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内部审计范文1
[关键词] 内部审计 控制 质量
一、内部审计的特点
内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。它是各单位最高管理部门对下属组织的控制与监督，是管理职能的一部分。现代内部审计是20世纪经济迅速发展的产物，是企业为满足自身经营管理的需要而逐渐发展和成长起来的一种带有经济监督性质的新兴职业。随着组织规模的逐步扩大，管理层次和经营业务日趋复杂化、多元化，企业的内部结构和外部环境进步复杂化，使企业之间的竞争日趋激烈。内部审计是企业管理机能的一个组成部分，其目的是帮助企业实现其经营目标，这就决定了内部审计在业务开展方面有许多特点，例如，内部审计重于检查业务的内部控制制度和各种经营管理情况，为完善企业经营管理服务；内部审计的依据除国家政策、法律、法规外，更重要的是企业的各项经营方针、政策和规章、制度；内部审计是企业内部管理的一个组成部分，因此内部审计程序灵活，可以及时了解到企业经营管理的各个方面，在审计的广度和深度上都有优势。可以看出，内部审计是服务于企业经营目标的。
二、内部审计失控容易导致的问题
1.评价失误
内部审计的结果涉及到对单位各部门经济财务情况的评价问题，如果内部审计失控，则容易造成审计评价失误。比如对单位各部门干部任期经济责任进行地评价，如果评价不实，就会伤害到干部工作的积极性，甚至对整个部门的整体绩效造成不良的影响。
2.建议决策失误
现代内部审计的职能已不仅局限在查错防弊，更多的是为内部管理提供决策参考建议，因为内审部门接触组织的各种信息，对各管理环节都比较熟悉，因此，内审部门更多地对单位的决策部门提供决策意见，如果提供的决策意见失误，就会误导政策的制定，造成隐性损失。
3.审计质量低下
审计质量低下主要表现为：审计报告失实、重大错误和弊端未能有效发现、提出的审计建议无法实施或实施后造成巨大损失等。审计质量低下有内审独立性不强的原因，也有审计人员自身素质低的原因，也有审计方法和程序的问题，但不管什么原因，后果均会使广大的教职工特别是领导对审计机构和人员的认识降低，影响内审的威信和权威。同时,如内审人员不提高审计质量意识和审计风险意识,固步自封,久而久之,也影响其自身的进步。
三、加强控制提高审计质量的措施
1.规范审计作业程序
在内部审计前，要做好相关准备：(1)对被审计项目或被审计单位可能存在的审计风险进行认真的分析、预测，有针对性地制定控制措施；(2)根据被审单位特点及具体情况，确定选派合适的、能胜任的审计人员，尤其要选派合适的主审人员；(3)制定好项目实施方案，方案既要详细具体，又要切实可行；(4)要求被审计单位主要负责人和主管会计人员对其所提供的资料的真实性、合法性、完整性做出书面承诺，并就此承担相应的会计责任和法律责任。
在撰写审计报告时要仔细审核审计工作底稿，另外，要特别关注财务报告的披露问题，以及有争议的会计处理问题，以及在审计报告中明确审计师和被审计单位管理当局的责任。审计报告的编写要做到语言清晰简练、内容全面完整，在出具审计报告前，由审计机构内部未直接参与审计的人员进行额外的检查，有助于对审计报告的质量最终评价和把关，及早发现疏漏。
2.采用先进的审计技术方法
首先，要由传统手工审计向计算机辅助审计转变，随着会计操作的电算化、网络化，使得审计人员很难让其在某一特定时间下来接受大规模的测试。这就需要审计人员运用计算机等辅助手段进行“跟踪”性的在线实时审计，以便获得充分、有力的审计证据；其次，要扩大知识性资产的抽样范围。随着单位知识资源、信息等无形资产比重的增长，有针对性地扩大对这部分资产的抽样范围，对于保证审计质量，降低审计风险是十分必要的；再次，要强化制度基础审计。单位的经济活动都是在一定的内部控制制度的控制下持续有效运行的。除了被审单位增强对知识资源、信息等无形资产和人力资源等的控制，建立健全高效的内部控制制度外，审计人员也应强化制度基础审计，对被审单位的内部控制制度信息予以充分重视，并结合知识经济时代被审单位经济运行的特点，正确地评价其内控制度。准确地把握审计测试的重点和范围，获取应有的审计证据。
3.尝试内部审计外部化
很多单位随着投资的多元化，内部审计的范围也大大扩展，基建工程项目已经成为很多企业的内部审计工作的重点，而这类审计需要工程概、预算的专业知识，需要施工现场经验，而一般审计人员对此了解很少。为了降低风险，本着对被审计单位负责的态度，同时维护本单位的经济利益，这就需要对具体工程分别对待，对小型修缮工程由内审人员来审或聘请资深工程师严格把关，而对大型基建工程则委托社会审计组织审计，这样一方面保证了审计工作质量，另一方面又分散了内部审计风险。此外，在工程审计中，由于内部审计的局限性不可能面面俱到，要注意发挥其他职能部门的作用，对相关部门提供的审计证据，如施工变更签证等，必须注意审计责任的分解，由此引发的审计风险应由出证的单位或人员承担责任。
参考文献:
内部审计范文2
摘 要 内部控制的目标是保证企业经营管理符合法律法规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效果,促进企业实现发展战略。内部审计是企业内部控制不可缺少的重要组成部分。只有加强企业内部审计,才能顺利实现企业内部控制目标。
关键词 内部审计 内部控制 目标实现
内部审计是建立于企业内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价体系,它既可对内部控制制度进行检查、监督和评价,又可对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内部控制是一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整及会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。企业内部控制审计是企业运作管理的重要组成部分,是确保企业健康发展的重要管理环节。
一、内部审计的职能定位
企业内部审计机构的设置应高于其他职能部门,审计部门应对董事会负责,在业务上接受监事会的指导。随着企业内控制度的建立,企业内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变,内部审计的作用将更多地体现在事前预防和事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展,审计机构不仅要有懂财务的审计人才,而且还应配备精通法律、管理等相关业务的专门人才,选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门,使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用,更好地提高内部审计的质量和效率。
二、加强内部审计防止内控失效
(一)建立管理全程递进式的监控措施
在企业的生产经营一线,要建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务宜采用双签制,所有经营业务要经过复核,防止个人包办,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上述内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险将起到重要的作用。
(二)加强内部考核的力度
为了保证内部控制制度能有效地发挥作用,企业必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核,由企业内审部门会同财务部门、企业管理部门具体执行内部检查工作,并对执行情况做出客观评价。对于严格执行内部控制制度的,要给予精神鼓励或物质奖励;对于违规违章的,给予行政处分和经济处罚,对于者及违法乱纪、者,要给予重罚,并与职务升迁挂钩。企业内部审计只有做到压力和动力并举,才能最终达到内部控制的目的。
(三)建立内部审计的独立性和权威性
公司董事会及企业领导者要站在企业整体利益的高度,维护内部审计的独立性和权威性,放手让内部审计人员独立开展工作和行使职权,以确保内部审计不走过场和流于形式,对内部审计中发现的问题,要予以高度重视,并对问题逐一解决,决不能姑息迁就。企业内部审计对内部审计中发现的问题,要分析和排查原因。如果是属于主观原因的,要报请企业决策层坚决予以查处,责令有关部门及时纠正:如属于制度缺陷的,要会同有关部门及时对制度内容进行修改和完善,以保证内控制度的先进性和权威性。
三、加强内部审计实现内部控制目标
(一)完善的内部审计制度
内审机构遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时,还可直接向股东大会或企业领导层报告。在企业内部监督机制中,内审部门应有不可置疑的权威性,以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议,企业管理当局应及时予以研究并给予反馈,这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下,最大力度地完成企业的经营目标。
(二)堵塞漏洞消除隐患
通过内部审计,能防止并及时发现和纠正企业对外经济业务往来中各种欺诈及舞弊行为,对这些予以及时的制止,从而保护企业财产完整,避免企业发生不必要的损失。通过对企业经济业务活动的内部审计防微杜渐,及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头。这些是内部审计人员在日常工作中的重点。
(三)规范企业会计行为
提高会计信息质量,确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行,是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一。内审是对企业会计资料真实完整的再监督,可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差,内部财务审计可以针对发现问题及时向企业管理当局提出建议,促使会计工作达到内控的要求和目标。
内部审计范文3
论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下开展内部审计的重要作用；内部审计的主要内容；以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。
内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。
一、医院内部审计的重要作用
1.制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。
2.鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。
3.建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。
二、医院内部审计的主要内容
1.审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。
2.审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。
3.审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资产情况；处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。
4.审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死账，有无利用债权债务的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。
5.审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为行政事业单位，在经济活动中的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。
6.开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。
7.审大经济事项决策的制定和执行情况。主要审大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。
通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。
三、加强医院内部审计的举措
当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审计工作缺乏认识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构；内审机构的人员的数量和素质与内审要求不一致：制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行：目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院内部审计工作适应新形势，新特点，新任务，更好地发挥医院内部审计的效能和作用，应实施以下举措。
1.必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。
2.完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。
3.提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。
4.拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度；开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理；开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保障医院各项管理工作的稳步发展。
参考文献：
[1]李国玉；关于医院对外采购审计的探讨《会计文苑》2006年09期
[2]郑阳晖；浅谈医院内部审计实施策略《现代医院》2005年第11期
[3]李刚；浅谈医院内部审计的内容和方法《会计文苑》2006年09期
内部审计范文4
[关键词]内部审计内部审计外部化内部审计目标信息技术企业风险管理
2002年度，美国国会通过了《萨班斯－奥克利法案》，该法案对内部审计和外部审计产生非常剧烈的影响。法案404条款内部控制的管理评估，将对内部审计产生最大影响，该条款要求向管理层提交内部控制及其效果的年度报告。很明显，内部审计处于提交法项所要求的服务的最佳地位。因而，该法律对于内部审计行业而言是利好消息，实现这一管制规定，对于内部审计部门在公司内部的地位提升是绝佳的推动。纽约证券交易所（NYSE）已要求所有在NYSE上市的公司必须要有内部审计职能，该条款的范围已通过NYSE扩大了。
本文针对20世纪90年代以来学术界和实务界一直争论不休的内部审计外部化即外包问题，就内部审计职业界面对的机遇和挑战进行了分析，旨在引起社会各界对内部审计的认识和重视，促进我国内部审计事业的发展。
一、对内部审计外部化的批评和质疑
内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行，这些机构中主要是会计事务所。20世纪90年代至今的美国，关于内部审计外部化问题的论争最为激烈，其实质是一场利益之争。这种利益之争取决于双方力量的对比，在激烈的竞争之中，经过长期的博弈，市场通过服务质量高低选择，博弈的结果使双方建立起各自的声誉和地位，从而在内部审计市场占有一席之地。然而20世纪90年代以来出现的内部审计外部化的趋势，由于安然等事件的出现，已开始遭到批评和质疑。安然公司将内部审计职能外包，由外部会计事务所——安达信负责公司的内部审计职能，独立性可能遭到损害，人们对这种做法提出了质疑。同时，安然公司舞弊和破产，促使各方提升了对IIA的立场的信任，IIA曾了一份题为“关于将内部审计业务外包的观点”的报告，在这份报告中，IIA的观点如下：
内部审计最好应该由一个构成组织的管理结构组成部分的独立的实体来开展。IIA明确指出，一个由训练有素的员工恰当组成的、胜任的内部审计部门，能够比合同规定的审计服务更有效率和效果的执行内部审计职能。
按照定义，内部审计应该是组织内部的，并且是组织的一个组成部分。内部审计部门应该配备专业的内部审计师，他们能遵守内部审计专业实务标准和相关的职业道德……
内部审计师较为熟练的是广义范围的内部控制，内部审计师向管理层和董事会提供组织内部控制系统及既定职责的工作质量……
在控制模型中有几个共同的主题，例如，美国的COSO模型，加拿大的COCO模型，以及Cadbury委员会规定：“内部控制是管理当局的责任；高层基调非常重要；控制必须建立在组织的内部；内部沟通和员工发展是控制框架的关键要素；内部审计师的工作往往与监督工作有关，因此，他们要非常熟悉所在组织的政策、程序、运营实务和员工的情况……
只要内部审计员工精通业务，工作有效，并且对管理当局负责，组织就应该自己保留内部审计职能，并使之更好地服务于组织。
我国也有学者对内部审计外部化持质疑态度。但是，现实证明：在美国将内部审计外包的公司占到了三分之一，加拿大30%的公司至少部分外包了内部审计职能（1997）；从内部审计外包服务的内容看也比较宽泛，最初，内部审计的外包服务包括审查新的计算机系统、审计现有的EDP系统、舞弊调查、进行成本研究、评价特定的内部控制系统等，后来逐渐发展到将所有业务整体外包出去，内部审计外包范围，不仅包括财务审计，而且包括管理审计。面对如此严峻的现实，内部审计职业界应该积极采取措施，提高自身的竞争能力，抓住机遇，迎接挑战。同时，萨班斯法案也为内部审计发展提供了良好的契机。
二、内部审计面临的挑战
（一）、内部审计目标的转变
IIA对内部审计的最新定义：内部审计是一种独立管理的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。内部审计的设立与企业组织的目标是一致的，它是通过以系统化、规范化的方法收集资料，认识评价风险的过程，从而形成对企业的经营活动有价值的信息，而这种信息可能会给企业带来诸多利益。这些有价值的信息往往以书面报告的形式传达给经营管理人员，为企业增加价值服务。因此，现代内部审计要求内部审计人员要熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各种职能，只有这样才能为企业不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。除此之外，处理人际关系的能力和技巧对内部审计人员来说也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好的关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。
（二）、信息技术演变
信息技术不断地影响着审计，信息技术在审计上的效果已经在开展现代审计工作所必需的知识、技能和标准中凸现出来。新兴技术的影响是双刃剑，一方面，新兴技术创建一个更为复杂的系统，使审计工作不能有效开展；另一方面，审计师可以将新兴技术作为审计工具，从而使审计工作变得更加高效。有关未来，可以肯定的是信息技术会更迅速的变化，不同于20世纪早期的审计师，现在的审计师面临一个瞬息万变的环境。数据规模的扩大，数据处理速度的加快和会计职能的中心化毫无疑问已经达到了顶峰，科技进步的步伐不可能停止，现代审计师不仅要很快的适应环境，还要同环境共同进步，不这样做就会使他变得低效率。伴随着信息系统的急剧变化，内部审计的审查对象——经营活动与内部控制渐趋自动化，在自动化环境下，信息系统横跨许多部门，审计范围不仅包括控制活动，业务环节，还包括信息系统的设计与运行情况。同时，信息技术也对内部审计方法技术带来了巨大影响。传统手工方式被大量借助计算机硬件及审计软件的现代审计所取代，新的审计技术使内部审计能够胜任性质复杂、数量庞大的业务活动。信息技术对审计对象及审计方法两方面的影响是内部审计必须考虑的因素。
（三）、企业风险管理的要求
COSO确定的企业风险管理的定义是：企业风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的，从战略层面开始并贯穿整个企业的一个过程。这个过程的设计是为了识别可能影响企业的潜在事件并按企业接受风险的态度管理风险，为实现企业目标提供合理的保证。内部控制是企业风险管理的一个组成部分，根据管理者经营的方式划分，企业风险包括八个相互关联的组成要素：内部环境、目标设定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通和监督。企业风险管理的八个方面组成部分体现的是一个动态的过程，是一个有机的整体。在企业风险管理中，内部审计人员扮演非常重要的角色。新修订的《国际内部审计实务标准》（2001）实务公告中描述到：内部审计部门应该评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。可见，内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性，并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作，对于风险的监控应该成为内部审计师的职责，内部审计人员应该积极对企业的各级管理人员进行培训，培养他们的风险意识，使他们了解到不同企业不同范围内，由于文化背景的不同及其他原因，可能存在哪些风险，并告诉他们应该采取何种有效的措施来防止风险的发生。同时，为了制定有效的审计计划，进行风险分析是必要的，因为，它能为有限的资源提供战略导向。将风险水平与重要性相结合，有助于提高审计效率。因此，审计师应该努力限制低风险领域的审计程序，将主要精力集中在易出现问题的地方。
三、对我国内部审计的启示
中国证监会将逐步引进美国《萨班斯－奥克利法案》，该法案使公司治理、内部控制和内部控制系统的作用变得越发关键，董事会、高层管理者、外部与内部审计师成为有效的公司治理的基石。而萨班斯法案和NYSE的新管制将使内部审计外部化的利益格局发生新的变动，内部审计和外部审计地位与需求发生相对变化。2001年6月，IIA颁布了最新内部审计实务准则，从2002年元月一日起正式实施，掀起了内部审计发展的又一轮。我国内部审计职业界已作出了积极的响应。
（一）、准则制定方面
中国内部审计师协会已颁布实施了《中国内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。中国内部审计准则的颁布有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员的责任，提高社会公众对内部审计职业的信念；有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化；增进内部审计工作的适应性，真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为，有助于提高我国内部审计的专业化标准，提高内部审计人员的专业素养，并使内部审计工作向制度化迈进。
（二）、人才培养方面
从当前来看，对现有内部审计从业人员进行培训是比较行之有效的，根据《内部审计人员岗位资格证书管理办法》的要求，中国内部审计协会组织全国性的内部审计人员岗位资格统一考试，并且编有相应的培训教材，已迈出了可喜的一步。从长远来看，应有目的、有计划地培养内部审计方面的人才，内部审计之父劳伦斯•索耶在他的《现代内部审计实务》一书中，早已对此问题作过调查研究：如在美国大学里有通向内部审计学位的课程，或至少提供希望通过注册内部审计师考试所必需的课程……按计划落实这些课程，填平了大学里提供的课程和职业会计师、职业内部审计师所需要课程之间长期存在的鸿沟。在使内部审计从一个行业转变为一种令人尊敬的职业道路上，又朝前迈出了一步。我国大学会计教育已有会计专业的注册会计师方向，还没有针对内部审计师的课程设置，随着各大公司对内部审计人才的需要，作为大学教育应该具有前瞻性，培养社会需要的各类人才。据笔者所知，目前，我国各高校开设《内部审计》这门课程的学校只有上海财经大学和南京审计学院，而且也只是对审计专业的学生。在内部审计人才的培养上，如何定位，应该具备什么样的知识结构，设置哪些课程，是值得思考的。不仅考虑到会计类课程，还应考虑其他有关管理、工程技术等的课程，包括评价组织所有经营业务在内的审计课程。如审计、内部审计、信息系统审计、管理学、市场营销学、组织行为学、工程技术等。只有取得了内部审计学位并已通过了课程考试之后，内部审计人员才能认为是专业人员，这将使他们处于和医师、律师和注册会计师相同的地位。
内部审计范文5
首先，要矫正对内部审计作用认识的不足。目前我国的内部审计制度不是很完善，许多应重视的工作环节习惯性的被忽视。加上审计工作人员对自身的作用认识不明朗，一直认为内部审计是“查错防弊”，以评价为主，不需要做深入的分析和解剖。提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上，对审计建议重视不够。西方国家内部审计注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会。实践证明，审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而公司管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力即审计报告的质量和编送艺术有很大关系。因此，西方内审部门在编送审计报告时，很重视事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还很注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况，争取管理当局的重视和支持。在企业管理当局要求提供更富有建设和内审部门自身希望扩大审计效果以巩固、提高其组织地位这两个动因的共同作用下，西方企业内部审计的变革持续不断地进行着。进入20世纪九十年代后，西方国家企业面临的经营风险普遍增大。在这种情况下，许多企业的内部审计人员积极行动起来，努力扩充自己的相关专业知识，革新工作方法，紧紧围绕企业经营风险的甄别评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。
我国的内部审计的方法和手段还是比较单一的。长期以来，我国内部审计工作一直以手工查账为主，极大地限制了审计工作的自我完善和发展。在我国的日常审计工作中，主要是依靠审计人员多年来的个人经验和职业判断能力，通过随意抽样进行。只有遇到较重要和难识别的工作时方运用统计抽样和计算机辅助审计软件，而且以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，这种工作方法很不利于审计部门及时发现问题，不利于及时提出改进措施，避免造成损失。西方国家自20世纪中期就已经开发出了多种有利于审计工作的技术方法和手段，大量运用计算机辅助审计软件，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身工作风险。同时，西方国家内部审计能够充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、分析和评估、预测。这种动态的审计方式，能够及时弄清问题产生的原因或未来的发展方向，以帮助组织改善风险管理，增加组织的价值。我们在这方面应予以借鉴。
我国同西方国家在审计方法和手段上的差异性，必然引起审计效果相差悬殊。要在短时期内削除这些差异是不现实的，我国审计工作要想缩短与西方发达国家审计工作的差距，首先要加大审计监督的再监督力度，把提高审计监督职能落到实处。一是要组建对审计工作质量评价的机构，进一步增强审计人员的责任感、紧迫感、使命感。二是要加大对不同层次审计工作的检查力度，并实行责任制，制定再监督检查的操作办法和程序，建立再监督检查档案。对没有按规定要求检查或检查走过场，致使发生违规问题未被查处的，要视情节追究有关领导和检查人员的责任。三是要赋予审计再监督检查人员一定的权限，检查中发现审计人员有违规问题，检查人员有权要求限期整改，事后有权追踪整改情况，有权提出对审计违规人员的处理建议。由于我国内部审计独立性、权威性差，审计范围受限制，审计方法落后，审计结果的质量大打折扣。而且由于审计人员对审计职能认识的浅薄，再加上长期忽视后续审计工作，致使审计结果起不到应有的作用。西方国家在早期就已在内部审计运用各种方法、开发各种技术手段为企业增加价值服务。
内部审计范文6
第二条卫生系统内部审计是国家审计体系的组成部分，是卫生行政部门和单位健全内部管理体制和约束机制的重要环节。县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业事业单位以及国家规定的其他单位，应当依照国家法律、法规设立内部审计机构，配备审计人员，建立健全内部审计制度。
第三条下列单位应在机构编制部门核定的机构数额和人员总编制内设立独立的、与本单位财务机构相同级别的内部审计机构：
（一）审计机关未设派出机构的县级以上卫生行政部门；
（二）二级乙等以上的医院和财务收支数额较大的预防保健机构；
（三）卫生系统国有大中型企业和国有资产占控股权或者国有资产占主导地位的大中型企业；
（四）卫生部及省级卫生行政部门所属的大、中专院校；
（五）财务收支数额较大或者所属单位较多的国家事业单位和社会团体；
（六）其他需要设立内部审计机构的单位。
审计业务较少的单位，应当设置职级相应的专职内部审计人员。
第四条内部审计机构及人员在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财务经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。
第五条卫生行政部门和单位要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复审计报告、审计意见书和审计决定，并督促被审计单位执行。内部审计所需经费应予保证。
第六条驻卫生部审计局负责领导卫生部所属单位的内部审计工作，对全国卫生系统内部审计业务进行指导和监督；地方卫生行政部门和各类卫生单位的审计机构负责领导所属单位的内部审计工作，并对本地区卫生系统的内部审计业务进行指导和监督。
第七条卫生行政部门的审计机构依法对本系统内部审计业务指导和监督的职责是：
（一）按照法律、法规和有关规章，起草本系统内部审计工作规定，制定本系统内部审计准则；
（二）指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员及按照有关规定进行内部审计工作；
（三）开展内部审计理论研究，培训内部审认人员；
（四）总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰本系统内部审计先进单位和个人；
（五）组织进行行业审计和审计调查。
第八条内部审计机构对本单位及其所属单位的下列事项进行审计：
（一）财务计划或者预算的执行和决算；
（二）财政、财务收支及其有关的经济活动；
（三）国家财经法规和部门、单位财经规章制度的执行；
（四）内部控制制度的建立健全；
（五）国有资产购置，使用和管理；
（六）经济效益评价和所属单位主要负责人的经济责任；
（七）建设项目、修缮工作的预（概）算、决算；
（八）经济合同签订和执行；
（九）其他审计事项。
第九条内部审计机构对本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等合同执行情况、资产经营状况及其效益，依照有关规定进行内部审计监督。
第十条内部审计机构应当对经济管理中的重要问题开展审计调查；办理审计机关或者上级内部审计机构交办的审计事项。
第十一条在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限：
（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；
（二）审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；
（三）参加与经济事项有关的会议；
（四）对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。
（五）对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定；
（六）对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
（七）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见；
（八）对模范遵守财经法规的单位和个人给予表扬，对严重违反财经法规和严重损失浪费的直接责任人，提出处理建议；
（九）对审计工作的重大事项，按照有关规定向上级内部审计机构或者审计机关反映；
（十）部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限；
（十一）参加部门或者单位对经营成果、财务管理先进单位的评审工作。
第十二条内部审计工作的主要程序：
（一）根据上级部署和本部门、本单位的具体情况，拟定审计项目计划，报经本部门、本单位负责人批准后实施；
（二）实施审计前，应当通知被审计单位；
（三）对审计中发现的一般问题，可以随时向有关单位和人员提出意见和建议；
（四）审计终结，写出审计报告并征求被审计单位的意见。被审计单位接到审计报告十日内提出书面意见，送交审计部门。审计部门将审计报告和被审计单位的书面意见一并送领导审批。经批准的审计决定和审计意见，送达被审计单位，被审计单位必须执行和采纳；
（五）对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况；
（六）被审计单位对审计意见和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在单位负责人提出，该负责人应当在20日内作出处理意见。
第十三条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。
第十四条任免或调动内部审计机构负责人，应当事前征求上级审计主管部门或者单位的意见。
内部审计人员应当具备必要的专业知识。
内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。
内部审计人员可享受外勤补贴。
第十五条内部审计人员应当依法审计、坚持原则、客观公正、忠于职守、廉洁奉公、保守秘密；不得、、。
内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。
第十六条对违反本规定的单位和个人，由其主管部门或者单位在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。
