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会计税收筹划范文1
关键词：税务筹划 税收法 减税
随着市场经济的不断的发展，税务筹划逐渐被企业纳税人所了解，与此同时也慢慢的被纳税人作为企业经营决策中的一个重要部分。税务筹划是在税法和他相关法律的制度的约束下，纳税法人对其企业投资项目或者企业经营等活动所进行的的一些规划、安排以及设计等事项。通过这些手段帮助企业减轻税务负担。
一、税务筹划在企业效益最大化中的作用
税务筹划是指纳税人在国家税法规定的范围内对负税行为进行的一项筹划活动，企业通过税收筹划活动从而帮助企业最终达到减少负税的目的，从而进一步使企业获取最大效益。
税务筹划使纳税人主动了解、学习并钻研税收法律税收法规及政策从而更加懂得税法，被动的提高纳税人的税收意识。税务筹划是指在遵守税法及其他相关法律法规的前提下，并且企业通过税务筹划，可以根据规定享受减税免税和其他税收优惠，保障了自己的合法权益，这便有利于纳税人增强税收法制观念，自觉接受税务机关的监督和管理。通过对比不难发现，纳税意识强的企业通常要比其他纳税意识薄弱的企业在税务筹划方面做得更出色。
为了接受国家宏观调控经济的指导，进一步提高产业结构和生产能力，帮助企业利润实现最大化和企业的可持续发展。企业实行税务筹划是时代的要求和必然。税务筹划反应了政策是否具有科学性有效性和可实施性。国家也可以根据纳税人做得税务筹划不断的加强和改进税收的政策和制度。
税法优惠政策可以有效的帮助企业实现减税的目的。目前，我国的税法中这类规定正在不断像纳税人倾斜。另外，税收筹划也能够提高企业的会计核算水平。必须要重视的是，企业在进行税收筹划工作时必须要健全财务相关制度以及会计部门的核算形式。这样做能够为投资人下一步的决策提供依据和保障。使企业巍然屹立于市场经济体制下，岿然不动。
二、具体怎样进行税务筹划
税务筹划是企业理财中一项重要内容，贯穿于企业经营的全过程，下面对企业在筹资、投资、会计核算等环节税务筹划的具体方法进行探讨。
（一）税务筹划在筹资环节的应用
由于筹资关系到企业发展，因此大多数企业在发展的过程中都必须把筹资放于重要位置，所以企业筹资在企业发展中显得十分重要。如果对企业的筹资方式加以改进和利用，就可以很好地减轻企业税负负担，从而获取更大的利润，这也是企业进行筹资的根本所在。通常情况下，企业筹资方法主要有向金融机制借款以及股票的发行等几种，在筹资的过程中所采用的方法不同对于资金的成本也是不同的，从纳税方面考虑，筹资的方式对于税后效果也是存在差异的。因此，企业筹划的目标并不是简简单单的减轻税负，更重要的是是自己企业利润做大话，从而促进企业更快更好发展。
（二）税务筹划在会计核算中的应用
国家对企业的经济核算所制定的政策规定是具有灵活性和弹性的，因而企业就可以在多种选择情况下，寻求利益的最大化的，将会计核选择算和财务进一步的处理，从而获得最大的利润。
（三）税务筹划在投资环节的应用
根据企业不同的发展态势和不同行业与领域，我国制定了相关的税收筹划内容。基于此，企业在进行税收筹划时，一定要像国家相关政策靠拢，在此基础上，制定出最佳的投资方案和筹划。这样做从根本上为企业节约了税务方面的开销。
三、企业进行税务筹划时应该考虑哪些风险
企业在实行税务筹划再给公司带来一定效益的同时也给企业带来了一定的风险问题。有学者认为税收筹划是一把双刃剑，企业会计只有把税收筹划做好了才能帮助企业带来经济利益，反之则是一系列的麻烦问题，所以，我们在实行税收筹划时必须注意一下问题：
（一）政策性强，业务水平高是税收筹划工作的要求
人才是可遇不可求，一个好的员工，能替单位剩下千军万马的开销。在企业进行税收筹划的过程中，要注意对相关人员的培养，并且将其列为税收筹划项目得以顺利实施展开的重要任务之一。除了本企业相关人员的培训，还要多多引进外来人才。古人求贤若渴，今人更是如此。一个团队的能力整体水平高，才能使税收筹划工作紧张有序高效高能的实施。
（二）注意把握税务筹划的时效性，充分防范筹划带来的风险
企业在实施税收筹划的过程中必须具备计划性和高瞻远瞩的素质。怎样巧妙的按照税收政策的要求有选择有目的有计划的开展税收筹划是一门学问。这就要求企业无论选择哪一种方案，都要在一定条件和基础之上展开，这样虽然对企业活动有一定的限制和约束，但是也减少了税收筹划给企业带来的一定的风险。稳重求利，再与自身经营发展相结合，一样能够做到利益的最大化。
（三）公司税后利润最大化是税务筹划的终极目标
税务筹划实行的最终目的就是为了帮助企业把利润实现最大化，从而进一步使企业财务管理得到优化，但是如果企业知识一味的将财务管理的最终任务放置于减轻税收上，那么最终的结果必然会适得其反的。根据税法所规定的内容中我们从中国可以得知，如果企业想要利用负债融资调节公司财务，那么企业中的所得税可以再纳税前可以扣除，这样从而可以减轻企业税收负担。但是，随着经济的发展企业的负债也会随之增长，进而企业会引来财务以及融资风险，当负债成本超过了息前的投资收益率，权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降从而得不偿失，所以企业进行税收筹划不能只以减低纳税为标准，而因以公司财务税后利润最大化为最终目标。
参考文献：
[1]夏仕平.对企业税收筹划特征认识的思考[J].当代经济，2007
会计税收筹划范文2
税收和会计制度有很多的不同点，无论是从内容上、资产要素上、负债要素上，还是从所有权权益要素上、收入要素上、费用要素上、利润要素上分析，两者之间都存在着明显的差异。税收筹划就是要运用这些差异来预先安排涉税事项以达到节税的目的。
从内容上看，税收制度具有一定的强制性和无偿性，主要规范的是征税行为和纳税行为，而会计制度是为了满足各方及时的了解财务状况和经营成果而成立的，主要规范的是会计核算行为。从处理方法看，税法是“收付实现制”与“权责发生制”的结合，而会计制度则必须在两者之间选择一个，并且一旦选定就不可以随意更改。从制定目的看，税法是通过采取一定的强制性措施来保证国家取得合理的财政收入，进而引导社会投资，同时在一定程度上它还对会计制度的规定存在约束和控制作用，而会计制度通过真实的反映企业的财务状况和经营成果等，为投资者提供了很多的参考资料，让投资者对该企业的财务状况和经营成果有一个更深刻的了解，同时这些会计资料也是纳税的主要依据。
在资产要素中，二者存在入账价值、折旧与摊销、收入处理、减值准备等方面的差异。①资产入账价值的差异。两者在资产入账价值上存在着明显的差异，税收的范围更广泛一些，包括实际支出和完全价值，但是会计处理仅仅包括实际的支出或者实际的价值。②资产折旧与摊销的差异。会计处理一般都会要求加速折旧和提前摊销资产，但是税法则必须在资产折旧和摊销前加上一些必要的限制性条件。③资产收益处理的差异。就拿投资收益来说，税法一般会把其当作当期投资收益处理，并且规定计算纳税，而会计则会针对不同的情况进行不同的处理，比如作为债权处理或作为当期损益处理等。④资产减值准备的差异。一旦发现资产减值，需要提前做一些准备工作，比如坏账准备、长期投资减值准备等八项，但是税法只承认坏账准备，在缴纳税款时要做纳税调整，并且在做坏账准备的过程中很多方面都有着严格的限制。
在负债要素中，二者存在预计负债、放弃债权、借款费用等方面的差异。①预计负债的差异。税法不承认这些负债，坚持实际支付原则，而会计则会参考相关标准合理的计提可能发生的负债。②放弃债权的差异。对于放弃债权税法的处理方式是直接把其加入到营业外收入，并且按照一定的标准进行纳税。而会计对于各种放弃债权会计处理会把其转为资本公积，以增加所有者的权益。③借款费用的差异。对于借款费用的处理会计和税收也存在较大的差异，比如借款范围，会计仅仅限于购建固定资产的借款费用，但是税法的范围就大得多，除了上述之外，还可以购置无形资产和借入资金投资的借款费用等。
在所有者权益要素中，二者在处理接受资产捐赠、转增资本业务上存在差异。①接受资产捐赠的差异。在接受资产捐赠的时候需要了解清楚实际的情况，比如自身企业是内资还是外资、捐赠资产是现金还是非现金等，因为这些情况都有可能影响到最后的结果。具体来说就是会计规定如果是内资企业接受资产捐赠可以直接入账，如果是外资企业接受资产捐赠需要先计算应纳所得税，然后再转成资本公积。而税收则明确规定外资企业接受资产捐赠必须纳税，如果是内资企业接受非现金资产捐赠可以不纳税，但是如果是接受现金资产则没有明确规定其是否需要纳税。②转增资本的差异。会计对转增资本可以直接入账，但是税收要求在个人所得税范围内的那部分必须依照相关的标准进行扣除，同时作相应的财务处理。
在收入要素中，二者主要存在收入、销售额、应税收入、收入确认等方面差异。①收入的差异。会计上的收入主要体现在日常活动中，比如企业销售商品、提高劳务等过程中得到的主营业务收入和其他业务收入，在计算企业所得税时，税法上的收入是一个广义上的概念，它包括很多的内容，比如租赁收入、生产经营收入、财政转让收入等。②销售额的差异。会计上的销售额主要是指销售商品、提高劳务而取得的价款，而税法上的销售额除了以上所说的价款，还包括代垫款项和代收款项等价外款项。③应税收入的差异。在应税收入方面两者之间也存在差异，税法上的应税收入比会计上的范围更广，这是因为会计上的应税收入主要是指企业对外销售商品或提供劳务而取得的收入，但是税法上的应税收入除了包含上述条件，对于实际上可以视同为销售行为的收入也包含在内。④收入确认的差异。会计上确认商品销售收入必须满足以下四个条件：一是商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给了购货方；二是保证企业拥有与此相关的经济利益；三是可以科学的计量相关的收入和成本；四是企业没有对该商品实施控制，也没有该商品的继续管理权。但是税法对此没有这么多的限制，一般来说都是参考交易的结算方式来确认应税收入或是纳税义务发生时间。
在费用要素中，二者存在营业成本、营业费用、管理费用和财务费用等方面差异。①营业成本的差异。会计处理在计算相关营业成本的时候，一般是按照实际发生额计列工资及相关费用，但是税法却不同，除非有明确的其他规定，一般来说纳税人的工资费用都是按计税工资及按计税工资计提的相关费用扣除。②营业费用的差异。对于一些营业费用的处理，比如广告费、宣传费、佣金支出等，会计和税收两者之间也有着明显的不同，会计会依照实际发生额列支，而税法则对这些营业费用有着不同的处理，有的不进行扣除，有的按照相关标准进行扣除。③管理费用的差异。对于一些管理费用的处理两者也存在明显的差异，会计上处理管理费用时一般会按照实际的支出列支，但是税法的要求更加严格，有的管理费用可以按照一定的标准进行扣除，有的则根本不能被扣除。④财务费用的差异。会计会按照实际的情况列支财务费用，但是税法一般会按照一定的标准来进行扣除，并且在扣除时必须提高相关的依据。
会计税收筹划范文3
【关键词】税收筹划 企业会计实务 运用价值
企业会计实务中，税收会计是企业财务对税务筹划、纳税申报和税金核算的一种系统性会计方式，是管理会计和财务会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化的自然产物。在我国，由于种种因素的影响，导致大部分企业中的税务会计仍未建立起一个相对独立的会计系统，未能从管理会计和财务会计中延伸出来，本文对税收筹划在企业会计实务中的价值进行分析。
一、税收筹划的内涵及其主要内容
税收筹划就是指纳税人在既定的税收制度范围内合理规划纳税人的经营、投资、战略活动，合理规划相关的理财、涉税事项，以实现最低的财税管理活动。企业的税收筹划最终目的就是为了提高公司经济效益，是一种合法的理财手段，而非偷税、漏税。
（一）企业税收筹划成本
进行税收筹划的成本可分为显性成本和隐性成本，其中显性成本比较显而易见，从企业的财务开支中直接体现出来。一般来说，显性成本主要是指企业为研究、设定税收筹划方案的费用等。隐性成本主要是指正常应税项目与有税收优惠的项目之间的税前收益率的差距。
（二）企业税收筹划绩效
税收筹划的绩效分析，狭义上的税收筹划绩效分析，是指通过对影响税收筹划的因素进行定量和定性的分析，对已实施的税收筹划方案的实施效果进行评价分析，以便在日后更好地对税收筹划方案进行挑选。广义上是指通过对税收筹划的过程及其结果进行评价，找出对影响税收筹划的因素，分析税收筹划是否达到了预期目标，从而对税收筹划的操作过程进行有效的调整、改进。
二、税收筹划在企业会计实务中的价值
（一）意识层面——提高企业纳税意识
企业在进行税收筹划的过程中，它在协助企业获得利益最大化的同时，也使得企业的纳税意识增强。税收筹划使得企业在进行纳税支出时，通过合理的手段或合法的途径，选择合理的纳税方式，最大利益上的节省纳税开支金额，在也在一定程度上促使企业纳税意识的提升。
（二）管理层面——提高企业会计实务管理水平
企业进行经济决策以及决定时，对于税收问题相关的问题都需进行筹划。税收筹划的顺利进行离不开企业高效的会计核算及管理工作，因此会计人员在进行会计核算以及数据分析处理时，要准确了解会计税法制度及其准则，这样才能使得企业的利益得到最大化提升，促进其顺利发展。可见，在税收筹划过程中也使得企业会计管理水平得到提升。
（三）经济方面——提高企业会计实务经济效益
企业在进行会计税收筹划的过程中，首先可以帮助企业减免一定的税收支出费用；另外可以使企业延长资金流出的时间，从而获得一部分免利率的资金，在一定层次上，提升了资金的使用价值，使资金运用得更充分。
（四）制度层面——优化企业计实务制度
进行税收筹划，使得企业在税收方面的有法可依，也促进企业管理制度的不断完善，从整个制度层面上优化和完善企业会计实务制度。
三、税收筹划在企业会计实务中应用的途径
（一）转变传统税收筹划思想
转变思想就要求在国家税收制度的约束下，在合法税收制度范围内，寻找最低税负的空间。转变思想所体现出来的是一种全新的思维模式，是冲破税收制度所带来约束的最优措施。在设计税收筹划方案的过程中，设计者要通过转变思想，将税收筹划方法设计得最优化。
（二）优化生产经营流程
首先，从应税收入上去分析，在进行纳税工作时，如果纳税人减少纳税或者延迟纳税，则需要上缴所得税。在会计上已收入，但在财务上却未收入的要进行调减项目。其次，要在成本项目上，准予其扣除，选择方式有三种，第一，可以通过计价的方式进行适当的选择，一般在物价降低的时候，采取先进先出去的方式，使得最终的成本与实际相接近，且价值成本较低，标高销售成本，以此降低纳税所得额，如果物价变动起伏较大，则利用平均的方法实现最大的利润目标。第二，通过折旧的方法，根据相关法律以及会计要求，企业可通过加速折旧的方法，在一定程度节省缴税。第三，强化发票管理的方法，固定资产通过发票补扣，在购置设备时开具增值税专用发票，用以抵扣某些税费。
（三）优化企业会计组织形式
企业的产权关系、组织形式、经营理财都与税收有着巨大的关联，企业形式变化，产权关系也会随之变化，企业税收方面也会出现一定的变化。企业选择的产权关系与组织方式，对企业的经营、税收以及投资理财方面都起到了直接的作用。在一些特定情况下，组织形式及产权关系决定着企业边界及资源培植方式， 对不同组织方式及产权关系的选择，也会直接影响到税收待遇，特别是产权关系与税收的优惠政策之间的关系较为密切。
（四）实现会计主体的转变
会计主体的转变也就是从一个会计主体向另一个会计主体的转变，这种转变方法通常都是关联企业通过各自企业之间存在的不同税率实现的。关联企业之间通过对定价实现的收入与费用进行转变，从而实现不同纳税主体之间的调节、转移或规避税负等目标。因此，企业应设计出最优化的会计主体的转变形式，从而减少企业的税负，增加企业的运作资金，提高企业的竞争力。
（五）优化股份分配
企业在获得相应的利益的时候，亦可以将一定形式的利润分配给股东，可以通过现金股利或股票股利的形式，在分配时最好以股票股利为主，例如：企业用资本公积—股本溢价转增资本时，对于个人股东不征个人所得税；对于公司也能获得节省印花税的好处，所以这也在一定程度上促进筹划工作的完善。
会计税收筹划范文4
[关键词] 税收筹划 会计政策 固定资产 折旧方法
税收筹划也称为纳税筹划,是指在国家税收法规、政策允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取税收利益。也即是充分利用税法提供的一切优惠,在诸多可选的方案中选择最优方案,以期达到税后利润最大化。
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则,以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式、各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则等。这些是企业必须遵循的，不受税收筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账准备和财产损失核算方法、长期投资折溢价的摊销方法、长期投资核算方法、成本费用的摊销方法、收入确认和结算方式等。这些可以选择的会计政策为税收筹划提供了可以执行的空间，企业可以根据自身的生产经营状况和税收的相关法规在权衡利弊的前提下，选择能够节税的最优会计政策。
会计政策的选择主要包括某项经济业务初次发生时的选择和由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。通过会计政策的选择，可以达到递延纳税，获取资金的时间价值效果；通过会计政策的选择可以缩小应纳税所得额，达到少纳税的目的；通过会计政策的选择，可以充分享受税收优惠，实现税后利益最大化。对会计政策的选择不容易受外部的经济、技术条件的约束。筹划成本低，易于操作，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。在各种税收筹划中，会计政策的影响是最为明显的，可以说企业进行税收筹划的过程也是一个会计政策选择的过程。
下面我们就以固定资产折旧计提方法的选择为例来看会计政策选择对税收筹划的影响，固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统的分摊。固定资产折旧是成本费用的组成部分，是影响企业所得税的一个重要因素。而影响固定资产折旧大小的因素有固定资产原始价值，预计净残值，预计使用年限和固定资产折旧方法等。我们可以从这几个方面来看其对税收筹划的影响:
1.从固定资产的计价看:但固定资产的计价有明确的处理原则，固定资产的价值确定后，除有下列特殊情况外，一般不得进行调整：(1)国家统一规定的清产核资:(2)将固定资产的一部分拆除；（3)固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核后，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失:（4)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。所以说固定资产计价几乎不具有弹性，纳税人很难在这方面做合理避税筹划的文章。
2.从预计净残值看：企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，应当估计残值，内资企业固定资产残值比例统一确定为原价的5%。这也就导致利用残值进行税收筹划的可能性不大。
3.从预计使用年限看：会计制度对固定资产预计使用年限只规定了一个范围，这使得预计使用年限的确定容纳了一些人为的因素,为税收筹划提供了可能性。对于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业一般应延长折旧年限，以使更多的折旧递延到减免税期满后的成本中，从而达到节税的目的；对于处于正常生产经营期，且未享有税收优惠待遇的企业,一般应缩短折旧年限,加速成本回收，使利润后移,在延期纳税中获取资金的时间价值,相当于向国家取得了一笔无息贷款。
4.从固定资产折旧方法看：固定资产的折旧方法有平均年限法、 工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，而不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。主要对固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同，进而影响到企业利润额受冲减的程度。但我国现行税法对折旧方法做了明确规定，即绝大多数企业只能选用直线折旧法。只有部分企业的部分固定资产才可以选用加速折旧法。
一般说来，采用平均年限法，各折旧年限计提的折旧费是均等的，企业各期的应税所得相对均衡;采用工作量法，计入各期的折旧额不同，损益变化没有明显的规律；采用年数总和法或双倍余额递减法等加速折旧法，则各期计提的折旧费随着各期折旧率的递减或固定资产每期账面净值的递减而呈递减趋势。即早期折旧费大而后期折旧费小，从而使得企业各期的应纳税所得呈现递增态势。这相当于依法从国家取得了一笔无息贷款，获得了递延纳税的好处，有利于企业获得资金的时间价值。从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。如若仅从节税的角度考虑，采用加速折旧法计提折旧是优化纳税的最佳选择方式。当然，折旧提取还要考虑其他因素，如企业是否处于减免税期、通货膨胀、盈利亏损状况等。在盈利企业，由于折旧费用都能从当年的所得中税前扣除，应选择折旧年限前期折旧额最大的折旧方法；在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应会全部或部分地被抵消，应选择减免税期折旧少，非减免税期折旧多的折旧方法；在亏损企业选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合，使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低。
最后，作为企业在进行会计政策选择时必须遵守会计法规与会计准则;以企业经营目标和政策为导向;同时还应当根据自己的具体情况选择适合自己的会计政策,并且一经确定不得随意变更。
参考文献:
[1]注册会计师辅导教材:《税法》.财政经济出版社,2007
会计税收筹划范文5
企业会计部门主要对成本费用、收入以及企业资产进行核算，有多种的会计核算方法。不同的核算方法对于企业的成本费用和收入都有较大的影响，主要是因为不同的核算方法会影响纳税的金额发生变化，下面对税收筹划在企业会计核算中的应用进行分析。
1.1收入结算方式的选择
企业对于销售的货物有着不同的结算方法，不同的结算方法计算时间也有出入，纳税的时间也有出入。税法规定，对于直接收款的销售方法，当天必须把提货单交给买方，并且确认交货时间；委托销售收款或者银行销售收款方式，对于发出的货物办理好委托手续，并且确认当天收货；采用赊账或者分期付款的销售收款手段，把合同的签订日期作为收款日期。通过货物销售收款手段的调整，可以延缓纳税的时间。
1.2费用列支的选择
对于费用列支的税收筹划，尽可能的列支当期的费用，对于可能造成的损失，要改为减少所得税和延缓纳税的时间，获得税收的利益。
1）对于已经发生坏账，对于货物的亏损情况要及时进行货物记录。
2）对于能够预测到的损失，要及时入账进行核算。
3）减少成本费用的摊销时间。
1.3长期投资核算方法的选择
长期投资核算方法主要有成本法和权益法两种，投资核算方法的选择主要由投资企业在被投资企业所占有的股份比重，以及投资企业在被投资企业权利的大小决定。根据投资的理论可以看出，当投资的比重小于30%时，采用成本法进行投资；当投资比重在30-50%之间时，采用权益法。因此，要根据实际情况选择投资方法。一般情况下，被投资的企业是先盈利后亏损，选择成本核算法，先亏损后盈利选择权益核算法。如果被投资的企业发生亏损，采用成本法进行资金核算，则无法对企业的获得利润进行核算；但是采用权益法进行核算时，会导致投资企业的亏损，而减少对利润的核算，可以起到延缓纳税的作用。尽管两种核算方法的纳税金额相同，但是纳税时间却有很大区别。
1.4存货计价的选择
企业存货计价的高低，对于企业的盈利核算有很大影响。选择不同的存货计价方法，对于企业每个季度的利润核算收入有很大区别。按照会计核算的相关规定对企业存货计价进行划分，主要可以分为以下几个方面，个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法、毛利润核算法、售价金额核算法等。采用那种核算方法进行企业存货的计价，要根据实际情况进行选择。当出现物价上升时，发出的货物采用加权平均法，此种方法稳定性能较好，可以多计发货的成本，并且会增加存货成本，可以产生较低的季存货，减少相应的税收；当出现物价降低时，采用先进先出法对期末存货进行核算，加大了当期成本，较少了相应的纳税。当企业出现经济危机时，延缓企业纳税，就等于从国家借出一部分无息贷款，可以使企业作为运营资金，从而取到利润。这个做法对于企业的发展和竞争都是很有利的。
2结语
会计税收筹划范文6
【关键词】 会计政策 选择 税收筹划
税收筹划是纳税人应有的一项权利，是一种合法的、合理的、也是合情的纳税行为，通过税收筹划，纳税主体（主要指企业）可以通过最合理最科学的筹划以获得最大程度上的“节税”后利益。会计政策是指在编制财务报告时可供选择的处理经济事项的原则、基础、惯例、规则和程序，会计政策存在一个选择问题，因为只有在对同一个经济业务所允许使用的会计处理方法存在有多种选择时，会计政策才是有意义的，因而，企业选择一个正确的会计政策对于企业的后期发展是十分重要的。因此在经济全球化以及全球经济一体化的过程中，我国的市场经济发展日益成熟，改革开放继续发展的前提下，要求纳税人重视税收筹划，特别是会计政策选择中的税收筹划是十分具有现实意义的。
一、在会计政策选择中实现税收筹划
税收筹划是一种合法的纳税行为，所以，要在会计政策选择中实现税收筹划，首先要做到的是不能违反法律法规，也不能违反关于会计政策的相关规定，也就是说，通过会计政策选择进行的税收筹划时，应该在税法和会计行业都允许的范围内进行。
其次，要利用会计政策选择来实现相关税收筹划，不仅要遵循会计政策选择的原则，还要遵循税收筹划的相关原则，会计政策选择的原则主要有：谨慎性原则、实质重于形式原则以及重要性原则；税收筹划的相关原则主要有：不违法原则、一致性原则、计划性原则、税后收益最大化原则、风险最小化原则、经济性原则。在各个原则的制约下进行会计政策选择中的税收筹划，才是合法合理合情正当有效的经济行为。
第三，在会计政策选择中实现税收筹划，了解实现过程中的制约因素是十分有必要的。制约因素主要有：法律环境的制约，法律的权威性是不容置疑的，认真学习相关法律法规（如《公司法》、《会计法》等），在法律法规的规定范围内进行税收筹划，遵循不违法原则；税制的制约，这就要求我们充分尊重税法，深刻理解税法的精神以及把握相关法律主管部门对于纳税行为的“合法、不合法”的界限，在法的规定范围内活动；企业自身因素的制约，这关乎企业自身的特点以及企业的整体能力，从企业的组织形式上看，不同的企业组织形式（我国的企业组织形式主要有：个人独资企业、合伙企业、公司制企业以及个体工商户）在纳税的形式上都有不同，所以，在会计政策选择中实现税收筹划中，了解企业的组织形式是必要的，从企业领导者对于风险的态度来看，领导者的不同态度也会影响到会计政策的选择以及会计政策选择中的税收筹划，从会计人员的职业能力以及行业判断力来看，会计人员是会计政策选择中进行税收筹划活动的最主要力量，在会计政策选择中进行税收筹划，需要会计人员有扎实的会计专业知识，精确掌握税法法规以及对于行业变动趋势的准确预测并对此及时的做出反应的能力，因而，会计人员必须有较高的专业素质和职业素养。
第四，在会计政策选择中实现税收筹划活动中，掌握会计政策选择进行的一些税收筹划的具体应用是非常关键的。不同的企业组织形式、不同的市场分析视角、不同的领导执行人员就决定了会计政策选择有很多种结果，对于各个企业来说就有了十分广阔的税收筹划的方向与空间，也就有了多种税收筹划应用：企业销售结算方式选择的税收筹划，根据税法的相关规定，企业可以根据产品的具体销售情况来选择合适的结算方式，控制销售产品取得收入的具体时间，调整收入纳税时间，延缓纳税时间，达到企业的发展目的及规划：工程合同收入计算方法选择的税收筹划，这种应用主要针对长期工程，对于长期工程的收入计算，主要有完成百分比法和完成合同法两种计算方法，这两种方法都是合理有效的税收筹划；还有存货计价方法选择中的税收筹划、资产减值准备项目的的税收筹划、长期股权投资的税收筹划以及投资房地产计量模式选择的税收筹划等，这些应用都是十分有效的合理地会计政策选择中的税收筹划，具体分析企业实际情况，根据企业实际情况选择具体的应用方式，实现企业的“节税”收益最大化。
二、在会计政策选择中实现税收筹划应注意的事项及相关建议
