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应收账款能力分析范文1
一、工程监理企业应收账款产生的原因
工程监理企业一般所涉及的应收账款通常是建筑工程的应收账款，由于建筑工程特有的投资大、周期长、建设单位管理难度大等属性，使得出现应收账款是较为正常的事情。但是如果应收账款过多，监理企业无法收取应得资金，将对监理企业运营产生严重影响。现阶段很多工程监理企业都会面临应收账款的问题，原因主要包括以下几个方面：首先，由于在我国建国后实行了较长时间的计划经济，企业受到政府较大的束缚，使企业之间普遍存在账款拖欠的现象，即使在市场经济中，仍旧处于惯性的漫延；其次，企业领导风险意识不足，其常会在企业自身意志之外接受监理工作，由于没有对建设单位进行详细的了解，导致出现账款的拖欠；再次，在工程监理行业当中，行业之间的竞争还缺乏一定的标准，数量庞大的监理企业为了能够承接项目，往往会降低自己的要求和条件，导致出现大量应收账款；最后，监理企业内部管理水平较低，使很多相关的管理制度成为了摆设，使得很多应收账款即使逾期很长时间仍无法收回。
二、工程监理企业应收账款的管理现状
应收账款管理不善对监理企业将会产生虚增企业经营成果，资金周转困难，持有应收账款的成本增加等不利影响。应收账款增加的同时产生利润，如果监理企业信用政策不严，便会导致应收账款规模迅速扩大，形成会计利润虚增。应收账款持有?r间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，严重影响资金的循环和周转，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失去金融借贷机构的支持，应收账款余额过大易产生坏账，增加了企业财务风险，影响监理企业的持续经营，甚至会导致企业被产。随着工程监理企业对应收账款的重视，发现企业在管理过程中存在以下几点弊端。
首先，缺乏事前分析与控制：由于市场竞争的日趋激烈和项目类型的多元化，使得监理企业为了能够得到生存和发展，盲目拓展业务，甚至采取“赊账”的手段，以希望占领更多的市场份额，而没有进行事前分析和控制，最终造成应收账款无法按时回收的问题。
其次，企业内部缺乏良好沟通：企业财务部门应当对每一笔应收账款进行详细记录，对存在应收账款的企业进行信用分析，并将分析结果反馈给销售部门，为其在选择合作对象时提出有效的参考数据。但在企业实际运营过程中，财务和销售两个部门之间的工作相对较为独立，缺乏沟通，因此会出现应收账款不断增加的现象。
最后，没有对客户（建设单位）信用档案进行详细记载：很多企业在管理应收账款时，只是简单进行登记，没有对其客户信用档案进行详细记载，也没能进行客户以往的经营情况进行摸底调查，这种情况下无法梳理出客户的盈利能力、偿付能力、守约能力等深层信息，进而为判断承接该客户项目与否提供事前的分析，如此是不利于收回应收账款的。
三、工程监理企业应收账款在管理过程中所存在的问题
（一）缺乏风险意识
工程监理企业在应收账款管理方面通常较为落后，这主要是因为企业对当下市场分析不到位所引起的，企业工作人员缺乏风险意识，以至于出现不同程度的应收账款问题。由于市场竞争十分激烈，企业将更多精力放在扩展业务上，从而忽视对应收账款的管理，且企业内部的相关管理制度不成熟，没有设立专职管理部门，在应收账款上的管理存在管理真空。
（二）管理责任划分不明确、不科学
为了能够改善应收账款问题，很多监理企业将应收账款管理的责任划分给了销售部门。通过这种方式，虽然能够有效避免销售部门出现只追求利益和规模而不考虑应收账款的现象，但是如果企业销售部门的销售业绩所带来的成果远远超过应收账款所带来的风险时，这在一定程度上会使销售部门出现逆向选择，并不会对应收账款进行有效管理，从而给企业运营和发展带来更大的风险。而且基于管理角度，销售部门主要的职责是开拓市场，缺乏应收账款的管理制度和管理体系及清收能力。基于专业角度，对于应收账款的管理具有很强的专业性，需要具有较强专业素质和能力的人对其进行管理，这是销售部门工作人员无法达到的要求，也不能够有效的完成管理任务。
（三）缺乏完善的内部控制机制
现阶段很多企业的内部控制机制都不健全，这便给应收账款的管理工作带来了消极影响，同时造成企业财务工作也较为混乱，而且很多财会人员缺乏较高的素质和能力，使企业无法对应收账款展开有效的管理。并且，应收账款所存在的风险，难以引起企业内部审计的重视，从而可能给企业造成一定的经济损失。另外，企业有时为了维护长久客户，不会采取多种并行的催收措施，这在一定程度上增加了应收账款的风险。
四、提高工程监理企业应收账款管理水平的有效措施
（一）有效提高风险意识
企业管理者可以根据企业自身的实际情况制定有效的管理措施，倡导有效的信用管理模式，对其所处市场环境进行详细的分析，了解相关法律等，提高工程监理企业所提供的服务质量，积极开发业务范围。当企业业务范围一旦扩大，业务量不断良性上升，企业在市场竞争当中就会拥有较大的优势，应收账款也便会随着优势地位而有所下降，应将该风险置于可控制和承担的范围内，增加有效销售、减少坏账损失。
（二）设立信用管理机构
通过建立信用管理机构来开展应收账款相关活动，在对客户实施“赊账”行为时，应先检查用户是否突破信用额度，掌握用户已过信用期限的债务。同时对此次的“赊账”行为进行全面的分析，并采取有效的措施和手段对其进行控制，如分析应收账款周转率和平均收账期、考察坏帐损失率、合同约定、应收账款预警、编制账龄分析、建立赊销审批制度、项目成本量化、周期性赊销成本与应收账款对比及担保条件等。另外，通过该机构还能够建立客户信息管理系统，特别在投标或合同签订开展尽职调查，利用政府部门的企业信用信息平台对客户进行定性分析评定，通过实时更新客户的相关信息，了解客户近期发展情况以及偿还能力。如收集客户的注册资本、股东和公司重大事项、年报、行政处罚、股权质押、信用及诉讼、环境违法与处罚、专利持有等情况。对客户信用实行定量分析，根据量化指标评价业主信用来预防风险。通过能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标与正常的指标进行比较，如资产负债率、流动比率、速动比率、产权负债率等，以判断该客户是否具有良好的信用与偿付能力，对防范应收账款风险具有积极作用，有效规避应收账款问题的产生，使企业权益免于受到侵害。
（三）完善企业内部控制机制
企业应完善在应收账款管理方面的控制机制，形成一套应收账款的事前、事中、事后控制程序，有效降低应收账款风险。内部控制机制的完善应当严格管理应收账款，做好日常管理与记录工作，及时了解客户还款进度，改善应收账款核算办法和管理制度，以财务管理内部牵制原则，加强管理与监控职能。落实催讨责任，并作为业绩总结考评依据。应当加强对销售部门的管理，使销售部门严格控制客户的赊账行为。企业在与客户进行商业交易时，应当在所签订的合同当中设置应收账款相关保护条款，从合同上促使客户能够及时回款，从而有效降低企业所承担的风险。此外，注重应收账款的法律诉讼时效，建立坏账准备金制度，结合成本效益原则并以税法规定的比例合理评估可能产生的坏帐损失和追讨欠款成本。
（四）强化第三方担保机制
近年来为保证工程建设项目顺利进行，国家与各地方政府相继出台了参建单位与建设单位履约担保机制。就现今的履约担保形式而言，中小项目基本为担保公司出具担保函，普遍存在形式担保、担保额度低和违约后监理单位不会运用担保维权的情况。故此，监理单位在发生应收账款风险后，除积极的运用担保外，还可以适当的在事先要求增加担保额度、选择有实力的大型银行或保险公司为担保企业，为应收账款再加上一道保险锁。
（五）尝试引入成熟的、新的应收账款管理方式
应收账款能力分析范文2
【关键词】应收账款；赊销；坏账损失
应收账款的管理是现代财务管理的重要组成部分。管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
一、形成应收账款不良现象的原因
（一）企业外部原因
一是经济体制转轨中老体制惯性引起的。在计划经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的功效体系发生了重大的变化，由于缺少应变能力等原因而遗留了大量应收账款，相当部分形成死账、呆账。二是经济法制建设相对滞后。负债不还现象蔓延，打官司即使胜诉也无法收回的事司空见惯。三是政府不合理干预行为和地方保护主义作怪。
（二）企业内部原因
1.企业赊销机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业并没有采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
2.应收账款的会计处理不够严密。在一定时期内，应收账款会形成高额利润。企业会计准则中规定，企业应根据权责发生制进行收入与成本费用核算，即企业是以应收应付来确定收入和费用的，企业在赊销方式下，产生应收账款，带给企业收入，从而产生利润，增强企业的获利能力，然而，只要企业持有应收账款，就有发生坏账损失的可能。我们国家要求企业是按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备的，坏账准备率一般为3‰到5‰，但是根据调查，许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账准备率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时，不仅账上利润虚增，而且还会发生极大亏损，违背了谨慎性原则，因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业的经营成果。
3.管理不到位。管理无章，放任自流，有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或者有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
4.企业缺乏风险意识。企业为片面扩大销路，提升市场占有率，在实现对付款人资信作深入调查，对应收账款风险进行评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面上的高利润，忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。
二、加强应收账款管理的建议
（一）实施应收账款的追踪分析，加强应收账款的日常管理
企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将这些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
（二）建立客户资信管理机制，建立完善的应收账款管理制度
客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿还账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用但保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述分析评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。
除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几个方面取得：一是财务报表，二是商业银行，三是对企业的内部分析。
（三）建立应收账款控制机制，加强应收账款的风险管理
一是应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年主营业务收入的2%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作且有等值担保物的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。二是应收账款职责控制。企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各种应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业领导及销售部门。销售部门既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证资产的安全。三是应收账款审批控制。在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，结算部门应按照应收账款日常管理办法追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。四是应收账款跟踪控制。回收应收账款责任应落实到个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催收工作，及时对账，对故意拖欠账款的客户提请法院处理。五是应收账款坏账控制。应收账款不可避免地会出现坏账损失，因此要建立坏账准备金制度及坏账损失审批制度。根据客户的财务状况，正确估计应收账款的坏账风险，选择恰当的坏账会计政策。从财务实践看，选择账龄分析法计提坏账准备较为稳妥可行。
（四）建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收
由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。企业在应收账款快要到期时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询间客户；如果应收账款到期后未收回，可发催收函。如果客户仍没有反应，可请公司的律师给客户发函。企业还可以派人上门催收。上门催收仍没有效果，企业可以考虑以物抵债缓解债务方暂时的财务困难，从而避免更大损失。但是，当以上收账方式均未能有效收回应收账款时，企业对那些有偿债能力却故意赖账、不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼来维护企业的权益不受侵害。
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一、内蒙古上市公司应收账款质量分析
（一）样本选取 本文随即选择10家内蒙古上市公司作为样本（见表1），根据其2010年年报以及相关财务资料和内部控制情况，通过比较分析的方法，对10家公司的应收账款质量进行较为全面的研究。分析数据主要从公司年报的资产负债表中提取应收账款、主营业务收入、流动资产、应收账款周转天数等数据。并依据报表附注中公司出具的应收账款账龄、坏账准备计提比例以及关联方应收账款数额做出进一步分析。
（二）内蒙古上市公司应收账款质量问题分析 具体为：
（1）应收账款账面数额较大。应收账款作为上市公司流动资产的一个重要组成部分，其对上市公司资产的流动性、应付意外开支能力、偿债能力等都有很重大的影响。综合各公司年报中“合并资产负债表”的数据（见表1）进行统计分析。
从表1可以看出，这10家上市公司应收账款占主营业务收入的比重都呈现普遍偏高的趋势，其中7家公司超过了10%的比例，亿利能源则达到了38%的比重。不仅如此，10家上市公司中应收账款占流动资产比重超过10%的也有7家公司，内蒙华电的这一数额为高达33%的比例。而且其趋势都居高不下，这种现状较大程度上影响了资本的使用效率。由于所选择的10家上市公司的应收账款在流动资产和营业收入中比重都普遍偏高，所以可以看出当前我国部分上市公司的盈利质量不是很理想，如果以目前的状况长期发展下去，未来我国大部分上市公司都将失去可持续发展的动力，其扩大经营业务的现金流也会受到严重影响。因而陷入到财务危机的状况中。
（2）应收账款账龄年度较长。应收账款作为上市公司的重要流动资产，其流动性是判断质量好坏的重要标准。通过对年报中合并财务报表项目注释的“应收账款披露”数据进行比较，从表2中可以看出，没有上市公司的应收账款账龄全部在1年以内，仅有3家上市公司较好的做到将90%以上的应收账款控制在1年以内。大部分上市公司应收账款的账龄都偏长，3年以上的应收账款相对较多。尤其是西水股份，其账龄在1年以内的仅有36.14%，却存在多达49.26%的5年以上的应收账款，比例严重失衡。当然，上市公司账龄较大的应收账款基本都是客户恶意拖欠或无能力偿还而造成的，账款收不回来成为坏账的可能性相当的大，实际上从某种程度来说，这些准坏账已经严重影响到上市公司的应收账款流动性。应收账款长期挂账、坏账不及时处理都会虚增上市公司的利润。这也是目前上市公司领导者或经理人喜欢采用的，粉饰其业绩的手法。账龄的老化，最终影响到报表使用者，使其对公司的现金流量状况难以做出正确合理、正确的判断。
（3）坏账准备计提较少。选取的10家上市公司中，伊利股份采用余额百分比法计提坏账准备，坏账准备计提比例由公司依据以往的资料和经验自行确定。其余9家公司均采用账龄分析法计提坏账准备，综合实际情况考虑，并根据各项应收账款的实际损失率作为前提，这些应收账款均为公司以前年度与其类似的，按照账龄阶段进行划分的，在信用风险上具有相似特点的账款，以此来对坏账准备的计提比例进行确定。虽然我国在会计准则上并未对应收账款计提比例给出强制性的规定，但根据国际会计准则的规定，三年以上的应收账款一般需要计提100%的坏账准备。通过表3我们可以看到，上市公司中仅有北方创业达到了这一计提比例，其余大部分公司仅对五年以上的应收账款计提100%的坏账准备，亿利能源甚至对五年以上的坏账准备计提比例仅达到50%，这也正是目前我国上市公司应收账款账龄不理想的根本原因。从目前发现的问题来看，如果未来上市公司的计提比例还是完全由公司自主决定，上市公司利用应收账款对盈余管理进行操纵提供是非常容易的。
（4）应收账款周转率较低。一般而言，应收账款周转率越高越好。因为这代表公司账目收回的速度快，收账时间短，带来的坏账损失少，而资金的流动性越好。也就是说，公司应做到应收账款周转率高，应收账款周转的天数少。分析十家公司的年报，表3中数据显示，各公司应收账款周转率普遍偏低，周转天数较长，内蒙华电甚至出现负数情况，导致这种现象发生的原因可能是债务人欠账时间过长，信用程度较低，这样便加大了公司发生坏账损失的风险。同时也可以看到，伊利股份的应收账款周转率为124.85%，远远高于其他公司，应收账款周转天数仅为2.88天，这一方面表明了公司回笼较快，另一方面也表明了公司的信用政策可能执行的较紧，付款方面的信用条件过于严苛，可能会限制公司扩大销量。
（5）关联方应收账款比重较大。上市公司与其控股股东以及其他关联方之间，往往存在着错综复杂的关系。他们彼此之间通过相互销售商品、提供劳务、承担债务等会形成比较负责的应收账款，在这方面，国内和国外的学者现在越来越开始加以重视。关联方之间的交易对于上市公司市场交易来说，是一种普遍状态，其并不以公允价格为基础，而是根据上市公司的经营战略和长期规划来具体确定转移价格，而这种定价方法在大部分时候都是有失公允的。上市公司通过关联方交易能够掌控利润的浮动空间，投资者也因此受到蒙蔽。
根据年报附注“关联方关系及其交易”数据中，发现这10家公司普遍存在着关联方应收账款在总额所占比重较大的现象。表5中可以看到两种情况，内蒙华电应收关联方账款数额即将达到应收账款总额的一半，而西水股份则没有应收关联方款项。上市公司中这些欠款公司多是上市公司的母公司、子公司、同属的兄弟公司、联营公司等。上市公司关联方应收账款的大量存在，一方面使上市公司的现金大量的支出，使得上市公司的偿债能力和持续经营能力降低，另一方面还可能处于特殊目的接受欠款单位以资抵债的劣质资产，导致上市公司不良资产比例不断上升。
二、内蒙古上市公司应收账款质量提高对策
（一）加强高账龄应收账款的回收力度 一般而言，上市公司收款政策是对于已经超过期限的账款，采用的回收方法以及可能因收款造成的损失。账款回收的方式主要包括信电函、面谈、法律诉讼、债务重整等。公司需要根据应收账款额度大小，超过归还期限时间的长短，客户信用的好坏，客户与上市公司关系的好坏等来确定最终用到哪一种账款回收方法。例如，对于超过账款归还期限时间较短的客户，公司会过多催促，以免这部分客户流失；对于超过账款归还期限时间稍长的客户，公司则可以以委婉客气的态度致电催促；对于超过账款归还期限时间较长的客户，公司则采取屡次致电催促的方式；对于超过账款归还期限时间很长的客户，因为坏账的可能性很大，公司可通过法律程序进行严肃处理。总之，上市公司花费更多的精力，采取更有力的措施，收回账款的可能性就越大，收回的资金也就越多，坏账损失也就越小。因此，加强高账龄应收账款的回收力度，制定合理的收款措施有一定的必要性。
（二）适当提高坏账准备的计提比例 按目前国际规定，一年以上的应收账款就应当被视为坏账，可以予以核销。但是按照我国的规定，应收账款只有3年以上不能收回的才能被上市公司认定为坏账损失。这只能说明，目前我国上市公司坏账准备计提远远不够。不仅如此，上市公司现有的应收账款中大部分都是高账龄应收账款，这会使上市公司的资产出现虚增的现象。究其原因，一方面在于某些国有上市公司为了提高公司效益，对高账龄应收账款不予处理。另一方面，为符合上市条件，某些公司利用应收账款来实现针对利润的调节，导致坏账准备的计提严重缩水。我国也需要在未来实施国际准则，通过准则规定上市公司必须使1年以上的应收账款作为坏账处理，并对其进行核销。从短期内来看，上市公司将1年以上的应收账款记作一项费用，可能会影响到公司获得利益的效率，也会影响到我国的税收状态。从长远发展的角度，制定这样的规定，能够在整体上促进上市公司进行良好发展，提高其盈利的能力，使每家上市公司都有更好的未来，同时我国的税收的收入也会增长。
（三）合理利用应收账款 上市公司的应收账款数额过大，会导致现金短缺。如果对资金有需要的时候，可以通过出售和抵押应收账款，进行融通资金。即通过应收账款进行资金的融通，使上市公司能够及时获取现金，解决生产经营所需。当然，上市公司通过应收账款进行融资，应合理的选择融资的时机。首先，公司存在一些能够进行让售的稳定的应收款；其次，储蓄存款存在较低的利率，短期贷款存在较高的利率；再次，上市公司有较好的财务现状，却因为一些原因使得贷款较难获取；最后，上市公司缺少足够的资金进行经营发展，同时公司需要与拖欠账款的客户保持良好的合作关系。应收账款属于资产赊销的产物，能够促进公司的促销，但应收账款同时也占用了大量公司的资金，直接影响公司的资金的日常开支和周转。应收账款的融资活动，是通过抵押和销售应收账款的方法，对公司需要的资金进行融资。这样的融资方式在国外银行中已经应用起来，逐渐成为了上市公司融资的一种新途径。
（四）规范关联方交易方式 上市公司在与大股东进行关联方交易时，能够通过自身的优势，对关联方的正常交易进行影响，将质量较差的资产以非正常的价格，进行上市公司的出售或交换，换得上市公司质量较高的资产，或从上市公司的非正常价格购买产品或资产，还可能不为此付出货款，增加上市公司账户产生的应收账款，资金长期占用，直接且严重的影响上市公司的正常生产和经营，损害中小股东的合法权益。因此，上市公司与关联方交易的原则要公平，应当及时披露关联方交易的金额或适当比例，未结算项目金额或相应比例，定价政策和其他事项，否则该公司将承担虚假信息披露不及时或相应的责任。
（五）采用合理恰当的信用政策 根据各种风险水平采用相适应的信用政策。上市公司目前一般采用根据客户综合信用评价的结果，确定风险水平的方法。对于不同的风险客户，上市公司在执行信用政策时可以据此进行松紧程度的变化。对于风险较低的客户，因为其信誉程度和财务状况良好，也具备较好的经营发展前景，上市公司可以适当给予一定的信用政策。对于风险程度一般的客户，上市公司需要对其加以密切关注，一旦出现异常则要提高警惕。对于高风险客户，其经营状况和财务状况不佳，在付款时经常发生拖欠，应当尽量避免提供赊销服务，以免应收账款成为坏账。
应收账款能力分析范文4
关键词：应收账款；适度规模；控制
企业在经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，就是应收账款。应收账款实质上是一种商业信用，这个商业信用是收款人提供给付款人的。如果盲目赊销而不加适当控制和管理，超过企业的承受能力，将严重影响企业的短期偿债能力，无法收回的应收账款只增加账面利润，却引发财务危机。如果过低会影响企业的销售收入和市场占有率。因此，保持适度规模的应收账款，将应收账款与其它财务指标相结合，对企业应收账款进行整体控制，才能使企业健康持续发展。
一、进行应收账款控制的重要意义
应收账款控制对企业内部资金控制意义重大，应收账款影响企业资产流动，企业资产流动又会影响企业的正常运行，因此维持应收账款稳定，保持应收账款的适度规模，对企业资产稳定性、流动性起到重要作用。应收账款在企业流动资产中占用比例较大，一旦应收账款出现问题，就会影响企业资金周转，从而会导致企业生存发展出现严重的问题。应收账款的控制也是企业顺应国际发展形势的需要，随着国际之间交流的加深，中国企业要想迈入国际化的道路，必须要不断促进物质在国际间的交换，让中国企业与国际接轨，走上整个产供销一体化的国际化道路。国际间的交流，也促进了企业管理方法与管理理念的更新。综合来说，加强应收账款控制是中国企业走国际化道路的需要。随着信息时代的到来，信息繁杂且混乱，由此给应收账款管理与控制带来困扰，也给应收账款控制提出更大挑战，企业需要及时获取有效、简洁、科学的信息，对客户信息进行整理、更新，了解客户信用度，这对企业发展与财务整体管理意义重大。
二、适度规模的企业应收账款控制
1.应收账款成本控制
应收账款的成本控制是企业应收账款控制的重要内容，对应收账款的成本控制，必须要对成本的组成内容进行分析，应收账款是一个风险与利益并存的项目，可以看做是企业的投资项目。应收账款可能会给企业带来额外的成本，持有应收账款将发生的成本主要包括机会成本、坏账成本、管理成本，因此，有效的对应收账款成本进行控制，是应收账款控制的重要内容。
2.应收账款的最佳持有水平控制
持有一定额度的应收账款，可能会带来不必要的成本，对应收账款进行控制，必须寻求应收账款的最佳持有额度，从而在一定范围内对应收账款进行控制。应收账款的增加，在一定程度上带来息税前盈余的增加，当应收账款达到一定水平，在这一水平上，息税前盈余不会在持续增加，这就是应收账款的最佳持有水平。对应收账款的最佳持有水平进行控制，或是让应收账款保持最佳的持有状态，需要在社会大环境较为稳定的情况下进行，稳定的社会环境，没有通货膨胀也没有经济危机的干扰。除了稳定的社会大环境，企业内部环境也需要相对稳定，企业处于稳步发展阶段，企业没有重大资产变故或负债情况的发生。综合看来，由于应收账款直接影响资金周转水平和最终经营利润，企业需要控制应收账款的规模，即要关注市场份额增加又要防止企业流动资金短缺，将应收账款的管理看做一种动态的管理，在经营过程中不断变化管理方式与管理内容，随着外部环境的变化，不断根据经济形势的变化进行调整。
3.应收账款的融资形式
进行应收账款的融资有多种方式，但债务重组却是最为有效地方法之一，进行债务重组，主要根据以下三种方式进行。采用贴现方式收回账款，当债务人无力偿还时，债权人可以考虑通过一定折扣的形式收回账款，采用此种方式收回账款可能要修改一些债务条件，债权人虽会为此损失一部分债权，但是可以收回部分现金，利用此方式可以盘活现金，增加企业营运资金，促进资金循环运转。采用非现金资产收回债权，企业允许债务人利用其它资产、即非现金资产偿还债务，企业在收回非现金资产的资金时，要考虑到收取的价值，即非现金资产是否能直接加以利用，给企业带来直接的经济效益。还有一种方式是通过债转股的形式实现债务重组，债权人与债务人进行协商，当债务人的企业具有一定的经营能力且产品销售可观，债权人与债务人协商之后，债务企业可将债务转化为所有者权益，而债权人企业则获得股权，将应收账款转变为企业的股权。企业的应收账款与股权进行置换，在一定程度上有效的降低了坏账的可能，同时也降低了财务风险。债权人企业得到另一方的股权，实质上产生了对对方企业的实际控制，这种控制能够有效保障企业对被持股企业产品以及原材料销路的了解。但在进行股权置换时，企业需要了解被持股企业的经营能力与产品销售能力，看重是企业的发展潜能，同时尽可能减小企业的损失。在社会生活中，无论进行何种经济活动，都要遵从相应的法律法规。因此，企业之间采用债转股的形式，也要根据国家相关法律法规的规定，不能超越法律限制。
三、结语
企业对应收账款的控制，是财务控制的重要内容，关乎企业的资金周转及经济效益，对企业可持续经营意义重大。在经营过程中，企业要对应收账款的成本进行控制，寻求最佳应收账款持有量，确定有效的应收账款的融资方式，关注企业内部的财务运转状况，才能真正做到企业适度规模的应收账款的有效控制。
参考文献：
[1]刘翰林 周平芳：我国公司经营失败的财务预警模型实证分析.杭州电子工业学院学报.2008.
应收账款能力分析范文5
一、企业应收账款对财务报表的影响
应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。
（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂
企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。
（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。
（三）会计核算不规范，资产、负债虚增
一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。
二、企业应收账款管理现状分析
市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。
（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全
在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。
（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位
应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。
（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。
三、企业应收账款管理控制策略
应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制
加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。
（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制
应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。
（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制
加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。
应收账款能力分析范文6
关键词：中小企业 应收账款 管理方案
一、中小企业应收账款管理存在的主要问题
（一）忽视对客户的信用调查
客户的信用对于其应收账款能否及时偿还或者违约有着极大的影响，这就要求企业在应收账款管理中注重进行客户信用调查，并以此为基础开展应收账款发放与管理。目前中小企业的应收账款发放中，对于客户的信用调查并不充分，企业不会主动的对客户的信用情况，以及影响企业信用情况的财务信息进行全面的分析，往往为获得市场销量会采取扩大赊销数量和期限的方式进行市场竞争，这就使得企业的应收账款发放与赊购方的信用并不完全一致。
（二）企业对应收账款核算不规范
应收账款管理以应收账款的核算为基础，必须具备准确及时且全面的应收账款核算基础才能够确保企业及时的对应收账款进行催收，并开展其他应收账款管理。目前中小企业只对应收账款设置总账，没有在总分帐基础上，对信用客户的名称及往来情况进行详细记录，没有做到及时分析核对并处理相应信用账户的应收账款。一些中小企业尚未构建严格的坏账核销制度，当发生坏账时，会计处理方法不当，则财务部门无法对应收装款账款定时清理，引发较多账外债权。
（三）缺乏有效应收账款的日常管理
应收账款的日常管理对于企业应收账款的综合管理效果影响较大，目前中小企业对于应收账款的日常管理机制不足，尤其是在销售合同的基础管理上存在很大的问题，缺乏对赊销业务量较大的合同的全面审核，使得赊销业务扩展中应收账款规模过度扩展。例如，逾期账款的回款额多少，很大程度上取决于企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益 。而中小企业大部分业务人员不按公司规章制度办事，与长期合作的客户并未形成书面的合同，只是达成口头上的协议，这往往会导致大额的逾期账款形成。
二、完善中小企业应收账款管理的建议
（一）健全客户信用制度严格赊销审批制度
在应收账款内部控制中应该加强对赊购方的信用管理，以信用管理为基础进行应收账款内部控制能够提升其控制效果。中小企业在与客户签订合同之前，应制定客户信用档案，对客户开展资信调查。通过资信调查，制定信用档案。在档案中，企业应该详细注明客户的资信情况，发展前景，财务状况和经营情况、行业的风险程度等等。对客户的偿债能力进行全面的分析。在明了客户信用情况下，选择与信用高的客户签订合同，对于有不良记录的客户和长期没有付款的客户需要不再配送货物，以免造成更大经济损失。从源头上减少发生坏账的可能。
（二）认真落实岗位责任制
加强对应收账款的催收，企业必须成立专门的应收账款跟踪管理小组。例如，财务部门通过对应收账款进行账龄分析，清楚客户的信用度及回款时间。一旦货款逾期还未收回，财务部门应该提醒跟踪小组，重点对经常拖欠货款的客户加强催收密度。这样，可以及时挽回逾期账款变成坏账的可能，同时还可以对未逾期货款加以监督，以防发生新的拖欠货款。此外，为提升应收账款催收机制的效果，中小企业应该加强应收账款管理人员的激励与监督机制，注重对销售人员的业绩考核，可将回款额和回款率作为考察指标之一，对已有坏账损失，根据相应奖惩制度，追究相关责任人的责任。销售人员需要根据中小企业对应收账款的信用管理制度，针对不同的客户制定不同的销售策略，从销售环节减少坏账损失，加强欠款回收。对赊销者偿付能力、经营状况进行追踪分析，及时了解赊销者的现金变动情况和持有量，并重点考察挂账时间久、金额大的客户。
（三）构建完善的内部控制制度
当前中小企业的风险控制机构缺失，风险应对能力不足，这一问题是需要在加强应收账款风险管理能力时必须解决的。中小企业应该成立专门的赊销审批机构，落实权责明确的审批及风险管理办法，确保对每一笔应收账款进行责任人负责制管理，以便及时回收账款降低坏账损失等。中小企业还应根据自身管理方式及特点，对不同级别的人员给予不同金额的审批权限，对于超出权限的部分应报告上级决定，对于金额特别巨大的，应该由企业各部门协同决定。企业还应该定期进行应收账款的回款质量考核，由财务部门负责当月汇众，对应收账款的发展变化趋势及明细进行分析，为监督审核部门提供更全面数据资料。
（四）建立定期与客户对账制度
针对目前中小企业应收账款管理存在的较大不足，构建定期报告制度，形成企业内部各部门对应收账款的协同管理，以及与赊购方的定期对账，才能够更好的降低应收账款的过多坏账损失。一方面，销售合同的签订、审核，销售人员和收款、开票人员、发货等等职务不得是同一个人担任，各部门只能在自己的职责范围内行使权力，不能从事与自己部门无关的事情，严格做到岗位的相互牵制。另一方面，企业必须由财务部门和应收账款的独立管理部门为基础，每个月定期的与赊购方进行往来账务核对，对于应收账款的金额与期限进行确认，并对临期账款启动催缴机制。
参考文献：
[1]王侠.应收账款管理存在的问题及对策探析[J].产业与科技论坛，2011