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内控制度范文1
摘 要 随着我国经济与综合国力的不断发展与增强，企业在其运营过程中，建立健全内控制度，既是社会经济发展的必然趋势，又是其必然产物。然而，企业内控制度建立的最终效果如何，却又离不开企业管理人员的合理规划以及科学、有效的管理工作。尤其企业在应对日益加剧的行业竞争，企业欲想在市场上立足并占有一席之地，则必须要建立健全企业的内控制度，并取决于其具体地贯彻落实的程度。而本文则结合多年的工作实践，就企业内控制度的有效建立以及如何健全、完善其建设途径进行浅显的探讨。
关键词 企业 内部控制 制度 建立 途径
我国经济与综合国力在不断地稳定发展与增强，企业在其运营过程中，健全、完善的内控体系，则会在企业的稳定发展中发挥着积极的、至关重要的作用。内控体系的建立与完善，不但是保障企业经济管理活动的正常运行，也是对企业财务、资产、人力资源以及各项工作流程的有效监管活动；同时，也是提高企业自身经营管理水平、风险防范能力的一种有效手段。对企业的高效经营、可持续发展、维护企业与员工的各自利益等都具有积极作用[1]。
一、内控制度建设的内涵与必要性
1.企业内部会计控制制度的内涵
企业内部会计控制是指与企业内部会计工作与其信息直接相关的控制，是通过企业会计工作及相关会计信息并以国家法规与制度作为基本保障，并以独立核算的形式，对企业生产、经营、管理等各个环节进行的综合性指挥、制约、调节、促进等活动进行科学规划与管理。
2.内控制度建设的必要性
首先，健全的内控制度体系是有效提升企业综合管理效率的必然需求。企业欲想有效提升自身的各项管理效率、保障企业内部经营利润与相关财务报告的准确性、真实性等，企业则必须建立一套健全、完善的内控体系。并通过该内控体系对企业的经营活动进行自我检查、自我调节、自我制约，避免或减少企业发生不必要的经营风险、潜在管理缺失、内部运行失控等问题，从而提高企业整体的经营效率及经济效益。其次，企业内控制度的建立也是有效企业参与国际性竞争的必然要求。随着经济全球化的形成，企业所面对的市场竞争环境也愈加复杂、残酷、激烈。虽然，我国有诸多的企业已经参与到国际竞争中去，但无法完全按照国际规则参与市场竞争，其重要原因就是我国企业的市场认可度不高，企业可持续发展的能力也不强，内部管理有缺失。然而，一个规范、科学、有效的企业内控制度，不但可以提高企业的自身实力与发展能力，还可以提高企业在国内外市场的认可度，提升企业积极参与国际竞争的信心；同时，也能够使企业全面适应国际资本市场的监管。第三，可有效规避企业经营风险。由于企业的内控制度涉及、参与到企业生产经营活动的各个环节，因而对企业内部所出现的或是潜在的各类风险都有着不同程度的预防与控制能力，因此，作为企业管理的中枢环节，有效的、科学的内控制度可以最大程度地将企业经营风险控制在最低范围内。第四，会计信息的准确与真实性得以有效的保障[2]。由于内部控制体系的最终目标就是要求企业会计信息以及与之相关的财务报告的真实性与可靠性，而健全、完善的内部制度恰恰可以对各种错、弊问题及时发现并给予纠正，从而达到了有效地保障企业各种会计信息的准确性与真实性。
二、企业内部控制建设过程中现存的问题
1.企业治理结构不完善
企业法人治理结构也就是形成企业内部控制环境的根本要素。就我国企业目前的企业治理环境来讲，多是由法人一人说得算，尤其是中小型企业此种现象更为突出。通常在中小型企业中形成了以法人说了算，而不能依靠应有制度对其进行制约，同时，相应监督权力也被虚位搁置，造成权利、决策以及执行、监督等相关机构之间进行的既相互独立，又互相制约的原则失去了应有的作用，无法完成对企业的有效、合理、客观的治理工作[3]。
2.现代的人力资源管理意识缺乏
许多企业没有充分意识到员工对企业竞争力提高的重要性，加之企业内部管理人员水平偏差，对现代人力资源管理意识缺乏，往往也都会使员工缺乏对企业的忠诚度以及自身的主动性，而造成了内控制度未能发挥其有效的积极作用。同时，有的企业还缺少对员工的奖惩措施，也造成了员工在工作中出现消极、怠工等现象。
3.企业内部会计职责未能有效发挥
由于个别企业的会计人员专业技能不强、责任心人不够，甚至出现一些违规操作等问题，这也是造成企业会计信息失真的重要因素。同时，也给企业内部控制与生产经营带来了极大的风险。
4.企业缺乏风险意识
由于市场经济环境下，企业间、行业间的竞争压力与竞争的残酷性与激烈性愈发突出，而企业内部的各种风险因素也是客观存在的，因此，也给企业的生产与经营带来更多的风险。但是，往往许多企业的高层管理人员却缺乏这种风险防范意识，只是一味的追求企业的效益，却忽视了企业内控制度的建设，使得企业潜在风险在无形之又被加大。
三、建立企业内控制度的有效途径
1.完善企业治理结构
合理的企业管理制度是企业生产、经营、管理顺利开展的有效保障，健全的企业治理结构更是实现企业内部各个部门之间、员工之间、各个环节之间责任、权利与利益的彼此监督、制衡，达到以法人或董事会始终处于企业的核心地位，保障企业所制定的各项管理规章制度得以顺利、有效的执行[4]。因此，应用制度来约束、制衡管理者的行为，以实现对企业生产经营有效的、合理的、客观的管理工作。
2.提高人力资源管理水平
人才是企业竞争的核心。首先，在尊重人才的前提之下，企业应以现代的人力资源管理方法加强对人才的选拔、培养、管理工作。其次，由于管理人员是企业内控制度的制定与执行者，因此，企业必须全面提高管理人员的管理水平与职业道德。第三加强对内控管理、执行人员的培训、考核工作，并建立起完善的奖惩制度，以提高企业所建立的内控制度可以得到有效的实施。
3.加强企业会计职责的管理工作
由于会计信息的真实性、完整性既是企业内控的基本目标，又是企业内控得以实现的基本条件。只有真实、完整、有效的会计资料才可以发挥出企业内控对企业自身经管责任、对企业生产、经济活动进行监管的真正作用[5]。因此，我们必须加强对相关的会计人员、会计职责的管理工作，以有效的保障会计信息的真实、完整，提高企业内控的监管有效性。
4.提高企业风险防控意识
首先，企业的管理层就要有企业风险防控的主观意识。其次，通过有效的内控制度的监管，企业应在重大事项决策前，都应全面进行风险评估工作。并将风险防控内容涵盖企业的各个部门，并制定出健全的风险评估机制以及风险防控的奖惩制度，以全面提高企业对风险的防控能力。
四、结语
随着我国经济与综合国力不断的稳定发展与增强，企业在其运营过程中，健全、完善的内控体系，在其稳定发展中更发挥着积极的、至关重要的作用。随着经济全球化的形成，企业所面对的市场竞争环境也愈加残酷、激烈，因此，企业内控体系的建立与完善，不但是保障企业经济管理活动的正常运行，也是对企业财务、资产、人力资源以及各项工作流程的有效监管活动；同时，也是提高企业自身经营管理水平、风险防范能力的一种有效手段；同时，对企业的高效经营、可持续发展、维护企业与员工的各自利益等都具有着积极推进与保障作用。
参考文献：
[1]郭华显.企业内控制度建设的10项注意.工程机械与维修.2011（05）.
[2]张有娣.企业内控制度存在的问题及措施.冶金财会.2011（01）.
[3]於建红.浅谈企业内控制度中存在的问题和对策.财经界（学术版）.2011（01）.
内控制度范文2
摘 要 医疗保险是社会保险的重要组成部分，也被列为一项重要的民生工程，但是目前医疗保险内控制度也存在在一些问题。本文将着力分析医疗保险内控制度现状及其产生原因，并尝试性地提出一些建议。
关键词 医疗保险 内部控制 制度完善
2001年，城镇职工基本医疗保险制度在全国范围内实行。十年来，为满足参保人员日益增长的医疗保障需求，各地医保政策在逐步地完善，医疗保险的覆盖范围在不断扩大。近年来新型农村合作医疗保险又在全国各地实施，将8亿农村人口纳入了基本医保，标志着我国的医疗保险从政策层面上已经达到了全覆盖。作为医保经办机构的工作人员，每天面对着各类参保人员，面对着不断增长的医疗支出金额，这给我们的医疗保险工作提出了很高的要求。然而，近年来，屡屡传出某地的社保基金缺额的情况，还发生了震惊全国的大案，如06年的上海社保基金案舞弊案、07年的广州社保基金挪用案，还有利用种种手段骗取医保基金等等。这些大小案件的发生，都值得我们深思，一方面反映了某些工作人员思想和行为上的自甘堕落，另一方面也暴露出了我们社保基金管理制度中内控存在的一些问题。作为我们社会保险重要组成部分的医疗保险，本文从医疗保险内部控制制度方面做一些肤浅的阐述。
一、规范医疗保险内部控制的重要性和必要性
内部控制制度，是单位内部的各职能部门及其工作人员通过合理分工相互制约，采取一系列的控制方法、程序和措施而形成的一套控制机制。医疗保险是一个政策性强、涉及面广、错综复杂的系统工程，需要一定的制度保障其顺利实施。通过完善内部控制制度可以化解基金风险、确保基金的完全性和完整性。这完善的内部控制制度也是医疗保险经办机构达到有效管理和运行的制度保障。
医疗保险基金的运作需要基金征缴部门、医疗费用审核结算部门、财务部门等多个部门的合作，也只有在运作过程中的每一个环节都严格把关，才能真正保证医疗基金的安全性。这就需要在医疗保险经办机构内部制定合理的措施和办法，规范业务流程，明确岗位责任，并且建立各部门之间的相互监督的机制。这样才能做到遇事有防范、事中有控制、事后有补救。
二、医疗保险内部控制的现状
1.医疗保险经办机构的工作人员配备不足
随着医保政策的逐步完善，医保参保范围的不断扩大，参保人数的急剧增加，但医疗保险经办机构的工作人员没能及时得到增加，没能到达工作人员与工作量的有效配比，出现超负荷运作的工作状态。这一问题在县市级医保经办机构尤为严重，如网银支付从程序上设计应由出纳初审、会计复审、财务负责人复核无误后才能提交支付，但有的由于人手紧张节省为两道程序，甚至由出纳一人直接完成了初审、复核提交支付整个程序。这样工作人员配备不足客观上给内部控制的有效实施留下了隐患。
2.内部控制制度不够健全
医疗保险实施以来虽有十年了，但相比养老保险和失业保险，还是属于实施比较迟的社会保险了，又由于医疗保险有其复杂性、特殊性，所以不能照搬照抄其他现成的制度，而是要根据医疗保险的特色，结合各地医疗保险经办机构的实际建立健全一整套管理制度、内部控制制度。个别地方发生的贪污、挤占、挪用医保基金的问题，暴露出了一些地方基础管理薄弱、制度规定落实不到位、内控制度不健全等问题，成为医保基金安全的又一个隐患。
3.医疗保险系统委托关系复杂，违规现象难以遏制
从经济学的角度来看，医疗保险中存在参保人员和定点医疗机构、参保人员与医疗保险经办机构、定点医疗机构与医疗保险经办机构之间的委托关系。一方面，参保人员委托医生进行有效地治疗。另一方面参保人员又委托医疗保经办险机构人员合理支付他们所缴纳的医疗保险基金。在这些委托关系中，医院的目标是通过提供医疗服务来谋取盈利，作为参保人员的患者是为了少掏钱治好病，作为医疗保险经办机构既要让参保人员生病时能享有到基本的医疗保障，又要保证医疗保险基金的安全。也就是说，医疗保险系统中存在“受益者不付钱，付钱者不受益”的情况。因而，在医疗保险办理过程中，在“经济人”的假设下，会出现这样违规的情况：医患这对委托关系中，作为医生往往利用自身的权威性诱导患者需求，如开大处方或做一些不必要的检查，而作为患者，有的利益熏心，设法超量配药廉价变卖以套取医保基金，导致医保基金的流失，给医疗保险内部控制造成了很大的危机。
三、完善医疗保险内部控制制度的建议
1.加大对医疗保险经办机构的投入
如前文所述，医疗保险经办机构的人员配备不足是造成医疗保险内部组织机构不完善的重要原因之一。所以在这方面，各地政府应当加大对医疗保险经办机构“人力、财力、物力”的投入。各级医疗保险经办机构都是代表当地政府，服务广大参保人员的窗口服务单位，应根据各地医疗保险的政策、参保人数测定出一个比较科学的的人员配备比例，既要保证足够的人员配备，又避免出现人浮于事的情况。这是做好岗位分工、明确岗位职责，做到不相容职务相分离等内部控制制度的基本保障。
2.建立健全医保基金运行的内部控制制度
首先，根据医疗保险的特殊性，要建立健全一整套管理制度、内部控制制度，如医疗审核制度、医疗结算制度、内审制度、稽核制度，建立规范化的医疗保险操作流程，区分各部门的职责权限，实现相互牵制、相互制约的内部控制制衡机制，保证各部门工作按业务规范操作。其次，强化重点环节和岗位的风险管理。对医保经办业务各环节进行全面梳理，合理确定风险点和关键环节、关键部门、关键岗位，明确内控职责及防控措施。重要岗位工作人员实行定期轮岗。最后，医疗保险经办机构应当依法建立严密的会计控制系统，明确各岗位的职责，严格执行不相容职务相分离原则，授权审批制度，账务核对制度，保证业务活动记录的及时、准确和完整，还要加强对医疗保险基金的运行分析。医疗保险经办机构建立健全各项制度，才能为内部控制提供制度保障。
3.人员控制与信息技术控制相结合
加强对关键岗位人员的控制，除要严格执行不相容职务相分离，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度外，还要加强对相关人员的职业道德教育，主动去实施内部控制制度。与此同时，计算机在社保业务经办工作中的普及和使用，为提升内控质量提供了最直接有效的技术手段。人为控制和制度控制只有解决不想违规和不敢违规的问题，但解决不了个别人想违规而不能违规的问题。只有严密的程序和密码授权约束控制，才有从根本上避免个别人有意和无意的错误行为，包括三个方面:一是实现内部控制手段的电子信息化，尽可能地减少和消除人为操纵因素，变人工管理、人工控制为计算机、网络管理和控制; 人员的控制，保障电子信息系统及网络的安全;三是所有计算机处理业务均保留经办人员的操作痕迹，具有可追溯性。
4.推广有激励的举报制度
由于医疗保险的复杂性，可以大力推广激励举报制度。医疗保险经办机构在正面宣传医保政策的同时也可以向社会公众宣传对医疗违规行为的激励举报制度，让社会公众来共同监督医疗保险基金的使用。杭州市医保局稽查处两年来通过义务监督员等人员的举报，稽查各类违规行为，追回违规发生医疗费上仟万元。通过举报稽查，一方面给举报人一定的奖励，有利于这举报制度的继续推广实施，更重要的是一定程度上规范了就医行为，减少了医保基金的流失，保障了医保基金的安全。
参考文献：
[1]郑江艳,阿依古丽.浅谈医保定点医院对医疗保险制度的管理.兵团医学.2008(04).
内控制度范文3
关键词:企业;资金管理;内控制度;
中图分类号:F275.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)23-0120-02
资金是企业生存与发展的基础,是企业进行经营活动的血脉,其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产,极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此,必须建立健全资金的内部控制制度,加强企业资金的管理,确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用,减少和避免损失浪费。而要建立健全行之有效的内控制度,应针对企业经营活动中的各项风险点,对业务流程重新组合,按照“职能分割,制约监督”的原则,建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台,完善事前防范、事中控制和事后监督的控制体系。
一、事前防范,建立科学的财务控制体系及明确的规章制度
集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制,其运作模式为“三个统一、一个体系”,即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一和一套科学的财务分析评价体系。
而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重,包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指根据企业年初审定的财务预算,核定年度资金额度,集中管理投资资金,引导资金流向企业战略重点业务上;融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来,有效控制资金使用风险,杜绝由于担保而产生的或有负债;银行账户集中管理是对所属单位的银行账户实行审批制,强制核销与经营无关或功能重复的银行账户,并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向,控制业务违规风险,保障资金安全;现金集中管理的核心为收支两条线,即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度,拨付资金;所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理,大大减少了资金的沉淀,利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金,内部调剂所属单位的资金余缺,从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作,也能大大提高闲置资金的收益水平。
财务管理体制确立后,就需要建立一套严格的内控制度实施,包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理暂行办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行账户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《资金计划管理办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。
二、事中控制,保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性
在资金的使用环节进行有效的事中控制,可保障资金的安全,预防被盗、诈骗和挪用;保障资金的完整,保证企业收到的资金全部入账,杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生;保障货币资金的合法,按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金;保障资金的效益,合理调度使用资金,选择低风险、高收益的投资方案,使其发挥最大的效益。
1.资金完整性控制.即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种:
(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金,以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作,建账核算,定期抽查核对存根联与入账的记账联,及时发现其中的错弊。
(2)银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表,分析未达账项的原因,发现其是否存在错弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系,检查资金收支的完整性。
(4)业务量控制。根据某项业务量的大小,复核其货币资金完整性。例如,旅馆可以按客房记录的业务量,汽车运输可以按台班记录的业务量,复核货币资金收入支出。
(5)往来账核对控制。定期与对方进行往来账余额的签认,确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。
2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金,应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种:
(1)账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点,日清月结,严禁擅自挪用、借出货币资金,严禁白条抵库,确保企业资产帐实相符。
(2)库存限额控制。核定企业每日库存现金余额,超过限额的货币资金及时送存银行。
(3)实物隔离控制。建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿记录,防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据,建立专门台账,专人管理,以保证票据安全和及时兑现。
(4)岗位分离控制。将不相容岗位分离,相互牵制、相互监督。比如,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作不应超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度,单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作;严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,经办人只能在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
3.货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务,按照严格的授权审批、支付制度,合规合法地办理各项支付业务,重点控制大额资金的支付;通过严密的内部审计监督,及时发现不合法的货币资金收、付行为;通过公布举报电话、网站,从公众中取得不合法收、付的线索。
4.货币资金效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。
(1)优化资金结构,提高资金收益。在企业生产经营过程中,资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构,可以减少资金在各环节的浪费,加速资金的周转,促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段,制定货币资金收支中、长期计划,实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策,解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付(可降低采购成本)、一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、参与各种投资,提高收益,降低资金储量。
(2)制定科学的信用政策,加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力,确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和现金折扣等信用条件,同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失,制定科学的收账政策,减少应收账款、坏账损失,加速资金周转。
(3)加强资金使用管理,减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况,制定先进合理的消耗定额,严格控制开支范围,杜绝一切不合理开支,减少浪费,降低消耗,促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理,合理控制存货的储备,减少存货的浪费,加强存货的流动性,减少资金的占压,提高资金的利用效果。
三、事后监督,注重信息反馈
内控制度范文4
关键词:会计电算化;内控制度
一、会计电算化的内控制度定义
会计电算化，是指计算机技术在会计中的应用，即采用电子计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程。内部会计控制制度是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分,是在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理、业务处理手续以及其为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。
二、会计电算化对内控制度的影响
1.内控制度范围的变化。由于计算机系统运行的复杂性，其内控制度既有传统手工系统的控制，也有传统手工系统所没有的控制。因此，计算机技术的引入，给会计的内控制度工作提出了新的要求。
2.内控制度形式的变化。原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、总账和明细账的核对等；原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件来实现。如凭证贷平衡校验，余额发生额平衡检查。因此，计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制相结合。电算化系统许多应用程序中包含了内控制度功能。
3.职责权限的变化。授权是一种常见的、基础的内控制度。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制。
4.会计信息磁性化带来的问题。手工条件下, 会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上, 修改困难,修改会留有明显痕迹, 从而便于查证、控制。而在电算化条件下, 会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的,资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据,这些存放在磁 性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以修改,很容易遭到损坏和破坏, 影响会计信息的真实可靠性。
5.计算机发展带来的问题。网络的迅猛发展给财务工作进一步带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息通过网络通信线路传输,有可能被非法拦截, 窃取甚至篡改; 网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性增大等等。
三、如何加强会计电算化内部控制制度
针对会计电算化对内控制度的影响点，内控制度的内容也必须进行相应的调整，才能适应实行会计电算化后的新情况。
1.建立健全会计电算化岗位责任制。明确各个工作岗位职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。
2.建立计算机硬件、软件维护和数据管理制度。软件维护是指当会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的维护等工作。
3.建立电算化会计档案管理制度。实现会计电算化后，会计档案的磁性化和不可见性，要求对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份。
4.加强程序操作控制。这也是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量，减小产生差错的概率，应制定上机守则与操作规程，这是操作控制制度化的具体体现。其内容主要包括：(1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；(2)数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；(3)会计人员不经允许不得擅自向任何人提供任何资料和数据；(4)发生输入内容有误的情况，需按系统提供的功能加以改正；(5)开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；(6)要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度不是一成不变的，还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。
5.加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。
内控制度范文5
一、 管理控制
管理控制是指银行管理层在授权处理业务决策过程中，所采用的各种规章制度、程序、手续和方法。它包括:组织结构控制、岗位责任控制和风险控制三部分。
1. 组织结构控制
第一，对决策层和高级管理层的控制。首先在组织上要建立董事会、监理会、信贷审查委员会，资产负债比例管理委员会及必要的决策和咨询机构，其次要建立高层人员信息档案，对其个人背景、从业经验、行为和能力、经营业绩、业务创造与控制能力，进行动态监控，根据综合考察结果，决定其去留及岗位调整。
第二，要建立独立和超脱于经营之外的内部控制委员会。内部控制包括对资本充足率控制、资产负债比例控制、资金交易衍生工具(期货、期权业务)控制，主营业务(信贷)风险控制。授权审批制度控制，与欺诈的控制(通过、示范、监督与技术控制，防止内外欺诈与犯罪)。
第三，根据相互协调和平衡制约的原则，配置业务部门、管理部门和监督部门。
第四，要保证对要害部位(库房、机主机)和重要岗位(如国债、外汇买卖、资金出借、信贷审贷和审批岗，财务主管等)进行制约和监督并对重要岗位人员实行定期或不定期轮换和强制休假制度。
2. 岗位责任制
加强内控机制必须严格人的管理，岗位责任制就是规范员工行为的重要手段。商业银行的各项业务活动都可以分解为不同的环节，根据不同环节分设不同岗位，由不同人员负责办理，岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，相互监督。制定岗位责任制的前提是合理有效的岗位分工，这是实施内控制度基础。岗位分工是根据劳动组织形式来确定(是柜员制，还是专柜员)，对于一些不相容的岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险之目的。
商业银行内部应当实行岗位分离业务的有:①现金、有价单证保管与帐务记帐相分离;②重要空白凭证与帐务记录相分离，签发重要空白凭证必须贯彻证、章、压(押)三分管的原则;③资金交易业务的授权审批与具体经办相分离;④贷款发放与审查相分离;⑤损失确认与核销相分离;⑥计算机编程人员与操作人员、机房与微机人员相分离;⑦风险评定与业务办理人员相分离;⑧实行柜员制岗位，柜员与后续监督人员相分离;⑨重要业务(如定期存款的提前支取、存款和票据的挂失)实行双人、双签，双责有效的“四眼原则”;⑩国外业务必须实行密押与电传相分离。
制定岗位责任制应包括的内容有:个人职责和应办事项。个人职责是按本行岗位分工，明确每个岗位的具体职责，而不是共同职责。岗位职责确定以后，就要通过一系列工作来保证其职责的实现，这就是岗位应办事项。岗位责任制确定后，还要制定一个岗位工作日程表，以避免失职行为。
贯彻岗位责任制还要有五项配套制度:一是岗位服务规范。服务理念上做到有形扩张和无形服务延伸相结合，在继续优化现有机构网点的同时，加快网上银行等虚拟服务网络，形成“无形”服务，实现有效服务区域的超长规发展。服务规范应涵盖十个方面内容，即道德规范、语言规范、态度规范、仪表规范、技能规范、质量规范、效率规范、纪律规范、环境规范和管理规范。二是换岗、离岗的交接和稽核制度。三是实行严格考核制度，(自查、互查、抽查、定期与不定期检查)和评价制度。四是岗位责任的追究制度。五是激励和约束制度。对造成重大损失，银行声誉的，要追究责任人的责任。
3. 风险管理控制
(1)信贷风险管理控制。严格实行贷款管理责任制，按照“审贷分离，分级审批”原则设置信贷业务操作和管理岗位，并明确各自职责及权限。建立完善信贷风险预警预报与应急应变机制。及时反馈信贷资产质量可能影响银行正常经营的各类事件，制定出切实可行的应急应变步骤与措施、不良贷款清偿和核销管理制度。在控制制度足以影响效益提高或稳定时，应及时改革控制制度及相关指标。同时及时与上级行和央行沟通，取得政策法规等外部支持。这就是弹性机制。
(2)交易风险控制交易风险控制包括同业拆借和外汇买卖两种业务。对同业拆借对象、期限合同、拆入与拆出资金比例及其用途，都要进行严格控制。
(3)计算机系统风险控制计算机系统风险控制主要包括:严格职责分离制度，程序开发，系统管理，软件维护，资料保管和业务操作人员的职能要实行严格分离;网络管理，网络终端使用和网络用户均要经过授权，密码控制按权限因人而异，修改系统软件必须经过授权批准和修改业务记录的授权制度;机房管理，严格限定进入机房人员并建立全面机房记录制度;数据管理，实行重要数据的密级管理和文件资料借阅制度。
(4)安全保卫制度。对包括库房、营业网点和现金运送实施严格安全保卫制度。
二、 控制
1. 抓好帐务核对工作
(1)明细与综合核算核对做到三个相符凡以卡片帐代替明细帐各科目，发出、收到异地托收凭证、存单，每月与该科目总帐发生额与余额核对相符;凡是又记明细帐，又保管电脑卡片帐的科目(如汇出汇款、本票、应解汇款、其他保证金等)应与该科目总帐余额核对相符。凡内部过渡性科目、暂收暂付、待摊费用、待清资金分户帐余额应逐日与总帐核算相符。(2)内外帐务核对重点单位要实行面对面核对和换人核对，同时要做好联行和交换清算资金的核对。
2. 抓好利息核对
结息前要核对利率和积数;结息后，利息传票要与分户帐核对相符，通过帐务核算达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务六相符。
3. 帐务核算必须坚持的五项制度，即:复核制度;内部资金列帐的审批与检查制度;有关凭证使用审批制度;认真贯彻验印制度，做到有疑必复，换人核对;换岗和离岗稽核制度。
4. 空白重要凭证和有价单证的管理
对空白重要凭证的领用要做到当面点清，无误后，按品种设立分户帐，并登记备忘登记簿;保管要实行“专人管理，入箱(库)保管”，坚持交接班复核和签章制度;使用时要严格贯彻“证、印、押(压)”三分管原则;分管领导每月至少检查一次保管和领用情况，做到帐证一致。有价单证视同现金保管，实行“证帐分管”。出入库要及时办妥登记手续;领用时要办理领用和签收手续;签发时要进行销号控制;注销与销毁时要造具清单。
5. 印章和密押(押数机)管理印章由总行按统一规定刻制和颁发，领用时要做好记录。保管要贯彻“专人领用，专人使用，专人保管”，做到“人离章(押数机)锁，专盒存放，班后入库”，人员调动时办妥交换手续。
6. 会计检查、辅导与营业部经理、督导员应定期不定期检查会计帐务和财务情况，包括资金清算，联行往来同城结算，费用开支，利润增减变化情况，为行长的经营决策提供信息。对信贷资产质量和风险应做好两方面监控:一是总量监控指标，即存贷款比例、不良贷款率和贷款收息率;二是结构性监控指标，即不良贷款结构、贷款投向、贷款集中度、贷款期限和方式。
7. 严格执行规范化的业务操作规程
在定岗、定责、定人的前提下，制定各种业务操作规程:一是操作步骤，二是凭证传递顺序。操作步骤指记帐、复核、收付款项、贷款受理、调查、审查、审批，应按时间先后，依次安排的规范操作步骤。凭证传递程序制定应以信贷、会计、出纳和储蓄基本制度和加强对外服务为出发点，结合本行劳动组织形式、人员分工和营业厅整体布局等方面因素加以确定。
三、 内部稽核机制
内部控制制度运行要构筑三道监控防线。第一道防线是一线岗位双人、双职、双责的事先、事中和事后监控制度;第二道防线是相关部门和岗位之间的互相制约。第三道防线是以内部监督部门(或人员)对各岗位、各部门和各项业务实施全面监督反馈制度，以实现立体式交叉控制效果。
内控制度范文6
关键词：国有企业；内控制度；执行
在我国市场经济体制不断发展完善的新时期，国有企业在改革发展上迎来了新的契机。但是，机遇与挑战并存，多元化的市场环境使国有企业面临更多未知的风险，国企需要更加完善的内控制度，适应内外部环境的变化。新时期下，国有企业应该以更优的姿态适应快速变化的市场环境，全面提升内控制度建设与执行能力，满足企业发展需要。
一、国有企业内控制度重要性
(一)促进国企岗位责任制的构建
构建科学规范的内控制度，要求企业必须合理地设置内部机构，明确岗位职责以及各员工的权责范围，这是岗位责任制建立的保障。科学明确的职责分工能够推动企业内部形成互相监督、互相协调的工作机制，减少推诿扯皮现象的发生。
(二)促进国企经济效益的提升
加强国企内控制度的完善有助于企业建立更严格的资金管理制度，推动企业加快资金周转速度，提升国企资金使用率和收益率，同时减少不必要的资金流出，实现增收节支，促进国企整体经济效益的提升。
(三)提高国企决策执行效率
构建一套完整的内控体系，意味着企业在信息与沟通、监督管理上有更严格的要求，有助于全体员工理解和落实最高管理层制定的各项决策，通过各项记录控制系统，提升决策的执行效率，为国企制定的决策提供强有力的保障。
二、国企内控制度存在的问题
国有企业的发展受到社会广泛关注，近年来各企业通过加强内部控制进一步推动自身发展和完善。但仍然存在一些问题，这些问题影响国有企业深化改革的步伐。国有企业面临的内控制度问题主要有：内控环境有待改善、内部控制缺乏监督、内控管理人员综合水平不高、信息与沟通不充分等。
(一)内控环境有待改善
内控环境的改善有利于国企更好地实施内控制度。国企内控环境上存在问题主要有以下几个方面。第一，国企在现代企业制度建设方面不完善，企业治理结构存在不合理之处，比如董事会、监事会、管理层在权责设置上存在交叉部分，难以实现明确的权责划分，监事会难以发挥应有的作用。第二，内控意识缺乏，部分国企和资历较老的员工可能受到传统计划经济的影响，还不能完全适应市场经济快速发展的要求，在面对复杂的市场环境和各种风险时，没有严格按照内控制度执行，内控意识有待提高，导致内控制度形同虚设。
(二)内部控制缺乏监督
企业制定的制度要得到很好的执行，就需要有效而严格的监督，若是缺乏必要的监督，完美的制度也很可能流于形式。可是当前，不少国企对内部控制制度缺乏严格的监督，一些管理者和员工出于个人利益，弄虚作假，损害企业利益，但由于内部监督不利，这些不良行为未被及时发现和制止，造成企业管理工作的混乱。还有一些企业，虽然组织结构很完善，设立了董事会、监事会，但这些机构没有实现其职能，未充分发挥监督管理的作用，这违背了这些监督机构的设立初衷。另外，一些企业没有真正建立内部审计机构，或者内审机构不具有实质性的监督权力，没有具备严格意义上的独立监督权限，影响了内审部门职能有效的发挥。
(三)内控管理人员综合水平不高
目前，一部分企业在内控制度建设与执行时存在内控管理人员专业性不够的问题。企业忽视了内控管理人员的知识结构和专业经验，导致人员素质不高、专业水平低下。部分内控管理人员只是简单地处理日常事务，不能做到不断学习专业知识、参加专业培训活动等途径来更新自己的专业能力，甚至有些工作人员缺乏法律意识和道德意识，利用职务之便做违法违背道德的事情，严重影响企业正常经营活动。
(四)信息与沟通不充分
信息与沟通是影响管理层决策和战略实施的重要因素。一些企业内部上下层或各部门间在信息沟通上存在障碍，上级的决策无法得到下级准确的理解和支持，下级的建议和疑问无法及时传达给上级，这样一来，企业的执行力得不到提升，一旦出现问题，各方会相互推卸责任，内控制度难以落实。
三、改进国企内控制度的措施
国有企业应该充分认识自身在内部控制上存在的问题，通过改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍、加强信息系统建设等方式，加强内部控制建设和执行，促进国有企业在不断变化的内外部环境下把威胁转化为机遇，实现更好的发展。
(一)改善内部环境
内部环境是内部控制实施的基础，良好的内部环境有利于内部控制制度顺利的实施。优化企业内控环境作为改善内部控制的基础工作，可以从企业文化、组织结构等方面入手。一方面要加大宣传，提高全企业内部控制意识，将内部控制意识逐渐融入到企业价值观中，潜移默化地影响员工；另一方面，要构建合理的组织结构，形成具体的内部分工体系，设立专门的内部控制部门和人员，做好事前、事中、事后控制。
(二)加强内外部监督
内控制度实施过程中，国有企业应该对其实施情况进行检查和监督，判断制度的有效性，发现制度缺陷并及时纠正。内部监督通常包括日常监督和专项监督。进行常规、持续的监督称为日常监督；对某一方面有针对性的监督称为专项监督。内控制度需要企业上下共同执行，监督机构在这一过程中发挥着重要的作用。企业应该进一步完善内部监督体系，提高监督职能的权威性和独立性，建立独立的审计部门，招聘拥有专业审计能力的人员，确保每一笔财务支出都符合法律和公司制度要求。内审部门的设立有以下要求：遵循独立性原则，内审部门不应该与其他部门具有财务联系，应该绝对独立于其他部门和个体；具有权威性，只有在审计部门建立之初就树立权威，才能在之后的审计活动中得到足够重视和配合。外部监督包括外部审计机构、政府部门、社会公众等群体的监督，企业应该积极配合外部监督部门的监督，构建完整的内外部监督机制。
(三)建设高素质人才队伍
内控管理人员的专业水平直接影响着企业内部控制活动，专业水平高的人员能够更好地带领整个企业进行有效的内控制度建设与执行。所以，建设高素质人才队伍非常重要。企业应该改革国企用人制度，在招聘时重点关注应聘者的专业知识、管理能力和品行；定期系统地组织有关人员参加专业培训，不断加强财务、金融、会计等有关知识的学习，更新相关知识，熟悉有关法律法规，提升业务素质、业务判断力和职业道德操守，更好地建设与执行内控制度。
(四)加强信息系统建设
利用信息技术实现信息共享能够加强企业的内控制度建设与执行。财务信息系统是将信息技术融入到财务管理中，发挥信息技术的优势，推动企业目标的实现。在信息化时代，要想内控制度发挥应有的作用，必须与目前最为重要的信息化技术相结合，设计出满足企业发展需要、能够提高整个企业内控建设和执行水平的信息系统。信息系统的设计和运用需要满足下列几个原则：第一，有明确的目标，保证信息系统的建立是能够满足集团发展的全部要求的；第二，具有经济性和实用性，信息系统的建设和维护成本不应该太高，但要保证信息系统便于操作、界面友好，减少工作人员适应系统的时间和精力；第三，安全性，网络的开放性使企业各种信息随时可能遭到破坏和泄露，因此，信息系统要具备极强的稳定性，保障信息安全。
四、结语
内控制度影响国有企业的管理效率和未来发展，面对激烈竞争的外部环境，国有企业应该提升内控制度的建设与执行水平，对现有内控制度的缺陷进行修正，通过完善内控制度、改善内部环境、加强内外部监督、建设高素质人才队伍等方式加强企业内控制度建设与执行，促进国有企业深化改革、发展壮大。
参考文献：
