财务结算方式范例6篇

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财务结算方式

财务结算方式范文1

摘要:随着经济的不断发展和人们生活水平的提高,人们对生活质量的要求也在不断提高。医疗作为生活中的重要部分,政府在解决“看病贵”问题上出台了相应的医保政策,而医院收入的增长很大一部分是来源于医保病人的费用。医保支付方式是现行医疗保险制度中的一个重要环节,本文针对现行医保结算方式对财务管理的影响,有针对性地提出改善医保结算方式的建议。

关键词:医保结算 财务管理

“看病难,看病贵”现象影响着老百姓们的就医抉择,随着我国基本医疗保险的普及率的提高,医保的参保范围以及医疗体制改革的进一步深入,各医院的医保财务结算问题也逐步凸显,这涉及到每个参保人员的切身利益。整个医保体系主要涉及的三方是:参保人员、医院、医保中心,而医院正是这三者中的资金使用的关键环节。然而,当前很多定点医疗机构对医保中的财务结算,仅局限于一般的核算与报账,未能引起医院对医保问题的关注。这种现象严重影响整个参保体系的可持续性发展。

一、现行医保结算方式概述

自2009年医疗改革以来,基本医疗保险制度也在不断完善,医保的支付方式也从原来的直接支付方式向现在的预付方式等多元化方式转变。截至2014年,我国城乡人口的参保数量总覆盖超过13亿人,也就是说,95%的城乡人口都有参加基本医疗保险,逐步走向全民参保,医保患者也顺理地成为医院的主要服务对象。现行我国医疗保险的主要结算方式有:按服务项目付费、按人头付费、按服务单元付费、DRGs(按病种付费)以及总额预算制这五种方式。厦门市的基本医疗保险医疗费用结算遵循“以收定支、总额控制、质量管理、风险分担、合理偿付”的原则,实行按服务项目结算、按服务单元结算、按病种偿付等综合性结算办法,采取年初总额预算、按月审核预拨、年终考核决算的方式结算医疗费用。门诊医疗费用实行总额控制、按服务项目结算。住院医疗费实行按服务单元结算为主、部分病种偿付和单列项目结算为辅的综合性结算方式。厦门市从1997年开始实行城镇职工基本医疗保险制度,有效地防止医保资金的浪费,对医院的医疗服务的运行起到了良好的规范作用,也充分发挥了医保结算方式在医保管理中的作用。

二、医保结算方式对医院财务管理的影响

医院是医保运营中的重要一环,而医院的财务部门在医保政策执行中具有财务收支、成本控制、分析监督等作用,所以医保结算方式的改变会对医院的财务收支产生直接影响,也会对医院的改革和发展方向产生影响。

(一)拓宽医院增收节支的内涵

传统医院的基本运行规律是政府的补助加上医院医药收入等于医院提供医疗服务的成本,其中医院的医疗服务成本包括医务人员的薪资、药品及耗材成本等。而国际上主流的卫生资金是政府的财政拨款并建立医疗保险制度,医院则通过提供相应有质量的医疗服务,从医保中获得间接的补偿。2009年,是新旧医疗改革的分界点,随着新医疗改革在全国范围内的施行,厦门市作为新医疗改革的第二批示范点,政府对其投入力度也在不断加大,建立起由政府牵头开办医院,发展运行靠医保的投入模式,医院获得政府的专项补助也逐渐增多,例如厦门市政府取消公立医院的药品加成,这部分收入的减少通过三种方式加以补助:第一部分是政府的10%财政补贴;第二部分是调整医院82%诊查费收费标准;第三部分,通过提高医院运营效率,进行内部消化。医院从医保患者中获得的收入在医院总收入所占的比重越来越大,医保结算方式做相应调整之后,也会对医院经营行为和医院财务收支产生影响。厦门市自采取“以收定支”的方式之后,也给医院带来巨大压力,医院为获得医保基金,医院应主动与医保中心建立良好的合作关系。而良好合作关系的确立,促使医院采取配合医保中心的费用控制,努力控制医院成本,合理利用资源,减少浪费,获得既定预算约束的利益最大化。并且随着厦门市取消药品加成和“以药养医”制度的革除,药品和检查收入将逐渐减少,医院会转而提供高质量的医疗服务,合理控制药品成本,提高医院财务管理水平,从而保证医院的合理盈利。

(二)促使医院进行内部成本控制

医保结算方式的改革的目的是为了激励医院提供高质量的医疗服务水平、激励医院和医院工作人员提供更好的医疗服务,促使医疗机构能够加强自身管理和医保职能实现,并使得医、保、患三方利益平衡,保障参保者的健康得到保障。厦门市基本医疗保险医疗费用结算采取总额预付形式,在医保支付方式中,是控制医疗费用效果较好的一种方式。总额预算管理正常是一般费用预算总额加上特殊费用,而一般费用预算总额和特殊费用预算总额有个调节系数对其进行计算。采取总额预算制时,如果医院的实际费用超过当年的预定总量,费用就得由医院自行消化;相反,医保机构会按实际发生费用进行拨付。所以,采取总额预算管理,会促使医院对各项开支进行精确计算,提高资源的利用效率,合理控制内部成本,保证医院财务的收支平衡。按病种付费、按人头付费与按项目付费模式相比较,按病种付费可以倒逼医院和医务人员转变工作的扭曲状态,更注重医疗服务的安全和质量,从而促使医保结算方式更好的发展。

三、现行医保结算方式在医院财务管理中的对策建议

医保结算方式改革基本原则是医保患者自己支付的费用不能增加,医院的医药收入又不可下降;既要提高医疗服务水平,又要对医疗费用进行合理控制;保护医、保、患三方的合理利益。2014年厦门市定点医院就诊的报销比例改革和支付方式的改变,对医院的财务收支管理造成了影响。所以医院必须规范医疗诊疗行为,合理控制医院医疗成本,提高医院财务人员的专业素质,保证医疗服务质量。

(一)积极开展成本核算和费用管理

厦门市医保结算方式采取总额预算制,而当年的预算总额一般取决于上一结算年度的一般费用决算额和特殊费用决算额,决算指标依据医疗机构的年初预算额和绩效情况,例如门诊的绩效情况视就诊人次、发生的次均费用等而定,为了保证医院的医疗服务质量和医疗安全,医院会对其发生的费用进行合理控制,节约开支,进行成本控制。总额预算制一个最大的特点是由政府牵头,组织相关部门和部分定点医院进行商讨,并依据相关决算指标进行医保基金管理。因此,医院必须积极投入医保结算方式改革,积极参与政府部门开展的有关医保结算方式的论证;在医院财务管理的过程中,使用成本定价法,保持药品价格的稳定,真正做到价格和价值的二者合一。

(二)建立和完善医院财务风险规避机制

厦门市属医院的主要收入来自于医保基金,医院的财务工作人员,要积极与医保结算中心联系,对于医院的各项保证金和违规款扣留、医保结算款等问题进行及时处理,保证医保结算费用挂账属实,确保医院的资金回笼和周转顺畅;对医院经营活动进行全程监控,确保预算内容明确,例如对医院在提供医疗服务过程中所使用的药品、器械纳入预算管理,保证存货不会积压,提高医院库存的流动性,从而保证医院资金的充足和减少存货的保管费用,降低医院的财务风险;减少医院拒付和坏账损失的情况。对于往年未要回的款项要及时整理,与医疗保险机构进行有效沟通,使医院的资金得以及时回笼,提高医院资金的周转能力;随着厦门市各医院逐渐采取总额预算制,医院所面临的财务压力更大,医院要想保证合理的盈利区间,就要保证医院的医疗成本控制在合理范围内,提供更加有效、可靠的治疗方案。

(三)建立和完善医保管理机制

首先,要建立起规范、完整的医保管理机制,促使医保管理良性发展,例如设立相应的医保管理员工作岗位,对医保患者的收费进行透明公开地监督,实行医保支付方式听证制度,建立医保费用网上查询系统。其次,加强医保基金预算管理监督。厦门市自医疗改革之后基金结余一直处于收大于支的态势,高结余的背后,还是有人看不起病,所以,一要建议设定合理的医保基金结余率,对医保中的个人账户和基金统筹账户进行定期公开;二要建议提高医保患者的报销比例,适当提高在各医疗机构的预算额,降低医保患者的起付标准。最终,要积极争取财政补助的力度,保证医院在新医保结算方式下所造成的损失得以补偿,保证医院财务的正常运行。

(四)加强医院财务人员的医保政策培训

医院的财务部门在医保政策执行中具有财务收支、成本控制、分析监督等作用,而作为医院财务的管理人员,必须自觉提升自身业务能力和道德修养,自觉遵守医保的法律法规,用于抵制不合法、不合规行为,同时刻苦钻研医保财务结算的管理方法,对医保的财务收支活动进行监督和分析,保障医院医保收入的合法性和合规性,为医院领导层决策提供参考依据;厦门市属医院的领导层也要督促医院财务人员加大对国际和国内最新的医保政策、法律法规的培训和吸收,不断更新财务人员的医保财务收支管理观念,同时对财务人员的工作行为进行监督。

四、结论

厦门市的医保支付方式改革取得了较大的成功,但仍有不足之处,主要有复合式医保结算方式指标确定不够科学,厦门市医保报销率相对于医保基金较低,按病种付费的方式仍有待改进。步入深水区的医疗改革,仍要循序渐进,医保结算方式的改革也不是一蹴而就,所以政府部门要高度重视,创新医保管理工具,加强对医疗机构的监督,同时医院应进行医疗成本核算和控制,提高医疗服务水平,使参保者的健康得到保障。Z

参考文献:

财务结算方式范文2

一、财务公司支付结算体系

(一)结算模式 为满足集团公司财务集约化的总要求,针对不同性质及类别的资金集中管理需求,财务公司主要配备三种结算模式,即银行资金池结算、结算和内部结算。银行资金池结算模式是指财务公司利用商业银行的资金池产品(多级账户资金实时联动功能),搭建财务公司作为资金池一级账户,集团成员单位为二、三级账户的结算体系,形成以“集团成员单位―财务公司―合作银行”为直连通道的结算模式,实时归集各账户余额,实现最大程度地资金集中,同时,财务公司依靠银行提供的各账户交易明细,全面掌握成员单位的账户收支信息,核算其资金收付业务。结算模式是指集团成员单位在财务公司开立内部账户,由财务公司在商业银行开立结算账户为成员单位办理各类款项收付业务的结算模式。内部结算模式是指在财务公司开立结算账户的集团成员单位之间,由于商品交易、劳务供应等形成货币结算关系,通过财务公司办理代收代付,进行集团内部资金汇划的结算业务。

(二)结算账户管理 集团资金存放于结算账户中,因此,实现资金集中管理的前提,是实现集团账户的集中管理。根据不同的结算模式,财务公司的账户管理系统可分为两大部分,即外部银行账户和内部结算账户。对于外部银行账户来说,成员单位的账户作为二、三级账户,与财务公司在合作银行开立的一级总账户实现联动,相关账户交易明细通过“银企直连”等渠道传递到财务公司。而成员单位开立的内部结算账户则直接受到财务公司的监控和管理。由此,通过财务公司这一账户管理中心,集团公司既能准确掌握成员单位的资金状况和存量资金分布,还能动态监控流量资金的运行方向和特点,从而有利于集团公司及时、准确、高效地掌握集团整体资金状况,有利于控制风险,作出合理决策。

(三)结算业务类型 碍于相关金融政策的局限性,相对商业银行来说,财务公司面向成员单位可开办的结算业务类型较少,常见的主要有票据(包括支票、汇票等)、汇兑、委托收款等。票据和汇兑是由付款人向财务公司提供付款凭证,财务公司按付款凭证的要求办理转账支付;委托收款则是由财务公司按收款人出具的凭证办理付款。

(四)主要业务处理方式 根据不同类型的结算模式,可将财务公司主要的业务处理方式分为结算和经银行办理的收付业务。结算是指以财务公司作为集团成员单位和银行之间的媒介,集团成员单位不直接面向银行,由财务公司代表集团成员单位与银行办理具体款项收付业务。由于财务公司无法取得清算行号,所有业务开展均需依托银行进行。经银行办理的收付业务,可分为提出收付业务和提入收付业务。提出收付业务是指成员单位以票据或电子指令的形式向财务公司及其分支机构发出收付款指令,财务公司受理后依托银行完成款项收支。提入收付业务,是由成员单位的资金结算对象主动发起收支业务,通过银行间清算提交到财务公司的开户银行,财务公司再根据银行受理后传递的票据协助成员单位完成收支业务。

二、财务公司与商业银行结算业务对比分析

(一)财务公司较商业银行结算的不足 财务公司是伴随着企业集团的发展而发展的,与成熟的商业银行相比存在着明显的先天不足。一是没有联行清算号。商业银行直接参与人民银行的支付清算体系,利用人民币现代化支付系统等电子支付手段能高效地开展支付结算业务。财务公司没有联行清算号,不得不依靠商业银行来满足成员单位的对外支付结算需求,必然影响其结算业务的高效处理。二是分支机构少。由于政策限制,绝大部分财务公司没有分支机构,只有某些大型集团设立地区性的分支机构,但一般商业银行都拥有广泛的营业网点,相较之下,财务公司所能提供的结算服务质量自然无法相提并论。三是支付结算系统不成熟。商业银行面向社会公众开展的结算业务更为丰富,逐渐形成了一套成熟的业务系统来完成高效率的资金划转。商业银行的支付结算系统还与账户管理系统、信贷咨询系统、现金管理系统以及其他各大商业银行核算系统等实现对接,而财务公司的支付结算系统仍处于发展完善阶段,其成熟度有限,结算业务的处理效率也远不及商业银行。

(二)财务公司结算业务优势 作为企业集团内部专业化的金融机构,财务公司在开展结算业务时同样存在着商业银行所无法比拟的优势。一是业务对象熟悉度高。财务公司直接面对成员单位并办理结算,成员单位对其依赖性更强,且财务公司更了解集团公司的资金运作情况,可以为成员单位提供针对性更强的专业服务,财务公司与客户业务人员更加熟悉,能够有效地发现支付结算过程中的各项风险。二是衔接各商业银行高效结算服务。财务公司建立了连接集团成员单位与商业银行之间的通道,可以集中各商业银行优势为成员单位提供结算服务。三是内部转账优势。集团成员单位的内部交易、资金往来之间可以通过财务公司直接实现内部转账,节约成员单位的转账成本。四是账户管理成本低。成员单位在财务公司开设账户可归集多家商业银行账户,大大降低其账户管理成本。

三、财务公司结算业务流程风险识别

(一)财务公司结算业务风险分类 具体如下:(1)账户管理风险。客户开立的账户是财务公司资金结算的节点,也是风险的重要监控点。账户管理包括开立、对账和销户三个环节,相应的风险也随之产生,主要体现在:一是开户风险。客户提交的开户资料不全或不符合规定,业务人员未经审查即予以开户的风险;二是对账风险。因舞弊或交易信息记录时差问题导致银行提供的对账单与内部账户余额显示不一致的情况;三是销户风险。注销内部账户时,账户余额清理及利息的支付结算问题。(2)结算票据风险。目前,大多数财务公司的日常支付结算还是以票据为载体,其主要风险在于:伪造、变造支票及签章。票据审查主要依靠手工进行,营业接柜通过折角验印的方式,人工判断审查付款人签章与预留印鉴是否一致,有时可能存在不能辨别真伪的情况,这就存在一定的漏洞;伪造内部结算凭证。由于内部结算凭证由财务公司自行印制,防伪手段不如商业银行,可能接收到虚假的结算凭证,产生资金支付风险;票据传递不当。财务公司与银行之间,财务公司内部岗位之间票据未做好交接,造成票据遗失。(3)业务操作风险。业务操作风险是指由于内部管理不充分,员工操作失当而引起的支付风险,可能表现为内部结算人员为获得额外的利益而故意违规操作或者是偶然无意的操作失误。目前财务公司的业务操作风险主要来自两个方面:一是内控制度和业务操作流程的完整及是否被有效执行;二是业务操作人员的责任心和业务素质。由于财务公司每天要完成的业务笔数和金额都较大,故应对业务操作风险加以重点关注。(4)结算监督风险。由于结算业务操作一般在前成,资金划转速度快、覆盖面大,结算监督的事后控制显得有些滞后。同时,事中控制的执行到位与否都影响到结算监督的效果。(5)信息系统风险。随着电算化的逐步推广,信息管理系统的安全已经成为财务公司需要重点关注的内容之一,其风险可能存在于:系统访问。无权限员工或计算机终端遭受黑客攻击,登陆系统获取交易数据,甚至篡改、编造业务信息;系统维护。发生紧急情况或专业性问题,运维人员如不能及时进行处理,会直接影响营业部的结算进度和数据安全,带来很大的隐患。

(二)财务公司结算业务风险重点 按照业务处理方式的不同,针对风险事件发生的概率甄选出高风险类业务作为重点进行风险监控,从而提高财务结算业务的风险管理效率。(1)账户管理业务。尽管财务公司的客户局限于集团内部成员单位,账户数量有限,但由于与成员单位之间存在着天然的纽带关系,使得财务公司员工在账户管理过程中可能出现舞弊现象。高效有序的账户管理是结算业务顺利开展的重要前提,防范和监控财务公司的结算风险,就需要对其账户管理加以重视。(2)经银行办理的收付业务。财务公司结算业务部门日常处理最频繁的业务主要集中在内部转账和经银行办理的收付业务上,内部转账业务因其封闭性一般风险发生率低,而经银行办理的提出收付业务也随着电子支付系统的的推广与自动支付功能的应用使其操作风险大大降低,因此,主要风险控制点就落在经银行办理的提入收付业务上。财务公司需要根据银行受理后传递过来的票据协助成员单位完成收支业务,目前业务人员完全依靠手工进行处理,即人工验票后手工录入系统,这就面临着极大的票据风险和业务操作风险。

四、财务公司结算业务风险防范措施

(一)建立商业银行提入业务信息接收系统 财务公司主要结算业务的开展不得不依托商业银行完成,但财务公司也同样可以充分利用商业银行成熟的业务处理系统以求降低自身的结算风险。比如,目前商业银行已经实现纸质票据电子信息的采集及直接导入业务系统的功能,财务公司便可考虑与商业银行建立合作,由业务系统直接接收票据的电子信息并自动生成相关凭证。该方案最大限度地降低了人工操作风险及票据风险,也有助于提高财务公司结算业务的处理效率。

(二)严控结算票据风险,提高现有验票手段 目前,大多数财务公司采用折角验印方式对票据印鉴的真伪进行识别,验票技术仍停留在初始阶段,这直接影响到财务公司的资金安全问题。而商业银行早已采取电子验印系统来消除类似隐患,利用计算机技术能够快速准确地给出待测印鉴的真伪结论。财务公司可直接引进该系统,但考虑到成本问题,也可与银行合作委托其完成票据的验印工作。

(三)充分利用后台稽核、监测手段,提高稽核监测效果 财务公司后台稽核人员有限,无法逐一审核每笔业务交易,可通过在现有业务系统中设置稽核系统以及监测预警参数进行风险管控。具体操作是在稽核系统中设置参数、预埋模型,由系统根据模型自动批量处理,过滤业务流水,筛选出需要稽核的业务,再由稽核人员调阅交易凭证进行重点审核。在设置模型参数时,可选择交易金额、挂账时间、重点关注账号、交易发生频率等作为建模的依据,但要确定一个合理的预警值,过低容易影响稽核效率,加大核查工作量;过高则使稽核失去了实际意义。同时,结算部门应充分利用稽核、监测结果,对发现的问题按严重程度进行分类,如区别为规范类问题、关注类问题,定期反馈给主管。同时对问题进行分析,找出症结所在,从中发现结算业务处理中不足的方面加以整改。

(四)提高业务人员素质,加强员工队伍建设 结算风险存在于财务公司支付结算的各个环节中,业务人员必须充分认识到防范结算风险的重要性、艰巨性和紧迫性,提高风险防范意识,从思想上和措施上构筑严密防线。主要表现在:(1)经常开展法纪法规教育,树立员工依法经营观念,强化规章制度的约束力,使业务人员能够自觉运用法律、法规、法纪来规范自己的行为,防患于未然。(2)经常进行岗位培训,形成良好的业务学习风气,同时通过对典型案例的分析,宣传反假、防骗知识,使结算业务人员在增强风险防范意识的同时,提高识别伪造、变造票据的能力。(3)对结算业务部门人员要执行严格的上岗前审查和上岗后的考核,实行动态管理,执行岗位轮换制度。由于结算人员多为公司的新进员工,缺乏一定的工作经验,因此应在岗位培训上加大力度,实行岗前培训。

(4)充实办理结算业务的员工配备,确定结算专职人员,严格实行岗位责任制,各岗位职务应完全分离,避免出现一人兼任多岗的情况。

财务结算方式范文3

【关键词】 银校互联系统; 无现金结算; 现金流管理

中图分类号:G647.5 文献标识码:A 文章编号:1004-5937(2014)31-0115-04

一、引言

无现金结算,主要是指在财务报销过程中利用网络信息技术将传统的由现金收付款方式改为通过银行卡来收付的方式。目前,高校无现金结算方式主要有POS机刷卡、支票、本票、汇票等。而基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理方式只有POS机刷卡收款和网上银行转账支付两种方式,该结算方式将成为创新财务管理手段、实现会计信息化、提高财务工作效率和财务工作质量的必然趋势。目前,笔者所在高校采用的基于银校互联系统下无现金结算的现金流管理报销流程如图1。

二、实施银校互联系统下无现金结算的现金流管理的主要原因

(一)内部需求

1.高校财务结算量大,出纳岗任务繁重,现金安全问题凸显。随着高校规模的不断扩大,财政补助收入和日常事业收入及科研经费都不断增长,如果采取传统的现金结算方式,现金出纳岗和银行出纳岗任务都将很繁重,而现金出纳岗还得承担现金错付的风险,并且留存的备用金越多就越容易滋生现金安全问题。

2.高校财务工作人员明显不足。近年来,高校经费呈大幅增长趋势,财务工作人员数量却并没有成比例增长,有的甚至无增反减,导致现有财务人员数与需求数的矛盾日益突出。这就要求高校要创新财务管理模式,寻求方便、快捷的结算方式,不断提高财务工作效率。

3.多校区办学结算问题凸显。在多校区办学的情况下,各个校区必须配备财务人员。如果采用传统的现金结算方式,则会新增现金安全风险,而财务印鉴只有一套,转账或汇款业务亦无法及时办理,影响教学和科研的正常开展。

4.推行网上预约报销模式的需要。近年来,许多高校推行网上预约报销模式(如图1),教职员工在办公室通过网络即可进行预约报销手续的填报,该模式既节省了排队报销等候时间,又降低了与财务工作人员面对面接触的几率,减少了矛盾的产生。

(二)外部推动

1.顺应时展需要,符合国家政策需求。教育部、财政部在2007年印发的《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》中明确规定:“高等学校应逐步改变传统的资金收付方式,借助银行卡、网上银行等先进手段,大力推行资金收支业务的电子划转,最大限度地减少现金流动。”根据《财政部、中国人民银行关于印发中央预算单位公务卡暂行管理办法的通知》(财库〔2007〕63号)的有关规定推出公务卡,该卡是主要由预算单位工作人员持有的,主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡,利用该卡消费和报销时原则上不能使用现金。

2.银行卡在全球范围的普及。银行卡在全国的发行总量不断增加,与银行卡相配套的软、硬件设施也有了很大程度的改善和提升,大家持卡消费的意识逐步增强。

3.网上银行结算方式的推行。目前,个人电子支付主要是运用现代网络和信息技术把银行柜台延伸到客户端,随着技术的日趋成熟,单位或个人借助电脑等智能设备,通过互联网等技术,从银行获得多种金融服务的网上银行结算业务随之产生并快速发展。

4.网络技术的日益发展。近年来,网络技术渗透到社会各行各业,其在高校财务管理中作用越来越大,扩大了高校财务管理的内容和范围,实现了高校财务管理的信息化进程,其为实现高校财务报销系统与网上银行结算系统进行无缝对接提供了技术上的保障。

5.国库集中支付无现金报账平台的开发及应用。随着国库集中支付在中央及地方各级逐步推行,对高校零余额账户无现金报销模式的探索成为高校财务部门、财务软件开发商及开户银行共同探索的新课题,天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已着手国库集中支付无现金报账平台的研发。

三、银校互联系统下无现金结算的现金流管理的优势分析

(一)大大降低现金流量,确保现金安全

实行该结算方式后高校财务基本可以保持现金零库存,教工报销的款项可以通过银校互联系统直接转入个人银行卡中,而现金收款业务可通过POS机刷卡转入,从而规避了现金安全风险。

(二)系统内控严密,确保资金安全

每位操作人员必须同时具备专属U盾和操作密码才能登陆银校互联系统,每次登陆操作,银校互联系统中都会留有记录,安全可靠。另外,出纳人员在登陆银校互联系统进行发放操作时无法修改其中任何信息,进一步增加了网银支付的可靠性,确保了资金的安全性。

(三)优化高校财务管理,提高财务工作效率

该结算方式将大大降低出纳人员现金错收或错付风险,也无需每天盘点库存现金。在对外单位或个人进行转账付款时,出纳人员只需核对原始发票上的单位名称、开户行、银行账号或个人姓名及银行卡号,无需二次输入。银校互联系统对单位信息、个人姓名银行账号或卡号有自动存储功能,以后只需输入关键词即可调出完整信息,无需重新录入。该系统还提供银行对账单下载功能,为银行对账提供便利。

(四)以人为本,提升财务服务质量

在该结算方式下,报销人员无需到财务部门排队领取现金或银行支票,更无需到银行排队办理,为报销人员节省大量时间。每笔付款业务都是由财务工作人员先编制会计凭证,再由财务复核人员核对科目、金额、对方单位(或姓名)、银行账号(或卡号)、开户行等信息是否准确,会计凭证经确认后才传递至出纳人员处,出纳人员在银校互联系统中再次核对相关信息,确定无误后才进行支付操作。而在传统的支付方式下,只有两位出纳人员核对支付信息。可见,新结算方式能提高付款准确性。在新结算方式下,对校内教工工资卡或学生银行卡转账的,财务人员编制会计凭证时可以通过工资号或学号调出其姓名及银行账号等信息,无需手工输入。教工在使用公务卡进行公务消费支出后,新结算方式保证还款的高效性。另外,财务部门为教工在学校备案的银行卡或工资卡开通了短信提醒服务,当通过银校互联系统为该类银行卡转账时,持卡人将会通过短信及时了解报销到账金额及到账时间等。

(五)整合出纳岗,优化岗位设置

在银校互联系统下高校完全实现无现金结算时,尤其在多校区办公情况下,每个校区无须每天派专人跑银行,节省了人力。出纳人员既无需收付现金,又无需开具银行票据,原来结算方式下的现金出纳岗和银行出纳岗可以进行整合,为其他财务岗位提供人员保障。

四、银校互联系统下无现金结算的现金流管理在实践过程中存在的问题

(一)报销人员保持传统观念,难以接受新生事物

报销人员长期养成报销后立刻亲自领到现金或支票的习惯,他们觉得这种报销方式踏实、放心,而对报销后由操作人员在后台通过银校互联系统转账发放的方式持排斥态度。

(二)财务人员对使用无现金结算方式积极性不高

财务工作人员根据发票或预约单编制会计凭证时要补输对方单位(或姓名)、开户行、银行账号(或卡号)、结算方式等。财务工作人员只能按发票上开户行的简称输入,通过银校互联系统“对公”转账时必须要二次选择开户行的全称。通过网银发放的银行回单很多,且要求将银行回单附在原会计凭证后。而通过公务卡消费报账的话,除了要编制“还款明细表”,还要生成“还款汇总表”,财务结算手续很繁琐。这些将增加财务工作人员工作量,他们对推行该结算方式的积极性不高,延缓了无现金结算方式的全面推行。

(三)银校互联系统与银行网银平台难以实现无缝对接

银校互联系统与银行网银平台一般分属不同软件开发团队研发,两者很难实现无缝对接,主要表现为:不同银行间网银平台不能相互支持,网络资源不能共享,通过银校互联系统还不能实现跨行“对私”打卡;由于历史原因,高校教职员工工资库或学生信息库中的数据与银行系统数据库中的数据不完全一致,导致财务审核人员根据报销人员工资号或者学号通过网银“对私”打卡时常会因姓名与银行账号不符而失败。

(四)技术尚不成熟,银校互联系统尚不完善

在一对一“对私”打卡过程中出现过重复转账的问题。同一张会计凭证中有多笔“对私”打卡转账情况下,如果其中有一笔或多笔已发放而其他因账号与户名不符不能发放时,不能直接在原会计凭证中修改相关信息,只能通过调整原会计凭证来重新发放。通过“打包”方式发放的,诸如发放学生助研费或院系酬金等,偶尔会出现分属两个会计凭证的数据包被合并后传递至银行,只有在收到银行回单后或银行对账过程中才能发现。

(五)影响会计凭证装订及查询工作

在无现金结算方式下,由于对网银会计凭证发放时间的延迟,银行回单传递时间不一且存在滞后性,网银回单还要附在原始会计凭证上。可见,与原来的现金结算方式相比,无现金结算方式下会计凭证的装订时间将会延后,进而会影响会计凭证的查询工作。

(六)其他问题

银校互联系统下无现金结算方式在实践过程中除了发现上述问题外,还存在网络安全隐患,财务内部控制制度不够健全,财务工作人员业务技能还不能满足工作需要,网银会计凭证遗失,网银手续费由谁负担以及银校互联系统软件更新不及时等问题。

五、完善银校互联系统下无现金结算的现金流管理的措施建议

(一)积极宣传,改变传统观念,提高意识

高校可以通过OA办公网络系统对银校互联系统下无现金结算方式进行广泛的宣传,也可以定期或不定期地举办有针对性的财务知识“宣讲会”,让所有教职工了解该结算方式的安全性及其优点,获取全校教工的理解与支持。注意提高财务工作人员对使用该结算方式的积极性,财务审核人员在运行前期要做好耐心细致的解释,对运行过程中发现的问题及时反馈并提出解决方案。在推行过程中必须先得到校领导的大力支持,各部门的领导在财务报销过程中能带头使用该结算方式,这样便会取得事半功倍的效果。

(二)加强与软件开发商沟通,不断完善财务报销系统和网银系统,保证无现金结算通畅

高校采取无现金结算,主要依靠财务报销系统和网银系统的完全对接来实现的,所以必须加强与软件开发商沟通,保证系统内职工工资号及学生学号对应的银行卡号提取准确,并且与银行系统中的卡号进行实时校验。财务人员在工作中善于总结和记录,并及时反馈,尤其是在遇到问题时应及时与软件开发商进行沟通,如果有必要还可要求软件开发商派技术人员亲自上门服务,在与软件开发商签订合同时必须将这些内容考虑在内,用合同条款来约束、限制,保证银校互联系统软件更新及时。相关人员要做好财务数据的备份工作,确保财务数据的安全完整。

(三)加强与银行沟通,不断提高服务质量

通过沟通,逐渐实现银行间网络资源共享,从而实现跨行“对私”打卡。实现高校教职员工工资库或学生信息库中的信息与银行系统数据库中的数据无差异,保证财务工作人员通过报销人员工资号或者学号以便实现打卡支付。为方便银行对账,通过沟通必须规范银校互联系统中下载的电子对账单的内容和格式。按时传递网银回单,保证会计凭证装订的及时性,方便查询。与银行积极沟通,减免或者降低银行手续费,降低学校无现金结算方式的使用成本。

(四)加强财务人员业务技能培训,不断提高服务水平

随着银校互联系统下无现金结算方式的不断推进,对财务操作人员和电脑维护人员的业务水平提出了更高的要求:实现无现金结算后,对财务操作人员的计算机操作能力也提出了更高的要求,必须尽快了解无现金结算方式下的财务操作规程,不断提升专业技能水平,提高高校财务管理信息化水平;银校互联系统还提供网上酬金申报、网上集中缴费平台、国库集中支付、科研经费管理等,维护该系统需要专业人员,这就对现有电脑维护人员的专业技能水平提出了更高的要求,除要有过硬的专业技能外,还要熟练掌握各系统之间的内在原理。

(五)完善财务制度,加强内部控制

在传统的结算方式下处理一笔银行业务或者是现金业务,必须要有两名出纳人员先后办理后才能完成。实现无现金结算方式后,有相当部分的付款业务只需有一名出纳人员即可完成办理转账,对现有财务制度及操作流程提出了新的挑战。必须健全现有的财务制度,明确岗位分工和职责权限,不相容岗位或职务必须分离,严格授权审批制度,对公网银支付业务中实行分级操作授权管理,数据录入和授权审核工作分级操作。业务录入员与授权审核人员不得为同一人。加强对业务录入员和授权审核人员的网银密钥和登录密码的保管,需要不定期地更换密码和注销管理。发生操作员密钥遗失时应立刻注销并到银行办理挂失手续,同时做好记录。操作员进行轮岗或临时代岗时必须严格履行密钥和密码的移交及更改工作。在支付过程中当发生差错或异常时应立即如实上报,及时查找原因并进行妥善处理,加强高校财务内部控制管理,保证资金安全,防范财务风险。

(六)加强网络安全防范,确保高校资金安全

无现金结算方式下存在的安全隐患主要有黑客通过对网站主页的攻击来更换或篡改网络、盗取账号及密码的蠕虫病毒、潜伏于网络系统中的木马病毒等。为避免以上安全隐患,对于对公网银操作时登录网银必须通过直接输入银行网址或通过网银专用登陆界面登陆的方式,严禁使用超级链接等方式登录。网银操作电脑实行专机专用,不得进行有安全隐患的其他操作。有专门维护人员对专用电脑进行日常安全维护,及时更新最新的系统、安全补丁、杀毒软件和病毒防火墙。在操作过程中,发现异常情况应及时向上级报告。每日终了,及时核对网银发生额及网银账户交易明细账,并及时存盘备案。为确保网上支付安全,保证高校资金安全完整,网络支付系统中必须要有相应的安全技术,如防火墙技术、加密技术、认证技术以及安全协议等技术。

(七)规范网银会计凭证传递流程

随着无现金结算方式的推广,现金业务类会计凭证逐渐减少而银行业务类会计凭证却大幅增加,以前银行类业务会计凭证主要是由报销人员及时传递至银行出纳人员处办理,丢失会计凭证现象很少。而实行无现金结算方式后,该类会计凭证主要是由财务复核人员集中传递,常常会发生会计凭证传递滞后或遗失的现象。必须规范网银会计凭证的传递流程,明确划分财务审核人员和出纳人员的责任,网银会计凭证不得由报销人员传递,保证网银会计凭证传递的及时性及完整性。

(八)推行无现金结算方式,创新财务报销模式

随着无现金结算方式和网上预约报销方式的不断推广,教工对网上预约报销模式和相关报销制度熟悉后,可以将原来由财务审核人员输入的相关信息提前至网上预约时由报销人员填上,待预约报销单传至财务处后财务审核报销人员只需核对、修改已填信息,出纳人员再次核对无误后即可完成付款。同时,可以考虑将公务卡报销还款业务纳入其中,不断创新高校财务报销模式,提高财务管理水平。

六、结论和展望

(一)结论

古人云“欲速则不达”,高校应根据实际需要选择结算方式。银校互联系统下无现金结算方式作为新型结算方式,其优势虽然很明显,但传统结算方式亦具有历史悠久、应用广泛、技术成熟等优点,这是新型结算方式所无法比拟的,所以不能只顾求新、求快而将传统的现金、票据等结算方式彻底否决,而应根据实际需要,科学、理性地看待新型结算方式。另外,通过银校互联系统尚不能实现国库零余额账户对外直接付款。随着中央或地方财政的国库集中支付制度在各高校的全面推行,国家对各高校实拨资金将会越来越少,取而代之的是国库零余额资金。在软件开发时,虽然通过设置非NC互联即可实现银校互联系统与财政接口问题,从而在理论上实现国库零余额账户进行银校直连,但是财政部门目前尚未开通与各预算单位的直接接口,所以仍制约着银校直联系统在国库零余账户对外直接付款的全面开展。目前,许多高校包括笔者所在的高校对国库零余额账户资金的使用主要由实拨资金账户先行垫付,定期进行归垫还款(如图1),即从国库零余额账户转入实拨资金账户。

(二)展望

基于银校互联系统下无现金结算方式是高校最新的资金结算方式之一,和其他新兴事物一样,它将经历不断成长、发展、成熟和衰退的漫长过程。新型结算方式无论在建立还是在实施过程中都将会遇到许多问题和阻力,同时,随着高校财务管理环境的不断革新,对高校财务结算方式也将会提出更新、更高的要求。高校应根据网络技术、电子商务技术、金融结算技术等,持科学发展的态度,结合自身实际情况,积极与银行等金融机构加强沟通、合作,共同探索出适合自己的财务结算方式,持续建立健全高校资金结算制度,不断提高资金管理水平,有效防范财务风险,提升服务水平和工作效率。

【参考文献】

[1] 钱圣杰,崔正林,段宏勇.南京大学财务网上银行银校直连系统[J].教育财会研究,2007(3):48-51.

[2] 段宏勇,孙昱,赵岳,郭丹彤.国库集中支付无现金报账平台开发及应用[J].教育财会研究,2012(2):59-61.

[3] 孙中国.关于高校无现金结算的思考[J].会计之友,2010(3):107-108.

[4] 姚红美.浅析无现金结算方式下高校财务管理岗位设置[J].经济师,2012(9):84-85.

[5] 蔡琳.“无现金报账”支付方式在高校的应用[J].财会月刊,2009(11):46-47.

财务结算方式范文4

[关键词] 无现金结算;高校财务;财务管理;结算方式

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 021

[中图分类号] F830.46 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194(2016)07- 0047- 03

1 无现金结算的内容

无现金结算含义很简单,就是指在高效的财务往来时,不再以现金为结算手段,而是通过电子货币进行结算。是指高校的财务人员在办理会计结算业务时,不再收付现金,而是依托银企端通讯系统,通过无现金收付系统实现电子货币收付的结算。高校无现金收付结算的主要内容包括:

1.1 无现金付款的结算方式

无现金结算是随着互联网技术的发展才得以实现的,在结算过程中,财务人员根据正规凭证,在网络银行系统中如实填写相应的信息,然后将指令发送给银行,经银行审核没有问题即可完成结算。这就是无现金结算一般的流程。因为其诸多优点,无现金结算已经成为高校财务管理中付款的重要结算手段。

1.2 无现金收款的结算方式

无现金收款在高校日常财务往来中同样重要,根据具体操作流程的不同,其应用范围也有些许差异。下面根据收款的操作方式不同进行分类:

(1)学生住宿费的网上汇缴。这是高校中十分普遍的财务事务,由于高校人数众多,每当开学季,学生缴费是十分繁重的一项工作内容。现金结算不仅效率低,且容易出现差错,反观无现金结算,学校财务人员只需将学生需缴纳的费用数据和相应的学生信息发送给银行,银行即可统一进行操作,大大节约了办公成本,提高了办公效率。

(2)指定银行POS机刷卡缴费。这一类多用于往来次数不多的财务工作中,它实质上就是将银行的POS机应用到学校的财务管理中,通过POS机实现资金的周转,避免了许多中间步骤。我们所接触到的校内门面租金缴纳等费用的收缴都是通过这一方式完成的。

2 无现金结算方式与现金结算方式的区别与联系

2.1 无现金结算方式与现金结算方式的区别

传统的财务管理中,现金结算具有工作程序繁杂、工作量大、配套工作岗位繁多等特点。通常一套完整的现金结算程序为审核出纳稽核凭证装订,相应的需要设置一系列相关岗位,包括出纳、审核、稽核、收费管理、票据管理等。即使这样,在开学季这样的工作繁忙期,财务室的两三个窗口很难满足需要,同时在工作过程中还涉及大量的信息录入,每天财务室工作人员都要忙于核对银行回执单、记账凭证以及当天现金结算是否有出入等问题。

无现金结算方式也在工作程序上、工作量上以及工作程序上有所区别。无现金结算需要财务工作人员执行的程序包括审核电子付款银行回单处理稽核凭证装订。主要的工作岗位有审核、电子付款、稽核、银行回单处理、凭证装订。在工作量上要远远小于现金结算,且对相应学生信息的录入都是一次性的,财务工作人员的主要关注点在于相应的银行账单是否准确无误,财务人力资源调配是否合理等。

2.2 无现金结算方式与现金结算方式的联系

无现金结算与现金结算虽然在操作程序、工作岗位设置、工作量和工作重点上有所区别,但是其所实现的功能是大同小异的,都对高效的财务工作起到服务、核算、监管的作用。其工作目的也都是为了维护学校正常运转,如实记录资金流动情况,为学校进行合理的收支规划服务,进而实现高校正常运转,为高校实现更稳定的发展提供支持。两种结算手段都是在中华人民共和国相关法律法规框架下进行的操作,需要符合国家的相关制度,接受国家的监管,工作人员在具体工作过程中都要遵守相关的工作章程,都应该做到尽职尽责,工作程序都应该做到权责明确,一旦出现问题,具体环节的经手人要对自己的工作负责。

3 无现金结算的优点

3.1 有效的规避了现金风险

这是无现金结算最直接的优点,通过无现金结算,可以有效规避假币、现金遗失等常见的问题,也可以有效避免了财务人员接触到现金,从而杜绝了监守自盗现象。总之,一切与现金挂钩的问题都可以完美解决。

3.2 优化了财务报账流程

虽然在程序上看起来并没有简化,但在实际工作中,无现金结算减少了现金的收取、保管等程序,在核算过程中,由于都是电子数据,可以采取多种方式进行数据的处理,效率更高。同时,电子档案的填写是一次性的,减少了很大的工作量。还款时只需确认具体还款金额即可通过刷卡方式直接转账至学校账户,凭刷卡签字确认单据就可审核制单。无现金结算由于程序简洁,数据调取快速,手续办理时间短,可通过网络实现综合办理,节省了来返的时间,因而大大降低了结算时间。

3.3 节约了资金成本

实行无现金结算,可以在财务室综合办理多项手续,不存在工作人员来返银行和学校之间进行现金的提取与存放,节省了财力物力。

3.4 杜绝了财务漏洞

传统现金结算过程中,财务人员存在偷税漏税的可能性,同时,由于财务人员接触巨额现金,面对巨大的诱惑,一些专业素养不高,法律意识淡薄的财务人员容易铤而走险,私自挪用公款甚至携款潜逃。通过无现金结算,可以从根本上杜绝这些问题的发生。

4 无现金结算存在的问题

虽然无现金结算有着诸多优点,但由于我国无现金结算手段推广时间还不够长,相应的配套制度建设还不完善,在安全性、功能完善性等方面还存在一定隐患,需要在进一步的实践中进行总结和解决。

4.1 无现金结算系统的安全性问题

无现金结算是建立在互联网技术之上的。但互联网的门槛较低,接触到互联网资源的人员鱼龙混杂,素质参差不齐,法制观念强弱情况相差较大,导致互联网安全问题始终是社会上关注的有待解决的焦点问题。作为其衍生产物,无现金结算系统还存在系统不稳定的问题,出现过不明原因的遗失和转账误操作。特别是一些高危险的病毒等对结算体系造成了难以预估的威胁。

4.2 系统个人银行卡的局限性问题

目前在进行现金结算时,只能在与高校有合作的银行之间,对于没有合作的银行,并不能实现这一功能。但对于许多学生来说,与学校有合作的银行并不便利,比如说与高校合作的银行在学生对于一些学生来说并不便利,为了可以无现金缴费,学生必须自行转账,这就增加了学生的经济成本以及时间成本。这一问题普遍存在,且不是以高校一己之力可以解决的,需要高校、银行、系统开发商共同商讨解决办法。

4.3 银行对账比较复杂

在原手工报销模式下,报销者可直接领取现金、现金支票、转账支票。财务人员审核制单时按单据的存根联直接记账,而无现金结算模式下报销时,直接通过无现金支付系统电子付款,银行于事后集中数据统一打印相关回单。但是,高校的开支十分惊人,来往财务数据很大,因此需要处理大量的银行回单,大量的核对工作,直接导致了相应的各类凭证的整理和装订。而由于回单处理量过大,难免会出现纰漏,直接导致了会计凭证迟迟不能装订。同时还会有相同金额、相同日期报销的款项,造成单位与银行对账工作量增大。

5 改进的措施

现金结算还处于推广阶段,虽然普及速度十分迅速,但还存在许多地方需要完善,也需要受用群体对无现金结算的习惯,特别是对一些年龄偏大的群体来说,短时间适应新的结算方式还有困难。同时,相应的制度和操作规范还有待完善。为此,要从多方面着手,借助政策倾斜和互联网公司以及银行的力量,协同作用推广无现金结算,方能尽早实现无现金结算的普及,使其在高校的发展中起到更大的作用,为高校的长期健康运转出一份力。

(1)统一思想,更新观念。无现金结算虽然具有诸多优点,但作为一种新型结算手段,特别是年龄偏大的群体,对于互联网技术的安全性还持有很大的怀疑态度。为了及早普及这一便捷的结算方式,高校应该多与银行等部门合作,加大宣传力度,对无现金结算的优点和操作注意事项进行宣传,争取早日实现无现金结算方式的普及。

(2)健全制度,规范程序。虽然相较于现金结算,无现金结算已经避免了大量的程序操作上的风险,但毕竟结算程序还是要财务工作人员参与,这就难免存在格式问题,因此,需要通过制度的建设,特别是监管制度的建设,防范潜在的风险,保证资金的安全。首先要做到权责明确,财务工作人员只能完成属于自身责任范畴的工作,坚决杜绝一人完成多项工作内容,更不允许出现一人全权处理所有工作,从而避免违规操作的出现。其次,要对财务工作内容进行审核,不定期的抽查和定期的检查相结合,部门之间交叉审查,降低财务工作出现失误的概率,避免财务工作人员伙同作案的可能性,减少或避免违规操作的出现,从而最大限度保证资金的安全性。

(3)保证投入,建好平台。无现金结算是在一定平台上实现的,要想保证资金安全,首先要保证平台的安全。但在互联网这样一个低门槛环境下,平全暴露在外面,很容易受到一些心怀不轨的不法分子的攻击。为了有效避免这一问题,需要从多方面进行防范。比如采用双服务器工作方式,加装双重防火墙,安装入侵检测、漏洞扫描、计算机病毒防范软件,以保障无现金结算系统的正常运行和网络信息传输的安全。定期更新安全防护措施,安排专人进行设备维护和备份,最大限度保证平操作平台的安全,保护数据的安全性。

(4)加强培训,提高财务人员素质。无现金结算虽然对于用户来说,操作简单,但是对财务人员的专业素养要求就较高了。互联网技术发展迅速,势必要求从事这一工作的人员不断更新自己的专业技能,除了掌握传统财务人员需要掌握的财务工作流程,还需要掌握大量的新形势下无现金结算系统操作的相关知识。熟悉无现金结算的操作方法、实施流程、报销金额的网上支付、银行对账等方面内容,再通过日常报账实践,不断提高财会人员的业务水平,提高工作效率,提升服务质量。

6 无现金结算方式对高校财务管理影响分析

除了要了解无现金结算的操作流程以及利弊之外,还要考虑到其对高校财务带来的深远影响,这样才能有效的把握住高校财务管理工作的发展方向,更好的为高校的长期运转服务。

(1)收入核算工作。无现金结算方式势必会使高校的财务管理呈现出收费项目清晰、明细,缴费渠道简单、方便等特点,对高校的的长期发展有益无害。

(2)审核制单工作。无现金结算方式要求审核在填制记账凭证时,就同时输入各种收付款信息,如单位名称、银行账号、开户行、收付款方式、金额等。

(3)银行存款账目核对工作。无现金结算方式将原来的现金业务全部变成了银行业务,而且按照《个人所得税法》相关规定,劳务酬金采取实名制付款后,原来的一笔现金业务可能会变成几笔、几十笔银行业务。银行存款账目核对工作量成倍增加,每天可能会产生五六百笔银行业务,有时甚至会接近上千笔。

(4)专业系统维护工作。相较于现金结算,无现金结算多出了一系列网络系统,越是功能完善,越需要大量的子系统,也就相应的需要系统维护,这是无现金结算对高校财务管理的较大的影响。

目前,无现金结算已经成为主流的结算手段,特别是八零后和九零后成为消费主要群体,无现金结算在大量的实际应用过程中,逐渐完善了整个支付系统。针对高校存在的工作量巨大,费用种类繁多的特点,无现金结算十分适合高校财务的管理工作。因此要大力推广,并在实践过程中不断改进,查找不足,使无现金结算真正成为高校财务管理的主要方式。

主要参考文献

[1]孙浩.论高校财务无现金结算――以××大学为例[J].现代商贸工业,2013(15).

[2]张雷,卞继红.无现金结算:高校财务管理创新及其推进―对我校推行”报账通”无现金结算系统的思考[J].盐城工学院学报,2011(1).

[3]吕志学.信息时代下高校实行无现金结算的探讨[J].商业会计,2012(6).

[4]文英.高校财务管理存在的问题及改善措施[J].长江工程职业技术学院学报,2015(1).

财务结算方式范文5

关键词:财务管理;纳税筹划;策略;优化路径

在企业中,财务管理作为整体管理结构中的核心要素,其对维护企业各项经济与业务活动的有序开展起到关键性作用。当前我国企业所处的市场环境愈加复杂,企业通过纳税筹划来降低企业成本,提高自身竞争力,是确保企业整体效益提升的有效途径。以财务管理的视角出发来展开纳税筹划工作,不仅能够有效的规避财务风险,还能进一步提高纳税筹划工作质量,进而为企业的健康稳定发展保驾护航。[1]

一、纳税筹划的相关概念

企业在开展纳税筹划工作时,是将企业日常运营、投融资以及收益分配等诸多经济与业务活动相结合的,其立于企业整体视角开展工作并与企业长期发展相关联,进而所开展一系列的节税活动。纳税筹划工作开展的最终目标是为了企业实现经济效益的最大化。纳税筹划工作在企业中也属于一项财务管理活动,其与企业整体财务管理的目标有着密不可分的相关性,均是通过科学的管理方式来加强对企业资金、业务等内容进行管理,以此来保障企业各项经营与财务目标的实现。纳税筹划工作所涉及的领域是较多的,诸如财务、税务、国家政策、法律法规等不同内容,由此也进一步要求企业从事纳税筹划工作的相关人员要具备优秀的综合素质,以此才能保障纳税筹划工作在实际开展过程中具备较高的科学性与合理性。[2]

二、两者之间的关系

其一,财务管理对纳税筹划具备一定的约束力。企业各项财务管理活动的开展,其为了保障财务目标的有效实现,各项财务管控行为会对纳税筹划范围进行适当的限制,起到一定的约束作用。此外,在企业中,财务管理的环境是相对复杂的,其需要面对内外部环境中各类多变因素。由此,财务管理会受到环境影响,尤其是市场环境的变化会直接辐射到企业财务管理活动。而纳税筹划工作同样如此,环境变化与其也有着密切的关联。此外,纳税筹划工作在一定程度上是依附于财务管理工作的,这也就进一步体现了纳税筹划与财务管理在目标上是具备一致性的,纳税筹划工作得到科学合理的开展,也会反哺企业财务管理工作;其二,纳税筹划会影响企业财务管理行为。各项财务管理行为的开展,要紧密联系并充分重视纳税筹划工作。纳税筹划会在潜移默化中影响企业财务管理行为,由此企业要在开展纳税筹划工作的同时考虑到是否会对财务管理工作产生有利或不利的影响。要积极建设财务管理制度,使纳税筹划能够起到为企业降低成本的作用,避免企业一味追求税收降低但却影响了企业自身的长远利益;其三,财务决策中的会计处理行为能够为纳税筹划工作提供相关依据。当前,我国的税务会计制度与财务会计制度之间是存在一定差异的。而企业在面对具体的业务或经济活动时,税务处理与会计处理之间如若存在差异或冲突,企业可依照正常的日常核算程序进行,在开展纳税筹划工作时在进行适当的调整。因此企业在会计实务与税务处理实际操作过程中,能够通过会计处理的灵活性来开展纳税筹划工作,例如无形资产的摊销以及计提坏账准备等,以此来进一步地降低企业自身的税基。[3]

三、财务管理视角下的企业纳税筹划探析

(一)对销售结算方式进行合理的选择

当前企业在开展实际销售业务时有着诸多的结算方式,而不同的结算方式会对纳税筹划工作产生直接的影响。企业所缴纳的销售额度与所得税额度均与销售结算方式有着直接关联。由此,企业在进行纳税筹划工作时,要通过财务管理行为来对销售结算方式加以利用,以此来确立更有利于企业的销售结算方式及纳税筹划方案。目前,在相关法规中规定,企业可在销售折扣、折扣销售以及销售折让此三种销售结算方式中进行自主的选择,三种结算方式对纳税筹划方案的选择也会产生差异化影响:其一,销售结算方式在选择销售折让时,折让后的货款金额是确定企业纳税销售额的基础。产品在发生质量问题之后会通过销售折让来进行结算,其价格减让的发生是处于售后服务阶段。而在纳税筹划的角度进行考量时,销售折让的结算方式相较于折扣销售的结算方式需付出更多的税收成本。因此,企业在进行商品销售时,如果客户具备较高的信誉度,且货款的回收不存在较大风险时,应以折扣销售的方式来进行结算;其二,销售结算方式在选择销售折扣时,相关法律规定,企业在进行纳税申报的过程中,是不能够将销售折扣从销售额中扣除。这也就进一步说明销售折扣的结算方式,对企业纳税成本的降低没有明显作用;其三,销售结算方式在选择折扣销售时,如若将销售额度以及折扣额度开具在同一张发票上,且进行分别的注明,那么企业自身的增值税能够依据折扣额度减除之后的金额来进行计算。但是如果销售额度、折扣额度是开具在不同的发票上,企业则无法在销售额度中扣除折扣额度。

(二)合理列支相关费用

在企业进行纳税筹划工作的过程中,需根据相关费用的列支来开展相应的纳税筹划活动。在实际操作的过程中需着重的关注以下几个方面:其一,对企业各项业务与经济活动中,要通过事先的调研等方法搜集可能发生的成本费用的相关资料,并对可能发生的成本费用进行列支;其二,要对税收相关法律及政策进行全面的了解与分析,要重点关注相关法律法规中所提出的对个别费用列支期间提出的限额要求。例如企业在正常运营期间所发生的工会费用、招待费用等均有具体的规定。如若费用超出了规定限额,企业要进行密切的关注,并对纳税方案进行适当的调整;其三,企业需对自身存货进行定期的清查与盘点,当货物出现损毁或是遗失等状况出现时,需要与税务部门进行配合,对仓库存货进行审核,以此来对相关损失进行确认,并在当期对成本费用进行列支;其四,税法或是相关的税收政策中明确了能够提前列支的成本费用,要进行及时准确的入账,进而确保期间成本费用的准确性与真实性。例如社保、公积金等;其五,企业需要对税收政策中明确指出的,需要进行摊销的成本的摊销期限进行确认并准确掌握。企业自身要通过科学合理的纳税筹划方案对区间利润进行合理规划,充分实现节税目的。[4]

(三)固定资产需选择合适的折旧方式

在企业的经营发展过程中,需要对固定资产进行定期的折旧,并且需在当期成本中将折旧费用计入。由此,企业最终的经营利润与折旧费用的大小有着紧密的关联。基于此,企业则可通过固定资产折旧来开展纳税筹划。企业在进行资产购置时,就应该考虑到折旧方法的选择。例如企业在建设并投入运营的初期,收入与资产较高的状况,企业可在此阶段选择将固定资产进行加速折旧,即是将折旧费用进行合理的前移,由此来降低利润,进而起到延期纳税与节税的目的。但值得注意的是,折旧方法在确定之后不可随意更改,且此种方法更为适合短期的纳税筹划,对于企业长远发展及相关的纳税筹划工作则需更为系统全面的考量。

(四)合理选择存货计价方法

在企业经营与业务实际开展的过程中,可采取多种不同类型的计价方法来对存货成本进行计算。不同的计价方法会对存货成本计算造成不同影响,这也会使得企业当期成本发生相应变化,进而由此展开纳税筹划工作。在当前我国相关的法律法规中规定,企业能够依据自身状况来对存货计价方法进行选择。目前企业中应用较为普遍的存货计价方法为:移动平均、先进先出、加权平均、个别计价等诸多方法。不同的方法应用会对纳税筹划工作及当期成本产生影响,企业亦需根据自身经营所需来决定方法选择。具体来讲:其一,当企业自身经济状况不佳,且市场环境处于市场物价下跌的状况,应当以先进先出的方法来进行存货计价,此种方式能够增加企业自身的销货成本,且能够对存货成本实现有效地降低,进而能够使企业自身税务负担有所降低;其二,如果企业所处的市场环境是经济波动较大的状况下,那么可以选择移动平均计价法,或者是加权平均计价法。此两种存货计价方式能够使企业规避成本变动频繁或异常而导致的自身利润波动,且能够有效地维护企业自身纳税的稳定性,帮助企业在开展各项财务管理工作的过程中,能够合理地把握企业资金状况,便于对资金的协调与安排。[5]

四、结语

随着我国市场化经济愈加成熟,企业之间的竞争亦是愈发激烈。通过财务管理视角来进行税收筹划工作的研究与探析,能够使企业在开展财务管理工作的过程中,合理的发挥出纳税筹划工作的引导作用,以此来对企业自身的税务进行科学合理的安排,进而帮助企业实现价值最大化与税务负担最小化的双重目标。

参考文献

[1]张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题[J].财会学习,2020(13).

[2]蒙贞.企业财务管理中纳税筹划的应用分析[J].商场现代化,2019(10).

[3]李秀钦.探析现代企业财务管理中的税收筹划应用[J].现代营销(经营版),2020(3).

[4]苏丹,张冠军.企业财务管理中的纳税筹划改善探讨[J].营销界,2020(28).

财务结算方式范文6

1.为了加强公司的资金管理,规范公司银行存款的使用,根据中国人民银行颁布的《银行结算办法》和《银行账户管理办法》,结合本公司的实际情况,制定本制度。

2.本制度适用于公司本部及所属子公司、分公司。

第二章银行存款开户的有关规定

1.公司及所属独立核算单位可根据经营管理的需要,按规定的审批手续开设银行账户,非独立核算单位原则上不准开设银行账号,异地设立的分公司经公司财务部批准,可在当地设立银行结算账户。

2.公司财务部统一管理各银行账户,下属分、子公司经批准独立开设的银行账户,必须报公司财务部备案管理。

3.银行账户只能用于规定业务范围内的银行结算,不得出租、出借,不得用于个人结算。

4.公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

5.在银行开立基本存款账户时,必须填制“开户申请书”,提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关文件,送交盖有企业印章的印鉴卡片,经银行审核同意,并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。

6.申请开立一般存款、临时存款、专用存款账户,应填制“开户申请书”,提供基本存款账户的企业同意其附属的非独立核算单位开户的证明等证件,送交盖有企业印章的卡片,银行审核同意后开立账户。

7.基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户;企业的工资和资金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。

8.一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取。

9.临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

10.专用存款账是企业因特定用途需要开设的账户。

第三章银行结算方式

1.银行汇票结算方式。

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

2.商业汇票结算方式。

商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按其承兑人的不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

3.银行本票结算方式。

银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。

4.支票。

支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

支票分为现金支票和转账支票。现金支票不可以转账,转账支票不能支取现金。

5.汇兑。

汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分信汇、电汇两种,由汇款人选择使用。

6.委托收款。

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

7.托收承付。

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承兑付款的结算方式。

8.信用证。

信用证是在异地商品交易中,由购货方先将货款交存当地银行,由银行向外地销货方开户银行签发的一种保证支付款项的书面证明。一般用于国际贸易,以保证购货方不会拖欠销货方的货款。

第四章银行存款的管理

1.公司在两个银行账户之间转存资金时,须经财务部负责人同意。

2.出纳人员必须在办理完毕收付款单据的当日将其及时转交会计人员进行账务处理。