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虽然关于营销那些事看上去千头万绪、纷繁繁杂,各种理论也层见叠出,从四P到四C,从四R到四L,但归根结柢不过就两个因素,1是营销环境,2是营销对于象。舍此无他耳!
甚么是营销环境?就是这个产品是在甚么样的市场环境下销售?甚么是营销对于象?就是这个产品是卖个谁?他有些甚么特征?他的消费观念是甚么?他想要甚么?
现代营销学之父菲利普·科特勒教授把营销的演进划分为3个阶段:营销一.0时期,即“以产品为中心的时期”,这个时期营销被认为是1种纯洁的销售,1种关于说服的艺术;第2个阶段是营销二.0时期,即“以消费者为中心的时期”,企业寻求与顾客树立紧密联络,不仅需要继续提品使用功能,更要为消费者提供情感价值,企业需要让消费者意想到产品的内涵,理解消费者的预期,然后吸引他们购买产品。如今咱们行将见证第3个阶段——营销三.0时期,即“价值观为中心的时期”,在这个新的时期中,营销者再也不把顾客仅仅视为消费个体,而是把他们看作拥有独立思想、心灵以及精神的完全的人类个体。“交流”与“交易”被晋升成“互动”与“共识”,营销的价值主意从“功能与情感的差异化”被深化至“精神与价值观的相应”。从中咱们就很容易理解为何社群营销这么火爆,由于社群营销的出发点与基石是相同的价值取向,其顺应了“价值观为中心的时期”。
营销环境的嬗变:挪动化、碎片化、场景化
如今的营销环境基本上可以用3个词来总结:“挪动化、碎片化、场景化”。大家已经经再也不局限于每一周、每个月的固定时间里,在固定的购物场所进行消费。而是转变成为所欲为的全天候、多渠道的消费,消费者可以在任什么时候间、任何地点,通过任何方式购买他们所喜欢的商品。不管是智能手机销量的暴增仍是人们花在智能手机上时间愈来愈长,都足以证明整个营销环境的挪动化。而碎片化的特征就更显明了,如今,人人都是自媒体,个个都是动静源,大家的注意力被扩散在各个媒体。至此加重了用户的3个碎片化趋势:消费地点的碎片化;消费时间的碎片化;消费需求的碎片化。
良多时候营销要触动消费者,必定要有匹配的情形,由于人是受环境影响的。而新技术的发展,让随时捕获这类情形变患上容易,比如可佩戴市场,还有挪动互联网以及任意的广告屏幕和终真个无缝链接。因而,营销如何“场景化”和如何通过可以谈论的内容+场景的匹配,成为所有企业都需要面对于的问题。产品要能够制造出让消费者关注的内容话题,并通过不同的媒介制造出短期内的话题场景,才能引爆品牌。
消费主体的蜕变:个性化、社交化、文娱化
钻研完环境,咱们再来看看消费主体又有哪些变化呢?总的来讲:一样有3个症结词可以很好的概括这四亿多的八0后、九0后消费主体:“个性化、社交化、文娱化”。
八0后、九0后作为1个正在不断突起的消费群体,他们的消费观念、消费权利、消费意识、消费话语正在深入影响着整个商业环境。普遍认为“八0后、九0后”心理特色就是寻求自我张扬、有与众不同的个性。他们注重产品消费体验中是不是能给自己带来心灵、情感上的最大知足,并取得差异性、个性化、多样化的体验。于是,介入感成为小米手机大获全胜的胜利秘诀。
“八0后、九0后”这1群体接受了市场经济、全世界化、互联网过程的浸礼,他们的人生观、价值观以及世界观和由此衍生出的消费观,出现出与其父辈迥然不同的特征。腾讯QQ的《中国九0后青年调查讲演二0一四》显示,九0后是孤傲与集体孤傲的1代,他们有强烈的社交需求,孤傲的他们习气沉沦于虚拟社交圈,由此可以理解为何各种社交媒体工具的火热流行中。
调查数据表明:“玩”是八0后糊口的主体,“玩”的开支可达他们日常消费的一/三。而文娱的价值就是教会他们“怎么玩”和通过何种载体让他们觉患上“好玩”。九0后声称“我每一天可以吃的有限,穿的有限,花的有限,然而开心必需无穷”的九0后酷爱文娱,这类文娱可以是对于文娱8卦的酷爱、对于糊口压力的发泄、对于社会现象的吐槽、对于自己糊口的弄怪,天大的事儿也能够被他们解读患上极具文娱精神。
营销策略:大数据营销、内容营销、社群营销、场景化营销
分析完营销环境以及营销主体,问题来了,面对于“挪动化、碎片化、场景化”的营销环境以及“个性化、社交化、文娱化”的消费主体,对于于企业来讲可如何是好,又该怎么应答?且慢,待本咖为你逐一道来。首先咱们要清楚甚么是互联网营销。美国互联网营销专家Chuck Brymer认为互联网营销的本色就是用最小的投入,准确链接目标顾客,用完善的创意,实现强大的口碑以影响目标群体。
这下咱们心里就有数了,面对于“挪动化、碎片化”的营销环境以及“个性化、社交化”的消费主体,同时还必需知足“最小的投入,最精准的链接,最完善的创意”。各位想一想哪一种营销方式可以完善胜任呢?非大数据营销与内容营销不可,大数据营销解决最小投入、最精准链接,而内容营销则以完善的创意实现朋友圈疯狂转发,比如最近流行的“情怀辞职信”则属此样版案例。
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关键词：并购风险 识别 模糊度量
企业并购是一项复杂的系统工程，具有高风险特征，有效管理并购风险非常重要。并购风险的度量是并购风险管理链条中的关键一环，也是并购风险管理中的难点。本文拟运用模糊数学的理论和方法度量企业并购风险。
企业并购风险的因素识别
探讨企业并购风险可以从其表现形式、形成阶段和性质等不同角度入手，但这些探讨都要以企业并购风险的因素分析为基础。一般来说，形成企业并购风险的因素分为以下10种。
并购战略U1
每一个企业都有自己的经营范围和主营业务，都处于一定的产业环境中，该产业发展前景及与本企业主导产业的关联程度直接影响着并购所带来的经营协同效应能否实现，影响着企业未来的发展方向。在人类社会从工业经济步入知识经济的新时代，部分新兴产业迅速崛起，加速了某些传统产业的衰退，推动了产业结构的调整与升级换代。在产业结构的调整与变革过程中，及时把握产业发展动态、适时进入发展前景好的新兴产业，将会在未来的市场竞争中赢得主动权，也是企业保持长盛不衰的一条有效途径。区位环境是并购双方所处地区的自然资源的分布、经济发展水平、市场发育程度等诸多因素，对企业并购风险有一定的影响，是企业推行并购战略时应当考虑的因素。
法律环境U2
并购法律环境指一个国家制定的关于并购的基本法律条款、涉及并购双方主导产业、管理体制及组织机构设置的法律法规条文等。企业并购是市场经济的产物，市场经济本质上是一种法制经济。对过程较为复杂的企业并购活动，几乎各国都有相关的法律加以规范。由于我国不同时期出台的法律法规之间衔接性不强，内容过于笼统，缺乏可操作性，并购法律环境不尽人意，可能给企业的并购带来巨大障碍。
政府角色U3
企业并购的法律条文和内容都具有一定的弹性，充当“裁判员”角色的政府在执法时都具有一定的操作空间和灵活性。由于我国企业并购的法律尚不健全，政府执法的灵活性相对较大，“裁判员”角色相对凸现。在并购过程中，人员的交接与分流、优惠政策的落实、各种手续的办理等都需要当地政府部门的支持与合作。因此，政府对并购所持的态度是并购能否获得成功的一个关键因素。海尔集团、海信集团及三九集团等企业的成功并购均与目标企业所在地政府的大力支持与合作密不可分，前几年我国部分企业并购案的“流产”无不与目标企业所在地政府的干预有关。
产权市场U4
市场体系风险是指并购市场本身构成缺陷对并购行为产生的不确定性。目前我国并购市场突出的问题是支撑并购良性发展的产权市场和中介市场不健全。如产权模糊、产权边界不清和并购价格生成机制不合理等，增加了并购的谈判成本和交易成本，均会给并购企业带来风险。
体制因素U5
在我国相当一部分企业的并购行为都是出于政府部门的强行撮合才最终实现的，并购双方企业缺乏并购动机，对并购完成后企业的经营管理和发展战略心中无数，甚至出现长久不适应，使并购从一开始就潜伏着一种体制风险。其原因是：社会保障制度不健全，职工安置难，企业承担着应由社会承担的责任；现行按企业行政隶属关系向各级财政缴纳所得税及按隶属关系投资比例划分各级财政收入的做法是制约了企业并购。使原本双方受益的企业并购夭折或失败。
信息对称性U6
在并购过程中，并购双方应首先确定目标企业的并购价值。在我国信息的取得十分复杂困难，而确定并购价格最主要的依据便是目标企业的年度报告、股价变动情况表和财务报表等方面。但目标企业有可能为了自己的利益，按有利于企业自身的利益进行“包装处理”，隐瞒了损失信息，夸大了收益信息，甚至连一个企业的老总也搞不清已有的资产在法律上是否存在。信息披露不充分、失真，造成了并购双方在并购过程中信息地位不对称，这会直接影响到并购价格的合理性，使并购后的企业面临潜在的风险，处置不当，有可能直接影响并购的实际效果。目前，我国对此种情况还缺乏严格的审核和监督，这也是我国目前并购行为中存在的一大陷阱。
资产评估U7
企业并购涉及到目标企业资产或负债的全部或部分转移，需要对目标企业的资产、负债及整体价值进行评估。对标的值进行评估，是双方能否成交的价值基础，也是双方谈判的焦点所在。目标企业的估算取决于并购企业对其未来收益大小和时间的预期，对目标企业的价值评估可能因预测不当而不够准确，风险大小取决于并购企业所用信息的质量，从资产清查来看，资产评估部门在有限的时间内，不可能对被兼并企业进行彻底清查，一般只能采取抽样核算方法，并且由于评估方法、评估参数和标准不同，会导致评估结果存在一定的误差。同时，由于我国资产评估行业处于发展阶段，在评估技术或手段上尚不成熟，这种误差可能更加明显。此外，资产评估部门可能在多方干预或自身利益的驱动下，不顾职业道德，出具虚假不实的评估报告。
并购价格U8
并购价格是以资产评估价格为基础，由谈判能力、产权市场状况和支付方式等因素综合决定的。并购双方经营能力的协同性也是确定并购价格的重要依据。并购价格的制定是一个极为复杂的过程，对目标企业资产负债等财务状况的深入了解是正确制定并购价格的基础。但目标企业有可能为了自己的利益，按有利于企业自身的利益进行“包装处理”，隐瞒损失信息，夸大收益信息。如果企业以过高的价格收购目标企业，则不论使用何种支付方式都将导致严重的后果，差别仅在于不同支付方式下该后果的表现不同。
融资与支付方式U9
由于企业并购动辄涉及上亿元的资金，如何利用企业内部和外部的筹资渠道在短期内筹集到所需资金是关系到并购活动能否成功的关键。而不同的融资方式存在不同的融资风险，如果不能正确选择融资渠道组合，企业将难以顺利实现低财务风险并购。在并购实践中，并购方可以选择的支付方式通常有三种：现金、换股和混合方式。现金并购指并购方直接以现金购买目标企业的股权或净资产，可能导致企业流动资金大量短缺；换股并购是指并购方以自己发行的普通股换取目标企业的股权或净资产，可能导致企业股权稀释、每股净收益下降；混合并购是前两种支付方式的结合，同样可能导致企业流动资金短缺或每股净收益下降。
企业文化U10
企业文化是一种群体文化，是企业经营者及员工在特定环境中经过长期实践凝练出的精神成果，包括企业哲学、企业价值观、企业精神、企业制度、企业形象和对变革的态度等，短期内难以发生较大改变.文化在企业并购中扮演的不是建设性角色而是破坏性角色，在于双方文化的差异性。两个企业之间的资源、结构整合，必然触动企业文化理念的碰撞，由于信息不完备或者地域不同，可能无法对目标企业的组织文化形成共识。如果两个企业间的文化不能相容，则会使企业成员丧失文化的确定感，产生行为的模糊性,影响并购企业预期价值增值的实现。
并购风险的模糊度量
模糊测评法是指通过引入模糊数学理论，建立企业并购风险因子的模糊集合、企业并购风险性质的隶属函数和评价并购风险因子的模糊矩阵，测评企业并购风险并做出选择。
模糊测评法中的技术指标
论域U。即并购风险因子的集合，可以根据并购风险识别得出的结果建立。模糊集合A。即风险因子重要度矩阵，是风险因子影响程度的集合。隶属度。即元素对模糊集合隶属关系量的规定性，表示风险因子与并购风险之间的密切程度；隶属度越高，对并购风险的影响越大。隶属函数V。即描述并购风险因子模糊性的定量方法，其值域为区间{0，1}，根据并购风险测评的需要确定，是对并购风险进行定量分析的基础。模糊矩阵R。风险因子关系函数值矩阵，用来模糊描述各并购风险因子之间具有的定量关系，矩阵中的元素表示各并购风险因子可能存在的状态及其发生的概率。模糊评价模型B。并购风险隶属综合矩阵，用以测评企业并购风险的高低，集合中的元素表示并购风险各种存在状态发生的概率。
模糊度量的步骤与方法
建立度量企业并购风险的因素集。以上述影响企业并购风险的各种主因素为元素组成集合，记为：
U=｛并购战略U1，法律环境U2，政府角色U3，产权市场U4，体制因素U5，信息对称性U6，资产评估U7，并购价格U8，融资与支付方式U9，企业文化U10｝
建立度量企业并购风险因素的权重集。根据各个因素的重要程度赋予各因素相应的权重集合。
设U1、U2,…，U10等影响企业并购风险的各因素对并购整体风险影响的权重分别为α1,α2, …,α10，建立并购风险影响因素的权重集合A ={α1,α2,α3,α4,α6,α7,α8,α9,α10}={0.15，0.1，0.1，0.1，0.05，0.15，0.1，0.1，0.05， 0.1}
根据实际情况及企业并购风险管理的需要，将并购风险划分为5个等级：
V=｛高V1，较高V2，一般V3，较低V4，低V5｝
聘请适当数量的投资专家、并购专家、风险管理专家及企业管理人员，对拟并购的各项风险因素进行评判，并根据具体评判情况建立企业并购风险模糊评价矩阵
利用模糊评价矩阵，建立企业并购风险模糊评价模型，度量企业并购风险。
n
bj=V(ai∧rij符号“∧”表示取最小值，“∨”表示取最大值。
最后结果bj表示在综合考虑了所有因素影响时，评价对象对评级档次集中第j个元素的隶属度，然后根据隶属度的大小进行决策。
模糊度量法应用举例 某大型啤酒厂甲公司拟异地并购一家中型啤酒厂乙公司，以扩大产量，提高市场份额，增强市场竞争力。甲公司有职工6000多人，生产设备和技术在国内均属上乘，资金较为充裕，所生产的啤酒品牌在当地有很高的知名度和市场占有率，但在其他地区的市场占有率较低。乙公司生产尚属正常，在当地有一定的知名度和市场占有率，但由于产量低，没有规模经济效益，加之投入不足，受国内知名啤酒品牌的压力越来越大，乙公司所在地政府既想借助优势企业和资金搞活乙公司，又不愿轻易放弃这家利税大户的控制权。乙公司大龄工人较多，接受新事物较慢，帐面净资产为0.2亿，评价约1.6亿，承担债务1.27亿；并购价0.43亿，分二年支付。此外改造工艺设备流程，进行人员培训及营销投入约需0.3亿。甲公司欲实施并购，需贷款0.45亿。假定根据上述资料，甲公司聘请了20名专家对并购风险进行评判，结果如表1。
则该案并购风险的模糊度量矩阵：
并购风险的度量模型：
B=A・R={0.15,0.1,0.1,0.1,0.05,0.15,0.1,0.1,0.05,0.1}
以上结果显示，有×100%=36.3%的专家认为此案例并购风险高或较高，27.3%的专家认为并购风险一般，54.4%的认为并购风险低或较低，此项并购可行。
参考资料：
1.姜青舫等，风险度量原理[M]，上海：同济大学出版社，2000
2.魏江，基于核心能力的企业购并整合管理[J]，中国软科学，2001，12
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一、互联网金融的概念
互联网金融是指借助于互联网技术和移动通信技术实现资金融通、支付和信息中介功能的新兴金融模式，既包括传统银行、证券和保险等金融机构提供的金融服务的互联网化，也包括互联网企业利用互联网提供的创新金融服务。互联网金融一般主要有三个方面的特征：一是以互联网为交易渠道，为客户提供方便、便捷、高效的金融服务，极大地提高现有金融体系的效率；二是以中小企业和小微客户为主要服务对象，创新多种金融新业态，解决客户的个性化需求；三是以大数据、云计算、社交网络和搜索引擎为基础进行用户信息挖掘和信用风险管理。
二、互联网金融的发展
随着上个世纪90年代互联网进入中国，逐步走进平常百姓家，依托互联网技术发展和创新而生的互联网金融模式开始了在我国的萌芽、发展和全面爆发，其发展历程概况起来大致可以分为以下三个阶段：
（一）初步萌芽阶段（2005年以前）
在这一阶段，我国互联网与金融的结合主要体现在互联网企业为金融机构提供技术支持，帮助金融机构“把业务搬到网上”，只是在技术方面的创新，而不是金融服务模式的创新，真正意义的互联网金融业态尚未产生。如早在1997年3月，华融信托投资公司湛江营业部率先在我国推出网上经纪服务；之后一直到2005年，各金融机构纷纷推出网上银行、手机银行、网上证券、网上保险等互联网金融业务。
（二）新兴业态涌现阶段（2005年-2011年）
2005年后，网络借贷开始在我国萌芽，第三方支付机构逐渐成长起来，互联网与金融的结合开始从技术领域深入到金融业务领域；2011年，人民银行开始发放第三方支付牌照，标志着第三方支付机构进入了规范发展的轨道，互联网支付平台开始蓬勃发展。在这一阶段，互联网与金融的结合开始从技术领域深入到金融业务领域，多种互联网金融新业态相继涌现。
（三）快速发展阶段（2012年至今）
2012年后，P2P网络借贷平台在全国各地迅速扩张，以“天使汇”等为代表的众筹融资平台开始起步，一些银行、券商也开始以互联网为依托，对业务模式进行重组改造，加速建设互联网创新型平台；2013年，以“余额宝”为代表的各类“宝宝类”的理财产品进入金融市场。在这一阶段，我国互联网金融进入了快速发展阶段，越来越多的传统金融服务在互联网上以全新的思路，全新的模式实现。
三、互联网金融的实现模式
经过10多年的发展，网络技术的不断进步，互联网与金融融合发展的各种模式也应运而生。我国互联网金融的实现主要可以分为以下几种模式：
（一）金融机构互联网平台模式
金融机构互联网平台模式的主要特征是通过互联网技术“将传统的金融服务搬到网上”，并未实现真正意义上的互联网金融模式的创新。该模式的最初业态包括网上银行、手机银行、网络证券交易平台、网络保险交易平台等。近年来，随着互联网金融的发展，金融机构纷纷“触电”跨界开展电子商务业务，搭建自己的电子商务平台，目的是为用户提供一站式、全方位的网络金融服务。
（二）互联网支付平台模式
互联网支付是指通过计算机、手机等设备，依托互联网发起支付指令、转移货币资金的服务，其实质是非金融机构借助互联网技术在付款人和收款人之间起资金划转和信用保证的中介作用。互联网支付的典型交易流程如下图所示：
（三）金融机构与电子商务平台合作模式
传统金融机构与互联网企业电子商务平台的合作模式。该模式的主要特征是金融机构利用电子商务平台作为金融产品的中间销售渠道，借助电子商务平台的流量优势，扩大销售对象群体，降低销售成本，并在标准化金融产品的基础上结合互联网的特点，对金融产品进行创新。
（四）互联网融资模式
互联网融资模式包括P2P网络借贷、基于电子商务平台的网络小额贷款和众筹融资三种互联网金融业态。P2P网络借贷是指个体和个体之间通过互联网平台实现的直接借贷。P2P网络借贷的典型交易流程如下图所示：
基于电子商务平台的网络小额贷款是指互联网企业通过其控制的小额贷款公司，向旗下电子商务平台用户发放贷款。该金融业态的主要特征是互联网企业利用电子商务平台中积累的用户交易数据建立信用评估体系，对用户的信用状况进行评估，并以此为依据来发放贷款。
众筹融资平台扮演了投资人和项目发起人之间的中介角色。众筹融资的典型项目流程如下图所示：
（五）移动支付模式
通过智能手机作为媒介来实现的移动支付现今已然成为热点，这种移动支付的模式所站的市场规模将会数倍于互联网支付模式。移动支付模式的主要特征是借助于移动设备和移动互联网就可以达到随时随地实现支付的目的，典型应用包括传统金融机构的手机银行、“支付宝钱包”、平安“壹钱包”、“微信”支付平台等。传统金融机构也纷纷推出微信银行服务和基金服务，业务内容涵盖了余额查询、交易明细、投资理财等。
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关键词：护理保险
长期护理保险是在被保险人因意外伤害、疾病或年老以致丧失日常行为能力而需他人提供必需的生活帮助时，为其在康复医院、托老机构或家庭中的康复护理支付所需费用的保险。长期护理保险不仅有助于缓解有长期病患者家庭的经济负担，心理负担和身体负担，对于正在处于老龄化中的国家更是十分重要。
1、国外发达国家护理保险的发展情况
二十世纪七十年代，美国为了解决人口老龄化所带来的一系列社会和经济问题，建立了老年护理保险。但直到20世纪90年代，随着美国政府医疗保障体系改革的推进和相关法规政策的出现，护理保险才得以迅速发展。美国的商业性老年护理保险由投保人通过购买护理保险合同方式自愿参加。护理保险保单可以独立签发，也能以终身寿险保单的批单形式签发。相应的，美国的护理保险资金主要来自于被保险人交纳的保险费，保险费与被保险人年龄、最高给付额、给付期和等待期等因素有关。2000年，日本通过了《护理保险制度》的法律，长期护理保险被正式纳入其社会保险体系，由大约3300个地方政府来管理。这一体系的资金来源于两个方面：50%来源于民众所交纳的保险费；另外的50%则来源于中央政府和地方政府的财政支出。这一体系是强制政策，即所有年满40岁的公民都必须缴纳长期护理保险费。
2、我国护理保险的发展现状与潜在空间
在我国，长期护理保险还处于萌芽和起步阶段，继2005年国泰人寿在上海推出“康宁长期护理健康保险”之后，2006年6月15日，国内第一家专业的健康保险公司——中国人民健康保险股份有限公司在全国范围内推出“全无忧长期护理个人健康保险”，这是国内首个全国性的具有全面保障功能的长期护理保险。现在保险市场上的护理保险品种有中国人寿国寿康馨长期护理保险，中国人保的健康人生个人护理保险增值计划以及中国人民健康保险公司的健康宝个人护理保险。我们可以看到，国内护理保险的种类和数量还是相对缺乏。在人身类商业保险里，人们对寿险和医疗保险认同率较高，购买数量较多，进而覆盖面也很广。但对于护理保险，大多数人缺乏基本的认识，而商业护理需求意识的缺乏也进一步限制了护理保险的发展。
而实际上，随着客观形势的变化，靠家庭对病中老人进行护理已经远远不能满足护理需求。首先，人口老龄化现象逐渐突出。截至2010年底，我国60岁以上人口已达1.77亿，这一数字接近世界第五大国巴西的总人口。根据老龄办的《中国人口老龄化发展趋势预测研究报告》，预计到2050年，老年人口总量将超过4亿，老龄化水平将达到30%以上，其中，80岁及以上的将占老年人口的21.78%。调查显示，我国60岁以上老年人慢性病的发病率为53.9%，日常生活不能够完全自理的老年人占老人人口的15.1%。老年护理问题已经是一个亟待解决的社会问题。其次，长期护理成本居高不下。初始状态为伤残的老年人日常照料费用比同年龄能自理的老年人要高出2倍以上，而临终前1—3个月内需要完全照料的时间和相应的照料费用都剧增上升。 再次，家庭结构也在发生着变化。伴随着70年代计划生育的独生子女一代进入婚育期，我国大多数的家庭结构都朝小型化和核心化发展，“八四二一”或者“四二一”的家庭结构大量出现，这种结构下，传统的家庭护理已经不大可能，此时，若老年人或他们的子女在年轻时购买护理保险，将会大大减少年老时的负担。
3、对中国发展护理保险的几点建议
通过以上分析我们可以看出，我国对护理保险的潜在需求量非常大，但能否顺利实现供求的对接还取决于以合理的形式发展护理保险。如上文介绍，护理保险有多种多样的形式，美国采取的是商业保险的形式，同时采取了税收优惠政策来促进其发展，而日本则是将其纳入社会保险的范畴。我国则需要建立适应我国特殊国情的保险模式。
首先，我国人口众多，其老龄人口就相当于日本全国的总人口。其次，我国经济发展滞后于发达国家，社保体系尚处于初创时期，社会保险保障水平低，且存在地区性的不平衡。因此，长期护理保险的发展目前还不宜统一采用社会保险模式。但若是仅仅发展商业长期护理保险，则大部分人会无法负担起昂贵的费用，它虽然能满足部分老年人的需要，却不足以解决我国大多数老年人的长期护理问题，特别是广大中低收入人群的长期护理问题。考虑以上几个方面，笔者认为我国现如今应分地区采取不同模式的商业护理保险。
在东部发达地区，可采取商业护理保险的模式。东部人群收入较高，有能力负担较高的保费，并且能对应的获得较全面的护理。同时，我国应效仿美国的方法，对购买商业护理保险采取一些促进措施，如减免税收，增强雇主为员工购买护理保险的热情，争取使其成为员工福利的主要构成部分。在中部地区，则可以采取个人、企业和政府共同承担的保险模式，这种护理保险个人负担较少，可以承担老年人基本的护理要求。在西北部贫困地区，政府应负担全部的护理保险费用，如建立专项护理保险基金，向政府成立的养老院或护理中心等福利机构购买护理服务。最终，我们将能够建立起由政府、企业、个人多方分担，保险、救助、福利津贴相结合，充足、稳健、可持续的长期护理保险保障制度；与此同时，为使护理保险发挥最大的效用，使失能老年人能够享有质优价廉的照护服务，也需要充分发挥政府的主导作用，完善各项体制机制，动员社会各方面力量和资源，快速提升护理供给数量与质量。
参考文献：
[1]http：///news/410599.htm
[2]http：//.cn/system/2011/11/04/012008298.shtml
[3]荆涛.长期护理保险—中国未来极富竞争力的险种[M].北京：对外经济贸易大学出版社，2006.
[4]陈琴.我国发展长期护理保险的必要性和相关问题研究[J].中国科技信息2005，（10）.
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关键词：现代企业制度 资本维护 财务管理模式
0 引言
财务会计基本的作用在于为包括企业所有者、债权人、企业管理当局等个人或团体提供用于决策的财务和经济信息。那么，在现代企业制度下，我们应创建一个什么样的中国企业财务核算与财务管理模式？在笔者看来，创建资本维护型的新型财务会计模式当是我们的目标。
所谓资本维护型的企业财务核算与财务管理模式，是指企业财务提供的信息和生成信息的过程必须建立在资本维护的基础之上。其精神实质在于：在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏、自我发展的商品生产者和经营者，在获得净收益前，其资产或所有者权益必须得到充分的维护和保持。确立以资本维护作为财务会计的运行基础和指导，是现代企业制度的需要，同时也是与企业有利害关系各方共同利益的需求。
1 确立以资本维护作为财务会计的运行基础和指导，是现代企业制度的需要
1.1 企业自身发展和企业管理当局的利益要求资本维护。首先，企业作为一个独立的经济实体，其生存与发展取决于自身再生产能力的维持。再生产能力的维持与资本维护的精神是完全一致的。其次，企业管理当局同样会关注资本维护问题。在现代企业制度下，企业管理当局(经营者)的管理能力、荣誉与应得报酬将维系于企业生存与发展，这就促使他们重视资本维护问题，以便确保自身的长远利益。
1.2 企业所有者的利益要求资本维护。在现代企业制度下，企业的所有者之所以投资办企业，根本目的在于扩大其所拥有的财富，而其中最为起码的要求则是保证投资的安全与完整。因此，所有者会要求企业必须全面坚持和贯彻资本维护的精神，并且要了解和考察企业坚持和贯彻资本维护的效果。
1.3 债权人的利益要求资本维护。在现代企业制度下，债权人向企业提供信用，势必要求企业拥有足够的偿债能力。企业足够的偿债能力源自于企业拥有足够的融资能力与资本规模。其对企业偿债能力的分析与考察也要求企业以采用资本维护型的财务会计政策为前提，否则，将难以得到公正和准确的结论。
1.4 国家(政府)的利益要求资本维护。企业全面坚持和贯彻资本维护的精神，既保证了其自身的长期生存与发展能力，又为整个国民经济的持续稳定与繁荣打下了坚实的基础；为国家中长期发展培植了资源；有助于帮助政府解决未来的就业问题；对保障国家资财的安全与完整具有重要的意义与作用。
2 现代企业制度要求资本维护型的财务核算与财务管理模式特征
既然现代企业制度要求资本维护型的财务核算与财务管理模式，那么，这种模式的内涵是什么？择其要者，可以归纳出以下特征：
2.1 确立了科学的收益概念。资本维护理论创立伊始便与收益密切相关。按照资本维护理论的要求，收益应该被定义为企业净资产的增值。它真正揭示了企业收益的本质，同时也为财务会计上确认和计量收入、费用支出、资产、负债指明了方向。资本维护型的财务会计必须恪守这一收益概念来核算和反映收益，否则，所谓资本维护或净资产的保值是谈不上的。
2.2 财务会计目标上的适度偏重。财务会计的目标是向与企业有关的各方提供财务信息，其要点体现在：第一，向谁提供信息；第二，提供什么样的信息；第三，如何提供信息。资本维护型的财务会计应该体现出会计目标向关心资本维护的使用者适度偏重，也就是向投资者和债权人特别是前者倾斜。具体说来．首先，财务会计信息的对象群体中应优先考虑和照顾投资者和债权人；其次，财务会计提供信息的内容应该优先保证信息使用者考察和了解资本维护与资本保值的需要；最后，反映财务信息的会计报表的种类和格式应该体现前两者的要求。会计目标的这种人为倾斜势必导致财务会计的实务操作和会计理论体系中资本维护的精神能得以真正全面贯彻和坚持。
2.3 谨慎原则得到充分的应用。谨慎原则又称稳健主义原则，是指企业为了克制市场经济固有的不确定性给企业的生产经营带来的种种风险，当某一经济事项在会计上有两种或两种以上可供选择的处理方法，并且每一种方法都具有相同的理论上和逻辑上的正确性时，通常选择避免高估资产和收益与低估负债的会计方法。我国《企业会计准则》中列示了用于会计确认与计量的原则——历史成本原则，权责发生制原则，配比原则，谨慎性原则。当谨慎原则与其他各项原则不协调或不一致时，财会处理上应该选择谨慎性原则而放弃其他原则。
谨慎性原则与资本维护原则是一脉相承的，应用谨慎原则的最终效果必然导致最大程度上的资本维护。充分应用谨慎原则，至少下列几点应充分考虑：①应收账款采用净值列报，定期接应收账款余额或赊销额计提坏账准备金，并定期将坏账确认核销；②存货消耗成本计算应尽可能采用后进先出；③短期投资和存货的置存价值应定期按照市价与成本两者孰低规则重新确定，及时将收入与跌价损失相抵补；④固定资产采用加速折旧的各种方法，并尽可能缩短折旧年限；⑤递延资产与无形资产的摊销应尽可能缩短摊销年限；⑥及时预计费用和损失，建立负债会计；⑦合理划分期间费用与制造成本，尽可能将不易区分的费用支出列作期间费用由当期收入补偿；⑧收入的确认严格核查其应具备的各项条件或标准。
2.4 审慎地确定支出补偿内容与额度。在恪守权责发生制和配比原则的基础上，审慎地运用划分资本性支出与收益性支出的原则。首先，尽可能减少资本性支出，将与时间、收入等因素相关联的存在不确定性的支出列作收益性支出。其次，在收益的补偿性支出项目中，合理地划分期间费用和产品制造成本，凡在认定上含有模糊性的项目均应作为期间费用由当期收入及时补偿。
2.5 建立科学的应付通货膨胀的财务核算工作体系。按照资本维护的要求，新型的财务核算与管理模式必须有能力解决通货膨胀造成的补偿不足问题。因此，必须建立起科学的应付通货膨胀的财务核算体系。具体说来，在低度通货膨胀时期，财务核算的原则和方法的选择有所偏重，以便能够基本解决成本的补偿问题；当通货膨胀达到一定幅度之后，应该采用系统的通货膨胀会计体系来替代历史成本体系，以便追求全面的资本维护。
2.6 会计利润与纳税利润之间存有差异。按照资本维护的要求，利用新型财务核算模式所计算出的利润势必较之以往偏低。而税法中对确定企业纳税利润的规定可能并不完全考虑企业的利益，导致纳税利润与会计利润不一致。相应地，关于调整会计利润来确定纳税利润，计缴所得税等方面的工作便较之以往要复杂和重要得多。因此所得税(税务)会计应从财务会计中分离出来。
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关键词：个案管理模式；乳腺癌；护理领域；应用现状；发展
个案管理成为了当前一项非常重要且受人欢迎的工作策略，针对个案管理的发展历程、概念、工作方式、工作内容等各个方面展开深入的探讨和思考，进一步针对个案管理在乳腺癌护理工作开展过程中的实践效果加以综合评价，形成以护理人员为主导的个案管理护理实践方式，不断提升我院的医护质量水平。
1 个案管理发展背景
个案管理管理在19世纪末期开始出现，一直到下个世纪初才开始最早在美国的许多行业取得了一定的发展和进步，从此以后，个案管理被广泛的应用到很多领域和行业发展过程中。从20世纪20年代开始逐渐在其他行业得到了广泛的应用，到70年代后重新又被应用到医疗保健服务行业中[1]，到20世纪90年代初期逐渐形成了一个系统化的个案管理工作方式。
2 个案管理
在护理领域中，个案管理是一种比较灵活的、系统的管理方式，能够为特定人群提供并且协调医疗护理的一种服务方式，通过积极参与到护理管理工作中，可以有效促进个体对医疗护理服务不断改进和加强选择，从而更好的满足个体化的发展需要，进一步达到更好的医护疗效，有效降低成本，提高护理服务质量和服务效果[2]。在个案管理的定义过程中，仍然存在很多的分歧，但是就个案管理在护理领域来说，也存在普遍的认识，就是个案管理没有停留在一个阶段，也不单独局限于一个固定的场所，而是发生在持续提供服务的整个过程中，能够达到不断满足个体化的需要。
3 个案管理工作模式
①工作模式多样性[3]。在工作管理过程中，个案管理是多种模式并存的，每一种模式对于了解某个指定领域的个案管理都有着很大的贡献，因此到现在为止，还没有完全的一种模式可以被所有的学科所认可，也没有一种管理模式可以在所有学科中广泛的利用。②护理领域。在护理领域，个案工作模式主要是针对个体、群体的健康状况、病情状况、康复需要等各个方面开展个案管理工作，在以往的个案管理工作开展过程中，将个案管理划分为几种不同的管理模式，社会、初级保健、医疗、社会、健康维护组织、独立、保险业等，当然也提出了四种主要的个案管理模式，比如出院后的护理计划、基础个案管理方式、医护方式等，针对个案管理的四种不同类型，对其制定了详细的管理护理计划，从而起到更好的个案管理和个案护理效果、在近期的文献中，也更加倾向于将个案管理工作按照一定的工作场所加以分类，基于医院的、医院到社区的、社区的多个不同的工作场所类型加以分类，总之在个案管理模式划分过程中，可以根据不同的划分标准加以分类识别，从而实现有效的个案管理和护理效果。
4 个案管理工作内容
在个案管理工作开展过程中，要有一个实施者[4]，个案管理通常是一个积极的、具有推动效果的多学科医疗团队来开展和指导完成的，个案管理师最常见的就是医护人员，能够致力于完成患者在日益专业化、分散化的医疗体系中，更好的把握方向，实现无缝对接，将需要的信息、资源实现科学配置，同时协调好护理人员和患者、家属之间的矛盾和问题，能够共同参与到决策管理工作过程中，保证患者在当前的医疗体系框架结构内实现连贯的、个体化的医护服务，也可以保证在适合的时间内提供正确的、科学的、系统的医疗保健服务，这成为了当前个案管理的一个重要核心功效。
在个案管理工作开展过程中，虽然出现了多种不同的管理模式，但是个案管理在实施过程中基本都涵盖了评估、计划、实施、评价、后期反馈五个过程，因此个案管理开展时，管理团队从开始到最后一直都参与到其中，并且发挥了更好的管理效果。第一步，评估，评估就是将收集和获取的临床医疗信息和资料，比如患者的生理状况、病情状况、身体机能等相关信息指标加以综合评价，个案管理人员需要和临床医师、医护人员、社会工作人员、健康保荐机构相关工作人员等之间形成密切的关系，互相配合来完成评估测定。
计划是针对患者的病情状况以及其他方面的评估测定结果，制定完善的个案管理计划，在应用现有的研究成果的基础上进一步制定科学合理的计划，保证患者能够积极参与到计划的制定管理过程中。
实施是按照制定的计划来完成实践操作过程，主要包括履行计划，将各项护理活动授权于给他人，这样可以有效的促进和协调好护理计划的各个方面，保证各项护理工作的顺利开展，同时在护理工作开展过程中，需要确保计划按照进度执行。
评价是对目标的完成情况进行评价，个案管理团队需要综合对患者的基本信息情况以及其他方面开展工作情况进行综合评价，采用图表、数据等多种形式加以呈现和对比，进一步对医疗诊疗工作开展效益进行综合评价。
反馈是对患者的情况及时的和临床医护人员以及其他相关人员进行反馈[5]。
5 个案管理在乳腺癌护理领域的应用
有研究人员针对个案管理在乳腺癌护理领域中的诊断和应用效果设计了一个个案管理项目，进一步通过该项目的计划实施到反馈阶段加以综合评价探讨，对患者进行分组试验，一组接收个案管理护理方式，一组采用基础管理护理方式，对其进行一样的调查和研究，发现6个月内实施个案管理的一组患者的疾病不确定感明显下降。同时实施个案管理后，患者的肢体功能恢复更好，对整个医护工作的满意度更高，因此在实践过程中取得了很好的应用效果，提升了医护疗效。
参考文献：
[1]邢唯杰，胡雁.个案管理模式及其在乳腺癌护理领域的应用现状[J].护理研究，2012，26（11）：961-963.
[2]杨媛媛，王燕.个案管理模式在乳腺癌患者中的应用现状[J].中国实用护理杂志，2014，30（10）：71-73.
[3]张华苑.个案管理模式在乳腺癌患者护理中的应用价值分析[J].齐鲁护理杂志，2015，（8）：10-11.
