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财务内控体系建设范文1
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056
事业单位的财务管理集中于资金、实物、收支等方面，与企业单位相比，比较简单，但实质上是重点比较突出上面这几大方面；趁着国企业改革之风，事业单位也需要不断的在财务管理方面，做好财务的内控体系建设工作，以此达到提高效率、降低成本、增加效益的目标。另一方面，我国的市场经济体制已经趋于成熟化与完善化，因此，在未来的发展中，竞争会非常激烈，这也是事业单位必须考虑的问题，为了更好的生存，提高竞争能力，事业单位也有必要抓紧对财务管理缺陷的分析与治理，从而增进管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以适应新时期的市场环境。以下就此展开具体探讨。
1 概述
对于企业而言，财务控制属于财务管理的一个组成部位，通常是指财务集团公司对子公司财务少动的管理，包括预算、监督、投资等，其目的在于为公司、股东提供更大的利益。对于事业单位而言，不仅有同样的利益驱动，更远大的目标在于为国家做出更大的贡献。从现状看，事业单位的内部控制制度方面的问题主要集中在意识不足、环境建设不利、制度不健全、控制措施不到位、内部审计与外部监督机制不全面等方面；而且存在诸多建设方面的困难。以下就进行一一说明，并提出相关的解决对策。
2 问题分析
2.1 财务内控意识薄弱
从表现来看，事业单位的财务控制意识薄弱，主要以开支预算、成本控制为主，依然处于初级发展阶段，在奖金、津贴、办公费用核算方面，存在一些不足，明确程度不够；造成的结果是对资金使用率的应用不足；因而，应该注重财务内控中的这些实际问题与效率、效益问题；从原因看，主要是领导对这些方面的知识比较欠缺，对制度方面的现代化管理模式认识不清，而且缺乏在制度革新方面的积极性与探索性，所以，在忽略与不重视的前提之下，造成了内控制度的形式化；另一个因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建设，方向转向于其它短期的利益项目。
2.2 财务内控制度不完善
由于规范的不合理、滞后，在书面文件方面，未有明确的规定或详细阐述，因而参照标准缺失，大多财务人员的工作只能依靠自身的经验；从表现方面看，人员多、专业性差、职责明确程度低、管理效率不显著；另一个表现是货币资金的控制与管理比较松懈，事后签字现象的出现表明了对事前控制与风险评估的忽视；而且在财务收支方面存在混乱现象，同时也造成了会计信息方面的不精准、不及时以及坏账的出现等。
2.3 财务管理人员岗位认知差
我国的事业单位往往被冠以清闲、稳定、待遇好、干事少等特点，实际情况也是由于这些工作人员的涣散、不尽职、不负责任，不愿意在自身的岗位上认真完成自身的职责之故；另一方面，大的松散环境的形成又带动了更多的人产生了某种随大流的思想，因而互相发生了不良影响，使整个财务工作落了空；具体来看，如一些国有资产的管理、登记无处可寻，而且在财务预算、核算方面，也存在明显的不严格性质；再一个就是对于岗位的意识存在问题，缺少真正的岗位理解与内涵补充，只是一味的以糊弄、拖延为主，而且大多表现出得过且过的心态；原因在于体制与管理制度方面的漏洞。
2.4 内部审计与外部监督机制的缺乏
内部审计部门的存在，在事业单位缺少专业性、独立性，因为多由财务人员兼任，这种情况下，所有的执行、监督、考评都受到了相应的制约；另一方面，事业单位未有系统的科学、规范、合理的内控财务控制制度，都以部门预算为主，往往出现了取代的实质，所以，在执行方面、越权方面、贪污方面，必然有了一个较好的滋生土壤。因此，需要从各方面展开全面性的问题分析，从而针对性的加以解决。
3 解决对策
3.1 提高内部控制意识，营造良好环境
首先，事业单位的负责人应该对本单位的财务会计报告进行完整、系统的评估，并且通过职责的具体实践，来对事业单位进行重新反思，从而认识到内部控制的功能、价值与作用；其次，需要在领导者的重视与关注之下，成立专门的部门进行小组讨论，研究对内部控制意识的植入、宣传、扩大，从而形成整体上的认同；第三，应该从内部机构的设置、权责分配、审计机制、监督机制等方面进行综合、全面的反思，增加全体人员的参与认知，从而在明确职能的前提下，完成职能、分工、责任等方面的明确化规定，并构建起它们之间的关联性，通过动态化的联动机制来构建起一个系统化的内部财务控制系统，形成新的管理模式。
3.2 完善制度与控制措施
首先，将财产保护、会计系统、职务分离、不相容授术审批等主要的内部控制进行明确的划分；其次，增加内外互相监督的手段，确保内部控制建设工作的有效；在实际的监管方面，需要增加时时性、动态性，并且通过相关的互联网平台、公众平台、政府部门的网站等，进行公开、透明、公正的说明，使民众了解到相关事宜，满足其知情权；另一方面，应该增加自检自评，重点增加社会舆论监督，尤其是在单位自身、政府监督、社会舆论监督三个方面，应该建立起一个全方位的监督系统，从而在促进其完美的同时，为其职能、职责、义务等加以评价，通过舆论的力量，献计献谋，从而增进事业单位的运行效率与正常运营的有效。
3.3 增加培训，引入新型人才
首先，针对人才问题，应该从专业的角度，引入新型的专业化人才，如金融管理、财务管理专业、经济学专业的人才；另一方面，应该成立培训部门，并通过一系列的讲座、专业知识培训、技能训练等完成人才的培训与升级，并通过竞争机制进行一系列的淘汰，防止“一碗饭，一辈子”，应该增加工作人员的危机感；也要培训其职业道德与工作态度，使其真正能够发挥出个人的潜能。
3.4 建立多种机制，全面联动
首先，需要对内部审计进行实践，并增加外部监督，并建立起独立的考评机制、激励机制，从而从系统的角度，构建起多种机制，并透过评估机制，利用现代化的计划与统计报表方式，实行全面的指标考核与技术监督，以此将多个部门进行有效联动，并利用公共平台，使各部门的公开性得到透明化处理，这样就能够让内部财务管理工作更加发挥出其内在的潜力，并实现全面的多机制发力，共同在联动的作用下形成新的有效的内部控制体系。
4 结束语
总之，通过上面的分析可以看出，目前阶段的事业单位财务内控体系还不完善，其中存在诸多问题与弊端，因而需要细致深入的对其中的问题进行分析，尤其是对于相关的影响因素进行原因辨析，从而找到突破口，再研究并制定出具体的解决方案加以解决；而且，我国的财务内控力度的增强离不开事业单位的财务管理，所以，应该集中力量，构建完善的财务人员选拔与使用体系，并增加监督审计制度以及预算控制等，从而建设起一个新的具备生态系统式的新型财务内控体系，以提升事业单位的财务管理水平。
参考文献
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[4]李群.新时期下医院财务内控管理存在的问题及对策探讨[J].会计师，2015，（15）.
财务内控体系建设范文2
【关键词】 风险管理； 内部控制； 财务保障措施
一、国内外关于风险管理及内部控制的理论背景
（一）国外关于风险管理与内部控制的理论与实践
风险管理与内部控制是两个既有区别又有联系的概念，在实践中难以完全隔离，并且随着时代的发展逐步产生、发展和完善。
在20世纪30年代，美国企业为应对经营中的危机，许多大中型企业在内部设立了保险管理部门，负责安排企业的各种保险项目。可见，当时的内部控制和风险管理主要依赖保险手段。
1949年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，发表了题为《内部控制，协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，第一次对内部控制作了权威性的定义。1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授第一次提出了“风险管理”的概念。
20世纪70年代中期，基于美国“水门事件”调查结果，立法者和监管团体开始对内部控制问题给予高度重视。为了制止美国公司向外国政府官员行贿，美国国会于1977年通过了“国外腐败实务法案（1977）”。该法案除了反腐败条款外，还包含了要求公司管理层加强会计内部控制的条款，该法案成为美国在公司内部控制方面的第一个法案。1978年，美国执业会计协会下的柯恩委员会（Cohen Commission）建议，一是公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。1980年后，内部控制审计的职业标准逐渐成形，逐渐得到监管者和立法者的认可。
20世纪80年代以后，随着企业面临风险的复杂多样和风险成本的增加，法国从美国引进了内部控制和风险管理体系，日本也开始了风险管理研究。此后20年，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会通过了“101条风险管理准则”，这是风险管理走向实践化的一个重要文件。1992年9月，美国COSO委员会了《企业内部控制――整合框架》。此后，这份框架被纳入政策和法规之中，并被各国数千家企业用来为实现既定目标对所采取的行动以更好的控制。1995年由澳大利亚和新西兰联合制定的AS/NZS 4360明确定义了风险管理的标准程序，这就是通常说的澳新ERM标准，标志着第一个国家风险管理标准的诞生。
多年来，人们在风险管理实践中逐渐认识到，一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险，即要实行全面风险管理。然而，尽管很多企业意识到全面风险管理的重要性，但是对全面风险管理的理解仍存在较大分歧，已经实施了全面风险管理的企业则更少。美国安然公司倒闭案和世通公司财务欺诈案，促使企业的风险管理问题受到全社会的关注。2002年7月，美国国会通过萨班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美国上市的公司必须建立和完善内控体系。该法案被称为是美国自1934年以来最重要的公司法案，在其影响下，世界各国纷纷出台类似的方案，加强公司治理和内部控制规范，加大信息披露的要求，加强企业全面风险管理。2004年9月，COSO《企业风险管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），该框架拓展了内部控制，更加关注于企业全面风险管理这一更为广泛的领域，并成为了世界各国和众多企业广为接受的标准规范。
（二）我国关于风险管理与内部控制的理论与实践
到目前为止，世界上已有30多个国家和地区，包括所有资本发达国家和地区及一些发展中国家如马来西亚，都发表了对企业的监管条例和公司治理准则。在各国的法律框架下，企业有效的风险管理不再是企业的自发行为，而成为了企业经营的合规要求。中国在这方面的研究始于20世纪80年代。一些学者将风险管理和安全系统工程理论引入中国，在少数企业中试用并取得比较满意的效果。但中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构并进行制度建设。
我国系统的内控制度建设是在颁布了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定了《内部会计控制规范――基本规范》等7项内部会计控制规范。从更广泛的管理意义上来说，内部控制和风险管理真正形成法规，是受美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006年经国务院批准，成立了企业内部控制标准委员会。同年6月6日，国资委了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合了《企业内部控制基本规范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。
二、风险管理与内部控制的有效整合
（一）风险管理理论
本文中的风险是对公司既定战略目标产生影响事项发生的不确定性。风险分为公司层面风险和业务层面风险两种。公司层面风险是指属于公司层面整体关注的，影响公司全局和公司整体目标实现方面的风险；业务层面风险是指产生于各具体业务活动，影响具体业务活动目标实现方面的风险。
风险管理，指为了合理保证企业战略目标的实现，将企业整体风险控制在偏好之内，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，以对重大风险的管理和重要流程的内部控制为重点，凭借信息化平台，采用与风险管理策略相适应的组合技术或工具所进行的准备、实施、报告、监督和改进的动态连续不断的过程。企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行业务管理的基本流程，培育良好的内部控制环境，在运行过程中不断识别、查找风险，分析风险成因，对风险进行评价，为实现企业管理的总体目标提供合理保证。由风险管理决策层和经营层确定风险管理策略；由风险管理执行层完成对公司层面风险的分解和管控。
（二）内部控制理论
本文所研究的内部控制是指公司为实现财务管理目标，保障严格遵循国家有关法律法规和有关部门监管的要求，确保财务信息真实可靠，保护国有资产安全和完整，保证公司整体战略目标实现，提高公司财务运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施相关政策、程序的过程。控制措施是指根据风险识别和分析结果，确保公司内部控制目标得以实现的方法和手段，其贯穿于经营活动的全部过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员的影响。
（三）风险管理与内部控制的辩证统一
在内部控制体系中，内部控制是手段，风险管理是前提；风险管理是实质，内部控制是延伸，是实现企业经营目标的保障。同时，开展内控工作，一定要从风险管理的角度出发，因为内控工作的实质就是对风险实施控制，内控不能完全与企业的风险管理脱节。
认识内控在目标、手段、应用范围、风险对象方面的局限，有利于更好地使用内控，更有效地管理风险；有利于内控与其它管理手段的结合，认识内控的风险管理本质；还有利于扩大内控的应用范围，将内控的原则应用于其他的领域。
（四）财务内部控制与全面内部控制的关系
企业全面内控包括管理控制、业务控制和财务控制三部分，财务内部控制是企业全面内控的重要组成部分，受企业内控要素的直接影响，属于企业全面内控体系的支撑子体系。但是，作为能够全面反映企业经济业务活动情况的财务管理环节，财务内部控制又具有其相对的独立性，企业内部控制体系的建立可以从财务内部控制入手，逐步推开。
三、电力企业财务内部控制体系建设的主要内容
电力企业内部控制体系架构的总体思路由实施目标、指导思想、基本思路、实施重点、实施步骤等五个方面构成。
（一）实施目标
1.合理保证公司经营管理合法合规；
2.确保将经济风险控制在公司可承受的范围内；
3.确保公司财务报告及相关信息真实完整；
4.确保公司规章制度和各项决策部署得以贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，促进公司实现发展战略；
5.确保建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护公司不因灾害性风险或人为失误而遭受重大经济损失。
（二）指导思想
以科学发展观为指导，紧紧围绕建设“一强三优”现代公司战略目标，通过实施内部控制的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全基于财务风险管理的财务内部控制管理体系。
（三）基本思路
在已有的内部控制制度的基础上，对现行业务流程进行梳理，分析评价公司的内部控制即全面风险管理的现状，完成风险识别、分析、评价，建立风险数据库，提出风险策略，制定风险对策，对内部控制制度进行优化和改进，包括：对现有内部控制中的空白部分进行补充；对现有内部控制中存在缺陷的部分进行完善；实现内部控制的规范化和标准化，保证内部控制的可操作性。
（四）实施重点
1.风险评估。在梳理业务流程和确定流程目标的基础上，识别影响流程目标实现的相关风险，分析形成原因，对风险发生的可能性和影响程度进行评价，锁定各项业务流动中的重要风险。
2.控制设计。根据风险识别和评价的结果，选择风险策略，制定风险对策，完善公司相应控制措施，优化业务流程，实现对风险的有效控制。在工作中，重点突出对重要风险的关键控制设计。
3.与政治安全风险管理的结合。经济风险往往与政治风险相伴相生，查找经济风险点的同时关注政治安全风险点，结合电力企业开展的政治安全风险管理工作，充分交流沟通，发挥协同作用。
4.与信息系统的融合。结合电力企业目前开展的ERP系统咨询，将风险管理的理念与方法融入信息系统，将关键控制措施通过ERP系统固化在流程中，依托信息系统实现有效控制。
（五）实施步骤
财务内控体系建设工作分四个阶段进行。
第一阶段为项目启动阶段。这个阶段应明确项目实施的任务和重点；成立内控工作组织机构，确定成员，并对成员进行内部培训；根据内控建设任务编制访谈提纲和访谈名单，并实施访谈；发放调查问卷，总结分析问卷调查结果。
第二阶段为现状梳理阶段。重点为：收集并整理分析内部控制相关资料；编制网省公司本部业务流程目录；编制网省公司本部现行业务流程图；编制试点所属分子公司业务流程目录；编制试点所属分子公司现行业务流程图。
第三阶段为评价阶段。主要为：对网省公司本部现有业务流程进行初步风险控制分析；对网省公司本部现有业务流程内部控制状况进行测试，评价内部控制状况；对试点所属分子公司现有业务流程进行初步风险控制分析；对试点所属分子公司现有业务流程内部控制状况进行测试，评价内部控制状况；编制内部控制评价报告。
第四阶段为完善阶段。主要为：系统识别、分析、评价各项风险、确定风险应对策略；补充完善控制措施，对现有业务流程进行优化；编制风险监控与风险预警体系文件；编制电力企业财务内部控制相关制度；编制电力企业财务内控管理手册。
四、财务内部控制体系保障措施
财务内部控制管理模式涵盖了电力企业价值链的核心环节，监控了各类经济业务环节的风险状况并给出管理策略。在新管理模式的推行过程中，还必须设计与之匹配的保障体系，通过必要的保障机制，在整个电力企业中灌输风险管理思想，引入风险管理理念，运用风险管理工具，实施控制措施，以辅助新的管理模式的顺利实施。
（一）财务内部控制组织保障
在现有财务部机构设置的基础上，进一步完善综合部职责，同时，明确财务部对下属单位内部控制监督管理职责。综合处设置内部控制岗位，对财务风险评估及预警、内控测试及评价、内控监督及改进提出工作计划，讨论批准后组织实施；对公司财务风险管理和财务内部控制工作担负组织管理责任，对各分（子）电力企业内部控制工作实施监督和指导；负责电力企业财务内部控制手册的更新等工作。
（二）财务内部控制绩效考核体系
为了充分发挥基于风险管理的财务内部控制管理模式的保障和促进作用，除了引入自我检查、自我改进的方法和机制外，纳入考核体系尤其重要。建立财务内部控制自我评估体系，明确评价范围、测试方法、评价标准等内容，并将评价结果与绩效考核挂钩，在考评总分中要占一定分值，其直接影响考核结果。同时，根据动态管理的原则，适时调整评价内容和标准。通过全员考核加强员工风险意识，使员工自觉主动识别风险源。
（三）财务内部控制文化建设
电力企业承担着重要的社会责任，同时还需完成国有资产保值、增值的主要目标，在此前提下，电力企业应采取审慎且保守的风险文化，风险管理理念横向和纵向渗透。风险管理和内部控制是电力企业自上而下的流程管理，通过文化渗透的方式，使每一个财务人员都能充分认识到自身的风险管理责任，履行全面风险管理工作职责，自觉防范和控制风险。
1.风险无处不在，风险管理全员参与；
2.风险既是威胁，也是机会，防止过分畏惧风险而放弃发展创新的动力；
3.加快科学技术应用研究，解放生产力，并承担相应风险；
4.目标的实现源于对风险的有效管理和持续的改进；
5.提倡科学辨识、主动揭示、及时报告风险的“透明”文化。
电力企业应致力于塑造良好的风险管理文化，树立正确的风险管理理念，增强员工风险管理意识，将风险管理融入企业经营管理的活动之中，大力提高风险管理水平，逐步使电力企业成为关爱员工、勇于承担社会责任、业绩卓著、广受尊敬的输配电企业。
财务内控体系建设范文3
关键词：财务内部控制 中小企业 体系建设
0 引言
建立完善的财务内部控制管理体系是企业进行财务管理工作的核心部分，财务内部控制是为了提高企业会计信息质量，保护企业资产的安全完整，确保有关法律及规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。它不仅包括狭义的财务控制，也包括了资产控制和为保全企业财产的安全而实施的内部牵制。企业的内部控制制度是由企业董事会、管理阶层和公司员工实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。企业内部控制中主要包含了内部环境、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部监督五个方面的因素，是企业在内控管理工作中需要加以重视的方面。就目前发展趋势来看，尽管我国中小企业众多，也不乏发展较快的企业，但在其发展的过程中，由于企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，使中小企业在财务管理方面尤其是财务内部控制这方面存在着许多与企业发展速度不相适应的状况，使企业在内部控制中出现很多问题以至于限制了企业的发展，因此中小企业加强财务内部控制管理体系的完善就十分必要了。
1 中小企业财务内部控制管理中存在的问题
1.1 对财务内部控制管理不够重视，内部控制理念不足 在中小企业快速发展的时期，企业的战略目标大多是以生产销售为主要目标，却忽略了对企业的财务内部控制的重视，主要表现在以下两个方面：第一，企业管理者对财务控制的不重视。由于很多企业领导对企业的财务内部控制不够重视，就容易使得内部控制制度无法贯彻执行，这样内部控制的设计只是流于形式，对公司事务没有起到约束的作用，这样就会导致企业的内部控制严重失控。这些问题体现在企业领导层对财务内部控制没有给出应有的政策以及措施的支持，没能够为内部控制奠定坚实的外部环境，给内部控制管理的实施带来很多的困难。第二，表现在企业财务人员的不重视。由于高层管理者的不重视，就直接导致了企业的财务人员多数对于财务内部控制缺乏一定的重要性认识，也导致财务内部控制的理念没有能够在企业的各项工作中得到广泛的传播，使内部控制的作用流于形式，而不能真正发挥为企业发展提供依据的意义。这种意识上的缺陷必然会导致行为上的疏漏，也使企业的财务内部控制的效果大大减弱。
1.2 企业的审计监督体系不健全 目前还有大多数的中小企业的监督评审主要还是依靠企业的内部审计部门来实现，但有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏其相对独立性；另一方面，在其职能上，企业的内部审计工作一般只是简单的审核会计账目，但是在评价企业内部控制的制度是否完善以及企业内部的各组织机构执行指定职能的效率等许多方面上，并没有能充分的发挥应有的作用。在岗位的设置上也存在很大的问题，企业为节约人力成本实行一人兼多岗或者一岗并多职，没有很好地形成内部牵制；在实物监控投资、货币资金管理与资产处置等方面，没有制定完善的内部控制制度。例如，中小企业在固定资产实物管理方面就存在一些问题，公司固定资产编号未记录在资产管理员维护的固定资产台账中，有些固定资产标签没有及时贴上或已从资产上脱落丢失，就会影响到固定资产管理的有效性。
1.3 中小企业的财务内部控制体系的建立不够完善 由于我国的中小企业大多是家族式的企业，企业的权限高度集中。因此即使有些企业建立了财务内部控制体系，在执行过程中还是会有很多的问题，使得建立起来的规章制度形同虚设，致使企业会计基础工作的不规范。主要表现在：有的中小企业在财务操作过程中存在很大的问题，根本不设账，以票代账，即使设账也会出现账目混乱的现象；更有一部分中小企业在会计记账中设立两套账或多套账，在会计核算时人为的操纵利润，采用倒轧账的方式记账；有些中小企业在进货票据方面为减少进货成本，不向供货方索取进货票据，而是用其他票据进行抵冲。这些财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使得企业的财务内部控制制度失去了应有的意义。
2 完善中小企业财务内部控制体系的建设措施
2.1 强化中小企业财务内部控制管理意识 要想强化中小企业财务的内部控制，必须首先从观念上进行变革，只有转变了观念才能够进行一系列的有效措施。
首先，要改变企业领导的内部控制的观念，使领导认识到内部控制的重要性和必要性，这是进行内部控制的成功的前提。其次，要在企业员工中树立起企业内部控制的理念，提高企业员工内部控制的观念，并提高自身的自觉性，企业员工的观念对于内部控制的开展具有巨大的意义。企业中良好的内部控制理念的养成，对于企业中的每名员工都会有着很重要的影响，这对于企业内部控制的全面实施也有积极的促进作用，有利于企业的长远发展。
2.2 加强内部审计监督体系的建立 中小企业虽然产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素的制约，但在审计监督体系的建立中必须有足够的重视。
2.2.1 建立监督机制。企业要在会计部门常规性业务核算的基础上，对各项业务以及各个岗位都要进行日常性和周期性的核查。有条件的企业可以专门设立监督室，没条件的企业也可以设立专门的监督岗位，聘用责任心和专业素质较高的人员负责，并纳入到企业的规章制度中，进行程序化、规范化的管理，直接对公司总裁负责，并将监督中遇到的问题及时反馈给相关责任人。
2.2.2 强化内部监督。企业的各个内部监督部门要相互配合，并加强相互之间的沟通以形成有效的监督机制。要对有关业务和会计部门，建立相应的监督防线；企业应结合自身的生产经营特点和现有规模等因素，建立相应的内部审计机构，完善企业内部审计的监督体系，通过指定专门机构及人员从事审计工作，并给予其充分的权力对企业的内部控制体系进行监督，以保证内部控制制度的更加完善。
2.2.3 企业在经营全过程中，要建立相互依托、相互制约制度，并形成以防为主的监控体系。首先，必须明确划分相关人员的业务处理权限以及应当承担的责任，对一般会直接接触客户的业务，均要按照有关内部审计的相关规定进行复核；其次，对比较重要的业务应明确处理程序，避免由一个人处理业务的全过程，使业务能够得到有效地监督；最后，在采购环节可以采取公开招标的形式，做到决策透明和信息公开，杜绝现象的出现。
2.3 建立完善的财务内部控制制度 中小企业的财务内部控制制度是企业进行财务控制的前提基础，必须切实的贯彻执行：首先，做好不相容制度要相分离，例如，会计信息在收集和归类过程中，除了填制单据外，必须有复核并由财会主管审批，另外在现金的流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管等业务均应分工管理，互相牵制；其次，要管理好关键物件，如企业的重要发票、银行票据和印鉴等，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴，而且还要严格企业的实物验收制度；最后，要严格选择财务人员，要设立财务管理机构，必须选择有一定专业财务会计知识的员工担任出纳及会计岗位，定期要求财务人员参加后续教育和岗位培训，熟悉现行的财务管理制度和规章，以保证各项财务管理工作的顺利开展。
3 结论
企业实行财务内部控制是为了使企业财务活动的合法合规、保证企业资产的安全完整、财务信息的准确可靠以及促进各项业务活动的顺利开展。在不断变化的市场经济环境条件下，我国中小企业在财务内部控制管理体系的构建中还面临着很多的挑战，这就需要各中小企业根据自身发展的实际情况，不断提出完善财务内控管理体系构建和解决问题的思路，使企业的财务内部控制管理体系不断进步，才可以保证中小企业在复杂多变的经济环境中稳步发展。
参考文献：
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财务内控体系建设范文4
关键词：电力企业；内部控制体系建设；经济
电力企业财务内部控制体系是企业经济发展的基础，为了保证企业可以从容地处理经营过程中的各种问题，就需要企业建立全面完全的财务内部控制体系。电力企业是国内企业中的重要经济力量，在科技发展的今天，我们需要从不同的方面入手，真正提高电力企业财务内部控制体系的建设，实现经济效益最大化。
1 电力企业内部控制体系建设的相关理论
电力企业内部控制具有重要的理论基础，在多个方面有坚实的理论支持。电力企业财务内部控制体系建设需要从多方面入手，加强监控，高效地完成企业的发展任务，达到既定的发展目标，在全球经济一体化的背景下，将电力企业做好做大做强。
1.1 电力企业财务内部控制的基本目标
电力企业财务内部控制体系的建设需要以经济建设为基本目标，从经济的各个方面完善企业相关财务内部控制的内容。电力企业财务内部控制体系建设的基本目标涉及了四个部分：首先，电力企业财务内部控制需要保证资金运营的合法性，其次，电力企业财务内部控制体系的建设需要遵守企业发展中制定的经营战略和相关规定，然后，企业需要保证披露的财务信息真实可靠，最终电力企业财务内部控制需要提前预估企业经营过程中将会面临的风险，做出相应的应对方案。只有在这四个部分都能够有健全的财务方案，才能够确保电力企业财务内部控制体系建设顺利完成。
1.2 电力企业财务内部控制体系建设的相关流程
电力企业财务内部控制体系建设需要遵循一定的流程，要以企业现有的财务状况为依据针对不同的企业结构进行合理化的内部控制。在进行电力企业财务内部控制体系建设的时候首先需要评估企业各个经营环节的经营状况，对薄弱的经营环节进行合理化的建议，同时提高该环节的经济管理，在风险分析方面，电力企业也需要对未来发展中将会面临的风险做出准确的预判，同时形成科学化的指导意见，帮组企业顺利渡过经营风险。电力企业财务内部控制体系的建设需要按照信息化、科学化的流程进行，在科学进步和发展的今天，我们要通过相关流程科学进行财务内部控制体系的有效建设，为电力企业的未来发展奠定良好的基础。
2 电力企业财务内部控制体系的建设方法
电力企业财务内部控制体系不仅仅具有坚实的理论基础，同时也具有很强的可实施性，在社会发展中，我们需要通过不同的方法来建立健全电力企业财务内部控制体系，是电力企业能够适应现有的经济环境，达到内外协调、高速发展。
2.1合理规划电力企业财务内部控制体系
电力企业财务内部控制体系的规划是实现电力企业财务内部控制体系的基础，对于提高电力企业的经济效益有着重要的影响。电力企业可以通过增设财务总监、总会计师等职位，对电力企业的内部财务状况进行规划和指导，减少企业在未来发展的经济导向偏差。同时电力企业也可以增加相关的财务监督部门，减少企业内部舞弊状况的发生，确保企业的财务信息的逐级传递，使信息使用者能够及时获得准确真实的财务报告，做出正确的财务决策。
2.2 完善电力企业财务内部控制体系的建设流程
电力企业财务内部控制体系的建设流程有很多方面，因而，为了提高电力企业财务内部控制体系的有效性，就需要完善电力企业财务内部控制体系的建设流程，首先，需要正确的对企业未来发展中的经济风险做出预判，再制定相关的应对策略，这可以帮助企业安全地渡过企业经营风险阶段。在预测风险的基础之上需要进一步对不同的风险进行分层，对于程度低的企业经营风险可以减少预防侧重力度，而对于程度高的企业经营风险就需要着重应对，及时地抽调其中的资金投入，防止大规模的亏损。总而言之，企业财务管理人员需要运用自身的专业知识对于不同的风险制定出针对性的策略，使电力企业能够在经济大环境中获得重要经济支撑。电力企业财务内部控制体系的建设流程还需要包括对风险的产生原因进行调查，避免同样的风险再次出现，这对于企业活力的增强有着积极的影响意义。
2.3 将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合
现在的社会是科技发展的社会，因而为了提高电力企业财务内部控制的效率就需要将科学技术应用其中。通过将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合可以减少人力、物力的投入，有效地避免人员工作中出现的错误，达到财务内部控制的科学化。例如：现有的ERP系统，可以大幅度地提高财务人员的工作效率，通过计算机网络实现电力企业财务内部控制体系建设减少了工作人员费时费力的工作，节约了企业的经营成本。同时信息化技术在电力企业财务内部控制体系建设的应用也让管理层能够及时了解企业的全部资金流向，确保企业财务信息的披露具有公开性、准确性、及时性，这对于决策者准确定位电力企业未来发展方向有着重要的作用。
2.4 及时对电力企业财务内部控制体系进行评估与调整
电力企业财务内部控制体系是一个灵活多变的经济建设方案，在实施过程中，不可以完全照搬其他企业的方案，需要结合自身的特点进行与自身企业相适应的财务内部控制体系。同时在应用内部控制体系的时候也需要根据实际情况进行相应的调整，如经济环境的变化、企业收购或并购等情况的发生都会改变企业的经营状况，因而需要财务管理人员及时的对电力企业财务内部控制体系进行评估与调整，将不适应企业发展的部分去除掉，保留与企业结合紧密的部分，从而有效地完成电力企业财务内部控制体系的建设。
3 总结
电力企业是我国能源中重要的一个分支，因而为了增强我国电力企业的经济实力，实现电力企业财务内部控制体系的建设是经济工作的重中之重。我们需要从企业的内部入手，在资金链的各个环节都进行科学化的监督，保证电力企业资金运作公开透明，为企业的经济发展奠定良好的基础，实现电力企业的经济效益最大化。
参考文献：
[1]马嵬.关于电力企业财务内部控制体系建设的思考[J].企业改革与管理，2014（9）：103-104.
财务内控体系建设范文5
一、讨论背景
本论文讨论背景是以一个现有的软件企业为模板来进行概括探讨的，因为大部分的软件企业都存在类似的财务内部控制问题；由于软件企业外部环境复杂且多元化，如果想要在这个残酷的市场竞争中存活下去就必须做好自身内部管理工作，尤其是对于财务的内部控制与管理；但是，软件企业成本高，开发难，整体盈利水平低，因此我们需要做好企业财务内部控制工作，为企业营造一个良好的内部控制环境，以此来弥补其本身的劣势。
二、软件企业财务内部控制存在的问题
（一）人力成本控制困难
在大多数软件企业财务内部控制中，人工费用占了很大的一部分，所以，人工成本是相当重要的一部分；所以，在财务内部控制时需要做好人工成本的控制；可是，软件企业人工成本极其复杂，涉及到很多的方面，需要人力资源部、财务部、质量部等多个部门的通力合作。然后经过各个部门的信息进行综合的考虑分析，才能对软件企业的财务内部做到有效的控制，这样才能做好人工成本的有效控制。然而，在实际情况中却并不是这样的；由于受到传统软件企业理念的影响，在选拔人才上更多的强调高层次人才和专家的引进，这就使得人工成本增加了很多。另外，软件企业内部人员的归属感不强，没有科学的职业规划，及其容易跳槽，人员流动率相当的高，这也造成了企业人工成本的增加。同时，软件企业没有很好地人才培养方式，人才考核制度不完善，这也造成了人才培养成本以及人才换代成本的增加。
（二）财务内部控制不统一
我国软件企业财务内部控制经过多年的发展也取得了一定的成果，但从整体上来看还存在着许多的问题，主要是软件企业财务内部控制缺少系统性和整体性；另外，在财务内部控制制度也不具备针对性，不能够确保企业财务信息的准确性，容易造成信息的虚假，并且其通用性也无法和软件企业内部的财务控制有效地进行结合，最终的财务控制效果不容乐观。只有财务内部控制得到统一，企业才能朝着一个方向共同的努力发展。
（三）财务内部控制手段没有实现信息化
我国大多数软件企业相关财务制度不够健全，也没有建立现代化的财务管理体系。这是因为企业在建立信息化财务管理上需要花费大量的资金，投入大量的人力、物力，有些企业为了节约成本，就没有考虑过信息化建设管理；最终导致在软件的财务内部控制上缺乏信息化手段，不能发挥企业内部控制的优势。在这个电子信息发达的时代，我们应该根据现有的经济市场进行自身的改革，不能因为节省成本就省去了重要的信息化建设；
（四）财务内部中的审计仅仅停留在形式上
在大多数的软件企业中，没有一个专门的部门来来进行内部审计，而是由企业的财务部门充当审计的角色，这就导致软件企业在内部审计上存在着许多的问题；例如，在进行实际的内部审计工作时，财务部门并没有对企业内部的问题进行深层次问题的审计和分析，仅仅只是对会计政策和会计制度进行考核审查；这就使得审计工作没有切实，不能充分发挥到它本身的作用，导致审计仅仅是停留在表面上，最后审计效果往往不能让人满意。这样的内部审计，最终会导致企业的项目利润减少，甚至会亏本。
三、软件企业财务内部控制问题的解决措施
（一）软件企业应该确定好目标
这个目标可以分为总体目标和具体目标；财务控制的总体目标是指根据企业自身的实际情况制定一个一起可以达到的的目标，这个目标是可以可以有效地对企业财务控制起作用的；换一个方面来说，企业内部人员在内部控制执行时的主观要求就可以决定该企业的总体目标。因此，软件企业就应该结合自身实际经济状况以及我国国情，明确企业自身发展的总体目标，即确保企业的各种管理控制是合乎法理的，并且确保财务会计信息的真实性和准确性，做到从实际上来促进企业的发展。而软件企业的财务控制具体目标是根据企业自身经营状况，确保企业能够正常运转并且合法经营的情况下制定的目标；同时，在此基础之上，软件企业还应该做好财务内部监督工作；要确保信息的准确真实性，尽量避免虚假信息的产生，让企业内的各部门相互监督，使企业的发展目标成为可能，保障企业资产的完整性。同时，提高财务的管理效率，使得软件企业的盈利目标最大化。
（二）软件企业内的几个关键事项
首先是对于全面预算的控制；在现有紧张的市场经济下，我们必须追寻现代企业制度要求，以企业财务部门为主结合其他部门对企业的年度财政预算进行讨论，提出具体的预算编制方法，让各部门根据己身的责任与义务去工作，根据具体的方案来进行财务预算方案。然后，企业应该做好价值链成本控制；对于软件企业来说，它主要是通过降低价值链的各项成本来进行内部控制的；要做到降低价值链上各项的成本我们就必须在项目立项时就做好人工成本的测算工作，尽可能的避免一些不必要的问题的出现。另外，软件企业还应该做好软件开发成本以及销售费用等的控制；软件开发上，尽可能的做好全面的预算，根据预算在开发的过程中进行稍微的预算修改，要提前做好危机处理方案，在遇到危机时不至于太过慌乱，最大程度的减少人工成本。最后，软件企业在合同控制上也应该注意；因为合同与最后的收款是紧密联系在一起的，所以最后的收益很大程度上取决于合同，所以做好了合同上的控制工作就可以增加企业的盈利。
（三）软件企业应该利用好财务内部控制手段
首先就是将之前的传统的企业手段进行信息化，用信息化手段来实施内部控制工作，使其更高效。所谓的手段信息化就是通过网络对各种业务进行数据化处理，然后生成一种全新的信息资源，让企业内部人员能够更好更方便的了解企业的信息；可以让企业更方便管理以及进一步优化企业的各项资源，提高企业自身的管理效率；同时，在现有的大数据时代下，手段信息化就显得尤为的重要；软件企业可以通过信息化后的手段来进行内部控制，这样可以提高整体的竞争力水平，加大自身软件开发效率，使得成本得到大幅度的下降，通过软件的创新为企业带来更高的效益。软件企业还应该根据企业自身实际财务内部控制情况对信息化手段进行及时的修改与调整，要有信息化管理的良好理念。当然，软件企业内部控制信息化是一个漫长的事，我们不能急于成功，需要慢慢的一步步来；同时，也需要软件企业及时的对自身财务信息化系统的建立与完善；最后，企业也需要建立完善内部审计机制；这需要软件企业明确审计目标，改进审计方法，科学规范的进行审计，真正的发挥审计的作用。同时，审计过程需要严格谨慎，尽量避免审计的失误，造成企业的损失。
（四）针对信息的真实准确性进行核查
当前软件企业，内部控制不统一的现象十分普遍，主要体现在缺少整体统一性；对于企业内部实行统一的内部控制体系，在企业内部的各阶层可以有小的控制措施，但是一切的前提都是不能偏离统一的内部控制体系，我们可以根据各部门的不同性质制定不同的小措施；对于信息要有很好的归类管理，由小到大的传递，一层一层的审核，这样就可以避免信息的不准确性；也要注重信息的内部与外部交流；软件企业对于信息十分看重，在内部表现为对内部信息的控制，在外表现为同行之间的信息沟通交流。信息要做到随时随地可查，这样更加方便信息的更新传递。
财务内控体系建设范文6
正略钧策曾服务一家在美国纳斯达克上市的国内A公司，主要内容就是针对其内控体系进行内部测试与评估，使之优化和提升，笔者在这一过程中发现一些问题：
一、对内控体系建设认识不足。
在某些企业，内控体系建设似乎只是审计（财务）部门的事，而其他部门参与程度不够。企业整体对内控体系建设的重要性、必要性、有益性缺乏认识，认为只是应付外部审计，满足资本市场监管部门的要求，与企业的运营无关。
对内控体系建设认识不足，势必造成内控体系与实际管理“两层皮”，甚至存在集体舞弊的倾向，内控体系建设成了表面文章，企业运营存在很大风险。
A公司前两年收购了一家公司B，由于治理关系没有理顺，A公司虽为大股东，但缺乏实际的控制力，B公司由于管理层的认识问题，迟迟不推行内控体系建设，为了能够通过外部审计，A公司审计部门只能“闭门造车”为B公司在纸面上建立了其内控制度、流程等。
二、内控体系建设实用性不足。
由于内控体系建设外部专业服务机构多为会计师事务所，其控制活动基本出发点为财务角度，无法与公司战略、具体业务特点、客户需求等相结合。
首先，会计师事务所秉承谨慎原则，对公司存在的风险进行评估时多过于严格，从根本上造成对风险控制的环节较多、力度过大，降低了企业运营的效率，同时对执行人员的积极性产生不利影响，下属企业、部门和员工多有抱怨，认为公司对其缺乏信任。
其次，内控体系建设多从财务监控、审计角度出发，缺乏与公司业务的结合，忽略了财务职能为业务服务的功能。
A公司就出现这样的问题，由于客户多为农村商户，普遍不使用网络，甚至大部分没有传真机等必要办公工具，其建立的内控流程却硬性规定客户订货需要书面签字确认的订货单，对电话订货却没有相应流程支持和监控手段，不仅使业务部门感到十分不便，同时还忽略了订货流程中最大可能发生风险的环节。
三、内控体系建设与企业遵循的其他管理体系融合度不足，甚至有较大冲突。
上市企业多是运营多年的优秀企业，建立很多的管理体系，ISO9000，ISO14000，ERP，绩效考核体系，质健安环体系等，内控体系建设如何与在公司运行多年的企业管理体系相融合，是一个很有挑战的问题。
A公司内控体系建设也存在这样的问题，A公司在内控体系建设的当年同时在推行ERP流程优化项目，而两项目没有进行很好的融合，造成内控流程与ERP流程相冲突，公司不仅需要重新系统建立内控流程，同时也需要对ERP流程中不符合内控要求的相关内容进行修改，可谓“费时、费力、费钱”。
那么如何正确的进行企业的内控体系建设呢？笔者认为，除了按照《内控规范》的要求，还必须做到：
一、必须遵循企业战略，正确评价企业风险；由于我国企业大多还处于发展的初期，企业战略多为扩张型，不能错误评价企业风险，从而“因噎废食”，窒碍了企业的发展。
二、必须与企业业务特点、客户需求相结合；要充分结合企业特点，在内控体系建设的大原则下，“量身度造”。
三、必须兼顾企业运行效率；风险控制与企业运行效率必须兼顾，否则造成企业效率下降，也是对投资者的“伤害”。
四、必须加强与企业其他管理体系的融合。
