业可能获得的收益时，选择规避风险是正确的；另一方面当实施纳税风险避免措施付出的成本较高时，就无法采取风险避免措施，甚至有的税收风险是不可避免的。因此，税收风险规避策略虽然是简单可行的，但面对许多税收风险并不一定适用。（2）税收风险降低策略。税收风险降低策略的关键在于降低风险发生的可能性以及风险损失减轻的程度。税收风险降低策略要求企业从两个方面入手制定方案，一方面通过控制税收风险因素，降低税收风险发生的概率；另一方面通过控制税收风险发生的频率达到降低风险的损害程度。企业税收风险管理人员可以通过提高税收风险识别和度量的科学性，避免税收风险损失；也可以通过科学分析税收风险因素，降低税收风险事故的发生概率，到达减少和隔离已存在的税收风险因素。税收风险降低策略可适用于大多数企业。（3）税收风险转移策略。风险转移就是将风险转嫁给参与风险发生行为计划的其他主体上，可以通过合约的形式进行公证，借助其他行为主体的力量将自身的税收风险化解，比较常用的有选择购买保险和签订合同两种方式。购买保险的方式就是通过购买保险将企业不确定的损失转化为确定的费用。签订合同的方式就是把风险转移给其他行为主体，将自身的风险损失彻底消除。现实中，企业可以通过税务业务，将一定的税收风险转嫁给税务事务所。采用税收风险转移策略时，企业应聘请税务顾问，事先进行税收筹划，将税收风险合理、合法地转移给其他行为主体。（4）税收风险承担策略。税收风险承担策略就是企业在权衡成本效益的前提下，不准备采取任何控制措施降低风险或减轻损失的策略。风险承担策略符合成本效益原则，一般选择该策略的税收风险较低，同时化解该税收风险所需的成本费用相对更大，所以企业会选择承担策略。比如企业发生违规税收风险损失为100万元，采取聘请专家进行指导或跟税务部门沟通所需支出的数额远远大于这个该损失，因此企业会选择税收风险承担策略，自愿承担该损失。当然，企业在最终选择何种税收风险应对策略时，应通盘考虑税收风险分析结果，税收风险构成因素以及企业自身情况，从企业整体利益出发，综合选择不同的税收风险应对策略，最终实现企业利益最大化。
风险识别及评估范文2
一、引言
信息时代为国家和个人提供了全新的发展机遇和生活空间，但也带来了新的安全威胁。信息安全的威胁可能来自内部的破坏、外部的攻击、内外勾结的破坏和信息系统自身的意外事故等，因此我们应按照风险管理的思想，对可能的威胁和需要保护的信息资源进行风险分析，以便采取安全措施，妥善应对可能发生的安全风险。信息安全风险评估是依据国家信息安全风险评估有关管理要求和技术标准，对信息系统及由其存储、处理和传输的信息的机密性、完整性和可用性等安全属性进行科学、公正的综合评价的过程。根据ISO27001的管理思想，信息安全风险评估在信息安全管理的PDCA环中是一个很重要的过程，如何处理信息安全风险评估所产生的数据，是每一个信息安全管理者都非常迫切需要解决的一个问题。最好的解决方法是开发出一套实用性强、可操作性高的系统安全风险评估管理工具。
二、风险评估过程
信息安全风险评估系统的设计是针对组织开展信息安全风险评估的过程。这个过程包括对信息系统中的安全风险识别、信息收集、评估和报告等。风险评估的实施过程如下页图1。
1.评估前准备。在风险评估实施前，需要对以下工作进行确定：确定风险评估的目标、确定风险评估的范围、组建风险评估团队、进行系统调研、确定评估依据和方法、制定评估计划和评估方案、获得最高管理者对工作的支持。
2.资产识别。资产识别过程分为资产分类和资产评价两个阶段。资产分类是将单位的信息资产分为实物资产、软件资产、数据资产、人员资产、服务资产和无形资产六类资产进行识别;资产评价是对资产的三个安全属性保密性、可用性及完整性分别等级评价及赋值，经综合评定后，得出资产的价值。
3.威胁识别。威胁识别主要工作是评估者需要从每项识别出的资产出发，找到可能遭受的威胁。识别威胁之后，还需要确定威胁发生的可能性。
4.脆弱性识别。评估者需要从每项识别出的资产和对应的威胁出发，找到可能被利用的脆弱性。识别脆弱性之后，还需要确定弱点可被利用的严重性。
5.已有安全措施确认。在识别脆弱性的同时，评估人员将对已采取的安全措施的有效性进行确认，评估其是否真正地降低了系统的脆弱性，抵御了威胁。
6.风险分析。风险评估中完成资产赋值、威胁评估、脆弱性评估后，在考虑已有安全措施的情况下，利用恰当的方法与工具确定威胁利用资产脆弱性发生安全事件的可能性，并结合资产的安全属性受到破坏后的影响得出信息资产的风险。
三、系统设计
1.用角色设计。系统角色分为三种类型，各用户在登录后自动转入各自的操作页面。A.超级管理员：拥有系统所有权限;B.评估项目管理员：可以对所负责的评估项目进行管理，对评估人员进行分工和权限管理;C.评估人员：负责由项目管理员分配的测评工作，将评估数据导入系统。
2.系统模型。根据信息安全风险评估管理的业务需求，我们构建了以安全知识库为支撑，以风险评估流程为系统主要业务流，以受测业务系统及其相关信息资产的风险评估要素为对象的信息安全风险评估综合管理系统模型，系统模型如图2所示。
3.系统功能设计。信息安全风险评估综合管理系统的功能模块包括：①风险评估项目管理：评估项目管理模块包括评估项目的建立、项目列表、项目设置等功能。主要输入项：项目名称、评估时间、评估对象等;主要输出项：项目计划书。②信息安全需求调研管理：该模块用于用户填写安全调研问卷，为安全评估提供数据支持。主要输入项：用户ID、调查答案;主要输出项：问卷标题、调查题内容。③资产识别。系统提供的资产识别，包括：硬件、软件、数据等，根据业务系统对组织战略的影响程度，对相关资产的重要性进行评价;主要输入项：评估对象(信息资产)、赋值规则;主要输出项：资产识别汇总表、资产识别报告。④威胁识别。威胁识别：系统提供多种网络环境的威胁模板，支持和帮助用户进行威胁识别和分析，并提供资产、脆弱性、威胁自动关联功能：主要输入项：评估对象、赋值规则;主要输出项：威胁识别汇总表、威胁识别报告。⑤脆弱性识别。脆弱性识别：系统可提供多种系统的脆弱性识别功能，包括：主机、数据库、网络设备等对象的脆弱性识别。系统支持常用漏洞扫描软件扫描结果的导入，目前支持的扫描系统有：Nessus、NMap等，主机系统支持：Windows、Linux、Unix等，数据库支持：MSSQL、Oracle等：主要输入项：评估对象、漏洞扫描结果、赋值规则;主要输出项：漏洞扫描报告、脆弱性识别汇总表、脆弱性识别报告。⑥安全措施识别。安全措施识别：系统提供基于技术、管理等方面的安全措施检查功能，帮助用户了解目前的安全状况，找到安全管理问题，确定安全措施的有效性：主要输出项：安全措施识别汇总表、安全措施识别报告。⑦风险分析。系统通过资产评价、脆弱性评价、威胁评价、安全措施有效性评价、风险分析等工作，可自动生成安全风险评估分析报告。主要输入项：评估对象、资产值、脆弱性值、威胁值、安全措施值、计算规则;主要输出项：风险计算汇总表、风险分析报告。⑧评估结果管理。主要功能是对历史记录查询与分析。汇总所有的安全评估结果进行综合分析，并生成各阶段风险评估工作报告，主要包括如下：《资产识别报告》、《漏洞扫描报告》、《威胁识别报告》、《脆弱性识别报告》、《控制措施识别报告》、《风险分析报告》。并可对当期风险评估结果和原始数据进行转存或备份。在有需要时能调出评估历史数据进行查询及风险趋势分析。⑨信息安全知识库更新维护。信息安全知识库的更新维护主要对象有：系统漏洞库、安全威胁库、安全脆弱点库、控制措施库。为避免造成数据的冗余，系统将在各评估项目中需要反复使用的数据归入基础数据库进行管理，在进行评估活动时再从基础库提取有关数据，这样也能减少重复的输入工作。⑩数据接口。导入数据接口：资产库、脆弱点库、威胁库、控制措施库。支持以下常用的格式：如EXCEL文件等;常用的漏洞扫描工具：如绿盟、启明星辰、NESSUS、NMAP等。
四、结束语
该系统设计是以信息安全风险评估工作流程为基础，进行信息安全评估项目管理、风险要素数据收集与辅助风险分析的系统，在实际风险管理过程中，可引入了质量管理理念——PDCA循环，即通过监控每一阶段的信息系统风险情况，及时发现问题，不断调险控制工作计划，从而实现信息安全风险管理的工作目标。
风险识别及评估范文3
【论文摘要】 风险评估是指识别、分析相关风险以实现既定目标的过程，是完善公司内部控制的重要保证，这一过程受公司董事会、管理层及其他员工的影响，包括对内外部因素进行检查以识别相关风险，对这些风险的重大程度、发生的可能性进行分析，并考虑使公司所承担的风险处于自己管理的范围之内，以合理保证公司能够取得既定目标。作为寿险公司，其本身就是风险集合的中介，具有经营的高风险性，因此寿险公司的风险评估更为重要。
【关键词】 风险评估
一、公司目标
风险评估的前提是设立目标.设定目标是公司管理过程的重要组织部分，而非内部控制的要素，但它却是内部控制得以实施的先决条件。建立起目标体系，就能把各种力量、各类资源统一协调，按照目标的要求发挥作用，促使寿险公司切实的凝结为一个整体。只有先确立目标，公司才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。目标设定是寿险公司对风险进行识别、评估和制定相关风险对策的基础。
二、风险识别与评估
公司面临的风险是指发生对公司目标的实现可能产生影响的不确定性，并可以通过一系列防范措施予以规避和减小的损失的可能性。风险的识别需要比较客观的进行，而且为了避免忽略相关的风险事件，识别风险的过程最好与评估风险的过程区分开来。
相对于寿险公司的经营管理来说，风险因素既存在于公司内部，也产生于公司外部。对于寿险公司，有可能引起风险发生的内部因素是：
(1)管理层对实现公司目标的理念意识和紧迫感。
(2)员工的胜任能力，以及完成工作的恰当性和完整性。
(3)公司资产的规模、流动性或业务总量。
(4)公司的财务状况。
(5)信息系统电算化的程度。
(6)公司经营活动的地理分布。
(7)内部控制系统的恰当性和有效性等。
外部风险是指外部环境中对公司目标的实现产生影响的不确定性事件，有可能引起风险发生的外部因素是：
(1)国家法律、法规及政策的变化：如新的法律和法规可能要求经营政策和策略的改变。
(2)经济环境的变化：经济形势的变化可能对有关融资、资本支出和扩张的决策产生影响。
(3)科技的快速发展：技术发展会影响研发的性质和时机，或带来采购的变化。
(4)行业竞争及市场变化：竞争和不断变化的客户需求会改变公司营销、产品开发、业务流程和客户服务等活动。
(5)自然灾害：自然灾害可能导致经营或信息系统的改变以及强调对或有损失制定应急计划的需要。
识别公司层面和操作层面风险后，公司需要进行风险评估。进行风险评估，必须保证风险评估人员具备相应知识和业务能力，并已经对公司的各项政策和程序有了比较深入的了解。在此基础上，风险评估才可以顺利进行。总体来说，风险评估的方法有两种，一是定量方法评估，二是定性方法评估。
风险评估是全面、准确、及时地了解和把握寿险公司风险的内控基本要素，是识别及分析那些可能影响企业达到企业目标或事件的手段，是决定如何构建有效内控体系的基础。目前，我国寿险公司在风险评估意识、方法、技术等方面还比较落后。主要表现为：一是风险评估的方法技术落后，人才缺乏。由于管理层长期以来不重视风险管理和高技术人才的缺乏，我国寿险公司的风险评估主要依靠定性的、人为控制的直接管理方法，如委托理财审查等方式，而未使用定性和定量相结合的客观的科学方法。这导致了风险管理的专业化程度和效率较低。
三、风险处理
在评估了风险的重要性和发生概率之后，管理层需要考虑如何管理风险。这涉及基于对风险假设的判断，以及对降低风险水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能发生的风险的措施包括管理层每日做出的无数决策，从确定其他供货源或扩大产品线到获取更具相关性的经营报告或改进培训计划等。合理恰当的措施会实实在在消除风险或抵销其影响。根据风险评估结果做出的风险应对措施主要包括以下几个方面：风险回避、风险控制、风险承担、风险转移。评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素：采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内、采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点、成本效益的考虑。
目前，我国寿险公司普遍存在对风险管理的模糊认识、困惑甚至误解，进而出现风险管理导向错误的现象。因此，一是要要强化经营风险既有损失的可能，也有盈利的可能的认识，注重风险和收益的平衡关系;二是建立广泛适应的风险决策标准;三是针对各种风险确定风险应对措施的程序和方法。对降低风险水平所需成本进行合理分析，充分考虑现有程序对于控制已识别风险是否合适，以及完善流程以应对不断变化中的风险等。
四、风险监控
制定了风险处理计划后，并非一劳永逸，在公司的运行过程中风险还可能会增大或者衰退。因此，在公司的经营管理过程中，需要时刻监督风险的发展与变化情况，并确定随着某些风险的消失而带来的新的风险。风险监控就是要跟踪识别的风险，识别剩余风险和新出现的风险，修改风险管理计划，保证风险计划的实施，并评估消减风险的效果。风险监控是与控制活动密切结合在一起的，要使公司的风险监控发挥积极作用，就必须在控制活动的各个环节确立不同的控制方式：预防性监控、检查性监控、纠正性监控、指导性监控。除了以上一般的风险监控形式外，还有针对某个环节不足或者缺陷而采取的补偿性监控，为加强计算机管理而实施的计算机监控等等。这些风险监控形式，合理保证了公司风险监控的效率和效果，有助于公司管理风险。
要解决好风险识别、评估、处理与监控之间的关系，离不开公司内部每一位员工的共同努力。要使风险监控在整个风险评估流程中发挥重要作用，一是必须建立良好的风险管理组织架构;二是对影响已识别风险或事件因素进行定期核查。
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一、当前开展人民银行县支行动态风险评估的难点
长期以来，人民银行县支行重视风险监测与防控，为防范各类风险制定并采取了一系列措施。以某支行为例，近几年来该行结合实际，按岗位制定了《风险防控指引》，明确了各岗位的风险点，制定了岗位出现风险的应急处置办法及责任追究办法。为切实有效防范风险，该行还采取了行级领导每月到分管部室坐班制，分管领导对分管工作定期检查制，分管领导对分管工作交叉检查制和风险防控小组每季度对风险点进行抽查制的四位一体的风险监控体系，对提高工作质量，防范和减少各类事故和差错起到了较大作用。然而，对于人民银行县支行而言，开展动态风险评估尚面临以下难题：
（一）岗位风险识别意识有待提高
人民银行县支行自从开展机构优化和人员编制整合以来，按岗定编，人员进一步精简，工作效率和工作质量均较以往有了提高。但是随着人员岗位职责的进一步明确，岗位工作专业化程度的进一步提高，“岗位风险专业化”的问题也显现出来。有的岗位工作人员仅限于进行业务操作，主要精力用于完成工作任务，而忽视对岗位风险的识别和防范。而岗位之间因分工的明细化，相互监督防控的难度加大。
（二）风险点确定及识别难
目前，人民银行县支行一般有二十个以上的工作岗位，每个岗位面临不同的风险。而且，随着新的工作任务的增加，风险会相应增加。但支行人员偏少，特别是审计监督人员少，面对如此众多的岗位风险，指明风险点并进行合理的分析识别，具有一定的难度。
（三）风险管理体系不健全
尽管经过多年的努力，人民银行建立起相对完善的内部审计体系，基层支行也建立起内控风险管理体制，但是与人民银行职能转化及业务工作不断更新的要求相比，还存在许多差距。例如，尚没有建立起一套完整的动态风险管理办法，缺乏对操作风险的整体掌控，不能根据科学原理对各项工作的操作风险进行计量、分析，对风险的评价、监督、整改和评价效果的应用体系没有真正建立起来。
二、人民银行县支行开展动态风险评估的路径
（一）加强教育，提高风险识别意识
人民银行县支行要切实加强员工风险意识教育，提高员工对动态风险评估重要性的认识，提高全行员工合规谨慎经营理念，增强防范风险的自觉性，把合规经营理念贯彻到日常工作中，使之成为自觉的习惯，把动态风险管理措施细化到每个岗位、每位员工、每个工作环节。
（二）明确标准，有效开展动态风险评估工作
开展动态风险评估，必须有统一的标准作为依据和准则，否则评估工作无从开展。我们应该对动态风险评估所涉及的工作因素制定统一的标准：一是要明确员工行为标准。要围绕职业道德、遵纪守法、文明服务、办公秩序、礼仪规范、文化建设、安全管理、廉洁勤政等方面对员工行为作出明确要求，明确告知员工应该做什么，不应该做什么，应该怎样做，做到什么程度。尤其应使其知晓哪些行为是违规违纪违法的，是有风险的，以及风险有多大。二是要明确岗位工作标准。要全面梳理职责，细化工作任务，量化工作要求，明确责任到人。要对各岗位主要职责、工作标准以及本岗位各工作事项的完成时限标准、数量或质量标准、工作流程及操作指引等做具体的规定，使各岗位工作人员能够清楚明了自己的工作职责、总体工作标准及每一工作事项所要达到的具体标准，并清楚自己达不到标准会产生的风险。三是要明确动态风险监测检查标准。对每一风险检查工作事项建立时限标准、数量或质量标准，制定出工作流程及操作指引。做到监督检查有据可依、责任明确、标准细化、流程高效、便于考核，确保监测检查工作措施落到实处。四是要明确动态风险评价标准。在找出各岗位、各专业风险点的基础上，明确风险后果及其严重程度，并尽可能地制定出量化的标准。根据这些量化标准，进行风险评价，确定风险等次。
（三）明确风险点，分析风险等级
人民银行县支行要围绕自身基本职能，结合各岗位工作特点，统筹考虑，积思广益，对所有岗位的风险点找对找准，在此基础上，科学分析每种风险的后果及严重程度。识别风险点既要考虑客观因素，更要考虑主观因素，既要考虑业务特点，还要考虑管理因素。尤其对各部门、各岗位的法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险、操作风险要重点关注，进一步明细其识别和分析标准。
（四）强化措施，健全评估机制
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【关键词】风险导向审计 风险识别
一、风险导向审计和风险识别的关系
关于风险导向型审计的研究始于21世纪初的公司治理的需要。在《索耶内部审计》第五版中提到“风险导向审计的概念传统上是对控制的观察和分析开始的，接着继续对与经营相关的风险进行确认，最后，确认审计活动是否与组织的目标一致。McNamee和Selim认为这种方法是错误的，因为内部审计首先需要为目标服务，目标是经营的基础，并且不是一成不变的，必须灵活并且是或应当着眼于未来的。他们提出了首先考虑建立组织目标的方法，接着通过识别、衡量和优先排序等方法评估风险，最后，通过控制和接受风险、规避或分散风险、向其他部门分配和转移部分风险等方法进行风险管理”，可见，风险导向审计是以风险识别和评估为起点，以确认风险控制和风险管理改善为过程，以保障组织目标实现为目标［1］。
风险识别是指对尚未发生的、潜在的和客观的各种风险系统地、连续地进行识别和归类，并分析产生风险事故的原因的过程。风险管理人员是在进行了实地调查研究之后，必须对其面临的各种风险有一个清醒的认识，分清哪些风险是主要风险，哪些是次要风险；分清哪些风险通过合理的行为是可以避免、分散的，并据此运用各种方法对尚未发生的潜在的及存在的各种风险进行系统的归类，总结出企业面临的所有风险［2］。一般而言，风险识别的内容主要包括确定风险的来源，风险产生的条件，描述其风险特征和确定哪些风险事件有可能影响本单位等。从定义可看出，风险识别作为风险管理的第一步，风险管理的基础，这个步骤非常重要，因为未被识别的事件不会在风险回应中得到处理，可能导致意外风险的发生。
二、风险识别常用方法
（一）风险清单法
制作风险清单分析风险种类是分析风险事件原因的最基本、最常用方法。采用类似于备忘录的形式，将企业或单位所面临的各种风险逐一例举，并联系组织的经营活动对这些风险进行综合考察。风险管理人员在此基础上对风险的性质及其可产生的损失做出合理的判断，就该企业可能面临的所有风险，逐一归类列出，进行管理，以研究对策来防止风险发生。一般的企业风险类别如下：
风险类别
但需要指出的是，清单只能列举和显示各种存在的风险，却容易使人忽视对潜在风险的研究。所以在分析风险清单时，应密切注意其他潜在风险的威胁。
（二）流程图法
流程图法是一种识别公司面临的潜在风险的常用方法，它是指根据生产过程或管理流程来识别风险的方法。该法可以用来描绘公司内任何形式的流程。比如，经营计划、油气田开发建设、油气生产、财务管理、科技管理、合同与纠纷管理，等等。下面就以油气生产流程图法为例说明流程图法的分析步骤。
第一，识别生产过程的各个阶段。
首先通过与专业技术人员进行讨论，明确生产流程的细节，然后绘制出一幅描述生产过程的草图。然后逐一对每一阶段、每一环节进行调查分析，从中发现潜在风险，找出风险发生的因素，分析风险发生后可能造成的损失以及对全过程和整个企业造成的影响有多大。
第二，设计流程图。
应用流程图方法时，首先应将企业的生产运营过程按照各阶段的顺序绘制成图。
第三，分析或解释流程图。
流程图绘制完毕后，需对其进行静态和动态分析。静态分析，就是对图中的每一个环节逐一调查，找出潜在的风险，并分析风险可能造成的损失后果。动态分析则着眼于各个环节之间的关系，以找出那些关键环节。
由此可以看出，流程图法的思路是，依据生产的程序，将公司的运作分成一个一个的环节，再逐一分析这些环节和环节之间的关系。这样更有助于识别关键环节，并可进行初步的风险评估。因此，流程图法的优点是：第一，流程图法能把一个问题分成若干个可以进行管理的部分。虽然这是一件烦琐的工作，但当一个大问题被划分成若干个小部分，工作就容易开展了，从而能够清晰、形象，基本上能够揭示出所有生产运营环节中的风险。第二，流程图法可以使管理人员通过一幅图就认识到整个生产过程。该法的主要缺点就在于需要耗费大量的时间。从了解生产过程到绘制图表需要相当多的时间，随后还要对图表进行解释。如果一幅图过于复杂，以至于对潜在风险状况描述不清，那么流程图法就不是最优选择。其次，流程图可能过于笼统，它描述了整个生产过程，但它却不能描述任何生产的细节，这就可能遗漏一些潜在风险。最后，流程图无法对事故发生的可能性进行评估，即流程图只强调事故的结果，并不关注损失的原因。对于那些不善于定量分析的人来说，流程图法不失为是一种有用的风险识别方法，但缺乏定量分析是它的一个缺点。因此，要想分析风险因素，就要和其他方法配合使用。
（三）财务报表法
对一个经济单位而言，财务报表是企业一定期间经济活动状况及其经济效果的综合反映，它记载了企业的大量经济活动情况，包括企业的建筑物、机器设备、产品种类、产品成本以及其他资产项目，经济实体存在的许多问题均可从财务报表中反映出来。财务报表分析法就是按照企业的资产负债表等资料，对企业的固定资产和流动资产进行风险分析，以便从财务的角度发现企业面临的潜在风险和财务损失。
应用财务报表识别风险，关键是从损失暴露入手，先找出损失暴露，再设想可能对这些损失暴露有影响的风险源。以企业的建筑物为例，企业所拥有的建筑物通常在资产负债表中予以注明，融资租出的建筑物以附注的形式注明。明确了这些现有的和未来将有的建筑物之后，就能考虑和它们相联系的潜在损失，包括一旦发生损毁后的修理费用、内置的存货和设备的价值、建筑物无法使用时的收入损失以及雇员或客户在建筑物内收到伤害后导致的损失。如果是出租的建筑物，还要考虑它被损害时对租赁合同的处置以及替代设施的成本。按照这种思维方式，利用财务报表基本上就能够识别出企业面临的财产风险、责任风险和人力资本风险。
（四）风险因素分析法
因素分析法，又称因素替代法、或连环替代法，是一种通过对某项综合指标的变动原因按其内在的组成因素进行顺次逐个地数量分析，从而确定各个因素对该指标的影响程度和影响方向的分析方法。它一般是在比较分析所确定的差异的基础上，先确定影响经济指标的诸因素及其与指标的关系，并加以排列；再顺序假定一个因素变动，其他因素不变，依次逐个进行因素替代，据以从数量上测定各因素对指标的影响程度。
应用因素分析法分析计算时通常有五个步骤：第一步根据影响某项综合指标完成轻快地因素，按其依存关系分别建立报告期和基期（计划期、同期或上期）两个指标体系。第二步以基期指标体系为计算基础，用报告期指标体系中各个因素的报告期数逐项顺序地替代其基数，每一次替代后，报告期数就被保留下来，不再退回基数，并计算出该因素变动产生的结果。第三步将每次替代后得的结果与该因素被替代前的结果进行比较，两者的差额就是这一因素变动对综合指标变动差异的影响程度，亦可体现影响方向。第四步是将各个因素变动的影响值相加，其代数和应同该综合指标的报告期指标与基期指标之间的总差异相符。第五步对该指标的差异及其各因素的影响程度给予评价。
因素分析法主要是利用指数体系，从数量方面研究分析现象总体变动中各个因素变动的影响程度和效果。在实际应用过程中，由于对该方法缺乏统一的规定性，致使在分析中利用该方法对同一组资料进行分析时，由于分析指标中各因素分析顺序的不同，会产生不同的结论，因而导致其影响分析结论的有效性和合理性。
上述风险识别的各种方法在风险识别的感知阶段和分析阶段中都有不同程度的运用。财务报表分析法、流程图分析法等较多地被用于感知风险；风险清单法、事故树分析法和风险因素分析法则较多地被用于分析风险。还有一些方法如现场调查法，与企业内外专家磋商等在两个阶段中都能得到较好地运用。
三、风险识别应用实例
2009年9月，某项目组依据《企业内部控制规范》等有关规定，对某公司进行风险识别。
（一）风险识别的方法
主要方法包括：第一，问卷调查法。将可能发生的风险列入问卷，通过问卷调查、统计分析，判别风险大小和影响程度等。第二，研讨会。将跨部门和不同级别的管理人员召集到一起，就风险识别进行讨论。第三，流程图法。通过对流程的分析，发现和识别风险可能发生的环节或地方以及流程中各个环节对风险影响的大小。第四，情景分析法。通过有关数字、图表和曲线等，对未来的某个状态或某种情况进行详细的描绘和分析，从而识别引起风险的关键因素以及影响程度的一种风险识别方法。该方法注重说明某些事件出现风险的条件及因素以及当某些因素发生变化时将发生的风险和产生的后果等。
（二）风险识别的工作流程
主要工作流程有：第一，各部门结合自身业务特点收集相关信息，填写《风险信息收集表》。第二，根据《风险信息收集表》，整理分析初始信息，编制《风险调查问卷》。第三，主管领导对问卷进行补充，重点补充公司层面的主要风险事件。第四，发放问卷，并指导各部门进行填写。第五，访谈部门领导，并做好访谈记录，对访谈进行整理，整理出初始公司层面风险和业务层面风险。第六，梳理各部门业务，确定流程目录，绘制流程图，确定业务层面风险。第七，回收问卷并统计分析，结合领导访谈和业务流程梳理，自上而下、自下而上确定公司层面风险。第八，向主管领导提交确定了的业务层面风险和公司层面风险，主管领导提出修改意见。第九，通过对公司层面风险及业务层面的风险描述，形成初始风险数据库（风险辨识表），并提交主管领导，主管领导提出修改意见。第十，分析风险成因及影响结果，准备风险评估工作。
（三）对案例的分析
该项目组在了解公司的基本情况的基础上，系统地收集和确认公司各个层面对经营目标有影响的风险事件，包括内部和外部的风险事件，并进行归类，形成风险清单；同时，收集各项风险事件的属性信息，如动因、责任岗位、涉及流程、发展趋势等，为风险评估提供基础资料。在进行风险识别时，工作流程清晰，方法得当，形成的主要成果有，细分出一级流程3个、二级流程16个、三级流程46个、四级流程25个，在此基础上，结合职业判断对每一个业务流程中的潜在风险进行了识别，初步识别出主要风险34项，形成公司风险识别表。
四、结论和建议
（一）进行风险识别，应遵循全面周详原则
实现风险识别的目标，必须全面地了解各种风险事件存在和可能发生的概率以及损失的严重程度，风险因素以及因风险的出现而导致的其他问题。因此，必须全面了解各种风险损失的发生及后果的详细状况，及时而清晰地为决策者提供比较完备的决策信息。
（二）进行风险识别，应遵循综合考察原则
企业面临的风险是一个复杂的，其中包括不同类型、不同性质、损失程度不等的各种风险。复杂风险系统的存在，使独立的分析方法难以对全部风险奏效，因此必须根据经济单位的性质、规模以及每种方法的用途将多种方法结合使用。
（三）进行风险识别，应遵循量力而行原则
风险识别的目的在于为风险管理提供前提，以保证企业、单位、个人以最小的支出来获得最大的安全保障，减少风险损失。因此，在经费有限的条件下组织风险识别必须根据实际情况和自身承受财务能力，选择效果最佳、经费最少的识别和衡量方法。如果风险识别和衡量的成本超出对风险管理的收益，这项工作就没意义了。
（四）进行风险识别，应遵循系统化、制度化、经常化原则
风险识别是风险管理的前提和基础，识别是否准确将决定管理效果。为保证最初分析的准确度，就必须作周密系统的调查分析，将风险进行综合归类，解释各种风险的性质及后果。如果没有科学系统的方法来识别和衡量风险，就不可能对风险有一个总体的、综合的认识，难以确定哪种风险是可能发生的，不可能较合理地选择控制和处置风险的方法。风险分析对风险管理的意义是重大的，风险识别是风险分析的基本要素，不论在风险管理的其他方面做得多么完备，只要在识别方面失去系统性和准确性，则无法对风险做出正确的判断，不能有效地实现管理目标。
（五）进行风险识别，应提升审计高度，从关注局部风险上升到关注战略风险
风险识别及评估范文6
关键词：新审计风险准则；重大错报风险；风险导向审计
一、新审计风险的准则主要内容
2004年中注协起草了《独立审计具体准则第29号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的程序》以及《独立审计具体准则第30号――针对评估的重大错报风险实施的程序》，其目的是合并、分解和删除《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》、《独立审计具体准则第20号――计算机信息系统环境下的审计》和《独立审计具体准则第21号――了解被审计单位情况》。中注协起草新准则的基本思路是，通过修订审计风险模型，强调从宏观上了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估会计报表重大错报的风险，针对评估的重大错报风险设计和实施控制风险测试和实质性测试。由此引入了现代风险导向审计模式即，审计风险是由重大错报风险和检查风险组成的，其模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险；检查风险=审计风险/重大错报风险。在审计风险一定的情况下，根据重大错报风险的大小，决定检查风险，进而确定具体的审计程序、方法、范围和重点。
目前，新准则已经颁布，并于2007年1月1日实施。新颁布的《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》具体准则的主要内容包括：明确风险评估程序与信息来源，注册会计师应当在审计过程中组织审计项目组讨论会计报表存在重大错报的可能性；注册会计师应当从行业状况、监管环境、被审计单位性质、目标、战略和经营风险、内部控制等方面了解被审计单位及其环境；注册会计师应当识别和评估会计报表层次以及各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险；注册会计师应当将实施识别和评估程序的重要环节形成审计工作记录。新颁布的《针对评估重大错报风险实施的程序》具体准则的主要内容包括：注册会计师应当针对会计报表层次的重大错报风险制定总体应对措施，包括向审计项目组强调在获取审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家，向审计项目组提供更多督导等；注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试的执行有效性以及实施实质性程序；注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据；注册会计师应当将实施的关键程序形成审计工作记录。
二、新审计风险准则对我国注册会计师审计理念可能产生的影响
一是注册会计师审计的主线始终是对重大错报风险的识别、评估与应对；二是注册会计师必须对会计报表重大错报风险进行评估，新的审计风险模型要求的审计起点为风险评估程序，其次才是针对重大错报风险实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性测试）；三是注册会计师实施的审计程序必须做到有的放矢，在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别和评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合独立审计准则的要求；四是注册会计师必须针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性测试。
三、原审计风险准则的局限性
原审计风险准则采用的审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，在实际应用过程中，由于固有风险较难测定，因此，在实务中多采用了将固有风险定为最高水平即100%的做法。于是，审计的起点便从了解内部控制制度、评价控制风险开始，审计方法只能停留在制度基础审计层次，而制度基础审计由于存在诸多弊端，如：制度基础审计假定管理层与会计报表无厉害关系，管理层都能提供真实会计报表、都会建立相应的内部控制制度并使之有效运行。如果通过了解和符合性测试认为被审计单位内部控制制度有效，就可以相应降低实质性测试的范围和程序。而实际情况则相反，由于，受到业绩考核、利润预测以及股票期权计划的影响，导致管理层具有较强人为调整会计报表的动机。管理层的舞弊使内部控制制度流于形式，企业的管理人员甚至会设计“合理”的内部控制制度，并使之合理运行。注册会计师对这种内部控制的信任必将缩小实质性测试的范围，并且降低发现重大差错或管理层舞弊的概率，从而使注册会计师出具不恰当审计意见的风险增加。在此背景下，如果仍然照搬建立在制度基础审计模式上的原审计风险准则执行审计业务，其审计风险必然加大。
四、新审计风险准则的重大变化
要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。注册会计师应当实施程序，更广泛和更深入地了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别报表层次及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。
要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。要求注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，实施更为严格的风险评估程序，而不能直接将风险定为高水平。
要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系，以防止机械地利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。
要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。
要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。审计风险准则的出台，有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对行业的信心；有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险；有利于明确审计责任，实施有效的质量控制；有利于促使注册会计师掌握新知识和新技能，提高整个行业的专业水平。同时，审计风险准则对注册会计师风险评估程序及依据风险评估结果实施进一步审计程序的影响很大，从而影响到审计工作的各个方面。
作者单位：吉林财税高等专科学校
参考文献：
[1]（最新48个注册会计师执业准则）注册会计师审计法律与准则 [M]北京：中国法制出版社，2006年版.157-229.
