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纳税风险控制范文1
一、企业纳税筹划的含义与作用
1，企业纳税筹划的含义
纳税筹划实质上就是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行仔细分析后。使纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择。它涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。这种经济行为具有合法性、政策导向性、且的性、专业性、时效性等特点。
2，纳税筹划的作用
(1)企业的纳税筹划以税收政策法规为导向，对企业的筹资、投资、经营管理、利润分配等财务活动中的纳税问题进行筹划，有利于提高企业财务管理水平。(2)纳税筹划是企业实现自身价值最大化的重要手段，也是国家政策意志转化为企业行为的具体表现形式，是国家宏观调控得以实现的载体，通过科学的纳税筹划，可协调企业微观经济决策和国家宏观经济政策，提高国家宏观经济政策的运行效果。(3)纳税筹划使纳税人主动学习和运用税收政策法律和国家税收政策，有利于增强纳税人的法制观念提高公民的纳税意识。(4)在目前国家政策性减税有限的情况下，纳税人通过纳税筹划降低税负，减轻了企业的税收负担，对企业的生存发展十分有利；只有企业的长足发展，才能有效的保障国家税收收入的源泉。才能促进国民经济的长远持续发展。
3，企业纳税筹划的风险
纳税筹划是一种事前行为，它的特点决定它和任何一种经济活动一样，也存在着风险。而且纳税筹划风险贯穿于纳税筹划方案的设计、选择和实施的整个过程，不论任何原因造成的风险，只要一经发生。就会结合企业带来经济损失或其他相关损失，甚至会企业信誉来来负面影响，具体表现为：(1)存在触犯法律的可能性，形成或潜在损失。(2)纳税筹划的直接筹划成本大于节税收入，即筹划费用过大，收不抵支。(3)纳税筹划的直接筹划成本虽然小于节税收益，但其机会成本又超过节税净收益。(4)纳税筹划的机会成本虽小于节税净收益，但因片面强调纳税筹划动机导致的筹资、投资、或经营行为短期化，使企业奖金运作的受到干扰，影响企业资金未来的获得能力。
二、企业经营阶段的纳税筹划措施
1，合理选择纳税人
我国《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模的大小、会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人适用增值税税率基本为17％或13％，其获得的增值税进项税额可以做进项抵扣；而小规模纳税人适用的增值税税率基本为6％或4％，其获得的增值税不允许进项抵扣。只能计人企业成本。由于两种征税方式的不同，对企业的纳税成本产生至关重要的影响。北京+++有限公司主要经营业务是模芯的研发、生产和销售，产品特点是高科技含量非常高，耗用原材料成本低、价格很高、净利率高达70％，可抵扣进项少之又少，同时营业额非常高，为了减少增值税税负，公司向北京国税局详细说明产品的实际情况，得到北京国税局的全力支持，并向国家税务局提出书面申请，因该技术添补国内空白，最终国家税务总局批准该公司设立小规模纳税企业，同时在国家税务总局的沟通下，获得国家科技局专项扶持资金朋B800万元。
2，合理选择企业进货渠道
企业采购物品的来源主要有两个：一是增值税一般纳税人：二是增值税小规模纳税人。我国值税法规定：小规模纳税人自身不得出具增值税专用发票，因此企业从小规模纳税人处购进的材料很难作为进项税额中抵扣，于是许多企业在购货单位筹划中便出现一边倒的现象。即总是选择增值税一般纳税人作为购货单位；其实，这是一个误区。在实际操作中，如果是管理科学、核算精确的小规模纳税人。其专用发票可由税务机关核准后代开。特别是作为固定资产的采购。因为税法规定购入固定资产的进项税额作为成本列支，不做进项抵扣，小规模纳人开具发票的税率远低于一般纳税人。所以盲目选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能够节税。我们认为。采购人员要充分利用价格折让的临界点分析方法对供应商供货价格进行比较，只要所购货物的质量符合要求，价格折让能够达到相应的临界点指数，公司从小规模纳税企业购进货物的比例明显增多，即可节省采购时间和采购费用，又增加集团效益。
3，合理进行无形资产转让
在知识经济时代，无形资产在企业资产中的比重越来越大，在生产经营中的地位越来越重要，因此，无形资产纳税筹划已成为纳税筹划中的重要组成部分。日益受到企业经营者的关注和重视。我国原企业所得税税法规定：企业研究、开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，可以全额计入管理费用扣除；此外，为了鼓励企业研究开发新产品、新工艺、新技术，税法同时规定，企业发生的技术开发费用，其当年实际发生的费用除按照规定据实列支外，经主管税务机关审核批准后。可再按其实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。随着“二税合一”新企业所得税税法对优惠政策重新规定：居民企业技术转让所得一个纳税年度内不超过500万元的部份免征企业所得税，超过500万元的部份减半征收企业所得税，依然对转让金额免征营业税。北京某大型集团旗下有两个“国家级”高新技术企业、有“庞大”的研发团队：集团近三年研发费用合计支出约1.2亿元，2009年计划投入研发资金1亿元之多。集团税务策划部进行了合理的税务筹划。(1)整合人力资源，集中所有与研发相关的人员组成专业的研发团队。根据海外市场部对产品信息的反馈，设计符合市场需要的产品，领先占领国际市场。研发中心在项目开始建立项目档案等作为科技局签批“技术贸易转让合同”及税务局“减免税”的依据。(2)在账务核算过程中，由专职的研发会计跟踪，设立研发费用保障金，建立保证金台账制度；为了计税的需要，设立研发费用同时进行核算项目核算，便于研发成果的计量，也便于税务机关、科技局审核。(3)研发活动结束后，集团持研发成果及相关档案聘请专门的评估机构出具资产评估报告，资料齐全，由北京市科技局批准签定“技术贸易转让合同”，将非专利技术使用权转让到子公司用于产品的生产。同时基于税法规定，集团在与子公司签订“技术贸易转让合同”时，按非专利技术的使用寿命约定合理的使用年限，子公司按合同中约定的期限摊销。至此，该集团就满足关于“无形资产转让免征营业税和免征或减半征收企业所得税”的规定，使该集团2008年免交营业税及地税附加698.26万元，免缴企业所得税350.6万元。
三、企业经营阶段的纳税筹划风险控制
纳税风险控制范文2
［关键词］上市公司；税务内控体系；构建意义和方法
上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。
1 构建适合上市公司税务内控体系的重要意义
1.1 上市公司纳税风险的来源
纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。
1.2 上市公司构建税务内控体系的意义
(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。
(2)随着交易内容、核算体系的改变,需要不断更新和改进税务内控制度。实践一段时间后,企业需要在实际工作中对内控制度进行测评,根据业务的变化对内控进行优化,以最大限度地减少交易风险和核算风险。
(3)有助于提高企业纳税意识,也有助于企业财务利益的最大化。社会经济发展到一定水平、一定规模,企业会越来越重视纳税工作,纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。
(4)能加强企业与税务机关的工作联系,便于对办税人员进行税法和税务知识的培训。7 大类23个税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理,都需要通过办税人员的计算付款。明确设置税务内控体系能加强征纳税主体之间的直接联系。
(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置,适应我国改革开放的需要。税务内控体系根据税法中税基与税率的差别,根据税收的各项优惠和鼓励政策,进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策,尽管在主观上是为了减轻企业的税收负担,但客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下,逐步走向产业结构优化和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
2 构建适合上市公司税务内控体系的方法
2.1 建立税务内控体系的方法
第一,建立完善的税务内控制度,内容包括以下方面：
(1)设立专人专岗,收集各项财政税收政策的最新变化,对其整理、分析并确定与企业相关的有效收集涉税业务信息；
(2)构建良好的财税信息的沟通平台,及时将各项信息传递至有关人员有关岗位；
(3)根据企业业务特征、所在行业税负特点、所在地区的税务环境以及有关税法规定等制定企业纳税规划或计划(年、季度、月)；
(4)分析企业各项经营活动,做好采购、生产、销售、工资方法、费用报销、资产处理、利润分配等企业存在(或潜在)的各种纳税环节的分析,并根据税法加以控制；
(5)及时申报纳税、缴纳税金；
(6)做好与税务机关的沟通,建立良好的企税关系；
(7)建立涉税档案,保管好各类涉税资料、凭证；
(8)建立纳税应急措施；
(9)定期对企业纳税情况进行自检,及时纠正错误。有条件的话,可以聘请有实力的中介机构(如会计师事务所或其他税务中介机构)进行业务指导、监督；
(10)定期对有关领导、员工进行财税培训。
第二,按年度编制办税人员工作手册如表1所示。
第三,编制各税种流程图及风险控制矩阵,标注风险控制点，如上图所示，城建税与教育费附加流程。
第四,建立完善的税务审批程序。
(1)执行：它是整个办税工作体系正常运作的实际操作部分,主要指办税岗位上的办税人员依照税法和相关会计法规,从企业税收筹划的角度出发来处理税收相关工作。办税人员应当根据确立后的税收筹划方案的主要内容来进行相关的办税工作,具体包括办理税务登记(开业登记、变更登记和注销登记),统一购买账簿、凭证,负责发票(包括增值税专用发票和其他发票)的领购和管理,负责本单位各种应交税款的计算和纳税申报,缴纳税款、滞纳金及罚款,办理减税、免税、退税事宜,报送会计报表和相关资料,协助税务机关进行税务清算、检查等。必要时还要办理税务行政复议、税务行政诉讼等。
(2)内部监督：在企业内部控制制度中内部稽核制度是一个重要组成部分。办税工作也离不开稽核,这样可以利用企业内部稽核制度建立一个监督体系来监督办税工作,全面防范企业涉税风险。
建立好税务内控体系,并不等于完成了税务内控工作,内控的真正建立,不仅需要单位高层领导的重视,需要在日常工作中贯彻执行,还需要对各涉税岗位进行培训。培训要包括税收政策、内控制度和意识形态几个方面,从而加强领导和员工的法律遵从度,提升员工素质,只有这样才能真正发挥税务内控体系的重要作用。
2.2 建立税务内控体系后对涉税风险的管理
(1)建立风险控制环境：包括建立涉税风险控制策略和目标,主要取决于企业管理层的纳税文化和要求。企业管理层在建立书面涉税风险控制策略和目标时,应明确以下几点：企业应遵守国家税收政策规定,照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务负责人；企业涉税风险管理部门从交易开始时参与。
(2)评估涉税风险：就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人,是企业纳税风险管理的核心内容。要考虑以下几步：理清企业有哪些具体经营行为；分析哪些经营行为涉及纳税问题；这些经营行为分别涉及哪些涉税风险；所有涉税风险中,哪些是主要风险；和这些涉税风险相关的工作岗位有哪些；这些岗位的相关责任人是谁等。
(3)制定涉税风险控制策略、设计控制措施。涉税风险控制策略包括：避免涉税风险、保留涉税风险、降低涉税风险、利用涉税风险。上述策略的制定与实施是在企业管理层批准或授权的前提下由企业涉税风险控制部门执行的。设计控制措施是指为完成涉税风险控制策略和目标,针对已识别的风险和相关责任人进行授权、调整以及责任的分配等。
(4)信息交流和沟通：加强与上市公司的沟通互动既是个性化服务的重要途径,也是推进个性化服务的前提。上市公司对税法的高度认同和对税务机关的信任,也是影响其遵从行为的重要因素。上市公司通过主动加强与税务机关的互动沟通,一方面深化上市公司对税收政策、行政规章、规范性文件以及征管措施的认识和理解,交流双方感情、达成充分互信,排除合作障碍问题,共同营造和谐、共赢的征纳关系。加强对风险管理涉及部门和人员的培训和沟通。涉税风险控制策略和目标应让风险管理涉及部门和人员所熟知。涉税风险管理的流程和结果应被书面记录。
(5)监控实施效果：监控实施效果就是再检查涉税风险管理的效果,并对涉税风险管理效果进行总结的流程。涉税风险控制是一个过程,上述活动并没有一定的先后顺序,在企业日常经营活动中,上述活动是持续进行的,其目的是使企业保持对涉税风险连续的识别、分析、计量、控制及改进的能力,所以上述活动贯穿于企业内部日常经营行为中,以应对企业所处环境的快速变化。
3 结 论
以上是本人结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索的一套构建税务内控体系的意义和构建方法,我相信企业通过构建一套完整、系统、高效的税务内控体系对上市公司防范涉税风险将会起到十分重要的作用。
纳税风险控制范文3
关键词:建筑施工企业；税务风险；预警体系；管理制度；监督机制
一、建筑施工企业税务风险控制中存在的主要问题
（一）税务风险预警体系不健全
建筑施工企业简易计项目税实行差额缴税，正常情况下，为规避税费损失的风险，财务要求先收到分包发票，再开具总包发票，以确保税费的完整抵扣，但实际操作中，因为项目非常多，建筑施工企业IT集成化普遍落后，大部分数据通过手工进行维护，总分包台账的手工维护容易出现错填和漏填的现象，且通过人工都抵扣情况进行判断，缺乏灵敏性，给税务工作带来漏抵扣分包税费的风险。
（二）缺乏合理的风险控制机制
在建筑施工企业发展中，税务风险之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其还未形成合理的风险控制机制，严重阻碍了税务风险管理效率与质量的提高。首先，在生产实践中，对税务风险控制的重视度还不够。筑施工企业工程地点分散于全国各地，出于人工成本的考虑，各个工程地一般不分派会计人员，预缴工作都是经财务人员备好预缴资料，再由工程施工人员代缴，工程地不愿意指定固定人员进行培训和缴纳，实操过程中容易出现各种问题，如缴错税费期间、缴错计税方式等。
（三）缺乏对税务风险管理的有效监督
现阶段，虽然税务风险管理已经成为建筑施工企业重要的工作之一，在大型集团企业，其监督任务划归于集团审计，但集团审计存在部分人员不了解建筑业实际税法和税务流程，甚至没有熟练的税务知识，其实际工作在某种程度上受到了限制，难以充分发挥自身的作用，不利于提高税务风险管理的实效性。同时其监督力度远远不够，监督工作落实不到位，导致风险的防范工作出现空缺，产生了各种各样的问题，使企业税务风险概率不断提高，对企业生存与发展造成了严重威胁。
（四）税务风险相关管理制度不完善
第一，企业税务风险管理中的岗位责任制度不完善，未根据实际情况，合理进行岗位权责划分，出现了推诿责任等不良现象。第二，纳税风险评估机制不完善，难以确保评估的科学性、合理性，不利于税务风险管理工作顺利开展。第三，税务风险管理与沟通制度还存在很多漏洞，很难与相关部门进行有效的沟通，出现了信息失真等问题，加大了建筑施工企业的税务风险。在这种管理制度不完善的情况下，其管理水平是比较低的。
二、建筑施工企业税务风险管理的有效对策
（一）建立税务管理机构，完善预警体系
在建筑施工企业竞争日益激烈的今天，税务风险是其面临的重大问题之一，对企业生产经营活动具有直接影响。为了最大限度降低税务风险，建立与之相适应的税务管理机构是十分必要的。在此基础上，还需要对税务风险预警体系不合理的地方进行调整和优化，以便促使税务工作落实更具有科学性，减少不必要的损失。第一，随着税制的改革深化，税务管理工作更加复杂，为了提升税务风险控制的有效性，需要设置独立且专业性强的税务管理部门。第二，创新是一个民族的灵魂，不断创新可以为企业发展提供不竭的动力。因此，在新时期，企业应该树立创；理念，不断更新体系内容，使其与企业发展实际情况相符，并且合理使用风险控制理论等相关要素，进而可建立健全的税务风险预警体系，满足风险控制工作落实要求，确保企业的经济效益，推动企业不断向前发展。
（二）建立完善的税务风险控制机制
税务风险控制机制是开展风险管理工作的重要依据，因此需要结合企业的具体情况，建立健全风险控制机制。首先，建筑施工企业应该认识到税务风险控制的必要性和重要性，将税务风险控制工作放在重要的位置，并不断强化自身的税务风险控制应对能力，以便将企业的风险降到最低，促进企业健康、稳定发展。其次，需要对传统理念进行创新，并对新时期先进的风险控制理论进行合理的应用，根据当前风险管理中存在的问题，有针对性的优化风险控制机制，以便更有效的指导企业税务风险控制工作。最后，在进行税务风险控制机制完善中，还需要通过相应的方式增强全体员工的风险控制意识，例如进行专业培训和教育等，以便进一步提高风险控制力度，最大限度规避风险，减少企业生产成本。
（三）加强对税务风险管理的监督
建筑施工企业税务与企业经济是挂钩的，对企业发展产生着重要的影响。为了提升税务风险管理水平，降低风险，提升监督力度是十分必要的。要想确保相关监督工作落到实处，需要建立有效的监督体系。以体系为支撑，进行严格的监督，有效落实税务风险机制。并且严格执行监督制度，不仅能够对相关人员起到一定的约束作用，而且在监督过程中，还能在第一时间发现税务风险机制存在的缺点，或者发现其他隐患，进而及时解决问题。在税务风险管理监督方面，企业也需要设立专人进行监督，将全部精力放在监督工作中，可在很大程度上避免出现大的漏洞，为企业发展创造良好的环境。为了实现这一目标，需要建立并完善税务风险管理监督体系，为其监督工作提供依据，同时这也是有序开展监督工作的基础和前提。由于该工作存在着较大的经济诱惑，所以要选择综合素质较高的人员进行监督工作，不仅要具备专项技能，而且还要有高尚的职业道德，以便将建筑施工企业财务风险控制在合理的范围内。
（四）完善建筑施工企业的税务风险相关管理制度
（1）建立岗位权责制，完善税务风险管理框架。要想更好地进行税务管理工作，最大限度降低税务风险，需要建立岗位责权制度，科学合理的划分相关税务部门的权责，这样相关工作人员才能更清楚自身的任务与责任，有针对性地进行相关工作。通常情况下，其权责主要表现在以下几方面，第一，建筑施工企业税务部门需要修订纳税风险的管理文件制度，并对相应条款进行了解和明确，以便按照正确的流程进行纳税。第二，对企业纳税风险进行甄别，同时还需要根据企业实际情况，对其风险进行评估。在实际管理过程中，应该对可能出现的风险进行考虑和分析，并做好相应的应对方案，这样一旦出现税务风险时，可以在第一时间采取有效的措施，减少经济损失，将对企业产生的不良影响降到最低。第三，需要做好税务方面的培训工作，让相关人员及时了解新税制政策，并不断丰富其税务知识，对企业税务风险管理效果的提高具有重要作用。（2）建立纳税风险评估机制，提高评估的科学性。在建筑施工企业税务风险管理过程中，税务风险评估是最关键的一个环节，对风险控制效果具有重要影响。因此，需要建立纳税风险评估机制，将评估工作有效落实。在进行评估工作时，需要积极搜集各方的相关信息，并不断更新知识，全方位多角度地对税务风险进行认识。在此基础上，对企业纳税风险进行预防和估计。同时，还要对企业的涉税风险原因进行全面的分析，了解风险所涉及的流程，并定期进行纳税风险评估，促使评估科学性不断提高。（3）建立税务风险管理的信息与沟通机制。信息失真是提高企业税务风险最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息与沟通机制，以便掌握相关的真实材料和数据。并且进行有效的沟通，还能及时发现企业在开展经营活动中遇到的问题，寻找税务风险预测依据，进而可提升税务信息的真实性和及时性。
纳税风险控制范文4
关键词：税收筹划；涉税风险；防范对策
对于企业来说，有效开展税收筹划风险防范能够降低企业税收风险，在目前市场经济体制的作用下，企业在运作过程中其税收筹划风险的影响因素也逐渐变化，加之企业税收工作人员自身存在一些问题，导致税收筹划风险问题不断出现。对于这一情况，企业应当提高自身重视，完善相关防范对策，合理的控制税收风险，促进企业自身健康发展。
一、税收筹划中涉税风险产生的原因
（一）相关工作人员素质不高
在企业内部开展税收筹划工作时，税收筹划的实施方案以及具体的实施手段在很大程度上是由企业自身所决定，从目前的实际状况来看，企业内部的税收筹划工作主要由财务工作人员或者会计人员负责，但部分企业的相关工作人员由于缺乏专业知识，难以提高税收筹划工作的效率，而部分工作人员相关职业道德素质有所欠缺，导致企业税收筹划涉税风险不断提高。同时，有的工作人员由于自身信息局限性，无法实时了解国家税收政策的转变，故难以提出有效降低风险的应对措施。
（二）税收政策的转变
近几年，随着市场经济进程的不断推进，我国税收政策为适应市场变化在不断改变，税收法规的不确定性极大的提高了企业税收筹划的涉税风险。一般来说，企业税收筹划一般是在具体项目实施之前进行，而面临国家税收政策的多变性，很容易导致在项目未结束时，由于政策的转变影响到项目开展前的原始税收方案，导致税收筹划工作的不合理化，甚至违法。然而，大部分企业未提高对于这一现状的重视，不能实时掌握我国税收政策的动态变化，未建设相关管理制度，导致税收筹划风险的不断提高。
（三）税务行政执法不规范
税收筹划的根本目的是降低税负，其基本手段与避税、漏税存在实质性差异，税收筹划在本质上属于合法手段，需要取得税收部门的批准，但是在实际的批准过程中，由于相关税务部门的不规范执法手段导致风险的产生，税法无明确的执行政策，执法人员通常根据自身经验判断税收筹划的合理性，由于存在较大的主观原因，加之某些税务执法人员的综合素质不高，很容易导致企业税收筹划工作的失败。
二、税收筹划中涉税风险防范对策
（一）兼顾合法性与收益性
从纳税人的角度来看，税收筹划的两个主要原则为收益性、合法性。合法性指的是税收筹划工作符合国家相关制度法规，以此保障纳税人税收筹划行为不跨越法律范围，同时，合法性也指税收筹划在立法精神层面受到相关法律的鼓励以及支持。而收益性指的是税收筹划能够提高企业的税后收益，减轻企业经营过程中的税收负担，另外，税收筹划是企业会计管理的主要组成部分，直接关系到企业的经营战略，税收筹划的合理性有利于企业经营策略的提出。需要指出的是，收益性是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是企业不应仅仅看到收益性，否则容易误入非法途径。纳税人要取得税收筹划工作的成功，应当兼顾合法性与收益性，以此有效降低税收筹划工作的风险。
（二）树立正确的税收筹划意识
从税务机关的角度来分析，在企业税收筹划工作成功的情况下，税务机关的税收收入会大幅减少，因此，某些税务机关管理人员比较注重于其自身利益，在实际生活中并不支持企业的税收筹划，主要原因在于这些部门干部并未真正理解税收筹划的实际内涵和主要作用。严格来说，税收筹划是受到法律鼓励与支持的，但是其标准与国家立法意图不一致，国家政策主要是为了完善税法体系，调整产业结构，发挥税收的经济作用等。所以，税收筹划并不是由税务机关全权控制，而是与国家政策体系以及发展思想有着紧密联系，税务机关应当在实际的工作过程中树立正确的意识，认清自身的服务地位，积极参与纳税人的税收筹划，唯有如此，才能推动国家立法政策的有效落实与贯彻，从根本上降低企业税收筹划的风险。
（三）建立税收筹划风险预警系统
建立税收筹划制度以及相关预警体系是降低税收筹划风险的主要手段之一，纳税人应当全面掌握税收筹划的基本流程，并在此前提下，建设合理、高效的税收筹划预警体系，以此实现对风险的实时监控。税收筹划风险预警系统的主要功能包括三个方面，即预知风险、信息采集以及控制风险等，信息采集也就是通过对企业经营活动的了解，积极分析市场的供需、国家税收政策的变动等情况，实时掌握市场状况。预知风险是税收筹划预警系统的主要作用，旨在通过预警及时提醒纳税人风险的存在，使其能够尽早提出具备针对性的解决对策，顺利避开风险。而风险控制则主要负责找出风险根源，以此从根本上控制税收筹划风险[1]。
（四）建立税收筹划绩效评估体系
税收筹划风险管理并非静态过程，在实践税收筹划的方案过后，企业应当针对方案的实践水平以及风险控制管理水平进行评价，为税收筹划的二次开展奠定良好的基础。现阶段，企业税收筹划的评价标准主要包括利润、收入、资产以及成本等基本指标进行实践，同时，这类评定指标也是税务机关开展核查工作的重要体系，因此在评价税收筹划的实践效果时，应当保障评价指标均处于合理范围内。另外，税务机关在进行税收筹划的工作时，应当了解纳税人的实际情况，具体即为纳税人对税收筹划的风险控制能力以及纳税人对税法的了解程度等，若 纳税人的税法遵从度较高，则可支持其进行税收筹划，并引导其采用合理的方案。
（五）发挥政府税收职能
降低税收筹划的涉税风险不仅要靠纳税人的高度配合，政府也应当充分体现其基本职能，在规划税收制度以及执行税收政策时，应当通过对市场的实际了解进行论证与筹划，选择有效的方案来提高税收政策的效益。在筹划税收政策时，政府应当将执法理念融入其中，其税收统筹对纳税人有一定的控制引导作用，具有宏观调控的作用，政府通过税收的适当优惠，有效调整税率。方能达到其立法目标，即合理调整收入分配，优化资源配置。换句话说，只有政府本身希望纳税人的税收筹划取得成功，才能有效降低涉税风险，而如果纳税人的筹划方案失败，不仅无法凸显税收筹划方案的收益性，还容易对纳税人造成一系列负面影响。为了避免这一现象，政府在开展税收统筹工作时，应当把握筹划方案的可操作性，在兼顾纳税人运行成本的同时，兼顾税收政策的根本目标，降低税收筹划风险，保障政策的落实[2]。
（六）提高税收筹划人员素质
提升税收筹划人员素质是降低税收筹划风险的必要途径，筹划人员的实际能力与筹划风险有着紧密的联系，作为一名优秀的筹划人员不仅要具备深厚的理论知识，还应当具备一定职业道德素养。所以，在企业中，管理人员应当对相关工作人员进行定期培训，使其掌握专业知识的同时，要求其学习我国税法的基本政策，掌握立法知识。另外，企业应当保障税收筹划资料的准确性、真实性以及完整性，其资料应当包括会计资料、申报信息、税收法律法规以及相关票据等，这是纳税人进行税收筹划的前提，是筹划行为的合法依据。同时，企业可以与专业税务机构合作，利用其专业化的技术降低企业筹划风险，一般来说，税务机构具备专业素质较高的工作人员以及科学合理的筹划流程，企业与其建立合作关系可避免由于涉税造成的税收处罚，实时了解国家税收优惠政策[3]。
三、结束语
企业的税收筹划风险可能会对企业造成较大的经济损失，不利于企业的长远发展。因此，企业应当完善税收筹划中涉税风险的防范对策，准确分析引起税收筹划风险的主要原因，结合自身的实际情况，树立正确的税收筹划意识，有效建立建全税收筹划风险预警系统以及评估体系，降低税收筹划的风险，以此提高企业运营过程中的经济效益。
参考文献：
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[2]韩巧艳.当前国有港口企业税收筹划风险及防范对策探究[J].财经界（学术版），2015，18（08）：59-60.
纳税风险控制范文5
企业税务风险,是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性,表现在两个方面,一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差,遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性;二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本;第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本;第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响,对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次,税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起,这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚;可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之,税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理,对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP]
2企业税务风险的成因
2.1企业纳税意识不科学,税务风险观念不强
我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务,但是大部分企业还是处于国家权威的强制性,对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规,这样就可能会导致企业纳税不准确,没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚,一味迎合税务征收机关的要求,导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。
另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担,另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果,都会对企业造成负面影响。但是,众多企业对纳税风险的严重性认识不够,纳税风险控制呈现缺失状态。
由于企业纳税意识及风险意识不科学,必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑,没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中,企业各个业务部门互不干涉门又缺乏对各个业务部门的税务监控,导致缺少相应的配合,增加企业不必要的纳税风险。
2.2企业办税人员业务素质低下
一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质提高而降低,反之亦然。但是现在我国的企业办税人员对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。由于办税人员的业务素质的限制,对税法的掌握不准,虽然可能主观上没有偷税意识,但是在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做,或者即使表面上符合,但是事实上却导致偷税,给企业带来了税收风险。另外由于办税人员的沟通等能力可能欠缺,与税务机关和企业其他部门沟通不够,无法针对企业的自身特点设计出合理、合法、有效的税务风险控制方案。
2.3税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险的重要原因之一。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态,税务机关对于政策法规的宣传力度不够,一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策,缺乏提醒纳税人予以关注的说明,因此很容易误导纳税人,使其跌入税收陷阱。
2.4国家税收政策和征管方面的影响
税收政策变动时企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期,税收政策作为国家宏观调控的中重要手段,总是随经济环境的变化而不断调整,具有相对较短的时效性。另外,在国民经济发展的不同阶段,政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化,增加了企业把握税收政策的难度,就会带来税务风险。另外我国税收法律、法规层次多,部门规整和地方法规复杂,导致企业对税收政策理解不透,把握不准,从而可能利用不当而导致税务风险。而我国税收、法律法规不太健全,企业又面对国税和地税两套征收系统,这样导致企业与税收征收机关对税法的理解上存在差异,带来税务风险。[JP]
2.5外部经营环境复杂
客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题,也对企业税务风险形成影响。
例如,交易环节中虚开、代开增值税发票问题,就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外,在企业兼并过程中,由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解,因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称,这类风险是广泛存在的。
3企业税务风险的防范对策
3.1树立依法纳税的理念,从根本上杜绝税务风险的产生
首先要加强依法纳税,将税务风险的防范于控制纳入公司发展战略的高度,通过统筹、规划与管理,依法纳税,而非仅仅是追求税收利益最大化。另外在进行税收筹划的时候,进行规范。要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核,避免因税收违法造成税务风险。
3.2提高涉税人员的业务素质
提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习,了解掌握最新税务知识,提高规避税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。
3.3完善企业内控制度
企业内部控制制度是风险控制的重要内容,健全的企业内部控制制度,是企业生存发展的需要,是保证企业会计信息质量,有效控制纳税风险的重要保障。为此,要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化;同时要强化独立检查和内部审计,设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理,这样可以杜绝不规范的税务行为,防范税务风险的发生。
3.4关注国家财税政策的变化
企业要时刻关注国家的财税政策变化,对国家的宏观经济走向、税收政策变动等要密切关注,对于与本企业相关的税收信息要进行整理,建立企业税务管理数据库,对涉及企业的相关税收法规进行加工、整理存档,建立税收风险预警机制和信息提示反馈机制,达到灵活掌握应用税收政策,有效防范企业因税收变动以及错用税收政策带来的税收风险。
3.5建立税企沟通渠道
企业要了解最新税收法规,避免误解,应主动加强与税务机关沟通,并维护其畅通无阻。特别是在企业如对外投资、涉足新行业、资产处置、重要会计政策等重大事项的时候,主动与税务机关咨询相关的税务法规,听取来自税务机关的意见和建议,以保证企业依法诚信纳税,维护合法权益,防范税务风险。同时,由于税收稽核成本较高,税务机关人力有限,稽查工作往往是有重点的进行,如果企税关系处理不好,就会被税务机关作为反避税重点和稽点对象,或者在使用法律的选择上,利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。
参考文献
纳税风险控制范文6
一、税务风险与税务风险管理
（一）税务风险
风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。
（二）税务风险管理
税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理。
二、企业税务风险评估
（一）税务风险的种类
1、所得税风险
企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。
2、增值税风险
增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。
（二）税务风险的评估指标
1、评估所得税的风险指标
对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。
2、评估增值税风险
对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。
三、基于风险评估的企业税务内部控制设计
（一）税务风险控制的组织架构设计
在企业的财务部设置专门的人员从事税务工作，同时需要了解税务、熟悉企业经营情况的工作人员，在企业内部的不同层次需要设置不同的职位，确保企业中的工作人员能够相互合作，从而构成一套完善的税务流程。企业中的税务人员应当属于企业财务部门的员工，并且其在工作中需要接受审计部门的全程监督。也就说，企业中的税务人员在工作中的主要职责是对税务事进行处理，其中主要包括：内部计税、纳税申报、筹划税务等多个方面。公司在要对税务进行严格的要求，并且要对其进行严格考察，税务人员不仅需要具有扎实的财务会计知识，了解与税务相关的法律法规政策，而且需要具有正确处理税务事项，并且能够对其进行合理应用的能力。此外，税务人员必须要具备良好的道德素养、具有良好的职业操守，确保企业的税务信息不外泄，保证企业的安全运行。
（二）税务风险控制的具体操作设计
企业的财务部门在会计核算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下：第一，税务部门需要同企业中的其它部门建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的信息交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的法律和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题的材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中，税务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过数据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括了税收项目、税收具体金额、税率等内容；另一方面，通过文字表达在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，以及税务处罚等重大事项。
