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风险评估与风险应对范文1
一、营改增背景概述
我国2013年8月1日起在全国范围内开展了交通运输行业以及现代服务业的“营改增”试点，由于铁路运输行业特殊性、核算机构分支多而广，全国范围内无法针对几个地区进行单独的试点，所以执行方式为全国同步推行。铁路运输行业真正纳入营改增试点范围的准确时间为2014年1月1日，在实施了营改增后，铁路运输企业本身的运营流程、内部结构、经营成果等都受到了不同程度的影响，尤其是在财务与采购方面，更是在冲击下接受了全新的挑战，加大的税务风险，增大铁路运输企业在税务方面的管理难度。
二、铁路运输企业税务风险产生的原因
企业的税务风险是企业涉税行为在没有经过科学执行的情况下引发企业自身的损失，主要包括少纳税或未纳税、税务罚款、加收滞纳金风险，以及没有采用税收优惠政策，承担多余的税收费用而导致的损失。究其原因，首先是相关的税务部门在收取纳税信息的工作上信息有效性不足，在业务理解与执行的过程中存在偏差。其次企业本身的经营活动中过于重视利益的获取，追求税务成本最小化而出现各种违反相关税务规定的行为。最后是企业经营业务先于做账，企业内部工作人员对税收政策掌握不准确，使得税务风险出现在义务的履行之前[1]。我国的铁路运输企业是营业税改增值说的重要试点企业，在各项涉税业务的执行与处理工作中产生各种风险的发生率更大。首先，在现代化科学技术的覆盖下，铁路运输业本身具有设备联网、生产联动、部门联劳的特点，运输产品需要很多部门之间的合作，这就为清算与收支工作加大难度，期间采用的多种方法也增加了税收风险。其次，运输企业的分支结构比较多，内部人员组成比较复杂，有一些基层单位的财务专业人员专业性不强、税收理解程度不高、业务能力不强的情况，无形中增加了风险。再者，目前我国营改增还并没有实现全面的推行与实施，还存在一些企业内部混合型管理经营方式，这也为全国性的铁路企业应税额统一增添难度。在我国的2014第6号公告中针对税务问题有一定的规定，铁路运输服务和铁路运输相关的其他物流辅助服务增值税应纳税额在中国铁路总公司汇总缴纳，而其他的铁路运输企业则需就地申报纳税[2]。目前的形势属于“其他”范畴内的企业更多，且出现了明显了业务边界区分不清的情况，企业准确区分并汇总纳税，以及各种属地申报、销项税额管理等难度非常大且复杂，于是无形中增大了不少风险。最后在于有关运输的物流辅助服务方面，通常是采用汇总的方法缴纳，但应用于各个分支机构的各种进项税抵扣发票并没有积极使用，很容易流失进项税款，这些不必要的损失无形中加大了税收的总和，构成税收负担。
三、对当前我国铁路运输企业增值税涉税风险进行评估
在实行“营改增”以后，我国铁路运输企业对改革后的经营模式、资金价格体系以及各项目之间的供应链产生变化的情况还无法适应，下文针对当前我国铁路运输企业具体的经营活动和业务展开分析，论述有关增值税风险的相关内容。
（一）购进环节风险
在购进环节中存在了很多风险，分别表现为：（1）出现很多异常的不得抵扣进项税的抵扣凭证，很大程度在于增值税抵扣凭证的不规范上；（2）进项税抵扣的操作不合常规，出现不应该纳入抵扣范围却被纳入，或是由于在转出进项税额时没有遵循相应的转出方法而直接将纳入程序取消；（3）逾期以后并没有将发票抵扣，办理认证的期限超过了规定的时间，或者是没有在预期中将清单报送，最终导致进项税无法进行抵扣；（4）开出的发票清单不符合常规，如果在汇总时开具了增值税的专用发票，与此同时还要必须利用防伪税控的形式开具相应的货物清单，且这个清单的格式具有统一性，不容许其他的清单将其替代；（5）还包括其他的可以取得凭证却因为各种内外在因素而无法取得的情况，也属于购进环节的风险。
（二）存货储备风险和生产环节风险
在存货储备环节与生产环节存在了很多风险，如：（1）除去一些比较普遍的损失，其他的存货没有以进项税额的方式处理，于是被列入到存货储备风险的范畴中；（2）一旦存货的用途发生了改变，且应用在了非增值的税收项目当中，或是其他属于个人或集体的免征增值项目上，均没有以进项税额转出处理风险；（3）进项税额的负担包括了增值税与非应税的各个项目，但却缺乏具体的归类与划分，因此期间存在了一定的风险。
（三）销售环节风险
销售环节的风险也不容忽视，主要包括以下几个方面：（1）没有明确增值税纳税出现的准确时间，而在会计制度中与具体的销售额时间上存在一定的误差，于是风险出现；（2）被定义为销售的多种行为中，却没有根据货物计税的价格规定税额的情况；（3）没有对数额进行分账的核算，存在的各种混淆销售行为或是兼营非增值税应税项目没能得到准确的区分；（4）对销项税额最终的确定并不完整，比如，在购买方处收取的价外费用以及其他价款，在遵循会计制度的核算原则下，都应该将其纳入纳税额销项税的计算当中。
（四）其他环节风险
其他环节风险包括汇总缴纳、属地缴纳销项税额、进项税额等混淆不清的情况；在确定了销售收入的情况下，却无法将成本和销售实现同步，无法及时跟进进项税额，使得在增值税缴纳的过程中有大量的现金流出，并占用了有效资金；我国当前铁路运输的开票点分散且数量较多，关于增值税的发票管理工作难度与风险都有所增大；相应的税额抵扣试点在尝试性运行以前出现了各种无法保留抵税额的情况，于是风险产生。
四、铁路运输企业营改增后税务风险的应对措施
（一）全面提高企业全体人员纳税意识进行科学的纳税筹划
全面提高企业全体人员的纳税意识，可以从企业文化建设的方面着手，在企业文化的创建中强调纳税的义务与重要意义，从观念到行为上将被动纳税转化为主动纳税，在源头上实现自觉积极的效应[3]。同时要做好纳税筹划工作，并将其列入到各种业务的规划中，以发挥筹划的作用，尽可能采用纳税成本低的方法开展经营活动，提高纳税质量，降低风险。
（二）建立健全铁路运输企业内控制度强化增值税的特色体现
相关的铁路运输企业要尽快对自身的管理制度与应对方法进行审视与修改，以强化增值税特色的体现为基础，建立有效内控制度。如有关专用发票的使用和管理的相关制度中，必须对运行的流程进行详细的规范，同时保障发票在使用过程中的安全性，或是及时全面的修订采购业务内控工作的具体流程，在选择供应商时将具备增值税提供资质的条件作为重要的参考方向，保证物资的采购都能获取增值税抵扣凭证。而在销售业务的内控流程方面也应得到修订，必须深入了解并确定客户的税务身份，以提供准确的发票种类。
（三）严谨对待抵扣进项税额的工作有效降低税务风险
企业在进行进项税额抵扣的工作时必须谨慎，以分账核算的财务处理方式进行，分出属地缴纳、汇总缴纳、增值税应税销售额、营业税应都可以通过一定的比例重新进行划分与分配，对于一些不需要抵扣的数额要及时转出，并保证与常规方式相符，以达到降低风险的目的。
风险评估与风险应对范文2
关键词：如何学习；行政事业；内部控制；风险评估
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01
2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。笔者结合自身的工作经验，对行政事业单位内部控制的风险评估进行解析。
一、风险评估的概念
风险评估，是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，同时采取应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，形成风险管理的依据。风险与可能被影响的目标相关联。既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。
单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。
二、风险评估的程序
风险评估由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成。风险评估是内部控制的重要环节，在单位经营过程中，只有进行科学的风险评估，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现单位的可持续发展。所以说单位总是在应对各类风险和挑战的过程中去赢得生存和发展。风险并不可怕，而可怕的是没有风险意识，不知晓风险，不能准确地识别风险，不能采取有效的风险应对策略。如果忽视风险盲目发展，必然导致单位处于不利地位。不做事不发展看似没有风险，然而逆水行舟不进则退，不发展本身也是一种风险。风险评估贯穿于单位经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。
（一）目标设定。单位应当根据设定的控制目标，全面地、系统地、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。这里所指的设定的控制目标主要是指总则中规定的内部控制五目标。如前所述，单位实现了内部控制的五个方面的目标，就能够实现可持续发展，就能够转变发展方式，所以风险评估首先要设定目标。单位目标设定之后，要根据既定目标有计划地全面、系统、持续地收集内外部相关信息。单位可以利用信息化手段，加大信息收集量，提高信息的准确性和及时性，以便单位结合实际情况，及时进行风险评估。
（二）风险识别。风险识别是在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素。单位内外部各种风险因素，单位至少应当关注的主要风险，这些风险是在单位内部控制实施过程中，通过日常或定期的评估程序与方法加以识别。这些风险因素具体化为各项应用指引中的主要风险。在单位经营过程中，应将各类风险进行分类整理，形成单位的风险清单。
（三）风险分析。风险分析是指在风险识别的基础上，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。单位进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。
风险的定性分析，是指通过观察与分析，借助于经验和判断对风险进行分析的方法。定性分析一般不需要运用大量的统计资料，使用起来简单易行。该方法主要是通过问卷、面谈及研讨会等形式进行风险分析，依靠专业人员的经验和直觉，或者行业标准及惯例等，对风险相关要素的大小或高低程度进行定性分析。在不需要进行量化时，或者进行定量分析需要的数据无法取得，以及出于成本效益原则考虑采用定量分析方法不经济时，一般应采用定性分析。
风险的定量分析，是指运用一些数据分析模型，将有关风险及其影响予以量化，在此基础上判断风险重要性程度的方法，如敏感度分析法和盈亏平衡分析法等。定量分析需要对构成的各个要素和潜在损失程度赋予数据或货币金额，使风险分析的整个过程和结果均被量化。定量分析的方法通常能够提供更高的精确度，往往应用在复杂的经济活动分析中，是对定性分析方法的补充。
（四）风险应对。风险应对是指风险应对政策的选择。单位应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。
风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。风险规避是单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低指的是单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是单位准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
单位应当综合运用这些风险应对策略，实现对风险的有效控制。
以目标设定为基础，单位在进行风险识别、风险分析之后，通过风险应对策略，排除了风险规避、风险分担和风险承受，凸显了风险降低，需要采取相应的措施，将风险控制在可承受范围之内。配套指引中的系列应用指引明确单位至少应当关注的风险点，并经过风险识别、分析之后，结合应对策略，重点对风险降低作出了规定，即系列应用指导提出的各项控制措施。
三、单位在进行风险评估时，由于所面对的层面不同，因而重点关注的方面也不相同
风险评估与风险应对范文3
关键词：注册会计师 风险评估 风险管理 内部控制
一、引言
2010年美国公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通过了新的审计准则(审计准则第8号至第15号)，以规范审计师对审计风险的评估和反应。目的是监督公众公司的审计师编制信息量大、公允和独立的审计报告，以保护投资者利益并增进公众利益。在PCAOB此次行动之前，不断有人发出强烈的信息，让审计职业人员在风险管理中扮演更积极的角色。而且PCAOB早在两年前就已经提出了实施具体风险评估准则的信息，这些准则旨在解决从最初计划到结果评估的审计过程问题。这些新准则是在审计促进成熟风险评估中非常重要的一步，可以把审计师未能发现的重大错报事故风险降到最小。PCAOB执行主席丹尼尔・格尔泽尔说一旦这些标准被采用，在审计财务申明中发现，适当计划以及实施审计以解决这些风险问题以增强投资者的信息是非常重要的。这些审计标准包括：审计风险、审计计划、审计参与监督、计划执行审计中的思考、重大错报事故的确认与评估、审计师对重大错报事故的回应、评估审计结果以及审计证据。它们贯穿了从初始计划阶段到审计结果评估的整个审计流程。PCAOB主席丹尼尔・高泽(DanielL，Goelzer)说：这些新准则的出台意味着在促进精密的审计风险评估与将审计人员未能发现重大误报的风险降至最低方面迈出了重要一步。识别风险，并通过正确地审计计划和开展审计活动来应对风险，对于提升投资者对经审计财务报表的信心是至关重要的。
二、风险评估、企业风险管理与审计风险
(一)注册会计师风险评估 风险导向审计的核心是审计风险，任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。因此风险导向审计要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解，在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并将识别和的评估的风险与实施的审计程序挂钩，而且要求针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序，可以说风险评估程序是风险导向审计模式落实到审计工作的核心环节，风险导向审计下审计风险模型如下：审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计钱存在重大错报的可能性，检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。注册会计师合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。注册会计师采取以下方法展开审计工作：(1)注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险置顶总体应对措施；(2)注册会计师应当针对认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括测试控制的执行有效性以及实施实质性程序；(3)注册会计师应当评价风险评估的结果是否适当，并确定是否已经获取充分、适当的审计证据；(4)注册会计师应当将实施关键的程序形成审计工作记录。我们发现，注册会计师以针对评估的财务报表层次重大错报风险为起点，确定总体应对措施，并有针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险控制在可接受的低水平。风险导向的核心是审计风险，控制审计风险的关键是风险评估程序，另一方面，企业必须准确地评价和有效地管理各项与企业成功息息相关的风险。管理层不但需要准确地了解各项业务风险以及不良控制的后果，并且能够根据所确认风险的残余影响的轻重程度分配资源和关注程度。所以注册会计师的风险评估将有利于企业的风险管理。
(二)企业的风险管理 每个企业在经营中存在各种风险，而我们这里讨论的企业风险管理中的风险概念与金融市场的风险概念有所不同，当然金融风险也是企业(特别是金融类企业)面临的风险之一，企业风险就是企业面临的可能导致企业亏损的各种不确定性事件，降低企业的价值。所以风险管理需要做的就是尽量避免这种不确定性事件的发生，或者是降低不确定性事件发生后对企业造成的损失。企业风险管理包括四个环节：风险识别、风险评估、风险应对、风险监察。第一，风险识别是指尽力识别可能对企业取得成功产生影响的风险，包括整个业务面临的较大的风险，以及与每个项目或较小的业务单位关系的风险，识别潜在风险可以认识到企业面临的各种风险类型，而且风险识别程序应该在企业内的多个层级得以执行，这与注册会计师的风险评估贯彻于整个审计过程一样。第二，风险评估是在识别了各种风险后，对风险的的性质、风险的类型、风险的发生频率等进行评价，这种评价最主要分为两方面，一个是影响，另一个是可能性，企业可能还会采用敏感性分析或者决策树等方法对风险的性质进行全面的认识。这与注册会计师的风险评估相似，不过更加具体、全面。第三，风险应对是指对上述评估的风险采取相应的措施，以避免该风险对企业产生的损失，风险应对的策略包括风险降低(如分散投资，就是一种降低风险的措施)，风险消除(使得该风险事件发生的概率降低为零)，风险转移(将风险的后果采用保险、合同等方式转移出企业)，风险保留(定期风险复核、控制风险情境)。第四，风险监察是指企业监测目标的实现过程，关注新的风险和相关损失，企业需要对风险进行监察，并在需要时不断作出调整。风险检查者定期检查正在发生的亏损，以了解他们的控制建议得以实施，并设计过程来改善风险管理的过程，制定一项战略来应对出现的新风险。
(三)风险评估与经营风险、审计风险 企业的风险识别是风险管理的第一步，是指对企业面临的，以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。企业的风险一般可以分为两类：系统风险和非系统风险。系统风险是由公司之外的各种因素引起的，如战争、经济衰退、通货膨胀、高利率等与政治、经济和社会相联系的风险，是不能通过多元化投资而分散的，因此又称作不可分散风险或市场风险。非系统风险也被称作可分散风险，它是由公司本身的商业活动和财务活动带来的，如企业的管理水平、研究与开发、消费者需求的改变、市场营销风险以及法律诉讼等，其可以通过多元化投资组合而分散，是公司特有的风险。而现代风险导向审计将风险评估、风险应对与审计程序联系起来，这就使得注册会计师审计不仅仅是出具审计报告的鉴证业务，也可以起到促进企业风险管理的作用，注册会计师审计过程中必须进行风险评估，风险评估的过程是为了能够获得尽可能准确的财务报表重大错报风险信息，以控制审计风险，企业风险管理的过程是为了控制企业经营风险，从审计风险与企业经营风险的关系，我们发现：其一，风险评估是指评估被审计单位风险，评估的过程是企业风险管理中的一个环节，所以在性质上他们具有相似性。其二，风险评估的程序包括：了
解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制等，而风险管理也需要进行这些工作，方法包括：观察、检查、分析程序，穿行测试等。风险评估。其三，风险评估的目的相同：对于注册会计师而言，风险评估的目的是为了了解被评估的财务报表重大错报风险，并且制定风险应对措施，有效地实施审计程序；对于企业而言，风险评估的目的是为了控制企业的风险点，防止企业出现亏损的不利情况而实现企业价值增值。风险评估使企业考虑潜在事项如何影响目标的实现。管理当局应从两个角度对事项进行评估：可能性和严重程度，并且通常采用定性和定量相结合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量评估所需的可靠数据无法取得或获取和分析数据不具有成本效益时，管理者通常采用定性评估技术。定量技术精确度更高，通常应用在更加复杂的活动中，以对定性技术进行补充。评估风险时既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。固有风险是管理当局没有采取任何措施来改变风险的可能性或影响的情况下，一个企业所面临的风险。剩余风险是在管理当局应对风险后所残余的风险。审计中注册会计师更多关注的是审计风险以及企业的经营风险，但是对于企业其他风险管理(如制度风险管理、法律风险管理)考虑不足，当然这是注册会计师收益成本分析后的结果，但是注册会计师必须区分企业经营风险与审计风险，经营风险是指实现不了经营目标和战略的可能性，经营失败是经营风险的扩大化，指企业由于经济或经济条件的变化而无法满足投资者的预期，经营失败的极端情况是申请破产。诚然企业经营失败可能使得注册会计师面临审计诉讼，经营风险与审计风险有一定的相关性，但风险导向的核心是审计风险，而不是企业的经营风险。
三、注册会计师风险评估与企业风险管理关系
(一)二者时间发展顺序 环境变化促使越来越多的企业实施全面风险管理，也促进了风险导向审计的发展：从20世纪90年代开始，随着新的科技技术和经济全球化带来企业组织结构虚拟化、集约化、专业化及扁平化等新的商业特征，许多跨国公司开始实施全面风险管理方法，一些国际咨询公司和会计师事务所也开始运用这一概念并将其同咨询或审计业务相结合。全面风险管理体系正在随着企业治理的完善而越发受到重视，风险管理的概念逐步引入到我国的企业中，使得我国企业的风险管理工作纳入了公司治理的范围。2004年9月，COSO了《企业风险管理框架》。该框架是在《内部控制――整体框架》报告的基础上，结合《萨班斯――奥克斯法案》在报告方面的要求，明确提出企业风险管理是由企业董事会、管理层和其他员工共同参与，应用于企业战略制定，以及企业内部各层次和部门，用于识别可能对企业造成影响的事项，管理风险为企业目标的实现提供合理保证。同时该框架还指出：企业风险管理框架由内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控八个相互关联的要素构成。这也奠定了企业风险管理系统的组织模式。风险导向审计的发展也与全面的风险管理系统构建同步，2003年10月，国际会计师联合会下属的国际审计准则委员会了三个新的国际审计风险准则，并从2004年12月15日或之后开始的期间财务报表审计起执行这三个新准则。2004年10月，中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展，对已修订的四个新审计风险准则在全国范围内征求意见，并且于2007年1月1日开始实施。风险导向审计已经深入了我国审计的实际工作，为审计业务的展开提供了指引。
(二)二者业务性质相互影响 全面风险管理为现代风险导向审计风险评估提供了更好的基础为了评估客户是否有效地监督和控制了其战略风险及其他经营风险，注册会计师必须识别、收集和处理大量与客户经营活动相关的证据。当企业没有实施全面风险管理时，收集这些证据即使在理论上是可行的，但为此付出的成本对注册会计师而言也常常是不经济的。注册会计师的风险评估程序对企业风险管理有以下益处：(1)了解企业的外部环境风险以及内部控制成为风险评估的重要组成部分，注册会计师也将公司内部控制的有效性作为风险应对的考虑因素。所以注册会计师关于企业内部控制的评价将为企业的风险管理提供建议。(2)注册会计师在实施控制测试与实质性测试时，会将交易的内部控制目标与关键内部控制联系起来，然后将测试的结果与风险评估的结果进行对比，这将有助于公司相关交易所涉及人员在业务流程中履行好自己的职责，注册会计师审计可以起到监督作用，发现企业内部控制的风险点。企业风险管理对注册会计师的风险评估有以下益处：第一，企业风险管理的完善性与企业内部控制系统有着很强的相关性，所以如果企业建立了一整套风险管理的体系，那么注册会计师的风险评估程序就会减少程序，因为风险评估在整个审计过程中的验证过程都是可靠的。第二，企业风险管理的方式与注册会计师风险评估。企业全员参与风险管理，从整个企业组合的角度实施风险管理，增强了企业风险管理的有效性，注册会计师能够在更大程度上信赖企业的全面风险管理，实施风险评估。第三，企业风险管理系统的完善性越不好，注册会计师所涉及的这部分程序设计需要越谨慎，而风险评估程序后提出建议的边际贡献越高，这二者之间的交互作用就在于风险评估程序是对风险管理的一种再监察。
(三)二者存在的不同 当然二者存在着以下区别：注册会计师风险评估更多是对内部控制有效性的评估，这种评估是因为审计的效率所决定的，而企业的风险管理需要覆盖企业的整体层面和各个业务流程，所以我们注册会计师的风险评估结果对于企业而言是一种参考，注册会计师的风险评估只是对内部控制水平高低的一个评价，这并不能完全说明企业风险管理的有效性。注册会计师可以通过对企业内部控制系统有效性评价来评估客户监督和控制其战略风险及其他经营风险的情况，如果仅仅是审计过程，注册会计师不需要提出风险管理改进建议，他们评估的财务报表重大错报风险只是为了控制检查风险，进而控制审计风险。所以注册会计师审计过程的风险评估与企业风险管理过程中的风险评估目的相似，但企业风险管理的目的和注册会计师的风险评估还是存在不同。
四、企业风险管理及风险评估路径
(一)风险评估报告与企业风险管理 (图1)呈现了风险导向审计的框架，风险导向审计最大的要点就在于实施基本审计程序前的风险评估。而且后来的审计程序结果会不断检验风险评估的结果，不断地修正与调险估计水平，在整个审计过程中都需要进行风险评估过程，所以注册会计师可以在审计完成后形成风险评估的最终结果，形成风险评估报告，以评价内部控制的有效性及风险管理控制的水平。该报告可能涉及内部环境、企业风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等要素，对企业内部控制的测试结果进行一个总结性陈述，形成风险评估报告。风险评估报告作为风险导向审计阶段性成果在审计完成后反馈给被审计客户，以帮助被审计客户进一步完善内部控制水平，但我们必须意识到：风险评估报告不是审计报告的子报告，风险评估报告仅仅为被审计单位进一步提高内部控制水平而用，而非鉴证报告，注册会计师不需要提供保证。
(二)风险评估报告与信息系统风险管理 注册会计师评价内部控制有效性的要求里就包括了评价信息系统的有效性，所以注
风险评估与风险应对范文4
廉洁风险防控主要包括风险点排查、风险评估、风险应对、考核和监督等工作，但在实际开展廉洁风险防控工作时，根据企业规模大小和管理情况工作内容会有所不同。具体来讲，企业规模不同，风险点排查的范围、风险评估的方式和监督考核的办法都有所区别。比如说，大企业的风险点排查除根据岗位排查、业务排查以外，通常还成立专家组进行座谈、走访；风险评估时通常也会聘请专业的中介机构进行评估。而小企业基本不具备聘请专业人员和机构参与廉洁风险防控的条件，所以，小企业在进行廉洁风险防控工作时，要利用自身现有的条件进行切合实际的风险点排查和风险评估等工作，对于小企业的廉洁风险防控工作，本人做了以下探讨。
一、做好学习宣传工作
第一，积极组织党员、干部学习《廉洁从业若干规定》、《党内监督条例》，增强党员、干部责任意识和自律意识，为廉洁风险防控工作的开展打下坚实基础。
第二，对全体中层领导和业务骨干进行全面风险管理和廉洁风险防控相关知识的讲解。日常工作中廉洁风险防控通常与全面风险管理工作结合进行，全面风险管理的有关知识和程序在廉洁风险防控工作中需要直接或间接运用。如：风险点排查，风险评估和风险排序的方法都与全面风险管理的程序相同，且在面对风险点采取应对措施时，内容和方法往往一致。所以，为了使廉洁风险防控工作事半功倍，可以先对相关人员进行全面风险管理知识的培训。
通过学习，让大家了解风险防控工作有关程序和评估的方法：重点解释风险识别实地调查法、定性风险评估方法，并强调风险识别和风险评估相关工作需要大家的参与。克服“与己无关”、“本岗位无风险”等模糊认识。
二、建立廉洁风险防控的责任体系
成立由党委书记任组长，分管领导任副组长，各科室负责人为成员的廉政风险防控工作领导小组，下设办公室。廉洁风险防控工作中各层次具体分工如下：
第一，廉洁风险防控归口部门主要进行组织安排、推动风险管理工作。
第二，各业务（职能）部门组织开展本部门范围内的风险评估。（即：业务人员直接面对风险，风险的承担者负责管理风险）。每个业务（职能）部门要安排有兼职风险管理员。
第三，兼职风险管理员：各职能部门或业务部门设立专兼职风险管理员，负责与廉洁风险管理部门统一接口，组织本部门按照要求开展风险管理工作。
三、结合单位实际情况，制定简洁易懂的风险点排查表和风险评估表
第一，风险点排查表。工作中，由于业务部门日常接触风险管理有关知识的机会比较少，所以如果用风险管理有关的专业术语制定风险点排查表，风险管理的工作从一开始可能就会受到大家的排斥，不能顺利的开展。为了让大家容易理解风险点排查的工作，我们可以从具体业务入手，让大家列出本部门的具体业务和工作流程，找出业务和流程不够完善，可能影响工作效果的节点，我们解释为风险点。这样能够很好地解决风险排查工作难以被业务部门理解的问题。
第二，风险评估表。按照风险评估的有关定义，风险评估工作是一个复杂而专业的过程，但是目前小企业一般都不具有专业评估和定量评估的水平；另外，小企业规模不大，业务不多，人事关系相对简单，互相之间业务渗透和熟悉的程度比较高，所以我们可以采用定性评估的方法。用风险发生的可能性和影响程度两个维度进行评估，通过经验打分和集体分析讨论进行风险排序，找出重大风险和一般风险。
四、针对重大风险，采取应对措施
通过风险点排查，我们可以得知，一个单位存在的廉洁风险点通常有几十个，从重要性和成本效益等方面考虑，我们可以针对重大风险采取应对措施。由于风险应对是一个全员参与，群策群力的工作，所以一定要先让大家了解风险应对的有关知识：如何查找剩余风险，如何采取应对措施。
要查找剩余风险，先了解剩余风险是什么。固有风险和剩余风险是风险管理中的重要专业术语，也是风险分类的方式之一。这种分类方式，是以是否考虑企业已有管理机制为标准的。固有风险就是在不考虑企业已有管理机制的情况下，对企业经营管理目标造成影响的可能性。反过来，剩余风险就是在考虑了企业已有管理机制后，仍遗留的风险。
剩余风险查找的程序：
管理目标 固有风险 已有控制措施 控制缺陷 剩余风险
剩余风险找出以后针对剩余风险制定措施。
五、考核评价，固化管理程序
第一，制定好廉洁风险防控措施以后，将防控措施的落实情况纳入年度从业考核内容。廉洁风险防控部门采取日常检查和年终考核相结合的方式，确保廉洁风险防控措施落到实处。
风险评估与风险应对范文5
【关键词】 水利水电项目 风险管理 风险控制
随着经济社会发展的转型升级，水利水电工程建设进入新时期。但是水利水电工程项目在开发过程中，面临诸多风险，比如自然环境风险、技术风险等，使得工程建设的经济收益可能受到影响。在本文中，笔者结合自身工作实际和相关的理论文献，从风险识别、风险评估与风险应对等方面做了分析。
1 水利水电项目风险因素
1.1 水利水电项目风险
水利水电项目在开发建设过程中，可能存在较大的风险，按照成因与性质，分为六类风险，分别是自然环境风险、技术风险、政治法律经济风险、财务风险、组织风险和人员风险等。
其中，自然环境风险包括地震、雷电、泥石流等，技术风险包括设计内容不全、标准选择不当，技术资料提供不及时等，以及工艺流程不合理、方案不合理等。政治经济与法律风险包括规章制度变化、涨价、工资变化和市场动荡等，而财务风险包括资金筹措不合理、资金不到位和外汇管制等，人员风险包括设计、业主、监理、技术和管理等人员素质；组织风险包括设计单位、施工单位及其之间协调不利等。
1.2 水利水电项目风险特点
水利水电项目具有周期长、技术风险大和不确定性因素多等特点，风险特点主要包括以下几个方面：（1）风险的普遍性与客观性。项目风险不以人的意志为转移，其工程全寿命周期内，风险无时、无处不在。作为项目的管理者，仅仅能在风险控制中做一些事情，而无法消除风险。（2）风险的可变性。在项目实施过程中，风险的质和量均会发生变化，一些风险可能得到控制，而另外一些风险无法得到控制。同时，在项目各个阶段，均可产生一些新的风险。（3）风险的多样性和层次性。水利水电项目周期长、涉及范围广，风险因素较多，风险之间存在各种复杂的关系，呈现出多层次性。（4）全局性和全程性。水利水电工程中的风险是多种风险共同作用的结果，带有随机性和偶然性。不过经过分析大量风险得出，各种风险具有一定的规律性，从而可用概率统计方法计算风险发生的概率与损失程度。
2 风险管理内容与流程
2.1 风险识别
风险识别为通过一定的方法，对水利水电项目中的各种不确定因素和潜在风险，根据产生的原因、表现和预期威胁等，进行识别与定义，从而分析和判断是否会对项目造成威胁；如果可造成威胁，则预测后果的严重程度，并进行合理分类，以为风险评估提供依据。
风险识别一般分为三步，即信息收集、风险形势的估计和风险事件的确定与归类。在当前的风险识别中，德尔菲法、情境分析法和头脑风暴法等应用广泛。而专家调查法、事件树分析法和现场模拟法等，在取得试验数据的条件下，也是识别风险有效的方法。
2.2 风险评估
风险评估的方法比较多，根据评估的深度与层次，分为两类，一类为定量分析法，一类为定性分析法。（1）风险的定性评估方法。该方法是一种典型的模糊评价方法，主要是评估人利用之前的经验做法，实现对项目风险的快速评估，并采取有效的预防措施。定性评估方法，对风险大小、威胁因素、危害性和风险产生的条件等，均可开展系统评估，并有效评估所采取的防范措施。当前的风险评估方法包括故障树分析法、主观估计法和蒙特卡罗模拟法等。（2）风险评估定量分析方法。该方法是在定性分析的基础上，对风险产生的危害进行定量的分析与计算，从而使目标更为清晰，提高可信度。不过由于定量分析工作的信息量增加、操作系统性和复杂性较大。该方法主要包括敏感性分析法、影像图分析法和贝叶斯推断原理法等。
2.3 风险应对
在全面识别和评估风险的基础上，以项目目标为主要的依据，按照风险的潜在破坏力、风险性质等，制定风险管理的基本程序，称之为风险应对。风险应对策略包括四类，即风险回避、风险缓解、风险转移和风险自留。
2.4 风险监控与后评价
（1）风险监控。水利水电项目在实施过程中，需要持续跟踪检查各项风险应对措施的落实情况，目的包括三个：第一，监视风险状况，比如风险是否已经消失；第二，检查风险应对之策是否有效，以及效果如何，是否需要调险应对策略；第三，有效识别新风险，并采取一定的防范措施。
风险监控的一般方法包括：第一，风险设计。安排专人检查风险监控机制的执行情况，并制定风险审核的对策，比如对于重点风险，应制定新的应对计划；第二，偏差分析。和事前计划相对比，分析时间和成本上是否有偏差，比如是否如期完工、是否超出预算等，并找出偏差出现的原因；制定完善的补救措施，从而减低风险所造成的损失。在风险监控中，常用的技术指标为：原定技术指标与实际技术指标的差异。通过测试，如果未达到性能上的要求，则缺陷数可能超过预期。
（2）项目后评价。后评价是对已实施项目的全过程，开展系统、客观的分析与评价，从而确定前期风险识别、风险评估等是否准确，并检查项目风险对策是否合理。同时，建立项目风险预测、管理数据库系统，形成有价值的信息数据，为风险预测、管理和决策提供可靠的依据。
3 结语
对于水利水电项目来说，风险管理是重要的内容之一。由于风险无时不在、无处不在，具有普遍性和客观性特点，且一旦造成的危害通常较大，这就要求施工单位在项目实施过程中，通过风险识别、风险评估、风险应对等步骤，有效控制风险，降低甚至消除风险所带来的损失。在本文中，笔者从水利水电项目中风险的特点与分类、风险的应对与控制等方面做了总结归纳。
参考文献：
[1]潘旭能.洽谈水利水电工程项目风险管理[J].水利水电工程造价，2009（01）.
[2]王文飞，黄洁生.水利水电项目风险管理浅析[J].中国农村水利水电，2010（05）.
风险评估与风险应对范文6
关键词 项目管理 风险管理 高等教育
随着经济的发展，高校的发展面临着诸多风险和危机，为避免矛盾的激化，规避风险，把风险变成机会，是当前高校急需研究的一个课题。高等教育能否引入风险管理理论体系，构建适合自身办学特性的风险管理模型，高等教育改革，人才培养模式的创新有着重大的意义。
在风险管理过程中，通常可分为风险识别、风险评估、风险应对、风险效果评估四个阶段。
一、风险识别
风险识别是风险管理者对项目产生积极或消极影响的风险要素进行分析，从而对潜在的风险进行预判，是风险管理的首要任务。
高等教育风险主要发生高校内部，主要有：专业设置风险、教学管理风险、就业需求风险等。根据高等教育管理内容，以WBS（工作分解结构）为基础，对风险进行定性识别。具体见图1。
图1 高等教育风险管理结构分解及识别
二、风险评估
风险评估包括风险估计与风险评价两个部分，是对已识别的风险因素进行定性和定量分析，主要工作任务是对风险发生概率及潜在影响进行估计和评价，并根据风险事故后果的影响程度对风险因素进行排序，为风险应对和处理提供科学的依据。
根据以上识别出的风险因素，采用专家打分得出了表1教育风险管理评估表，对风险进行定性与归类。
表1 教育风险管理评估表
常见风险内容 发生可能性 影响程度
高校专业设置不合理 7 高
市场人才需求变化过快 7 高
师资力量不足 5 中
学生整体素质较低 7 高
教学、实训场地受限，实训设备不足 2 低
教材陈旧，教学内容跟不上形势发展 2 低
学生欠费严重 4 中
缺乏教学改革主动性，教学计划调整不及时 2 低
学籍管理混乱 1 低
教学点收费不规范，不及时上交管理费 3 低
顶岗实习管理不到位 4 中
（注：1为低――不太可能发生，9为高――非常可能发生，依此类推。高――对效果及成本有重大影响；中――对效果有比较大的影响，对成本有一定的影响；低――对效果有一定影响，对成本没有什么影响。）
三、风险应对
风险应对是风险管理执行的过程，即风险管理者对风险事故潜在因素进行有效干预的活动，通过风险应对以达到消除风险或者降低风险事故损失的目的。
在高等教育管理过程中，应重视减少风险的不确定性，降低风险的危害性工作。结合高校教育管理中经常出现的风险，对风险发生概率和影响程度进行分析，如表2所示。
四、风险效果评估
风险效果评估是指在项目实施过程中对项目已经实施的环节进行不断的检查，主要包括：对每个环节的决策进行评价，分析决策的合理性；风险发生时，是否提出不同的风险处理方案；在项目实施过程中是否存在未被发现的风险等等。风险效果评估要求对已经实施的风险管理过程进行评估，总结经验教训，以便为今后风险管理提供参考依据。
高等教育风险管理过程不仅局限于风险的识别、评估以及应对等措施，“事后”评价即效果评估也要纳入风险管理的范畴。通过效果评估可以降低风险管理活动过程中产生的成本，提高风险管理的有效性。高等教育风险管理效果评估主要包括：
（1）对高等教育风险管理体系中的计划、目标、程序进行评估。
（2）对高等教育风险管理机构设置、人员配备、管理制度、规范程序等进行评估。
（3）对高等教育风险管理体系中在数据采集、风险识别、风险评估、风险应对等各个环节中所用的工具、技术手段是否实用、先进、可靠等状况进行评估。
（4）对高等教育风险管理体系中的资金预算、运行成本、降低损失或带来的收益进行评估。
因缺乏对风险事故处理解决效果评估，许多高校经常陷入同类风险多次发生的恶性循环中，造成了不必要的损失和麻烦。因此，在风险管理过程中，我们要对风险效果评估给予高度的重视。
对高等教育管理工作全面风险管理是形势逼迫，我们可以通过实施风险识别、风险评估、风险应对、风险评估的全过程，使风险发生时有预案准备，能够及时、全面地应对风险，达到遏制风险、降低损失的目的。排除风险隐患，促进高等教育风险管理的良性循环，为各高校构建可实际操作的风险管理模型提供参考。
（作者单位为广东工业大学华立学院）
参考文献
[1] 程雅斌.项目风险管理与应对措施[J].中国科技博览，2010（23）.
[2] 谢运鹏.项目风险应对措施研究[J].决策与信息，2012（09）.
