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财政风险控制范文1
许多难以进行有效控制的干扰因素都会导致政府收入减少，支出增加，费用或损失上升，这使政府（或组织）面临财政风险。所有的政府或机构都在不同程度和范围上从事一些与风险相关的活动和交易，因而或多或少地存在着财政风险。许多转轨国家和发展中国家，经济。金融和社会政治领域中的风险都有最终集中导向政府的趋势。由此削弱了财政的可持续性、政府的施政能力和可信性。在我国有种种迹象表明，90年代中期以来，中央和多数地方政府都面临着日趋加剧的财政风险。最近几年许多乡镇财政因负债累累、困难重重而名存实亡并向上级财政蔓延，就是典型的例子。在这种情况下，管理财政风险已成为改进和强化财政管理的一项关键性课题。
当政府面临严重的财政风险时，唯一有效的办法就是对财政风险进行及时而全面的鉴别和控制。没有这种鉴别和控制，要想全面评估政府的财政状况，实现长期的政策目标，避免随时都可能降临的财政不稳定性（甚至财政崩溃），实际上是不可能的。
与发达国家相比，发展中国家和转轨国家的政府（包括中央和地方各级政府）通常更容易遭遇财政风险，而且它们承受财政风险打击的能力也更为脆弱。在这些国家中，最大的问题是财政风险不能得到及时鉴别和控制。由于缺乏预先的鉴别和控制机制，当决策者或管理者发现并试图控制已经降临的风险时，一切都为时已晚，而在此之前，政府对于自己承受的财政风险及其变化情况，一般讲是不了解的，尽管这些风险意味着政府随时都可能遭受巨大损失。
之所以如此，部分原因在于传统的政府会计、预算和报告均采用现金制基础。现金制虽然在有些方面有其优势，但却无法在财政风险发生的时候就确认和计量风险，而此时正是控制财政风险的最佳时机。错失这一时机后，一旦潜在的财政风险转化为现实的损失即政府收人的减少部（或）支出的增加，政府就无法控制了。
与现金制相比，权责制基础在适时地确认、计量、报告和控制财政风险方面要好得多。但这并不意味着只有转向权责制，财政风险才能得到适当的鉴别和控制。实际上，在现金制下，及时鉴别和控制财政风险仍然是可能的。目前OECD国家中已有超过一半的成员已不同程度和范围地转向了权责发生制，而且追随的国家将越来越多，但从中国的情况看，转向权责发生制的条件远未成熟。因此，当前我们面临的问题是：在不改变传统的现金制基础的前提下，鉴别和控制财政风险。
（二）
管理财政风险的第一步是在财政风险发生的时候就鉴别这些风险。鉴别风险要求阐明财政风险的来源和类别，尽可能量化风险，并通过适当的方式予以报告和披露，这是控制风险的前提。
财政风险可以定义为“政府财政收入、支出（或费用）因各种原因产生出乎意料变动的可能性”。这是一个相当宽泛的定义，它表明财政风险可以是消极的，即政府可能遭遇收人减少、支出或损失增加；也可以是积极的，即政府可能遭遇收入增加、支出减少，或获得其他形式的利益（例如在诉讼中获胜而获得赔偿）。
财政风险的来源是多样化和复杂的。许多干扰因素及其综合作用，很容易将政府财政推向高风险的环境中，破坏财政稳定并使政府难以实现其财政政策目标。这些干扰因素很少受到政府财政控制，有些则完全不受财政控制。按照控制程度依次递减排序，引发财政风险的干扰因素一般可以区分为四个方面：
1．法定的财政义务，典型的是养老保障支出，这些开支没有固定的限额，因为它们受人口年龄（老龄化）、现有工资水平及其调整、预期通货膨胀以及经济周期等一系列复杂因素的影响；
2．或有财政义务，典型的如政府对第三方的贷款担保和赔偿（包括对金融机构遭受损失的赔偿），这些财政义务发生与否，只能由特定事项的发生或者不发生予以证实；
3．经济周期性波动，许多重要类别的财政收入和支出对经济周期高度敏感，一旦经济陷入衰退和高失业中，这些类别的收入可能大量减少而支出则会大大增加，导致财政不稳定；
4．其他可以对政府造成严重负面影响的意外变故，例如重大自然灾害、战争、罢工或政治动荡等。
以上四个方面的因素是交织在一起的，但其重要性却因不同国家和时期而异。在中国的地方财政中，人们关注最多的是或有财政义务形式的财政风险，这些义务的一部分得到法律、合约或其他正式契约的明确承认，但也有相当一部分来自政府基于“道德义务”或“公众期待”而向那些遭受财务损失者提供的援助，例如政府可能通过提供财政拨款，对陷入困境的金融机构施以援手。
（三）
目前得到广泛认可的财政风险分类方法是由哈那·波拉克科娃（Hanspoackova，1998）建立的。这一分类的基础是财政预见性。具体包括：（l）明确的和隐含的财政义务。两者的界限在于：明确的财政义务由一项法律或具有法律效力的合约所确认，隐含的财政义务则产生于政府基于公众期待或利益集团压力而承担的道德义务，这些道德义务虽不具有法律效力，但很可能导致政府支出增加或收入减少；（2）确定的和或有的财政义务。确定的财政义务意味着无论如何都将发生的财政支付，或有的财政义务意味着只有在特定事项发生时才会出现财政支付。
根据以上标准，财政风险一般被分为四类：
1．明确的负债和承诺。无论特定事项是否发生，偿付这些负债和履行这些承诺都是政府必须承担的财政义务，例如已纳人预算安排的支出项目，已纳入预算安排的多年期投资合同，已纳入预算安排的公务员薪金、养老金和负债。
2．明确的或有负债。由可能发生或不发生的孤立事项触发的法定义务或合约性义务，例如政府的贷款担保和政府对金融机构的存款保险。
3．隐含的负债。由公众期待而非法律引起的支付义务或者预期的财政负担。例如公众一般会期待政府维修基础设施，支持社会保障计划，即便法律并不要求政府这样做。
4．隐含的或有负债。这类财政义务具有最低的可预见性，是由可能发生（或不发生）的特定事项引起的“非法定的”财政义务，例如当大的金融机构破产或大的自然灾害发生时，人们预期政府会进行干预。
在以上四类财政风险中，各国的政府预算和财政决策集中关注第一个类别中的支出项目，部分关注的是多年期法定承诺，例如偿付政府到期债务。多数国家的政府预算并不关注其他长期财政义务。以及隐含的和或有的财政义务。只是当政府陷入严重的财政困难或必须做出重大的财政调整时，才去检查未来的和或有的财政风险。有时为了克服当前的困难，政府会做出更多的在未来解决当前问题的承诺，这会使未来的财政状况变得更加糟糕。
由此看来，许多国家的政府预算只是覆盖了很小一部分财政风险，大部分主要的财政风险都未能在预算中得到明确的考虑。而且没有适当的机制来评估、报告和披露这些风险。我国的情形也大体如此。这种回避主要财政风险的政府预算文件，远不能提供有关政府全面的财政状况和财政可持续性的完整画面，也不能为预算评估（例如评估预算的宏观经济影响）和政策制定提供适当的基础。
（四）
现在国际流行的看法是，为了有效地防范和控制风险，由政府当前的或者新的支出项目和政策措施（包括承诺）引起的财政义务，都必须加以真实地评估和报告，无论其性质是隐含的还是明确的，是直接的还是或有的，而财政风险是评估和报告的重要组成部分。在确定财政政策目标，制售预算和决定各项政策或支出项目的优先排序时，对包括财政风险在内的全部财政义务进行真实的评估起着关键性作用。
明确的负债和或有负债都应在政府或机构的财务报表中予以披露。认定义上讲，隐含的和或有负债不能被运化或精确地预知，因而对此采取谨慎态度是非常重要的，而且当特定事项发生时，必须有适当的决策机制能够作出快速而适当的反应。
许多发达国家借助多年期支出框架来评估和披露财政风险。这一工具有助于评估政府成部门现有政策承诺在中期（3－5年或更长）内的财政可持续性，以及某些类别的隐含负他（比如前期投资项目的当前成本）。采用（修正的或完全的）权责制会计可以较好地评估明确的（包括确定的和或有债务）政府负债，但对于评估财政风险而言，权出制会计既不是必需的也不是充分的。处理财政风险最重要的是要求决策者和管理者必须做到：充分地意识到财政风险的存在；评估风险；报告和被罚风险；在制定预算过程中对风险手以明确的考虑。
（五）
随着财政风险的加剧，一些具有重要影响的国际性组织已日益关注财政风险的鉴别与控制问题。国际货币基金组织（IMF）在其的《财政透明度手册》中建议，政府的财政风险应在年度预算中加以鉴别，而且凡是可能应予以量化，被鉴别和量化的财政风险应包括经济假设和特定支出承诺的不确定性成本。
准备年度预算的两个关键性步骤是经济预测和财政预测，这两个步骤中都包含了一系列的财政风险，包括经济假设（如 GDP增长率）、财政参数（比如有效税率）的变动所产生的效应，以及特定支出承诺产生的成本的不确定性。
作为最低要求，这些被鉴别和量化的财政风险需要通过“财政风险报表”予以报告；并随预算文件一并呈递。风险报表应覆盖影响政府收入和支出估算数的所有重要助财政风险类别，但那些已经被”特别允许建立了“预算或有储备”的风险除外。此外，风险报表中阐述的风险可以是消极的也可以（同时）是积极的风险，并尽可能予以合理地量化。然而，一般地讲，风险报表中不应包括某项隐含性质的潜在负债（例如可能支持的保释金）。
财政风险报表包括的风险信息应区分为四类：
1．关键性的预测假设引起的变动，包括支持宏观经济预测的关键性假设（GDP增长、通货膨胀率、利率和汇率等）的变动所产生的财政效应，以及支持收入和支出预测（财政或预算预测）的关键假设（如有效税率和公关部门工资增长率）的变动所产生的财政效应。
2．或有负债，包括政府的担保、抵押、赔偿。针对政府的诉讼以及欠缴的资本（如应缴未缴国际金融机构的资本）等。
3．特定支出承诺规模的不确定性。某个具体项目或某项活动上的支出虽然已经在年度预算中加以确认，但其可能发生的实际成本具有更高程度的不确定性，因而布于年度预算确认的水平。这类风险应在风险报表中披露。
4．其他由于在时间、规模和事项发生的可能性难以预料。而在年度预算中没有包括的具体项目，比如政府已经宣布要在未来某个时候将文盲率降低到规定的水平，但这项政策产生的财政效应并未在年度预算得到充分考虑。
（六）
前面的讨论主要涉及财政风险鉴别问题，但最终的目标是要控制财政风险，包括政府转移、消减和承担财政风险三种情形。
1．政府转移财政风险，也就是将风险转移给市场或第三方承担，转移风险的措施包括一个长长的清单，例如出售经营不善、财务脆弱的国有企业，撤消对金融机构的担保，拒绝对陷入严重财务困境的投资者进行赔偿，从而把风险推向市场。
2．政府消减财政风险，即消除或减少（降低）自己承担的风险。对贷款担保实施严格的监督和管理是典型的消减风险的措施。政府有必要为申请担保者规定清楚而严格的条件，包括要求被担保的项目必须与政府的财政目标密切关联，被担保者具有较低的违约风险。政府也有必要定期对担保的贷款和项目进行定期评估检查，要求当事人提供与被担保项目相关的专门财务报告。如果没有，满足规定的标准，政府可以明确地告知将取消担保。政府不轻易作出将导致沉重财政义务的承诺（例如对提高公务员工资、放宽失业救济和养老保障领取资格或标准持谨慎态度），对于消减风险也非常重要。
3．政府承担财政风险，即通过风险融资由自己承担风险。风险融资的目的在于为自己承担的风险建立风险储备，或者用来购买再保险，以便一旦风险转化为实际损失时，可拟用这些储备或由保险公司来冲销全部或部分损失。
（七）
风险储备基金通常有两个来源：向受益人收费或（和）在年度预算中安排（预留）。向受益人（接受政府担保者）收取的担保费应依据风险大小确定，这就要求对政府面临的风险进行确切的评估。但在发展中国家，有两个障碍使风险评估变得困难起来。首先，例如在中国这样的国家，大部分风险集中于为数有限的大型金融机构和大型国有企业（或企业集团），而不是如同许多发达国家那样广泛分布于大量的风险投机者，使收取基于风险的担保费难以合理确定，而政府与这些大型企业（包括金融机构）之间那种“剪不断、理还乱”的关系，进一步加剧了合理收费的困难。
财政风险控制范文2
［关键词］绩效评价；风险及成因；财政支出
1财政支出绩效评价中存在的风险
1.1事前准备中存在的风险
在绩效评价事前准备阶段主要存在着以下风险：①财政部门绩效评价目的不明确、不合理，待评项目选择随意；②评价小组人员构成不合理，知识和能力不全面，无法有效配合；③评价指标体系设置随意，分值设定不合理、得分标准量化不足等问题，直接影响着绩效评价的结果。
1.2事中核查中存在的风险
在绩效评价现场核查中存在的风险主要在于：①现场核查时间不足，核查流程简化和弱化；②指标打分尺度松紧不一，存在人情分数；③核查资料收集不充分，分值支持力度不足；④被评价方不配合，评价小组难以深入获取得分凭据。
1.3事后结果应用中存在的风险
绩效评价结果事后应用的程度和效果直接决定着绩效评价作用的展现，非常重要，其风险主要来源于：①政府对于绩效评价结果的公开性，决定着普通民众对于政府行为和财政资金使用的社会监督参与的广度和深度；②政府在未来财政资金安排时对于绩效评价结果的参考程度。
2财政支出绩效评价质量风险成因
综合分析，在财政绩效评价的各个业务环节都有可能存在着不同方面的风险，但究其成因主要是基于以下原因。
2.1立场和态度方面的原因
首先，财政部门的立场和态度决定着待评项目的选择问题，从源头决定着推行绩效评价以加强财政资金的管理、提升使用效率的根本目的的实现性。其次，评价小组的工作立场和态度直接决定着绩效评价的过程的合理性、严谨性和客观性。直接决定着绩效评价方案指定中关于评价依据的确定、评价标准的设定及其分值的设定，决定着评价项目整体的抗外界影响能力，影响着绩效评价结果的客观性和公正性，影响着绩效评价目标的直接实现程度。最后，被配评价单位对于绩效评价工作本身的理解程度和认可程度，影响着他们的配合态度、绩效评价中的资料收集以及现场核查工作推进的顺利程度，直接影响着绩效评价的结果。
2.2制度方面的原因
从制度方面探究引起财政支出绩效评价风险的原因主要在于以下几点。其一，对于财政资金申请与使用前的绩效申报目标，缺乏有效的管理制度予以审核和监管，致使绩效申报目标的明确性和合理性有待提升。以这样的绩效目标作为评价的依据和标准，天生不足，会直接影响到绩效评价结果的合理性。其二，绩效评价业务的开展缺乏严格的制度管理和规范引导，以及业务标准，致使不同的绩效评价项目、以及不同区域的同一类项目在绩效评价的指标设置、指标得分标准以及各指标的分值设定方面差异很大。使得绩效评价的过程本身就带有一定的随意性，评价结果之间的横向可比性较差，限制着绩效评价结果的借鉴和应用。其三，被评价单位在面对绩效评价时，往往乱作一团，无法有效同绩效评价小组进行沟通，提供相关佐证，以获取合理的绩效评价分值，以促使绩效评价能够更好地反映被评价项目的真实和完整的情况。
2.3人力方面的原因
在绩效评价过程中需要财政部门、项目组织管理以及实施单位的管理、业务、财务以及资产管理等方面人员共同参与。相关人员的工作态度，决定着在评价过程中的配合态度和力度；所有人员的相关知识和能力，决定着配合的顺畅度和深度，直接影响着绩效评价的过程和结果。
3财政支出绩效评价风险应对策略
面对着绩效绩效评价中可能会出现的各式各样的风险，通过分析不同风险的成因，可以制定不同的应对策略。首先，面对着立场和态度方面的问题。课题组认为最主要的方式还是通过举办讲座，召开座谈会以及个别谈话等方式，引导和督促不同方面的单位和人员就绩效评价的过程、作用和意义等进行交流和学习。一方面让有关各方面单位和人员意识到绩效评价将是未来财政资金管理的趋势。另一方面，让被评价单位以及主要负责放下思想包袱，更多的在于以评促建，加强管理，提升财政资金使用效率，促使被评价单位及项目的管理更加规范。再有，就是要通过引导和学习，提升财政部门和绩效评价人员进一步意识到绩效评价的重要性，明确自身的岗位职责，以及评价工作所赋予的历史使命，提升在绩效评价中的独立性、严谨性和客观性。其次，针对管理方面的问题，建议财政部门首先要制定绩效申报目标的审核制度，规定审核的程序、业务要求，以合理保证绩效申报目标的明确性和合理性。另外，作为被评价单位应优化业务管理制度和财务管理制度，使得业务在期初实施内容具体明确、预算合理、进度安排合理、人员配备到位；实施中实时监督、及时反馈调整，事后不断总结经验，固化项目管理经验；同时还应针对绩效评价建立工作制度，以统筹安排绩效评价配合工作。最后，建议引导相关人员熟悉绩效评价的流程，自身的职责，并尽快熟悉工作内容，加强有关知识和能力的学习，以便更好地履责。
主要参考文献
财政风险控制范文3
一、财政风险的界定
所谓风险,是未来可能发生的危险。而财政风险是在财政领域,在未来一段时间内可能会发生的危险。目前我国财政界对财政风险的内涵,主要是从财政收支的角度进行界定的,核心问题在于财政的债务承受状况、承受能力以及债务变动对财政收支平衡的危害。结合财政债务变动和中央财政的调控能力,一些学者又把财政性资金在各个部门、各层环节之间的配置结构及 其变动趋势,也作为衡量财政风险的一个重要内容。概括而论,当前我国的基本观点认为,财政风险是指财政收支之间的不平衡关系以及财政不能提供足够的财力维持国家机器正常运转和国民经济良好运行,从而造成社会危害的可能性。就其具体内容,大致可以按宽和窄两个口径划分财政风险。
(一)窄口径财政风险。即以财政赤字等财政直接负债衡量财政风险,主要指标是《马斯特里赫特条约》规定的“欧元区”成员单位的财政健全标准,即财政赤字不能超过gdp的3%、财政赤字余额不能超过gdp的60%(国内称之为赤字率和债务率)。2002年我国财政赤字占gdp的比例为3%,但我国财政赤字余额占gdp的比重还只有16%,由此而看,我国财政还有一定的举债空间。
(二)宽口径财政风险。
1.所有债务。这一指标主要由以下部分构成:国有金融机构不良资产带来的风险、国有企业及国有资产经营带来的风险、财政投融资带来的风险、外债带来的风险和社会保障支出带来的风险。依照该标准使我国实际的财政风险远大于财政直接负债规模。 2.财力的结构变动。一是财政性资金的横向分布情况,其主要衡量指标是预算内外、体制内外资金的规模和比例关系。其基本观点是预算外和体制外资金过大,意味着财力过于分散,财政的宏观调控能力也因此大大削弱。二是财政性资金的纵向分布状况,其主要衡量指标是中央财政和地方财政收入的规模和比例关系,一般用财政收入占gdp的比重和中央财政收人占财政总收入的比重(即“两个比重”)为标准。其基本观点是,目前发达国家的“两个比重”一般是40%和70%,发展中国家的“两个比重”一般是25%和60%。[1]
二、对财政风险的控制手段之一:法律控制
对风险的处置方式有很多种类,法律控制是其中较为有效和直接的方式,而且对于财政这一关涉到国计民生和社会发展的重要领域,只有通过国家立法并且用法律的手段加以管理,才符合政治管理理论和立法法中规定的要求。
财政风险在各国的表现不尽相同,因此对不同的风险所采取的应对手段也略有差别,本文将从中国现阶段的财政风险的体现,从应然和实际两个角度来看对财政风险的法律控制的表现。
(一)综合债务构成的财政风险的控制方式:调整纳税对象和纳税额
国有金融机构不良资产、国有企业及国有资产经营、财政投融资、外债和社会保障支出带来的风险是当前造成我国财政风险的又一主要原因,特别是国有企业。我国国有企业的现实问题很多,诸如经济结构不合理、高负债率、低利润率,建立现代企业制度的困难,国有企业多余职工的分流和再就业,等等。所有这些问题,无一不与财政有关。政企关系不清集中体现在企业与财政关系不清上,企业改革的各种风险必将形成财政风险。
94年税改后,对于企业所得税方面实现了内资和外资企业的统一,但是在其他很多方面却依然是内外有别。对于国企,国家实质上给予其很多优惠政策,可是他们没有充分利用,反而将这些机会发展成了自己谋取私利的工具。在我国加入wto后,对于外资企业应该采取国民待遇原则,所以我们要更好地处理两者之间平等互促的关系,在税率的缴纳和纳税对象的选择上考虑多方因素,协调好关系,减少国企引发的财政风险。
(二)财政结构横向层面的财政风险的控制方式:完善预算法
主要是预算外和体制外预算资金过大,意味着财力过于分散,财政的宏观调控能力也因此大大削弱。我国目前的预算体制仍然相当薄弱,因此要加强预算硬约束,统一财政资金管理,实行集中支付制度和政府采购制度。要增强其作为国家财力计划的法律约束力和技术稳定性,严肃预算编制,严格执行预算。目前,我国已经开始部门预算编制试点,试行零基预算编制方法,这是增强预算约束力的有益尝试。之所以会产生如此多的预算外资金,正是因为我们采取的预算编制是综合的,没有分项目细化,从而使得预算在很大程度上无法清晰明确地体现真正的统筹,在一定程度上为预算外资金的存在提供了“温床”,导致财政风险出现的可能性增加。同时,维护财政资金的统一性也很重要,财政资金的所有权归各级政府,管理权属各级财政部门,由财政部门统一管理财政资金符合财政资金的属性,也是降低财政风险的重要途径。
(三)财政结构纵向层面的财政风险的控制方式:明确中央地方的税收权限
中央和地方的税收权限是一个焦点问题。政府间关系是一种地缘关系,这种关系首先表现为经济上的相互依赖性,其次才是行政权力范围的地缘性。下级政府部门在财政权力上缺乏自主性,因而也就没有责任心,形成了滥用财权,浪费财力的局面。中央和地方的事权划分不清晰,而公共管理中,权、责、利三者是紧密结合的,享有的权利和承担的义务应该大体一致,符合比例原则。我国现行体制下的财政平衡需要兼顾“中央与地方”的纵向平衡和“地方与地方”的横向平衡,这造成了近年来中央政府“结构性剩余”无法弥补地方“结构性赤字”的尴尬。财政体系出现了“两头弱化”的明显特征:中央财政和县乡以下基础财政积弱明显。中央财政以税收的超常增收和辉煌举债才是弥补了其本身财力的不足,但这多少带有“涸泽而渔”的味道;基层财政则是寅吃卯粮,兼有腐败。
对此,可考虑先在中央和省两级财政之间进行财权和事权的界定,在部分省市进行发行地方政府债券的试点,并附以地方财政破产制度。否则中央财政的债务包袱就会重不可抑,中央财政的权威就会逐渐弱化。
(四)国债发行的不合理造成财政风险的控制方式:建立国债专项预算
国债导致的财政风险主要表现为三个方面:一是量大造成的过度风险;二是结构不合理造成的风险;三是使用不当造成的风险。[2] 我国国债增长速度远高于国民经济发展的速度,属超常发展。加之我国国债管理手段落后,国债的使用效率不高,长此下去,势必产生不利后果,形成赤字政府的恶性循环。
对此,应该实行国债专项预算管理,像管理基金一样管理国债,真正发挥国债的应有作用。同时,应该给予地方一定发行国债的权利,但是这种债券的位阶和享有的权利低于中央发行的债券。地方发行国债一方面可以弥补在中央和地方税收不平衡条件下,地方财政的不足,同时地方国债能够有效地用于当地的建设,在发行和推广上容易铺开,带来较多的基建资金;但是发行债券毕竟是作为一种负债行为,从而对地方政府使用这笔资金形成一种有效有力的监督,在间接上也减少了中央对地方政府的失误造成大笔负债而清偿的责任。
总之,通过法律手段来预防和控制财政风险是比较可行和有效的,也是法治社会和财政法治的必然要求,在这方面我们应该大力推进,使我们的财政日益稳健。
【注释】
财政风险控制范文4
关键词：财务风险；特征；控制
1财务风险的含义
财务风险是指企业因为各种因素而法神过得经济损失，这种经济损失是由于内部、外部各种环境的影响以及一些不可控因素的作用导致与预期的收益产生偏差而产生的。通常，财务上通常将财务风险定义为广义的财务风险和狭义的财务风险，狭义的财务风险是因为企业负债经营才会产生的风险，而广义的财务风险定义则比狭义的财务风险定义范围要大，它可以发生在财务活动过程中的各个环节，体现于各个风险因素，而且这种风险往往无法回避，这时企业应控制财务风险而力求企业受益的最大化。
2财务风险的特征
2.1财务风险具有客观存在性。财务风险具有客观性，是指形成和产生财务风险的客观原因具有客观性，并且具有其发生的必然性。这种客观原因往往来源于外部市场的客观经济条件以及社会政治经济环境，而另一个产生财务风险的客观原因则是企业自身参与市场经济的能力的局限性和自身生产经营的特点。此外，财务风险的不可完全回避性以及发生的偶然性也是财务风险客观性的表现。2.2财务风险具有不确定性。在企业追求利润最大化的同时，企业的所面临的利益与风险是共存的，要想获得企业利益，完全的回避风险是不可能存在的。由于受企业内部环境和外部环境因素的影响，企业的的财务活动会产生很多不可控的结果，在资金的筹集以及使用过程中也会遇到难以控制和预料的情况，这些都会使企业的利益与企业收益的预期所背离。例如，企业的生产经营过程中难免会存在应收账款，当应收账款到期应该收回而未收回时，就会产生企业的坏账，甚至是存在呆死账的风险，使企业发生坏账损失，使企业的收益减少。因此，企业在冒着风险获得收益的同时也可能会遭受损失。2.3财务风险具有共存性。财务风险具有共存性是指财务风险与收益之间的正相关性，即企业所冒的经营风险越大，收益可能就越高，反之就越低。在我国企业目前的生产经营活动过程,受多方面因素的影响，企业经营的连续性和经济效益是否保持稳定都与企业的财务风险有一定的关系，因此，企业财务的管理者要能够科学的对风险进行防范和控制，以不断增加企业的利润。2.4财务风险具有全面性。财务风险具有全面性是指企业的财务风险一般存在于企业财务在进行管理的整个过程当中，并且与多种财务关系并行体现，在每个环节的财务活动都会影响企业生产经营目标的最终实现。如果不能对企业的财务风险进行很好的评估，就会让企业的风险更具有隐蔽性，使企业遭受一定的经济损失。2.5财务风险具有损失性财务风险的存在必然会导致企业最终的损失，这种风险无论是表面的还是隐蔽的，都会影响到企业的日常经营活动，并且到一定程度必然会对企业的生存产生一定的威胁。
3财务风险的控制途径
一般说来，对企业的财务风险进行控制的方法可分防御性控制、前馈性控制和反馈性控制等等。下面，笔者简要的介绍下企业进行风险控制的几种有效途径。3.1企业要坚持适度负债的原则，提高资金的使用效益。企业在负债经营的时候，一定要坚持适度负债的原则，因为负债在能够带给企业一定经济利润的时候，也会让企业蒙受相关的举债风险。因此，企业在实际财务活动中，一定要结合本单位的实际情况来制定负债比例，如果企业的生产经营状况好，并且企业的运转相对稳定，企业就可以采取相对高些的负债比率，反之，则要尽量的让企业的负债率低些，减少企业的负债。此外，企业还要注意使短期负债和长期负债合理的进行搭配，与企业的资金的占用的状况相吻合，例如，流动资产可以由流动负债而获得的资金来筹集，固定资产的则由长期负债资金筹集。3.2加强投资方案的可行性研究工作，尽量运用投资组合理论。企业在进行投资之前，要对每种投资方案的预期收益进行详细的预算，尽量将投资集中在那些风险低收益相对高的投资项目中，并且在同样的条件下，为了分散投资的风险，企业可以同时在几个风险低而又利润相对高的项目进行投资，这样，不但可以将风险高的投资进行排除，还可以在风险低收益相对高的相面投资中合理的降低因为集中投资而带来的风险系数。3.3要选择合理的结算方式，制定合理的应收账款收款政策。在企业的经营活动过程中，不同的企业类型以及面对信用状况和资信情况不同的客户，企业要制定出相应的结算方式以及应收账款的催收政策。对于信用状况好的企业的还款期可以制定的长些，信用状况比较差的企业则要短些。在形成应收账款之后，企业的财务管理人员也要及时的对应收账款进行催收，对于那些到期收不回的款项，要合理的制定出催收政策以及及时计提应收账款坏账准备。3.4制定合理的收益分配政策，完善企业形象，增加投资者信心。企业要制定出合理的收益分配制度，保证权益资本在单位中的比例，并且要保持政策的相对稳定性，采取积极的措施，向投资者传递企业积极的信息，提升企业价值，降低财务风险。
总而言之，对企业的财务风险的预测和规避是十分重要的，企业要想运转状况良好，并且让企业的利润实现最大化，企业的财务人员就好合理的对财务风险进行控制。
作者:王帅 单位:辽宁省昌图县财政局社保科
参考文献：
[1]刘思俊.试论生产制造企业成本控制途径[J].商场现代化，2016(06).
财政风险控制范文5
关键词：供应链；财务整合；风险控制
伴随着世界经济的低迷、国内经济体制正处于转型期的局面，使得国内汽车消费市场显得不是十分乐观，进而给我国的轮胎制造行业生存及发展带来了一定的困难。国家发展与改革委员会公布的2015年全国化工行业经济运行情况显示，橡胶轮胎外胎产量92516万条，同比下降4%。可见，轮胎制造企业面对如此激烈的市场竞争局面，如果不加强其内部的财务整合与风险控制，将难以适应来自国内、外同行业较为残酷的压力。供应链管理作为一种较为全面、系统、完整的企业内部管理系统已逐步被广大制造企业的高层领导所认识及接受，轮胎制造企业通过供应链管理可以有效的整合财务管理工作及加强财务风险的控制。
一、供应链对于轮胎制造企业的财务整合
目前，我国的轮胎制造企业供应链管理仅局限于物流成本的降低，如在运输过程中怎样降低成本、仓储管理过程中如何压缩库存成本，而很少从资金流及信息流等方面通盘考虑供应链问题，使其财务管理难免会顾此失彼。只有将供应链管理与财务管理进行有效地整合，使得财务管理发挥其应有的作用。
（一）供应链概述
供应链的概念来自于扩大再生产的理念，它将企业的生产活动进行了有效的延伸。具体是指商品到达消费者或是用户手中之前，相关业务衔接过程。具体是指，围绕核心企业利用信息流、物流及现金流将其上、下游的供应商、制造商、经销商、分销商、零售商紧密的联系起来，而形成的一个链条。供应链管理的经营理念是从消费者的角度，通过企业间的协作，谋求供应链整体最佳化。成功的供应链管理能够协调并整合供应链中所有的活动，最终成为无缝连接的一体化过程。
（二）轮胎制造企业财务管理应用于供应链的整合
财务管理是在一定的经营目标下，对企业的经营活动、投资活动及筹资活动进行管理，以期实现企业价值最大化的目的。财务管理工作的实质，即是通过运用一定的方法和手段，加强企业的内部管理，实现降低成本、费用，提高利润的经营目标。轮胎制造企业供应链整合财务管理可以体现在资金融通与库存成本管理两个方面：
1.资金融通方面。在资金融通方面，以往的融资模式中，金融机构多半关注放贷企业的资产规模、中短期偿债能力、获利能力等方面，而供应链模式下企业融通资金主要是注重企业供应链管理程度和信用实力的考核。对于供应链融资中，核心企业上、下游企业的互动融资体现了一种新型的融资方式。具体操作如下：轮胎厂的上游企业主要原料生产企业之一炭黑厂（注：轮胎中炭黑含量可达到10%以上），轮胎厂在同汽车厂商签订轮胎销售合同后，便与炭黑厂签订购销合同，进而在轮胎厂安排材料采购、炭黑厂备货生产、物流运输、第三方机构（监管仓库）轮胎厂确认收货及最终货物处置等各个时间节点上，针对供应链上各个环节的资金需求状况，来提供并掌握贸易融资的额度及进度，这样银行方面就可以第一时间掌握核心企业（轮胎厂）的用款情况，从而一方面最大程度上避免了信贷风险，以打破传统融资模式的重重壁垒。供应链下的融资模式，商业银行主要是将核心企业供应链条上的各个企业的资金流、信息流及物流状况有机的整合，进而达到全面的掌控，从而化解给银行及企业带来的信用风险。这些主要应该归功于核心企业及其上、下游节点企业的财务管理信息的共享、互动及整合，最终降低了因为信息的不对称带来的各类财务风险。另一方面又可以促进轮胎企业更好地利用融资到的资金，使其发挥最大的功效。对于核心企业（如轮胎厂）来说，供应链下的融资方式，可使其借助更多的融通资金来实现其中、短期经营目标，在加强资金利用效率的基础上，增强其自身的市场竞争能力。
2.库存成本管理方面。库存成本管理是供应链整合财务的又一个重要的体现。成本管理水平的高低决定着企业利润最大化目标的实现，进而决定着企业的生产及发展。传统的库存成本管理中，企业只考虑到如何通过自身的努力而降低采购成本，进而达到降低产品生产成本的目的。然而，核心企业在采用供应链管理方式后，通过“三流合一”使得企业的上、下游紧密连接，可以使得企业存货的收付过程更加流水线化，最大程度的降低了存货的仓储数量，从而让企业的存货不必始终保持在一个高水平的状况，有利于“零库存”管理的实现。同时，在存货财务管理上进行信息流的整合，可以使核心企业上游的供应商、下游的分销商、零售商的信息达到一种“共享”，使得信息不对称降至最低，从而减少交易时间和信息获取成本，提高交易的透明度和供应链各个节点的高度统一及信任，进而达到降低货币时间成本，交易成本，提高核心企业动态适应心及核心竞争力的目的。
二、供应链财务整合相关风险控制的策略
企业在其生产经营过程中，财务风险始终伴随其左右，如何控制及规避财务风险，对于财务管理工作非常重要。供应链环境下，通过对于核心企业及其上、下游的有效整合，虽然可以达到降低资金成本及库存成本的作用，但是如果供应链上的任何一个环节出现了财务风险，而又没有被发现，将产生一系列连锁反应，正所谓“城门失火，殃及池鱼”。
（一）识别供应链上的财务风险
在供应链管理下，核心企业的财务风险不仅来自于企业自身，还来自于企业所依附的供应链上企业。比方说，轮胎企业的上游炭黑企业，就有可能因国家环保政策的调整，出现减产的情况，或是因国际成品油价的提高，从而提高了炭黑的产品成本，而同时炭黑生产企业有可能因合同已签订后进行融资而形成的财务风险；还比如，轮胎企业的下游汽车生产企业，同样是因为国际汽车市场的影响，或是国家进口汽车关税下调等原因，造成汽车积压，进而影响到轮胎款不能及时给付的状况。上述假设都有可能给核心企业带来一定的财务风险，因而必须识别各种财务风险。具体方法，可以有专家调查法、模型回归法等。
（二）提高财务风险一体化控制水平
供应链上，每个企业出现财务风险，最终对于核心企业都有可能带来不可估量的经济损失，因此核心企业不仅要在事前、事中、事后等方面规避自身财务风险，还要借助信息流、资金流及物流共享的便利条件，及时掌握供应链条上每家企业财务整体状况，及时发现参与主体存在的财务风险隐患，对于涉及的资金问题都要给予充分的准备，同时要不断完善涉及到企业内部经营的各项财务管理制度，建立信息化共享平台，强化企业预算管理，以便从整体上掌控及化解将要或是已经出现的财务风险。
三、总结
理想的供应链理念是核心企业通过一定的努力、沟通及协调，将上、下游供应商、分销商、零售商甚至银行机构进行有效的财务整合，让整个供应链条上的每一个单元为核心企业所用，并发挥其最大的效用，这样就无形中将链条上的企业似乎都成为核心企业内部的一个组成部分，与核心企业融为一体，并且在核心企业实现其价值最大化的同时，带动其他企业也能够实现其目标，进而实现供应链条上企业“多赢”的局面。同时，核心企业要在努力规避自身财务风险的基础上，通过建立信息化共享平台的手段，及时识别供应链上参与者的财务风险，并对其进行有效的防范、化解，从而使得供应链在一种健康、良性的状态下运转，并最终为企业实现其财务管理目标，发挥出其应有的作用。
参考文献：
[1]郭晓鹏，胡光阔.基于产业链融资的中小企业融资及风险控制[J].中国商论，2015.
财政风险控制范文6
一、行政事业单位财务风险种类
1.支付风险。支付风险是指单位预算指标与各项经费实际需求产生矛盾时，引发的挤占或挪用经费而出现的违规支付现象。这一现象的产生主要是由于部门预算制度的不完善。
2.核算风险。核算风险的产生一般是由于单位财务人员素质与能力的欠缺，在新的市场环境下，各项制度与政策都在不断发生变化，单位财务人员若不能根据市场环境的变化及时提升自身能力与素质，便会与新的制度脱节，从而出现会计核算失误，影响单位的会计核算水平。
3.管理风险。行政事业单位财务管理风险主要由单位制度体系的不规范，不全面，现有规章制度没有真正落实等引起，其影响了单位的会计核算，导致会计信息不真实，不完整，进而影响了单位依托会计信息做出的决策，加大了单位的财务风险。
二、行政事业单位财务风险的形成原因分析
(一)市场环境的适应能力不足由于市场环境的日新月异，行政事业单位的财务管理内外部环境也在实时发生变化。但就目前的情况看，我国行政事业单位财务管理部门并不能很好的应对这些变化。首先，就外部环境而言，由于国家机构的改革并未明确指出事业单位国有资产的归属及管理方式，使得国有资产所有者出现空缺的现象。此外，在各项改革和城市化进程不断推进的过程中，单位管理者未能及时更新观念，没有充分认识到内部控制的重要性，从而引发财务风险;其次，就内部环境而言，行政事业单位的内部环境控制能力也存在明显的问题。一方面，由于单位管理者的财务风险意识淡薄，不能及时发现并控制财务风险;另一方面，大部分行政事业单位内部制度并不健全，制度的执行和落实也存在问题。
此外，行政事业单位财务管理人员的能力与素质存在问题，不能与日新月异的市场环境与制度改革相适应，容易引发人员操作风险。
(二)政府预算的执行力度不够
就目前行政事业单位财务管理的情况看，政府部门对行政事业单位预算管理的执行力度远远不够。行政事业单位有其财务管理的特殊性，特别在当前环境下，许多事业单位为寻求自身发展往往不顾政府预算而引进超过自身能力的项目，这样很容易会造成行政事业单位的预算赤字。
(三)缺乏严密的内部财务控制体系
行政事业单位作为国家机器的重要组成部分，在一定程度上疏于对单位财务情况进行严格的管理，单位内部缺乏严密的财务管理体系和内部控制体系。对财务收支管理出现的问题重视不够，有问题就会出现资金安全上的风险，由于我国仅有《预算法》对财务支出进行了原则性的规定，其他适应新体制的相应制度尚未建立，造成财务支出有章难循、无章可依、缺乏有效的制度规范。在治理体制上，单位财务支出治理落后，经费不足与损耗浪费并存，预算控制缺乏刚性，从而给财政资金运作带来了潜伏预算失控的风险。
三、加强行政事业单位财务风险控制的建议
(一)区别不同的会计地位，提升会计人员的素质与能力
在社会主义市场经济不断发展完善的今天，一部分事业单位开始从原来的社会性、公益性向营业性和开发性转变，单位经营性质和经营目的的改变，相应的单位会计地位也应有所改变。对于仍保留了较强的社会性和公益性的事业单位，实行事业单位会计制度，而具有较强营业性和开发性的事业单位，则根据企业的会计制度和财务风险管理方式进行管理。在单位会计地位发生改变的这一环境下，则更需要高素质的财务管理和会计管理人才，单位应该加强培训和指导，不断提高财务和会计管理人员的素质和能力，使其能很好的应对会计地位转变和财务风险等一系列问题。
(二)强化行政事业单位财务内部控制
行政事业单位的财务内部控制要坚持一个原则就是：相互制约，避免专权。虽然各行政事业单位的财务管理工作性质不同、工作内容各异，但是财务内部控制基本是一致的。要制定健全的与之相适应的财务管理制度，对相关人员进行严格的分工，制定出细致的岗位职责，相互制约程序明确。在单位内部进行内部稽查和考核制度，对财务工作人员和财务收支进行审计和考核，通过这种方式来提高财务人员的工作水平和财务收支的规范性。
(三)强化财务风险意识，提高财务风险控制能力
行政事业单位应积极开展有关财务风险的宣传和培训活动，使财务风险意识深入单位职员内心并反馈于工作中，尤其是财务管理工作者，应使他们全面而准确地对财务风险进行研习，充分认识到财务风险对单位工作和发展的影响，从而在实际工作中能够更加谨小慎微，尽可能规避更多的财务风险。除了强化意识和尽量避免，财务管理人员还应该具备一般的财务风险控制与解决能力，要能够及时发现财务工作中的常见风险，并及时加以控制和解决。
(四)建立完善的财务风险管理制度
针对于复杂的外部环境，想要做好行政事业单位的财务风险管理，就要从制度入手。制定出完善科学的财务管理制度，从财务管理人员到财务工作人员再到单位内部人员都要考虑进去，建立健全财务管理制度和财务预算管理制度，强化按预算执行力度，一切财务支出严格按照制度执行。如大宗材料采购的招投标工作，可以邀请审计部门、纪检监察部门、业主代表、监理工程师等参与监督，确保招投标的公开、公平、公正。
(五)建立健全相关奖惩制度
行政事业单位除了要立足自身实际与现实需求构建完善的会计、财务、内控制度以约束单位财务管理工作的合理合法进行外，还要建立相应的奖惩制度对财务管理工作人员进行约束。对在单位财务风险控制中提出建设性意见或作出突出贡献的人给予表彰，而对于玩忽职守，未能及时发现并处理财务风险致使其恶化的职员，则应给予相应处分。公平、公正的奖惩制度也是制约并鼓励员工认真公正的有效措施。
(六)构建财务风险预警系统
构建财务风险预警系统是加强行政事业单位财务风险控制的主要内容之一。单位应该在立足自身实际的基础上，借鉴外国先进案例，建立一个科学、合理的财务风险预警、监控和评价机制，以便有效预测财务风险，从而进行及时的控制与处理，将其可能导致的影响降到最低。
