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应收账款范文1
一、应收账款记录的内部会计控制
根据财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》规定:企业应当“建立应收款项台账管理制度”以及“建立应收款项每年清查制度”,并具体规定每年年终时,企业必须组织专人全面清查各项应收款项,并与债务人核对清楚,做到债权明确,账实相符,账账相符,同时根据企业会计内部控制的要求,应收账款记录的内部会计控制,有以下主要内容;
1.记账员在记录应收账款前,应审核应收账款形成的合法性,相关凭据是否全面、正确,应收账款的形成是否符合企业的信用政策。
2.设置应收账款总账和明细账进行核算。应收账款总账和明细账应根据各种记账凭证、汇总记账凭证分别登记,并由独立于记录应收账以外的其他人员定期检查核对应收账款总账及明细账余额,以确定账账是否相符,
3.应收账款的记录必须根据经过经济部门核准的经济发票、发货凭证等资料进行业务处理,防止发生不存在的应收账款被虚列。
4.企业应按客户名称设置应收账款台账,及时登记每一位客户的应收账款余额的变化情况,反馈该企业信用度使用情况,定期编制应收账款余额核对表或对账单,每年至少一次向欠款客户寄发对账单。
二、应收账款的账龄分析控制
1.对应收账款实行单个客户管理和总量控制相结合的方法。对应收账款实行单个客户管理便于对账,可以及时了解客户的欠款、偿还情况及信用程度,以便发现问题及时采取措施。对应收账款多、赊销频繁的企业,如果不能对所有客户进行单个管理,也可以侧重于总量控制,通过分析应收账款的周转率和平均收款期,实际占用天数,变现能力来判决企业的流动资金是否维持在正常水平,及时调整信用政策。
2.企业应建立应收账款账龄分析制度和逾期拖欠的催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收,对催收无效的逾期应收账款可通过法律程度予以解决。财务部门应当对应收账款实行动态跟踪管理,通过编制应收账款账龄分析表定期对应收账款进行账龄分析,及时发现逾期的应收账款。将逾期应收账款的客户名称、金额、逾期时间的事项填入应收账款逾期通知单,转交到销售部门。
3.企业应当定期按照应收账款账龄,编制应收账款账龄分析表,分析各个客户所欠应收账款的账龄,必要时要求销售人员协助对应收账款分类估计其潜在的不能收回的风险,正确计算应收账款的实际价值。
三、应收账款收款控制
在销售中大量采用赊销的情况下,应收账款在企业的资产中占有相当大的比重。由于应收账款是一种记录在账户上的债权,而不是一种存在于企业中的实物或现金资产,较容易被个别人员掩盖或与客户勾结挪作他用。同时应收账款回收的风险大小对单位真实的财务状况影响很大,所以需要加强对应收账款收款的控制。
1.在企业内部明确经济责任。建立奖惩制度。对从事销售的业务部门实行销售与收款一体化。将从销售收款的整个业务流程具体落实到部门和有关人员在对销售人员分解销售指标的同时,也要指定应收账款的回收率。对完成和超额完成指标的给予奖励,对完不成任务的扣发奖金及工资。
2.规定赊销管理权限。企业内部要建立规定销售人员、销售主管、销售经理等的赊销审批权限,限额以上的赊销必须由授权的更高级的管理人员进行赊销分级管理制度。企业要根据单位产品的不同市场需求,采取不同的赊销政策。对供不应求的产品,应该采取现金结算方式;对供大于求的产品或滞销的产品,可以适当给予优惠的信用条件和信用政策。
3.采取销售折扣的方法。销售折扣包括商业折扣和现金折扣,其目的是促使客户多购买企业的产品或早日付款,特别是现金折扣,它是加速应收账款周转,尽快回笼现金的一种重要促销手段。企业应根据自身的经济特点和资金成本确立合理的折扣比例和折扣权限。
4.确立合理的信用政策。赊销期的长短、赊销的额度大小,直接影响企业产品的销售。过长的信用期虽然使企业按照权责发生制度的赊销利润大于现销利润,但它不稳妥:一是企业的资金被他人无偿占用;二是单位要用自己的现金为他人垫付租金;三是信用期越长,回收款项的风险就越大,形成坏账的可能性也就越大。如果给于客户的信用期太短,又不利于商品的销售。
应收账款范文2
――以中兴通讯为例
张桂杰
（大连财经学院；原东北财经大学津桥商学院，辽宁 大连 116000）
【摘 要】本文以中兴通讯2007年到2012年连续六年的资料为基础，从应收账款规模、应收账款集中度、应收账款周转、应收账款账龄等角度展开应收账款质量分析，力图找到提升应收账款质量的途径，从而为企业应收账款日常管理提供参考。
【关键词】应收账款；质量；中兴通讯
中兴通讯是中国电信市场的主导通信设备供应商之一，其各大类产品也已经成功进入全球电信市场。该企业集团已经向全球140多个国家和地区的电信运营商提供创新技术与产品解决方案。成为世界电信市场最具竞争力的企业之一。本文拟通过对中兴通讯应收账款质量的分析，窥探该企业集团应收账款管理及经营中的部分问题。本文所需数据均来自深圳证券交易所和中经网。
应收账款是指企业因赊销商品、材料、提供劳务等业务而形成的商业债权。应收账款作为企业流动资产中的重要内容，增加了资产的流动性，增加了企业的营业收入，却没有同时带来经营活动现金流量的增加。有些企业甚至为了满足各种各样的目的，通过应收账款进行盈余管理。因此，应收账款的质量分析格外重要。
一、中兴通讯应收账款规模分析
应收账款规模越大，发生坏账的可能性越大。从表1中可以看出，随着中兴通讯市场地位的确定，中兴通讯的收入在逐年上涨，与之相伴的是应收账款的绝对额也在逐年上涨。从图1中可以看出，应收账款占销售收入的比重保持比较稳定，说明公司采用了稳定的信用政策和收账政策。公司年报中披露，销售产品所产生的应收账款信用期通常为90天以内，并视客户的信誉最长可延长至1年。
表1 中兴通讯应收账款规模分析 单位：万元
二、应收账款账龄分析
应收账款质量高低的关键是应收账款能否按时、足额收回。在日常的管理中通常采用应收账款余额百分比法或账龄分析法来分析企业坏账准备的计提。账龄分析法通过对应收账款的形成时间进行分析，通常信用期内的应收账款质量较高，时间越长，应收账款质量越差。根据表2及结合公司的坏账计提规定可以看出，中兴通讯采用了谨慎的坏账计提政策，时间越长，坏账计提比例越高。按照公司规定，三年以上应收账款坏帐计提比率为100%。而该公司80%以上的应收账款都处于一年以内，说明应收账款回收风险相对较小。但是三年以上应收账款占比处于上升趋势。
表2 应收账款账龄分析表 单位：万元
但是，中兴通讯资料显示：截至2012年年末，中兴通讯合并报表中显示的其他应收款达到20.19亿元，其中账龄在1年以内的约18.5亿元，1年至2年约1.01亿元，2至3年的约为0.52亿元，3年以上的其他应收款约为0.16亿元，报告期内，公司并未提取一分钱的坏账准备，其他应收款的处理很显然不够谨慎。
三、应收账款周转分析
应收账款周转状况直观反映了应收账款的回收速度。一般来说，应收账款周转率越高越好，因为它往往意味着周转天数越短，企业资金积压越轻，应收账款质量越高。从下表中可以看出，中兴通讯应收账款周转速度较慢，尤其是在2008年和2009年，周转时间长达半年。中兴通讯应收账款并不计息，对于债务人而言属于无代价融资，2008年全球金融危机爆发，很多企业都受到了影响，融资成本升高，这也许是导致这两年周转放慢的主要原因。
表3 应收账款周转情况分析
四、应收账款集中度分析
应收账款集中程度也反映了企业应收账款的风险。单项金额越大，应收账款集中度越高，应收账款回收的风险越大。从下表中可以看出，中兴通讯前五名应收账款所占比率相对较稳定，2012年该比重有所下降，说明随着中兴通讯国际市场地位的确定，该企业应收账款越来越分散，单笔交易对中兴集团的影响也越来越小。
表4 应收账款单项计提比例分析
表5 应收账款集中度分析 单位：万元
五、中兴通讯应收账款质量整体评价
综合来看，中兴通讯应收账款在2007年到2012年逐年上升，规模逐渐增大。与行业相比，应收账款增长速度较快，但应收账款占营业收入比重较稳定，应收账款坏帐准备计提比率较谨慎，且一年内的应收账款占比较高，坏账准备政策连续六年保持了一致，2-3年坏账计提比例为50%-100%，超过三年100%计提坏帐准备。下表中表明销售收现比保持在80%以上，从另外一个侧面说明该公司应收账款的回收效率较高。该公司应收账款周转速度较快，2008年和2009年受世界金融危机的影响，回款速度变缓。2012年应收账款周转速度上升，提高了应收账款的使用效率。该公司应收账款集中度不高，说明该公司应收账款质量较高。
表6 销售收现比分析 单位：万元
六、中兴通讯应收账款质量提升建议
1.加强事前预防。企业应该尽量减少应收账款规模，以节约资金成本。根据中经网通讯设备行业应收账款规模和增长率，我们发现中兴通讯的应收账款增长速度较快，快于行业平均增长速度。尽管公司在销售之前进行了客户资信评估，也应该考虑地域、政治、经济环境、法制建设等对企业应收账款回收带来的潜在影响。
2.加速应收账款回收。由于激烈的国际国内市场环境竞争，赊销已经是企业成功的一种必要手段，但是应收账款回收不利势必影响企业的经营业绩。中兴通讯应制定更加合理的收账政策，时时监控应收账款账龄，与客户积极沟通，建立客户动态信息管理系统，加快应收账款回收速度和回收金额。尽量避免坏帐损失。同时，加强对形成应收账款的内部经手人构成进行分析，考察经手人的业务素质和道德素质，引导管理者关注应收账款回收较差的地区，及时采取有效措施。
3.进行应收账款融资。由于应收账款变现的不确定性降低了企业的流动性，企业可以通过应收账款出售或质押来提高应收账款质量。中兴通讯通过应收账款保理提升了应收账款的流动性，提高了应收账款的利用效率，但应控制在此过程中发生的财务费用，防止得不偿失。
参考文献：
[1]仲伟俊等，调整财务指标能否提升财务预警模型的预测能力―基于盈余管理视角的研究，东南大学学报（哲学社会科学版），2011年9月。
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关键词：应收账款 管理 措施
应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。应收账款能否及时收回直接影响企业的资金状况，特别是在企业资金周转困难时，应收账款管理好坏将直接影响企业的持续经营。如果应收账款周转速度慢、变现力差可能引发大量坏账损失，进而影响企业整体的资产质量，甚至会危及企业的生存和发展。因此，应收账款的管理成为企业经营活动中日益重要的问题，本文就应收账款的有关问题作初步探讨。
一、应收账款管理中存在的问题
经营风险意识缺乏。应收账款的存在是市场经济下的必然现象。现代市场经济本质就是信用经济。信用关系或信用方式已构成社会经济运行的主要形式。一些企业为了在激烈的市场竞争中获得一席之地，在事先未对付款人资信作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额。企业虽然扩大了赊销范围，却导致企业应收账款日益膨胀，在企业产生较高账面利润的同时，却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，导致坏账风险增加。此外，在产生大量赊销的账面营业收入后，企业还要为此缴纳大笔的税金，更加剧了资金紧张的危机。
内部控制不严格。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，企业在对销售部门的业绩考核上只注重销量，却忽视了大量应收账款产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。销售部门为达到考核目标，只关心销售任务的完成，而不管应收账款能否收回，导致应收账款大幅上升，许多企业对应收账款没有采取有效措施去催收，因而造成企业账面利润很多，实际上企业资金周转困难，个别企业甚至无钱购买材料、发放工资。大量应收账款的沉淀，严重影响了企业正常的生产经营活动。
法制观念淡薄。客户不按合同、协议规定偿还到期债务，作为债权人一方的企业有权利用法律来维护自己的合法权益，但是由于企业经营者法律意识淡薄，加之法律诉讼的时间较长、诉讼手续复杂等原因，使得一些企业宁可坐视应收账款沦为呆账、坏账，也不愿催索欠款或借助法律手段来维护自己的权益
对发生坏账处置不力。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确责任人的责任，以至在发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究直接责任人的经济、民事或刑事责任，最终导致了企业对发生的有关坏账处置不力。
由于上述各种原因，目前，我国企业应收账款总量逐年递增。据报道，1999年191家上市公司年报中，超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了1倍。有30%左右的应收账款最终都会成为难以回收的坏账，这是一笔很大的经济损失，因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率非常重要。
二、加强企业应收账款管理的措施
1. 建立客户信用档案，划分客户的信用等级
信用管理的主要内容包括客户经营的规模，效益、资金状况以及所在区域的人口，消费习惯和发展前景，经营策略等。通过各种途径收集资料后，应该一一归档，备查，对已建立关系的老客户重在考察履约纪录，看其是否履约付款，是否有多次违约现象或以各种理由拖延付款。
在信用调查的基础上，对客户的信用状况进行评价，评价可以依据客户的品德、能力、资本、市场份额、消费结构等方面来进行，通过评估，划分客户信用等级，以便决定是否向顾客提供商业信用。对于三个月内能收回货款的客户应列入第一个等级；应优先发展其经济往来。打折回收是以部分经济效益驱使客户早日付款的被动式方式，对于此类客户应列入第二等级，严格限制信用额度，逐步淡化，或促使其向第一等级转化；对于拖欠货款六个月以上的客户，其信用应列入第三等级，必须加大催收力度，坚决实行强制措施，可采取诉讼或债务重组方式进行解决。
2. 对应收账款按账龄进行分析
目前各企业在对客户进行账龄分析时用得较多的一般是采取编制帐龄分析表。在编制帐龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时，如果每一笔业务都是相互独立的并可逐笔认定，确认起来就较为容易；当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来进行管理。
3. 对应收账款实施追踪分析
应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。企业应将那些挂账金额达、挂账时间长、经营状况差的客户欠款作为考查的重点。对于逾期未付的催收程序，一般是信函、电话催收、派人员洽谈、付诸法律。企业对过期较短的客户不与过多打扰，对过期较长的客户，应加大催收力度，企业要对赊销者今后的经营状况偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的流动资产是否能满足变现的需要，以防患于未然。
4. 建立良好的内部控制制度
良好的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：按财务管理内部牵制原则，加强管理与监控有关职能部门；建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核，完善应收账款催收系统；建立健全企业内部监控制度，针对赊销的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款款的事前控制、事中控制和事后控制程序。
5 .建立内部销售责任制，强化应收账款的管理
强化日常管理，建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施. 企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，货款回收率，应收账款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。
工作单位：吉林财税高等专科学校会计系
参考文献：
[1].黄骥. 企业也应收账款风险管理研究[J].财会研究, 2004,8:25-26.
[2].张帷. 企业也应收账款管理风险防范[J].工业技术经济, 2006,3:43-45.
应收账款范文4
【关键词】应收账款；原因；风险；管理策略
中图分类号：X820文献标识码： A 文章编号：
应收帐款是指企业因销售产品、提供劳务等发生的应向有关债务人收取的款项。它是企业流动资金的重要组成部分。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，对应收账款进行科学合理有效的管理是企业减少资金占用及降低财务风险的关键。
一、应收账款形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
二、应收账款产生的经营风险(1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。
(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税；应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。
(3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。 三、如何加强应收账款管理
1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险，应作为企业一项重要的治理工作引起各级领导的高度重视。使企业应收账款的风险降低到最低程度。
参考文献：
1、林钧跃。企业赊销与信用管理。北京：中国经济出版社，1999。
应收账款范文5
Abstract: this paper introduces the advantages of accounts receivable financing, accounts receivable financing types and characteristics of securitization and accounts receivable.
中图分类号： C29文献标识码：A文章编号：
应收账款可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款；狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。
应收账款融资，即为企业利用应收账款进行的融资，是指资金的需要人（即筹资人，一般为供货企业）将赊销而形成的应收账款有条件地抵押或者转让给专门的融资机构，从而使以赊销为主要收款方式的企业得到所需资金并加强了资金的周转。在这一过程中，应收账款作为企业的一项资产被用来抵押、保理或者是证券化，而企业通过这一过程取得自己所需要的资金，达到融资的目的。
一、应收账款融资具有以下优势：
1．对企业整体的资信能力要求低。在传统融资方式下，资金供给者主要关注的是资金需求者作为一个整体的资产、负债、利润和现金流量状况，即企业整体的资信能力，而较少考虑资金需求者某些特定资产的质量，这对于整体自信能力比较差的小企业来说非常不利。但在应收账款融资方式下，资金供给者主要关注卖方企业的应收账款的质量，而非其资产负债表的状况，从而将企业本身的资信能力置于一个次要的位置，这正可以满足部分拥有畅销产品但整体资信能力较差的小企业的融资需求。
2．可以减轻小企业应收账款的管理负担。应收账款融资可以帮助小企业减轻应收账款管理的负担，提高财务管理效率，节约企业收账过程中的人力、财力和时间，从而可以让小企业集中有限的资源发展自身的核心竞争力，提高企业的竞争优势，进而实现利润最大化。
3．可以降低企业资金被占用的机会成本。应收账款保理、抵押和证券化是企业利用应收账款进行融资的方式，从其运作过程可以看出，其实质是企业的应收账款与货币资金的置换，重视了资金的时间价值，将流动性差的应收账款变现为具有高度流动性的货币资金，盘活了资产，降低了资金占用的机会成本。
4．融资操作简便，可解小企业燃眉之急。与银行贷款相比，应收账款融资手续简单、风险低、企业等待时间短，而企业的正常运营，尤其是处于高速发展期的小企业，更是急需周转资金，由于应收账款融资操作简便，企业可以迅速筹措到短期资金，以解燃眉之急。
5．可以改善企业的财务结构。企业通过应收账款融资，可将应收账款置换为货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。
6．有利于企业扩大产品出口。目前出口商所面临的竞争日趋激烈，越来越多的进口商要求采用赊销的付款方式，这对企业很不利，应收账款融资可以有效地解决这一问题，使企业能及时回收所需要的资金，同时，还可以使企业避免汇率、利率变动的风险，从而支持企业以赊销方式扩大产品出口。
二、应收账款融资种类与特点
1．应收账款抵押融资，是指借款企业以其销售形成的应收账款作为担保，抵押给银行等金融机构以获取贷款。这种方式通常是与企业的现金流相连接，在企业提供应收账款担保取得贷款后，只要企业有现金流入，随即就将贷款归还的一种可循环使用的短期贷款。
与其他融资方式相比，应收账款抵押融资的特点是：一是卖方和买方都必须具有良好的信用基础。二是银行风险控制是重点。付款方必须出具“应收账款抵押确认函”，保证资金按时足额回笼至银行监控账户。三是卖方的风险没有转移。在买卖双方绝对诚信和经营稳健的前提下，银行信贷风险通过“应收账款抵押确认函”得以控制，确保回笼资金能够直接偿还卖家债务，而不被转移他用。
2．应收账款保理融资是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。由于保理具备多项功能，对其功能的任意组合即形成各种保理产品，在实践中具有较强的灵活性和适应性。
与其他融资方式相比，应收账款保理融资的特点是：一是买方需要具有良好的信用基础。买方信用是业务操作的信用基础。二是保理商风险控制是重点。买卖双方均为商业信用良好、经营实力强的企业，买卖双方必须具有真实的贸易背景和良好的交易历史，保理商具有比较详细的买家信用资料，保理融资时必须提供相关的合同、发票等辅助资料，同时确认应收账款的所有权转移于保理商。三是卖方的风险可以转移。卖方企业不仅取得了资金的融通，而且应收账款的回收风险大幅度降低，通过保理商专业的信用调查及跟踪服务，有效地降低了付款企业的信用风险，避免了卖方企业钱货两空的尴尬遭遇，促进了商品交易的发展。
3．应收账款保理业务是解决小企业流动资金需求的有效融资方式，是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务。保理业务本身的特点决定了它是一种有效解决企业流动资金需求的融资方式，尤其适合于我国正在发展之中的小企业的需要，其优势主要体现在以下几点：
第一，由于不需要买方企业开立信用证，买方信用风险转嫁于进口保理商，赊销模式得以低风险地运用，因此极大促进了企业出口量。
第二，对于卖方企业而言，财务报表上只是应收账款的减少、货币资金的增加，而不会有负债的直线上升，因此满足企业的财务需求。
第三，保理业务使卖方企业免除了应收账款管理的麻烦，从而降低了企业成本，并提高了企业竞争力。
三、应收账款证券化
应收账款证券化是资产证券化中的一种，是以应收账款为基础资产的证券化。即企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设目的机构（SPV），SPV 经过资产重组和信用增级，并以该资产池所产生的现金流为支撑，在国内外金融市场上发行有价证券融资，最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券，从而达到发起人筹到资金、投资人取得回报的目的。
与其他融资方式相比，应收账款证券化的特点是：一是应收账款必须具有良好的信用基础。应收账款证券化是一种以资产信用为基础的融资方式。二是SPV风险控制是重点。发起人为商业信用良好、经营实力强的企业，发起方应收账款的数量比较大而且很稳定，有良好的应收账款管理方法。三是卖方的风险可以转移。发起人不仅取得资金的融通，而且，应收账款的回收风险大幅度降低，但在过程中发起人也要承担买方到期不能付款的违约风险、提前偿付风险。
应收账款证券化在企业融资中主要具备以下优点：
1．提高了企业效益。应收账款在一些企业占资产的比重相当大，它直接影响到企业的经济效益，占用越多，机会成本就会越高。将应收账款证券化，能有效地加快应收账款变现，及时投入运营，提高了资产的流动性和变现能力，增加企业效益。
2．转嫁了企业在应收账款回收上的风险。应收账款证券化是一种以企业应收账款的现金流为基础的融资方式，它使证券的投资者能够只承担他们所愿意承担的风险，而不是企业所面临的所有风险。
3．扩大了企业融资来源。证券化作为一种特殊的结构融资品种，吸引了属于它自己的投资群体，扩大了融资来源。
应收账款范文6
关键词：物流；应收账款；评估机制；信用风险
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003-949X(2009)-11-0076-03
一、公司的背景资料
1，性质
XX物流公司，全称上海XX国际集装箱储运有限公司，是―家成立于1994年的中外合资企业，总投资为1200万美金，是国家外经贸部批准的一级国际货运，为无船承运持证人。
2，成长情况和产业结构
公司在最初的几年，仅在上海及其周边地区寻求业务发展。由于公司拥有丰厚的资产，如：100多部集装箱运输卡车，先进的车辆维修设备，5000平方米货运仓库，22000平方米的大型集装箱堆场，同时公司还自备加油站，这些都为公司的业务发展打下了良好的基础。自1998年起。由于业务的不断发展扩大，公司先后在合肥、宁波、南京、安吉、深圳等地设立分支机沟。公司主要经营国际集装箱内陆运输、承接海运、空运进出口的国际货运业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、报关、报检、保险等相关的运输服务及咨询业务。
3，市场情况和运营模式
XX物流公司的货运业务大都为自揽业务，有少量的海外指定货业务。公司的海运自揽货业务中，占比重较大的两部分是进口废纸的运输业务及出口冷冻柜(食品)的运输业务。2006年全年，海运进出口业务的总营业收入为1225万元人民币，月均达102万元人民币。空运进出口业务在去年刚刚开始启动，现在与几家大客户的空运业务正在洽谈中。货运站及运务部(车队)在2006年末的总营业收入分别为806万元及2，422万元人民币。总体来看，公司业务情况基本处于良好的稳定阶段，空运业务若能进一步发展，有望成为公司另一个业务利润增长点。
4，公司业务销售赊账政策及应收账款的发生
公司的货运业务中，部门经理负责出去寻找客户、洽谈业务、签定货运合同，然后将承接来的客户的货物交给本部门员工做具体的操作。因而，各部门经理充当了销售经理的角色，部门经理有权代表公司与客户在签定合同时约定客户付款的时期。
同一般的产品销售业务不同，货运业务中，对于签约的客户，海运及车运业务允许客户付款期为75-90天以内。对于未签约的零散客户，则必须以“付款买单”形式成交，即先付钱，再运货。
二、目前企业应收账款情况
至2006年末，公司累计的应收账款已有2，560万元人民币。从公司的账龄分析表可以看出，公司90天以上的应收账款已占据总应收账款的21.3％，应该引起我们的重视。由于货运业务的特殊性质，一级货代业务的运作必须要靠强大的资金做后盾，每一笔海运业务的毛利润只有10％-12％左右，若应收账款不能及时收回的话，那么业务营业收入的增长也毫无意义。加速应收账款的回收，确保资金的快速周转，才能保证货运业务的正常运作。
三、应收账款超期未付的主要因素及其分析
1，应收账不能及时回收的各项原因
客户在付款审批程序中有意或无意拖延占50％：合同约定事项双方认识有差异占10％；客户对公司的服务质量不满意而拒付占8％；客户缺失信用，故意赖账占6％；客户财务状况不佳无法支付账款占10％，业务经理离职后造成客户应收账款不能按期支付占10％；业务员不及时清账、销账、催账而使客户不按期支付账款占5％；其它占1％。
2，分析造成客户应收账款拖欠不付的原因
从以上的统计可以将公司应收账款超期不能收回的原因归纳如下：
第一，公司的业务部门过于看中销售指标的完成情况。每个部门的业务经理为了完成各自的销售指标，拼命地揽货，全然不顾客户的资信情况，是否有能力支付未来的应收账款等等，对已和自己签定合同的客户也没有定期的走访、业务情况调查等工作。很多客户由于规模小，货量少，按公司规定没有经过资信评估的客户不能与公司签约放贷，而应按散货“付款买单”，即先付款后操作的形式处理，但是业务经理出于自身业绩考虑，私自与其签定合同，造成应收账款的上升。
第二，应收账款问题没有引起业务部门的高度重视，没有专门的部门进行专管。虽然公司有明确规定，本部门的应收账款应由该部门的业务经理负责催讨，财务部应积极予以配合。但是，有些业务经理没有这方面的意识，加之，应收账款问题没有纳入业务经理的奖惩制度中，因而不可能引起业务经理们的高度重视。
第三。应收账款管理制度不够完善，内部控制不严。公司没有建立―个完善的客户资信评估体系，对于不同客户的信贷额度、信贷期限等相关问题，都没有科学的、严格的规定。公司也没有制定详细的应收账款管理工作的程序，公司内部的各部门之间不能相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。
第四，合同审批、执行、检查程序不完善。由于公司没有建立客户资信评估体系，这使得业务经理可以利用自己的职位权利与客户签定货运合同。而公司对于这些合同既没有做到事前审批，也没有做到事后调查，对于合同的履行情况也无人关心，全凭业务经理全权操作，这就造成坏账风险加大，应收账款居高不下。
第五，员工服务意识不强，服务质量有待提高。货运行业中的服务意识是应该时刻被强调的。一些员工在操作过程中出现差错，或者配套服务没有及时跟上，或是在情急之下态度强硬等等。这些都会引起客户的不满，致使客户借故拒付应收账款。
四、公司应收账款的管理与控制措施
鉴于以上几个方面的原因分析，公司必须加强应收账款的管理与控制，具体措施如下：
1，建立信用评估机制和管理机制，强化业务系统中的信用风险管理
建立信用评估的机制和管理机制的核心有两个：―个是客户资信评估，另―个是客户信息管理。公司应组建议，客户资信评估小组，在业务发生之前对客户的信用进行调查。根据客户的公司规模、资产、业务量大小等情况分级，设定不同级别的信贷额度及信贷期限。业务经理与客户签定合同之前，必须填写信贷额度申请，否则不允许操作。同时，对于已经签约的客户，要建立完整的客户档案，客户信息资料必须在资信评估小组中备案。对于与公司业务量有明显上升或下降的客户，它们的信贷额度及期限也要适当地进行调整，从而杜绝业务经理片面追求业绩而随意放账，强化业务系统中的信风险管理。
2，健全考核指标体系。将应收账款纳入业务的考核范围
应收账款必须纳入业务的考核范围，可以有两种做法供参考：
公司业务人员的奖金是根据业务的营业收入提成来获得的。由于货代行业允许予客户75-90天的放贷期限，对于90天以上未收回的应收账款，要冲减当月的营业收入后，来计提当
月的奖金。而这些已经被冲减营收的应收账款在下个月或以后几个月中被收回来后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的当月营业收入中去，并以此来提取当月的奖金。
公司对业务人员的考核，既有业务收入的指标，也有按业务收入比例确定的收回现金的指标，而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上，完成的业务收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果业务人员不能完成收现指标。公司将强令其离开业务岗位，在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。完成任务，可回原岗位工作；完不成任务。将根据情况予以处罚，直至开除。
3，完善应收账款的内控体系
一是分层管理：应收账款的管理是―个系统工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。在中创公司内部，财务部是应收账款的主管部门，负责公司各业务部门应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各业务部门是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。
二是总量控制：公司根据各业务部门的业务计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各业务部门再将定额拆分成每个业务人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和业务人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内，从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内，不至于对生产经营造成巨大影响。
三是动态监控：公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对；各业务部门每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法：财务部根据各业务部门账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。
4，树立完全销售的理念
对于公司的业务人员，要求他们树立完全销售的理念，对业务实行全程信用系统管理。在业务经理选择客户时，就要对客户的规模、经营范围、财务状况、业务发展等进行全方位的考查，提供备选客户的全套有效证件、资料等上报公司资信评估小组审批。对于审批合格，签定货运合同的客户，在后期操作过程中，若发现客户付款不及时或经济状况发生变化等情况出现时。应立即E报公司，将客户信息反馈给公司。业务经理对于客户合同的履行要有监督的责任，定期以电话、传真或邮件等方式提醒客户及时付款，对于拖欠的账款要积极进行催讨。
5，用法律手段进行清收
对于一些较难收回的账款，要委托专业的收账机构。对于极少数的欺诈、赖账，其情节恶劣或有破产迹象的客户，可运用法律手段进行清欠。
五、xx物流公司实行业务承包制下的应收账款管理尤为重要
很多企业面对激烈的市场竞争环境，采取了各种形式的层层业务承包方式。中创物流公司近几年也有这方面的考虑，希望能够通过实行业务承包制推动货运业务的发展。业务承制目前虽然成为一种较普遍的业务管理方式，但是，这种方式若不与现代企业的科学管理相结合，将会造成经营管理的失控。这种业务承包制的管理方式在追求对员工或管理者的激励的同时，往往弱化了企业的责任承担机制和风脸机制。业务人员的权力往往大于责任，同时，企业若缺少一套有效的信用风险内部控制制度，其结果将造成企业的大量呆坏账损失或严重的失信行为。
因而，xx物流公司若想有业务承包制方面的尝试，应收账款的管理尤为重要。应收账款是企业的神经中枢，管理不当会造成企业一系列问题。现代企业科学的、合理的应收账款管理应做到事前控制和事后管理同步进行。首先，必须建立企业内部信用管理制度，以信用管理为基础，对每―个客户进行分析，区分不同客户的信誉差别，结合业务市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每―个客户的贷款额和贷款期限，努力把好第一关。其次，完善的应收账款内控制度才能保证管理的高效。对业务部门制定奖惩并罚的考核办法，将应收账款纳入考核范围，科学地划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。