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税务风险评估范文1
[关键词]大企业 纳税评估 税务风险
1 税务风险
企业税务风险主要包括两种表现形式，一种是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及刑罚处罚；另一种是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款。
2 我国大企业税务管理现状
2008年，国家税务总局在机构改革中专设了大企业税收管理司，正式启动有针对性的大企业税收管理。2009年!月税务总局确定了首批包括中国烟草总公司、中国石油(601857)天然气集团公司、中国石油化工集团--公司等在内的45户定点联系企业。而在中央直接管辖的45家之外，部分省也相继建立了专门的大企业管理部门，出台了自己的大企业筛选标准、税收管理工作办法。按照 A理论，20％的企业可能贡献80％的税收，因此相关监管部门希望掌握这重要的20％，将其作为征管工作的重中之重。2009年国家税务总局大企业税收管理司采用纳税评估为主的方式仅对部分定点联系企业的纳税评估，就查补税金150个亿，引起极大反响。可以预测，大企业如何配合税务部门搞好纳税评估，化解税务风险将成为企业税务管理工作新的重点。 2，1正确认识纳税评估 2005年3月国家税务总局的《纳税评估管理办法(试行)》第二条将纳税评估定义为指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税入和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。在对评估结果的处理上，《办法)第十八条规定，对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚。不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。
相比税务稽查的刚性，纳税评估更温和、更具人性化。纳税评估是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平，待发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，才移交税务稽查部门处理。
近些年税务部门出于引导企业自觉遵从构建和谐税收征纳关系的考虑在对企业的税务检查中愈来愈多的采用纳税评估，当企业面对纳税评估时，要端正态度，积极配合：约谈举证是纳税评估的重要环节，约谈环节税务部门提出的问题也是日后税务部门检查所关注的重点，企业在接到约谈通知后，应针对税务部门提出的疑点，仔细检查分析，对可能存在的问题及时纠正，提供详实的财务数据以支持企业的说明，而不是简单的表述企业没有问题，对于政策和程序理解偏差，也可以利用大企业征管管理的便利向较高级别的税务管理部门积极诉求、及时沟通。我国的大企业往往是上市公司，而且有很大一部分是海外上市，涉税处罚会引起股价较大波动，甚至会影响企业上市进程，争取将问题在评估阶段解决，而不是进入稽查阶段，可以避免严厉的处罚，建立企业良好的遵守市场规则，维护商业道德公众形象、取得较高的信用等级，降低资金成本。
2，2将纳税评估方法纳^企业日常财务管理
2005年的《办法》规定的方法主要为要综合运用各类指标，并参照税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围进行配比分析纳税评估通用分析指标包括：收人类、成本类、费用类、利润类、资产类。随着电子信息技术的日益完善，各级税务机关相继开发了纳税评估软件，采集涉及企业各财务方面的大量企业财务数据，建立数据库，采同一企业不同年度的纵向对比、同一行业的横向对比等多种方法，筛选可疑企业。其实，财务数据的分类汇总和指标筛选，早已成为企业的日常财务预算编制考核、财务管理的重要手段，但一般的而言很少会与税务数据挂钩。合理借鉴纳税评估方法可以帮助企业发现问题：例如：大的企业集团下设机构数量多，治理结构复杂，领导业绩考核主要关注企业利润、业绩成长，为了完成总部的考核任务，随意变更交易确认时间、虚构交易、粉饰财务数据的状况时有发生，参照纳税评估的方法选取适当的指标，将其财务数据的成长性与税务数据同步成长配比分析，便于及时发现经营中的问题，同时企业自身也可以尽早发现税务关注的疑点，及时化解纳税风险。又如大的企业集团，分支机构林立交错，往往建立省级、市级、县级等各级子公司、分公司、办事机构。这些机构之间由于经营模式、财务核算模式相似，税负率相似、涉及的税务风险相似，通过依托已有的较高级别的财务管理统计数据库，加入涉税智能化分析模块，找出税负异常的机构，同时利用电子技术建立信息平台、内部信息共享，对比发现共性问题，及时化解税务风险。 2，3将纳税评估纳入企业风险控制体系 随着方法的发展现在的纳税评估已不仅仅是简单的财务数据分析。2009年国家税务总局大企业司在税务评估时为企业准备了详实的调查问卷，包括300多个项目，涉及企业管理的诸多方面，意在结合企业内控制度、查找内控薄弱环节，最容易出项管理风险地方也同样最容易出现税务风险。
2009年5月5日，国家税务总局大企业司了v大企业税务风险管理指引(试行))主要从风险管理机构和岗位、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通4个方面，指导大企业建立企业税务风险管理的完整构架，将纳税风险管理并人企业制度建设，提前防范税务风险。 3，机构和岗位设置 统一委派各下属公司财务总监(经理)，保证税务人员集团公司财务总监(经理)领导下的高效、独立地开展工作，也能在制度上防止虚假的财务、税务信息，防范财务人员不独立带来的财务和税务风险。保证税务管理机构和岗位的人员编制，较大的企业集团，可将税务管理部门独立出来，明确涉税岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离和制约，并且将长期监督与定期检查结合起来。税务风险岗位的设置及其权限，都要严格按照税务风险管控体系流程来定，保证各个岗位之间的“无缝链接”。 4，风险识别和评估 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，识别危险企业经营的重大风险，评估分析和描述风险发生的可能性和条件。对日常税务管理、特殊业务分别制订不同的税务管理规章，对税务风险要定期评估、动态管理，对新产生的税务风险进行重新评估和讨论，及时了解风险产生的原因。遇到重大或特殊事项时，系统内的会签制度可以使重大税务风险在事前被充分识别和评估。风险评估应由企业税务部门协同有关职能门和业务单位实施有条件的企业集团还可以聘请专业的税务师事务所参与流程测试、风险评估。
税务风险评估范文2
关健词 雷电灾害 风险评估 现状 对策
雷电灾害风险评估是采取雷电防护措施的科学依据和技术前提，作为一项新的雷电业务，对于转变发展方式，拓展气象服务领域，提高气象防灾减灾能力具有重要意义[1]。融水县2011年起开展此项业务，充分运用《中华人民共和国气象法》《广西壮族自治区气象灾害防御条例》《防雷减灾管理办法》《防雷装置设计审核和竣工验收规定》、《广西壮族自治区防御雷电灾害管理办法》等法律法规作为政策依据,将开展危化行业雷电灾害风险评估做为突破点,有效开展了雷电灾害风险评估业务。这项具有重要意义的业务开展以来遇到了一些相关问题。本文就开展雷击风险评估业务遇到的这些问题进行了思考,并提出了针对性的工作对策,为依法行使防雷安全管理职能、加强和规范全社会的雷击风险评估工作提供了切实可行的发展思路与对策。
1.雷电灾害风险评估业务发展现状
1.1有利的发展环境和机制
1.1.1近几年融水县防雷工作开展得有声有色，防雷设计审核、竣工验收已被建设单位所接受，步入正规化。雷击风险评估报告作为防雷设计审核、竣工验收行政许可的技术依据[2]，建设单位应容易接受开展建设项目雷击风险评估工作。
1.1.2融水县气象部门与部分相关职能部门沟通合作良好，它们给予有力支持。目前，建设主管部门已把《防雷装置设计审核书》作为办理项目报建必备材料之一。
1.1.3雷击风险评估工作实行区市联动机制[3]。融水县境内的项目，县防雷机构参与，区市县或市县联合，按一定比例分成收益。以项目为载体，实行上下联合、上下互补，统筹区市技术人才资源和技术装备资源，形成合力，提升项目雷评质量和技术水平，全面推进雷评工作发展。
1.2制约影响雷评发展的突出问题
1.2.1政策配套还不到位，与相关职能部门沟通合作有待加强。目前还未争取到当地政府制定出台关于开展雷电灾害风险评估工作的规章或规范性文件。
1.2.2雷评工作起步晚，宣传不到位。融水县2011年才开展雷评业务，至今才半年多时间，同时也没有在县级媒体、宣传资料、板报等媒介上进行宣传展示，致使多数企事业单位对此业务不了解、不知道。
1.2.3县局专业人才少，制约业务发展。现从事防雷工作5人，防雷专业1人，仅占20%。雷评是一项综合性的系统工程，需要从业人员有很强的专业知识，对各种防雷标准、技术能熟练掌握，县局因为人员少，任务多，身兼多职，专业上钻研相对缺少，多数从业人员的专业素能与开展雷评工作所需的素能有一定差距。
1.2.4雷电灾害风险评估主要分为项目预评估、方案评估、现状评估三种，但目前只开展方案评估，未能开展其余两种类型评估。融水县内现有危化、易燃易爆场所十余处，境内有广西凤糖融水和睦制糖有限责任公司、古顶水电站、麻石水电站等厂区，宾馆、医院、学校等人口密集场所，可以为其提供现状评估服务。
2雷电灾害风险评估发展思路与对策
2.1营造开展雷电灾害风险评估工作的政策环境和氛围。主动向当地政府汇报开展雷电灾害风险评估工作的重要性和法规、技术规范的有关规定，争取政府制定出台开展雷电灾害风险评估工作的规章或规范性文件。加强与发展改革、城乡建设（规划）、安全监督等部门的合作，联合采取措施，推进重点、大型建设项目以及危化、易燃易爆、人口密集场所的雷电灾害风险评估工作。
2.2建立以社区、乡村为单元的雷电灾害调查收集网络，开展基础设施、建筑物等抵御雷电灾害能力普查，推进融水县雷电灾害风险数据库建设，编制全县雷电灾害风险区划图[4]。
2.3加强对新业务的宣传。从加强防灾减灾、保障公共安全高度，充分认识开展雷电灾害风险评估工作的重要性，采取在地方广播电视、报纸上开辟专栏、发送传单资料、报板等多种宣传措施对外重点推介雷电灾害风险评估业务。
2.4加强雷评技术人才队伍建设和业务技术培训。要通过举办技术培训班、组织跨市（县）调研考察、交流等形式，加强防雷技术规范、防雷技术标准，以及评估项目相关知识的学习，要通过项目实践，不断提高雷评技术人员的专业知识、实际操作能力和综合素质。
2.5拓展雷电灾害风险评估种类，对于已投入使用的易燃易爆场所及煤炭、化工等企业，在按照有关法律法规要求定期进行安全评价时，对其进行雷击风险现状评估，将评估报告作为一项重要参考依据。
3 日常生活中简易防雷措施
由于防雷技术装备在农村的普及是一个任重道远、漫长的过程。需要我们政府、气象、电力、电信、村委会等多部门的共同努力。
3.1在农村，对于个人防雷来说，以下地方是最不安全的
空旷的田野，如庄稼地、平原、运动场、公路、屋顶等；大树下；高大孤立的建筑物旁，如烟囱、高墙、电线杆、铁塔等；田野中的低矮窝棚内，如避雨棚、工具棚、看守棚等。
在空旷的田野中行走或跑步，特别是打着雨伞、肩上扛着锄头、扁担或其它长形工具；雷雨时爬到房顶上看天气、收晾晒衣物或检修房屋。
3.2以下是一些简易的防雷措施
当雷雨来临时，在室内的村民应做到：打雷时关好门窗，不要外出；不要接近一切电器设备，将家用电器电源关闭；不要使用电话，拔掉电源线、电话线、电视闭路线、外接天线；不要触摸金属水管，不要出去收晾晒在铁丝上的衣物。
雷雨来临时，在野外的村民应做到：雷雨天气应进入有避雷装置的室内；空旷地不要使用雨伞，不要把铁锹、锄放在肩上；雷雨时最好就地蹲下，远离烟囱、铁塔、电线；不能在大树下躲避雷雨；不要从事水上作业，不要开摩托车。
农村的防雷工作任重道远，随着社会主义新农村建设的不断深入，防雷工作面对农村现状，应积极通过宣传普及防雷知识和推广实用防雷技术等有效手段开展农村防雷工作，减少农村雷灾损失。
4结语
将雷电灾害风险评估纳入雷电业务范围，按公共气象服务项目加以规划和管理，业务系统建设纳入气象现代化建设项目计划。
参考文献：
[1]广西雷电灾害风险评估业务工作手册(试行)
[2]《关于开展雷击风险评估工作的通知》（桂气发〔2008〕176号）
税务风险评估范文3
为全面建立“以风险管理为导向，以信息管税为依托，集约服务、统筹评析、分类管事、系统考评”的新模式，深入推进税源专业化管理，增强任务管理的统筹性、协调性，提升任务管理质效，现将任务管理规范明确如下：
一、成立税收风险管理领导小组
成立税收风险管理领导小组：组长由局长担任，副组长由分管数据、征管的分管局长担任，成员由数据科、征管科、税政科、规划财务科、征收税务分局、风险评估分局、稽查局等部门负责人担任。负责统筹指导税收风险管理工作，协调处理跨地区、跨部门税收风险管理事宜；统筹税源管理任务的发起管理，审定数据及风险管理工作计划和重大风险应对任务，审定风险指引、纳税评估、日常检查、税务稽查（含举报、上级交办、市局部署的专项检查案件）任务。
领导小组办公室设在数据科，具体负责提交领导小组审议事项的准备及审定事项的贯彻落实工作。主要职责包括：研究提出领导小组会议议题；发起和召集相关专题联席会议；协调数据及风险管理工作任务的发起；督促检查领导小组确定的各项工作任务的分解落实情况；具体组织协调数据、风险管理、大企业管理等有关工作；通报相关事项；起草领导小组会议纪要等。
二、任务管理分类
（一）根据是否依纳税人申请、依职权管理发起和依风险发起不同，任务分为管理型任务和风险型任务。
对纳税人依申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务为管理型任务，对通过风险识别分析，需深度管理的任务为风险型任务。
（二）根据任务组织频率和处理时效要求不同，任务分为固定主题任务、专项主题任务、临时突击任务。
固定主题任务是在一定时期内按固定频率（按月、按季、按年）进行分析形成的任务。
专项主题任务是各单位结合重点工作、阶段性工作制定的分析形成的任务。
临时突击任务是指上级税务机关和本局业务科室，根据业务工作要求和时限，经风险领导小组审定后，临时发起的即时需办结的任务。
（三）根据任务来源不同，任务分为依申请任务、依职权任务、上级推送任务、科室发起任务、基层提请任务、信息交换任务、举办案件任务。
依申请任务主要指大集中系统中依纳税人申请形成需后续调查、核实、认定的任务。
依职权任务是指根据日常管理要求和大集中系统自动产生，需要开展调查、核实、认定的任务。
上级推送任务是指上级机关明确风险应对对象、风险点和风险应对要求，直接形成的风险应对任务。
科室发起任务是指各业务科室根据各自业务工作要求，需风险评估分局评析产生的任务。
基层提请任务是指基层结合本单位税源管理实际，通过风险信息收集分析提出的风险应对建议引发的风险应对任务和稽查局根据税源风险防范重点工作任务、专项检查和日常稽查选案等工作引发的风险应对任务。
信息交换任务是指根据外面部门信息交换形成的风险应对任务。
举办案件任务是指根据举报受理形成的风险应对任务。
（四）根据任务处理方式不同，任务分为维护型任务、指引型任务、核实型任务、评定型任务、检查型任务、稽查型任务、实体型任务。
维护型任务是指根据纳税人提供的信息和各应对主体传递信息对系统内需修改的信息进行维护的任务。
指引型任务是指经过风险评估评析，形成的低风险，需通过风险指引方式应对的任务。
核实型任务是指经过风险评估评析，形成的风险事项相对单一、涉及税款相对较少的中风险，需通过风险指引方式应对的任务，以及依纳税人申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务。
评定型任务经过风险评估评析，形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险，需通过纳税评估方式应对的任务。
检查型任务经过风险评估评析，形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险，需通过日常检查方式应对的任务。
稽查型任务经过风险评估评析，形成的风险事项多、涉及税款大的高风险，需通过稽查方式应对的任务。
实体型任务是指对重要的、复杂的管理事项和风险应对，由机关科室直接应对或组织应对的任务。
三、任务管理环节
任务管理分五个环节：即任务发起、任务识别、任务推送、任务应对和任务绩效评价。
（一）业务科室根据上级或本级业务事项管理要求和目标，向风险评估分局提出分析要求引发任务发起。
各分局、稽查局根据本身实际，需对纳税人加强监控管理的，可向风险评估分局提请发起任务。
（二）风险评估分局根据上级税务机关、本局业务科室要求、基层提请、外部信息交换情况及时开展任务分析、任务排序。
（三）风险评估分局根据任务性质、类型、数量、完成时间要求和应对力量，统筹各项任务，明确应对方式和应对部门，报风险管理领导小组审定后，推送相关部门。
（四）各任务应对主体根据应对要求、应对方式和完成时限，及时组织开展应对，并在规定时间内反馈应对结果。
对认为需跨部门改变应对方式的，在一个工作日内向风险评估分局提出，风险评估分局报风险管理领导小组审定确认。
（五）按照风险管理“谁发起、谁评估”的原则，各业务科室对任务分析识别绩效评价、任务应对绩效进行评价。
对依申请任务、依职权任务、上级推送任务、基层提请任务、信息交换任务的应对绩效评价根据任务主题，由相关业务科室分别负责。
发起部门对风险评估分局任务识别推送情况和风险应对机构任务应对情况进行评估。各分局提醒的任务列入风险评估分局推送的任务，根据任务主题，由相关职能部门对应对情况进行评估。
四、任务管理流程
（一）每月20日前，各业务科室、一分局、七分局和稽查局根据上级和本局业务工作要求，填写《地方税务局风险识别申请表》，经分管领导同意后，向风险评估分局提出下月拟新增的任务管理主题。已固化的任务管理主题除外。
（二）每月20日前，各税源管理分局填写《地方税务局任务提请申请表》，向风险评估分局提请发起任务。风险评估分局根据上级分析要求、任务管理要求和业务科室已确定的任务管理主题提请发起任务。
（三）每月25日前，风险评估分局根据确定的任务管理主题进行分析，结合已固化的任务管理主题分析结果，填写《地方税务局任务下发申请表》，形成下月拟推送任务的分析结果。
对需进行典型分析调查的，风险评估分局会合相关业务科室，选择部分典型户进行典型分析调查。
各业务科室根据分析结果提出具体应对处理规范、应对方式、应对时效。
风险评估分局会合各业务科室，初步确定任务应对方式、应对时效、应对要求，报风险管理领导小组审定。
（四）每月28日前，风险管理领导小组组织开展风险管理领导小组会议，研究确定下月的任务管理主题，明确任务应对方式、应对时效、应对要求。
（五）风险管理领导小组会后，风险评估分局在2个工作日内将任务和作业指导书推送相关部门。
（六）各任务应对部门在接到应对任务1个工作日内，认为风险评估分局推送任务不能满足应对的需求时，可将已提请发起的任务向风险评估局进行二次提请，风险评估分局1个工作日内将二次提请发起的任务报风险管理领导小组审定后，1个工作日内推送相关部门。
对二次提请发起的任务，可优先应对。对需相应减少已配送的任务数量的，可同时向风险评估分局提出，由风险评估分局报风险管理领导小组审定后，减少其任务数量。
（七）各业务科室负责指导各应对部门应对。风险应对部门在任务结束后1日内，将应对结果报风险评估分局，风险评估分局在每月风险领导小组会议上通报各应对部门任务应对完成情况。
对二次风险分析，仍未消除的风险或仍存在疑点的，由风险评估分局会同业务科室进行复核。对需要到户进行实地复核的，由风险评估分局向风险领导小组提出申请。经风险领导小组审定后，由机关实体化组织应对。
（八）各业务科室及时对风险领导小组审定的分析主题，对风险评估分局识别推送情况和应对部门任务应对完成情况开展绩效评估，将绩效评价结果列入考核。并根据应对情况进行总结，反馈给风险评估分局。
五、任务管理机制
各应对主体要严格按任务应对管理流程、应对方式在规定应对时效内开展任务应对。
（一）依纳税人申请发起形成的管理型任务，分为核实型任务和维护型任务。
对核实型任务由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。接受任务的应对人员通过核实方式予以应对，同时要做好机内操作。其中涉及税款结算、征收方式调整、注销等纳税人申请事项为风险型任务，以纳税评估方式应对。
对维护型任务根据资料信息在大集中系统中维护。
（二）依职权管理发起形成的管理型任务，向税源管理分局基础管理股配送，通过核实方式予以应对。
对大集中系统自动产生的任务，由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。基础管理股人员要根据应对情况做好大集中系统机内操作。
对非大集中系统自动产生的任务，由风险评估分局根据任务主题，以任务单的形式向税源管理分局基础管理股配送。
（三）依风险发起形成风险型任务，由风险评估分局根据任务主题，以任务单的形式配送，通过风险指引、核实、纳税评估、日常检查、稽查方式、机关实体化予以应对。
通过指引方式应对的任务，以任务单的形式，向征收分局咨询宣传股配送。
通过核实方式应对的任务，以任务单的形式，向税源管理分局基础管理股配送。
通过纳税评估、日常检查方式应对的任务，以任务单的形式，向税源管理分局风险应对股配送。通过纳税评估方式应对的任务同时还需明确底稿运用种类。对纳税人各税种、各种涉税事项进行全面风险防范运用全面评估底稿，对纳税人部分税种、部分涉税事项进行专项风险防范可运用简易评估底稿。对同一风险事项涉及纳税人较多，需进行集体约谈，集体约谈疑点未消除的，再进行实地核实。
通过稽查方式应对的任务，以任务单的形式，向稽查局配送。
通过实体化方式应对的任务，以任务单的形式，向相关业务科室配送。
（四）对风险管理系统产生的风险型任务由风险评估分局提出应对方式、应对部门，可以先征询管理分局意见后，报风险管理领导小组审定后，发各分局应对。对非风险管理系统产生的任务以任务单的形式配送。
（五）对应对过程中发现需进行信息维护的，生成维护型任务转交征收部门进行维护，其中稽查过程中发现需进行信息维护的，需先转交税源管理分局基础管理股进行修改确认，对经确认需维护的，再生成维护型任务转交征收部门进行维护。
（六）各税源管理分局根据管理需要，可以适时依职权管理发起形成的管理型任务，即时开展核实应对，在每月25日前，将应对情况上报风险评估分局。
对需开展风险型管理任务，必须在1个工作日内，向风险评估分局进行提请发起，风险评估分局在1个工作日内将分局提请发起的任务报风险管理领导小组审定后，根据审定意见，进行识别推送。风险应对人员无风险应对任务时，不得擅自下户开展管理活动。
六、任务管理要求
（一）各业务科室需要结合日常工作以规则的形式定义固定主题，并拟定分析频率报风险管理领导小组定期进行分析推送。
各分局、稽查局对发现的征管薄弱点认为有必要形成日常监控的，可以提交风险评估分局，由风险评估分局提交风险管理领导小组进行固定主题。
各业务科室不得在未经风险领导小组审定，未经风险评估分局统一发起的情况下，向基层分局推送任务。
对于南通市局通过绩效通报、效能监察等形式进行的通报，各对应科室需要对通报情况中本局不足问题内容列出专项主题分析要求，交风险评估分局分析形成任务。
（二）推送的所有任务能明确到部门、岗位的，必须明确到具体部门、岗位。不能明确的，推送到分局综合股，由综合管理岗按任务事项、任务复杂程度、任务涉及区域进行推送，在1个工作日内优先进行分派。
（三）风险评估分局要合理有序发起任务，注意任务发起数量、完成时效的均衡性。要统筹好各项任务，对同一方向同一区域不同基础事项尽可能归并处理，解决管理跨度大、管理半径大、纳税人分散客观实际情况，以防多次下户，打扰纳税人。
（四）各应对部门要及时认真组织应对。建立任务应对情况集体审定制度，对风险事项多、涉及金额在1万元以上的，需进行集体审定。
建立健全重大事项报告制度。对到户实地应对时，发现纳税人其他明显重要风险，必须在1个工作日内向分局汇报。认真核对纳税人基本信息，落实好信息带回制度，对需修改基本信息的，及时采集相关证据，在应对结束后1日内上报分局综合股，由综合股向征收税务分局传递。
各应对部门要及时跟综本部门任务完成进展情况，适时对任务进行二次统筹调派。对所接受任务量过大的，情况复杂的预计不能按期完成的任务，填写《地方税务局任务延期办结申请表》，报风险评估分局，由风险评估分局报风险管理领导小组审定后，可以延期。
税务风险评估范文4
关键词：税务管理 风险评估 衡量标准
一、引言
股份制公司股份划分有几种不同的分法。我们更关注的是股份制公司税收问题的现状，随着经济的不断发展，人们对于股份制有着自己的看法，很多上市公司对于股份公司有着自己的认识。但在企业个人所得税上有着不同程度的漏洞，着实让股份公司的税务风险在管理中展现出来。股份制公司税务风险管理目前是比较混乱，管理方法不当，加上管理人员对于风险的预测能力较低。
二、股份制公司税收风险管理现状
对于上市公司而言，风险现状是很多企业由于重大并购、重组和国际交易中时常产生税务风险。大企业管理层对税务风险认识不足，重视不够，在重大交易中往往产生税务风险，很多大型企业对于机器的购买，税收方面过于忽视了风险，致使在交易过程中出现了包税的现象，这样就会使得公司在税收上平白无故的增加很大一笔税收。
针对于股份制公司的税收风险管理来说，不管是企业交易上存在的一些税收盲区或者漏洞，更多的是股份制公司持股人对于公司发展上意见不统一上，这将会直接影响到税务风险的加大。对于股份制公司税收风险比其他非股份制公司的税务风险要大的多，很多企业管理人员对于税务风险没有一个明确的预测，导致股份制公司税收风险管理在不断的加大。现阶段风险管理上存在着由于经营活动和会计对于财务的管理中，会经常触及到风险问题。在经营活动中经常出现一些虚报账目等现象，这就在一定程度上加大了税务方面的风险问题。
很多股份制税收存在着很多税务方面的漏洞，一方面是公司内部管理体制上的疏忽和不重视。股份制公司对于税收风险评估的系统上没有一个良好的风险预测能力，加上系统本身的不完善，致使企业很多税务风险没有能够及时的预防和降低；另一方面就是管理人员对于税务风险没有一个明确的概念，把税务风险当做是简单的公司运营中的普通状况，以至于很多股份制公司由于税务风险过大而面临破产等原因。
单纯的个人所得税上就存在着很大程度上的漏洞，转增股本不需缴纳个人所得税；盈余公积金来源是公司利润分配而来，转增资本视同利润分配，应缴纳个人所得税。比如说，企业在进行转增资本上就会存在着漏掉个人所得税这块，在个人所得税上缺少相应的实行机制，不利于股份制公司股份的转让，而且在股份的转让过程中没有个人税务方面的核算，极有可能在很大程度上出现个人所得税漏缴等行为。对于凡向个人股东和基金投资者支付股息、红利的股份制企业、投资基金公司为个人所得税扣缴义务人，其在分配股息、红利的同时，应依法代扣代缴个人所得税。要有明确的法律规定，应该做好及时的更新工作。
三、股份制公司税收风险管理的对策
（一）加强税收风险的预测能力
所谓风险预测能力不是简单的理论知识，而是需要在公司税务管理上有一定的经验和基础，当面对税务风险问题之前能够提前预测到企业在运营活动中可能会出现的风险问题。并提出很好的预防风险的方案，尽可能的减少企业内部的损失，在企业经营过程中实现实现企业利润最大化。
（二）明确股份制公司税务情况
相关法律要明确提出对于股份制公司税务的税收条件，把所有税收风险中可能存在的问题进行及时的总结和纠正，避免股份制在税收过程中存在的企业资金亏损，企业零盈利的现象。并提出相应的保护措施，尽可能的减少股份制公司在税收方面的风险，如：在一些进出口贸易等情况下，一旦出现税率等问题影响到了税务风险的加大，我国有关部门都应该第一时间做出降低税收风险的举措，这样会给股份制公司的税务风险管理上提供了资源。
（三）建立健股份制公司全税务管理系统
对于股份制公司税务方面的问题，股份制公司内部需要有一整整的管理风险的系统，这样在风险来临之后有一个很好的解决方案。在股份制的公司里难免会出现税务风险管理内容上的不足，以及管理方法上存在着缺陷等问题，这都会在公司的运营上起到一定的负面效应，因此，只有健全税务管理机制，才能更加及时有效的预防和规避风险。
（四）提高风险评估人员的专业素质
对于税收风险的评估上，不是简单的对于企业内部账目一个简单的核对，很多企业账目上是不存在任何税收风险问题的，很多时候都是在企业经营活动或者企业进出口等方面存在着各种风险问题。那么如何降低此类风险的发生，就需要我们对于企业资产评估上有一个明确的认识，对于风险评估人要有一个明确的目标，在风险管理上存在的漏洞以及不明确都不能在评估上出现，只有这样才能避免或者降低税务方面的风险。
四、结束语
针对于股份制税收风险管理上存在的问题随着经济的发展和国际间合作的加强，税收风险管理上会遇到更大的问题，问题是无法规避的，只能我们在以后的风险管理上加大我们企业自身的管理力度，相应的来减少企业内部的收税风险问题。未来企业的发展规模将会逐渐增大，会有越来越多股份制企业在国内外上市，就难免会遇到税收风险管理方面的缺陷和不足，我们将会在经济发展下进行风险的规避和降低。
参考文献：
[1]林莉，周正辉.商业银行的风险管理策略[N].长春理工大学学报，2012
[2]宇文.选准“生态空间”小企业也能如鱼得水[J].现代营销，2010
[3]夏书全.纠正纳税地点规范税收管理[N].延边日报，2011年
税务风险评估范文5
一、税务风险及预警的概念论述
（一）税务风险的内涵
由于税务风险属于风险范畴，因此在探讨税务风险之前首先要对风险的概念有一个正确的认识。经济学家奈特曾在《风险、不确定性和利润》对风险的概念进行了明确阐述，即概率型随机事件的不确定性，并常伴随着某种形式的损失出现。因此，税务风险同样具有不确定和风险性两大特点。首先，不确定性是税务风险的基础。企业在生产活动中涉及到各种决策，而有关纳税行为的决策则是税法的体现。因此，由于主观原因和环境客观因素的影响必然会带来税收负担的不确定性；其次，追求利益最大化是企业经营活动的永恒主题，这就决定了企业为了保持持续稳定的发展必须将税务风险控制在一定范围内。企业税务风险的产生大致分为两种情况，其一，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，或是未能准确及时进行纳税申报，纳税人因此将面临被执法部分追究相应税法责任的可能性。其二，多纳或少纳税金。少纳税面临着税务征收滞纳金和惩罚金的风险，降低企业的价值。同样企业若是承担了过多的纳税责任，企业的经济利益便受到直接损害，也会引起税务风险。
（二）税务风险的性质
税务风险的性质主要表现为两个方面，第一，不可避免性。税务风险的形成是主客观因素相互作用的结果。首先，当前税收自由裁量权过大，再加之税收制度本身的弹性条款增加了企业税收负担的不确定性；其次，企业内部税收业务培训存在不系统、不全面的问题，因此常常出现因账务处理错误导致多交税款的案例；最后，税务政策信息渠道不通畅，国家税收法律法规的变化直接影响企业的纳税金额，因此企业信息渠道的不通畅直接增加了税务风险。第二，可控性。税务风险的不可避免并不意味风险不可控，风险管理的实施及预警机制的建立正是对税务风险的事前、事中、事后的进行全过程控制。
（三）税务风险与预警的关系
企业的税务风险通常分为纳税申报风险、纳税程序风险、其他风险三大类，而在申报过程与纳税程序中又细分为少申报纳税风险、多申报纳税风险、不纳税申报风险、未及时纳税申报风险、发票管理风险、会计账务处理风险、会计账簿及资料保管风险、未及时申报增值税一般纳税人资格风险、未及时办理税务减免或税前扣除申请及备案风险。由此看出，企业在生产运营中面临各种风险要求建立一个完善的预警机制来应对。税务风险和预警之间是一种――对象和手段的关系，税务风险是预警的研究对象，而预警则为风险提供了一个警示的手段。同时预警机制对潜在税务风险起到防范作用，帮助企业在风险来临时能做出迅速、科学的决策，使风险带来的损害降到最低。
二、企业税务风险预警机制的构建和优化条件
（一）企业税务风险预警机制的构建
企业税务风险风险预警机制的构建分为三个层次，第一，风险识别与诊断。首先，企业要明确税务风险产生的基本因素。从公司因素来看，主要包括部门整合与协作之间沟通不畅、组织内部的信息沟通障碍、税务、法律体系的多样性不断变化的当地税局政策；从技术因素来看，主要一方面缺乏完善的网络环境，没有统一有效的税务风险控制文档，另一方面对于海外的分支机构缺乏有效的监控和信息共享。从流程因素来看，企业往往忽视对数据的比对核查和监控，并且缺乏内部的月报和季报制度，从而难以保证税务核算的质量和准确性。从人员因素来看，企业缺乏足够的专职税务岗位、职责分工不明确是其主要问题；其次，企业要根据税务风险产生的基本因素设立税务管理工作中的关注点，其中包括涉税员工的职业操守和专业胜任能力、经营方式和业务流程、技术投入和信息技术的运用、财务状况、现金流情况、相关内部控制制度的设计和执行、经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例以及法律法规和监管要求等。第二，税务风险评估与分级。税务风险评估小组课通过小组讨论、访谈或调查问卷的形式进行评估调查，并根据结果建立税务风险评估体系，根据风险评估的标准将税务风险预测分成高度、中度、低度三个等级。第三，制定风险应对策略。在策略与控制上，企业在制定应对策略时要遵循成本效益原则，加强各业务单元与税务部门的沟通。在数据与技术上，企业可建立符合自身实际情况的系统集成数据处理。在人员管理上，定期进行人员培训，提升人员的专业知识和能力，促使相关人员理解税务流程及明确税务角色和责任。
（二）企业税务风险预警机制的优化
企业税务风险预警机制的优化可从三个方面做起，第一，企业可从风险原因及产生条件入手，在组织结构、检查监督、业务流程等方面设置风险控制点，并建立相应的预防性控制机制。第二，企业要以全流程风险控制为目标，力求预警范围覆盖整个管理职责和业务流程。第三，企业为了确保税务申报材料的正确性和完整性，应紧跟当前我国的相关税务政策，并将政策以模板、清单形式嵌入控制流程之中。
税务风险评估范文6
关键词：全面风险管理 纳税筹划 风险 控制
全面风险管理概念框架体系
（一）全面风险管理概念
1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授首次提出了“风险管理”的概念。多年来，人们在风险管理实践中也逐渐认识到，企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的相互抵消减少。因此，企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，贯穿企业整体的管理风险。
2004年4月美国COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）在《内部控制整体框架》的基础上，结合《萨班斯一奥克斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）在报告方面的要求，同时吸收各方面风险管理研究成果，颁布了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM）旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。
COSO定义的企业风险管理是指企业风险管理是一个过程，受企业的董事会、管理层和其他人员的影响，应用于企业的战略制定及各个方面，旨在确定影响企业的潜在重大事件，将企业的风险控制在可接受的程度内，从而为实现企业的目标提供合理保证。
（二）全面风险管理框架
COSO-ERM是个三维立体的框架体系。这种多维立体的表现形式，有助于全面深入地理解风险管理对象，分析解决其中存在的复杂问题。
第一维度是（上面维度）目标体系，包括四类目标：战略目标，即高层次目标，与使命相关联并支撑使命；经营目标，高效率地利用资源；报告目标，报告的可靠性；合规目标，符合法律和法规。第二个维度（正面维度）是管理要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。第三个维度（侧面维度）是主体单元，包括集团、部门、业务单元、分支机构四个层面。
纳税筹划风险类型及其来源
企业在运用税收政策开展纳税筹划的过程中，风险是客观存在的，而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程。所谓纳税筹划风险是指企业在开展纳税筹划活动时，由于受到难以预料或控制的各种因素影响，导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性。
纳税筹划风险主要来源于两方面，即外部因素产生的风险与内部因素产生的风险。外部风险包括税收政策选择风险、经济环境变化风险、税收政策变化风险、税收扭曲投资风险、征纳双方的认定差异风险和税务行政执法偏差风险等；内部风险包括预期经营活动变化风险、筹划控制风险、筹划信息不对称风险、筹划沟通误差风险、筹划心理风险、筹划信誉诚信风险、会计核算和税务管理风险等。不论何种风险，如不采取相应地风险管理措施，就可能会给企业带来经济损失和其他相关损失。
基于全面风险管理的纳税筹划风险控制要素
由于各种纳税筹划行为贯穿于企业经营管理的全过程，不可能孤立应对纳税筹划风险，对其风险治理也应纳入企业全面风险管理框架。COSO的ERM对我们治理纳税筹划风险具有很好地借鉴作用，考虑到治理纳税筹划风险是一项综合性、系统性工作，企业可以依据ERM正面维度的八要素治理筹划风险。
（一）内部环境要素
纳税筹划的内部环境是指纳税人进行纳税筹划自身所具备的各种条件，包括企业类型、注册地、投资项目、经营范围、治理结构、优惠政策、风险意识、筹划人员的道德和胜任能力、公司文化、财务管理和会计核算水平等。内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构。内部环境决定纳税筹划的基础是否牢靠，是对纳税筹划风险的事前防范。例如，树立正确的纳税意识和纳税筹划风险意识，建立健全企业税务管理和会计核算监督程序，加强对筹划人员的职业道德教育和专业培训，提高筹划人员的专业素质、筹划技能和职业道德水平，都是改善内部环境，降低筹划风险的对策。
（二）目标设定要素
纳税筹划必须先有明确科学的目标，企业才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标，并保证选定的目标支持主体的使命并与其相衔接，以及与它的风险容量相适应。纳税筹划终极的目标应当与企业理财目标――实现企业价值最大化相一致，即通过对企业经营活动、投资活动和筹资活动的事先安排，充分考虑货币时间价值和涉税风险，在保证企业可持续发展的基础上，实现涉税零风险状态下的企业价值最大化。将实现涉税零风险作为实现纳税筹划目标的基础，这也是对事前筹划风险的防范。
（三）事项识别要素
企业必须能够识别可能对纳税筹划产生影响（包括有利影响和不利影响）的各种潜在事项，包括表示风险的事项和表示收益的事项。纳税筹划是对涉税事项的预先安排，各种筹划方案必须考虑相关税法的适用性，要识别不符合税法立法精神和政策导向的事项。另外，还要考虑税法变化对涉税事项的影响，识别这些变化是否会影响企业纳税筹划方案的施行和效果。例如，《特别纳税调整实施办法（试行）》文件中加强了对企业避税的防范和打击力度，造成一些诸如转让定价筹划方案失去了合法性基础，筹划风险加大。这就要求企业及时熟悉反避税政策及其相关涉税事项，适时调整筹划事项，这是对筹划风险的事中防范。
（四）风险评估要素
对于识别出的筹划风险应进行评估分析，以便确定防范对策。由于纳税筹划经常是在税法规定性的边缘操作，这必然蕴含着较大的风险，企业应尽可能找到风险因素影响目标的方式，因此对风险的评估是防范的前提，风险评估可以采用定性与定量的相结合的方法进行，对于可能影响纳税筹划收益的风险事项进行分析，利用专家打分法、蒙特卡罗模拟法、概率分布的叠加模型、随机网络法、风险影响图分析法、风险当量法等方法研究筹划风险的性质和大小，评估其影响程度，这也是对筹划风险的事中防范。
（五）风险应对要素
企业对识别及评价的筹划风险的应对措施，包括回避风险、接受风险、分散风险和转嫁风险。企业应该选择相应措施使风险与纳税筹划的风险容限和风险可容忍量相适应，即指纳税筹划风险给企业所带来的损失应与其预先取得的节税收益相配比，处于可控之中。例如，对于高风险低收益的筹划事项应该回避风险，不予采筹划方案。又如，企业通过借助注册税务师等税务中介实施筹划，可以将筹划风险转嫁给中介机构。
（六）控制活动要素
控制活动是帮助保证风险反应方案得到正确执行的相关政策和程序。企业应制定和实施相应的纳税筹划风险控制程序，才能确保其所选择的风险应对策略得以有效实施。控制活动是贯穿纳税筹划全过程的一系列程序和方法。企业针对已经识别和发生的影响筹划方案的涉税事项进行后，通过风险评估，制定应对策略，并组织筹划人员及时调整筹划目标及具体任务，使所有筹划人员都能及时执行新的筹划方案，从而降低筹划操作风险。
（七）信息与沟通要素
企业实施纳税筹划的全过程都需要借助各种信息来识别、评估和应对筹划风险。有效、大量的信息是制定各种筹划方案的基础，而良好的沟通包括信息的向下、平行和向上及时和有效的传递。从系统论的角度看，纳税筹划项目初始就要求筹划人员依据掌握的相关信息，制定筹划目标和各种可选择方案，识别影响筹划风险的涉税事项因素，及时传递给项目负责人，以确定风险应对策略，并按实际情况决定是否调整纳税筹划方案，再将控制信息传递给下面的执行人员，执行人员再进一步反馈及传递相应信息，降低筹划信息不对称风险和沟通误差风险。另一方面，增加企业与税务机关之间的沟通，搞好税企关系，加强税企联系，越可能获得更多信息，企业纳税筹划方案也越可能得到税务机关的认可，以确保企业所进行的税收筹划行为合理合法，降低征纳双方的认定差异风险和税务行政执法风险。
（八）监控要素
企业风险管理监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的一个过程。企业治理层必须对纳税筹划风险管理进行监控，即进行监督、控制和指导。这种方式能够动态地反映风险管理状况，并使之根据涉税事项的实际变化而调整。监控方式包括持续监控和个别评估，由于大多数长期纳税筹划方案对企业的财务情况影响是长期，加强监控有助于纳税筹划在企业整体战略框架下进行，在一定程度上把纳税筹划风险降低在可控范围内。监控还可以改善筹划内部环境，促进控制活动的有序进行，纠正风险管理过程中的偏差。另外，实施人力资源监控，如对筹划人员进行指导，有助于提高筹划人员的整体素质，降低筹划人员的操作风险和心理风险。
基于全面风险管理的纳税筹划风险控制策略
针对纳税筹划存在的各种风险，基于全面风险管理应从以下方面进行防范：
企业内从领导到财务人员都必须树立正确的纳税意识和风险意识，在依法纳税的前提下开展筹划。
针对纳税筹划中可能遇到的风险，建立筹划预警及防范机制，在筹划前要对风险较大的方案反复论证，综合考虑各种涉税因素后慎重选择实施方案。在筹划事中、事后建立相关税务筹划风险评估机制，在筹划实施过程中对筹划方案进行全程化监控，密切关注相关税收政策等环境的变化，针对出现的新情况及时调整或变化筹划方案。
建立健全财务管理和会计核算监督机制，加强筹划人员的职业道德教育和职业培训，保持高尚的职业操守和谨慎、合理的职业判断能力。
贯彻全面风险管理原则。对于风险较大的筹划项目要采取谨慎的态度，按照收益与风险配比原则，在考虑风险是否可以化解或转嫁等因素的基础上确定是否开展筹划，同时还必须考虑因税务筹划引致的各种涉税成本，包括显性和隐性成本，只有综合筹划成本在可接受范围内时开展税务筹划才有效率。
企业要正确认识税务筹划的作用，适当地降低对税务筹划的心理期望，以减轻税务筹划人员的心理负担和工作压力，降低税务筹划的心理风险。
借助外部税务中介机构及税务专家。企业应该主动委托有相关税务筹划经验和知名度的税务中介机构如税务师事务所，接受税务筹划服务，聘请注册税务师作为企业的税务顾问，借助他们在专业、技术、经验、信息等方面的优势帮助企业完成税务筹划，这样不仅可以事半功倍，也可将企业的有关筹划风险转嫁给税务中介机构。
总之，企业纳税筹划风险管理是一个全面、动态和系统的过程，如风险评估促使风险应对，进而影响到控制活动，有可能需要重新考虑信息与沟通，或者是企业的整个监督活动。纳税筹划风险管理就是通过各要素有效地发挥其功能，帮助企业抓住筹划机遇，将风险控制在可接受的范围内，促进企业纳税筹划目标的实现。
参考文献：
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