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税务风险分析范文1
关键词：税务 筹划 分析 控制
税务筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，所以，税务筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。在进行税务筹划风险分析及控制时，首先应该明确几个概念及其之间的区别：
偷税：我国税收征管法解释：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为，是偷税行为”。
避税：对于避税的解释国际上尚无统一定论。按国际财政文献局的说法，避税是指个人或企业以合法手段，通过精心安排，利用税法漏洞或其他不足来减少其纳税义务的行为。我国学者张中秀在《避税与反避税全书》（1994年版）中写道：“避税是指纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷，回避纳税义务的活动。”上述说法的共同一点就是：避税行为尽管不违法，但往往与税收立法者的意图相违背。一般针对较突出的避税行为，通过单独制定法规或在有关税法中制定特别的条款来加以反对，我国也采取这种立场与做法。
税务筹划：税务筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。对税务筹划一般国家都采取接受的态度。税务筹划是对税收政策的积极利用，符合税法精神。由于税务筹划是以遵守税法规定为前提，因此具有合法性。企业税务筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。
总之，从国家的财政角度看，虽然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入，但各种减少的性质具有根本的区别。从理论上说，偷税是一种公然违法行为且具有事后性；避税和税务筹划都具有事前有目的的谋划、安排特征，但两者的合法程度存在差别：避税虽然不违法但与税法的立法宗旨相悖，避税获得的利益不是税收立法者所期望的利益；而税务筹划则完全合法，是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。
一、税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划风险指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：
1.政策风险
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税负目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。
2.税务部门自由裁量偏差风险
无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。如税务筹划与避税的界限比较模糊，从本质上来说，税务筹划是合法的，而避税是不符合国家立法意图的。
3.经营风险
政府课税（尤其是所得税）体现政府对企业即得利益的分享，但政府并未承诺承担经营损失风险的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损。这样，政府在某种意义上成为企业不署名的“合伙者”，企业盈利，政府通过征税获取一部分利润；而企业亏损，政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期间内拥有充分获利能力为假定前提的，否则，一切风险损失将完全由企业自己承担（以税后利润弥补亏损）。即使是前一种情况，由于抵补损失的来源并非来自企业以前年度盈利，不是已缴税款的返还（我国税法不允许亏损前溯），而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法意识在总体上是倾斜于政府的。
4.投资扭曲风险
建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却不是这样，纳税人往往因税收因素放弃最优的一种方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。
除上述风险外，还有因纳税人对税收政策理解不准确，税收优惠政策要求的条件执行不到位等产生的风险。税务筹划风险产生的主要原因是税务筹划的预先筹划性与筹划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识
企业通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为税务筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的税收决策。反之，如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，税务筹划活动就无法进行。
2.提高税收筹划人员素质，准确把握税务筹划的尺度
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展，另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才能对税务筹划提出更多的要求。
3.企业管理层充分重视
作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施。
4.保持筹划方案适度灵活
企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的税务筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益，使税务筹划在动态调整中为企业带来收益。
5.搞好税企关系，加强税企联系
企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税务筹划。由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税务筹划人员对此很难准确把握。比如税务筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税务筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税。这就要求一方面，税务筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使税务筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使税务筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税务筹划风险，取得应有的收益。
税务筹划成功与否最终取决于税务机关的认可。税务筹划必须合理合法，因此，全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。就我国税法执法环境来看，目前尚无税收基本法，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手：
一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，对“合理和合法”，首先要从宪法和法律规定上去理解。
另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定。因此，税务筹划人员应从税法执行中仔细了解有代表性的案例来把握执法界限，并将其用于税务筹划的实施过程中。
6.聘用专业的税收筹划专家
税务筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员精通税法、会计、投资、金融、贸易等专业知识，专业性、综合性较强。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税务筹划专家来进行，以提高税务筹划的规范性和合理性，完成税务筹划方案的制定和实施。税务筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员。在香港，税务主要是帮助纳税人做税务计划，税务计划大多数是帮助纳税人做税务筹划。从美国税务咨询来说，最为看好的是税务筹划，这也是获利最多、发展前途最广的工作。而跨国公司对税务筹划尤为重视，不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年用在税务筹划上的支出相当可观。在我国，会计师事务所、律师事务所及税务师事务所等中介机构已在逐步开展税务筹划业务，凭借他们较强的专业业务能力，广泛的信息渠道等优势，可以增加企业税务筹划的成功概率。
三、结论
随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题进行具体的分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施，为税务筹划的成功实施做未雨绸缪的准备。
参考文献
[1]方卫平.税收筹划[M].上海：上海财经大学出版社，2001.
税务风险分析范文2
1.1营业税和增值税方面
按照《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第51号)和《关于纳税人资产重组有关增值税税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税；也不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
1.2契税方面
按照《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》(财税[2012]4号)，对企业公司制改造、公司股权(股份)转让、公司合并、公司分立、债转股和同一投资主体之间的资产划转等过程中，承受原企业土地、房屋权属，免征契税；企业破产和国有、集体企业整体出售，承受原企业土地、房屋权属，按不同的条件免征或减半征收契税。
1.3土地增值税方面
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令[1993]第138号)《、财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]第048号)，企业吸收合并过程中土地所有权转移到合并企业暂免征收土地增值税，企业分立过程中土地所有权转移到新成立企业不征收土地增值税。
1.4所得税方面
按照《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)《、企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)和《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)，企业发生满足一定条件下的债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等，可适用特殊税务处理规定，债务重组所得可在5年期限内均匀计入应纳税所得额，股权收购、资产收购、合并、分立等可不改变计税基础，暂不确认所得；按照《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在5年期限内均匀计入应纳税所得额。上述税务减免或优惠政策中，其他税种的规定相对简单明了，企业所得税的规定尤其复杂多样。实际操作中，涉税风险主要有：一是重组业务只涉及资产转移，没有一并转让与其相关联的债权、债务和劳动力，但未缴纳相关的营业税和增值税；二是不具有合理的商业目的，利用重组业务规避缴纳相关税款；三是重组业务不符合特殊性税务处理条款，却未缴纳相关税款；四是特殊性重组业务未按要求向税务机关办理备案手续；五是实际情况变化导致不再符合特殊性重组的条件，但未及时补缴相关税款。为规避上述税务风险，建议：一是将税费作为重组业务的重要考虑因素，在重组业务操作前针对税收法规政策分析涉税金额及风险，选择涉税金额较小、风险较低的操作方案；二是与税务机关进行积极沟通，使其了解企业重组的合理商业目的，同时加强对减免优惠政策的理解和把握；三是严格按照税收法规的要求办理相关手续，跟进重组业务的进展情况，在实际情况变化导致不再符合特殊性重组的条件时，应及时进行税务处理，避免迟缴、漏缴税款。
2关联交易定价
随着企业集团纵向扩张战略的实施，关联交易是企业集团为提高整体竞争力而必然发生的产物。近年来，为了规避企业利用关联交易转移利润、平衡税负，关联交易已被税务机关作为填报和检查的重点内容之一。对关联企业的认定，在《企业所得税法实施条例》(国税发[2009]2号)有明确规定。按照《税收征收管理法》，与关联企业之间的业务往来，应该遵循独立交易原则收取或支付价款、费用，否则税务机关有权进行合理调整。关联交易双方在不同主管税务机关时，关联交易定价调险尤其突出。为规避上述风险，建议：一是企业主动向税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价标准，达成预约定价安排，在操作前取得税务机关的认可；二是与关联方共同受让资产、提供或接受劳务的，先签署成本分摊协议，并按有关规定进行备案；三是向税务机关合理提供可比的产品或劳务的独立交易价格和市场价格。
3跨境业务
税务风险分析范文3
研发费加计扣除作用
研发费加计扣除，对于高新企业来讲，其作用主要体现在：《中华人民共和国企业所得税法》中明确规定，高新技术企业可以按照15%的税率缴纳企业所得税，并且施行加计扣除政策，原本可享有研发费用的税前扣除，即在纳税之前扣除150%，到了2017年为进一步推动高新技术企业的发展，将高新技术企业的加计扣除比例从原有的50%增加到了75%，同时陆续出台了相关文件，进一步促进了政策的落地，更是为高新技术企业的发展带来极大的优势。这两种优惠同时使用，加上政府后续仍旧有可能继续加大优惠政策，十分有利于高新技术企业在纳税过程中进一步降低税收负担；实施研发费用加计扣除，可将节约的资金用于加强公司的发展，不仅可以提升公司竞争力和整体形象，还能够为企业培养出优秀的技术团队，加强科研的技术力量。
高新技术企业研发费加计扣除的税务风险
研发费用归集风险
在高新技术企业开展研发期间，实施研发费用加计扣除，需要遵循《企业研究开发费用税前扣除管理办法》来执行，但是，高新企业在发发展中，同时要遵循《高新技术认定管理工作指导》作为指导来开展日常研发工作，而两个文件，对于高新企业研发费用的归集范围规定有所不同，这就为高新企业带来了核算和税收判断的风险，高新企业如果未按税法规定对税会差异进行调整，就会造成企业面临巨额罚款、加收滞纳金，甚至是刑罚处罚，并伴随着企业名誉损坏的风险，严重情况下，会影响到高新技术企业资格的审核。企业加计扣除政策理解不到位形成的风险企业财务人员对加计扣除政策理解不到位，造成从研发费用归集时形成的会计差错，导致加计扣除未能进行剔除从而给企业造成的税收稽查风险。
有效防范研发费加计扣除税务风险的途径
企业层面风险防范
健全会计核算与管理：高新技术企业要明确研发费用核算科目的具体内容，从企业会计基础制度上进行要求，按科目设置，分研发项目独立核算，并对各项费用支出准确、合理的进行归集，使企业充分享受优惠政策。加强与政府的沟通，加强企业税务风险管理意识：高新技术企业在开展研发活动过程中，要不断完善企业内部的研发项目管理制度，强化税务风险管理意识，首先从企业的管理层面入手，加强与政府方面加强沟通，定期与政府税收部门进行企业纳税的相关信息交流，聘请政府税务管理人员到高新技术企业开展税收政策宣传、税收筹划培训，以确保高新企业在开展研发费加计扣除期间，明确各项政策内容，例如哪些费用可以加计扣除，哪些费用不能够加计扣除，进而能够准确的遵循政府相关政策进行合法纳税，进一步提高企业税务风险管理意识，避免出现漏税行为。
明确划分加计扣除范围
在进行加计扣除核算阶段，企业会计人员需要熟知国家税收政策，明确高新技术企业在享受加计扣除费用阶段可纳入加计扣除的范围，避免错将不该加计的费用纳入到加计扣除范围，严格遵循《国家税务总局公告》（2017年第40号）明确提出的高新技术企业加计扣除范围。第一是人员人工费用，指在研发过程中直接从事研发活动人员的薪金，养老保险费、医疗保险费、生育保险、工伤保险以及外聘研发人员劳务费与住房公积金，将实际发生的相关费用，以实际工时占比为依据进行分配后的费用；二是研发阶段直接投入的费用，即燃料、材料、动力费用，要依据实际工时占比进行分配，才可进行加计扣除，同时强调研发活动产出的产品或作为组成部分对外销售的，其研发费用中的对应材料费用不可列入加计扣除；三是用于研发活动的仪器、设备等费用，其折旧费需要依据实际工时占比分配到研发、生产费用中，才可进行加计扣除；第四是无形资产摊销费用，即研发活动软件、专利权、非专利技术等摊销费用，需要依据实际工时占比进行分配，才可进行加计扣除，无形资产要求符合税法规定，并且缩短摊销年限的资产，可以将税前摊销部分纳入加计扣除范围；第五是高新技术研发的新产品工艺规程制定、设计、临床试验以及勘探费开发技术现场试验费用等以及其他相关费用，如专家咨询，资料翻译、研发成果的分析、评议、检定、论审、知识产权申请等费用，上述范围的费用可纳入到加计扣除范围，但是不得超过加计扣除研发费用的10%，并且要特意强调是按单个项目判断10%后再加计汇总。与此同时，企业管理者需要加强对企业税务缴纳相关文件执行的力度，或是企业聘请税务事务所专业人员对企业加计扣除的监督，确保在无税务风险的基础上享受国家提供的税收优惠政策。
严格遵循要求提供相关资料
高新企业在申报加计扣除期间，需要严格遵循加计扣除申报对原始材料的要求，从而顺利享受加计扣除优惠政策。以下文件可作为参考整理备案：加计扣除立项材料清单：①总经理、董事会针对研究项目的决议文件*2；②地区企业研发项目情况表*1；③项目立项计划书*2；④研究开发项目经费预算报告*2；⑤项目组人员名单与编制情况*2；⑥企业研究开发项目鉴定意见书*3（同时提交电子档）；⑦鉴定申请表；⑧研发项目效用说明书*1；⑨立项等级客户端电子文档；⑩商请函*2；研发费用专账管理承诺书*1。在高新企业申请研发费用加计扣除阶段，在收集原始凭证方面，为了避免因凭证效力不足，使企业无法享受加计扣除优惠，可遵循下述要求：①针对研发人员工资的凭证，需要以职能部门，按月度单独编制工资清单，并将其作为有效凭证；②企业在研发期间的燃料、动力等间接费用，需要以分配表作为有效凭证；③企业在研发期间的租赁费用，以发票、租赁合同、分配表作有效凭证；④企业在研发项目中直接消耗的材料，需要以注明领用项目的领料单作为有效凭证；⑤企业研发期间发生的折旧费，需要以分配表作为有凭证，摊销费需要以摊销表作为有效凭证；⑦企业开展的其他项目，需要以实际情况为基准，凭借相关的有效凭证进行归集。
税务风险分析范文4
关键词：施工企业；税务风险；财务分析
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2012）04-0173-01
1引言
笔者所在的重庆长安房地产开发有限公司，属于施工类企业性质。笔者作为该企业的一名会计工作人员，意识到施工企业承包经营面临的风险颇多，尤其是我国税收政策体系愈来愈复杂，使得施工企业涉及的税收风险越来越受到各方面的关注。事实上，我国施工企业面临的风险很多，其中的税务风险在我国税收政策日益复杂化和完善化的背景之下，显得更为重要。由于税务风险往往具有很大的不确定性，使得我国企业的税务风险管理与控制具有更大的难度。笔者作为施工企业的一名会计工作人员，认为我们应该对施工企业承包经营过程中的税务风险进行有效控制与管理，并在认真做好财务分析的基础之上，帮助施工企业做好各种税收风险的防范工作，从而做好施工企业的财务管理工作。
2施工企业税务风险概述
一般来说，施工企业的税务风险是指企业在具体的涉税行为中，由于未能够真正遵循有关税务法规而使得企业可能面临法律制裁、财物损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险的总称。施工企业面临的税务风险往往具有不确定性，是企业经营行为与相关税法不相一致的具体表现。那么，施工企业应该对这些税务风险进行有效管理和控制工作，以期达到税务风险管理的目标，即施工企业的税务风险管理就是要达到使企业的各项行为符合相关税法的具体规定。那么，施工企业的税收风险是如何形成的呢？一般来说，施工企业的税收风险是内部因素，外部因素等多种因素综合作用的结果。就内部因素来说，施工企业的内部高层管理者对于相关税收政策不尽了解，也不够重视，导致了领导者税务意识较为淡薄，从而使得施工企业面临了更多潜在的税务风险；就外部因素而言，企业的财务人员对于相关税务政策了解不够充分，使得企业面临了较大的税务风险隐患。此外，不健全的内部管理制度，缺乏正确的行政执法观念，企业财务管理能力差以及纳税人员自身素质较低等因素都会使得企业面临的税务风险上升。事实上，施工企业的税务风险必须进行有效管理与控制，尽可能的在不违反国家税法的前提之下来合理规避纳税风险，有利于施工企业提高自身的市场竞争力，有利于企业的持续健康顺利发展。
3加强施工企业税务风险管理与控制的有效措施
目前，我国施工企业面临的税务风险主要有营业税、增
值税、城市维护建设税、印花税、资源税以及企业所得税和个人所得税等。但是，由于我国施工企业税务风险管理不够到位，使得我国施工企业面临的税务风险具有较多问题和缺陷。具体而言，施工企业的税务风险管理问题有：经营分布点多、线长的特点给管理带来难度，税务风险管理意识不强，许多施工企业忽视纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法，有些施工企业往往使用兼任的税务管理机构和人员，使得施工企业的税务风险加大。那么，施工企业该如何来有效管理和控制好税务风险呢？具体来说，我们可以从以下几个方面来入手：
（1）施工企业要认识到企业内部控制制度建设和相关体系的完善是企业风险管理中的重要内容之一，当然也是企业税务风险管理与控制中的重点之一。由于很多施工企业忽略了企业自身的内部控制建设，使得本应该发挥较大作用的内控体系失去了应有的作用。那么，施工企业就应该尽快建立和完善施工企业内部的税务内部控制制度和体系建设工作，这将非常有利于企业进行税务风险管理与控制，实现施工企业税务日常管理工作的程序化和规范化；
（2）施工企业要随时关注国家相关税收政策的最新变化，及时更新税务管理知识，提高相关税务人员的综合素质，不断增强税务风险管理意识，充分运用好各项税收政策，凭借自身较高的税务管理素质来合理规划各项税务工作，使得施工企业的税务规划符合税法相关规定，并制定合理的商业目标，在保障税务管理方案的科学有效实施的前提之下，有效控制与管理好各个税务风险；
（3）施工企业应该建立好税务风险管理的信息和沟通机制，遇到问题和难题尽快采取相关的应对措施来尽可能的降低纳税遵从成本。鉴于税务风险是客观存在的，但又是可以合理规避和化解的，施工企业应该在守法经营、依法纳税的前提之下，将税务风险纳入企业整体风险进行规划，设立税务内控组织和人员管理税务风险，做好与税务人员的沟通，搞好和税务管理者的关系，尽可能的提供合理的优化外部环境，加强税企合作，不断完善企业内部控制制度，增强税务风险意识，正确的把握税收政策，实现信息化管理，从而将税务风险降至最低，实现施工企业税务风险的有效管理与控制。
4基于税务风险的施工企业财务分析
鉴于以上我国施工企业面临的各种税务风险以及相关的应对措施，笔者作为施工企业的一名会计工作人员，认为除了要积极管理和控制税务风险以外，更要基于税务风险进行有效的财务分析。一般来说，财务分析是指施工企业等财务分析主体运用各种会计信息和其他相关资料和数据，并使用专门的会计分析方法来系统分析和评价企业财务活动中的各种经济关系和财务活动结果，从而为财务计划、决策、监督和控制提供所需财务信息。目前，财务分析的概念越来越复杂和专业化，同时，财务分析又是企业进行财务预测的重要前提性条件，又是对过去经营活动的整体总结，并且随着我国市场经济体制改革的不断深化，使得财务分析的重要性愈发凸显出来。
目前，我国施工企业财务分析中存在着不少的问题和困惑，即相当多的企业的管理层只重视生产管理、营销管理，而忽视财务分析管理，在指导思想上首先存在着较大的认识误区，财务分析所依赖的信息资料存在一定的问题，财务分析的方法也具有较大的局限性，而且，财务分析人员的素质有待进一步提高，很多财务分析人员对报告使用者的信息需求缺乏必要和足够的了解，容易导致分析时违背了客观、公正的原则，导致分析结果脱离了实际情况，从而违反财经纪律。由此可见，施工企业的财务分析中存在着这么多的问题，使得财务分析的意义更为凸显出来。一般来说，施工企业财务分析具有以下几个方面的意义：财务分析为财务管理各环节中基础的环节的财务控制与监督提供依据，财务分析为财务决策提供依据，财务分析为企业财务状况及经营业绩的考评和奖罚提供依据，可以帮助施工企业对自身的主要财务指标，采用科学的评价标准和适用的分析方法进行分析和评判，并借鉴和吸收先进的经验和教训，制订出适合企业发展的决策。一般来说，施工企业的财务分析要包含以下内容，即企业获利能力的分析，企业偿债能力的分析，企业营运能力的分析，企业筹资和投资能力分析以及企业扩张能力分析。应该来说，施工企业的财务分析是现代企业管理决策中必不可少的组成部分，可以把它作为现代企业进行财务管理的重要突破口，充分发挥好财务分析在支持现代企业管理决策中的核心地位和作用，真正有效发挥财务分析现代企业管理中的作用，最终实现企业价值最大化。
那么，施工企业要进行各项财务分析，对企业的营业收入分析，成本费用分析，利润分析，偿债能力分析，资产管理比率分析，每股收益分析，财务会计报表附注分析等经营状况的分析，并使得财务分析人员结合各自施工企业的具体情况，采取多种手段和方法来进行财务分析，并运用具体的对策来改进施工企业的财务分析状况。具体来说，施工企业可以从以下几个方面来具体实施：首先，施工企业要让企业的决策者和财务人员从思想上重视起财务分析，认真了解和运用财务分析的重要作用，把对财务分析的认识提高到一个更高的层次，从而为会计信息使用者提供可靠的会计信息，充分发挥财务分析在企业财务管理中的作用，为改善企业经营管理、提高经济效益提供科学的依据。此外，高质量的财务会计资料是保障财务分析效果的基础，因而，施工企业应该进一步拓展财务报告披露的信息，提高财务会计报告的时效性，强化会计信息披露监管，从而在最大限度上提高财务分析所依据资料的质量，改进财务分析方法，建立科学的财务分析制度，进一步提高财务分析人员的素质，使得财务分析人员能够使用更为高质量的专业知识和综合分析能力来提高施工企业的经营能力和市场竞争力，从而使得施工企业能够积极应对各种税务风险。
参考文献
［1］李新爱．企业税务风险分析［J］．农村财政与财务，2011，（2）.
［2］马建锋.企业财务分析方法评价［J］.焦作工学院学报（社会科学版），2003，（4）.
税务风险分析范文5
关键词：企业；财务风险；税务风险；比较
一、企业财务风险与税务风险的概述
（一）企业财务风险的概述
一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。
（二）企业税务风险的概述
根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
（一）特征存在的一致性
在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。
（二）特征之间的差异性
对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
（一）成因具有的一致性
在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。
（二）成因之间的差异性
在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。
四、企业财务风险与税务风险的防范措施
（一）注重内控机制的完善
在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。
（二）加大风险管控力度
在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。
（三）提高投资决策可行性
对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。
参考文献：
税务风险分析范文6
一、企业税务风险
1.企业税务风险内容。
所谓企业税务风险，指的是企业在税务问题上未能遵守法律规定，导致企业在未来发展中利益受损。税务风险主要包括两个方面：一是企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；二是企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负。
2.税务风险的特性。
企业税务风险的特性主要包括三个方面：主观性、必然性和预先性。
二、税务风险管理
税务风险管理就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中．控制企业税收遵从风险。事实上，企业并不能完全避开税务风险，因为在某种程度上风险的存在具有必然性。因此，企业要提高自身的纳税意识，严格规范自己，自觉缴纳企业应缴纳的部分，并随时记录好企业账务。众所周知，税务属于强制性义务。企业若想屹立于民族之林，就不能逃避自己应该承担的税务。要将其当作自己发展的一部分。
三、企业税务风险管理成本
1.企业税务管理风险管理成本内容。
所谓企业税务风险管理成本，指的是企业在进行税务风险管理时所消耗的费用。这些费用是企业总成本中必不可少的一部分。
2.企业税务风险管理成本的组成。
2.1预防成本。企业在进行税务风险管理时为防止税务风险的出现，对内采取了很多行之有效的防范措施。在采取这些防范措施时所用的费用即为预防成本。税务风险管理系统越复杂，预防成本就越高。
2.2纠正成本。当企业发现税务风险时，便会采取一些措施来进行调整和修补，由此而花的费用即为纠正成本。纠正成本发生时的税务风险一般是不明显的，也未造成严重损失。若预防成本起到了很好的作用，纠正成本则会随之降低。
2.3惩治成本。当企业的税务发生风险时，企业采取一些措施进行补救，此时所花费的即为惩治成本。惩治成本的发生相对于预防成本和纠正成本来说是被动的。
2.4损失成本。企业在进行税务风险管理工作时，不管是经济方面的还是社会方面的，短期的或者长远的，已经发生的或者潜在的损失都要考虑在内。企业为弥补造成的损失的花费即为损失成本。
四、企业对税务风险进行的管理
1.明确风险管理的基本原理。
想要很好地应对税务风险，企业首先要明确风险管理的基本原理，然后把风险管理的基本原理应用到企业税务风险管理中，以便很好地调控和管理风险。企业在实际管理中要完全遵守法律法规以及一些相应的制度。
2.预测企业可能遇到的风险。
诚然，一个企业如果能预测到税务风险管理中可能遇到的问题，才有可能规避或者降低风险。而且，企业在有准备的情况下也更能积极地分析与解决所遇到的问题。所以，企业首先要预测风险，然后对风险进行一一分析。
3.加强企业税务管理，适当调整研究方向。
一个企业在面对企业税务风险管理问题时不能一味地遵循一成不变的方式。首先企业要不断地加强税务管理，维持税务风险管理有序并且有效地进行。此外，一个企业的税务风险管理也应跟上发展的步伐。企业应根据市场的变化，适当调整方向，使税务风险管理与企业发展更协调，从而获得更大的收益。
五、对企业税务风险管理成本的分析以及决策
一个企业如果想要对企业税务风险管理成本进行分析与决策，应当明确两点内容：一是企业应明确自己所遇到的税务风险问题涉及哪些内容；二是应明确企业在税务风险管理过程中所消耗的成本。通常情况下，一个企业如果遭遇了风险，势必会造成成本的增加。税务风险管理也不例外。一般来说，一个企业的税务风险度，直接决定了风险支出所需要的成本。企业的税务风险管理成本不仅包括处理税务风险的一切费用，还包括所遭受的损失。大体上说来，一个企业的运作包括两个环节：经营和掌控税务风险。企业通过掌握税务风险可以在一定程度上降低损失，保证企业的利益，达到企业利润最大化。此外，很多企业通过运用一系列合理有效的措施将税务风险管理成本做到最低。首先，在实际操作中，一些企业将税务风险管理进行前移，将风险管理转变为风险预测，将被动等待风险转变为主动探索风险。这就要求企业平时要做好防范工作，时刻准备着处理即将出现的风险问题。其次，一个企业会不可避免地出现税务风险问题。这就需要企业及时发现这些风险，然后积极应对风险，对影响企业荣誉与利益的风险进行纠正、修整和完善。当然，解决这些税务风险管理问题也不是一件容易的事情。企业需要成立专门的部门来进行企业风险管理，保证风险问题被顺利解决，进而保障企业正常运转。再次，虽然企业预测了所遇到的风险，并且采取了一系列的措施来抵御风险，或者企业对风险管理进行了纠正，企业还要注意其他问题的出现，比如企业在运作过程中违反了相应的规定和条例，此时企业就要接受一定的惩罚。当然，如果风险预测和纠正两个环节做的比较好的话，所需要的风险支出就会少很多。最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。企业所面临的税务问题具有不可避免性，因此，税务问题理应得到企业的高度重视。企业出现税务问题一般有两方面的原因：一方面是因为市场氛围不断变化，以及国家的控制；另一方面是因为企业本身计算错误或者偏差的意识和理念。所以，这就要求企业及时了解市场最新动态，并且准确预测未来市场的方向。而且企业自身更要严格要求自己，要在法律法规范围内谋求发展。
六、结语
