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财务预算管理范文1
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，它是企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。
一、财务预算的分类与编制方法
对于一个企业来说，编制预算的方法与模式有很多，包括以生产为起点、以销售为起点、以利润（或投资人权益）为起点的财务预算模式。大多数企业以销售为起点进行预算编制。预算种类包括固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等。
固定预算是一种静态预算。根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。采用此类预算的基本是非盈利单位。
与之相对的是弹性预算。是把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本根据业务量来控制，固定成本则按总量来确定。有时会在成本中遇到半变动成本和半固定成本。面对这种情况通常是把其再次分为固定和变动成本，然后进行预算。
零基预算曾在美国风行一时，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出为零作为出发点，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。这种方法避免了历史数据对本次预算造成的影响，更能体现创新、节约、合理。
滚动预算又称永续预算，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。这种方法对于外部环境是有所要求的，如果企业一年定一次计划，确定一次采购总量，那么用滚动预算法也是较为不妥的。
概率预算是不确定预算，是根据客观条件对预算期内不确定的各预算构成变量的变动范围及出现的概率做出近似的估计，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。
二、编制与执行财务预算存在的问题
(一)企业信息出现偏差，导致预算依据脱离实际
财务预算是通过最高权力机构讨论通过的，财务预算的编制以企业所掌握的一系列指标数据作为信息依据进行测算编制，这些信息如果出现偏差，企业的预算则会脱离实际。例如在弹性预算中，企业在上一年的销售中，收入计量与实际存在偏差，那么以此推算出的第二年销售预算必定与实际发展差异较大，由此就会失去财务预算的指导性。在零基预算中，因为一切都是推倒重来，所以企业信息尤为重要。如果存在欺瞒上报，夸大支出，那么预算就失去了实际的节约高效的作用。一些企业折旧计提的不及时，或违规大额计提折旧，没有合理计提减值准备，没有参照公允价值进行调整，这些都会使得企业资产计量不准确，从而导致预算的不合理。
(二)预算执行缺乏有效的考核机制，未能按预算执行，无法实现预算结果
对于一个现实可行的财务预算，执行过程尤为重要。有的企业是规章制度不健全，无章可循，或者企业人员执行能力较差，即便有了健全的规章制度，也有章不循，这往往会导致财务预算不能按期实现预计结果。企业对于预算的执行如果掌控不灵，可能会出现“管则死，放则乱”的情况。没有有效的预算执行考核机制，预算执行总是打了折扣，这样既影响了预算是否合理的判断，也对今后的预算失去了应有的指导性。
(三)缺乏预算执行反馈，静态预算与企业面临的动态环境相背离
一个合理的企业预算，一定是弹性与刚性相结合。但目前尚存在企业预算过死，无法与其面临的动态坏境相适应的问题。企业在编制预算时，不能预料到所有的变化与波动，在预算中，面对一些波动，不能及时给与反馈，从而做出调整，于是导致预算与企业实际面临的动态环境越来越远，失去了合理性与可行性。
(四)弹性预算的空间过大，执行中缺乏指导性与激励性
预算有弹性是必要的，但是有时弹性过大，在执行过程中，毫无悬念，那么这个预算也是没有意义的，它会缺乏指导性，对执行者来说没有很强的约束性，于是可能会出现，一个预算期即将结束时，企业发现预算绰绰有余，突击花钱的现象。造成这种浪费的原因与预算空间过大，缺乏约束性不无相关。
三、对预算管理的一点建议
(一)做好充足的前期准备，注重资料的准确性与完备性。
财务预算不能凭空想象，需要以现实的经营状况和市场形势作为背景资料支撑，这就需要企业在编制预算之前能够搜集储备足够的相关资料。这些资料要做到真实、可靠，要杜绝为粉饰过去的经营不足而刻意修改，预算编制人员要对目前市场状况与企业经营情况有一个客观的认识。在预算编制过程中，预算编制部门要与执行部门沟通顺畅， 防止信息断流。公司的决策者要顺应市场的要求，准确把握公司在整个经济环境中的地位，详细了解企业的战略规划，然后由预算编制部门将信息传达给执行部门，加强沟通，信息直达。这是财务预算可行性的基础。在编制本部门财务预算时，财务部门要积极协调、控制各部门，做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作，保证企业全面财务预算的实现。
(二)企业人员对预算执行要给与足够重视，建立责任机制
企业要营造重视预算管理，重视预算执行的环境。注重人力资源的管理，提高执行人员的素质，建立一套完整的责任体系，执行过程有严格的监督机制，反馈机制，提高执行人员的原则性，灵活性，禁止暗箱操作。一个完整的预算要分为各个层次，各个部分，每一部分都需要由企业人员去执行，预算的完成程度跟他们直接相关。这要求企业一方面要宣传预算执行的重要性，另一方面要建立完善的责任机制，绩效考核机制，责权利相结合。反馈信息要畅通，信息传达要及时，监督控制预算部门也要获得相对应的信息，防止对执行部门的失控，要对实际情况中的变动差异因素有所了解。边执行，边监督，边反馈，边记录，每一步要记录清晰，出现偏差要找到原因，预算外项目要实行审批制，对于预算外项目的审批要严谨合理，不能随意增减，规章制度要具有约束力，不能形同虚设。公平、公正的绩效考评是员工对制度执行的有力保证。这为员工的预算执行提供基础，同时明晰的执行记录也为下一期预算调整提供资料与依据。
(三)坚持效益优先，控制财务风险，实行全面预算管理
全面预算管理是指企业对所有资源力争进行最合理的配置，并分析、协调、控制预算的执行，即围绕企业的战略目标，对销售收入、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策，从而有计划地、高效协调地开展企业的所有经营活动。财务风险是一种微观经济风险，是企业财务成果偏离预期成果的可能性。财务成果是表现在企业的盈利及财务状况上。企业要以全面预算管理作为实现企业战略目标与各级预算责任主体执行力之间的桥梁，坚持效益优先、积极稳健和权责对等的原则，将战略规划的具体化、数量化作为年度经营计划和预算目标，逐层级分解落实，确立各级预算责任主体行为目标，确保以收定支，围绕经营战略实施，加强财务风险控制，确保预算切实可行，达到全员聚焦的目的。
(四)建立完善的预算考核评价体系
全面预算管理是指全员、全过程、全方位的系统管理，由预算编制、预算执行、预算结果检查、预算修正、绩效考核五个阶段构成。预算考核是全面预算管理的一部分，是指企业对预算目标完成情况的考核及其预算管理各环节工作质量的评价。预算考核评价是全面预算管理的生命线。没有考核，则无从管理。成本中心的评价考核指标可用预算成本差异额和预算成本差异率来评价。利润中心的评价考核指标可按总目标要求达到的平均资金利润率来衡量各责任单位目标利润制定的合理性。为了满足对企业集团内部的生产经营管理的需要，加强业绩考核，为未来生产经营做出决策，企业还需要编制内部业绩报告。 其组成内容包括责任目标或预算及实际执行情况和产生的差异，以及对重大差异作进一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要确定差异的发生程度，定性分析主要是分析其产生的原固确定其正常与否，并确定责任，评价其工作业绩。考核评价结果也为下一期的预算编制提供了基础资料与依据。
参考文献:
[1]徐凤霞,企业财务预算与财务控制的相关问题研究.财经纵横,2011
财务预算管理范文2
对于我国电力系统管理来说，财务预算管理是用以维系电力企业在市场环境中有序运作的基础，也是保障企业可持续发展的必要管理环节。在以往，电力系统财务部门的负责人在制定电力财务预算管理方案时，往往侧重企业的眼前利益，相对而言，缺乏针对企业长期发展目标的规划。从既往的工作中可以看到，我国电力系统内部的财务预算管理存在一定的问题亟待解决，例如：尽管我国电力财务预算管理工作的实际目标是由多个短期目标所组成，但各个短期目标之间缺乏必要联系性，这就可能会造成财务预算管理“断层”的现象发生，即各预算管理工作在执行过程中缺少衔接。另外，电力系统财务预算管理中的动态化管理较弱，这会在一定程度上影响企业资金运作的灵活性与稳定性。因此，需要在具体的实践过程中，进一步完善我国电力系统财务预算管理的效力，满足当前社会开放式市场环境当中对电力能源的需求，借助相关管理制度，提升电力服务的质量及其效率。
二、新时期强化我国电力系统财务预算管理的主要方法
通过分析我国电力系统财务预算管理过程中所出现的各类实际问题，能够清晰地了解到电力企业要突破的管理瓶颈，只有从根本上意识到电力财务预算管理的重要性，以及财务预算对于整个电力系统运作的重要作用，便能够找到解决实际问题的方法。
(一)构建系统的电力企业财务预算管理机制从实际情况来看，我国电力企业要构建一套新的企业财务预算管理策略，令其与现阶段我国市场供送电环境相契合，同时，企业管理者要重视预算管理风险工作的执行效力，从最基础的财务预算管理细节出发，逐步完善整个电力系统的预算风险管理能力，维系电力企业持续有序地经营。实际上，为了强化电力财务预算管理工作的效力，我国电力企业也在积极地转变发展思路，将市场变化趋势的分析内容纳入到电力企业未来一段时期内的预算管理方案之中，这样，既能够提升企业的财务预算管理与时俱进的特性，而且，还能解决财务管理的风险性问题，预留一部分资金应对企业所可能面对的突发状况。
(二)合理配置电力企业各项管理资源，持续推进电力财务预算管理效能的提升在当前的信息化社会环境中，电力企业预算管理也要借助有效的信息管理系统平台，制定出相对完善的企业预算管理方案。除此以外，电力企业还可以建立项目小组管理、强化人力资源配置等等有效策略，来进一步优化电力企业财务预算管理的实际运作效力，使电力系统的服务效率更高，有利于企业效益以及核心竞争力的提升，展现我国电力企业的全新风貌。
三、结束语
财务预算管理范文3
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。
第二条企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。
第三条本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。
财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。
第四条企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第五条企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。
第六条国资委依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。
第二章工作组织
第七条企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。
第八条企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会（财务预算领导小组）成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。
第九条企业预算委员会（财务预算领导小组）应当履行以下主要职责：
（一）拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标；
（二）审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；
（三）协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；
（四）根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。
第十条企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，依据国家有关规定和国资委有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责：
（一）组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；
（二）组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况；
（三）制订企业财务预算调整方案；
（四）协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题；
（五）分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。
第十一条企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责：
（一）负责本单位财务预算编制和上报工作；
（二）负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；
（三）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题；
（四）及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；
（五）配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。
第三章财务预算编制
第十二条企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。
第十三条企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。
第十四条企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。
第十五条企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。
第十六条企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。
资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。
第十七条企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。
第十八条企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。
对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。
第十九条企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。
资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业（投资、担保类企业另行规定），原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。
第二十条企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。
第二十一条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。
第二十二条企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：
（一）企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标；
（二）企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标；
（三）企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位；
（四）企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；
（五）企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。
第四章财务预算报告
第二十三条企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成：
（一）年度财务预算报表；
（二）年度财务预算编制说明；
（三）其他相关材料。
第二十四条企业年度财务预算报表重点反映以下内容：
（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；
（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；
（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；
（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；
（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；
（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。
第二十五条企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：
（一）境内外子企业；
（二）所属各类事业单位；
（三）各类基建项目或者基建财务；
（四）按照规定执行金融会计制度的子企业；
（五）所属独立核算的其他经济组织。
第二十六条企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：
（一）预算编制工作组织情况；
（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；
（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；
（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；
（五）其他需说明的情况。
第二十七条企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。
级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。
第二十八条企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：
（一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委；
（二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委；
（三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。
第二十九条企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。
第三十条国资委对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算实行核准制；对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。
第三十一条国资委依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面：
（一）是否符合国家有关法律法规规定；
（二）是否符合国家宏观政策和产业政策规划；
（三）是否符合企业战略规划、主业发展方向;
（四）是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势；
（五）是否符合财务预算编制管理要求；
（六）主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理；
（七）预算执行保障和监督措施是否有效。
第三十二条国资委根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。
第五章财务预算执行与监督
第三十三条企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。
第三十四条企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。
第三十五条企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，及时采取相应的解决措施。
第三十六条企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：
（一）自然灾害等不可抗力因素；
（二）市场环境发生重大变化；
（三）国家经济政策发生重大调整；
（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。
第三十七条企业应当将财务预算调整情况及时报国资委备案。具体备案内容包括：
（一）主要财务指标的调整情况；
（二）调整的原因；
（三）预计执行情况及保障措施。
第三十八条企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。
第三十九条企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。
第四十条国资委根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。
第四十一条国资委在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。
第六章罚则
第四十二条企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责；企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。
第四十三条国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。
第四十四条企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。
第四十五条企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。
第四十六条企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。
第四十七条国资委工作人员在企业财务预算监督管理工作中，导致重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。
第七章附则
第四十八条企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。
财务预算管理范文4
关键词：军队财务；预算管理
部队本身属于非生产单位，经费开支后一般不再返回，更不会出现增值，因此，部队经费来源具有局限性和不稳定性。经费争取来之不易，开源的同时我们应该更加重视“节流”。部队预算制度改革以来，各级预算单位的预算管理意识越来越强，预算编制的方法、程序已基本掌握，预算编制的科学合理性逐年提高，预算执行越来越规范。然而，随着改革开放的不断深入，经济的不断发展，新时期新形势下部队财务预算管理所面临的新要求显得尤其重要。笔者结合几年来的工作实践，就如何加强军队财务预算管理在这里谈几点体会。
一要合理、有效制定预算目标。预算目标要服从单位建设发展规划，预算带有鲜明的战略个性。各级单位要制定出符合自身实际的建设目标，并将既定规划、计划通过预算的形式加以固化与量化，以确保建设目标的最终实现。管理者可以透过预算这个数字化的有效沟通载体，全盘考虑单位建设发展的价值链间的相互联系。在实际工作中，受管理人员管理理念以及编制的程序性、手段性等主、客观因素制约，预算往往和战略脱节，这种现象的存在极大削弱了预算管理的实施效果。编制的不合理甚至可能阻碍单位建设目标的最终实现。由此看来，要先有单位建设规划、计划，后有预算目标，各级单位如何制定建设目标是开展预算工作的关键。预算目标的制定要依托单位规划、计划，是建设目标的分解和细化，是保证党委工作意图得以实现的有效手段和工具。换言之，没有单位建设规划、计划，预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。从一个单位整体的角度讲，规划包括单位本级与下属单位两个层面的两级规划，预算也包括与之相对应的两级预算。两级预算必须是建立在两级建设规划高度统一的基础上，方能保持步调一致。所以，在单位本级这个层面上，就必须高度重视单位建设的规划与制定。要侧重于宏观分析，设置高水平的建设规划研究机构，负责组织各个业务部门，投入一定的人力和财力，掌握详实、全面的信息，从而保证研究成果的可信度。在分析单位所处的环境和发展现状，包括军队建设战略方针、所担负任务发展趋势、单位年度主要工作任务等信息后，据此制定年度工作阶段、步骤，不同阶段、不同任务的应对措施及所要达到的目标等方方面面的计划，以及3至5年的发展规划。在下属单位层面，则需要根据上级单位的建设规划和自身实际情况制定本级单位的建设规划、计划。两级规划确定后，将其作为预算编制的纲领性指导，在此基础上确定的各级自己的预算目标就具有较强的前瞻性和规划性，并且贴近实际、易于操作。
二要正确处理预算目标与军队经费资源配置的关系。经费资源的配置要以预算目标为依据。预算目标是军队经费资源分配的重要依据。预算必须与经费资源分配紧密联系，只有这样一个单位才能获得支持其预算目标的经费资源。高的预算目标往往以具有增量经费支出预算作为支撑。如果经费资源分配与预算目标脱节，必然会导致一个单位因经费资源不足，而在制定预算目标时趋于保守，就会导致积极性不能被充分调动和预算的前瞻性不足。同时，资源的分配应该站在单位整体的高度和层面上，综合性地加以考虑，必须模糊掉单位内部管理职能和行政界限，打破业务部门间的壁垒，使单位整体经费资源能够相互融合流动，信息通畅，以便于更好地进行综合协调。把优质的经费资源用在刀刃上，减少经费资源的闲置和浪费，提高经费资源的使用效能和效率，支持单位预算的实现和单位整体建设规划的实施。只有当人、财、物的流动都以实现预算目标为牵引时，预算的有效性才得以真正的体现。
三要细致分解各项指标，科学确定预算管理的责任单元。将单位所有的经济活动都纳入到预算管理的环节中。通过目标细致分解，层层落实。确定各部门管理人员的职责范围管理权限以及相应的奖惩制度，使各个部门的方向明确、责权利清晰。同时建立严密的预算管理组织机构，强化对各部门预算执行过程和结果的监督、控制、管理和考评，避免由于内部管理不善、控制薄弱而造成的浪费损失。
四要预算实施动态的管理。一味地采用静态预算指标，会使预算具有盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评价单位建设的有效基准。所以，应积极寻求科学合理的方法加强预算动态管理，加强预算动态管理（下转第66页）（上接第62页）预算的调整同预算的制定一样，是预算管理的一个重要环节。因此，在预算管理过程中，部队单位还必须建立一套预算调整机制。根据预算计划地执行情况和单位所面临的环境变化来调整未来的计划，并逐步向前移动，把近期计划和远期计划结合起来，实现财务预算的动态管理。首先，严格界定财务预算调整的范围，只有出现不可控的因素变化时才允许调整。如国家相关政策发生重大变化、市场的重大变化等。其次，严格规范财务预算调整的权限与流程，对于确实需要调整的预算项目，要依照一定的规程先有相应责任单位提出申请，经相应级别的预算管理部门审批后，才能予以调整。使预算调整有序进行，不至于失控。
财务预算管理范文5
关键词：财务预算；经营管理；经济活动
0.引言
财务预算管理是本着提高利润水平的目的，把企业的一切与经营管理有关的活动都纳入预算管理范围，也就是扩大预算控制和管理的范围，即企业全体人员、全部业务、全部经营过程等。企业执行全面预算管理，有利于完善管理控制体系，有利于建立成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核制度，有利于企业的经营管理活动正常进行。
1.当前企业财务预算中存在的主要问题
（一）重短期，轻长期
在进行财务预算管理期间，有的企业只是以短期经济活动为经营目标，这就导致了每个阶段的财务预算连接性差，预算指标不能满足企业的长期发展要求。因此，制定企业的长期预算目标有利于从根本上提高经营利润；只注重企业的短期效益，忽视资源的深层次发展是不明智的；强化短期行为，弱化可持续发展一定会阻碍企业的未来发展。这种重短期、轻长期的经济行为会严重影响企业的科学发展方式，通常情况下，短期效益越好，付出的代价就会越大。
（二）重部门，轻整体
随着我国经济体制的变革，目前，国内的许多企业的预算管理模式也在逐渐转型，绝大多数是从财务单一型向多部门复合型转变；只有少部分非国有企业的财务预算工作局限于财政部门，这是有一定原因的：第一，没有相对合法的法人治理结构，造成董事会在财务预算编制期间没有真正的参与权力；第二，缺乏执行财务预算管理工作必要性的观念；第三，没有与组织经营的各单位、部门和相关阶段相互融合。这就造成了整体预算管理观念的缺乏，阻碍了财务预算控制作用的发挥。
（三）重编制，轻控制
财政预算管理只是停留在文件上，缺乏有效的控制手段。许多单位只是在口头上或是文件上实施预算管理，局限在预算方案上，不分析生产变化、不考虑市场价格浮动、不对照前因后果，采取“以静制动，以不变应万变”的“妥协”政策。比如说，当你查看企业的业务招待费、会议费支出时，记录内容是每年都有预算，而实际上这些费用是一直在飙升的，甚至处于超支的状态。尤其是在企业生产经营出现困难时，预算方案已经不能发挥作用了。
（四）重客观，轻主观
有的企业在进行预算指标分配的过程中就会出现一种现象，很多员工东奔西走，找管理者、找领导。年终考核期间更是一片混乱，各种丑态尽显。在进行预算指标考核时，那些应该很多获得资金的部门往往会得到的很少，于是就会出现“问题战胜了方案，客观战胜了主观”的现象。重客观、轻主观就是预算考核制度的弱点。
2.加强财务预算管理的对策
（一）重视战略目标，完善预算制度，加强财务预算管理和民主管理的结合
企业的财务预算一般是通过对企业战略目标和资金运动进行预测、决策来完成的。那么，如果把企业战略目标纳入进行财务预算管理的决定因素中，就可以使企业扩大发展目标，推动企业的可持续发展目标。所以，在执行财务预算管理过程中，以企业的战略目标为基础制定每个阶段的预算方案是非常重要的。
站在完善制度的基础上进行民主管理是企业财务预算的主要发展方向。那么，我们一定要做到以下几点：一是摒弃各种不利于企业长远发展的制度；二是完善内部约束机制，参考各项政策法规，建立预算管理组织机构，管理各种财务预算管理工作，确定企业法人代表为第一责任人，从根本上加强领导，明确责任意识，例如，财务预算委员会、总经理办公会等都可以发挥这种作用；三是增强民主管理，积极参加各单位、部门的预算管理工作，“以人为本”，进行民主管理，增强全员预算的积极性。
另外，预算管理的执行部门不能只是财务部门，整个单位的协调配合是很重要的。企业的财务管理也要树立“以人为本”的思想，完善“责权利”三位一体的用人机制，强调人的作用，充分意识到人的能力，发挥预算管理作用，提高企业的竞争力。
（二）加强财务分析能力，提高预算管理的实效性。
在财务预算管理过程中，财务分析和管理手段是十分重要的。企业要全面地、综合地分析预算的全过程，只有这样才能提高责任管理水平和和绩效评价标准，预算的实效性才能增强。所以，分析预算的执行情况对预算实效管理有很大作用。
（三）从完善“三个结合”的角度出发，加强预算和执行的啮合度
经过国家近几年对预算实施的经验研究，我们可以看出在财务预算的整个过程不仅仅是一种财务行为，仅靠财务部门是不能达到预算的目标的。技术、经济以及相关部门、单位的配合是财务预算的决定因素。
3.小结
企业以盈利为目标，经营以财务预算为核心，财务预算是驾驭企业最主要的缰绳，这是企业管理者们在实践中早已取得的共识。因此，抓紧缰绳，确保驾驭目标方向准确，对于提高企业经济效益，具有重要意义。（作者单位：重庆津北贵福建设集团有限公司）
参考文献：
［1］ 解秀玉，李亚菊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策［J］.青岛科技大学学报（社会科学版），2007，02：84-86.
［2］ 王静.企业财务预算管理研究［J］.会计之友（中旬刊），2008，03：34-35.
［3］ 阳红霞.我国企业财务预算管理中存在的主要问题及对策［J］.事业财会，2003，04：20-23.
［4］ 刘凡生.对企业财务预算管理的现实思考［J］.财会研究，2005，02：52-53.
财务预算管理范文6
关键词:财务预算管理;企业管理创新;对策
着市场竞争日益激励,企业为了求得更多的市场份额,在管理经营中必须要求企业在管理中有一条主线,将企业所涉及到的所有的管理及经营活动贯穿起来,从而更有效的提升企业整体的管理效率和经济效益。而企业的财务预算管理作为企业经营管理中的必备要素,其对企业管理创新的作用也是不可忽视的。
一、财务预算管理在我国企业管理创新中的现状分析
(一)企业管理创新中财务预算管理的现状。
财务预算管理在我国企业的经营管理中的运用时间并不短,但是多数企业在观念都将财务预算管理看成是企业财务收支预算基础的延伸,把企业的预算看成仅仅是财务行为,认为预算仅仅是企业财务部门的工作职责,与企业的其它部门没有什么关联。在我国企业的实际操作过程中把把财务预算管理理解为企业财务部门控制资金支出的计划和措施的做法必然使得企业管理创新与财务预算管理之间完全被孤立。在企业经营管理中的表现是财务预算管理没有依据企业管理创新的要求。与此同时,我国的多数企业在财务预算管理中采用的是增量的预算编制方法,虽然企业的制定预算的时候也将非正常因素对企业的影响体现在预算中,但确立增量或减量的幅度从实际情况来看确是制定者的主观性占主导,因此造成了企业预算的编制难以发挥作用。企业财务预算管理在企业管理创新中的作用也没有得到发挥。
(二)企业管理创新中财务预算管理的问题分析。
1.财务预算管理与企业管理创新
两者之间的问题主要有两个表现,表现一是企业的财务管理预算是为了预算而预算,表现二是编制预算仅仅是财务行为。在企业的经营管理中存在这两种行为的原因是我国的企业已经明确了预算管理在管理中的有效作用,并已经在企业的经营管理中把是否实施预算管理作为衡量管理水平高低的标准,但对预算具体是什么,如何安排和实施预算等问题缺少正确的理解。因此,造成了企业管理创新与财务预算管理完全被孤立,财务预算管理与企业管理创新脱节。
2.财务预算管理没有依据企业管理创新的要求
我国企业的预算管理在实际中缺乏企业发展战略的指导,这种没有指导的企业财务预算管理,在企业的经营管理中的有效性很难得到发挥。在实践中表现为经不起市场的检验。造成这种现象的原因是财务预算因没有企业发展战略的指导而导致在编制的过程中缺少客观性,仅仅是企业以过去的指标值及活动为基础,确定企业下一步的预算指标值,没有认真地对企业的未来活动作必要的评估,同时,在执行预算过程中缺乏必要的考核及动态管理机制。造成了企业预算指标约束作用无法发挥。
3.预算编制方法过于模式化
增量或减量预算的编制相对于其它的预算编制方法来说较容易掌握,同时这两种预算承认企业历史水平的合理性给预算中的讨价还价留下了必要的空间,因此我国的多数企业在实践中都采用这两种方法来进行企业的预算编制。但这种编制方法过于模式化,达不到灵活应用的效果。而对于企业来说,预算编制是预算管理的起点,更是关键环节。采用什么方法编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。
4.预算审查批准中的非客观性因素影响较大
在我国企业中企业的管理者往往将预算结果满意度看成评价预算的主要依据,表现是预算结果必须在企业管理决策层可接受的满意度之内,企业的预算就会被批准。这种做法违背了企业预算管理的本质要求。同时,我国企业的管理层对预算的管理的期望是预计值与实际执行结果尽可能接近,最好是能吻合。在这些非客观因素的影响下造成了企业预算不能在企业的经营管理中发挥其作用。
二、加强财务预算管理在企业管理创新中的应用的建议
(一)企业必须重视和形成有效的落实机制。
企业应加强员工在预算管理相关知识上的培训,纠正企业目前经营管理中对财务预算管理的错误认识,防止财务预算管理无法形成有效的落实机制。企业要在日常管理经营中要建立开展财务预算管理的各类条件并保持企业财务预算管理工作的正常运作。在编制企业预算过程中,财务部门应与企业的其它部门做好财务预算的各项具体工作,以此来保证企业财务预算管理目标的实现。
(二)重视现金流量在预算管理中的作用。
1.企业的现金流量与经营管理密切联系财务管理在企业经营管理中的重要性是不可忽视,同样情况下,对于企业的财务管理来说,对企业现金流量的控制与管理是财务管理必不可少的内容。随着经济全球话的发展,在经济活动中不稳定因素的增多,使得企业现金及现金流量的重要性更为显著。正因为企业日常经营活动中的现金流量与企业的生存和发展关系密切,因此企业越来越关注现金流量信息对企业经济活动中各个方面的影响。企业经营管理的经营和教训表明企业对现金流量的管理与控制已成为企业财务管理的关键因素。
2.有效的财务管理需要现金流量的支持
财务管理中的现金管理贯穿于企业经营管理的全过程,在企业的各种经济活动中都是以现金为主,因此现金流是企业财务管理的关键。从财务管理的理论研究来看,投资财务、经营财务和财务经理财务是财务管理理论中必有的管理层次。财务经济的财务管理层次的目标则就是通过对企业的现金管理来实现现金性收
益的最大化的。现金流量从财务管理的角度上来反映企业现金及其流转情况,从而通过现金及其流转信息为财务管理提供决策支持。财务预算管理作为财务管理的组成部分之一,其的制定及执行必然会和企业的现金流量有着密切的联系。即有效的财务管理离不开现金流量的支持。
3.现金流量与财务预算管理
从上文的分析论述可以明确现金流量是企业财务管理的对象,同时现金流量也为财务管理提供必要的信息。具体的说来,在企业的财务管理中现金流量通过现金来反映企业的资金的能力,现金流量和营运资金相比较,在提高财务管理信息的相关性和可比性等方面可以有着关键性的作用。同样的,在企业所进行的财务预算管理中,尤其是企业的财务预算管理的执行中企业财务管理中的现金流量以收付实现制反映企业现金流转情况时,相对企业的利润来说,现金流转信息的客观性更强。企业通过这些企业的现金流转信息来检验和调整预算管理的有效性,并通过现金流量提供的财务信息,与企业的经营战略相结合,调整企业的预算管理,使得企业的预算管理在企业的经营管理中发挥必要的作用。
(三)预算数据切合实际,且严格界定企业支出。
企业在编制财务预算中采用的数据要准确,同时在编制预算中要坚持遵循统筹兼顾和量入为出的财务管理原则。在企业的经营管理中企业的财务预算不是财务部门一个部分的职责,需要企业的各个相关部门的配合,各相关部门对本部门在相应预算期内的经济活动做出预算,以部门的实际出发进行准确的测算。在此过程中对企业预算数据的整理,合理调整预算中的基本支出定额核定方法,通过方法的调整来达到预算资金的分配更加公正和公平。在这个过程中企业的各个部门应该根据本部门的实际情况及相关数据出发来编制并执行经过批准的预算,并对部门内自身的预算执行情况进行动态监控,及时做到对预算执行情况的反馈;对部门的业务预算的执行过程中的反馈偏差结合本部门的实际情况进行分析,并以此为基础进行部门管理的依据。将企业的预算数据以实际为基础,严格的界定企业各部门各项的支出。
(四)不得随意调整预算,对预算执行信息准时反馈。
企业的预算制定是经过严格的程序及数据分析的,因此已经通过的预算数据及与各项预算指标不能无故的进行调整。如果企业预算可以无故调整,那么进行企业的预算这项管理行为本身便失去了预算的价值所在。企业的经营管理各部门执行中要贯彻财务预算所确定的各项要求,同时作为企业的财务管理部门要及时反馈与预算执行相关的信息,通过这些预算执行信息及时发现企业经营管理过程中的问题,从而保证企业各部门的经济活动不偏离本部门的财务预算目标。
(五)事前控制,执行有度。
财务预算的执行必须真正做到事前控制,执行有度,并有相应的激励制度。企业各相应预算目标的分解明确了企业各部门的目标和责任,在实际操作中与激励制度相结合,把责任和利益紧密结合起来。这样会更有利于企业的各部门在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正,调动企业各部门实行自我控制的积极性。财务预算的完成情况不但对执行者进行考核,而且还要对财务预算编制的的准确性、财务预算批复的合理性进行考核,这样才能使预算管理高效,高质量进行。市场化条件下的企业的生存之道就是不断通过企业的创新管理,让企业在日益竞争激励的商业活动中处于不败之地。因此,在当前的情况下,企业只有脚踏实地搞好预算管理与控制,确保决策目标实现的持续化与高效率性,确保企业的持续健康地发展。
参考文献:
