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酒店财务风险范文1
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础，通过设置并观察一些敏感性指标的变化。对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性：财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准，有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用，显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合，具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标，而非已陷入严重危机状态的结果指标，能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系，客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手，建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中，要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性，其设计不仅能满足静态截面的分析，而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成，这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值。
（一）现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出，现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点，其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
1.基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中，当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
2.现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
3.营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分，是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析，该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往.会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
4.营业现金流量纳税保障率。它等于（营业现金净流量+所得税+营业税）/（营业税+所得税）。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障，都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
5.营业现金净流量偿债贡献率。它等于（营业现金净流量一应纳税款）/到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1，则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
6.自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权，并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此，自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强，同时企业价值与股东财富也就越大。
（二）盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小;反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式。盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
1.营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润/营业收入.表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善。可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入一营业成本，毛利率=毛利/营业收入。当企业净利率为正数时。表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映。因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性。因此。应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值。一旦发现净利率与毛利率有异常变动。应立即实施风险预警。
2.成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润/成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
3.营业现金流人比率。它等于营业现金流人量除以营业收入净额。营业现金流人量是酒店生存的命脉，该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流人量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值，应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
4.资产净利率（总资产报酬率）。它等于净利润/f（期初资产总额+期末资产总额）/2，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降。说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降。管理者应及时予以调整。否则将引发财务心风险。
5.净资产收益率（权益报酬率）。它等于净利润，（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下。短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业。一旦财务状况恶化。由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
（三）偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率。该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率。该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力。可以预测企业长期偿债能力的变化。
1.流动比率。它等于流动资产除以流动负债（取期末值或平均值），反映企业的短期偿债能力。该比率越高。企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全。即每l元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少，其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警
2.速动比率。它等于速动资产除以流动负债（取期末值或平均值）。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为l，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
3.应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示。为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均值.赊销收入净额=营业收入一现金收入一营业收入折扣与退回，应收账款平均值=（期初应收账款+期末应收账款）/2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流人量降低，出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用政策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
4.资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高.企业面临的财务风险越大，具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
5.本息偿付倍率。它等于息税前利润/（利息支出+到期负债本金/l-所得税税率）.表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于l，说明企业有充分的收益来偿付本息;若小于l，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式，建立较为完善的财务风险定期预警制度，及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法，长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时，可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析.由于受会计数据资料的限制，其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济政策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
六是注意保、经营状况也会发生变化，因此，要依据酒店所处的经济环境及经营状况及时更持财务风险预警指标的先进性。由于酒店所处的宏观经济环境不是一成不变的，其经营规模新财务风险预警指标，淘汰不适用的指标，增加能反映本酒店实际经营状况和潜在财务风险的新指标。
总之，依据本酒店经营管理的实际情况，结合上述应注意的问题，正确使用财务风险预警指标体系，才能确保财务风险预警的正确性与有效性。
参考文献：
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酒店财务风险范文2
Abstract： Electric power enterprise is a key subject in the development of city at present， whose function display situation has direction influence on people's life and enterprise production. However， the function display of some power enterprises in some regions of China is affected by the financial risk. This article studies the financial risk control of electric power enterprises.
关键词： 电力公司；财务风险；控制体系
Key words： electric power company；financial risk；control system
中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）07-0063-03
0 引言
在市场经济中，市场环境的多变性、市场竞争的激烈以及企业内部管理中的问题都会给企业的生产经营活动带来诸多不利影响，严重时会导致企业陷入财务危机，甚至破产。开展全面风险管理工作，这既是提高企业经营管理水平、增强企业竞争力和抗风险能力、促进企业健康发展的必然需求，也是社会主义市场经济体制日益完善对企业提出的更高要求，更是我国企业面对国际国内两个市场、顺应经济全球化潮流的必然选择。
我国的电力公司在近年来发展较迅速，但绝大多数公司急于发展而忽视了经营风险，没有风险预警和防范机制。任何市场突变、产能扩张、技术更新、环保等因素都会给企业带来财务压力，进而导致财务风险。因此，建立和完善一个有效的财务风险预警系统更加迫切，及时发现导致财务状况恶化的原因，使经营者及时采取预防和控制措施，避免财务风险扩大。
1 电力公司财务风险的特征及现状分析
1.1 财务风险的特征
财务风险作为一种客观的经济现象，明显的表现出如下特征：
1.1.1 客观性
由于客观世界的复杂性和人类认识世界的局限性，风险的发生是不可避免的，也就是说不应该期望事物的发展会完全处于受控状态。风险的客观性对财务风险的研究也是很重要的，研究财务风险的目的是为了控制财务风险，减少财务损失，同时也必须认识到完全消除财务风险是不可能的，但是可以通过一定的途径将其控制在合理的、可接受的范围内。
1.1.2 不确定性
财务风险作为一种现象，其存在是客观的、确定的，然而具体到某一企业，财务风险是否发生以及程度强弱又是不确定的。从财务风险的不确定性可以得出财务风险的可控制性，由于具体风险的发生和程度受有限因素的影响，如果对具体风险的相关因素充分了解并有效控制，则可以控制具体风险的发生和程度。
1.1.3 相对性
财务风险不是一成不变的，它可以随着一定条件发生转化，或者加强或者削弱，也就是说财务风险不是一个常数，而是一个变数。财务风险与收益在一定条件下会互相转化。风险是可能出现的损失，但在某些条件下，由于主观因素的影响，可能避免损失的发生，或者降低风险造成的损失，从而取得较高的收益。
1.1.4 收益性
风险不同于危险，危险是指某项活动很难成功，很可能失败，而风险同时还孕育着收益的可能。一般情况下，风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越小。收益与风险的匹配性是市场竞争的结果。
1.1.5 复杂性
首先，财务风险的成因是复杂的；有经营者自身的原因，有经营者以外的原因；有可预测的原因，有不可预测的原因；有自然原因，有社会原因；有直接原因，有间接原因等。其次，财务风险的表现形式、影响力和作用力是复杂的。再次，人们对事物的认识过程是由浅入深，逐步认识的。这些原因加在一起，就使得财务风险表现出复杂的一面。
1.2 财务风险控制现状
在我国目前部分地区的电力公司中，其在财务方面存在着以下问题：第一，在我国电力企业体制改革的背景下，这部分电力公司在风险以及财务方面还没有严格按照我国推行的体制开展工作，在实际工作中还存在着统一核算、统一预算等方式。在该种情况下，虽然企业对财务的集中控制进行了实现，但在风险控制的方法以及手段方面还较为单一，并没有对风险控制的专门机构进行成立；第二，在总分模式下，电力公司作为隶属单位仅仅对成本进行核算，并不存在盈利方面的压力。在该种运行模式下，下属公司则经常出现向总公司一味索取费用的情况，甚至会通过多报预算方式的应用提升固定资产价位。而对于部门来说，由于在内控制度上的不健全，即使发现该种问题，也很难对其进行处理与执行；第三，在发电企业运行成本中，折旧在其中占据着较大的比例，而对于重要的收入来源-电价来说，其却在国家的控制下不能够及时上涨，并因此使很多公司出现资产负债率虚高以及收益水平较低的特点。而在电力公司实际工作开展中，也并没有对该问题进行深入的研究。
2 电力公司构建财务风险控制体系框架的必要性
在风险控制体系建设中，需要做好以下原则的掌握：第一，风险预防处理。对于该内容而言，其是电力企业确定风险控制目标的重要要求。电力公司在运行中，由于影响因素较多、环境变化较快，不可避免的会出现风险损失情况，就需要电力公司能够以针对性策略以及措施的应用做好这部分风险的处理，即通过风险处理、风险预防的积极结合更好的达成风险控制目标；第二，顾全产业链。电力企业属于一种技术、资金密集型产业，具有着投资规模大以及建设周期长等特点，根据此种特点，就需要公司在自身财务风险控制工作开展中能够对该产业链上的其他主体进行合理的兼顾，在把握全局的基础上实现利益最大化；第三，局部整体结合。输电以及配电是电力公司工作开展的主要业务，对于这部分环节来说，在实际操作中都具有财务风险的发生可能。对此，在对风险控制策略进行制定时，就需要能够对不同环节对企业风险可能产生的影响进行综合性的考虑，避免过于注重局部风险的控制而对整个公司的整体利益造成损害。
3 电力公司财务风险控制体系主体架构
电力公司财务风险控制体系主体架构如图1所示。
4 电力公司财务风险控制体系的实施过程
4.1 财务风险识别
在财务风险控制系统中，其以发电公司的风险管理部门为主导，在结合电力公司财务目标以及战略的基础上，对不同财务部门积极协调，通过对公司内、外部风险信息的收集以及财务环境的分析，对风险案例库以及风险识别清单进行建立。在该项工作开展的过程中，公司的风险管理部门则能够对公司运行过程中可能对公司财务目标产生影响的因素进行及时的把握以及更新。对于风险识别因素来说，其根据时限的不同可以分为定期以及不定期这两种类别，而在完成识别、获得结果之后，则需要提交由委员会对其进行审核。
4.2 财务风险量
对于掌握的风险，为了对该风险在后续公司运行中发生的可能性进行掌握，则需要对相关影响信息进行积极的收集、汇总，在对其发生可能性分析提供数据基础的同时实现公司的稳定运行。为了更好的对风险进行分类，则可以在上述数据科学分析的基础上，联系企业实际将风险因素划分为很高、高、中等、低以及很低这五个级别，并根据其风险发生可能性的不同进行针对性的处理。
4.3 财务风险控制
财务风险控制是最主要的职能。它包括三项关键的财务控制措施：第一，内控评价。通过每年对内控工作开展的评价，对该阶段以来发生的问题以及事项等进行全面的评估，在对隐藏风险进行揭示的同时对执行以及设计层面的问题做好掌握；第二，风险巡查。该机制是公司对运行风险进行监控的一种手段，通过循环盘查方式的应用，则能够对下属单位以及整个管辖网络的控制效果以及风险情况进行掌握，在自身管理机制不断健全的基础上提升公司的风险管控能力；第三，现场稽查。日常稽查主要是对会计凭证、财务报表、财务档案等资料的审核，是保证公司财务工作合法、合规开展的重要手段，在保证会计信息具有高度准确性以及真实性的同时提升核算工作质量。
4.4 财务漏洞补救
在财务风险控制工作开展中，当发现财务存在漏洞情况时，则需要及时采取措施做好处理：第一，电力公司需要提前对财务漏洞的管理机构进行建立，其职能是对公司存在的漏洞情况进行控制、并评估这部分漏洞造成的损失。对于该漏洞管理部门而言，其需要同公司的其他部门保持独立，直接由公司管理层领导，以此在提升该部门反应速度的同时能够在公司发生漏洞情况时最快进行处理；第二，要建立起具有公开、统一的风险公布机制。通过该机制的建立，则能够在风险问题出现时，保证整个个公司口径的一致性，避免因传闻的多样性扰乱群体思想、加剧危害影响；第三，在发生漏洞情况之后，公司需要及时对整个事件的发生脉络进行调查，并对该漏洞发生原因以及所体现出的不足之处进行总结，在此基础上及时制定措施进行处理。
4.5 预算差异监控
在该项工作中，需要做好以下方面内容的把握：第一，资金流变化。对于电力公司而言，资金流是其生存的重要根本，需要在保证其正常运转的同时联系环境变化进行调整，更好地实现财务风险的防范。市场利率、原材料价格以及电力收入等都同资金流具有联系；第二，现金预算管理。通过现金预算的良好编制以及管理，则能够使公司更为科学的实现资金的筹集以及使用。对于电力公司而言，其现金预算包括有现金支出、收入、筹集以及运用这几个部分。对了保证评估的准确性，电力公司可以通过净收益调整以及现金收支法实现其编制；第三，财务关系。债权债务关系是电力公司最为常见的财务关系，将对整个公司的财务运行情况产生影响。对此，则需要公司能够保持同债权人的良好关系，并做好债务的定期清偿。
5 财务风险控制体系的实施保障
5.1 提升决策质量
在电力公司发展中，财务决策是非常重要的一项工作，决策的正确与否，将直接对整个公司的财务管理产生影响。为了对财务风险进行有效的防范，管理人员在进行抉择时，则需要对各种可能对决策产生影响的情况进行考虑，通过定量分析方式的应用对决策过程中的主观性进行降低。如在固定资产项目决策中，则需要对不同方案的投资回收期、报酬率以及净现值等指标进行科学的计算，在对不同方案结果综合评价的基础上对最优的投资方案进行选择，以此在降低决策失误比例的同时规避财务风险。
5.2 加强政策执行
在部分电力公司中，其对于不同类型的报表数据往往以逐级上报的方式进行操作，由于层级较多，则因此使财务管理存在着效率不高以及反映较慢等情况，并以此对财务风险控制功能的发挥产生了一定的限制。在未来工作中，需要积极加强公司内部的信息化建设，通过综合信息平台的建设对公司的资金信息、人力信息以及财务等信息进行包涵，在保证信息传输及时性、准确性的同时对行业信息共享进行实现。
5.3 提升员工意识
财务风险的控制离不开电力公司全体成员的支持与参与，只有所有员工都形成良好的风险意识，才能够在风险来临时做好正确的识别以及应对。对此，则需要电力公司能够从以下方面入手：第一，加强人员选拔。财务部门是电力公司的关键部门，财务人员素质情况将直接影响到公司的财务风险防范效果，对此，就需要做好人员的选拔工作，保证能够将专业水平高、综合能力强、具有良好责任意识的人员吸纳到财务部门当中；第二，更新管理理念。对于电力公司而言，其风险因素不仅在理财环节存在，其他部门决策也将对公司的财务情况产生影响，对此，则需要积极转变意识，通过对各个部门的调动使其能够共同参与到财务风险控制工作当中，在对财务风险进行消除、防范的基础上降低公司财务损失。
5.4 选择合理措施
在面对财务风险时，良好、科学的措施应用是十分必要的。目前，电力公司对于风险的防范技术有很多，如风险降低法、风险转移法、风险回避法以及风险固化法等，对于这部分方式来说，每一种都具有独特的特点以及使用范围，作为电力公司，在实际运行中则需要充分联系自身特点，对相关方式进行适当的选择与应用。此外，也需要对资金使用监督制度进行建立，通过资金投放管理的加强优化管理效果。
6 风险控制效果评估
上海电力股份有限公司是由上海市电力公司和中国华东电力集团公司作为发起人共同设立，由中国电力投资集团控股的大型发电公司，主营电力发电和热力发电。
在2011～2012年间，公司的流动资产大幅度下降，流动比率小于2（2是安全值），说明上海电力的短期偿债能力低于市场一般水平。总公司根据这一情况，适当调整了风险控制体系，重点对资金流动及收支情况加强了管理与控制，运行一阶段后资金运行恢复正常。根据公司2014年度经审计的财务报告，2014年度上海电力实现净利润724，569，694.25元，扣除按当期净利润10%提取的法定盈余公积72，456，969.43元，当年尚余可供股东分配利润为652，112，724.82元，加上2014年初未分配利润1，325，285，720.51元，扣除2013年度现金红利分配427，947，851.40元，2014年末可供股东分配的利润余额为1，549，450，593.93元。这说明上一阶段的财务风险控制工作的确有效弥补了公司的资金缺口，提高了公司的偿债能力，同时实现了正常盈利。
7 结论
财务风险管理是电力公司运行中的一项重点工作。在电力公司运行中，需要能够对该项工作引起重视，再联系自身实际的基础上以科学控制体系的建立降低风险，保障自身的稳定发展。
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酒店财务风险范文3
（一）内部原因
1、电力企业资产管理存在一定问题
资产管理一直都是企业的一项管理重点。有效的资产管理能够帮助企业防范和抵御财务风险，从而获得可持续发展和运营。电力企业是资产密集型企业，但同时，电力企业在全国范围内的分布却又极为广泛，甚至遍及乡、县、村落。由于其特殊性质，固定资产在企业总资产中占有较大比例。因此，也使得固定资产管理成为企业资产管理的重点。然而目前，我国的电力企业大多将“可控成本”作为管理重点，对折旧费等不可控成本的关注度一直不高。这种倾向性不仅不利于企业的整体资产管理，还容易使企业承受一定的财务风险，从而蒙受财务损失。而且，对企业成本费用的真实性也会造成较大的影响，给企业后期账务核算带来困难，还会引发企业所得税等方面问题。此外，有些电力企业的固定资产使用权限不甚明确，制度不够健全，固定资产台帐也存在一定漏洞。还有些电力企业存在大量不良资产，呆、坏账现象严重。不仅使企业蒙受一定的财务风险，还对其经营效益造成一定影响。
2、财务制度的执行力得不到保障
目前，我国电力企业财务管理机制的执行力度往往得不到有效保障，究其原因，问题在于：很多电力企业在采购、内控、资产管理等方面都建立了较为系统的制度体系，但这些制度与财务管理制度没有做到有机的结合，相关人员在制度执行过程中往往存在一定的工作脱节，管理责任没有得到有效的落实，最终导致财务管理活动直线力度不强，工作效率偏低。
（二）外部原因
1、体制改革带来潜在的财务风险
电力企业一直以来的经营模式都是垄断型经营，电价等因素都可以通过公司本部加以调控。但在如今的市场大环境下，国家有意引入市场竞争机制，大力推行电力体制改革，从而打破固有的电力企业垄断经营的格局，通过市场竞争增强企业的危机意识，提高企业生产经营效率，提升电力行业的核心竞争力。政府通过对电力企业的结构重组，改变市场格局，因此政策风险成为电力企业最大的财务风险之一。另一方面，电力产品的价格关乎国计民生，这是需要政府严格把控的，因此政策变化将直接影响电力企业的经营状况。
2、物价上涨压缩利润空间带来的风险
如今，中国的通货膨胀率不断上涨，物价也随之上涨，这使得企业的人工成本有所提升，而电价的相对稳定直接导致了电力企业利润空间被不断压缩，企业经营压力随之增大，财务风险也便随之增大。
3、融资渠道单一带来的财务风险
中国的资本市场发展较为缓慢，导致电力企业的融资渠道较为单一，融集资金和扩大再生产只能通过银行贷款的方式来实现，这逐渐提升了电力企业的资产负债率，将企业的财务风险提升到一个较高的水平。
二、控制电力企业财务风险的几点措施
（一）实行资金收支两条线管理模式
随着市场经济的发展，电力企业必须适应激烈的市场竞争以及合理处理电力改革所带来的冲击，这需要企业在资金管理的制度革新上有所突破，同时加强电力公司的资金管理也是控制财务风险的有效手段。对单位的收入和支出资金要严格的分开，严禁坐支行为的发生；统一开立银行账户（分为收入和支出两个归集账户），严禁多头开户等违规行为的发生，从源头上强化资金的收入支出管理，确保资金管理的收支统一。
（二）实行全面预算管理
全面预算管理是当今企业内部管理的主流管理方式，企业通过对内部各个部门制定行之有效的预算指标，严格掌控资金的流入和流出金额，最终达到企业利益最大化的目的。同时，预算管理也是控制财务风险的有效手段。企业通过“预算”这只无形的手随时掌控着企业的各个经营环节，将风险率压到最低。电力企业在实行全面预算管理中，要注重预算的编制和执行两个环节。预算编制要科学合理，数据搜集要全面细致；预算的执行则必须由企业设立的专门的预算管理部门监督和掌控，保证预算执行全过程的执行力度。
（三）建立资金集中管理体系
对于规模较大的电力企业，资金的管理必须保证较高的集中性。很多电力企业设有若干分公司或者是变电站，这就需要总公司建立资金集中管理体系，针对不同业务设立不同的管理权限：例如投融资管理、固定资产的采购、大型项目建设等容易产生财务风险的经营活动必须由总公司操作执行；而对于一些日常的经费管理，则可以分权到各个网点或者分公司，但总公司也要对分公司的财务管理工作进行定期的考核和审计，将财务风险降到最低。资金的集中分权管理不仅有利于规避财务风险，同时也能够保障公司资金高效的运作效率。
（四）建立风险预警机制
电力企业应成立风险控制小组，专门负责企业的风险控制工作。控制小组要了解最新的财务及税收制度和金融政策，通过深入研究，从制度层面企业有效规避在税收、财务核算等方面的风险；并根据电力企业的特点，了解和预测国家在电力产品方面的政策变化，借助一定的财务分析工具，合理量化企业可能遭遇的风险损失等级，制定系统的风险应急预算，从而建立属于自身企业的风险预警机制。在企业面临风险时，也能够根据应急预算的方法，合理化解风险强度，降低企业的经济损失。
（五）制定合理的风险转嫁制度
在当今的市场经济背景下，企业应当学会制定一套合理的自我保护措施，而风险的合理转嫁便是其中的一种。在行业竞争日趋激烈的当下，电力企业不仅仅要依靠管理来规避风险，还应当学会对风险进行转移，特别是对于一些不可抗力造成的损失，电力企业可以通过向保险公司投保的方式有效降低意外造成的损失。而对于一些如科技更新造成设备淘汰形成的损失，企业则可以通过计提合理的减值准备或者是保证金的形式加以缓解。
三、结语
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关键词：电力工程项目财务风险预控评估
一、电力工程项目财务风险预控概述
（一）电力工程项目财务风险预控的含义
电力工程项目财务风险预控，是指为防止电力工程项目财务系统运行偏离预期管理财务目标而采取的预先控制措施。预控借助于电力工程项目的相关会计资料，融合金融、财会、统计及市场营销等理论，采用比较分析、比率分析及因素风险等方法，来达到尽早发现电力工程项目财务是否出现恶化征兆，能否及时采取有效措施避开或化解可能出现的财务危机这一目的。
（二）电力工程项目财务风险预控的主要功能
笔者认为，电力工程项目财务风险预控的功能主要体现在如下三个方面：首先，通过电力工程项目财务风险预控的实施，企业可以尽早预测财务风险的发生概率、发生时间及发生程度；其次，通过电力工程项目财务风险预控的实施，企业利用其定性分析和定量分析的结合，在不断观察、计算和分析的过程中，对电力工程项目的财务状况进行随时监督，有效把控项目建设过程中出现的财务偏差，并尽早制定出防范措施来阻止财务偏差向着不利方向发展，将电力工程项目的财务危机降到可接受的范围内，确保项目建设的顺利实施；最后，通过电力工程项目财务风险预控实施，企业可以根据其财务分析资料，进一步评价和总结类似电力工程项目的财务风险管理行为，为日后类似项目的财务风险预控提供参考。
二、电力工程项目具体财务风险分析
（一）电力工程项目资产管理疏忽而造成的财务风险
目前电力施工企业在资产管理方面存在很多问题，其中绝大部分是因人为疏忽而造成的，具体体现在：1.物资管理纯粹依靠人力，没有采用现代化物资管理技术（如物资管理系统）而导致物资丢失的现象屡屡发生；2.工程物资的存储、分类及领取没有形成完善的制度，极易出现工程物资乱堆乱放、工程物资随意领用、工程物资没有按用途进行分类等问题；3.没有配置专门的物资管理人员，物资采购、保管及派发等岗位人员的职责没有明确划分，极易出现舞弊的现象。
（二）电力工程项目合同管理不当而造成的财务风险
受到施工现场、社会环境及自然环境等因素的影响，电力工程项目建设中经常会出现索赔情况（如部分承包商以低价获得承包合同，为弥补损失而在施工中寻找机会来进行索赔），如果缺乏有效的合同管理，则可能引发较大的财务风险。笔者认为，当前电力工程项目合同管理中存在的财务风险主要体现在如下方面：1.合同中没有对付款的条件和具体方式进行明确规定，导致无法科学控制付款进度和付款金额；
2.合同的签订比较随意，甚至部分合同是在电力工程项目竣工后才进行补签，导致合同在电力工程项目建设中的控制作用无法有效发挥；3.企业在签订合同前，没有就合同的条款进行认真分析和修正，导致部分合同条款自相矛盾，极有可能给工程的财务管理造成法律风险；4.合同中注明了包工包料条款，但依然存在承包商向发包方领料的现象；5.企业没有严格根据合同规定来对付款时间和付款金额进行审核，导致资金管理失控，严重时可能出现资金紧缺的问题。
（三）电力工程项目成本控制不力而造成的财务风险
成本控制是电力工程项目财务管理的重要组成部分，成本控制不到位将导致项目投入使用后经济效益的下降，严重时可能导致项目在建设过程中出现资金不足的现象，具体表现为：首先，电力工程项目决策的成本控制没有得到重视。虽然决策阶段所消耗的人力、物力和财力在电力工程项目总成本中所占的比例较少，但决策定下的问题却直接关系着后续图纸设计、项目施工和竣工验收等阶段的成本费用的高低。当前，电力企业在开展电力工程项目时并不重视决策的成本控制，只重视施工过程的成本控制，一开始做策划报告并没有对项目的可行性进行全面分析，而仅仅是为了吸引更多的投资而对项目进行了包装。所以，我们在进行决策前，在收集材料的广泛性和代表性，分析计算过程的规范性，逻辑推理的严谨性，指标选择的合理性，计算结果的可靠性等方面都有待提高。其次，电力工程项目施工方案的成本控制没有得到重视。多年来，很多电力企业在制定电力工程项目施工方案时，几乎都是套用一个框架性版本，按“工程概况介绍、施工现场布置、质量管理措施、安全管理措施、施工进度计划”等内容编制，却忽视了在其中进行成本控制方案设计，缺少了考虑成本控制这一重要因素。这样的施工方案，自然很不完整，使电力工程项目的成本控制没有明确的指导方针、控制目标、控制路线、控制方法和控制措施，导致项目部对施工项目成本控制上处于“摸着石头过河”，边干边算，甚至干完再算，发现问题无法补救的失控状态。
（四）电力工程项目组织管理不合理而造成的财务风险
现阶段电力工程项目多是沿用将财务核算和财务风险控制的主要任务委托给财务部门的做法，但由于财务部门并没有深入到项目实施的一线工作中，对工程的实际情况缺乏全面掌握和分析，因此更多地是根据收支情况进行财务核算，缺少一套责、权、利的约束与激励机制。我们必须清醒地认识到，财务风险管理绝不仅仅是财务部门的工作，它涉及规划设计、施工组织、监督管理等各个部门，因此仅仅依靠财务部门来进行财务核算和财务风险管理的传统做法，已经很难适应时展的需求。
三、电力工程项目财务风险预控的措施
（一）构建完善的电力工程项目财务风险预控制度
笔者认为，要从如下方面构建完善的电力工程项目财务风险控制制度，将财务风险管理各部门及管理人员对财务风险预控中应具备的职能及原则、工作业务范围、拥有的权力、应尽的责任、应得的利益等联系实际整理成文。1.分别对合同预算员、工程技术人员、现场施工人员、材料员、机械管理人员、行政管理人员及财务人员等制定财务风险预控岗位职责，如健全原始记录与统计工作制度，对人工、材料、机械台班消耗、费用开支等都必须做好及时的、完整的、准确的原始记录；2.明确各部门业务范围，以及各部门之间的协调配合程序；3.定期对财务风险预控人员进行业务培训，不仅要让参与财务风险预控的每个人能够及时掌握相关的新知识、新技术、新标准、新方法，而且让他们都能意识到加强电力工程项目财务风险预控对项目建设的重要意义，使财务风险预控的各项工作在电力工程项目建设中得到有效地贯彻和实施。
（二）加强电力工程项目准备和施工阶段的成本控制
首先，加强电力工程项目准备阶段的成本控制。1.企业要选择科学合理且经济可行的施工方案，认真研究和分析施工技术组织措施，并且对设计图纸进行充分调研和了解，确保技术资料、施工顺序、机械设备选型、施工方法等都要和设计方案相适应；2.对施工队伍班、组的工作进行认真分解，详细编制联系劳动定额、技术组织措施和材料消耗定额的节约计划；3.在认真分解工作任务和责任的基础上，分解农网改造项目的预算明细，并根据项目建设周期和所需人数来编制间接费用预算。其次，加强电力工程项目施工阶段的成本控制。施工阶段的成本控制要点主要包括如下几个方面：1.对材料费、机械使用费及人工费等进行控制。例如各班组和施工队伍可以配备专门的材料员来实行物资的班组包干，根据班组的实际需求来发放物资，从而节省时间费用；2.通过指标和包干等手段来降低生产项目以外的开支，财务人员每月定期计算工程成本，对实际成本与预算成本间的偏差进行分析并作为责任考核的依据；3.认真做好发生费用的资料收集和整理工作，并且每个包干班组的责任者在月底自行对实际费用和预算费用间的偏差进行分析，并采取措施进行内部纠正，最大限度减少由于偏差造成的后续影响；建立对外经济档案管理制度，对物资供应的厂家进行定期、经常性的检查，并且建立备用合作伙伴，一旦发生不能保质保量的情况可尽量避免延长工期造成的经济损失。
（三）加强电力工程项目的合同管理
企业可以从如下方面来加强电力工程项目的合同管理。1.在编制合同前，要提前分析可能发生的索赔事项，并在合同中以清晰的条款进行规定，为日后处理索赔提供合同依据；2.在建设过程中做好索赔准备，一旦发生索赔事件要严格按照法定程序来开展相关工作，确保处理的合法性和公平性；3.建设过程中加强现场施工管理，严格控制变更洽商、现场签证、材料代用、额外用工和各项预算外费用，对必要的变更要及时计算因工作量变更而发生增减的费用，同时及时掌握项目费用额度；4.在竣工验收时，构建完整的审查档案，督促承包商积极配合审价单位在合理时间内完成审价，然后根据工程最终审价报告进行工程款的支付。
（四）完善电力工程项目的组织管理
根据现阶段电力工程项目财务风险预控的现状，可将其项目财务风险预控划分为如下三个层次：第一，公司管理层次对项目财务风险预控负责领导、组织、监督、考核责任；第二，项目管理层次（项目经理部）对电力工程项目的财务风险预控进行全权负责（如项目的成本降低率、项目成本）；第三，岗位管理层次根据不同岗位所承担的财务风险预控责任来实施相应的财务风险预控措施（如按时报送有关报表和材料、制定具体的落实措施和相应的财务风险预控措施）。
四、结语
在电力工程项目建设的全寿命周期内存在诸多风险，其中以财务风险的表现最为明显和突出，它直接影响着电力工程项目的投资效益。然而现阶段电力工程项目建设中，管理层到普通员工都没有对财务风险预控给予足够重视，从项目资金审批到实施财务风险预控都没有制定科学合理的管理方法，故笔者希望以本课题的研究来引起大家对电力工程项目财务风险预控的重视，从而为我国电力事业的可持续发展做出相应贡献。
参考文献：
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[4]刘翠.电力工程资金审批工作流系统开发与应用[J].中外企业家，2013（27）
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一、供电公司财务风险的特殊性
首先，电力行业的垄断性使供电公司受到国家的调控风险。电价调控政策措施的影响使我国电力价格改革的进程缓慢，甚至出现停滞不前的现象。国家在2003年前后出台了三相管理措施来促进电力价格改革，但是发电侧改革还没有全面铺开，只在东北和华北地区作了小范围竞价上网试点就宣告失败，而终端销售仍是采用国家定价措施，价格体系不完善使购电成本有所下调。
其次，电力商品的特殊性给供电公司的电费回收带来一定风险。随着国家去产能工作持续推进，高耗能、过剩行业企业普遍交费困难，预收电费、依法催费等措施受社会关注程度越来越高，电费回收将难上加难。
最后，资金密集度较高的特征给供电公司带来了一定的资金风险。随着近几年我国新一轮电网建设新潮的掀起，国家电网从2015年到2020年将投资2.7万亿建设特高压等电网工程。在如此庞大的资金投入规模条件下，如果供电公司能够合理使用内部资金并科学进行资金投放，提升资金使用效率，那么将为其带来高额的资金回报，但反之将带来不可估量的巨额损失风险。
二、供电公司财务风险管理策略的强化
（一）科学决策，提高财务风险管理意识
1、提高财务决策的水平，防止决策失误产生的财务风险
供电公司管理层要将传统的经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好转变为现代的集体决策、科学决策，通过对影响财务决策的各项因素进行综合考量，采取定量计算机分析的方法并结合科学决策模型，以确保切实提高财务决策的水平。
2、建设财务风险制度文化，增强全员风险防范意识
上下一心的全员参与和健全的财务风险制度文化，是供电公司实施高效财务风险管理的必要条件，为此一方面供电公司要增强全员的财务风险防范意识，打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想，督促员工在日常工作中及时评估和发现风险，从而自发地实现团队化财务风险控制；另一方面管理层要致力于对财务风险制度文化建设进行调研和规划，通过文化和制度的双重保障来确保财务风险管控措施在企?I落到实处。
（二）充分重视风险预警结果，及时制定应对错施
做好财务风险控制工作，必须高度重视财务风险预警系统检测到的结果，重点关注出现黄、红两种颜色亮灯状态的指标，认真分析背后的原因并制定相应的解决措施。
（三）完善管理制度，提高财务信息质量
对于供电公司而言，决策者作出决策时的关键依据是财务信息，因此决策的科学性直接受到财务信息质量的严重影响。当利用虚假的财务信息时，决策者作出的决策可能会给供电公司带来严重的财务风险隐患，因此供电公司应该加强内控制度，提高财务工作人员的核算水平，强化财务工作人员的职业道德教育、专业素养，使财务工作人员反映数据尽可能的及时、准确以及全面。
（四）做好财务风险控制年末总结、整改、完善
每年年末，供电公司应对全年的财务风险管控情况进行总结和评价，对各相关业务范畴全年财务风险管控效果量化打分，明确各专业领域持续改进的重点，找准专业管理领域存在的差距和改进方向，制定改进计划，按期完成整改。目前不少供电公司借助咨询公司，基本建立起对内部控制的年末评价机制，可以在此基础上进一步扩大评价总结的范围，即将整个财务风险控制纳入年末评价机制中，并进一步建立健全财务风险管控体系持续改进工作机制。
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近年来，财税库银横向联网业务（以下简称横向联网）已在全国广泛应用。作为人民银行国库电子化业务的重要组成部分，横向联网业务通过信息网络技术实现了税收缴库业务在财政、税务、国库及银行之间的信息交互及业务处理，使税款从发起到入库全程电子化，提高了国库资金的运行效率，方便了广大纳税人。但在取得良好成效的同时，由于其业务处理中数据采集、存储、传输、处理的电子性及多部门性，导致国库资金风险更加隐蔽，如何降低国库资金风险，确保财政资金安全，是当前急需研究解决的重要课题。
一、横向联网模式下国库业务风险特征分析
横向联网模式下国库会计核算业务采用高度电子化的处理方式，电子处理代替手工操作，网络传输代替现场传递，电子数据取代纸质票据，网络化信息共享代替传统的独立数据库。在带来便利的同时也衍生出新的国库资金风险。
（一）计算机网络风险
横向联网的运行以计算机网络为载体，税收缴库电子信息通过网络在纳税人、征收机关、商业银行、国库之间传递，隐藏在网络中的病毒、黑客等直接威胁着横向联网各方的系统安全，纳税人缴税信息的安全不仅取决于国库自身的业务处理系统，同时还依赖联网各单位的信息网络安全，相应增加了风险控制难度。另外，横向联网业务处理完全依赖于通信网络质量，在实际运行中经常出现通信线路不稳定而造成的重复缴税或国库与税务机关信息传递迟滞的现象，特别是业务高峰期有时会出现异常的提示信息，造成业务人员误操作而导致业务差错或数据丢失。
（二）制度风险
横向联网系统在缴税业务处理和国库服务手段上不断创新，而与之对应的相关管理制度在系统性、合理性及可操作性等方面还存在诸多不足。一是制度建设滞后，横向联网业务在处理税收业务的同时目前还支持工会经费、社保基金、残疾人保障金等诸多衍生业务，而《财税库银税收收入电子缴库横向联网管理暂行办法》中尚未对这类业务作以规范，电子缴库的错缴、重缴的认定及退库等业务办理还没有具体制度规定，电子缴库凭证的格式及合法性还有待明确。二是制度与实际操作存在矛盾。如电子缴税业务产生的凭证与国库会计核算的制度要求不符，制度规定国库应在横向联网系统中按预算级次打印电子缴库清单，作为会计记账的依据，但系统中并无此项功能，导致原始记账依据不全，不利于有关人员对账务信息的核对与监督，影响国库会计操作的规范化。三是制度空泛性，虽然《中华人民共和国国家金库条例》赋予了人民银行国库部门一定监管权，但是没有明确的处罚规定及相关的制裁措施，面对商业银行不按规定及时清算税款资金的现象，制度上缺乏具体的制约规定及违规处罚方式，一定程度上制约了国库人员有效行使监督权力。
（三）会计核算操作风险
一是国库从横向联网系统中下载处理的各类缴税电子信息及国库处理后上传的缴库电子流水及收支报表等电子信息均未作任何加密设置，存在被手工修改的可能性，且业务人员处理电子信息业务时不易发现，因此对电子信息的篡改比传统模式有着更隐蔽的特点，操作风险加大。二是系统操作风险控制功能有待完善，会计主管对系统重要参数维护后未设置换人复核功能，增大了发生风险的可能性。三是操作风险点前移，传统模式下纳税人在税务工作人员的指导下进行缴税申报工作，而横向联网缴税模式使纳税人在网上或银行可以自行申报，而纳税人及银行业务人员相比税务人员专业性不强，对税收业务流程不够熟悉，经常因操作原因造成错报、错缴或重复缴税等情况。
（四）内控监管风险
一是内控管理的范围扩大。横向联网模式下国库会计核算的环境发生了很大变化，会计人员增加了计算机操作员、网络维护员、系统管理员等角色，电子业务流程更多的依靠系统预先设置好的参数进行处理，这就要求内控管理的范围从纯粹的操作监管扩展为操作与系统的共同监管，监管难度增大。二是监管模式改变。横向联网每一笔业务的处理流程涉及税务、银行、国库等诸多部门共同完成，原有各单位内部的监管已不能完整监控整个业务处理，这就需要建立跨部门间的统一的监管制度体系，应由原来税务、银行、国库各部门内的独立监管转变为协同监管，但是目前横向联网的各部门之间没有严格的管理职责，尚未建立明确的联合监管规程及岗位监督机制，使监管上存在一定的真空区域。三是柜面监督及事后监督难度加大。横向联网对财税电子信息进行批量处理，不需要国库人员手工录入，这就导致业务人员不能对原始凭证进行全面细致的逐笔审核，一定程度上降低了国库的柜面监督职能。同时国库事后监督还停留在手工监督层面，没有电子的监督系统对电子信息进行自动审核，难以有效的对电子缴库业务进行全面监督检查。
二、横向联网模式下国库风险防范的对策及建议
（一）加强计算机及网络运维管理
横向联网系统完全依赖于计算机网络，因此各参与单位要强化计算机及网络管理，认真分析计算机及网络可能存在的不安全因素，有针对性地提出计算机安全管理和风险防范措施。一是提高网络安全技术水平，增加防火墙和入侵监测系统的防控能力，安装高效的防病毒系统。二是严密控制数据信息源头的安全，对联网各单位之间的共享数据增加加密、解密、CA认证等技术，对操作员进行密码和CA存储双控制。三是建立财税库银之间既分工明确又紧密协作的运维体系，保障系统稳定运行。四是建立健全安全管理责任制，加强对系统和网络的维护工作。
（二）完善制度体系建设，规范各项业务流程
针对横向联网运行模式带来的新变化，建立和完善相应的制度，形成约束机制。一是要对现行法规、制度滞后于业务发展或与业务发展不配套的规定进行修订和完善；二是构建规范完整的新业务制度体系，增强制度的系统性和可操作性。三是从法规上明确各联网单位的职责、权限、违规责任等事项，明确国库监管权力，制定相关的处罚条例。
（三）完善系统功能，确保操作安全
一是加强数据信息传输安全，采用对联网各单位之间的共享数据加密的技术手段，确保核算数据信息安全传输。二是强化风险控制，对系统重要参数的设置采取复核或双签制等方法制约。三是加强人员培训，税务机关要加强对纳税人的宣传培训，商业银行要做好对业务操作人员的定期培训，促使其及时掌握新业务的操作技能和熟悉相关制度规定。
（四）改进监管手段，强化内控管理体系建设
一是要建立内部控制的整体性理念，将业务处理的各个岗位视为一个密不可分的整体，合理进行岗位职责分工，建立制约机制，确保内部控制体系对业务处理各环节的全覆盖。二是健全联网单位之间的协作监管机制，加强对联网业务的协同管理，建立跨部门的横向联网业务风险管理制度。三是建立国库电子信息的审核制度，加强国库审核监督职能，研发国库电子信息审核程序，增强审核工作力度。四是改进事后监督手段，开发国库事后监督系统，使之能有效审核电子信息，行使监督职能。
参考文献
[1]赵娟,王海.财税库银横向联网系统运行中存在的问题及建议[J].金融会计,2011,12.
