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加油站投资风险范文1
[关键词]加油站项目；风险识别；风险防控
[中图分类号]F42622[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2014）46-0057-02
对成品油销售行业来说，投资加油站项目是其扩大经营规模、拓展盈利空间、增强市场控制、实现可持续发展的硬件基础。发展完善零售网络、大力推进加油站建设是成品油零售业的共同选择。目前，在零售网络的建设方面，各竞争主体在一定程度上放缓了建设扩张的步伐，更加重视网络建设的效益与质量。如何在项目投资过程中，做好效益评价，管控风险，保证网络建设的效益和质量也成为各主体提高加油站经营效益的必然要求。
中国石油湖北销售公司是中国石油集团在湖北境内的唯一成品油销售分支机构，2000年5月，通过组建控股公司进入湖北成品油市场，2002年10月正式注册成立，经过十余年的发展，已经初具规模，目前已有加油站700多个。但是，湖北销售公司仍然存在加油站网络布局不合理、市场份额有待于进一步提高等问题，要解决这些问题，就必须通过大力开发加油站，增加加油站的数量，提高加油站的质量。加油站开发项目投资大、周期长、不确定性因素多，这就决定了对其在开发过程中进行风险管理十分而且完全必要。
1加油站开发项目风险识别
风险识别是风险管理的基础。加油站开发项目风险识别是指加油站开发人员找出影响加油站开发项目投资、质量、工期、成本等目标顺利实现的各种风险因素，运用风险识别方法对风险进行识别，找出风险产生的原因，并对风险进行分类列表。加油站项目风险主要有6个方面：调研、政策、开发商、证照、土地和付款。
11可行性研究风险
可行性研究是企业在决定是否进行加油站开发之前，需要对开发项目技术、经济方案的可行性进行全面的技术经济论证，以确定开发项目是否值得投资。
影响可行性研究的因素主要有：拟选定的加油站开发位置是否符合当地发展的规划，与周边居民、企业等关系是否协调，当地政府和群众是否对站点的位置接受，加油站周围的车流量情况如何，加油站附近是否有竞争对手，该位置能否满足运营的要求；拟选定的加油站开发位置交通运输条件是否便利；拟选定的加油站开发位置是否符合国家对加油站安全性的要求，与周围建筑物，居民生活区的距离是否符合法律的规定，是否远离火源和其他相关危险物品等。但是再周密的市场调研也不可能获得全部的信息，市场信息不完备、市场预测不当等风险事件还是有可能发生的，这就为可行性研究带来了风险，并最终对投资决策带来风险。
12政策风险
政策风险是指由于政策的潜在变化可能给加油站开发项目带来的各种形式的经济损失。政府的政策对加油站开发的影响是全局性的，不同的土地政策、环保政策、城市规划等影响加油站开发项目的各个层面。
（1）土地政策。国家在土地资源开发、利用、治理、保护和管理方面规定的变化都可能会对加油站开发项目造成损失。
（2）环保政策。国家对环境保护越来越重视，新的、更严格的环保政策不断出台，加油站开发项目的投资也不断增加。如为减少油气污染，要求安装油气回收装置，以及禁止销售低标号的汽柴油、鼓励销售清洁汽油等，这些都增加了投资风险。
（3）城市规划。城市规划的变动对已经建成、正在建设中的以及将要建设的加油站开发项目都会产生影响，使企业面临风险。城市规划对加油站开发项目的影响主要通过新的城市规划和道路交通的变化引起。
13开发商诚信风险
开发商诚信风险主要是指开发商在合同履行期间是否诚实守信、是否真诚投入合作、是否能够按照合同要求来履行责任和义务、会不会在中途发生违约等情况带来的风险。
14证照办理风险
证照办理风险主要指办理批文、资产性证照、经营性证照由于政策法规的变化、政府职能部门具体经办人员办事的低效率和不同经办人对同一项法规理解和掌握不同，造成不能顺利获得各项证照手续带来的风险。
15土地获得风险
土地获得风险主要是指在取得土地过程中由于土地出让方式（招标、拍卖、挂牌），以及土地管理政策发生变化而造成的土地成本增加。目前，国家对可用于建设加油站用途的土地控制得越来越严格，而且一般都要通过招标、拍卖、挂牌等方式取得土地，因而对这类土地的争夺异常激烈，土地开发成本占加油站开发总成本的比重也越来越大。随着土地获取难度及土地开发成本的加大，土地获得的风险也随之加大。
16付款风险
付款风险是指在合同履行期间，按照合同要求付给开发商合同款后，开发商能否认真履行后期合同的要求而带来的风险。
2加油站项目风险防控措施
风险防控措施是指通过对项目风险的识别，采取措施来规避加油站项目风险。
21可行性研究风险防控措施
通过市场调查，充分利用信息化手段，获得尽可能详尽和准确的信息，把项目风险的不确定性降低到最低限度，所有的项目参与方严格遵守制度，按照规定的程序一步一步地进行，对重要环节还要进行评审和验收，多方考察，搜集确认加油站周边规划、经营环境、土地情况、基础设施、法律意见书、工程方案、资产评估等信息，分析潜在用户、周边竞争对手以及财务分析等数据，对市场需求及增长等进行合理预测。
建立对项目选址、销量测算、收购项目投资确定等关键环节的分权制衡的投资决策机制，各分公司设立投资管理委员会和专门的项目开发组，实行项目经理负责制和项目责任追究制。投资委员会负责项目的决策；现场考察各部室分工，加油站管理部门从项目经营使用方面提出意见，并对可研销量进行评价。质量安全环保部门对项目安全环保及设备设施情况进行评价。投资工程部门从网络布局、投资和项目工程改造方案进行评价。法律事务部门对项目法律方面进行评价。
22政策风险防控措施
一方面，对于市场预期不明朗的时候，可以通过租赁经营等方式进行加油站项目管理。另外，加强与相关职能部门的联系，及时了解相关政策，采取各种预防措施来降低风险发生的可能性。
23开发商诚信风险防控措施
加强与承包商的沟通，及时了解项目建设的进展情况，发现建设过程中出现的问题及时解决，同时将项目意图不断灌输给承包商，保证项目建设达成预期目标。通过有效的沟通可以消除误解，使各方保持良好的合作关系，从而减少因为小矛盾而导致纠纷的可能性。另外，在工程承包合同中，严格制定相关工程工期条款，在条款中，明确指明工期拖延所造成的后果及相应承担的责任。
24证照办理风险防控措施
严格按照当地的政策来进行项目施工，使得项目符合城市规划布点，满足消防、安监、环保、商务等部门的要求，正确分析理解掌握法规政策的内容。另外，加强对开发商的管理，督促开发商及时办理相关证照。
25土地获得风险防控措施
注重和政府部门沟通联系，安排专人负责紧盯土地拍卖进展；另一方面，积极配合地方政府部门开展成品油分销体系发展规划编写工作，主动与主管部门联系沟通，参与到规划编制工作中去，为积极争取新增规划选点抢占先机。
26付款风险防控措施
对合同条款进行明确规定，设定相应的工期条款，工程施工到哪一步付哪一步的合同款。在实施过程中，严格按照合同付款，未达到合同要求，坚决不能提前支付合同款。
3加油站项目风险管理
在项目实施过程中随时会出现许多无法预测的风险，简单的风险识别和风险应对不能完全预防和控制风险，必须在决策上注重风险防范和在事实上采取风险综合管理措施。
31统一思想，提高认识，重视加油站开发项目风险管理
通过分析，加油站项目开发的整个过程中都包含着各类风险。风险管理更多的是一种理论上的探讨和形式上的说明，更多企业不愿也没有精力去研究和应用风险管理，对项目开发中可能出现的问题及对策缺乏预见性，常常凭经验、靠感觉，等问题出现了才去解决，往往结果事倍功半，造成许多完全可以避免的损失。因此，项目开发的工作人员必须高度重视，充分理解加油站风险管理的重要性和必要性，为企业的运营奠定良好的思想基础。
32明确责任、落实到位，建立健全风险管理责任制度
根据企业决策的层级，建立风险管理责任制，明确各个环节风险管理责任的归口部门，做到分工明确，责任到位；同时，制定合理的奖罚措施，充分调动项目管理人员进行风险管理的积极性和责任意识。
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“汽车就像人一样需要呵护，也需要装饰，”一位有车族这样说。为爱车装饰各种不同风格的饰品，让汽车成为自己一个舒适的“流动的家”，逐渐成为车主的必然选择。“个性消费”带给投资者们全新的商机———“汽车美容”业。
利润丰厚市场巨大“一部10多万元的车，按10年使用期限，每年3万公里行程计算，每年需要用于车辆清洁、保养和维护的费用在3000元以上，对于中高档车，各项费用还将超过这个数字，可以说，作为汽车市场的一块，美容和养护的前景不错，”顺德一位汽车美容店负责人这样介绍。有统计数据表明，目前我国汽车的保有量达1700万辆。在上海等大中城市，私家车的占有率已达12%，并且每年以20%的速度增长。业内人士分析，未来20年内，中国将成为全球第一大汽车市场。目前我国60%以上的私人高档汽车车主有给汽车做外部美容养护的习惯；30%以上的私人低档车车主开始形成了给汽车做美容养护的观念；30%以上的公用高档汽车定时进行外部美容养护；50%以上的私车车主愿意在掌握基本技术的情况下自己进行汽车美容和养护。仅广州市，2004年的汽车保有量已达到62万辆之多。按照80%以上的私车车主为汽车美容护养、一辆车3000元来计算，广州市场上的汽车美容行业整体就将超过10个亿。据业内人士分析，庞大的市场需求为城市的汽车美容店提供了较大的获利空间。
择吉开店评估风险选址对开任何店的成败有很大的影响。一般来说，以下三种地方是开店比较理想的地址。第一，大型住宅区。车主把车开回家后就可以找到专业人士把爱车打扮一新，不用走任何多余的冤枉路，这种本身就意味着提供了方便、省时的店自然就是一个招牌。第二，加油站和汽修店附近。目前，很多汽车美容店就是开在加油站和汽修店旁边的。车主在加油和“大修”的时候，就是车跑了很长一段路的时候，自然也是给车保养的时候。第三，车流量比较大的公路附近。此外，专家提醒，虽然汽车美容业有着很广阔的发展空间，但它所面临的竞争也日益激烈。随着我国的进一步开放，外资全面进入中国汽车维修业的日子也正在迫近。因此，我国汽车美容业将逐渐陷入一种非常尴尬的境地。汽车美容概念的引进在我国不过短短十几年的时间，而真正有市场需求更是近几年才开始显现。对于前期投资者来说，可能挖到了汽车美容业的金矿，而后来者成功的概率就要打折扣。
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资金面变局
12月中国资本市场再度考验资金面，一方面特别国债和解禁股将带来9600亿的资金缺口，另一方面超过20只新基金有望在岁末年初集中获批，缓解目前的资金压力。值得关注的是社保基金的动向，发改委就业和收入分配司副司长王小卓近日表示，我国社会保险基金的保值增值缺少统筹规划，社会保险收益不高。他建议，完善社保基金运行机制的同时，可以考虑大力发展投资证券基金，采取多种方式直接投资资本市场，提高社保基金入市的比例。资金还够不够支撑牛市，12月可能会有答案。
人民币加速升值
今年下半年，人民币升值速度明显加快。中金公司预测，2008年人民币升值将达到10%，人民币对美元可能在砌年走完7时代，达到1美元兑换6.57元人民币的高位。在人民币加速升值的过程中，内需型消费品、消费型服务业、航空、造纸行业以及金融、地产业在升值过程中会有所获益，简单出口型的行业受升值冲击则比较明显，如纺织、服装、家电、原料药等行业。
油荒继续
虽然国际油价开始向90美元附近回落，但国内华南、东南部分地区还是出现了严重的“油荒”，甚至出现了抢油的局面。油荒背后，是国内两大石油巨头必须以亏本的价格出售，而黑市上的油平均每吨要比国内成品油指导价贵1000元以上，这样很多加油站老板都开始惜售，等待油价再次上调。提醒消费者注意的是，在很多地区的小型加油站都会为了降低成本，购买相当数量的“渣油”掺在好油中，加了以后对发动机损害严重。越是油荒，加油越是要谨慎。
两税合一
今年3月通过的《企业所得税法》将于2008年1月1日正式开始实行，届时，内外资企业所得税率将统一为25%。此前，外资企业所得税率为15%，合资为17%，而内资则为33%。两税台后，目前所得税比例较高的银行、零售、房地产、电子信息、钢铁、石化、酿酒等行业都能得到实际益处，业绩有望出现大幅增长。但值得注意的是，“两税台一”这一题材已经经过了长时间释放，很多股票都已经超额透支了这一概念，对股市的积极影响可能有限。
QDII基金限制投资港股比例
近日基金业内部传出消息，中国证券监督管理委员会已责令数家基金公司修改等待审批的台格境内机构投资者(QDII)产品，要求这些产品降低对港股的投资比例。据称此举旨在防止对港股造成太大的冲击，但中国证监会此前颁布的《合格境内机构投资者境外证券投资管理条例办法》并未对具体市场的投资比例设限。今年出海的QDII基金全面跌破面值，基金内部也在酝酿平衡投资风险。
基金开大户室
12月1日，证监会颁布《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》，规定基金公司可以为5000万以上大客户设立专门账户，可以收取利润20%的费用，引发争议。对于基金公司而言，此举是留住基金经理的必然之举，和私募基金相比，公募基金因为激励机制不够灵活，操控几百亿的公募经理还不如玩几亿的私募经理赚得多，也导致今年以来基金业内跳槽频发，明星经理大多投靠私募。但设制特定用户也让普通基民担心公司内部会出现利益输送，对中小投资者不利。
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关键词：高速公路公司生命周期资本运营
【摘要】高速公路公司资本运营战略是经营公司经营管理的重要组成部分，企业可以通过资本运营促进项目经营的发展，促进企业多元化、集团化方向发展。文章在剖析高速公路公司生命周期的基础上，根据成长期的运营特征制定相应的资本运营战略，并进一步对战略的实施进行探讨。
每个行业都有自身的发展周期，高速公路公司根据资金、经验、技术以及主业经营的情况可以划分为不同的发展阶段，不同的阶段面临不同的困扰，譬如成长阶段主业根基不稳，抵御风险的能力较弱等。处于成长阶段的高速公路公司如何制定切合实际又目光长远的资本运营发展战略，以满足公路建设资金的需要以及实现企业的良好经营与可持续发展，已经成为日益关注的重大问题。
一、成长期高速公路公司的资本运营战略选择
成长期，高速公路公司主业逐步走上轨道，车流量不断增大，主业收入逐渐增长，员工对经营业务逐渐熟悉，企业制度不断完善，但尚未成熟。此阶段高速公路公司的特点为：
（1）高速公路车流量逐渐增长，资金流也随之增加，但由于车流量还未能够达到饱和，资金流量并不稳定；
（2）公司主业经营不久，还没有完全稳定下来，应对经营风险的能力相对薄弱；
（3）公司经过萌芽期的运作，主业逐步走上轨道，公司内部各项制度正在逐步完善。此时，高速公路公司的经营目标还应放在对主业的经营与发展上，筹集主业经营发展所需资金，适当发展区域内路桥产业与主导产业经营。
一些观点主张成长阶段的高速公路公司不但可以进行集中化与一体化的资本运营运作，同时可以进行企业的多元化经营，适度向多元化发展。其主要的作用在于不仅可以扩大企业的经营，形成规模经济，而且可以介入其他产业，分散企业的风险。但是，笔者认为高速公路公司如果没有形成稳定的基础，一味的大规模的多元化扩张不但不会使企业形成规模经营，带来利润，还会由于经营公司资源不足，无力经营，经营风险大幅度上升，公司面临经营危机。因此，根据此阶段经营公司的特点，处于成长期的高速公路公司应该选择适度集中化与一体化相结合的资本运营战略，即重视企业的融资的同时，主张企业的适度区域内产业扩张及主导产业经营，发展沿线经济。这种战略可以筹集到大量的资金，实行企业的高度资源集中，着重于高速公路公司的主业建设与主导产业发展，不必面对太大的经营风险，为企业将来的多元化发展奠定资金与主业基础。
二、融资运营战略
成长期高速公路公司可以通过股权融资与债权融资来筹集资金，经过萌芽期的运作，此阶段的高速公路公司股权与债权融资的渠道有所不同。
（一）债权融资
成长期的高速公路公司开始进行小规模区域内扩张，无论是公路桥梁项目的收购还是投资新建，都需要大量的资金。目前资本市场融资渠道很多，高速公路公司应根据企业自身的特点以最小的成本筹集资金，不要认准一种方式进行融资，以降低融资风险。国内银行贷款程序简便，运用灵活，成本开支相对较低，不会稀释公司股权，还可以充分发挥财务杠杆作用，为股东创造价值。如宁沪高速公路扩建工程筹资运用的就是银行信贷这种方式。
成长期的经营公司主业逐步走上轨道，抵御风险的能力增强，主业收入增加，进入了盈利阶段，债券融资的限制因素不再构成高速公路公司融资的障碍。而公路行业良好的资信度为债券融资创造了有利条件，如果发行债券，政府主管部门常常会提供一定形式的政策支持甚至直接提供担保，这无疑是极大的提高了债券的偿债信誉。公路债券的发行利率和发行成本将会随着信用等级的提高相应降低，这些先天优势为利用债券融资创造了便利条件。
债券是一种非常具有融资潜力的渠道，现在越来越受到业内外专家的关注和重视，国外已有成功的做法可供我国借鉴，利用债券进一步拓宽融资渠道。在许多发达国家，债券融资在公路建设投资中占据了很大比重。表现突出的是韩国的公路债券融资，其公路债券占到投资计划的40%。韩国发行的公路债券期限一般为3～5年，债券利息率以当时银行利息率计，年利率约为12%～17%。因此，高速公路公司因大规模扩张而需要扩大融资渠道时，可以将一部分注意力转向国内的债券市场，依靠地方政府和国内证券管理机构的支持，努力实现在国内发行债券，进行债券融资。债券发行是高速公路筹集资金的一种方式，比起普通公路，高速公路更具商品性，更有稳定的收益，成长期的高速公路公司应充分抓住企业债券发展的大好时机，努力拓展企业债券融资这一融资途径，为企业未来发展提供新的资金供应渠道。
（二）股权融资
成长期的高速公路公司业绩增长，逐渐盈利，部分已经符合国内上市融资的条件，业绩良好的高速公路公司既可以采用国外上市融资，也可以利用国内市场进行资金的筹集。在目前的证券管理体系下，配股和增发新股是企业最为常用的股权融资方式。虽然目前证券管理当局对增发新股还有较多的限制，但作为一种更为企业化的融资行为，这种融资方式将会被越来越多的使用。
通过几年的实践证明，借助证券市场，对高速公路企业实行股份制改造、上市运营，是广泛吸收国内外资金，加快高速公路建设发展的一条成功路子。在1999年，我国有13家高速公路上市公司，其中8家在国内上市，发行A股或B股，共筹集到约58亿元人民币，而截至到2004年3月，我国就已经发展到19家高速公路上市公司，通过发行股票市场融资净额达到273.44亿元人民币。发行股票，有利于提高公司的资信，降低财务风险，完善公司治理结构，改进劳资关系，增强公司凝聚力，为经营公司资本运营提供资金支持。
高速公路股票因社会经济基础设施属性具有独特的特点，主要有：
（1）高速公路股票具有收益稳定性。高速公路公司以收取路桥通行费作为其主要收入来源，随着地区社会经济的稳步发展，通行车辆呈现稳步上升的趋势；而且，通行费收入多为现金收入，不存在应收帐款对通行费收入的影响，具有很强的稳定性。收入的稳定性决定了公司股票收益的稳定性。
（2）高速公路公司股票具有风险可控性。高速公路作为基础设施，各级政府对高速公路的投资者给予保护和优惠政策，高速公路股票的投资者可以减少投资风险。
（3）高速公路公司股票具有需求强劲性和增值稳定性。由于高速公路股票具有以上两个特点，资本市场对其需求量很大，同时高速公路公司一般不会受到其他高速公路公司的竞争，对高速公路股票的需求量将稳步上升，相应的其价格也会随着不断攀升，从而确保投资的保值增值。
（4）高速公路股票一般不会受到投机的影响，投资者一般都是看中公司未来良好的收益前景，而不是公司短期的收益预期，资金实力较为雄厚，投机行为可以在很大程度上得以避免。
三、扩张运营
在重视融资的同时，主张高速公路公司在适度区域内产业扩张及主导产业经营，发展沿线经济。
（一）区域内主业扩张
高速公路公司的主业扩张包括区域内扩张和区域外扩张，区域外扩张虽然有利于企业向外发展，但是主业经营地域的分散不但给经营公司带来地方进入壁垒，还使其面临一定的经营风险。区域内主业扩张企业不但拥有当地政府的支持，而且有利于扩大区域内市场份额，形成规模经济，有利于经营公司的发展。
区域内主业扩张不外乎两种情况：一是收购区域内已建公路、桥梁项目；二是投资新建区域内公路、桥梁项目。投资新建路桥项目建设周期较长，企业需要承担建设风险，经营风险较大，项目前几年的收益水平较低，而后几年则没有保证。收购路桥项目和投资新建路桥项目相比，投资见效快，可以做到当年投资当年获益，还可以享受该项目原有的优惠待遇，如土地开发、沿线广告及服务设施的优先，回避了建设风险。所以目前高速公路公司大多选择收购已建路桥项目的资本运营方式。例如宁沪高速股份有限公司除沪宁高速公路江苏段外，还拥有宁沪二级公路江苏段、锡澄高速公路、广靖高速公路以及宁连高速公路南京段等位于江苏省内的收费路桥全部或部分权益，使宁沪高速形成了区域内的规模化经营。
（二）主导产业经营
我国的高速公路经营企业普遍规模太小，没有形成一定的经济规模，还不能实现规模效益。以高速公路为依托，通过对高速公路沿线项目的经营开发，可以形成辐射带动的良性循环，便于其滚动发展和资本实力的不断壮大。
1．服务区。高速公路公司可以经营本公司所管理的高速公路沿线的宾馆、餐饮、维修、加油站、广告、救护等业务，对高速公路公司而言这些业务并没有太高的进入壁垒，企业若要全面的介入这些业务相对也比较容易。进入主导产品经营模式对高速公路公司最有益的一点是，它能部分的避免由于调低收费而对企业收入带来的影响。事实上，公路收费降低将在一定程度上增加车流量，从而间接的增加辅助业务的收入。
2．广告。高速公路公司在经营主业的同时，利用本身拥有的大众传播媒介，在收费站、加油站、服务区、停车场和收费等票据载体上经营广告业务，为广告客户提供广告宣传服务，并收取一定的报酬。高速公路公司可以经营的广告业务主要有广播广告、户外广告与交通广告、印刷广告，这样既能增加经营公司的业务收入，又可以为司乘人员和乘客提供服务与商品信息。高速公路公司可以和经营区域内的广告公司合作，参股或控股，利用自身固有的资源进行广告宣传，既能为经营公司带来利润，又能带动沿线的经济发展。
3．仓储开发。仓储开发主要是指通过向客户提供货物装卸、材料堆放等的场地，从而收取费用，获得一定经济效益的一种服务活动。例如，可以利用高速公路收费站、服务区和立交桥下的边角地带，通过加工改造、整理，可以出租给承租方，向社会客户提供货物、机械的场地。广深高速公路和广州市北环高速公路的管理部门，在公路通车前后，就着力改建立交桥下和其他规定地方的土地，以租赁方式给承租方，用作货物库存、料场和停车场等，为经营公司增加了收益。
4．旅游产业项目投资。高速公路公司开发旅游业具有自己的优势，旅游业依托高速公路，不但可以实现快速、舒适、安全的旅游目标，还可以搞活和带动沿线餐饮业、旅馆业、商品零售业的发展。如，辽宁省高速公路公司在沈大高速公路的鞍山甘泉服务区，利用温泉和其他天然资源，开发旅游宾馆，环境优美、价格优惠，集旅游、休息、疗养于一体，颇受欢迎，效益很好。食宿于自己的饭店宾馆，不但可以扩大高速公路的知名度，还可以降低成本，增加旅游公司竞争力。
加油站投资风险范文5
【关键词】 房地产业 台儿庄运河古城 项目建设 风险管理 风险识别 风险评估
房地产业，是一个盈利水平较高但因较高的不确定性而同样有着高风险的行业。房地产项目因投资额度高、投资周期长，涉及的风险既广泛且复杂，而且很容易受所在国家和地区社会经济情况的影响，难以预测未来市场走势而存在高度风险。国内房地产开发企业普遍缺少对其项目的系统管理，故而许多风险因素得不到有效控制的情形普遍存在于房地产项目中，这进一步导致了项目盈利能力的下降。另外，房地产投资本身也存在着一些固有的短板，如资金筹措难、交易纠纷多、变现能力低等。以上因素导致了房地产投资的成败存在不容忽视的不确定性。因此，在房地产项目管理中，管理者必须充分了解风险，根据主客观情况，估算自身的风险承受能力，以图最大限度把握和防范风险。本文将结合“台儿庄运河古城”这一文化产业型商用房地产项目的具体情况，应用风险管理学的相关理论，通过层次分析方法，对目标项目建设阶段进行定性定量的风险识别，风险评估，最后提出成本、质量、工期、技术方面的风险应对措施。
一、台儿庄运河古城项目概况
台儿庄运河古城项目属于产业型商用房地产项目。该项目位于山东省枣庄市台儿庄区台儿庄镇月河（古运河）上游古繁荣街、箭道街及周边区域，坐落于枣庄市台儿庄区。台儿庄古城既是民族精神的象征、历史的丰碑，也是中国运河文化的珍贵承载体，至今仍保留有相当存量的遗存，世界旅游组织誉之为“活着的运河”、“京杭运河仅存的遗产村庄”。重建后的台儿庄古城，是中国第一座二战纪念城市，世界上第四座重建古城、第三座二战城市，全国唯一海峡两岸交流基地，国家AAAA级景区。本项目风险集中阶段为项目建设阶段。
二、项目建设阶段的风险识别
为识别项目建设阶段的风险，必须填列项目初始风险清单，并从中找出影响本项目的关键风险因素。如表1所示，项目建设阶段主要风险可归结为成本风险、工期风险、质量风险和技术风险四类。项目建设阶段风险分解清单见表1。
三、项目建设阶段风险评估
为确定项目中存在的风险因素对项目有何种程度的影响，现将已识别的风险因素进行分类，并根据分类构建风险判断矩阵，对项目建设阶段的风险因素进行评分，即由公司从参与建设的各部门，依照适宜的比例抽调业务骨干，对所列风险进行评分。按照层次分析法的基本步骤，对已分类的风险因素与其对应因素作比较，根据该因素在项目中的重要程度来计分并在此基础上计算权重，结果详见表2、表3、表4、表5、表6。
从表7可见，本项目建设阶段主要风险因素从高到低依次是成本风险、工期风险、技术分险、质量风险。对各类风险因素对应的子因素进行排序，可确定项目建设阶段的高风险、中风险、低风险。
风险的影响因素从高到低依次为材料价波动、自然灾害、方案工艺、合同疏漏、承包商、生产力不足、新材料失败、设计原因、人员素质、组织不力、安全事故、材料问题、设备条件。其中，高风险包括材料价波动、自然灾害、方案工艺、合同疏漏；中风险包括承包商、生产力不足、新材料失败；低风险包括设计原因、人员素质、组织不力、安全事故、材料问题、设备条件。应根据此排序进行定性的风险应对计划制定工作，采取有力、有针对性的措施防范风险。
四、项目风险应对措施
通过前文的分析可知该项目的主要风险因素的分布和权重。下文将针对表7所示的风险因素的特点进行深入研究，并找出切实可行的初步风险应对措施。
1、成本风险控制措施
一是材料价格波动风险控制措施。由表7可见，材料价格波动因素在整个项目建设阶段占据了最高的权重。引起建工原材料价格上涨的因素有许多，作为开发商来讲该部分风险无法控制，但却可以规避，例如进行风险转移、选择施工的时期错开价格高峰、在价格低谷时期囤积原材料等。二是设计上存在的风险并不大，只需合格的设计者对设计方案保持谨慎的态度便可应对。三是控制合同风险的措施，主要是对投标人进行严格的资格预审，招标文件和相应的合同文件应认真编制。利用履约保函、质量保证金等适宜经济手段，对呈报承包商进行有效约束，确保其在履行合同过程中的行为合法合规。
2、质量风险控制措施
一是为施工过程中的质量、环境、职业健康制定安全综合管理方针。二是建立一体化管理体系，形成由管理手册、程序性文件、企业标准、操作（检验）规范、其他支持性文件和运行记录构成的整合型文件体系。质量管理体系应覆盖设计开发、材料、零部件、工艺、检验、计量、设备等过程，各专业质量控制系统由相应的专业技术人员担任责任工程师，对各生产环节的质量负责。在每个专业领域，公司均指派一名副总工程师担任负责人，协调和监督各专业质控系统责任工程师工作。三是对质量控制工作开展预先策划。对重大项目、高难度项目由专业的质量工程师会同有关设计、工艺、生产技术人员编制专题质量控制计划。质量控制计划规定了不同生产阶段材料、零部件、生产过程需要遵循的技术要求、质量检验和记录要求。通过质量计划的实施，有效降低了质量失控的可能性，提高了质量控制的可靠性和可信度。四是按照原材料、半成品的质量特性要求配备充分的专业检验检测设备，严格遵循相关的标准、规定、图纸要求，采用严格的检验检测手段，从前期设计、原料入库到成品完工进行全过程检测，保证产品符合规定要求。
3、工期风险控制措施
房地产开发项目投资规模大、开发周期长、涉及的环节多，项目干系人不仅多而且关系复杂，有投资商、开发商、承包商、供应商、银行、政府相关部门人员等。期间若某环节出现突发状况，将会不同程度上对项目的进度推进造成不同程度的负面影响，目标工期可能因此滞后延迟。所以，在协调项目利益相关方的关系时应采取适宜有效的措施来规避风险。一是与政府、银行等机构的相关职能部门和人员建立稳固的关系并进行良好的沟通，在项目推进过程中协同工作，保证信息流畅准确地共享和传递，最大限度削减项目面临的阻力，确保项目按计划进行。二是巩固并加强项目相关方之间以及项目管理团队内部的有效协调沟通。在项目运作过程中，项目相关方之间保持良好的沟通以预防和消除误会、保持伙伴关系，是项目按计划进行的保障和前提；协调调配项目相关方可调用的资源、集中优势是项目按计划进行的保障和必要手段。三是与承包商、供应商等上游企业建立稳固的战略伙伴关系。在项目实施过程中，不能只把承包商、供应商当作履行合同的一方主体，而且应与履约能力强、重合同守信用的承包商、供应商建立一种长期伙伴关系，充分调动相关企业的积极性，确保项目如期保质保量完成。
4、技术风险控制措施
本项目的技术风险为技术使用风险。房地产建设阶段，不可避免地会对施工人员及周边环境造成一定的不利影响，协调项目与当地居民的关系，尽可能避免建设时对当地居民的干扰，以及建设后对环境可能造成的长期损害，是项目组不可回避的难题。一是为降低建设时对施工人员和民众的影响，应预先调查当地居民的生活规律，选用环保的原料，设计合理的施工流程，运用充足的安保措施，减少施工噪音、粉尘和交通等方面对人和环境的损害；二是为避免对环境的长久破坏，应事先调查历史上自然形成的古镇格局，结合当地水文环境的变迁，根据项目的具体需要，合理安排古镇的建筑位置和风水格局。
五、结语
本文应用风险管理的理论和方法对“台儿庄运河古城”这一房地产开发项目进行了风险识别和评估，并且初步提出了具备可行性的风险应对措施。
由于房地产开发周期长，在项目实施过程中必然会存在许多无法预测的风险，必须在决策上注重风险防范和在项目实施过程中采取风险综合管理措施，才能有效地预防和控制风险。为最大可能降低风险因素的影响，应采用综合治理的原则，动员多方力量，合理分配风险责任，确立风险利益的共同体，建立全面风险管理控制体系，确保落实风险管理工作。
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【关键词】油品销售企业；投资项目；审计；问题及对策
随着国内经济的快速发展，近年来，油品销售企业固定资产投资项目呈现出数量多、类型广、分布散、受控难的特点，这也随之给企业内部审计工作带来了新的挑战。由于目前油品销售企业投资项目审计工作的基础还比较薄弱，现有审计资源与越来越繁重的审计任务极不适应，影响审计质量和工程项目竣工决算审计工作有效开展，这不得不引起我们深思。因此对其审计存在的问题与应对策略进行研究，具有十分重要的现实意义。
一、现状
（一）油品销售企业投资业务管理现状
以国内两大国有石油公司为例，当前其销售企业投资项目业务管理的层级分为销售公司、省市(大区)和地市公司，管理范围包括零售网络、储运及加工设施、大型维修改造和其他投资项目，管理内容涵盖投资计划安排、项目管理、物资采购招标和评价分析等内容。
（二）油品销售企业内部审计管理现状
两大石油公司均建立了较为独立内部审计管理体系，销售企业各省级公司设有独立的内部审计机构，销售企业内部审计机构在行政上接受本企业高管层的领导，在业务上接受本企业和上级审计机构的双重管理和指导，多以上级审计主管部门管理为主。投资项目审计工作主要采取企业自审和委托社会中介机构进行审计的方式进行，审计业务范围涉及工程结算审计、工程决算审计以及在建跟踪审计等。通过调查发现，由于销售企业内部审计人员专业结构单一、投资项目分散且数量较多等客观因素的存在，目前销售企业投资项目审计均体现出以工程结算审计为主要工作，委托中介机构进行审计为主要工作模式的特点。
二、油品销售企业投资项目审计中存在的问题
（一）销售企业工程审计人员力量薄弱，以“内审外委”为主
油品销售企业内部审计机构的设立晚于油田和炼化板块，大部分审计人员由财务部门调入，具有审计专业和工程管理方面专业人员较少，导致形成专业知识结构单一，投资项目审计工作基础薄弱局面。虽然有些企业内部审计部门设置了工程审计岗位，配备了从事工程造价的审计人员，但因缺乏现场施工管理经验，仅停留在能看懂定额，审核一般的土建、安装工程的层面上，一旦遇到缺乏参照统一标准的问题时，就难以做出准确合理的判断。同时销售企业内部审计部门为了能尽快完成工程审计项目，保障投资早日创造效益，大多数销售企业审计部门采取聘请兼职审计人员和“内审外委”的办法，进行工程投资项目审计工作。此种形式虽然解决了企业内审力量不足的困难，也规避了企业自审存在的风险，解决了审计独立和审计结论公信力的问题。但是，所被委托和聘请外部审计人员的道德风险和审计资料不完整、信息失真的审计风险并不因委托和聘请外部人员审计而消失。如果聘请的审计人员和委托的社会中介机构一旦受利益驱动，做出超越审计职业道德底线的行为，最终仍会给企业利益造成严重损害。
（二）审计部门事前、事中介入较少，多为“事后”审计
油品销售企业内部审计部门在投资项目立项、筹备以及建设期间介入较少已是不争的事实，但是这些阶段对于投资项目审计来说是至关重要的，很多问题都出现在上述阶段之中。例如：在项目可行性研究申报立项阶段，一些单位的可行性研究报告流于形式，搞拍脑壳决策，导致投资项目随意性大；一些单位为了达到获得投资立项的目的，以满足各项指标要求坐在办公室里玩数字游戏，导致填报数据与实际相差甚远，给上级提供虚假信息，误导投资方向，造成后期经营成果无法达到投资立项预期。在项目前期招投标阶段，一些建设单位将施工队伍内定之后，由内定施工单位按规定将投标文件制作完毕，请其他施工单位在投标文件上盖章，参加投标，或者“围标”“、串标”，以合法的形式达到非法的目的；还有一些建设单位为了达到自己的目的，与施工单位串通，进行“小招标、小合同、大结算”，通过利用变更签证，有意加大工程量，骗取工程款，导致工程建设成本失控。上述这些问题均出现于投资项目立项及建设期间，若审计人员未能提前介入，单凭后期审核由建设单位所报送粉饰后的审计资料和现场查验，是很难准确发现这些问题的。因此将使后期投资项目审计工作中错误和漏洞的概率增高，影响审计工作质量，导致审计风险加大，也给企业带来巨大损失。
（三）投资项目较多，年末突击报审，影响审计工作质量
随着今年来我国公路交通网络和汽车工业的高速发展，随之也带动着油品销售企业网络中断建设和储运设施的快速发展，一批批相继完工的新建油库、加油（气）站和形象提升改造项目不断增加，这使得原本投资项目审计力量薄弱的销售企业内部审计部门的工作压力骤增。在此期间，一些项目建设单位为了用足年度投资计划，在项目完工后未及时报审，而是等到年末进行统算后，将一些维修费用调整到投资项目中，于年末进行报审；还有一些施工单位，已经熟悉掌握销售企业投资项目审计的方式方法，知道销售企业要以审计报告作为投资项目年终入账的依据，所以人为将完工项目拖延至年末提报送审资料，以达到“萝卜快了不洗泥”和“浑水摸鱼”的目的。这些因主观因素导致年末集中报送的情况，更加加重了审计部门的工作强度。为了能尽快完成工程结算审核和决算审计工作，一些接受委托的外部审计人员不能严格按照制度、规章和准则的要求，深入现场对工程量进行实地核对查验，只能突出重点的进行抽查，从而导致审计工作质量的下降和风险的增加，企业利益遭受损失的风险也随之上升。
（四）建设单位对审计工作存有偏见，导致现场配合不力
油品销售企业投资项目的具体审计业务程序尚不统一，以工程结算审计为例，目前主要有两种形式：一种是由项目施工单位准备报审资料，经建设单位工程管理部门签章后直接报审给审计部门进行审计，这种形式工作效率高，审减率较高，潜在的审计风险也较大。另一种是由施工单位编制工程结算审核资料，先报送到建设单位工程管理部门进行初审，再由建设单位工程管理部门将审核后的结算资料报送到审计部门进行审计，这种形式因涉及二次审核，工时代Times2016年第3期中旬刊（总第618期）作效率不高，现场配合难度较大，但是审计风险相对较低。从调查的结果来看，采取第二种形式的企业居多，但在实际操作过程中一些建设单位的工程管理部门认为后面还有审计部门把关，因此在初审过程中不深入现场了解工程现状，有的对现场的隐蔽签证没有进行认真复核，造成结算中多计工程量的情况时有发生。而在报送审计部门后，这些问题都被揭示出来，同时又反映出工程管理部门工作上的缺陷，这样的结果难免会让工程管理部门认为审计部门是在“故意找茬”，这种工作上的对立情绪直接导致审计现场再配合不力，影响工作效率和效果。
（五）施工单位稂莠不齐，报审资料信息缺失，影响审计效率和质量
由于油品销售企业投资项目分散、涉及业务领域多、施工中可变因素多，再加之审计部门多于项目竣工后再对项目进行审计，这就使得潜在审计风险增加。以竣工决算审计为例，在当前销售企业所采用的主流操作模式，投资项目审计资料由建设单位的工程管理部门与施工单位共同提供，因而资料完整性与真实性与施工单位、项目管理部门其内部管理水平及利益驱动密切相关。而实际情况中部分施工单位是以“挂靠”的方式取得的建设资质，其管理水平不高，对工时、材料等未能进行全面统计，对成本未能进行详细准确的核算；一些施工单位甚至仅提供于己方有利的信息与资料，这就致使资料收集不全面、质量不高、信息真实度低。再加之施工单位受利益驱动，多虚报工程量、重复计算、高估冒算、对材料及设备价格不予真实披露、人为地制造及提供非真实信息等，导致决算审计信息失真，严重影响审计质量和效果。
三、解决问题的对策与方法
（一）加强队伍建设
“打铁还需自身硬”，油品销售企业需要进一步加强内部审计队伍的建设，不断提升审计人员的职业素养和业务素质。一是根据企业内部审计工作的需求增加内部审计人员编制，以满足销售企业益增加的审计工作的需要。二是建立规范的内部审计人员资格准入制度，并严格执行，通过实施严格规范的考核，从而确保在职审计人员具有过硬的专业能力。三是建立完善的审计人员后续教育制度，引导审计人员保持良好的学习习惯，结合本企业审计工作需求制定实施具体培训计划，并鼓励审计人员通过积极参加各类执业资格、技术职称考试不断更新自身知识，获得专业任职资格，提升自身工作能力，从而更好地适应企业快速发展的新形势。四是强化企业内部审计人员的职业道德教育，提醒审计人员时刻保持清醒的头脑，遵纪守法，依法依规审计，时刻保持良好的职业道德和敬业精神，认真工作，廉洁从审。
（二）审计关口前移
油品销售企业要克服事后审计的被动局面，减少事后审计过程中出现的问题，将审计关口前移，参与事前、事中跟踪审计监督，将是一种有效措施。一是将审计工作向投资项目可研立项阶段延伸，对立项审批程序、项目预测数据、投资规模确定等方面进行审核，以达到事前预控的目的。二是将审计工作向投资项目实施阶段延伸，对项目施工方案的确定、施工单位的选择、物资设备采购招标等业务进行监督，以达到过程受控的目的。三是引入项目中期结算审计的工作方法，对分部工程完工后进行结算审计，作为结算付款的依据，同时也减少完工后集中报审的工作量，对项目建设过程中出现的问题也能及时发现，从而减少企业损失。四是加强对设计变更和隐蔽工程监督，有条件的企业审计部门应提前介入到设计变更论证和隐蔽工程前期施工阶段，取得相关技术资料和影像资料，并对其过程进行监督。
（三）完善制度措施
油品销售企业为了提高投资项目审计质量，有效规避审计风险，必须建立健全规范的制度措施，是工程审计工作有章可循，有据可依。一是制定完善的投资项目管理办法，明确具体审计业务操作流程，准确划分建设单位和审计部门的管理职责，具体对工程审计项目的目的、依据、范围、内容、审计程序、审计资料送审的时限与方式、责任追究、审计资料承诺、审计意见征求、审计质量检查及控制、审计报告提交及奖惩方法与执行等重要内容进行明确规定，确保投资审计项目规范开展。二是建立投资项目审计管理考核机制，对项目建设单位和施工单位进行考核评价，例如，经建设单位初审后报送的结算审计项目，其审减率仍超出10%的，将对建设单位进行相应的处罚，同时也对施工单位进行经济处罚。三是建立外委中介机构准入及推出管理机制，通过定期组织相关部门对外委中介机构进行考核测评，选择信誉度高、业务能力强的中介机构作为长期合作伙伴，对审计质量较低中介机构及时进行清退，确保委托审计项目的具有较高的质量。
（四）处理好三方关系，营造良好的审计氛围
油品销售企业审计部门在开展投资项目审计业务的过程中，除依法依规履行审计职责外，更要注重审计的工作方式和方法，正确处理好三方关系，营造良好的审计氛围。一是与工程管理部门的关系。审计部门和工程管理部门都是企业的职能部门，两个部门工作的侧重点虽有不同，但总体目标都是一致的。这就要求两个部门多沟通交流，形成共识。遇到问题时，应以平和的态度，友好协商解决，主动建立起积极的工作关系和合作伙伴关系。二是与施工单位的关系。审计部门与施工单位是审计与被审计的关系，两方是一对矛盾。审计作为甲方利益的最终维护者，同乙方在对待工程造价决算上有着不同的认识和衡量尺度，但分歧与争执不应影响我们对乙方劳动和人格的尊重。我们应摆正位置，做到有理有节有据，不可以势压人，要用事实说话，客观公正审计，既要维护我方的经济利益，也不能侵犯对方的合法利益，力求建立两者之间的愉快审计关系，创造一个良好的工作氛围。三是与社会审计的关系。内部审计与社会审计是委托与被委托的关系，委托关系建立后，被委托者要对委托者负责，并报告工作，主动接受委托者的监督和管理。内部审计在选择社会审计力量时，可采取招投标形式，选择一些资质高、信誉好、实力强的中介机构，签订委托协议，明确审计的质量、时间、报酬等双方的权利义务。为避免施工单位与社会审计人员接触可能出现的舞弊，内审部门对委托的中介机构在一定时间内应向施工单位保密，并由内审人员专门协调联络，审查和传递审计资料，进行现场监督等，有效防范委托审计风险。
四、结束语
上述是笔者多年从事内部审计工作，对油品销售企业投资项目审计管理的实践探索，投资是企业的核心业务之一，关系着企业的生存和发展，规范的投资管理和有效是审计监督不仅为企业带来质量、效益与安全，还能为企业创造健康可持续的发展机遇。因此，规范投资项目过程管理，强化审计监督服务是十分必要的。
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