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稽核制度范文1
第一条为加大稽核工作力度，促进全省农村信用社（以下简称信用社）依法合规经营，防范风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《金融违法行为处罚办法》、《黑龙江省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》等有关法律、法规、行政规章及省联社各项规章制度，制定本办法。
第二条本办法适用于全省农村信用社和员工在业务经营管理活动中违法、违规行为的处罚和处理。
第三条对违法、违规的单位和个人，依据事实情节，分别予以下列稽核处罚和处理。
（一）责令限期纠正违规事项；
（二）给予罚款、通报批评、没收违法违规所得、没收非法财物；
（三）建议撤销荣誉称号、调整和调离工作岗位、解聘专业技术职务；
（四）建议给予警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除行政处分；
（五）其它处理。
以上稽核处罚、处理可以并处。
第四条各级稽核部门是实施稽核经济处罚和建议行政处分的执行机构。
第二章处罚内容
第五条账外经营的处罚。
有下列行为之一的，除没收帐外经营收入以外，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以2000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予记大过至开除（解除合同，以下统称开除）行政处分，对直接责任人给予撤职至开除行政处分。
（一）办理存款、贷款、拆借、投资等业务不按会计制度记账和登记，或者不在会计报表中反映；
（二）将发生存款、贷款、拆借、投资等不同业务在同一账户轧差处理；
（三）经营收入未列入会计账册；
（四）以其他形式进行的账外经营。
第六条侵占、挪用资金的处罚。
侵占、挪用资金（包括金银、有价证券等）的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以2000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予记大过至开除行政处分，对直接责任人给予撤职至开除行政处分。
第七条违反国家利率政策的处罚。
有下列行为之一的，对单位处以50000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予记过至开除行政处分，对直接责任人给予撤职至开除行政处分。
（一）擅自提高或以手续费、协储代办费、介绍费等名目变相提高利率吸收存款；
（二）违反规定擅自提高或降低利率发放贷款；
（三）违反逾期贷款加罚息规定；
（四）其他违反国家利率政策的行为。
第八条私设“小金库”的处罚。
采取截留收入或虚列成本等手段私设“小金库”的，除没收“小金库”资金外，对单位处以50000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
第九条违规出具各种信用票证的处罚。
违规出具或出具与事实不符的信用证、保函、票据、存单（折）、股金证、资信证明等信用社信用票证行为的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
第十条违规办理票据的处罚。
违规对票据进行承兑、贴现、付款或保证行为的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
第十一条违规授权、转授权的处罚。
有下列行为之一的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分
（一）未按规定进行授权、转授权；
（二）未经授权或转授权开办业务，以及开办新业务未取得上级联社或有关部门批准；
（三）其他违反授权、转授权管理制度行为。
第十二条对领导违规指令不抵制、不报告的处罚。
对领导的违规指令不抵制、不报告的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以300－500元罚款，直接责任人处以500－800元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位，对直接责任人给予警告至开除行政处分。造成不良后果或经济损失的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
第十三条会计工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。
1．未按规定设置、使用会计科目和账户；
2．未按规定进行会计核算，未达到“六相符”；
3．未按规定填制、审查、传递会计凭证；
4．未按规则记账、冲正错账，不按规定报账、结账；
5．未按规定进行账务、账款、账实核对或查清未达账项；
6．未按规定计算利息或及时处理计算差错；
7．未按规定编报会计报表、做好年度决算工作；
8．未按规定装订、保管、调阅与销毁会计档案；
9．未按规定办理换岗、离岗交接手续；
10．未按规定设置、使用各种登记簿（卡）；
11．未按规定进行复核与监督，不签章证明；
12．未按规定及时登记、处理复核与监督出的差错；
13．未按业务操作规程操作的或会计顶出纳员岗；
14．未执行转账业务先记借后记贷，他行票据收妥进账的；
15．其他违反会计制度的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至15项违规行为造成损失的；
2．造成会计档案霉烂、毁损、丢失等；
3．造成账务差错事故、案件或客户经济损失；
4．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．制作虚假或隐瞒重要事实凭证、账簿或报表；
2．冒充、隐匿原始票据、账务凭证、账簿、报表或会计档案；
3．伪造、变造或虚构有价单证、重要凭证、密押和其他证明文件的；
4．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
（四）对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件情节严重的，对单位处以100000－500000元罚款，会计主管处以1000－3000元罚款，分管领导及主要领导分别处以3000－5000元罚款。并建议给予记过至开除行政处分。
第十四条存款工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。
1．未按规定开立、管理、注销存款账户；
2．未按规定办理挂失、冻结手续或更换预留印鉴；
3．未按规定办理、审查、审批业务周转金；
4．未按存款操作规程办理业务或事后监督顶储蓄岗；
5．未按规定填制、审查、传递凭证；
6．未按规则记账、冲正错账、报账、结账；
7．未按规定进行账务核对或账、表、簿、卡不符；
8．未按规定计算利息或及时处理计算差错；
9．未按规定办理换岗、离岗交接手续；
10．未按规定设置、使用各种登记簿（卡）；
11．未按规定进行复核与事后监督，不签章证明；
12．未按规定及时登记、处理复核与监督出的差错；
13．无理拖延、拒绝支付存款本金及利息；
14．储蓄所（分社）无负责人或负责人不在岗单位领导未安排临时负责人；
15．未执行存款实名制度的；
16．未按规定代扣个人利息所得税的；
17．其他违反存款规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至17项违规行为造成损失的；
2．擅自离岗或单人临柜、单人操作不复核（柜员制窗口除外）；
3．账、表、卡不符未及时查明原因或纠正；
4．提前支取手续不全或泄露客户存款情况；
5．未核对预留印鉴的，签章与单位预留签章不相符的；
6．客户存款被冒领或存款账户透支；
7．账折（单）不见面（工资等特殊业务存款时除外）；
8．未经法定程序代为查询、冻结、划拨客户存款；
9．各项存款余额不实，弄虚作假的；
10．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．伪造、变造汇票、支票、存单等有价单证或重要凭证；
2．截留存款和利息、擅自支取或变相套取客户存款及利息；
3．利用职务之便，为公款私存和“洗钱”提供条件；
4．擅自开办新的存款业务种类；
5．吸收存款不符合中国人民银行规定的客户范围、期限、和最低限额；
6．违反规定为客户多头开立账户；
7．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第十五条出纳工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款，并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。
1．未执行钱账分管、先收款后记账、先记账后付款的规定，未填写券别明细；
2．未执行现金收付换人复核规定，调出或支付未经换人复核的票币；
3．现金收付不审查凭证或受理无效凭证，未做到手续完备、责任分明、数字准确；
4．代填或代改交款凭证、收付现金不当面点清、未达到一笔一清；
5．每日营业终了，出纳员不认真登记库存、不核对账款、不相互签章，有关人员不碰库，款项不入库保管；
6．库存现金超限额不及时上缴或中午停止营业时收付现金不核对、款项不入库保管；
7．开办夜间或节假日收付款，所收付的现金未逐笔序时登记现金登记簿、不入库保管，次日不进行账务处理；
8．兑换大小票币、残缺票币不符合规定、标准，兑换时不按现金收付的操作程序办理；
9．收付、整点票币时不按标准挑剔损伤票币，整点未做到点准、墩齐、挑净、捆紧、盖章清楚；
10．库内现金、实物未按种类、券别摆列整齐、保持清洁，存放私人财务和其他物品；
11．现金、金银、有价单证或重要物品等未入库保管，无账、簿记载，出入库时不填制出入库单；
12．管库人员未做到正钥匙与密码分管，不同进同出，出入库的款项、实物等不相互复核；
13．营业期间库房及尾箱钥匙随意放置、非营业期间库房钥匙不入金柜保管；
14．出纳员离开尾箱不锁或库房门和保险柜门不即开即锁、密码锁不随用随动；
15．库房门副钥匙不按规定密封、盖章、办理登记签收手续，交联社主任集中装箱加锁入库保管或动用时不按规定办理；
16．密码不按规定设定、密封、盖章、办理登记签收手续，交主管主任妥善保管或开启时不按规定办理；
17．信用社主任每月或会计主管每周未按规定时间、未按规定内容查库或查库无记录；
18．发生出纳错款未登记《出纳错款登记簿》、未及时报告上级主管理部门；
19．没收的假币不在正背面盖带本社社号的“假币”戳记和经办人员名章、不登记《假币登记簿》；
20．没收假币不开具没收收据、不同假币一并入库保管，上缴时不办交接手续或手续不严密；
21．现金、金银、外币、有价单证、收付讫章和库房、保险柜、尾箱钥匙（密码）的转移不办理交接手续；
22．出纳（管库）人员临时离职、离岗时不与领导指定的人办理交接手续；
23．出纳（管库）人员调动工作或离职时不按规定将款、物、账核对相符、移交清楚，无交接手续，不更换密码；
24．保管库房和保险柜副钥匙（密码副本）的人员调动，不办理交接手续；
25．违反现金管理规定支付现金，大额支付不审查、不预约、不登记，用现金违规拆借、清算汇差；
26．现金支票不执行对号付款的，没有收款人签字和登记收款人身份证号码的；
27．账款（实）不符、出纳错款不立即查明原因或不按规定进行账务处理；
28．其他违反出纳制度的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以300－500元罚款，直接责任人处以500－1000元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至28项违规行为造成损失的；
2．白条顶库；
3．内勤主任或会计主管对账款不符或白条顶库查库未查出的；
4．内勤主任或会计主管查库发现问题不立即查明原因、不严肃处理，重大问题不报告；
5．库房、保险柜钥匙遗失不报告或自行修锁、换锁，不办理以旧换新和交接手续；
6．管库人员临时离岗擅自移交（委托）他人或领导不指定人管库、保险柜和保管钥匙（包括密码）；
7．单人或导致单人开库（保险柜）、锁库（保险柜）、出入库及造成同一个人交叉接触两把钥匙（包括密码）；
8．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予行政警告至开除处分，对直接责任人给予行政记大过至开除处分。
1．自盗及侵吞长款；
2．违规办理调缴款业务；
3．违反库房管理规定发生空库；
4．允许单位或个人超限额提取现金；
5．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第十六条财务工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位，对直接责任人给予警告至开除行政处分。
1．不执行财务审批制度；
2．报销凭证不合规不合法或未达到“三签”；
3．各项费用开支不符合国家和信用社的有关规定；
4．垫付非营业性占款或不及时清理占款；
5．不按规定计提应付利息；
6．不按规定标准、范围收取和列支手续费用；
7．未经审批随意列支各种罚没支出、结算赔款、出纳短款损失；
8．不按规定比例提取各项费用，不及时进帐的；
9．不按规定的比例提取、上缴管理费，在管理费中列支的各项支出擅自扩大开支标准和超标准列支；
10．未按规定随意在其他应付款科目挂账；
11．不按规定结息或利息计算差错；
12．将不属于递延资产的营业费用列入递延资产，掩盖营业费用超支；
13．低值易耗品帐实不符；
14．其他违反财务制度的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至14项违规行为造成损失的；
2．擅自提高各项费用（含手续费）开支标准；
3．巧立名目、增加项目、扩大开支、乱发钱物；
4．隐瞒收入或收入不入账、乱挤乱占乱摊成本；
5．擅自减免利息和其他收入、虚列或转移利息和手续费；
6．未按规定标准或协议收取中间业务手续费、工本费、邮电费的；
7．未按规定进行年终决算，盈亏不实，弄虚作假；
8．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告、统计报告；
2．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第十七条固定资产管理违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对责任人处以500－1000元罚款。并建议对违规责任人给予警告至开除行政处分。
1．未经批准擅自购建、维修、处置固定资产的；
2．超越审批权限购建、维修、处置固定资产的；
3．购建、维修固定资产超标准，又未按规定追加审批的；
4．对基建、维修项目私自招标、开标或在招标过程中暗箱操作的；
5．购建、维修过程中，把关不严造成工程质量差，未能达到使用要求或未能通过有关质量验收的；
6．对现有建筑物擅自改造，造成建筑物质量严重破坏不能正常使用的；
7．购置运钞车辆私自改变用途的；
8．其他违反固定资产管理规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－3000元罚款。并建议对违规责任人给予警告至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至8项违规行为造成经济损失的；
2．固定资产不按规定纳入账内核算，或巧立名目以非正规渠道资金来源购建固定资产，或从下属单位、贷款企业无偿调用的；
3．对车辆报废不按规定销户或转让，变卖车辆不办理过户手续，造成经济损失或其他不良后果的；
4．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）对造成重大事故、案件或经济损失的，对相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
第十八条信贷工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位，对直接责任人给予警告至开除行政处分。
1．发放贷款不按规定的贷款发放流程办理；
2．借款申请书、借款合同、担保合同、抵（质）押合同使用不正确，签订不合规；
3．受理借款申请时不按规定审查或借款人提供的相应资料不全；
4．贷款调查不按规定的内容调查或调查报告内容不详实、情况不清晰；
5．贷款审查不明确责任、不按规定的内容进行审查；
6．经集体审批、报备的贷款没有会议记录；
7．抵、质（押）物不按规定进行评估；
8．贷款凭证不按规定填制、贷款结算不按规定办理；
9．贷款检查不按规定进行贷后跟踪检查、内部管理检查、建立大额贷款监控制度；
10．贷款到期不按规定催收和追索或收回物品不符合以非货币方式清偿贷款的条件；
11．票据置换的不良贷款未从清收、保全、管理等方面视同表内贷款管理；
12．贷款档案包括的主要内容不全或不按规定的基本原则和要求进行管理；
13．贷款方式使用不正确，信用、保证、抵押、质押、贴现贷款不合规；
14．贷款种类、科目归属不正确或贷款约期不合理；
15．单户大额贷款超监管比例或最大十户贷款超监管比例；
16．贷款展期无申请、书面证明、调查核实情况或展期期限不合规；
17．贷款不逐户（笔）登、销记《贷款明细帐》，不按规定核对“账、据、簿、档案、管理卡”，不相互签章或不符；
18．贷款占用形态不实，新形成的呆滞、呆账贷款无调查报告、报告表、审批手续；
19．已核销贷款呆账不按规定核算、管理、核对签章或“账、据”不符；
20．对发放的贷款未明确清收责任人的；
21．其他违反贷款规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．借款人不符合贷款范围、对象、条件；
2．贷款项目不符合国家有关规定；
3．保证人不具备条件；
4．抵、质押物不具备条件或不按规定办理登记、保险、核押止付手续；
5．贷款（含已核销和置换贷款）未达到每年调片检查1次；
6．呆账贷款不符合条件或核销不执行审批权限、核销程序；
7．不执行贷款审批报备制度；
8．放新收陈、放贷收息行为。
（三）有下列行为之一的，对相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．贷款审查人员没有审查出贷款资料中的明显漏洞或对于存在明显的违规问题、违背信贷政策的贷款项目未能明确指出，而使贷款出现风险；
2．检查工作的负责人和检查人员检查不细不实，存在明显违规问题而未查出，隐瞒虚报检查事实；
3．对于检查中发现可能造成贷款风险损失而未采取有效措施予以及时解决；
4．收回已核销的呆账贷款不按规定进行会计核算；
5．贷款呆账核销工作弄虚作假、营私舞弊。
（四）有下列行为之一的，对责任人处以3000－5000元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。限期半年内收回本息，对形成不良贷款的，实行下岗清收，下岗期间只发生活费。
1．本条第（一）款第1至21项、第（二）款第1至8项和第（三）款第1至5项违规行为造成损失的；
2．超权放款、非农业贷款发放互相担保贷款或以贷收息；
3．提供与事实不符的虚假调查、审查报告，误导决策；
4．到（逾）期未下发催收通知单，造成贷款丧失诉讼时效；
5．不认真核保核押，造成担保抵（质）押无效；
6．档案资料丢失造成资金损失；
7．抵押品无故变更；
8．贷款到期后经办人员未及时清收，造成贷款损失；
9．造成其他不良后果或经济损失的行为；
10．放新收陈，收贷款本息不及时入帐。
（五）有下列行为之一的，对单位处以100000－500000元罚款，责任人处以5000－10000元罚款。并建议对违规责任人给予记过至开除行政处分，限期半年内收回本息，对形成不良贷款的，实行下岗清收，下岗期间只发生活费。
1．发放顶名、冒名贷款；
2．发放跨区、跨片贷款；
3．虚假保证贷款或自批自贷；
4．抵（质）押不足值、丢失及撤走抵（质）押物的贷款；
5．发放虚假贷款，用于本单位直接或变相购车、基建、解决费用等；
6．向关系人发放信用贷款或发放担保贷款条件优于其它贷款人同类贷款条件；
7．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
（六）对审批、咨询的大额贷款形成不良贷款的进行下列处罚。
1．对经省联社信贷咨询委员会已咨询的贷款形成呆账贷款的，对贷款审批委员会主任委员罚款500－5000元，副主任委员罚款300－3000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款100－1000元；
2．对经市联社、办事处信贷咨询委员会已咨询的贷款形成呆滞贷款的，对贷款审批委员会主任委员罚款300－3000元，副主任委员罚款200－2000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款100－1000元；形成呆账的，对贷款审批委员会主任委员罚款600－6000元，副主任委员罚款400－4000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款200－2000元。对于形成较大风险或造成资金损失的，并建议对责任人给予通报批评直至警告行政处分；
3．对经县（市）联社（合作银行）贷款审批委员会已审批的贷款形成逾期贷款的，对贷款审批委员会主任委员罚款800－8000元，副主任委员罚款500－5000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款300－3000元；形成呆滞贷款的，对贷款审批委员会主任委员罚款1000－10000元，副主任委员罚款800－8000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款500－5000元；形成呆账的，对贷款审批委员会主任委员罚款1200－12000元，副主任委员罚款1000－10000元，其他成员及信贷管理部门相关人员罚款800－8000元。对于形成较大风险的或造成资金损失的，并建议对责任人给予警告至开除行政处分；
4．对经信用社贷款审批小组已审批的贷款形成逾期贷款的，对贷款审批小组组长罚款1000－10000元，副组长罚款800－8000元，其他成员罚款500－5000元；形成呆滞贷款的，对贷款审批小组组长罚款1200－12000元，副组长罚款1000－10000元，其他成员罚款800－8000元；形成呆账的，对贷款审批小组组长罚款1500－15000元，副组长罚款1300－13000元，其他成员罚款1000－10000元。对于形成较大风险的或造成资金损失的，并建议对责任人给予警告至开除行政处分；
5．对信贷员权限内的贷款（农业生产费用贷款在遭受自然灾害等特殊情况下除外）形成逾期贷款的，对信贷员罚款100－2000元；形成呆滞贷款的，对信贷员罚款200－3000元；形成呆账的，对信贷员罚款300－5000元。对于形成较大风险的或造成资金损失的，并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
第十九条印押证（抵质押品）管理违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。
1．印章的设计和刻制不按规定的种类、权限进行设计、刻制和下发；
2．印章的启用（停用）、封存和销毁不按规定种类、权限进行登记、封存和销毁；
3．印章的保管和使用不按规定的权限、范围进行保管和使用；
4．印章的保管和使用人员临时离岗未做到人离章收、私自授受，人员变动未办理交接手续；
5．密押（编押机、压数机）管理人员不按规定审查确定，人员变动不经核准、不办理交接手续；
6．密押代号表（编押机、压数机）不按规定解送和使用，未启用或停用期间未指定专人保管，销毁不按有关规定办理；
7．密押代号表（编押机、压数机）管理人员营业期间未做到人离入屉加锁，非营业期间未入库保管；
8．印章、密押（编押机、压数机）和报单未做到三人分别保管、分别使用；
9．联行专用章或密押（编押机、压数机）未指定第一、第二管印人或管押（机）人，管印人和管押（机）人相互混淆；
10．有价单证未按规定账证分管、会计核算、登记登记簿、办理收付或核对账证簿；
11．有价单证作废未按规定加盖“作废”戳记、编制传票作附件、登记号码；
12．有价单证兑付收回未按规定加盖兑付戳记或现金付讫章、剪角、组织解送和销毁；
13．重要空白凭证未按规定入库保管、会计核算、登记登记簿、账证簿核对；
14．重要空白凭证领用、领购未按规定办理，使用时未按规定销号或不按流水号顺序使用；
15．重要空白凭证作废、交回未按规定加盖“作废”戳记、剪号粘贴或截右上角作废、作当日传票附件、登记号码；
16．抵质押品未按规定账证（实）分管、会计核算、登记登记簿、办理收付或核对账证簿；
17．内勤主任或会计主管未按规定每月对有价单证、重要空白凭证或抵质押品至少查库一次、检查无记录；
18．有价单证、重要空白凭证、抵质押品账证（实）簿不符；
19．内勤主任或会计主管查库未查出账证（实）簿不符；
20．其他违反印押证（抵质押品）管理规定的行为
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至20项违规行为造成损失的；
2．重要空白凭证移作他用、违规签发、预先盖好印章备用；
3．印押证丢失、被盗、骗用盗用、泄密或滥用；
4．私自授受密押或编押方法；
5．将印鉴齐全的空白存单（折）、进账单等信用单证交给无关人员或内部划转凭证交外部人员传递；
6．个人私自持有重要空白凭证或公章（含已作废的）；
7．未执行有价单证、重要空白凭证管理制度，造成不良后果或经济损失；
8．未执行抵质押品管理制度，造成抵质押品丢失、被盗、被抽回或重复抵质押；
9．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．伪造、变造或用挂失的汇票、存单等做质押，为本人或他人办理贷款；
2．采用私刻或盗用印章和客户预留印鉴，伪造或盗用公文、凭证、模仿有权签字人签字等手段，进行诈骗活动；
3．为诈骗活动开具票据、存款凭证、信用担保书或提供密押、其他密件；
4．未执行抵质押品管理制度，造成抵质押品丢失、被盗、被抽回或重复抵质押情节恶劣的；
5．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为
第二十条结算工作违规的处罚
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位；对直接责任人给予警告至开除行政处分。
1．未按规定参加同城票据交换的；
2．办理查询查复不及时、不按规定处理的；
3．违反规定办理查询、冻结、扣划手续的；
4．受理被对方拒付、退票，有款不扣、少扣联行滞纳金和赔偿金的；
5．受理超过提示付款期限的票据付款的；
6．汇款解付不按规定办理；
7．同城提票、汇出汇款业务未执行审批手续的；
8．不按时接收清算中心来账和不按时对账的；
9．不经上级主管部门和清算中心同意随意更换操作员的；
10．在大额支付系统内办理往账划付款业务；
11．其他违反结算管理规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分；对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至11项违规行为造成损失的；
2．错转、错划结算款项的；
3．造成款项错解的，违规挂账的；
4．故意延误、积压结算凭证、任意退票；
5．对因不及时接收来账影响客户资金运行；
6．违反规定将单位款项转入其他无关账户中的；
7．代收他行票据未坚持收妥抵用的，发生款项收妥前被支用的，出现垫款现象的；
8．办理大额支付业务因清算账户资金头寸不足影响客户和他行资金使用的；
9．规定金额以上的跨行支付业务未通过大额支付系统办理被退回，给客户造成损失的
10．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以100000－500000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予行政警告至开除处分；对直接责任人给予行政记大过至开除处分。
1．签发空头报单、空头支票的；
2．受理空头报单、空头支票的；
3．故意透支账户款项；
4．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第二十一条电算化管理违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位。
1．未按规定设置设备运行登记簿或设而未登、要素不全，档案管理不规范；
2．系统维护人员没有按操作规程对计算机及附属设备进行安装、检查、维护，发现故障未记录故障原因及处理情况；
3．操作员密码泄漏，不按规定修改密码或多人用一个密码操作,密码过于简单；
4．操作员未使用本人的代码在授权的范围内操作相关业务；
5．用业务用机玩游戏、看影碟等与业务无关的活动；
6．冲改账务、故障恢复，操作员及复核员岗位调整不详细记录；
7．发现设备损坏、账表不符等情况不及时双向同时上报、不按规定详细记录；
8．未按规定执行磁卡（盘）发放、使用、销毁制度，或交接不清；
9．业务数据不按规定备份、异地保管或备份数据不全，不按会计档案要求进行保管；
10．柜员制柜台监控录像有缺失、损坏、无序或保管期限低于30天等现象；
11．在计算机操作台上摆放水杯、水果等物品；
12．营业用机显示屏面对客户或操作员离岗不退出工作系统界面；
13．未执行机房双人开关机制度，值班、交接班不清；
14、不按规定打印各种账、簿、报表等；
15．各电子化营业网点的计算机及外部设备的供电电源接入无关的用电设备；
16．系统管理人员无故未在规定的时间内完成维护工作；
17．外部人员现场维修，未经科技部门负责人审批或无科技部门设备维修人员现场监督；
18．其他违反电算化管理规定的行为；
19．抹帐业务应该没有有关人员审批及登记。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分；对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至19项违规行为造成经济损失的；
2．非操作人员进入机房或上机操作及进行其他活动；
3．擅自修改系统环境，造成业务系统故障或账务混乱；
4．擅自或无凭证办理特殊业务，如冲账、补办业务等；
5．操作员违规操作，造成计算机硬件损坏；
6．营业单位非营业时间上机操作或进行其他活动；
7．未按规定限制使用或授权使用各系统口令；
8．擅自使用外部存储介质，造成系统紊乱及病毒等现象发生；
9．由于保护措施不得力造成计算机设备丢失、损坏、遭雨淋、水淹等责任事故；
10．系统管理员或操作员私自挪用计算机设备、拆换计算机配件据为已有；
11．操作员未经允许私自拆装设备；
12．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予行政警告至开除处分，对直接责任人给予行政记大过至开除处分
1．未落实计算机安全责任，机房、营业网点不设立消防安全管理员；
2．由于违规操作等原因，造成软件系统崩溃；
3．将各种系统软件、应用软件及系统备份复制给外单位或他人；
4．为诈骗分子提供条件或与诈骗分子、团伙串通进行诈骗；
5．擅自购置项目设备；
6．不认真执行计算机案件、事故报告制度；
7．新建、改建营业网点未按规定实施综合布线；
8．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第二十二条拆借资金工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位。
1．对遗留的拆借资金没能落实归还或清收计划；
2．资金来源、运用的各项协议、资料未能妥善保存；
3．违反同业拆借业务规定。
（1）不以联社为单位拆借资金；
（2）分支机构之间办理系统内横向资金拆借业务；
（3）为拆出资金办理展期，或对同一对象办理连续拆借违反期限规定；
（4）未按规定签订拆借合同；
（5）未坚持业务操作、审批和会计核算三分离制度；
（6）在上级管理部门禁止办理期间仍在办理对外拆出业务。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－3000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至3项违规行为造成损失的；
2．越权调度、拆借资金；
3．借款或调度资金支持或变相支持违规经营；
4．利用拆借资金发放固定资产贷款或用于投资；
5．将拆借资金不在规定的科目内反映或使用；
6．因工作失职，调度不力혁臐节，造成在人民银行存款户透支，形成对外支付困难，或在上级联社存款账户出现强拆；
7．未经人民银行货币信贷部门鉴证，在全国统一同业拆借网络以外从事人民币同业拆借业务；
8．向非金融机构或不具备办理拆借资金资格的金融机构网点拆出资金；
9．其他违反拆借资金规定的行为；
10.造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．不具有同业拆借业务资格而从事同业拆借业务；
2．超最高限额、超最长期限或擅自拆借资金；
3．在全国统一同业拆借网络之外从事同业拆借业务；
4．造成重大事故、案件或经济损失的。
第二十三条抵债资产管理违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位，对直接责任人给予警告至开除行政处分。
1．收取和处置申报相关资料不齐全、内容不完整不详实；
2．收取的抵债资产不够抵偿贷款本息部分不继续追偿（破产业除外）；
3．收取抵债资产后不按规定进行会计核算或不按规定管理；
4．抵债资产取得的方式不符合规定、作价不合规。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分；对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至4项违规行为造成损失的；
2．借款人有货币资金偿还能力却收回抵债资产；
3．借款人（担保人）的抵押物或其他合法财产能依法拍卖或变卖收取现金却收回抵债资产；
4．借款人（担保人）的抵押物或其他合法财产无法变现又无其他偿还能力却不按“以物折价抵偿贷款本息”；
5．收取的抵债资产不具有所有权和使用权、或者处置权，不能办理产权过户手续、不易变现和不保值的资产；
6．对具备收取抵债资产条件的未收取抵债资产或收取不具备收取抵债资产条件的抵债资产；
7．处置抵债资产不符合规定或变现后不按规定分配，不足部分不按规定处理；
8．擅自使用或借给他人使用抵债资产，收取和处置抵债资产不按规定报批；
9．评估价值或协商价格明显高于市场现值而未提出异议或申诉；
10．未采取公开竞标方式出租、转让、拍卖处置抵债资产的；
11．其他违反抵债资产规定的行为；
12．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）有下列行为之一的，对相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．未及时保全或办理过户手续致使抵债资产损失的；
2．抵债资产保管不善造成重大损失的；
3．擅自使用或借给他人使用抵债资产造成损失的；
4．评估价值或协商价格明显高于市场现值而未提出异议或申诉，造成损失的；
5．处置抵债资产价格明显不合理的。
（四）有下列行为之一的，对责任人处以10000元罚款。并建议对违规责任人给予行政记大过至开除处分。
1．在办理抵债资产受偿或处置中互相串通、泄漏商业机密，损害信用社利益的；
2．隐瞒或截留抵债资产变现收入或租赁收入的；
3．造成其他重大事故、案件或经济损失的行为。
第二十四条股本金管理违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对责任人调换或调离工作岗位。
1．股金取得不符合规定；
2．贷款入股或存款化股金；
3．单户、职工股金超比例；
4．退股不符合规定或投资股退股；
5．不按规定分红或支付股金利息；
6．历史股金不清理；
7．资格股和投资股未分别设置明细账；
8．其他违反股本金管理规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－3000元罚款。并建议对违规责任人给予警告至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至8项违规行为造成经济损失的；
2．造成其他不良后果或经济损失的行为。
（三）对造成重大事故、案件或经济损失的，对相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分，对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
第二十五条中间业务违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对相关责任人处以100－300元罚款，直接责任人处以300－500元罚款。并视情节建议对相关责任人调换或调离工作岗位；对直接责任人给予警告至开除行政处分。
1．未经中国人民银行当地管辖行批准或予以备案，擅自开办中间业务；
2．未制定中间业务内部授权制度或未报中国人民银行当地管辖行备案；
3．内部授权制度未明确各级分支机构对不同类别中间业务的授权权限；
4．内部授权制度未明确各级分支机构可以从事的中间业务范围；
5．未建立监控和报告各类中间业务的信息管理系统或内部稽核制度；
6．不及时、准确、全面反映各项中间业务的开展情况、风险状况和存在的问题；
7．逃避中国人民银行和上级单位监督检查或存在不正当竞争行为；
8．未签订合同或超权限超范围办理中间业务的；
9．未按协议或操作规程，办理中间业务或无故拒绝客户委托申请；
10．擅自提高或降低条件和费率的；
11．擅自冻结客户资金和基金、债券交易账户；
12．泄露客户资料和信息的；
13．其他违反中间业务规定的行为。
（二）有下列行为之一的，对相关责任人处以500－800元罚款，直接责任人处以800－1000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分；对直接责任人给予记过至开除行政处分。
1．本条第（一）款第1至13项违规行为造成损失的；
2．占用客户资金，给客户造成经济损失；
3．违反国家法律法规，危害国家和公众利益；
4．违背客户意愿办理中间业务（如强行客户保险等）；
5．造成其他不良后果或经济损失的。
（三）有下列行为之一的，对相关责任人处以1000－3000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款。并建议对相关责任人给予警告至开除行政处分；对直接责任人给予记大过至开除行政处分。
1．未严格执行操作规程和内部控制制度，造成严重风险及重大资金损失；
2．违反规定为客户进行垫款、融资业务；
3．违规操作，导致客户资金被他人盗用；
4．其他违法违规行为造成严重风险及重大资金损失的。
第二十六条反洗钱工作违规的处罚。
（一）有下列行为之一的，对单位处以1000－5000元罚款，相关责任人处以30－300元罚款，直接责任人处以50－500元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．为不出示本人身份证件或者不使用本人身份证件上姓名的个人客户开立账户；
2．未按规定审查开户资料为个人开立结算账户；
（二）有下列行为之一的，对单位处以10000－30000元罚款，相关责任人处以100－500元罚款，直接责任人处以300－800元罚款。并建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．未按照规定建立反洗钱内控制度的；
2．未按照规定设立专门机构（人员）或者指定专门机构（人员）负责反洗钱工作的；
3．未按照规定要求单位客户提供有效证明文件和资料，进行核对并登记的；
4．未按规定对开户资料进行审查，致使单位开立虚假结算账户的；
5．未按规定建立存款人信息数据档案或收集的存款人信息数据不完整的；
6．未按照规定保存客户的账户资料和交易记录的；
7．违反规定将反洗钱工作信息泄露给客户和其他人员的；
8．未按照规定报告大额交易或者可疑交易的。
第二十七条机构和劳动工资违规的处罚。
（一）营业执照、税务登记、金融许可证等证照未按规定年检或更换的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－2000元罚款；
（二）擅自变更机构名称、注册资本、地址、高级管理人员的，对单位处以10000－100000元罚款，相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元罚款；
（三）擅自设立、撤并机构或升、降机构级别的，对单位处以50000－300000元罚款，相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元罚款；
（四）擅自在其他科目账户列支工资性费用的或擅自执行地方出台的工资、津贴、补贴政策的，对相关责任人处以500－1000元罚款，直接责任人处以1000－2000元罚款；
（五）编造虚假劳动工资统计数据或为无故长期不上班人员开支的，对相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元罚款；
（六）造成不良后果或经济损失的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
第二十八条重大突发事件报告违规的处罚。
（一）未成立重大突发事件报告组织，未按重大突发事件的规定统计和报送标准、时间、方式（渠道）上报或内容要素不齐全、无签发人的，对相关责任人处以100－500元罚款，对直接责任人处以500－1000元罚款；
（二）迟报、误报的，对相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元罚款；
（三）漏报、瞒报的，对相关责任人处以2000－4000元罚款，直接责任人处以3000－5000元罚款；
（四）造成严重后果或经济损失的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
第二十九条信息披露违规的处罚。
（一）未按信息披露的内容、范围、时间、地点进行披露、报备的，对相关责任人处以100－500元罚款，直接责任人处以500－1000元罚款；
（二）披露虚假信息的，对相关责任人处以1000－2000元罚款，直接责任人处以2000－3000元款；
（三）造成不良后果或经济损失的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
第三十条安全保卫制度违规的处罚
（一）有下列行为之一的，给予有关责任人l00元一500元罚款，情节严重的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．营业前未按规定进行安全检查的;
2．各种防卫器械放置不当，未反锁营业室保险门的；
3．营业期间擅离职守，形成一人临柜或无人临柜的；
4．营业期间营业柜台未保持封闭状态的；
5．允许外部人员或无关人员进入营业柜台内的；
6．不按规定程序接受安全检查的；
7．在拒台外携款箱候车的;
8．营业终了检查不认真，出现门窗不关或不加锁的。
（二）有下列行为之一的，给予有关责任人200元-1000元罚款，情节严重的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
1．违反守库管理规定的;
2．违反押运管理规定的；
3．违反枪支管理规定的。
第三十一条违反信用站管理处罚
有下列行为之一的，给予有关责任人100元-300元罚款，情节严重的，建议对责任人给予警告至开除行政处分。
（一）信用员聘用未经过村委会推荐和村党支部审查，未提供书面政审材料经信用社批准并报县联社备案；
（二）信用员不符合聘用条件；
（三）信用员未向信用社交纳风险金；
（四）信用员未按规定请领和使用重要空白凭证；
（五）信用员未按规定时间报帐，报帐时未将报账期内全部业务及使用、作废、未使用重要空白凭证与信用社核对；
（六）周转金未按规定限额请领，手续不健全；
（七）信用站的安全设施不齐全。
第三十二条凡本规定未列出的其它违规行为的处罚，比照同类条款或相近条款进行处罚。
第三十三条혀痐于违规造成经济损失的，除对责任人处罚、处理外，应视情节予以包赔经济损失，尤其是审批报备的大额贷款造成损失的，按贷款风险责任书确定的比例赔偿。一次性赔偿有困难的，可逐月从工资中扣发，但应留足其基本生活费用。
第三十四条依据干部管理权限向违规责任人主管单位提出建议，由主管单位给予调整和调离工作岗位、解聘专业技术职务、相应行政处分或其它处理。
第三十五条对违法行为，构成犯罪嫌疑的，移交司法机关处理。
第三章责任认定
第三十六条违规责任人包括违规行为的决定人、授意人、指使人和经办人员。违规责任人分为直接责任人和相关责任人。
（一）在违规事实中，起主导性、直接性、关键性作用的人员为直接责任人，其他相关人员为相关责任人。
（二）领导或上级部门负责人授意、指使经办人员违规办理业务，领导或上级部门负责人为直接责任人，经办员、复核员等为相关责任人。
（三）由于经办人员、信用社或部门提供情况不实，导致决策失误的，经办人员、信用社或部门的主要负责人为直接责任人；应由决策人进行事前调查而未履行职责，偏听下级提供情况导致决策失误的，决策人为直接责任人。
（四）经过集体研究的违规行为，参与研究的主要负责人为直接责任人，其他人员为相关责任人。
（五）主管领导和相关部门指导、检查不够发生违规行为或违规行为责任不清，主管领导和相关部门负责人为直接责任人，相关人员为相关责任人。
（六）领导和相关部门对规章制度不贯彻落实或曲意贯彻落实，造成违规的，主要领导和相关部门负责人为直接责任人，相关人员为相关责任人。
第三十七条有下列情况之一者，应从重处罚，可提高1－3倍的罚款。并建议对违规责任人给予行政记过至开除处分。
（一）主要负责人不按稽核整改意见组织整改的；
（二）严重违规造成重大经济损失或严重后果的；
（三）拒不执行稽核处罚决定的；
（四）直接或变相抗拒、阻挠稽核检查的；
（五）明知故犯或屡查屡犯的；
（六）嫁祸于人、打击报复的；
（七）对责任人罚款由单位报销的。
第四章处罚的执行与罚金管理
第三十八条稽核出的违规问题应由责任人在稽核记录签字确认，并告知拟处罚的意见，听其辩解意见后，由稽核人员做出处罚决定，并具体执行处罚。
第三十九条任何单位或个人不得干预决定的执行，对处罚结果有异议，可在收到处理决定之日起5日内向上级稽核部门书面提请复议。上级稽核部门在收到复议申请之日起15日内做出答复。复议期间仍执行原处理决定。
第四十条稽核人员根据实际情况，可进行现场处罚或事后处罚，每笔（次、回）按最低限额罚款，每项罚款不超过最高限额。从重处罚的按最高限额的1－3倍处罚。
第四十一条稽核罚款收据由省联社统一印制，视同重要空白凭证管理，收缴的罚款每季度上划省联社稽核部，在其他收入账户设专户管理，主要用于稽核工作，不得挪作他用。
第五章附则
稽核制度范文2
按照省联社对各市州办事处职能调整的要求，为使调整后的稽核监督职能充分发挥作用，有效防控全省农村信用社经营管理风险，促进全省农村信用社健康、安全、快速发展，现拟提以下工作意见，请认真执行。
一、统一思想，提高认识，积极研究和探索稽核监督职能的有效履行
各市州办事处职能的调整，工作重心的转移，是继续深化我省农村信用社改革的总体要求，是加强内部管理、防控经营风险的现实选择，是实现全省农村信用社又好又快发展目标的保证。为此，各市州办事处要站在讲政治、谋发展的高度正确对待职能调整，要统一思想、提高认识、潜心管理防风险，要将思想统一到全省农村信用社改革发展的大局上来，统一到转换经营机制、打造核心竞争力上来，统一到防控风险、消除案件隐患上来。要对如何履行和落实好稽核监督职能进行认真研究和积极探索，认真研究怎样发挥稽核监督职能作用，怎样保证稽核监督职能作用的发挥，怎样充分发挥稽核监督职能作用。在办事处现有的人员配备，科室设置，辖内农村信用社经营管理现状等基础上，要研究制定适合自身稽核监督职能作用充分发挥的工作规划和目标，可以制定远期目标和近期目标，分步实施，逐步兑现；要有效提升高管人员经营管理能力，全面提高农村信用社风险管理水平，规范经营管理行为，防止案件事故发生。
二、加强稽核队伍建设和人员管理，保证稽核监督职能作用的充分发挥
各市州办事处职能转变后，在调整布局本办现有人力资源的基础上，要着力加强和发挥县级联社稽核力量的作用。重点从县级联社稽核队伍建设、人员管理、教育培训、考核评比等方面着手，努力打造一支素质硬、能力强、纪律严的稽核“铁军”队伍，切实保障办事处有效履行稽核监督职能。
一是加强县级联社稽核队伍建设，指导各县级联社组建好稽核大队，人员配备必须到位，办公设施必须保证。二是严格挑选配备稽核大队人员，对不能胜任稽核工作的、有违规问题记录史的、思想政治不过硬的、不敢逗硬的、怕得罪人的，甚至人格品行差的等要坚决调整，予以换岗。三是保证稽核队伍人员的稳定，对稽核人员岗位调整要严格按省联社规定执行，不能随意调整稽核人员岗位，不能随意安排稽核人员干本职工作外的事，要专注于稽核工作。四是加强稽核人员的教育培训，要采取多种措施有效提高稽核人员思想政治素质、政策法规和业务理论及稽核技能水平，既要理论水平高，又要实践经验丰富，具有较强的工作能力。五是加强稽核人员考核评比。办事处在县级联社开展的稽核人员工作考核评比的基础上，要进行再检查、再评比，以促进稽核人员更加尽职履责、工作更加认真负责，稽核监督作用更加有效发挥。
三、认真开展稽核项目检查，充分发挥稽核监督职能作用，促进农村信用社快速健康发展
由于办事处是省联社派出机构，既不是风险责任主体，又没有财务压力，最容易产生工作缺乏压力与动力。同时由于职能的转变，很容易产生不能充分发挥其职能作用。为充分履行其稽核监督职能，各市州办事处要切实加强以下几方面工作：
（一）加强序时稽核工作检查。县级联社稽核监督是防控信用社经营风险的第一道稽核监督防线，而防线中最关键工作又是序时稽核。各市州办事处要加大对县级联社序时稽核工作开展执行情况检查，看是否做到“时间不间断、业务全覆盖”，看是否有专职序时稽核员经常深入包片网点开展工作，看是否对序时稽核发现问题进行通报、问责处理和整改纠正。要督促县级联社切实抓好抓实序时稽核工作，决不能走过场、搞蜻蜓点水。只要我们第一道稽核监督防线做好了、做扎实了、做到位了，则农村信用社的经营风险和案件隐患就能及时发现和控制。
（二）积极开展重点稽核项目检查。各市州办事处要对辖内所有机构和所有业务风险状况进行摸排，对风险底数要弄清楚，准确掌握。在摸排的基础上，要研究制定行之有效的稽核监督查防工作措施或方案，做到年初有规划，年中有检查，年终有总结评价。稽核检查中要特别对近年发生案件事故和内部检查暴露问题较多、案件风险隐患较大的联社和基层机构，及容易发生案件事故的业务领域（诸如：小额信贷业务、抵债资产业务、应收应付款业务、存款业务、票据业务、银行卡业务、金库尾箱、重空凭证等）进行重点检查，确保案件风险隐患能得到及时消除。
（三）加强制度执行力检查。纵观所发案件及违规违制问题产生的根本原因，就是不执行制度，或执行制度差。各市州办事处要加强对县级联社及基层机构执行国家金融方针政策、法规制度、内部规章等情况进行检查督促。要从加大制度执行力上着力，对有制度不执行、或执行不到位、或明知违反制度规定仍执意违规的，要坚决纠正、果断处理，切实维护制度规章的严肃性。要教育员工树立制度意识、法规意识，要熟悉制度、掌握制度、践行制度，增强制度的有效执行。
（四）加强案件防控工作检查。银监会对农村信用社案件防控工作提出了新三年要求，20__年的重心就是“规范”。各市州办事处要紧紧围绕银监部门、省联社对案件防控工作提出的总体目标，认真开展稽核监督检查，检查县级联社和基层农村信用社是否对案件防控做出安排部署和规划，措施办法是否可行有效，是否认真落实省联社提出的“八个全面”，风险隐患排查是否彻底，防控责任是否落实到岗、到人、到社，it信息科技防范能力是否提高，监督制约机制是否建立等。通过稽核监督，促进辖内县级联社案件防控工作更加扎实开展，内部管理更加精细，经营行为更加规范，案件风险隐患得到消除。
（五）加强县级联社稽核工作检查。近年，县级联社稽核工作普遍得到加强，但为了更有效发挥基层稽核作用，各市州办事处要加强对县级联社稽核工作开展情况检查。首先，要检查联社领导班子是否高度重视基层稽核工作，是否按省联社要求进行运作，是否建立稽核激励机制，是否真正解决稽核人员的后顾之忧。其次，要检查稽核部门是否按《__省联社稽核工作暂行规定》履行职能，工作是否认真开展，稽核职能作用是否真正发挥，稽核的权威性是否树立、独立性是否享有、有效性是否增强。第三，要检查稽核工作的发展和创新，是否积极探索和创新稽核手段和稽核技术，对稽核工作中的好的做法是否及时总结提炼，以确保稽核工作不断发展、不断创新。
稽核制度范文3
关键词:现代企业制度内部会计控制制度建设
在国家统一会计法规制度不断完善的同时,企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。本文仅就企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。
一、建立企业内部会计制度的必要性
1、建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要。会计规范即会计工作应遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》(基本准则)和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看,在会计理论、会计规范、会计教育等方面,根据自身的国情结合国际惯例,建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系,即建立以《会计法》为主导,以会计准则(包括基本会计准则和具体会计准则)为中心,以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业转换经营机制后,政府应还财权和会计制度制定权于企业,特别是在“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后,企业完全可以依据会计准则结合本企业生产经营的特点和管理要求,自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。
2、建立企业内部会计制度是贯彻落实具体会计准则的基本前提。在我国,随着会计改革的深化,建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而,已开始并将陆续出台的具体会计准则,由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。
二、我国企业内部会计制度建设的现状分析
1、很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵。当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。
2、管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生。有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。
3、内部会计制度环境弱化,控制体系不完善。内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。
三、完善企业内部会计控制制度措施
1、建立并完善会计核算工作制度。会计核算工作制度主要是规范单位会计核算工作,主要包括以下几项制度:账务处理程序制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财产清查制度。要建立并完善会计核算工作制度就必须先建立并完善以上制度,这些制度既是会计核算工作的基础又是会计核算工作的主要内容。
2、建立并完善抽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一项自我检查或审核工作,其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊行为。通过稽核,对日常核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止,以提高会计核算工作的质量。内部稽核制度不同于内部审计制度,前者是会计机构内部的一种工作制度:后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或者审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。
稽核制度范文4
关键词：会计制度;高校;财务风险
一、高校财务部门的岗位职务应相互分离相互制约
各个学校的财务部们虽然具备基本的财务核算人员，但学校为了节约成本，不能规范的设置会计人员，一人管钱又管账的情形时有发生。因此，完善高校会计制度首先从会计职责相互独立入手。例如出纳与账簿记录和会计档案保管相分离，授权批准、执行和审核相互分离。并且严格遵守钱账分管的原则，现金的保管和记录人员分工处理，大额的资金流出可以采用支票的方式支付，并且需经过学校管理人员，财务主管和审核部门同时盖章才可支付，以防止钱财人为的流失，并加强监管。
二、应用并完善高校预算制度
对于校内各个成本应加以控制并且建立健全定额管理制度，降低成本。高校不仅仅是一个教育机构，更负责整个学校学生生活起居和教学环境。后者的支出更为巨大和繁琐，因此维持学校建设的各项成本支出和费用都应纳入预算中，保管原始凭证，将计划的支出与实际支出期末比对，寻找需要改进之处，从而更好的加强管理。2008年初，财政部下发了《关于加强预算管理的通知》，提出要深化预算管理制度改革，加强预算执行管理，实现预算管理的科学化、精细化。这就要求高校的预算应在教学部，学工部和管理部门分别进行统一的预算管理，规定各项活动的限额，超过限额要经过各部门主管和消防财务部门和审核单位的联合审批。
三、定期编制现金流量表，公示高校的现金流加以管理
长期以来，高校主要是以资产负债表和损益表为框架的财务体系。随着近年来高校招生规模的扩大和分校的建设，高校的资金流入总量在不断扩大，然而大规模建设分校又导致了学校的财务压力，甚至入不敷出，这就无形中增加了高校的财务风险。通过定期编制现金流量表可以使债权人，高校管理人员和社会了解到学校的资金流，既起到监督作用，又为后来的财务决策起到参考作用。
同时，现金流量表要合理清晰的表明学校从事教育活动产生的现金流量和投资、筹资活动产生的现金流量，分项列示。值得注意的是，由于高校的特殊性，不适合风险较高的风险模型财务体系，而是适合较为稳妥的保守或中庸的财务体系，因此现金流量表上最终反映的现金流量也并非完全能自由支配的资金，应提取一定的比例作为高校对于教育和学校建设的备用金，以满足自身需求。
四、设置内部的稽核审核岗位和加强外部的监督工作
英国的高等教育质量保障署（QAA）就对高校实行完善的审核制度，通过对诸如学术水平，研究质量和学习机会等多项指标进行授权批准流程。这启示国内的高校的审核岗位独立于学校的财务部门和管理人员，公正客观的对校内财务进行定期或不定期的稽核任务。一项大型的收入或支出要经过申请并且层层审核才能通过，这就能在一定程度上降低高校的高风险的投资和大量的举债活动。
除了进行高校的内部监督，还建议财务部，教育部门以及会计师事务所在每一个会计年度进行检查和监督，并定期出示调查报告进行公示，让公众采取监督。这也在一定程度上督促了高校对财务建设的重视，提高透明度。
五、建立高校风险评估体系，提高财务人员的风险意识
为了降低学校的财务风险，首先应对学校本身财务总体情况进行总体的认识，并定期编制评估报告，包括对资产，负债，损益等的计量检测。在学校计划进行需要使用资金的活动时结合学校自身的评估情况，进行风险测评再进行决策，看学校是否能具备相应的偿债能力。
除此之外，高校财务人员的素质也直接决定了学校的财务周转状况。聘用具备专业财务知识的人才和多年工作经验的财务人员，并且定期进行职业测评和风险应对的培训，避免人浮于事。
参考文献：
[1]张胜利:《院校审核对完善我国开放大学建设的思考》.
稽核制度范文5
(二)、中华人民共和国境内的公共航空运输企业（即“航空公司”）、民用机场和从事民航相关业务的企业（以下简称“民航企业”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
(三)、本办法所称民用机场是指专供民用航空器起飞、降落、滑行、停放以及进行其他活动使用的划定区域，包括附属建筑物、装置和设施。民用机场不包括临时机场。临时机场的会计核算可参照本办法执行。
(四)、本办法中的票证是指运输凭证。即与从事民用航空运输活动相关的凭据，包括客票及行李票、航空货运单、逾重行李票、航空邮运结算单、退票、误机、变更收费单和旅费证等用于航空运输的纸质凭证。电子票证结算办法另行规定。
(五)、航空公司为生产运营储备的航空器材作为流动资产管理。航空公司应加强航空器材的实物管理，逐步形成以计算机系统为主要手段的管理模式。
本办法不涉及航空公司内部航空器材的调拨、移库、核算等。有关办法可由航空公司自行制定。
(六)、民航企业应在国家规定的民航基础设施建设基金的征收期限内计算提取民航基础设施建设基金。
二、补充会计科目使用说明：
（一）会计科目的设置：
1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“国内票证结算”、“国际票证结算”、“民航基础设施建设基金”、“应交民航基础设施建设基金”、“航材消耗件”、“高价周转件”科目，并对“材料成本差异”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。
2.民航企业可根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、“内部往来”、“特准储备物资”等科目。
3.民航企业发生的福利费支出，应当据实列支，不再按照工资总额的14%进行计提，如果原“应付福利费”科目有结余的，应当区分情况处理：如果是借方余额，应当借记“利润分配──未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如果是贷方余额，可以结转到以后年度使用。
民航系统外商投资企业执行本办法，按规定设置“应付福利费”科目，并设置“从费用中提取的福利费”和“从税后利润中提取的职工奖励及福利”两个明细科目，分别核算从原“应付工资”科目转入的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费、国家的各项补贴、原职工奖励及福利基金余额，以及按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。企业当前发生的福利费在当期损益中据实列支。
4.对于实行本办法以前发生的尚未摊销完的高价周转件修理费用的余额，仍然可以继续摊销，实行本办法以后新发生的高价周转件修理费，直接计入当期损益。
（二）补充会计科目的使用说明：
1215航材消耗件
一、本科目核算航空公司库存航材消耗件的计划成本或实际成本。
航材消耗件是指领用后一次性消耗、通常不能反复修理使用或可反复修理但价值较低的航空器材。
二、本科目的财务处理如下：
（一）航材消耗件增加的财务处理：
1.购入航材消耗件时，根据发票账单支付物资价款和运杂费、关税、增值税等，按应计入航材消耗件成本的金额，借记“物资采购”科目（如采用实际成本核算航材消耗件，则借记“1201在途物资”科目，下同），按支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。
2.航材消耗件验收入库时，根据入库单，借记本科目，贷记“物资采购”科目，并同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。
已验收入库但尚未收到发票账单的，月末时暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款─暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。
3.供应商对航空公司购买航材消耗件给予的现金回扣、实物回扣或记账回扣，采用计划成本核算的，作为材料成本差异处理；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。确认回扣时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“材料成本差异”或“营业外收入”或“递延收益”等科目。收到作为回扣的实物时，借记本科目或其他存货科目，贷记“其他应收款”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。
因航材消耗件质量等原因索赔，供应商给予的回扣，如能准确对应已入账航材消耗件价值，则冲减航材消耗件账面价值，借记“其他应收款”、“应付账款”等科目，贷记本科目；已经领用的，冲减主营业务成本。如无法准确对应已入账的航材消耗件价值；则记入“材料成本差异”科目；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。
4.随同购租飞机、发动机等获得的航材消耗件回扣，直接冲减飞机、发动机等资产的价值，借记本科目，贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。
5.航材消耗件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税库入库单，借记本科目，贷记“航材消耗件──保税”科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。
（二）航材消耗件减少的财务处理：
1.领用的财务处理：
（1）领用航材消耗件时，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。维修部门退回未用的航材消耗件，用红字作相同的会计记录。
（2）采用计划成本进行航材消耗件日常核算的企业，日常领用、发出航材消耗件均按计划成本记账，月度终了，按照发出各种航材消耗的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。
采用实际成本进行航材消耗件日常核算的企业，发出航材消耗件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的航材消耗件可以采用不同的计价方法。航材消耗件计价方法一经确定，不是随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
（3）航材消耗件的修理费，直接计入当期损益。发生料、工、费等支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，采用计划成本核算的，月末还应结转维修所用航材消耗件应负担的材料成本差异。
2.其他减少的账务处理：
（1）航空公司按照与供应商签订的销售回购协议，向供应商退回不需要航材消耗件时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按航材消耗件账面余额，贷记本科目，按其差额，借记（或贷记）“材料成本差异”科目。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。按实际成本核算的，将其差额确认为当期损益，计入营业外收入或营业外支出。
（2）航空公司对外销售航材消耗件，按售价，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记“其他业务收入”科目，销售航材消耗件应负担的税金按有关规定处理；月度终了按出售航材消耗件的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。采用计划成本核算的，还应结转航材消耗件应负担的材料成本差异，借记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的，用红字登记）。计提存货跌价准备的，还应冲减已计提存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用”科目。
（3）航材消耗件的报废。
①在用报废，是指已领用的航材消耗件报废。其残料收入冲减当月主营业务成本，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“主营业务成本”科目。
②在库报废，是指未领用的航材消耗件因机型退役或其他技术方面原因，导致无法使用而形成的报废。根据航材消耗件报废清单，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目，采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。有残科收入的，借记“银行存款”科目，贷记“待处理财产损益”科目，残科收入应交纳的税金，借记“待处理财产损益”科目，贷记“应交税金”科目。已计提存货跌价准备的存货跌价准备，借记“待处理财产损益”科目。报废损失应于期末结账前处理完毕，计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损益”科目。
（4）库存航材消耗件应定期进行清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的应及时进行处理。盘盈的航材消耗件，按照同类或类似航材消耗件的市场价格确定的实际成本或计划成本，借记本科目，贷记“待处理财产损益”科目。盘亏、毁损的航材消耗件，按照航材消耗件的账面余额，借记“待处理财产损益”科目，贷记本科目；采用计划成本进行航材消耗件日常核算的，还应同时结转材料成本差异计提存贷跌价准备的，还应冲减已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，贷记“待处理财产损益”科目。
盘盈的航材消耗件，应冲减当期管理费用；盘亏或毁损的航材消耗件，在减去过失人或者保险公司等赔款及残料价值后，计入当期管理费用；属于由于自然灾害等非常原因造成的损失，在扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失，计入当期营业外支出。
（5）出租、出借的航材消耗件在备查薄登记，按协议确认租金收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。租入航材消耗件应支付的租金，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、航材消耗件应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别（机型）、品种和规格设置材料明细账（或材料卡片）。材料明确账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。一个企业至少应有一套有数量和金额的材料明细账。这套明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记。在后一种情况下，财务会计部门对仓库登记的材料明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。
四、本科目期末借方余额，反映企业库存未用航材消耗件的实际成本或计划成本。
1216高价周转件
一、本科目核算航空公司库存的高价周转件的实际成本或计划成本，以及高价周转件的领用和摊销。
高价周转件是指可反复修理使用、价值较高、具有单独序号的航空器材。上述三个条件应同时具备。企业应根据本办法制定分机型高价周转件目录，一经确定，不得随意更改。
二、本科目应设置“在库高价件”和“高价件摊销”两个明细科目，“在库高价件”明细科目核算库存高价周转件的实际成本或计划成本：“高价件摊销”明细科目核算高价周转件的领用及摊销。企业可根据实际需要，增设“在用高价件”等明细科目，核算已领用高价周转件的实际成本或计划成本，以及高价周转件在企业内部的流动、送修等。
三、本科目的财务处理如下：
（一）高价周转件的增加的财务处理：
1.购入高价周转件时，根据发票账单支付物资价款和运杂费、关税、增值税时，按应计入高价周转件成本的金额，借记“物资采购”科目（如采用实际成本核算，则借记“1201在途物资”科目，下同），按支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“预付账款”等科目。
2.高价周转件验收入库时，根据入库单，借记本科目（在库高价件），贷记“物资采购”科目，并同时结转材料成本差异实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。
已验收入库但尚未收到发票账单的，月末时暂估入账，借记本科目，贷记“应付账款─暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的会计分录，予以冲回。
3.供应商对航空公司购买高价周转给予的现金回扣、实物回扣或记账回扣，采用计划成本核算的，作为材料成本差异处理；采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。确认回扣时，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“材料成本差异”或“营业外收入”或“递延收益”等科目。收到作为回扣的实物时，借记本科目（在库高价件）或“航材消耗件”科目或其他存货科目，贷记“其他应收款”科目。采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。
因高价周转件质量等原因索赔，供应商给予的回扣，如能准确对应已入账高价周转件价值，则冲减高价周转件账面价值，借记“其他应收款”、“应付账款”等科目，贷记本科目（在库高价件）。如无法准确对应已入账的高价周转价价值，则记入“材料成本差异”科目。采用实际成本核算的，确认为当期损益，金额较大的，也可分年摊销。
4.随同购租飞机、发动机获得的高价周转件回扣，直接冲减飞机、发动机等资产的价值，借记本科目（在库高价件），贷记“在建工程”、“固定资产”科目。采用计划成本进行核算的，还应同时结转材料成本差异。厂商对飞机、发动机维修给予的回扣，应冲减维修成本。
5.高价周转件由保税库移至完税库，根据保税库出库单和完税入库单，借记本科目（在库高价件），贷记本科目（保税），采用计划成本核算的，还应同时结转材料成本差异。
（二）高价周转件减少的财务处理：
1.领用的财务处理:
（1）领用高价周转件时，按实际成本或计划成本，借记本科目（高价件摊销），贷记本科目（在库高价件）。机务维修部门退回已领未用的高价周转件，用红字作相同的会计分录。
（2）采用计划成本进行高价周转件日常核算的企业，日常领用高价周转件均按计划成本记账，月度终了，按照本月摊销各种高价周转件的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“主营业务成本”科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。
（3）采用实际成本进行高价周转件日常核算的企业，领用高价周转件的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的高价周转件可以采用不同的计价方法。高价周转件计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
稽核制度范文6
消防资金集中支付制度是以支队级单位单一账户体系为基础，资金缴拨以集中支付为主要形式的资金管理制度，是消防部队顺应国院务及财政部关于深化资金管理改革，强化部队财务监督管理的重要措施和主要内容，是部队财务改革的主要方向。
因此，探讨会计集中核算制度融入资金集中收付制度在消防部队财务管理工作中显得尤为重要。
一、问题的提出
（一）消防部队会计集中核算工作未取得正面效益。
2004年5月，全国消防部队全面推开了会计集中核算工作，历时12年，但效果却与“加强消防部队财务管理、强化财务监管、规范会计基础工作、提高经费使用效益”的目标背道而驰。
1.受人员编制制约，《消防部队财务核算管理暂行办法》文件抽离了会计集中核算的概念。会计集中核算是会计委派制的重要形式，是在核算单位的资金所有权、资金使用权、财务自、会计主体法律责任、单位预算体制等五个不变的前提下，由会计核算中心集中办理各核算单位具体的会计核算和会计监督，对各核算单位的财务收支采取集中管理、直接收付、单一账户、分户核算一种会计委派形式。要求各核算单位取消会计和出纳，只设报账员，通过会计委派，对各核算单位集中办理会计核算业务，是融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。从其运作模式看，就是“三分离一公开”，即会计业务决策与执行分离、财务审批与会计监督分离、会计凭证存放管理与单位分离、会计业务处理的过程公开。而部消防局于2004年下发的《消防部队财务核算管理暂行办法》文件要求核算单位仍设出纳，只不过在每月初将上月经费收支及资金来往的原始凭证上报会计核算中心进行会计核算罢了，而会计核算中心的主要职能就是为核算单位进行会计核算，提供会计信息。至今，全国消防部队会计集中核算的依据仍是这份试行文件。这份试行文件的精神显然与会计集中核算的基本含义南辕北辙。
2.无集中收付制度支撑的会计集中核算弊端日趋明显。一是有悖于《中华人民共和国会计法》。《会计法》第三条、第四条、第九条明确规定各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务，单位负责人须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。而实行会计集中核算后，取消了各核算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，核算职能和责任全部归到核算中心，造成了会计主体与会计人员相互分离及资金所有权、使用权与会计核算相分离。另外集中核算制度规定各核算单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。如此，会计信息质量一旦出现问题，责任却难于界定，现实中，核算中心与核算单位总是相互扯皮推诿，徒增检查监督人员的尴尬。二是会计核算职能越俎代庖会计职能。实行会计集中核算的根本目的就是通过会计集中核算实现强化基层核算单位财务监管进而提高经费使用效益的目标。显然，这里的核算包含了核算和监督的职能。而会计核算是指以货币为主要计量尺度，对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。另外会计原理告诉我们，会计职能是指会计核算、会计监督、经营业绩评价、经济前景预测等，其中会计核算、会计监督是会计基本职能。可见，消防部队的会计集中核算缺乏足够的理论依据。在实际操作中，也是怪象横生。最为常见的就是基层出纳到核算中心报账时，核算中心会计一旦发现疑点原始凭证便不予入账并退回。须知，出纳报的原始凭证已经完成了所有的结算手续，只差入账后的一张记账凭证了。退回凭证的最终结果就是导致会计账、出纳账及银行对账单相互严重不符。退回的原始凭证，未必就不符合形式、内容、技术、程序及法规要求，更多的可能是在结算过程中存在失误，这样的原始凭证是最难整改的。整改不了的原始凭证只能长期变异成“账中账”了，首先，出票方毫无过错不会退款，其次，整改后再入账，真账便会附有假账的嫌疑。这种怪状在消防部队财务管理中较为普遍严重。三是不利于实物资产管理。实行会计集中核算后，核算中心负责会计核算，但财产物资仍由原单位进行管理。财产物资管理与会计核算相互分离的结果就是导致核算单位的财务管理职能弱化。如接受外单位捐赠的固定资产，如核算单位不及时报核算中心作相应的账务处理，会计信息便无法反映资产的真实情况，从而造成账实不符，形成账外资产的现象。这样，国有资产就很容易流失。
3.独立的会计集中核算制度难以适应国家现行经济制度的要求。首先，2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度作用的同时，就指出要进一步做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。其次，2013年7月3日的国务院常务会议上，在部署审计过后整改工作时，总理明确提出“要进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好”。2014年12月30日国务院办公厅《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》（〔2014〕70号）。由此可以看出，“用好增量、盘活存量”，使资金注入实体经济，更好地在调结构上用活存量资金，全面提高资金使用效率，是目前国家一项经济政策。为此，部消防局于2016年6月14日下发了《关于做好消化存量资金工作有关问题的通知》（武消【2016】174号）。而消防部队自2004年以来实行的会计集中核算制度，各级部队仍是通过各核算单位设立相关账户分散进行、来往和拨付。这种传统模式的运作，既不利于部队资金的安全、足额、及时下达，也不利于资金宏观调控、经费重点调配、存量盘活优化，同时难以保障重点支出、提高资金效益。显然与我国目前经济政策要求不相适宜。
（二）将会计集中核算制度融入集中收付制度，可以深化会计职能，彰显管理成效。
资金集中支付制度作为预算执行环节的改革方向，是根据国情并鉴市场经济国家经验而实施的一项财务改革，有其科学的理论基础。但是，会计集中核算制度也有其优越性。财政部提到的会计集中核算向国库集中支付制度的转轨，并不是要将会计集中核算制度彻底地摒弃，而是要将会计集中核算制度融入国库集中支付制度，作为国库集中支付制度的一个重要职能来发挥作用，这样能够对核算单位的资金进行有效的、规范的控制、管理、核算和监督。
1.资金集中支付制度有利于实行财务监督和财务决策。实行资金集中支付制度，预算单位的预算编制、执行、监督就可相对分开，预算单位、集中采购机构、集中支付中心可形成相互制约、相互监督的有机体。首先资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对部队资金使用全过程的监督，从机制上防止了营私舞弊；其次，部队资金不再预拨到各预算单位账户，可降低资金划拨支付成本。再次，实施资金集中支付，所有经费开支在预算申请时，就已审核，而且所有结余都以指标体现。这样不仅可以有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，还可解决截留部队资金问题，从而起到预防和遏制腐败的作用。最后，部队资金支付制度以现代化信息技术为支撑，而且资金集中在单一账户上，从而保证了会计信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断部队经费收支状况和提供财务决策奠定了扎实的基础。
2.资金集中支付制度的操作程序更科学。部队资金集中支付制度的支付是一级预算单位对集中支付中心下达预算指标及用款计划，集中支付中心收到所属预算单位支付申请后向银行下达支付令，从所属预算单位零余额账户支付给收款人及用款单位，预算单位零余额账户上实际是没有存款的，有的只是集中支付中心授权的额度，存款在银行与集中支付中心结算前，始终保留在集中支付中心单一账户。从中可以看出，资金集中支付制度就是将以往的现金流变为指标流，使未支出的大量部队资金不再沉淀在各预算单位的账户中，而是统一集中在一级预算单位的单一账户内，既可治理和预防预算单位多头开户，又可灵活调度部队资金，保证各单位在正常需要的前提下，一级预算单位可根据需要用好增量，盘活存量，从而提高资金使用效益。
二、扎实推进各项基础工作，确保改革的顺利进行
会计集中核算制度融入部队资金集中支付制度是一项系统工程，改革涉及面广，工程量大，包括资金集中支付中心的设置、部门职责的调整、人员编制的增加、支付信息系统的建设等一系列需要进行的配套改革。因此，需要重点考虑以下问题：
（一）扎实开展试点工作，创建适应部队财务工作的模式。
部队会计集中核算工作正面意义不大，就是因为仓促上马，没有经过试点，没有形成一套合理的运作模式。所以，工作过程中出现了问题，便没有对症的药。试点工作应侧重以下方面。
一是将各预算单位在商业银行开设账户全部撤销，由一级预算单位“资金集中支付中心”统一开设零余额账户，成为部队资金单一账户体系内的预算单位零余额账户，用于授权额度支付。二是，规范预算单位的部队资金支付方式。部队资金支出按不同的支付主体和支出类型，分别实行直接支付和授权支付，对工资支出、转移支出、纳入部队集中统一采购的支出适用部队直接支付；对预算单位的零星支出和未纳入部队直接支付的购买支出适用部队授权支付程序。三是把预算单位的所有资金全部纳入预算，实行“收支两线性”管理，并定期编制财务报告，如实反映预算单位财务状况，对预算单位经济活动进行财务监督和控制，以确保资金的安全、有效。四是完善业务流程，并根据流程编制一套有效可行的管理制度。实行资金集中支付制度后，应对原来建设在分散收支制度基础上的相关法律进行相应修订或重新制定，以适应改革要求。新修订的管理制度要针对试点过程中出现的各种问题，提供良好的解决方案。五是试点成功后，将运作模式制订成册发放，便于大家学习领悟。
（二）解决财务人员编制问题。
目前，消防部队财务人员编制紧缺的问题，是大家有目共睹的，且多年来一直得不到解决。多年来，财务岗位人员疲于奔命，仍难以被动应付日常管理工作。推行资金集中支付工作后，会计职能将进一步拓展、深化，需要成立“部队资金集中支付中心”这一机构，并增设审核部门、支付部门、会计部门等内部职能部门。如果人员编制问题得不到解决，则一个集会计核算与监督、支付与结算、数据分析和预算执行为一体的“部队资金集中支付中心”就会成为一个人仰马翻、让人望而止步的“怨声载道中心”了，自然就难以体现会计集中核算制度融入资金集中支付制度的优越性。
（三）加快资金集中支付系统软件开发，确保支付信息系统可靠实用。
资金集中支付作为消防部队财务管理制度改革中的新型管理模式，在如今部队资金量多、预算管理单位多、业务烦杂的情况下，必须建设一套适应资金管理工作任务需要的资金管理信息系统，必须以先进的计算机网络软硬件技术为支撑。资金管理信息系统必须具有预算编制、资金集中支付和宏观经济预测分析的功能，必须具有预算执行与调整、决算与分析及相关应用模块，必须满足部队上下级之间资源和信息共享需要，必须成为全国消防部队、集中支付中心、银行之间的信息交流和稽核检查的工作平台。只有这样，部队财务管理才能快速步入科学化、规范化、信息化的轨道。
（四）做好宣传，抓好培训。实行资金集中支付制度，不改变预算单位的会计主体地位，只是将出纳职能转至“资金集中支付中心”，所以，预算单位的财务、会计管理必须进一步加强，因此，必须加强对预算单位的业务培训。宣传培训工作应把重点放在解疑释惑上，要让预算单位的相关领导和财务人员较好地掌握了改革的制度规定和管理办法的情况下，了解各项工作流程及系统使用及相关政策。
参考文献
[1]刘德兴，侯祖贵.浅谈会计集中核算运行过程中存在的问题及其对策[J].西部财会，2003，（3）.