小金库治理范例6篇

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小金库治理

小金库治理范文1

关键词：小金库；类型；治理

“小金库”是指依据〔1995〕29号文件所定义的违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内，未列入预算管理，私自存放的各种资金。

一、“小金库”的现实表现

“小金库”在各行各业的具体表现真可谓五花八门、无孔不入，其主要表现形式可总结为以下几种类型。

（一）收入不入账，私设“小金库”

这是很常见的手法，但是这些被隐匿的收入都是外界人不知晓的，从外部查账很难发现，单从会计账面上是看不出来的，这必须靠内部人举报，上级线索去追踪查对，才能一目了然。

（二）收费单位截留所收费用，私设“小金库”

这类私设“小金库”的行为，都是单位手中拥有国家或上级赋予的收费权利，将合法的收费非法截留，私设“小金库”，用于单位和个人挥霍浪费，已至贪污、挪用等违法行为。

（三）单位出售国有资产，不在预算内，私设“小金库”

这类金库常见于行政事业单位，他们占有、使用的不动产，虽然产权明晰，财政部门也有登记，但一旦因某种原因出售时，多数不能纳入预算管理，就会留下空隙，让不法之徒有可乘之机。侵吞出售收入，私设“小金库”。

（四）利用“改制”之机，转移资金、隐匿资产，形成“小金库”

这类“小金库”都是趁单位改制的混乱之机，利用手中的权利，隐匿国有资产，转移资金。一般说来，改制时都发生管理体制变化，旧账封存建立新账，在这个会计人员新旧交接环节上，很可能形成财务监督的真空地带，给不法分子造成缝隙可钻。

（五）假发票进行费用报销，形成“小金库”

这类“小金库”主要是开具假发货票，真报销费用，然后将报销所得资金转移，形成单位自己的“小金库”，为自己谋福利。据某地大检查汇报资料披露，某地连屠宰办都私设小金库，另立账号，巧立名目报销发票，代签代领应退还屠商的款项，然后将款项转移私立“小金库”，为单位和个人谋取私利。这类金库很难查找，若不是单位内部分赃不均或者发生矛盾，出现内部人举报，只靠外部检查真是很难检查出来。原因就是所开具的发票均是真的，但所报费用是假的。

（六）多计提工资费用，转移资金设立“小金库”

这类“小金库”也是比较常见的，在企事业单位多些；在行政单位由于编制固定，每月工资额变化不大，用临时工也不多，所以发案较少些。企事业单位人员较多，人员变动频繁，月工资额每月都有变化，有缝隙可钻，所以比较容易出现“小金库”。而且，单靠外部查账，难以发现问题。必须有财会部门内部举报，才会有准确线索。

（七）核销坏账，在欠款单位经营好转时收回没有入账，私设为“小金库”

这类“小金库”不多，但它是一种典型的类型。而且企业发生的多些，行政事业单位少些；原因是企业应收账款较多，发生坏账的情况多。这类“小金库”有已经核销的坏账，欠款单位经营好转又被收回，才有收回款项被隐匿，转化为“小金库”的可能性。所以，财务检查时必须注意被核销的坏账有无重新收回的可能性。

（八）罚款收入不入账，私设“小金库”

这类“小金库”绝大多数存在掌握行政执法权利的机关单位。他们利用手中的行政权利，对违法违规单位或个人罚款，然后将罚款收入不入账，转移款项私设个人“小金库”，为集体谋福利，或者个人贪污、挪用，打着为集体谋福利的旗号，进行犯罪活动。

二、“小金库”的分析查处

（一）分析判断

所谓分析判断就是对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定“小金库”的存在可能及方向所在。任何单位的经济活动，其相关指标之间都存在一定的比例关系。针对不同的被检查单位，首先要对其经营活动范围进行了解，在此基础上对其财务报表中的收入与支出项目的配比关系进行对比，据以确认该单位是否存在私设“小金库”的可能性。然后再根据该单位职能机构设置及其职能职责，进一步确认“小金库”可能设在的机构部门，进而筛选查找的突破口。发现费用支出与经营活动无关，或者所列金额与实际需要有较大差距时，检察人员应该对大额支出票据单证重点抽查，延伸核对。

（二）询问调查

询问调查是指在分析判断的基础上，向相关经济活动当事人或者特定事项知情人问询，调查取证、分析判断，收集蛛丝马迹对检查“小金库”至关重要。检察人员应当在此基础上，注重突破。要在掌握一定蛛丝马迹的情况下，找有关人员进行谈话询问，再将询问资料与单位经济合同、收款收费收据、账面记录等资料核对，以核实单位“小金库”的问题。

（三）顺藤摸瓜的银行账户检查

所谓顺藤摸瓜就是指沿着该单位财务部门经常办理业务的银行，查找该单位另外开立的其他银行账户或者该单位人员个人开立的大额活期存款账户。从检查实践看，“小金库”一般都是涉及的人员范围小，但资金数额却较大，因此资金都要通过内部掌握的银行账户存储，而且为了便于随时支取，绝大多数是大额的活期存款。那么，以个人名义存储的大额活期账户，又长期存在，十分可疑。因此，检查时，应特别注意与被审计单位经常往来的账户，并与被检查单位提供的银行开户情况自查表与该单位银行对账单进行核对。如果发现有该单位银行账户自查表以外的账户，或者通过银行查的该单位职工长期存在的大额活期存款账户，均为“小金库”的可疑存款账户。运用这种方法，“小金库”大检查过程中曾查出某县的一户县级财政预算单位，从预算账户内转移资金到另一个“小金库”账户的问题。

（四）库存现金盘点

库存现金盘点就是对财务、业务部门的保管现金现场突击盘点，将实际库存现金与账面数核对查证。这是检查“小金库”最原始也是最基本的方法。检察人员在事先不通知被检查单位有关人员的情况下，对财务、业务等部门现金出纳人员保管的现金、存折、有价证券等实施突击盘点，然后再与调整的账目核对，如果账实不符或者有较大的盘亏、盘盈，均有满足单位私设“小金库”的条件。因为现金出纳人员不可能用自己的现金为单位垫支大额支出，而单位现金出纳人员保险柜内大数额存折、存单，尽管是个人户头，一般都是“小金库”。

（五）票据审核

票据审核就是从被检查单位的票据领购、使用、缴销、结存的登记记录为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核，寻找差异，发现转移资金的证据。特别对于有收费经济活动的行政事业单位，通过收费票据审核是发现“小金库”的一种有效方法。通常的做法是：先扎死一定时间内收费单位领用的“收费专用票据”数量，然后对已使用的票据进行统计，并与会计账面收入数据核对，发现票据金额大于入账的收入金额，该单位就极有可能存在收入不入账，私设“小金库”的问题。

（六）信息共享

信息共享是指财政、审计、证监会、银监会、保监会等监管部门密切配合，将自己所发现的非自己管辖机关、单位的问题，互相通报情况，信息共享，扩大发现面。为了彻底根治私设“小金库”的问题，国家必须整合各个监管部门的资源，建立信息共享制度，借助审计、正常的财务检查、专门整治“小金库”运动之机，把发现的所有线索，互相通报信息，借助外部信息，就近突破，这也是检查“小金库”的有效方法。

有效而精准的查处“小金库”，是清理整顿和治理“小金库”的前提，采用适用的“小金库”查处方法，准确的找到隐匿于各行各业中的“小金库”，为下一步综合治理、从源头上铲除“小金库”提供了条件。

参考文献：

[1]赖静.探究改善灾后重建的资金管理措施[J].现代商业.2014（09）.

小金库治理范文2

一、“小金库”的资金源头

无论“小金库”的形式、手段多么隐蔽，它的资金来源大体上有以下几个方面：第一，截留或者隐蔽收入。这是形成“小金库”的主要来源，尤其是国有企业和有收入来源的事业单位常采用的手段。将应入账的各项收入如销售收入、副营业务收入、租赁收入、变价收入等转入账外。第二，虚列费用或项目支出套取资金（主要是一些事业单位、行政机关等）。如虚开发票、编制虚假材料虚报冒领，虚拟项目支出等套现或圈钱。第三，将收取的回扣、赞助等收入不入单位大账，私存私放。第四，以拨作支或将专项资金拨出后以各种借口调回，进入“小金库”。

二、“小金库”产生的动机和原因

从主观上讲“小金库”的产生是利益冲动的结果。从多年查出“小金库”的情况看，都是在单位主要领导的授意或默许下产生的。动机无外乎两个：一个是领导者个人的利益冲动。比如说为了列支一些应由领导本人支付的请客、送礼、购物、旅游等方面的费用。尤其是在目前的社会背景下，用公家的钱为私人开路的为官之道盛行，除了合法的公开的支出之外，大量的是不能公开的支出，就需要有小金库支撑。更有甚者，利用“小金库”私分、挪用、侵占国有资产。另一个是单位或者小团体的利益冲动。如为了谋取额外的职工福利，多发奖金，购置账外资产，以及列支一些不能在账内列支的一些费用等等。

从客观上讲，由于我国现行的体制、制度和运行机制存在一些缺陷或者弊端，也促使一些单位顶风设立“小金库”。

首先，在制度方面存在着许多不合理的情况。比如说，我国目前的税制结构不合理，税基过宽，导致企业税负偏重。还有各种以收入为基数征收的基金、行政事业性收费太多、太滥，也加重了企业的负担。另外，有业务收入的事业单位上缴财政的比例偏大，这些原因在客观上促使了部分企、事业单位设法转移收入，形成“小金库”。同时，我们长期受计划经济和“左”的思想路线的影响，在设立财务制度时过于理想化，不切合实际。比如在制定公务接待、职工福利的范围和标准等方面，制度空间狭小，指标脱离实际，这也是制度层面的另一个诱因。

其次，监管机制不健全，也是“小金库”存在的又一原因。我国涉及治理“小金库”的部门较多，但大部分没有形成正常的监管机制。都是采用“点式”或“运动式”的检查方法，一阵风过后一切归于平静。以财税监管为例，财政部门做为治理“小金库”的牵头单位，监管检查并非财政部门的主要职能。没有相应的工作机制，很难保证治理工作持续进行；税务检查范围有限，它只能就涉税事项进行监管。金融监管的职能部门是人民银行，而人行的账户监管，目前也流于形式；审计做为专门的监督机关，目前也没有建立起正常的监督机制，这种点式的工作方法，不仅在治理“小金库”方面作用有限，就社会经济结构治理而言，审计的职能作用也大打折扣。

三、综合治理，堵疏并重，形成治理“小金库”的长效机制

治理“小金库”不是一朝一夕的事情，是一个系统工程。要有明确的治理路径，堵疏并举，才能收到良好的效果，为社会创造良好的经济环境。

首先，要理顺关系。一是要理顺管理关系，加快政治体制、经济体制的改革步伐，重新构建上下级政府之间、政府部门之间、政府与企业事业单位之间的利益关系，以“权、责、利”相统一的原则，划分各自的事权和财权，各归其位，各管其事。二是要理顺分配关系。财政资金分配要公开、科学、具体、规范；建设项目资金安排要透明、科学、按程序办事，实行项目统筹管理，明细公示，要接受人大和职能部门的监督。三是要加快干部人事制度和事业单位的改革，将以服务为主的事业单位全部改造为企业，执行企业的财务政策，扩大财务自。企业与国家只是税务关系。

其次，分类治理。要按照我国经济单位的特点，区别情况分别对待。企业和实行企业化管理的事业单位，不再做为“小金库”治理的范围，由内部治理完善；加强对有收入的科教文卫等事业单位的监督检查力度，完善内控制度，建立长效的监控机制；重点对有人事任免权、资金分配权、行政审批权、处理处罚权的党政机关、公检法司以及监察审计等单位进行监督检查，建立健全制衡制约机制，让权力在阳光下运行，从源头上堵住腐败的漏洞。

第三，堵疏并重。要简政放权，还权于社会。要改革那些不利于社会经济发展的制度规定，取消一切不合理的行政事业性收费，减少行政审批事项和环节，降低社会成本，让合理的支出在阳光下进行。要扩大单位的财务自，在不违背政策的前提下，有权决定职工的福利和奖惩。实行单位预算专项报告制度，将专项活动经费与单位正常经费分别核算，分别管理并进行专项效绩考核。

小金库治理范文3

【关键词】小金库；原因分析；治理方法；防范措施

“小金库”是指凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，且未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存、私放的各项资金，且具有较强的普遍性、隐蔽性和危害性。单位私自设立“小金库”是严重的违法违纪行为，不仅阻碍了市场经济的正常运行，造成国家经济的巨大损失，而且腐化了社会风气，阻碍了党风廉政建设，对社会的和谐稳定发展危害性极大。

一、对“小金库”存在原因的分析

（1）个人及局部不正当利益的需求。我国尚处于社会主义初级阶段，人口基数大，贫富差距大，是我国的基本国情。大部分人的物质生活水平相对较低，与国际接轨后，人们的消费需求加大，偏少的合法收入与较高的消费需求矛盾日益突出，加上部分人攀比思想严重，急于提高生活档次，于是把目光转向国有资产，而貌似合法的“小金库”很快就被这些人当作聚敛钱财的最佳方式。（2）部分单位领导法律观念淡薄，认识错位。目前有不少的单位特别是一些领导，法律意识淡薄，法制观念不强，不能充分认识到私设“小金库”的危害性，没有把财务管理纳入日常管理,也没有明确的责任分工。认为设立“小金库”是搞好上下级关系、调动员工积极性、获得群众拥护的有效举措，被查出的可能性也比较小，而且部分受益者已切切实实地感受到“小金库”给自己带来了实实在在的好处，不设反而吃亏，因而他们乐此不疲，更有甚者与设立者结成利益同盟，获取更大的利益。（3）制度体系不完善,责任追究不到位。“小金库”的产生和发展，原因很多，在健全体制上涉及相关的教育、监督、制度、改革等等，要统盘考虑各方面存在的制度机制的缺陷，我认为主要有三个方面原因：首先是支付制度监管不到位。有些单位在集中核算时,实行财务统管,但在建账时,却单独设账管理。其次是内控制度不健全。会计核算制度不规范，相互之间缺乏约束机制。最后是主管单位与机构职能界定不清。很多单位的领导干部利用在社会团体机构中兼任的职务开展财务活动，隐蔽性很强，不易被人发现，成为设立“小金库”的避风港。（4）监督力量不足，落实不到位。一是内部监督落实不到位。“小金库”设立较隐密，知情面窄，难以察觉。大多数“小金库”的设立和资金的使用是由单位主要负责人决定的，其它干部群众根本不知情，没有办法监督。还有部分管理人员明明知道私设“小金库”是违法违纪行为，但为了迎合领导的旨意而不敢监督。二是外部监督力量不足。“小金库”主要是由财政、审计和税务等部门负责监督检查。这些相关部门工作协调配合不充分、各自为政、不能形成合力发挥综合效能。致使“小金库”问题不能及时被发现,形成了“真空地带”。（5）相关法律法规不健全，惩处不力。法律法规不健全和立法工作滞后是“小金库”屡禁不止的最根本的源头。我国现行刑法没有设立追究“小金库”的法律责任条文，面对许多新型的财政违法违纪现象，无法进行全面的概括与总结，对 “小金库”中的重大问题也无法追究刑事责任，不利于提高对“小金库”问题的重视程度。在实际查处过程中,存在对“小金库”有“认同”心理，认为“小金库”是为了解决职工福利、搞活关系、方便工作的需要等等,在处理上网开一面，只对单位进行处罚，而对责任人追究较少。惩处不力,降低了设立“小金库”的责任风险成本，诱发了一些单位和人员的侥幸心理，导致守法意识淡薄，严重影响法律的严肃性和强制性。

二、加强对“小金库”的治理工作

（1）加强领导组织，强化干部教育。组织领导干部深入学习，加强对防治“小金库”知识培训，加强党风廉政建设及责任追究教育、警示教育，提高领导干部的认识水平和责任意识。同时加强领导组织，成立“小金库”专项治理领导小组，履行职责，分工协作，要切实担负起“小金库”治理工作的领导责任，把“小金库”治理摆在重要位置，工作中不走过场，做到亲自部署、亲自督办，相关部门相互配合，齐抓共管，全力做好“小金库”的治理工作。（2）加强舆论宣传，提高道德意识。加强“小金库”宣传教育工作，充分利用网络、电视、广播、报纸等各种渠道，及时通报治理“小金库”的工作进展情况，让群众明明白白地了解专项治理工作的内容和政策规定，并选择典型的案例予以公开曝光，形成浓厚的道德氛围，增强领导干部和财会人员的法制和自律意识。防微杜渐，确保财务收支活动的合法、合规和有效。（3）完善法制体系，增强法律意识。以法律法规为前提展开治理工作是重中之重，加强立法，断其源头，修订相关的现行法律法规，对“小金库”违法行为的概念界定，监督检查，责任追究以及相关法律的适用性做出全面、系统、权威的规定。从根本上杜绝“小金库”,还应制定防治“小金库”的特别法律，明确“小金库”的刑事责任、加大处罚力度，才可能堵住私设“小金库”的源头。在条件允许的情况下，也可以直接提请立法机关起草制定专门的《“小金库”违法行为防治方法》。（4）加强综合治理。开展“小金库”专项治理活动，加大处罚力度，完善相关部门之间的工作协作机制，宣传和教育相结合，提高领导干部的认识，进一步更新理念，探索适应防治“小金库”工作需要的方式方法，建立预防控制机制，提高制度的透明度、影响力和知晓率，促使“小金库”的治理工作健康发展。

三、建立防范“小金库”问题的长效机制措施

按照 “更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的精神要求，通过完善制度、强化监管和依法处理，把建立和完善防治“小金库”的长效机制作为重中之重，从根源上彻底铲除“小金库”。（1）完善制度，深化改革，构建“小金库”治理保障机制。加强制度建设是防治“小金库”最有效、最持久的手段。立足于“小金库”的本质，必须从完善制度入手，如完善预算管理制度，现金管理制度，结算支付制度等等。但必须突出重点，牢牢掌握单位所属机构的财务管理现状，抓住银行账户管理，现金管理，发票管理等几个关键的基础性制度，严格限定现金使用的范围条件，严禁大额提取和使用现金行为，严管发票的使用和管理，使会计信息真实地反映其经济状况，杜绝单位由于财务管理混乱形成账外账、账外资金的隐患。同时，加强这些制度之间的整体协调与配合，从根本上发挥制度在防治“小金库”中的基础性作用。（2）强化监管，追究责任，构建“小金库”治理约束机制。加强监督检查，严格落实责任追究制，是防止设立“小金库”的一道重要“屏障”，也是构建防治“小金库”长效机制的重要保障。加大监督投入，把财政监督、行政监督、审计监督、司法监督、群众监督和舆论监督有效结合起来，在管理的各个环节“堵塞漏洞”，使监督制度落到实处。同时也要认真做好举报的受理工作，部门内部可以放置举报箱，设置举报电子邮箱这种隐蔽方式提供举报信息，并要严格保密，切实保护举报人的合法权益。（3）依法处理，严惩不贷，构建“小金库”治理惩处机制。完善相关处罚规定，加大处罚力度，实行责任追究制度，将处罚的重心由对单位的经济处罚转向对直接责任人个人的经济处罚和行政处分乃至司法处理，从根本上抵制设立“小金库”的思想，彻底铲除“小金库”的土壤。对在专项治理工作中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的移交司法机关依法处理；对于顶风违纪、对抗检查、销毁证据的，对其主要领导和直接责任人严肃查处,；而对于自查认真、纠正及时的，可减轻处罚。做到多管齐下，全面实施，不给“小金库”一丝生存空间。

上述研究只对一部分问题进行了探讨，还有很多问题需要深入研究。“小金库”治理工作具有长期性，随着工作的深入开展，也会出现很多的新问题，如何进一步完善“小金库”长效治理机制仍是一个重要课题，也是一项十分艰巨而重要的任务。

参考文献

小金库治理范文4

全市“小金库”专项治理工作会议后，我校迅速召开了专题会议，传达学习《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》以及有关会议精神。我校把“小金库”治理工作作为当前领导班子的执政能力建设和作风建设的一项重点任务来抓。学校除了组织中层以上干部集中学习上级文件精神外，还集中组织教职工传达会议精神，领会精神实质，把握工作重点，增强治理工作的主动性，确保治理工作取得成效。校长谭振华要求大家，认真学习有关文件和会议精神，正确认识开展此项活动的重大意义，要求大家要认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。要求大家，对照“七种”表现形式认真自查自纠，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。

二、加强领导，责任分工。

为了保障治理工作顺利进行，我校成立了治理“小金库”专项治理工作领导小组，并设立举报电话、制作了举报信箱，注意发挥网络举报作用。建立了举报登记、查处督办制度和工作保密制度，“小金库”专项治理工作由学校支部牵头实施，工会、财务室等部门负责同志共同参与。由后勤办主任邓德新具体负责，确保件件有交待、事事有着落。既营造了浓厚的工作氛围，又保证了此项工作有效开展。

学校“小金库”专项治理工作领导小组名单：

组长：副组长：成员：

举报电话：三、明确要求，重点治理。

根据上级文件规定，我校此次专项治理重点是20*年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及20*年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前年度。

按照上级文件规定的要求，我校通过深入自查，我校财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。

一、我校根据市财政局、教育局的有关要求和学校实际编制了学校收支预算，学校一些重大收支，事前都要开校委会，事后进行常规公示；学校每年在教代会上都要作财务报告，并要在教代会上都获得通过。

二、我校严格执行收费政策，免收学生杂费、课本费，其标准向社会公示。在我校收费中，没有一起强制性要求学生购买教辅材料的行为。严格按照国家政策及上级单位要求，实施并落实，无任何乱收费情况。

三、学校严格加强预算内、外资金管理。预算外的学前班的收入全额缴入财政专户，所收学生作业本费全额缴入国库集中收付核算中心，严格实行“收支两条线”管理。全部使用省财政部门统一印制的财政收据。

四、我校严格执行国家规定的开支范围及标准。各项支出均按实际发生数列支，无虚列虚报，无白条作为报销凭证。对于大额款项支出，均要经过经办人、证明人签字，对于涉及基建等项目的支出，都附有合同、结算表和其他相关材料。

五、我校无私设“小金库”和“帐外帐”等违规行为。学校各项经费支出，都严格遵守各项财经纪律和财务制度，无乱之滥用和铺张浪费等现象。

六、按照财政集中支付要求，现金管理采取备用金制度，按照现金管理有关规定，严禁设“小金库”。财务报销严格按照财务制度执行，杜绝坐支行为。严格控制财政资金支出，没有以任何形式进行私存私放。

七、清查结果在校教职工大会上进行了通报，并在全校公开栏予以公示。在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。我们将建立长效监督机制，提高财务透明度，严防“小金库”的出现。

虽然我校目前尚未发现违规违纪现象，但通过清理检查“小金库”，进一步严肃了财经纪律，加强了法制教育，强化了财务管理，确保了各项收入应收尽收，确保了资金的合理使用。今后，我校将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，力争做到清理工作不留死角，反腐败工作能有更大提高。

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根据市住建局《关于对“小金库”专项治理进行自查的通知》（建函〔20xx〕319号）要求，我处对财务管理、资产管理、收支情况进行了全面清理自查，现将有关情况报告于后：

一、领导重视、职工参与

自查工作由处长同志牵头，组织财务人员、资产管理员、工程管理人员及其他相关人员认真领会上级部门的文件精神，明确指导思想和任务目标、时间步骤等，并成立了专项治理“小金库”的自查领导小组，让全处干部职工充分认识到 “小金库”的危害和治理“小金库”的重要性，让职工参与治理“小金库”的监督举报、投诉。

二、对照要求，认真清理

按照文件要求和自查内容，以积极的态度对单位的收入进行了全面的清理，主要检查各项收入是否全额收取；是否足额上缴财政专户；是否另设账户，设立“小金库”，规避审计；是否有变相虚列支出领取资金的现象。同时对管理处的资产进行全面清理，进一步完善清产核资工作，做到账面资产与实物相符。

三、完善制度，加强管理

加强了对单列预算建设工程和维护工程的管理力度，严格按照上级部门相关文件精神办事。

在处财务公开栏将每月的财务报表、本次清理和复查“小金库”的结果、处长对治理“小金库”的承诺书进行公示。

进一步完善项目支出管理制度，严格执行项目开支，尽量控制超项目的支出和无项目预算的支出。

四、巩固成果，建立机制

小金库治理范文6

摘要本文从实际出发，首先对“小金库”的概念及存在根源进行了阐述，而后对现阶段治理“小金库”的有效方法进行深入剖析，并实时的提出了一些改进策略，以供其借鉴或参考。

关键词小金库治理办法

一、“小金库”的概念及存在的主要根源

所谓“小金库”，其是指个别单位违反国家财经法规和有关规定，擅自截留、藏匿国家或单位的收入或通过其他不良渠道获取资金。“小金库”以虚列支出、转出转回等形式，在本单位之外形成账外账，并通常以现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权等形式存在。截至目前，全国性的“小金库”治理活动已有数次，但从根本上无法杜绝此现象；由于其所存在的深刻危害性，“小金库”所造成的社会成本远高于其所形成的实物损失本身。而从理论上说，“小金库”这种不良现象产生的原因可归结为信息不对称和制度缺失，具体可包括：

第一，冲突的长期存在。在市场经济下所形成的委托关系，在很多情况下不可避免的会产生信息不对称的现象，政府官员、企业高管会拥有比上级部门或董事会更多、更准确、更为直接、更具关键性的信息，在这种条件下这些人员都存在着道德风险和逆向选择的可能，再加之法律等外在约束和道德等内在约束的缺失及不健全，从而使“小金库”的出现变为可能。

第二，财政资金补给不到位。近年来，国内财政收入呈较快速度增长，但在某些地区、某些领域内其收支矛盾仍然很突出，尽管对行政事业单位的所有收支实行部门预算管理，但由于不同地区的财力状况不同、不同单位承担事权的差异，从而使同级不同单位和个人在开支上出现较大差异。在这种状况下，某些单位开始铤而走险，擅自通过“小金库”自揽资金，自筹发展。

第三，预算与会计监督不力。长期以来，财政总预算会计与单位预算会计、会计信息与部门预算都呈现出脱节的状态；例如，按部门预算的要求应对项目预算实施专款专用管理，但由于预算会计制度未建立专项核算制，也缺乏相关核算规定，因此很难起到查补堵漏的作用。同时，会计制度漏洞也造成了大量公共资产无账化、账外化，从而为“小金库”的形成提供了其根源。

第四，市场契约的不完备性。在市场经济下，任何经济活动和行为方式均应通过合同或契约的形式来确认和实现，合同或契约的签订与履行通常又由诚信来保障。从理论上说，若契约条款较为完备，则各契约方对履约的结果相对满意，不易发生冲突；但若契约条款相对简单、不确定性较强，则各契约方容易发生冲突，“小金库”的存在也就在所难免，而当前正是处于此态势下。

二、“小金库”治理的有效方法及其改进

（一）突击与延伸检查相结合

从以往“小金库”的检查方式来看，多采用定期检查与不定期抽查相结合的方式，虽能发现问题，但检查的深度过浅，常浮于表面，且并无跟踪措施。为此，建立对“小金库”的初始检查以突击性为主，较有效的方式为突击盘库，根据所掌握的线索资料重点检查与之相关的收费票据、现金支票、空白支票以及转账支票存根、作废存根，并对其实物进行现场盘点。此后，在掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或者下属单位进行延伸审查；对没有正常业务关系的单位和基层单位发生的非正常拨付的款项，也要逐项跟踪，以查明问题。

（二）以核实收入为检点

从目前来看，“小金库”形成的主要资金来源为各单位所违规收取的各项收入，这些收入通常不予入账，久而久之便形成账外账或“小金库”。在执行收入检查前，首先需对被审查单位的工作职能、业务活动及经营管理状况进行了解，然后重点对其行政事业性收费、罚没收入、投资分红收入、房屋租赁收入、捐赠收入、会议费收入，以及出售固定资产、低值易耗品、废料等所得收入进行检查，在此过程中需逐一清查票据，核对其票据购买登记簿，且逐笔将票据存根与收入明细账核对，以确定有无将各项收入截留在法定账目外核算等等。

（三）充分规范资金结算制度

长期以来，由于国内金融管理体制的不完善，大量现金交易的存在，形成了对资金监管的弱化，也造成了资金管理的真空地带。为此，在当前已开展的国库集中支付制的基础上，应不断提高直接支付结算方式所占比例，逐渐缩小现金支付结算的范围，使资金支付结算通过国库支付中心来保持其信息畅通，从而阻断不法单位或个人套取现金设立“小金库”的资金渠道。另外，各单位还需严格履行收支两条线的管理规定，并适时加强对非税资金的检查，完善单位收费项目审核和收费票据核销等工作，防止非税资金体外循环现象的出现。

（四）实施资产性收入追踪制

在资产性收入的检查方面，首先需对被检查单位的各类资产进行盘点，对资产使用情况详细核实，尤其要特别关注房屋建筑物或其他已使用固定资产的现实状况，逐一核实是否有对外出租等情况。若在检查过程中发现部分房屋建筑物出租收入存在不入账问题，需通过跟踪调查资产租用者并与之进行账面收入核对；而对于被调查单位处置变卖闲置或已淘汰固定资产的行为，也要通过详细核对固定资产处理残值、营业外收入等账簿信息，对已处置的固定资产进行追踪调查，明察秋毫。此外，还应对账外形成的固定资产及流向予以特别关注。

（五）借助于外部审计的力量

从目前来看，许多政府部门、企事业单位为了尽快摆脱对“小金库”行为纠查不力的窘境，从外部尝试性的引入了社会审计的力量，以求通过专业会计师、审计师的技术实力来发现其内部所存在的问题、弊端及其根源。但是，外部审计虽可充分克服内部审计独立性不足这一弊端，但在对审计客体的了解上肯定不如内部审计，因此对其应尽量采取借鉴性吸收的方式，力求将两者的特点有效的结合起来，即采取以内部审计为主，外部审计为辅的方式，通过与外部审计的有机结合协调来实现对“小金库”行为的控制，降低其发生的可能性。