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审计外部化论文范文1
这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。
一、论文对民营企业内部审计产生的动因进行了论述
党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。
在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托关系,但委托人和人主体明确、委托链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托关系一定存在,而且委托人和人之间主体不明确、关系模糊、委托层级较多。
民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。
二、论文从民营企业内部审计目标与职能进行了论述
1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。
民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。
2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。
较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。
因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。
三、论文对民营企业内部审计机构和管理体制进行了阐述
“民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。
在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。
四、论文探讨了审计内容与重点
主要有以下几个方面:
1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。
2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。
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一、高校会计教育能力培养的内容
(一)会计专业技术能力的培养 能够“顶班上岗”的会计职业工作者，首先必须具备胜任未来工作岗位的专业技术能力。
一是会计核算能力。会计核算是以货币为主要计量单位，运用复式记账科学方法，通过凭证、账簿、报表等手段，连续、系统、全面反映核算单位经营活动过程和成果的工作。因此，会计核算能力具体表现为按一定会计核算程序，通过手工或计算机将核算单位经济业务在会计凭证和账簿中进行登记，进而进行成本计算、财产清查、会计报表编制，最终向有关方面提供核算单位会计信息的能力。
二是价值管理能力。市场经济下，企业经营活动在价值方面表现为资金筹集、使用、耗费、收入、分配活动。企业经营活动的价值管理就是对企业资金筹集、使用、耗费、收入、分配进行管理，以实现以收抵支，提高经济效益的工作。因此，价值管理能力具体表现为营运期前的财务分析能力，财务预算编制能力，长期和短期投资决策能力，筹资决策能力；营运期中的销售收入管理能力，成本管理能力和资产管理能力；营运期末的利润分配能力；以及对伴随整个财务活动产生的企业与外部关联单位的财务关系和企业内部委托关系下的财务关系进行协调的能力。
三是审计工作能力。市场经济中由于委托关系的存在，资源所有者并不直接管理资源，而是将资源委托给人进行管理。这样，受托人必须在一定期间后向委托者证明自己管理责任的完成情况。应运而生的审计就是由具有专业知识、并能独立于委托和受托责任双方的第三者，对受托经济责任履行情况所进行的客观、公正的检查和评价。因此，审计能力具体表现为对受托者可计量信息证据的收集能力；信息符合既定标准程度的确认、鉴证能力；以及将审计结果向利害关系人的报告能力。
(二)会计社会应变能力的培养会计社会应变能力的培养是现代会计教育“厚基础、宽口径、高素质、有能力”的复合f生特征所决定的。尽管高校会计教育力求理论联系实际，而社会实践是复杂丰富的，并且会随着时代的发展而变化，学生在校学习的知识和技能难免会与未来就业的工作实际发生差异。因此，为了提高就业适应性，除了要求学生具备基本的会计专业技术能力外，还应要求学生具备必要的社会应变能力。
一是行业差异适应能力。学生毕业可能到制造企业、商品流通企业、施工企业、交通运输企业、对外贸易企业、对外经济合作企业、外商投资企业、国家机关、事业单位等各种企事业单位工作，而这些具体的企事业单位都有着鲜明的行业特征。只有不仅精通会计核算和价值管理的共同特征，而且熟悉会计核算和价值管理的各种行业特征的学生，才能尽快“顶班上岗”，胜任未来的工作。因此，行业应变能力就是一种让学生熟悉不同行业会计核算特征，以提高适应性的能力。
二是关联职业沟通能力。会计只是企业管理系统的一个组成部分，会计工作中不仅会接触企业内部各种职能管理部门和基层单位，而且会与企业外部金融、税务、法律、供销等各种国家机关和企事业单位发生频繁业务往来。只有不仅精通会计本职工作的专业技术知识和技能，而且熟悉各种与会计本职工作相关联职业(无论内部和外部)的知识和技能，具有与之沟通的能力，才能做好会计工作。因此，关联职业沟通能力就是一种让学生熟悉关联职业相关知识和技能，练就“知己知彼”的协调沟通能力，以提高学生未来就业适应性的能力。
三是会计现代化能力，会计现代化是会计方法和会计手段的现代化，其中会计方法的现代化是会计方法的规范化、科学化、法制化和国际化；会计手段的现代化是会计工具的自动化、网络化。21世纪是信息化、网络化的时代，将有更多的现代化科技成果运用到会计工作中。21世纪同时又是经济全球化的时代，未来我国经济将进一步融入经济全球化的浪潮中。会计作为最基本的“商业语言”，在实现国家现代化的历史进程中，同样存在实现会计现代化的历史任务。只有不仅掌握现有会计知识和技能，而且能够洞察我国会计现代化脉搏，跟上现代化发展进程的人，才能胜任未来会计工作。因此，会计现代化能力就是让学生掌握现代化会计方法和手段，紧跟我国会计现代化趋势，以提高未来就业适应性的能力。
(三)会计开拓创新能力的培养在经济全球化的新形势下，我国会计工作的一些老问题没有完全解决，新问题又层出不穷。只有面对新情况、新问题，“与时俱进、开拓创新”的人，才能担当起在新世纪实现会计现代化的伟大历史任务。因此，为了未来学生发展需要，除了要求学生掌握会计专业技术能力和会计社会应变能力外，还应该要求学生掌握会计开拓创新能力。
一是会计职业观察思考能力。这是一种能够在会计实务中敏锐地发现问题，产生改善现有会计工作既定模式的冲动和“灵感”，进而思考提高会计工作科学性，更好完成会计任务新模式的能力。
二是文献检索和资料查询能力。这是一种针对发现问题，寻找和借鉴前人相关研究方法、研究成果，以获得启迪，进而丰富补充自己，开拓研究视野的能力。
三是探索发现能力。这是一种针对发现问题，敢于冲破前人思维定势，以会计职业判断，科学地设计解决问题的方式、方法、措施，以创造和发展会计理论和方法的能力。
二、高校会计教育能力培养的途径
(一)会计专业技术能力的培养途径主要包括课程教学阶段运用练习、模拟实训、毕业实习、国家职业技能考试等途径。
课程教学阶段运用练习是学生运用教学阶段所学知识，分析问题、解决问题的实践教学活动。在会计基础、财务会计、财务管理、成本管理、审计等主要专业技术课程教学中的各阶段，应对重点内容，不仅进行知识测评，更要以运用练习的形式，培养学生动手能力，促进知识向能力的转化。
模拟实训是让学生面对企业典型经济业务和财务、成本问题，运用所学知识，进行未来会计职业岗位工作的模拟训练的实践教学活动。首先，应在“会计基础”课程教学后进行手工模拟实训，以扩大教学效果，并为后续开设的“财务会计”课程奠定良好基础。其次，应在“财务会计”课程教学后，进行手工和电算两种模拟实训，以培养学生会计核算能力。并为未来手工、电算两种情况下的就业提高适应性。最后，应在“财务管理”、“成本管理”和“审计学”等课程教学后，进行以“财务预算编制”、“投资决策”、“筹资决策”、“营运管理”、“利润分配”、“财务报表分析”等内容的财务管理模拟实训；以“成本计算”、“成本预算”、“成本控制”、“成本分析”为内容的成本管理模拟实训，培养学生经营活动价值方面的管理能力；以及
以“审计学”为内容的审计工作模拟实训。
毕业实习是学生到企业运用所学知识，并在教师指导下尽可能参加实际工作的实践教学活动，承担着让学生了解企业专业技术工作状况，锻炼工作能力，培养未来工作适应性的重要任务。市场经济新形势下，高校普遍存在“实习单位难找，实习效果难保”的问题，为此，应努力做到：加强学校实习基地建设，对一些难以落实实习单位的学生，给予必要帮助；做好实习动员，帮助学生提高实习的自觉性和掌握融入实习单位，扩大实习效果的方法；以折合工作量安排专业教师承担毕业实习的检查指导工作，以提高学生实习效果。
国家职业技能考试不单是检验、认定考试者专业技术技能水平的方式，而且参加职业技能考试的过程本身也是培养学生专业技术技能的实践活动。学校应与地方政府有关部门积极协调，努力创造条件，帮助学生参加诸如“会计电算化”、“会计资格”、“理财师”、“内部审计师”、“资产评估师”、“注册会计师”等专业技术证书考试，让学生从中锻炼提高专业技术技能，并通过获取证书，为将来就业创造更好条件。
(二)会计社会应变能力的培养途径，包括多行业会计知识和技能的学习、关联职业知识和技能的学习、会计现代化知识和技能的学习。
多行业会计知识和技能的学习是对制造业外其他行业会计特点的学习。学校应在一般以制造业为例的财务会计学习后，开设“行业比较会计”、“预算会计”、“银行会计”等课程和进行必要技能实训，以帮助学生了解制造业以及其他行业会计核算特点，增强毕业后到制造业以外其他行业就业的适应性。
关联职业知识和技能的学习是对与会计相关的企业内部各项管理和与企业会计相关的外部管理部门或单位管理知识和技能的学习。学校应在开设各会计专业技术课程的同时，开设“管理学”、“投资学”、“市场营销学”、“经济法”、“税制”等关联职业课程和进行必要实训。让学生学习这些课程的知识和技能不是为了将来他们从事这些职业工作，而是为了增强学生就业后与这些关联职业业务往来时协调、沟通能力，提高就业的适应性。
会计现代化知识和技能的学习是针对会计现代化对会计方法“规范化、科学化、法制化、国际化”要求和会计手段“自动化、网络化”的要求，而进行的知识和技能的学习。会计方法的“规范化”是指会计具有“标准性、统一性、一致性”要求，而这种规范化，又必然与体现“客观性、有效性、先进性”要求的“科学化”和体现有关法律要求的“法制化”，以及体现国际间“相应性、可比性、适应性”的“国际化”相结合。因此，学校应在开设专业技术课程之外，开设“计算机基础”、“管理信息系统”、“电子商务与会计”、“会计理论专题”、“国际比较会计”等课程和进行必要实训，以增强学生在我国会计工作现代化进程中的发展潜力，提高就业适应性。
(三)会计创新能力的培养途径学生创新能力的培养不仅仅是在课堂上，在课余活动及毕业论文写作中也应注重培养学生创新能力。
一是在课堂教学中培养会计创新能力。培养学生会计创新能力，首先应培养学生思考问题、探索奥秘的兴趣，树立科研意识。为此，应要求教师在课堂讲清、讲懂教学大纲要求内容的前提下，努力联系实际，介绍有关问题的当前学术观点和研究方向，并通过学生参与式或讨论式教学，激发学生创新思维，培养学生勇于探索未知的科研意识。
审计外部化论文范文3
关键词：高校 财务内控机制 风险 评价研究
随着我国高等教育大众化进程的推进，高校的办学规模也在不断扩大，教学、科技等活动也变得更加频繁，经费的多元化投入和名目众多的支出促使高校财务管理理念也要随之改变，即传统的核算管理逐步被会计预算与核算管理所替代。原有的财务内控机制已不能适应复杂多变的财务环境，为保证教学、科技等活动的有序进行，保护高校财产的安全和完整，防止、纠正错误和预防、惩治腐败，进一步完善高校财务的内控机制，降低财务风险就显得尤为重要。
一、高校财务内控机制的运行现状
近年来各高校都在加大财务内控制度的建设，但大多数高校的财务内控制度依然存在不健全、不严密的问题：一是内部控制环境存在局限性；二是风险评估系统不完善；三是内部控制信息不畅通；四是内部监控力度不够。
（一）财务内控制度运行的环境存在局限性
我国高校从经费筹措渠道上划分为公办高校与民办高校，公办高校绝大部分采用党委领导下的校长负责制的治理机制。财务由校长主管或由副校长协管，通常校长分管财务，机构设置上还存在着一些问题，譬如相当一部分高校分管财务的领导受其专业的限制，他们并不是学财务管理专业的科班出身，有些由于缺乏基本的财务知识或者没有从事财务工作的相关经验，往往会误解为高校财务内控是财务部门的事，思想上不引起重视，行动上就会大打折扣。还有，教学科研设备管理与国有资产管理有重叠的部分，这样的设置容易导致管理重叠，在权责的划分和执行上容易产生混乱。其次，由于历史原因和引进高层次人才的需要，部分老员工和高层次人才的家属财务素质不高，致使其从事与财务相关工作效率低下，增加了高校财务内控工作的难度。再则，学校在员工绩效考评上过于重视干部业绩和教师的科研成果，没有综合考虑科研经费绩效考核等其他相关指标，容易以偏概全，同时还会导致部门和个人提供虚假会计信息和忽视教学与科研质量。
（二）财务风险评估系统不完善
虽然据财政部、教育部财教字《关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号），各地方财政以及高校努力化解30%-60%不等的贷款，但银行贷款成为高校负债后，能否“按期还本付息”是其存在的主要债务风险。我国高校公办学校居多，实行的是部省共建和省市共建以省为主的管理体制，它的管理模式和经费支出方式不像企业那样――运作不下去直接破产，如资金确实周转困难，国家还可以伸出援助之手，国家与高校在经费支持上就像“父与子”的关系一样，只因为这种管理模式的存在，就造成了部分高校领导和财务主管形成错觉：他们所做的事是为国家的，欠下的债务学校还不起理应国家来承担，因此就造成了所有高校没有不负债的。另外，国家与高校在经费支持上也像“一父多子”关系，相对个别高校而言过重的银行举债影响了其在银行中的信誉，同时也严重影响了自身在教学科研上的进一步投入、正常基建和后勤工作的维系以及教职工的同比收入，从而严重阻碍了高校的可持续发展。因此，高校举债风险评估系统亟待完善。
（三）财务内部监控力度不够
但随着高校收入来源的复杂化，高校支出也日趋复杂。由于审计部门对经济行为多发生事后审计，很少参与事前和事中的监管，因此不易发现和纠正违规行为。目前审计队伍人员普遍缺编，所有收入＼支出审计不太可能及时跟上，加之高校现有审计部门不独立，部分审计工作很难到位，甚至为了简化程序，省略审计环节。造成高校审计监督和评价名不副实，加上高校财务管理层存在着“重改革，轻治理”、“重分配，轻监督”等一些不正常现象，从而导致了费尽周折得来的有限办学经费的严重浪费。另外，随着高校无纸化办公的普及和数字化会计系统的应用，财会系统软件更新、删除部分信息不留蛛丝马迹，已经变得轻而易举，数字化舞弊行为很难被发现。相对于数字化会计技术的发展，高校内部财务审计手段的基本还停留在纸质文档核对上，以上因素都严重阻碍了高校财务审计的质量。
二、加强高院财务内控制度建设的建议
（一）加强高校财务内控环境建设
1.调整高校财务治理结构
随着高等教育改革的广泛深入，高校办学经费投入日趋多元化，原有依法建立起来的法人治理结构也应该发生变化。目前我国大多数高校财务治理结构实行党委领导下的校长负责制治理结构，校长全面负责行政事务，并主管财务。为加强高校财务内控机制，有效防范财务风险，建议调整为党委和董事会共同领导的校长负责制，党委和校董事会平级，党委主要把握高校办学方向和党的核心领导地位、负责干部的任免，而校董事会主要负责高校行政事务的重大决策，校董事会主席通常由校党委书记兼任，成员有校长、职工代表、学生代表、社会团体与校友会代表等组成。校董事会行使财务决策权，校长负责的教务委员会行使执行权，而教代会、审计和监察委员会等行使监督权。由于执行的过程和结果受到广泛的监督并能及时反馈，从而能降低高校财务风险，改善财务治理状况。
2.推行总会计师制度
根据新的高等学校财务的规定，符合条件的高等学校应设立总会计师岗位，其职责是协助校长分管学校的财务工作。财务组织机构为校长主管财务、总会计师协管财务、相关部门具体负责财务。从现实需求来看，高校经过规模扩张，其财务管理工作已经扩展到教务、科技、基建、产业等部门，这样内容庞杂巨细、业务量翻番的工作再由财务部门负责，已经不很科学，另外经过规模扩展后的高校亟需提高质量，尤其办学经费的使用需要加强绩效考评、不当追责等企业化运作模式，这也要求财务管理的专业化、系统化，而施行总会计师制能够顺应这种要求。推行总会计师制，可以使财务部门专门从事预算、核算、分析、决策、跟踪分析等财务专业性强的工作。只有加强了制度建设，才能改善高校财务运行现状。
3.加强全员内控意识
高校首先应加强财会队伍建设，建立健全会计机构，科学配备会计人员，坚决实行不相容岗位相分离。高校定期安排财务人员出去培训学习，不断提高自身素质，培养与时俱进和统揽全局的能力，不断提升财会专业素养，熟练掌握国家财税法规，及时掌控高校自身的财务状况。高校除定期组织财会人员培训学习外，财会人员也应加强自学能力，牢固树立终身学习的理念，不断更新知识结构。其次，高校高层和中层领导必须高度重视财务工作，高校各级领导要主动了解财经法规和财务内控制度。再则，高校应定期向全体员工尤其承担科研项目和教研任务的员工宣传最新的财务法律法规和宣讲违反财务纪律而触犯刑法的案例，以增强全体职工的财经纪律和财务内控意识。
（二）完善高校财务风险防范机制
1.严格执行项目借贷制度
高校在改革和发展过程中，或多或少面临财务风险和债务压力。规避财务风险和缓解债务压力，首先要合理控制扩张的速度，其次要分析高校所有工程实施所需资金以及资金来源渠道和偿还方式及能力，还要严格执行一套有关贷款立项、使用、控制和评价的制度。对于举债项目事先要充分论证其可行性，进行严格评审，严格控制负债规模，对贷款可能出现的风险进行预测评估，避免因后期难以偿还贷款而导致学校资金运转不畅、项目停滞，影响教学活动的正常运行。在使用贷款资金的过程中，要确保专款专用，绝不能挪作他用，及时跟踪检查和定期监督资金的使用情况，避免资金的浪费，并正确评价资金的使用效果。
2.完善风险监控评价机制
科学合理评价高校举债项目的风险，除了通常建立的严格控制负责规模、清晰偿还能力等财务风险预警机制外，从政府层面，也应建立外部监督机制。从银行层面，应该建立高校借贷信用评价机制。从高校自身层面，也应建立决策评价机制，严格执行追责制度。
3.建立高校财务信息公开制度
利用报栏、橱窗以及办公信息化等宣传场所，高校应定期向全体员工公布财务年度预算、决算以及实际收入与支出等信息，尤其大额资金使用、重大事项应及时公开，让全体员工知晓并参与管理，真正起到高校全员参与监督的作用。
（三）强化高校财务审计监督职能
1.调整高校审计、监察部门的组织结构
高校的审计、监察部门应该实行垂直领导，高校董事会下的审计、监察委员会分别归属省教育厅审计部门、省教育厅监察部门领导，高校审计、监察委员会负责人实行委派制、流动制。其职责是代表上一级组织对高校的财务进行审计和监督。
2.加大高校外部督查力度
审计师事务所是高校以外的社会化、专业化的审计机构，通常由具有独立的财产权益、独立的人员和独立进行财务活动且具有高校财务管理专业知识的专家、学者组成。审计师事务所等高校外部审计机构主要由上级财政部门负责聘请，代表财政部门、主管部门定期来校开展财务审计等活动，目的是增强外部审计的客观性和公正性，在高校外部形成有效的监督力量，对高校财务管理工作进行监督，并提供客观公正的审计报告和审查意见，为学校财务管理工作的健康发展提供指导。
3.完善财务活动的审计监控过程
改革高校财务内控偏向事后控制为事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作机构，完善规章制度，保障财务活动有效开展；各机构工作人员的选任应与其职位要求相匹配，完善员工的进修、考核以及职务晋升机制，做到事前信息公开、透明，进行业务活动预算经费审计。事中控制就是要对高校业务活动中发生的经费进行审核确认，对会计信息和有价凭证等进行审查，对业务活动进行监督。事后控制就是对高校业务活动、会计信息的核算进行检查评估而实行的事后监督。
4.建立强有力的问责制度
高校违反财经纪律的现象为什么屡禁不止，案件时有发生，就是因为高校各级领导在财务工作中的一岗双责履行不够，的情况一直存在，出了事对领导的追责往往流于形式，很少追究相关人员的领导责任。为规范高校财务管理，有效防范财务风险，减少贪污舞弊行为的发生，高校就必须执行问责制度。
三、结语
本文针对我国高校财务内控环境欠好、财务风险不易控制等现状，提出党委领导下高校财务董事会制的行政决策治理结构，高校借贷由政府、银行、高校三方把关，共同防范借贷风险的评价机制，审计部门由校长直接领导、外部审计机构参与、教代会监督下的高校财务运行内外部监控机制。这样促使高校财务安全、高校运行，为高校改革与发展保驾护航。
参考文献：
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[4]刘凤超.我国公立高校财务风险与控制对策研究[D].硕士学位论文，吉林大学，2013.
审计外部化论文范文4
论文摘要:新的形势，要求新的变革，提高运管部门的财务管理效益就要从制度改革入手，经过合理的监督和预算，开源节流，做好收支平衡的稳定工作，适应现代化电算技术，为创建运管工作的新局面添砖加瓦。
论文关键词:财务管理提高效益资金
新的税费改革政策出台以后．对公路运输管理部门而言，主要的经费来源取消了。对于运管机构而言，我们必须提供扩大内需，促进经济结构调整的财务管理探究，以提高财务管理的实际效益．保持运管部门的经济平稳快速发展。
一、现今运管部门财务工作的状况
(一)资金可用性降低
运管部门的经费使用形势明显严峻，运管费的取消带来了新的资金状况。虽然自2006年开始，运管的财政专户收入虽然明显增加，改变了收入紧张的状况，但是由于国家财政对运管事业单位管理较严格，运管部门收支两条线的财务预算一年比一年严。可现实状况是专户收人多，并不意味着核定支出也这么多．按规定的纳入资金远远比不上资金的支出额．支出范围与核定的支出水平有着实际情况的不符。
(二)对于资金预算要求明显提高
预算管理是市场经济体制发展的必然．要求我们扎实做好基础工作，前瞻性地做好预见，进行可行性的资金运行方式，做到“先预算，后支出”的基本准则。如：财务收支预算、专项经费预算、办案经费补助预算等都要进行合理地预算，并形成详细具体的项目清单，报给上级主管部门之后，才能予以核拨和执行。
(三)部门管理关系复杂
现在的运管相关部门之间的关系比较复杂．这就导致了我们的预算：工作、收支审计、收费调整等工作的进行比较困难。同样的，财政部门的资金拨付、收费许可验证和即将开展的物流信息局等指令工作也不能够顺利开展。这种部门管理的横向复杂性．需要运管财务工作人员的沟通才能获得理解和支持，无疑地加大了财务工作外部环境的不利因素。
(四)内部审计工作制度不健全
现在的财务管理对于审计工作不是很重视。有的部门甚至没有设鼍审计机构和人员，主要是有些领导认为审计是一种敌对关系，这样的主观认定使得审计丁作很难开展。当然．也包括一些人员因素，有些单位缺少适应审计工作的电算化人员。也就无法无法全面履行审计职责。这种内部控制制度不健全，监督制度缺乏的财务管理会直接导致管理效益的降低，使得许多资金问题得不到及时的发现和解决
二、如何提高运管部门财务管理效益
(一)加强财务管理。增收效益
在目前运管部门经费紧张的情况下，我们要开源节流．通过加强财务管理来提高收入．改变运管财务状况。如今．我们的经费由于过于吃紧，根本没有资金用于基础设施建设和装备改革。这样的恶性循环会导致设施简陋，装备落后，也就不能适应新形势发展的需要，资金的增收也就更为困难。在这样严峻的情况下，运管部门财务工作必须贯彻“以稳定保发展”的基础原则。①要严格管理制度，深入开展增收节支工作．制定一套切实可行的经费支出标准，让“制度增效益”。(在开支使用上，要大力压缩非必要性开支．严格遏制各单位在费用支出上互相攀比和为职工滥发钱物的现象。③在理财观念上，要进行全员的合理理财，定期公开财务报表，接受职工监督，通过增加资金使用透明度来鼓励职工自觉地节约一点一滴。总之，广泛地依靠集体的力量，广泛凝聚财力．统一于部职工的思想和行动，以节约发展，紧密围绕增加交通运输发展效益这个中心节约资源。
(二)加强会计监督力度，打好基础
运管工作中财政部会计丁作是有一定的规范要求的。为了提高财务管理效益，我们的会计工作要对照检查，做好运管部门会计机构和人员的设置，对其职责要定期或不定期进行清查，以了解财务具体工作的落实情况，对清查结果中不符合规定的，要加大监管力度．要求各单位采取相应措施改进。清查内容一般包括财务收支、会计信息质量、执行财经政策法规等情况。监督的最终目的是要以检查为手段，做到早发现、早分析、早纠正，早制定、早整改。同时。为了让财务人员更好的完成T作，还应改善会计人员的工作环境．以便更好地提高财务管理水平。
(三)加强内部审计工作，做好监督
“依法理财”包括两个方面，一是内部财务的自身监督，二是接受审计的监督。将两者完美地结合在一起就是要建立和完善内部控制制度，强化内部审计制约。为了提高企业的防腐免疫力除了主动接受审计的监督外，还应有一定的内部审计制度进行随时的监督、整改。内部审计是内部控制制度的一个重要组成，《会计法》明确了内部审计是对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。运管部门的内审工作，要创新理念，完善考评体系和评价制度，由查错防弊向内部及时控制、及时分析评价的新理念转变。
(四)推进会计信息化，适应发展
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论文摘要：内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为，提高经济利益，防范和降低经营风险，实现战略目标，增强组织的竟争能力等方面发挥着重要的作用。
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理，以及审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任，提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息，包括以合理的成本促进有效地控制。企业应该充分利用内部审计工作成果，把内部审计成果转化为管理成果，督促组织改善运营、提高效益，使内部审计工作有回报、出效益，充分发挥内部审计工作的作用。
一、提高组织负责人的认识
领导重视内部审计工作，相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作，不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人，只有提高组织负责人的认识，使他们和自己的团队建立良好的合作关系，内部审计制度才不会成为一纸空文，才能更好地发挥内部审计成果的作用。
针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题，首先要从观念上有所转变，把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部，同外部审计相比具有较强的信息优势，比如可以对信息进行及时反馈，提出的处理意见和建议操作性强，使公司对发现的问题能采取适当的措施，从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪，不断改进管理，完善监督控制系统。
组织负责人是企业的领头羊，是做好内部审计工作的顶梁柱，如果不提高负责人的认识，就会造成成果和行动的不一致，只有组织负责人的认识提高，才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。
二、优化内部审计队伍结构，提高内部审计人员的素质
内审工作涉及面广、要求高，面对内部审计新的发展趋势，必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计尽快与国际连轨;其次，改善内部审计人员现有结构，除了配备具有审计基本技能的专业人员外，将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后，严格内部审计人员上岗资格证书的取得，通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能，决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。
内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解，对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚，但是，内部审计人员接触的业务面有一定的限制，随着现代经济的高速发展，出现许多新的经济业务，所以内部审计人员需加强学习，适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息，审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。
三、建立良好的人际关系，实现积极、有效的沟通
内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系，也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通，完善组织的信息与沟通程序，这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础，同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系，最终保证内部审计工作顺利、有效地进行，从而保证审计工作的质量，使审计结果更容易为人所接受。
沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段，内审人员要与组织高层进行沟通，了解组织近期或长期的工作任务，围绕组织高层的中心工作来选择审计项目，取得管理高层的信任，从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段，内审人员要与被审单位管理层进行沟通，讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等，同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等，在沟通交流中考虑被审单位的感受，消除被审单位的排斥心理，营造理解与合作的气氛，逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通，审计报告出具前与被审单位进行沟通，对发现的问题开展交流，将沟通工作由“说服”向“协商”转变，取得被审单位的认可，保证审计结论得到各方的接受和支持。
四、建立反馈系统，监督内部审计程序的执行和落实
为了保证内部审计成果发挥出相应的效用，发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报，建立一整套信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度。:
审计外部化论文范文6
【关键词】高校；基建财务；内部控制指标体系
Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.
Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system
一、高校基建财务内部控制指标体系的设置目标
在实际的高校基建财务内部控制工作中，对基建财务进行内部控制，必须有一套与基建财务密切相关且相互适应的内部控制指标体系。这一指标体系不仅要为高校自我评估和改进基建财务内部控制提供依据，还应为高校内部与基建财务工作相关的各部门提供其相互协作和相互监督的统一的基础。因此，参照COSO内部控制综合框架公告，要设置一套内涵与外延统一、可操作性强的高校基建财务内部控制指标体系，必须以实现下列目标为前提。
1.总体目标――健全基建财务管理体制，完善基建财务内部控制制度，建成完整的高校基建财务内部控制体系。
2.经营性目标――有效管理高校国有资产，实现高校基建项目的保值增值，控制高校经济犯罪，以提高基建项目的建设与使用效率。
3.财务报告目标――提供关于基建项目的准确、可靠的财务报告，防止会计信息失真。
4.遵循性目标――高校基建财务内部控制指标体系的设立应以遵循相关的法律法规为目标，确保其合法性。
二、高校基建财务内部控制指标体系构成
在高校的实际应用中，设置基建财务内部控制指标体系的总体思路是：借鉴内部控制理论，参考财务内部控制范例，依据COSO《内部控制整体框架》及我国的《企业内部控制基本规范》，结合高校基建项目运营过程中的各个核心控制点和控制环节，从而设计出完整的基建财务内部控制指标体系，并且定期进行评价，根据基建业务变化进行相应调整。
本文依据上述思路，将高校基建财务内部控制指标体系划分为控制环境、风险评估与管理、控制活动、信息与沟通、监督五个部分。
1.营造良好的控制环境
任何一所高校的基建财务管理都处于一定的控制环境之中，这里所说的控制环境，是指对高校基建项目及其财务管理等具有重要影响的因素的总称。控制环境的优劣直接影响基建财务内部控制的实行及其效果，可以增强或者削弱此类内部控制的有效性。对于良好控制环境的营造主要从以下五个方面入手：1）优化高校组织结构，明确权责分配；2）加大基建财务内部控制重要性的宣传力度，普及内控意识和风险意识；3）重视基建财务员工的专业技能培训；4）培育并大力发扬具有特色的高校文化；5）创新、完善基建财务管理理念及方式。
2.构建完善的风险管理与评估系统
每个高校都面临来自内部和外部的风险，对其必须进行科学的管理与评估。鉴于市场经济环境、行业、法规、基建项目经营状况等不断发生变化，需要建立一个有效地识别和应对与这些变化相关的风险的系统。而这一评估系统应包括风险评估的目标，风险的识别与分析，风险的应对与防范。以期减少甚至避免由于基建项目内部控制而可能发生的各种风险。
3.控制活动
控制活动是确保高校管理层的相关指示得以执行的政策和程序，有助于实现高校基建财务内部控制的目标。在高校基建财务内部控制体系构建中，控制活动应包括预算控制、授权控制、实物、资金等财产控制、项目组织规划控制、会计信息控制以及文件、规章、制度控制六个方面。
4.信息与沟通
高校基建财务内部控制指标体系中的信息与沟通，就是基建财务内部控制相关信息在某个时段以某种形式被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。
能够贯穿整个基建财务内部控制系统的有效的沟通必须包括下述内容：
（1）先进的信息沟通渠道――利用高校信息平台，将与基建业务相关的各部门数据信息进行整合，实现项目资产、基建财务管理等信息资源的有效传递与沟通，在高校内部形成一个先进的信息沟通渠道。
（2）合理高效的沟通方式――坚持以人为本，实行科学化、组织化的沟通方式，建立科学合理、公开透明的信息沟通披露机制。
（3）高质量的信息――通过建立先进的信息沟通渠道，运用合理高效的沟通方式，高校可以获得具有准确性、全面性、科学性等特性的高质量的信息，为基建财务内部控制提供信息保障。
5.监督
对高校基建财务内部控制的监督能够保证基建财务内部控制的健康有序运行，是确保基建财务内部控制体系设置是否严密及能否有效执行、能否防范和有效处理可能出现的舞弊现象的重要手段。高校在基建财务内部控制地的过程中，必须加强基建财务内部审计的独立性，强化内审及其他监督人员专业素养和道德修养，同时，也应积极发挥外部审计的作用。以确保内外部审计相互监督。
三、小结
高校内部财务控制能否有效开展，在很大程度上直接影响着单位基建项目的工作绩效和项目目标的实现。只有构建科学、合理的基建财务内部控制指标体系，才有进行行之有效的基建财务内部控制。本文初步设置了高校基建财务内部控制指标，但仍需多次检测与修正才能保证其科学性、合理性。因此，在后续的研究中，本文将结合案例分析对该指标构成进行检测，发现其不足；并将邀请专家并借助相关数学工具，对指标体系的效度和信度进行量化测评，以剔除效度和信度较低的指标，增补专家和实践工作者建议的指标，以期最终形成一套科学合理的高校基建财务内部控制指标体系。
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