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工程项目跟踪审计方案范文1
一、审计寻租：建设方、工程方和审计单位三方经济利益分析
我国房地产工程项目，目前多采用事后审计的策略，即在工程项目竣工后才对各审计事项进行审计，由于不能及时审计，必然存在审计上的误差，而这一误差在寻租理论的影响下，将会对工程项目中三类主要利益主体产生广泛的影响。
（一）寻租理论 “租”在经济学中又称之为“经济租”，原意是指资源要素使用方获得的超过其机会成本的利润。经济租价值利益的存在，能够吸引对这一资源要素的利用，并促进资源要素的合理流动，直至该资源要素经济租价值的消失，这一过程也是资源要素流动进行市场均衡调整的过程，能够促进社会经济的发展。
新技术和新产品在刚进入市场时，由于其技术优势，能够获得差额利润，既存在经济租的发展空间，从而吸引其他企业对该新技术或新产品的引进、开发以及深化发展，以获取经济租的利益，这一过程称之为“创租”或“寻利”，这是引导要素流动的合理的市场化行为。相反，如果未获取当事人利益采取扭曲市场要素流动，具有道德风险的行为，则是寻租行为。例如未获取某一工程项目的承包权，而向相关委托方人员行贿的行为。与创租行为相比，寻租行为扭曲了资源要素的自由流动，寻租行为能够为当事人带来利益的增加，却会引起社会整体福利的降低。
（二）三方经济关系 在房地产工程项目中主要涉及三类利益相关群体，既建设方、工程方以及设计方。三方之间的关系密切，形成利益关联网络。首先是建设方和工程方之间的委托和关系，建设方作为委托方将工程项目委托工程方建设完成，并在竣工后对工程项目进行验收，支付工程方相关款项，而工程方则是作为方，承包房地产的工程项目，完成任务后，获取相关具有一定利润空间的款项。作为委托方和方的建设方和工程方是独立的利益主体，由于利益诉求不同，且利益存在着此消彼长的关系，故而存在一定的利益冲突，因此引进审计方对二者的关系进行协调和沟通。审计方的作用主要是协调建设方和工程方的矛盾，稳定二者之间的均衡状态，并分担部分二者的风险。
建设方、工程方以及审计方之间的经济关系，将三方的经济利益紧密连接在一起。委托方建设方的利益主要来源于工程项目成本与后期的销售价值之间的差额，降低成本获得更高的利润回报是其主要的利益获取策略，这与工程方工程项目成本报价，以及审计方的审计结果密切相关。而工程方的经济利益主要是在工程竣工后与建设方所结款项与其相关材料成本、人力成本以及手续费用等成本费用的差额，能够获得更多的工程款项和采用尽可能低的成本费用对其利益也产生重要影响。最后，作为有偿的审计方，其费用主要来源于其承担的审计业务。
寻租理论在我国工程项目的审计业务中普遍存在，主要表现为以下三种形式，首先是工程方向建设方的相关监理人员行贿，以获得工程项目的承包权。对建设方监理人员行贿方便工程方在工程量、工程材料以及工程费用上作假，从而提升工程方的利润空间；其次是审计方向建设方单位行贿，一方面是为了获取审计业务，获得更高的审计业务报酬，另一方面，还利用审计的信息优势对建设方进行一定程度的索贿。最后，则是工程方向审计方行贿，实现二者之间的合谋，促使二者共同对审计信息进行人为的篡改或者谎边，使建设方利益受损。我国房地产工程项目事后审计的时间差以及相关事项事后难以确认情况的存在，为审计寻租现象提供了有利的条件。
我国房地产工程项目的全过程跟踪审计控制在现阶段的实施过程中遇到诸多困难，这些困难不仅仅来源于建设方、工程方或者审计方的单一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使这一策略在我国房地产工程项目中难以广泛实施，解决这一难题，则必须对该审计控制现状和问题有较为清晰地认识和把握。
（一）建设方角度 建设方是我国房地产工程项目全过程跟踪审计控制的首要环节，而我国的房地产行业的建设方在这第一道关口上还存在着较多需要改进的地方。（1）对审计机构资质的忽略。我国房地产工程项目聘用的有偿审计机构，一般是工程造价的咨询机构，在选择具体的咨询公司时，将重点集中在该公司的营业资格、业务范围以及审计费用上，很少对审计资质进行关注。事实上，我国工程造价咨询公司是有甲乙等级之分的。具有甲等级资质的咨询公司具有较强的业务能力和执行能力，在员工素质上也更为优质，故而能够承担各种类型的工程审计业务。而乙等级资质的咨询公司，业务能力、执行能力以及员工素质则是良莠不齐的，拼聘请这类公司承担审计业务具有较大的风险。我国房地产工程项目由于没有关注到这一差异，而且从成本角度出发，聘请的非专业化审计机构的几率更大，极大地阻碍了全过程跟踪审计控制策略的实现。
（2）审计机构准入制度的缺乏。我国很少建设房地产工程项目的审计机构准入制度，使得在为工程项目选择审计机构时，存在较大的制度漏洞，许多审计机构不是凭借其专业的业务能力和精湛的审计技能而获得审计业务，而是凭借“关系”或其它途径获得，这形成了房地产工程项目全过程跟踪审计控制的实现重要障碍，这些质量参差不齐的审计机构不仅不能够实现对审计功能的发挥，有的甚至能够形成阻碍因素，使得审计效果差强人意，还会造成人力、物力、财力资源的浪费。故而完善的房地产工程项目的审计机构准入制度迫在眉睫。发生审计寻租行为的风险也较高，必须加强控制管理，提高审计人员的素质和职业道德教育。
（3）审计工作内容的不明确。我国的审计工作涉及面极为广泛，尤其是针对全过程的跟踪审计控制，具有更为宽阔的外延空间。从广义上来看，全过程的跟踪审计控制设计的内容可以包括工程项目的投资预算、投资回报、工程程序管理、工程招投标事项以及工程方案设计等各个方面，如果将所有的事项都包含在内，则审计人员将面临浩如烟海的工作，不仅业务量庞大，而且杂乱，使得全过程的跟踪审计控制难以为继。故而必须对全过程跟踪审计控制的内容进行一定有条理的梳理和明确，使得审计人员能够条理清晰的开展工作。
（4）对招投标的不规范管理。致使我国房地产工程项目进行全过程的审计控制举步维艰的另一大原因在于缺乏规范的招投标管理。诚然，我国的相关合同法、招标法在找投标管理上进行了有关的规定，但是规定条款内容过于宽泛和笼统，存在较大的漏洞，使得寻租行为有极大地发挥空间。故而招投标的结果往往不是最佳的结果，而使各种寻租行为博弈的结果，不仅妨碍了工程项目合理方、审计方的选择，而且审计材料、信息的真实性将面临较大的挑战，使得全过程的审计控制在起始阶段就遇到较大的障碍，难以继续。
（二）工程方角度 工程方往往会从自身利益出发，当寻租成本低于寻租收益时，会采取寻租行为以获得更高的利益，从而对全过程的跟踪审计控制形成阻力。（1）合同规避审计条款的存在。合同双方从自身利益角度会在合同中计量的载入有利于己方的条款，工程方通常会利用合同的这一特性，在合同写入一定的条款规避审计，从而更好地维护自身的利益。例如在合同中，工程方通常将工程审计的期限规定的较短，从而使得对工程量、等审计事项的审计缺乏足够的时间，而导致误差的出现，全过程的审计控制的价值也大打折扣。
（2）利用工程方案规避审计。工程组织设计方案是建设方、工程方以及审计方利益分配的重要环节。组织设计方案一般是由工程方提供的，工程方利用这一优势，通常会在组织设计方案中按照己方的设备、组织机构以及技能设计出最大的工程方案，以获取更多的利益。加之，建设方和审计方在专业知识上的局限性，工程方利用这一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案这一方式使得审计工作不能正确的对工程项目进行最优的资源配置，也使得全过程的跟踪审计控制的功能降低。
（3）利用材料价格规避审计。房地产工程项目的材料价格采用由工程方核价申请使用的方式进行，虽然，具体的材料价值是由市场根据供需状况而形成，但是核价申请方式，却使得工程方具有了对材料价格报价一定的主动权。工程方可以利用工程项目周期较长、材料价格波动频繁的特点，在材料价格较高时申请重新核价，而在材料价格下降时却仍然保持较高的价格，从而提高了工程方的利润空间。工程方的这一举措，促使，审计方的审计核算不能反映即期的真实资本需求状况，出现审计误差。
（三）审计方角度 审计方在房地产工程项目的全过程跟踪审计控制中存在的问题主要表现在缺乏合理的审计指南和缺乏胜任的审计人员两个方面。（1）缺乏合理的审计指南。审计制度在我国的发展较晚，法律规范上存在较多许多完善的地方，尤其是全过程的跟踪审计更是近些年才出现的审计理论和方法，我国现有的法律中，只有对前有支持性的条款规定，而没有具体的可供指导和参考的审计指南，从而使得全过程的跟踪审计工作仍然只能在摸索中前进，故而，进程缓慢，效果不佳。
（2）缺乏胜任的审计人员。从工程项目的角度来说，其审计工作内容繁多，业务量大，需要较多审计人员资本的投入，而对于审计人员来说，全过程的跟踪审计专业性强、素质要求高，需要审计人员极强的业务能力和责任心。但是我国对审计人员的培养重视力度不够，审计人员的进入门槛相对较低，管理较为松散，使得审计人员的整体素质不高，达不到全过程跟踪审计控制的人员素质要求，故而使得这一策略难以推广。
三、房地产项目全过程跟踪审计控制优化
我国房地产行业的发展现状对实现工程项目的全过程跟踪审计控制的要求越来越强烈，而要实现应用这一策略需要设计出合理的全过程跟踪审计控制的合理流程。
（一）审计单位审计程序确定 审计程序关系到全过程跟踪审计控制的贯彻实行，做好这一工作需要从以下几个方面着手：第一，选择最佳的审计单位。要根据项目需要选择具有较高等级的审计单位，同时综合考察审计单位的业绩情况、业务能力、人员构成以及业内声誉等多方面的信息，以便全面了解拟聘用的审计单位，为工程项目选择最佳的审计单位。第二，对审计人员进行考察，审计工作具体是由审计人员来操作和完成，故而审计人员的素质以及职业能力也是审计程序确定的重要内容。全过程跟踪审计控制对审计人员的要求较高，故而对审计人员也要进行全面的考察，不能仅局限于业务能力，对其道德素质也是考察的重要方面。第三，签订审计承诺书，审计承诺书是保证房地产工程项目中各方利益以及调节纠纷的法律依据，能够有效地降低全过程跟踪神审计控制中的风险。第四，采用先进的技术评标方法，传统的采用经济标的方法存在较大的寻租行为空间，不利于跟踪审计，而技术标能够有效规避这一弊端，故而应该广泛采用这一招标方案。
（二）准备阶段的全过程审计 房地产工程项目的准备阶段是全过程跟踪审计控制的基础阶段，这一阶段审计结果将对后续的审计工作产生极大地影响，故而，一定要严把关口，为全过程的跟踪审计奠定良好的基础。具体的需要从以下几个方面着手：首先，对工程方招标文件的严格把关，招标文件时建设方选择最佳合作方的主要依据，故而不能在这一环节出现较大的漏洞，要全面审查招标方介绍、招标疑问解答、造价意见书、初审合同等资料。其次，对承包委托合同的审查，合同是全过程跟踪审计控制的主要依据，故而对承包合同需要进行认真的审查，主要包括合同价款、单价以及中标价等信息，工程材料、设备等品种价格的规定以及相关利益主体权利义务的规定。再次，对工程项目合理性的审查，工程项目的建设方、工程方以及审计方对于工程项目会有不同的见解和要求，在审计的准确阶段，就应该将其明确化，并对其问题进行综合协调，以求达成一致。最后，对工程项目方案的优化，在准确阶段需要对审计的各环节进行一定的了解，在工程项目开始前做好规划控制工作，对设计方案进行经济和技术上的优化，以采用最合理的工程成本。
（三）实施阶段的全过程审计 工程项目的实施阶段是全过程跟踪审计控制的重要阶段，具有承前启后的作用，在审计过程中应该做好以下几个方面的工作：第一，隐蔽工程的严密核查，在工程项目中不乏隐蔽工程的存在，这些隐蔽工程也是寻租行为做好突破的地方和审计需要重点突破的地方，在跟踪审计过程中一定要严格审查，防止漏洞的存在。第二，设计变更的谨慎审查，在工程项目中，设计变更的情况较多，对审计工作的干扰也比较大，故而需要采取谨慎的态度对待，在发生设计变更情况下需要对变更是由，变更后方案的可行性以及变更后的工程造价进行周密的核查。第三，对设备及材料价格的审查，设备以及材料价格是工程方获取利益的重要来源之一，为此建设方和审计方应该加强对设备及材料市场价格的知悉度，规避价格波动这一信息滞后的弊端，对工程造价进行严格的控制。第四，工程索赔款的严格控制，工程索赔是工程项目所面临一大风险，为了有效的防止这一风险的发生，可以在事情对可能发生的索赔事项进行认真分析、预防措施，事中对索赔事项进行详细记录措施以及事后进行清晰地责任区分措施进行防范和控制。第五，合理支付进度款项，对于按期支付的工程进度款项，要进行合理的核算，既保证款项的及时支付，也能保证不占用建设方的资金。
（四）竣工阶段的全过程审计 在房地产工程项目竣工后，还需要对验收结果及未支付款项进行核算，主要包括：第一，实体完工的审查，这是对竣工项目的验收以及完善，以确保项目的全面竣工，并完成对质量的检验；第二，对合同履约情况的审查，这是保证审计结算的措施，主要是对工程方的承包资格、所使用材料品种、价格、数量以及相关财务凭证和其他的相关合同要件进行的审查；第三，审查结算资料的真实性和完整性况，这是确保审计结果的重要方式，其中最为重要的是对竣工图的审查，竣工图需要按照工程规定进行编制，否则将会影响到结算进程；第四，对审计过程的监控，审计方也是寻租行为的主要参与者，同时也为了保证审计的客观和公正性，需要对审计过程进行一定的监督和控制。
四、房地产项目全过程跟踪审计控制对策
对房地产工程项目进行全过程的跟踪审计控制是充分发挥审计的监督控制以及资本优化配置功能，规避工程项目中的寻租行为，加强对工程项目管理的有效手段，结合现阶段我国房地产行业工程项目审计管理的现状，需要做出以下努力：
（一）审计介入的合理定位 房地产工程项目中，建设方和工程方是工程项目中最为主要的利益主体，设计方是作为第三方的协调者和风险分担者而介入到前面二者之间的关系中，其承担的主要职责在于实现对建设方以及工程方的监督，缓解二者之间的利益冲突。故而审计方应做好合理的介入定位，做好监督的工作，不涉及到建设、监理等相关工作，并在双方的关系中坚持审计的相关制度和原则，保持公正性和客观性，只有明确了审计方的合理定位，才能促使审计方在自身的职责范围内更好地发挥职能作用。
（二）审计介入时间的掌控 审计工作设计的范围较广，不能盲目的开展审计工作，否则只能获得事倍功半的效果。故而需要在审计程序设计阶段就工程项目的周期、工程量、工程要求进行深入的研究，进而明确审计内容，选择适用的审计方式，再确定合理的审计介入时间。同时，还需要根据审计程序的设定，全面履行全过程跟踪审计的职责，履行过程中，也要注意对审计介入时间的掌控，根据审计对象的不同特点，调节审计方式，从而使审计结果更为科学合理。
（三）审计法律法规的健全 我国有关审计的法律法规存在制度落后，缺乏操作性规定的弊端，故而不能很好地发挥法律法规对审计事业的促进作用，因此，急需要完善我国审计的法律法规体系，使其成为促进我国审计规范化发展强有力的支持后盾。同时通过法律实现审计的制度化、规范化以及程序化能够对寻租及合谋等具有道德风险的行为进行有效地遏制和削减，促进我国工程项目管理能力的增强，也使得全过程的跟踪审计控制能够在我国得到广泛的应用。
（四）审计关键环节的把握 实现对房地产工程项目全过程的跟踪审计控制，还需要结合审计力量的实际情况来进行，在目前我国审计力量还不足的情况下，实现审计控制效能的最大化是重点完成对关键环节的审计工作。这些关键环节往往是全过程跟踪审计过程中的枢纽，也是核心环节，做好关键事项的审计，能够促使其他的审计事项能够顺利的实现，从而不仅节约了审计力量，也极大地提高了审计效率。
（五）审计费用的合理设置 房地产工程项目全过程跟踪审计是一项工作量繁重，审计资源耗费巨大的工作，为了更好地激励审计工作人员，使其能够竭尽全力的为跟踪审计工作贡献力量，就需要合理的设置审计工作的费用。一方面，合理的审计费用有利于审计人才队伍的培养，使得更多的人才加入审计行业的队伍；另一方面，审计资源也能够在审计费用的规范中得到整合，从而使得审计工作能够更好地开展。
参考文献：
工程项目跟踪审计方案范文2
关键词：建筑；工程造价；全过程跟踪审计
在建筑工程项目的开发建设过程中，工程造价控制工作不可或缺，其主要是从经济的角度对建筑工程项目各个环节的决策和费用提供专业化支持。工程造价贯穿了建筑工程项目的前期筹备、中期施工管理和后期结算，在我国建筑工程产业成熟发展的过程中扮演着关键角色。随着我国建筑工程行业飞速发展，工程项目全过程跟踪审计作为全新方法广泛应用于工程造价控制中，为工程的建设管理带来了一定影响。该方法对于当代工程管理的意义，值得相关从业者对其进行深入研究。
一、建筑工程造价的全过程跟踪审计概念和应用模式
（一）全过程跟踪审计的概念全过程跟踪审计主要是指具有审计资质的人员或单位，在遵循国家相关政策规定的基础上，使用合适的审计方法，针对建筑项目的投资筹备至竣工交付的全过程发生的经济活动，进行追踪审查、监督和分析评价的过程。这种审计理念是我国工程造价行业不断发展和实践过程中而产生的，其目的在于对工程项目的各个环节进行密切监督和管理，确保真实全面反映工程造价，达到工程造价控制的目的，提升项目效益[1]。
（二）全过程跟踪审计的应用模式目前在我国建筑工程造价中的全过程跟踪审计有效模式并不是单一的，其更多的是具有多样性的运行项目共同作用的结果。在建筑工程项目的筹备和建设过程中，针对项目不同阶段所需要进行造价控制和跟踪审计的内容也各有不同。具体来讲，工程项目各个环节的需求与人力资源管理水平、资金状况等方面有关，同时还与该环节对整个项目的重要性有关。在工程造价控制过程中，需要对不同阶段的实际情况和需求采用合适的方法，尤其要根据特定环节和工作内容选用特定的跟踪审计策略。目前比较常见的跟踪审计模式包括分期审计、环节审计和驻场审计三种，其应用环节和方式都是有较大差异的。比如，驻场审计需要相关人员对审计对象进行24小时不间断跟踪审计，而分期、环节审计则具有一定的侧重点，根据实际需求进行审计时间和方式的计划。另外，不同的建筑项目及不同的环节，因为工作性质和工作模式不同，需要相关人员基于全过程管理的科学意识，制定合适的跟踪审计工作方案。
二、建筑工程造价的全过程跟踪审计中存在的问题
（一）跟踪审计与工程项目管理混为一谈众所周知，工程造价控制是工程项目运行过程中具有独立性的组成部分，一般由相应咨询单位执行[2]。但是，目前仍然有部分工程项目的工程造价控制工作缺乏独立性，其执行的跟踪审计工作也与工程管理混为一谈。这是由于工程管理方对跟踪审计工作的性质缺乏深刻理解，事实上，跟踪审计仅仅是从造价控制的角度对工程项目各个环节中造价不合理情况进行监督，并提出一些针对性的建议，其不具备直接管理和解决问题的权力。而部分工程项目跟踪审计人员的工作直接干涉项目管理，对项目进度和正常秩序造成了一些影响。
（二）跟踪审计缺乏配合虽然在建筑项目运行管理中，审计单位是独立的第三方，但是其工作需要得到建设、施工、监理等各方单位的支持。同时，跟踪审计还需要与这些单位进行合作，就项目具体情况共同制定符合多方实际情况的跟踪审计模式，以保证跟踪审计工作可以正常开展。但是，目前有部分建筑项目单位缺乏配合工程造价控制及跟踪审计工作的意识，而审计单位及人员也不具备很好的信息沟通和协同配合能力，导致其工作处于孤军奋战的状态，自然无法发挥跟踪审计的作用[3]。
（三）跟踪审计单位及人员自身水平不高针对同一个建筑项目，不同的工程造价专业人员及审计单位的执行效果各有不同，这主要是由于不同单位及人员专业水平、职业素养及擅长领域不同。目前，部分建筑工程项目由于对工程造价乃至跟踪审计专业理解不深，导致在这方面的单位及人员选择方面存在随意性，在项目正式推进的过程中受到这些单位工作能力的影响，最终威胁项目利益。
（四）缺乏有效的管理监督机制从表面来讲，建筑工程项目中的造价控制、跟踪审计人员扮演的是监督者、管理者和咨询者的角色，但是很多时候相关单位忽略了对这部分人员工作的管理。简单来讲，对相应人员的工作方式、职业素养、工作执行结果缺乏严格的监督机制，导致其工作散漫、效率低。另外，甚至有部分工程造价、跟踪审计人员接受相关利益方的贿赂，在工作中睁一只眼闭一只眼，或是出现泄露商业机密的行为，给工程项目带来恶劣的影响[4]。
三、建筑工程造价的全过程跟踪审计实施方法
（一）根据项目模式定量采用的方法1.工程概率预算方法针对建筑工程造价控制，有必要进行概率预算，同时其也是工程造价工作中常见方法之一。目前在我国工程造价领域中，比较常见的工程概率预算方法有定额计价法、工程量清单计价法等。2.概率分析方法任何的建筑工程项目投资都具有一定的风险性，因此对风险概率进行分析很有必要，这被称作风险投资方法。具体来讲，在工程造价的跟踪审计过程中存在很多不确定因素，进而产生一些各种类型的风险，此时在概率计算的过程必不可少。通过全面科学的概率分析，可以给工程造价跟踪审计模式的确立和施工管理方案的设计提供重要参考。3.财务评价方法从建筑工程项目工程造价控制本身来讲，针对财务管理水平进行全面分析和评价，也很重要。尤其是针对其债务清偿能力、财务亏盈、财务生存等方面的能力进行分析，并提出一些重要建议，有助于提高建筑工程财务管理水平[5]。
（二）根据项目负责程度及规模进行分析的方法1.对比审计法对比审计法主要应用于针对建筑工程施工中的各项消耗情况进行对比分析的过程，同时也包括对工程面积造价的对比进行跟踪审计。2.重点审计法建筑工程项目推进的各个环节当中，需要根据不同环节的重要性和工作具体执行特点，对跟踪审计对象进行一定程度的主次划分，将更多的精力放在重点审计对象上。例如，对建筑工程项目的建筑模式、砖混结构等进行重点跟踪审计，对工程整体造价控制工作有决定性作用。3.全面审计法如果建筑项目开发、施工企业本身资历较浅、信誉较低、业务及管理水平较低，或是本身对预决算标准的要求较低，那么有必要采用全面审计法来执行跟踪审计。这种方法有助于降低审计工作出现纰漏的风险，有利于帮助企业提高项目建设和管理水平。
四、建筑工程造价的全过程跟踪审计的具体应用要点
（一）工程投资决策及设计阶段建筑项目的筹备阶段包括投资决策及工程设计等环节，该环节中跟踪审计人员需要通过各种资料收集整理和经济分析，在全面市场调研的基础上为投资决策和工程设计提供重要依据。同时，在工程设计过程中，结合实际情况对方案的实用性和可行性进行分析，并为其调整优化提出建议[6]。由此可见，审计工作需要相关人员具备扎实的专业基础和良好的职业素养，所以需要对工程造价跟踪审计单位的资质和人员专业能力进行考察，提高相应的专业要求，为项目筹备阶段保驾护航。
（二）招投标阶段在建筑工程项目确定设计方案并开展招投标工作时，跟踪审计人员需要配合相关单位起草招标文件，重点对其规范性和合理性进行分析，对相关合同的拟定和签署进行监督，帮助工程项目找到可靠且合适的合作单位，并确保各方利益。
（三）工程施工阶段多数建筑工程的施工周期都比较长，而期间的市场价格因素存在不稳定性。因此，跟踪审计人员需要在施工阶段对市场工程材料、设备价格变化情况进行关注和分析，为后续结算审计做好准备。同时，跟踪审计人员还需要按照计划，对施工现场进行巡查，对各类材料消耗情况进行审查，对于影响造价控制的行为进行取证，并督促相关部门进行责任划分和审查改进。另外，在重要的工程节点，需要配合财务人员编制相关报表，并和施工单位负责人进行交涉，便于双方加深对工程进度的了解，并为后续审计工作做好材料储备[7]。
（四）竣工结算阶段建筑工程竣工结算阶段也是跟踪审计工作的重点环节之一，该过程中需要跟踪审计人员对工程涉及的相关资料进行统一整理，形成最终的报表和分析报告，对工程计量、变更、索赔等方面的核定进行归集汇总。同步各类费用、资金流的规整，配合完成工程结算工作。另外，还需要配合助审人员、项目负责人、技术负责人等对审计报告进行多次复核，最终形成客观合理的审计结果。
五、结语
综上所述，在当今建筑工程项目施工管理水平不断提高的情况下，工程造价工作也面临着理念和方法革新的要求。全过程跟踪审计作为一种贯穿于工程项目筹备、施工、竣工的造价控制方法，不仅可以将工程造价控制渗透到工程的各个环节，还能配合相关部门、单位提升管理水平，对实现相关工程项目总体目标有重要作用。目前，我国多数中大型建筑项目工程已经开始逐步使用跟踪审计方法，在提升管理水平、确保企业效益方面取得了不错的效果，因此需要建筑工程开发商、施工单位、监理单位与工程造价控制单位密切配合，进一步发挥全过程跟踪审计的实施功能，提高工程建设和管理水平。
参考文献：
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工程项目跟踪审计方案范文3
关键词：绩效审计特征 公共工程 跟踪审计
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随工程项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。公共工程跟踪审计是一种具有绩效审计特征的审计模式。
公共工程跟踪审计的审计目的、效果及方法
审计目的。公共工程跟踪审计是以绩效为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效率性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正。
审计效果。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的绩效审计效果性特征。
审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复核、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：
价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询问、提供证据、限价、测算等方法。项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。经济预测方法，用于对公共工程预测数据复算、验证等，这些体现了绩效审计常用的方法，以及绩效评价的内容。
公共工程跟踪审计实施的审计程序具有明显的绩效特征
公共工程跟踪审计实施主要审计程序，体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的绩效审计特征：
确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别，充分体现绩效审计的效率性特征。
实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。
审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题，及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有明显绩效审计特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
公共工程跟踪审计的审计内容
（一）涉及经济性相关公共工程跟踪审计内容
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。
公共工程审批程序审计，促进减少损失浪费和工程成本，有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。项目可行性研究报告审计，直接关系到工程项目的成本效益，有助于促进提高公共工程的技术可行性。设计概算审计，直接关系到工程造价、总投资的控制，有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。初步设计、施工图设计审计，关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。
工程招标投标审计，该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。工程量清单编制审计，关系到工程量清单确定的准确性，影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。工程量清单执行情况审计，有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本，并且该项审计还包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。
工程物资采购审计，该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。物资核算、管理审计，该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。待摊投资审计，该项审计有助于直接控制投资成本。基建收入审计，该项审计有助于防止公共工程收益流失。监理履职情况审计，该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。公共工程（分期）投资支出审计，可以直接控制投资支出。
概算执行情况审计，可以直接控制投资支出，该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。工程量清单决算审计，有助于控制总造价。结余资金、尾工工程和交付资产审计，该项审计有助于控制造价，防止资产流失，也有助于控制交付资产的质量。公共工程总投资审计，通过实施该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）涉及效率性相关的公共工程跟踪审计内容
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）涉及效果性相关的公共工程跟踪审计内容
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现：“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。
综上所述，公共工程跟踪审计的大部分内容与绩效审计三个重要方面即经济性、效率性、效果性有对应的关系，因此公共工程跟踪审计的各项内容具有绩效审计的特征，对公共工程项目审计的影响是全方位的、综合性的。
公共工程需要大量的政府资金投资，为了对资金运行监督，具有绩效审计特征的跟踪审计很有必要性，跟踪审计在整个投资领域尤其政府投资项目的全面推行不需很长时间，而且是大的趋势。
参考文献：
1.曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009(5)
2.黄亚明.浅议对施工单位跟踪审计[J]. 水利经济，2009(2)
工程项目跟踪审计方案范文4
建设项目跟踪审计是一项政策性、专业性较强的工作，能在项目建设中进行全过程监督，可以及时有效的防止项目实施中的出现问题，边施工边整改，同时也对建设管理的规范化、制度化、以及稳定市场秩序起到了重要的作用。
一、建设项目工程跟踪审计存在的问题
（一）法规制度的刚性约束不强
建设工程项目包括确定项目、项目设计、施工及竣工等多个环节，在每一项工作中，都有明确的法律规章制度进行制约，为整个工作的开展提供了法律依据，使得工作能顺利进行。就目前我国的对施工项目的法律分析，虽然规定对项目的国家审计，但是对跟踪审计的规定比较模糊，制度等还不明确。出现了部分建设工程项目没有跟踪审计的现象，项目工程跟踪审计的范围比较小，没有充分发挥审计的作用。
（二）操作规程制度不明确
在一个工程项目中会涉及到较多的方面，对审计人员的工程建设专业知识要求高，所以应有明确的操作规程来规范要求审计人员。但现阶段还未形成很有效的操作规程，对跟踪审计的内容、方法以及程序等方面没有很好的制度规范，以致于审计人员在跟踪审计工作中很难做到定位准确，不越位不缺位。
（三）审计力量不足
跟踪审计业务包括的方面比较多，工作量相对较大，需要较多的时间。在进行跟踪审计的时候，需要有较多的审计人员，并且对审计人员的综合素质提出了较高的要求。要具有较高的政策性，并且还要具备一定的知识储备量及长期的工作经验，了解一定的工程管理的知识，不仅要熟悉会计、审计等知识，还要对建设项目管理流程中的薄弱环节提出合理的建议及意见，充分发挥事中审计的作用。
（四）建设工程单位对审计工作配合不足
大多建设工程单位对跟踪审计工作也比较重视，能意识到跟踪审计的重要性，但是对跟踪审计工作应该如何配合还不太了解。如涉及到特殊专业分包的情况，建设单位也只是把谈判的结果上报到审计工作人员，对于变更的必要性的研究过程，以及其论证过程中的细节问题，还有特殊分包的细节问题，这些细节问题审计工作人员是不清楚的，导致了跟踪审计工作的难以深入开展。
二、建设工程项目跟踪审计的对策
（一）完善规章，规范建设工程项目跟踪审计行为
建设工程单位应依据国家颁布的法律法规，并结合本单位的实际情况制定相应的规章制度。在跟踪审计过程中，应注意审计工作的逐渐完善，不断总结工作经验，纠正工作中出现的问题，及时调整跟踪方案，逐渐完善规章制度。明确各个工作环节的职责，明确跟踪审计工作的操作规范，对跟踪审计工作起到一定的指导作用，在审计工作中要确保跟踪审计的有效性，使得跟踪审计工作逐渐走向规范化、制度化。
（二）准确定位，抓住建设工程项目跟踪审计的重点
跟踪审计是建设工程过程中的重要环节，工程审计与工程管理的联系比较紧密，审计工作人员在工程现场及时发现问题，及时提出整改建议，确保工程建设项目有序进行。但在审计过程中，审计人员容易从监督的角色变为管理角色、决策角色，准确定位就成为搞好跟踪审计的重要环节。
1.决策阶段
在投资项目确定之前，要对项目进行可行性及审计，这是非常重要的环节，在这个环节中我们要明确投资方案，这项决策也是后期设计及施工方案的重要指导原则。
2.设计阶段
在建设工程项目已经落实的基础上，就需要对项目进行具体的实施设计工作，这项工作直接关系到项目的投资效益问题，所以，在这个环节是非常重要的。在这个环节中需要对施工图设计及工程量清单进行审计。对于施工图而言，主要是看施工图中有没有明显的错误之处，是否符合最初的设计理念，施工图的设计的各项标准是否符合国家的安全标准，例如，环保标准，抗震标准等等。对于工程量清单的审计，由于这项工作涉及到后续工作比较多，在审计过程中要具体详细，以严谨的态度深化工作内容。
3.招投标阶段
此阶段的审计工作主要对招投标程序是否依据法律程序进行审计，同时要审计招投标公示时间是否按规定执行，以及中标价格是否符合相关法律的规定等等。这项审计工作要严格按照相关法律法规的要求继续审计，避免出现一些违法乱纪的现象发生。
4.施工阶段
在施工过程中，要明确工程进度，要严格审核工程变更，降低投资风险。针对隐蔽工程要做到及时验收，尽量要取得有力的资料，为以后的工程结算提供依据。对于施工材料的价格也需要经常调查，尤其是价格浮动比较大的材料，要严格按照市场价格按批次计算。
5.竣工决算阶段
在整个工程实施完成后，要对工程项目的所有支出费用进行统计，包括土地费用、勘察设计费用、购买设备的费用、项目监理费用等等，这些费用是双方进行工程结算的重要依据。在对竣工决算审计时主要是核对工程量的增减变动，确认材料的单价，检查签证项目手续的完整性等等。
（三）提高审计队伍的力量
建设工程项目涉及的专业比较广，所以，对审计工作人员的要求较高。审计单位应注重工作人员的培训与教育，可以定期进行培训工作，灵活掌握多学科的知识，提升工作人员的专业技能。同时，可以积极引进高素质的综合性型人才，不断提高审计队伍的整体水平。
工程项目跟踪审计方案范文5
关键词: 提高 工程项目 审计效益
Abstract: this article from the project with the concept of benefit audit, discusses the project benefit audit necessity and realistic meaning, how to improve the project of the key benefit audit, methods and measures, and analyzed the current development project benefit audit problems should be paid attention to.
Keywords: improving engineering project auditing benefits
中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：
工程项目效益审计，它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围，是用审计的特殊方法和技术对投资项目进行综合的、系统的审查、分析，根据一定标准评价项目经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理的一种审计活动。
一、工程项目效益审计的意义
（一）随着改革的深入，政府投资力度的加大以及建设单位资金来源渠道多样化，客观上要求加强对资金使用的审计监督,改善建设单位的专项资金投入效益。
（二）开展工程项目效益审计真正体现了“关口前移”的审计服务思想。实施工程项目审计，在基建工程开工和工程款项支付之前进行审计，比之既成事实进行秋后算账，其效益和服务意义是不可比拟的。
（三）建设单位加强管理、健康发展的需要。通过开展工程项目审计，避免了有关人员在工程建设中的违规行为；减少了工程项目建设资金的流失；保护了基建单位合法权益；提高了资金使用效益。
二、提高工程项目审计效益应加强项目跟踪
由于工程项目存在着工期长、工点多、管理跨度大等特点，所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。
（一）工程项目的前期审计
工程项目前期审计，主要是对工程项目投资决策、设计方案、工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行审计。
1.投资决策的审查：项目决策立项的程序是否规范；项目前期论证工作是否充分；重大项目决策是否透明化、民主化、社会化。
2.设计方案的审查。设计单位的资质、级别，设计方案招投标是否合法合规。
3. 工程项目标底编制的审查：是否实行工程量清单招标;是否由具有编制能力的招标人，或受其委托具有相应资质的造价咨询人编制;是否在批准的初步设计概算范围内等。
4. 《工程承包合同》的审查：是否签订了项目承包合同，合同双方是否具有法人资格和相应的履约能力，内容是否合规完整等。
5.内控制度的建立的审查：是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度，各项制度是否完善、严密。
（二）工程施工过程审计
工程施工过程审计或称中期审计，主要围绕成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督，发现并纠正施工管理中存在的问题，及时堵塞漏洞，降低成本，提高效益。
1.计价签证的审查:计价签证是否遵循合法性、真实性、全面性和时效性的原则，是否按照规定程序严格审批。
2.安全、质量、工期的审查：施工进度是否按计划进行，是否存在只抓进度而放松工程安全和质量管理问题等。
3.内控制度的审查：各项内控制度是否贯彻实施，是否对分包工程进行有效管理，是否存在只包不管或以包代管现象等。
4.工程结算、会计核算的审查：工程价款收入支出是否真实，工程结算是否符合规定，成本核算是否符合会计制度等。
（三）工程项目终结审计
终结审计主要侧重于经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
1.对完工后的各项资产进行清查、核实，防止资产流失。
2.审查是否完成工程承包合同规定的各项指标，有无违反国家财经纪律的行为。
3.工程是否按期交工，并办理了竣工结算，财务决策是否符合规定。
4.工程期间有无发生安全质量事故，并分析原因责任。
5.是否按国家规定及时全部交纳了各种税金，有无拖、漏、少缴行为。
三、加强工程项目效益审计的对策措施
（一）强化审计组织
1.审计组织应该明确一个目标，让每个审计人员都认识到提高审计效益的重要性。审计组织领导应该对最终的审计效益负责，负责审计效益提高的人员应具有足够的能力并事先明确职责。
2.审计人员应当具备独立、客观、正直、职业谨慎、保密等职业操守，要勤于学习和思考，熟练掌握工程技术知识及相关法律法规。
3.注意调动审计人员工作积极性，适当的时候调整组织结构。
（二）提高审计控制环节力度
1.建设项目管理中存在的投资行为不规范、成本效益差、发生违规违纪现象主要是由于内部控制制度不完善,完善内部控制制度是提高工程项目审计效益的重点。
2.在审计过程中，审计人员应该注意开展实时审计，反馈跟踪信息。审计人员要深入施工现场及时取得第一手资料，保证跟踪审计的全面性与正确性。
3.对于审计中发现的问题应该及时书面提出审计整改通知书或建议书，对于完成跟踪审计后的建设项目，要依照规定出具审计报告，需要处理或者应该由其他主管部门处理的，应当做出审计决定书或者审计移送处理书。
（三）借助国外先进的审计经验和管理水平。
工程项目效益审计在我国开展的时间并不是很长，存在许多的薄弱环节和不稳定因素，国外有很多先进的这方面方法、手段、思想等值得我们借鉴和学习.例如国外的审计机构非常重视对设计合理性的审计，而且这样的审计有较强的约束性和控制力。我们可以考虑聘请这方面优秀的专家、学者来共同参与讨论，解决建设项目跟踪审计中的难点问题。他们的经验、知识以及独特的判断能力，可以帮助我们更快、更有效的完成审计任务，保证工程进度和质量。
四、结束语
以上是对工程项目效益审计的一些认识和思考。应该说，工程项目效益审计这个课题涉及的范围很广，涵盖的内容也很多，要真正建立起一套完整有效的工程项目效益审计模式，还需要审计部门及人员的不断探索和研讨。但是，我们深信，随着效益审计理论研讨的不断深入，实践经验的不断积累，工程项目效益审计必将为完善政府机构和企事业单位的项目投资体制、规范项目投资行为等方面发挥日益重要的作用。
【参考文献】：
[1]时现著《建设项目预决算的编制与审计》东南大学出版社1995年12月
[2]常州市审计局课题组著《建设项目跟踪审计探索与思考》，《中国审计信息与方法》，2003年第11期。
[3]时现著《建设项目审计》，北京大学出版社，2002年。
[4]陈思维、王会金著《经济效益审计》,中国时代经济出版社，2002年，第170页。
工程项目跟踪审计方案范文6
关键词：建设工程全过程造价跟踪审计作用问题方法
中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：
加强建设工程全过程跟踪管理工作已成为人们的共识，我们目前所做的很多工作还停留在初级阶段，并带有计划经济体制的色彩，全过程、全方位、动态的造价管理理念尚未形成。我国加入WTO后，形势是异常严峻的，我们要步伐大些，效率高些，制定相应的法规，给造价全过程跟踪管理工作以合法性、强制性，真正求得反映市场实际的合理造价，从而提高建设工程的经济效益和社会效益。
一、建设工程造价管理实施跟踪审计的作用
工程造价审计贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计、招投标、施工、竣工验收到交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目造价跟踪审计作为工程投资控制的一种新方法被应用到建设项目管理中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，比如项目实施前期设计概算造价的合理性、项目施工前招标清单的准确性，都对项目的总投资产生较大的影响，随着审计部门对工程造价监督重点的前移，能充分发挥审计部门的“免疫”功能，为项目建设的顺利进行提供及时有效的监督，确保基本建设资金能合理有效使用，降低工程造价，提高投资效益。
二、建设项目跟踪审计应注意的问题
1、跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方,跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性, 处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向: 一是越俎代庖, 大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系, 明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性, 避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计, 将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开, 只关注工程造价, 不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常, 也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此, 审计工作一定要定位准确。
2、提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上, 审计人员很少深入施工现场, 不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解, 思想还停留在传统审计模式, 从而使跟踪审计工作流于形式。因此, 要高效地开展跟踪审计工作, 首先要提升审计人员的政治素质, 强化审计人员的责任心和敬业精神, 树立崇高的工作责任感和职业道德; 其次, 改进工作方法, 完善审计制度, 让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论, 制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则, 保证跟踪审计有效实施; 最后, 提高审计人员的专业水平, 注重审计人员综合能力的培养, 以提高全过程跟踪审计工作质量。
3、制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点, 是一次性非重复性工作。因此, 跟踪审计方案必须与工程项目相适应, 切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用, 反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场, 搞形式主义, 降低了审计的权威性。因此应从实际出发, 根据不同项目特征、不同施工方案, 有针对性地制定跟踪审计方案, 使审计方案切实可行, 真正对审计工作具有指导作用。
4、设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论, 工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时, 应当以建设工程造价控制为主线, 对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量, 应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注, 在实施审计时, 可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点, 制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。
三、如何搞好全过程跟踪审计的方法
1、方法：
（1）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
（2）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
（3）要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。
（4）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
2、举例
（1）在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。
（2）对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。
（3）设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。
（4）根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。
当前，在建设工程项目的造价管理中，特别是在国有投资项目的造价管理中，“跟踪审计”这种审计模式已经得到广泛应用，已渐渐成为规范和制度。“跟踪审计”的作用也已经渗透到项目现场管理的每个环节，起到对工程价款的事前、事中和事后的控制的作用，彻底改变了“三超”现象。同时对竣工结算中有关争议问题的及时解决，以及对工程造价的合理动态控制等方面都发挥重要的作用。
参考文献：
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