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基建工程审计范文1
一、高校基建工程决算审计的审计环境
(一)高校基建工程管理模式陈旧。我国多数高校基本建设采用的是原苏联模式,自行成立基建部门对项目进行管理。由基建部门委托设计单位设计、委托施工单位施工,自己进行项目有关各方面的协调、监督和管理。但是,由于每个工程建设时间、地点、条件等的不同,高校基建工程具有一定的独特性。例如,高校的基建处由于工程项目数量或种类等因素,往往经验不足,容易造成基建资金的浪费和损失。
(二)制度建设不完善,容易给学校造成损失。高校基建工程项目多为非经营性项目,主要靠国家投入资金,资金相对来说有保障,导致高校对基建工程管理制度建设重视不够。例如部分高校基建工程的内部控制制度不健全,缺乏强有力的监督和奖惩措施。在这些高校里,由于各种原因造成的工作失误,有关责任人员不承担任何责任;节约投资也没有奖励,造成有关人员对成本控制积极性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人员责任心不强或积极性不高。
(三)高校审计部门权利受限。从目前的实际情况看,我国内部审计独立性并未得到充分发挥,“内部人控制”严重。我国的内审制度规定在进行内部审计时,若发现有重大问题,可向被审计单位的上级机构反映。显然,这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”,是为利益格局不一致的经济主体服务,实际上超越了内部审计固有的职域,其结果是把内部审计推向了两难的境地。同样的情况也出现在高校审计部门,许多高校审计部门由于受到主管领导的控制,权利受到限制,失去或难以保持其应有的独立性和客观性。
二、高校基建工程决算审计中存在的问题
(一)基建工程中存在的问题。1.多计、重计已完工程量。有些基建工程由于工期长或由两个施工单位共同承建,就存在混淆工程界限、交点工程重复计算的现象。有的已完工程实物量与施工图计算工程量不相符;有的由于设计变更应该调整减少的工程量而在编制决算时不做调整,使工程量多计算等。2.高套定额标准,提高工程造价。有的工程高套其他地区定额、其他年度工程定额等。3.提高取费及资质级别。有的工程该取四类的自行取三类,该取三类的自行取二类,自行提高取类标准而提高工程造价;有的不按自身企业资质级别取费,个体的套集体,集体的套国营,随意提高取费标准,使工程造价提高。4.虚报材料价格或费用。有的工程用料以次充好,抬高价格;有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特殊机械而计提费用;有的工程实际没有发生材料二次搬运而自设自取;有的工程不需要抢时间、抢进度,而故意夜间施工增加费用等。5.隐蔽工程偷工减料。有的工程在决算中通过故意虚增基础土方的开挖量、石方混凝土的充填量、垫层的厚度等方式来增加费用。
(二)重视事后控制,忽视事前和事中控制。长期以来高校基建工程审计已形成事后控制的传统习惯,通过对基建工程完工后提供的各种资料来进行工程决算,但往往是“木已成舟”,已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救,这是忽视事前和事中控制的结果。对于这种问题,一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假,虚高要价;另一方面可能是少数部门和个人为谋私利,故意在工程进行中变更增加项目。如果有了对高校基建工程的事前和事中控制,则可减少这种现象的发生[1]。
(三)项目变更存在漏洞。由于高校基建工程有许多的自身特点,工程价值量大,特殊要求多,工程变更也就很多,施工合同普遍存在着内容不完善、施工单位算计建设单位的问题。有的高校利用工程变更,通过不正当手段,使工程造价大幅度提高;有的建设单位与施工单位关系密切,不应发给的签证也给签;有的施工单位利用建设单位基建人员不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的变更签证;有的监理单位的监理工程师不是站在公正的立场上,而是按施工单位要求随意签发签证。这些不合理的工程变更会给不法分子造成可乘之机。(四)工程监理不完善。目前工程监理存在的主要问题有:一是有些监理机构和人员素质不高,对施工质量不负责任,而是按照施工单位的要求随意签发变更签证,增加投资;二是对监理机构和人员的资质评审和监督不严格,赋予监理单位的权力也不够;三是有些高校没有实行工程监理制度。工程监理的不完善影响了高校基建工程决算审计,增大了审计难度。
三、加强高校基建工程决算审计工作的对策措施
(一)加强高校基建工程内审工作建设。一方面加强基建审计制度建设,各高校应按照《审计机关国家建设项目审计准则》和本地建设工程造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:审计风险约束机制、审计项目质量责任制、审计工作质量考评体系和奖惩制度。使审计可以做到有章可循,严格按照规章制度办事,减少和避免各种错误的发生[2]。另一方面加强基建审计队伍建设,各高校应按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的要求,建立健全内审机构,配备专业技术人员。基建工程预决算是一项专业性很强的工作,承担基建审计的人员不仅应具备会计、审计和基建预决算的知识,还要掌握经济、法律等多种专业知识,为此要不断加强基建审计人员的培训,积极参与基建审计的经验交流和理论研究,为审计人员整体水平的提高提供平台。同时,要注重提高审计人员的计算机的运用能力,实现计算机辅助审计,从而提高审计效率。
(二)找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与度。审计部门应把握住自身在基建活动中的角色,界定自己的活动范围,保持独立性。为发挥内审的管理功能,审计人员必须找准参与工程造价监督的切入点和掌握好参与的度,这个问题处理好了能使审计工作顺利高效地进行,处理不好会失去审计工作的独立性。因而应做到:与管理部门合作,主要对单位年度基本建设计划、建筑工程项目的可行性研究进行审查,可行性研究工作对整个基建项目的效益、质量有长远的影响,是内审部门把关的重点;与单位财会部门合作,主要对工程各项前期费用、工程建设中的工程预付款拨付情况及工程竣工后的工程款结算情况、资产入账情况进行审查;与单位基建部门合作,主要对大中型基建工程的设计变更、工程变更的合理性、真实性及有关手续的完备性进行审查,必要时会同基建部门进行现场勘查核实;与工程验收部门的合作,主要监督项目的验收是否合规,验收工作是否认真、严格,以杜绝验收工作流于形式、弄虚作假。
(三)重点加强对工程变更签证的控制。对工程变更签证的控制直接影响建筑工程成本的高低。对变更签证把关紧一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工过程中,由于设计不是尽善尽美,或是甲方原因,局部工程内容要求进行变更。按常规,大的变更内容要经过设计部门出具变更通知书,小的变更内容要经过甲方代表和项目监理签字认可。每一个工程都存在着变更问题,三边工程(边设计、边施工、边修改)的变更就更多了。因此必须注意审查变更签证是否符合有关规定、手续是否齐全及内容是否清楚。
(四)实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计是由事后审计向事前、事中审计的跨越,是现代审计的发展方向,它有利于基建工程的造价控制,也为基建工程的决算审计打好基础。跟踪审计包括从工程招投标到工程完工的各个环节。在施工过程中进行跟踪审计,对影响工程造价的每个环节,进行实地勘察,为审计结算工作提供确凿资料,而且工程决算审计的质量与了解现场的施工条件、施工方法、施工机械有关的变更签证项目等有密切的联系。而要如实地知道这些情况,不仅要依靠提供的工程资料,而且要深入施工现场。目前,甲乙双方之所以在工程结算时,经常发生争议,很多方面就是因为没有进行跟踪审计,收集不到准确情况,而提供的资料又常被认为不实。只有实行跟踪审计,充分掌握了第一手资料,才能准确掌握工程过程中的各种信息,减少与施工单位的矛盾和纠纷,加快决算审计速度,提高经济效益;才能从源头上堵塞漏洞,减少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建项目体制,构建全过程立体式项目控制机制;才能使原来现场乱签证问题和资料收集不及时、不齐备问题得到彻底根治[3]。(五)加强对监理单位控制。高校可以委托监理单位从可行性研究、设计、施工准备到施工、中间验收和竣工验收的全过程监理,也可以只将其中部分阶段和步骤委托给监理单位。高校必须做好充分调查研究,了解拟参加招标竞争的监理单位的基本情况,选择合理的监理单位和监理工程师。在签订监理合同时,必须明确监理单位的权利和义务,把决算审减与监理公司的经济利益挂钩,并适当增加奖惩条款,促使监理单位通过科学管理,保证对工程建设投资、进度、安全、质量四大系统实行全过程的控制,正确处理投资、进度、安全、质量之间关系。
(六)确保提高高校基建工程的审计质量。对于高校基建工程的审计质量问题,应由上级主管部门负责安排审计的,应安排质量好、信誉高的社会审计机构,并与之签订协议,要求该社会审计机构做到审计质量高、审计费用低;对学校自行管理的审计项目的审计质量,上级主管部门应进行定期或不定期检查。
参考文献
[1]李忠渝.高校基本建设内部控制存在的问题及对策研究[J].西南农业大学学报(社会科学版),2007(5):154-157.
基建工程审计范文2
近年来，随着高校招生规模不断扩大，与之配套的诸如教学、食宿、医疗等基本建设投资日益增长，基建工程领域成为学校内部审计监督的重要方面。高校内部审计部门开展基建工程审计，能够规范和加强对工程项目的审计监督与管理，确保工程造价合理，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益，同时，基建工程审计在规范投资行为、防止发生违法违纪行为、促进校园廉政建设方面具有重要意义。
二、高等院校内部审计部门开展基建工程审计的难点
1、基建工程审计人员缺乏及专业胜任能力不足
内部审计人员具有与内部审计工作相匹配的专业胜任能力，是有效开展内部审计、保证审计质量、降低审计风险的前提。从目前情况看，部分高校未设立工程审计岗位，审计人员的专业结构仍以财务审计为主。由于工程建设项目专业性强，施工周期长，涉及施工环节众多，因此，由财务审计人员从事工程审计工作，会因为不懂施工工艺、看不懂图纸、不会计算工程量、价格套用不准确等影响审计效果，给工程审计工作带来较大风险。即使高校内部审计部门设立了工程审计岗位，往往因为专业审计人员数量有限，导致审计工作开展范围有限，审计无法覆盖的范围缺少审计监督带来较高的管理风险。
2、审计责任与项目管理责任不清晰
随着管理层对内部审计工作越来越重视，高校管理者要求内部审计人员对工程建设监督的参与越来越深入，特别是全过程跟踪审计，部分高校要求凡是与工程建设投资有关的事项，审计人员都要参与，这使得内部审计参与基建工程的内容过多。这一方面过多放大了内部审计工作的风险，另一方面，弱化了项目管理人员应当履行的管理和监督责任。例如部分高校要求内部审计人员参与工程变更签证、隐蔽工程验收及资料记录，这虽然体现了管理层全面监督的要求，但也带一定负面影响，即弱化项目管理单位和人员的履职责任。这是因为，对工程变更签证程序进行规范，对隐蔽工程验收程序、影像资料记录有明确规定，这本身就是项目管理部门的职责。而步步设防的工作方式，容易使得工程项目管理单位对审计有过多依赖，认为反正有审计人员监督把关，自己就不必这么恪尽职守。这样一来，当工程出现问题时，矛盾会集中指向内部审计部门，内部审计部门成为工程项目管理单位失职的挡箭牌。
3、对委托审计的社会中介机构控制有限
目前，多数高校的大中型建设工程采用委托有造价咨询资质的社会中介机构进行审计，社会中介机构的工作质量和独立性直接影响审计效果，若社会中介机构有违反职业道德、破坏审计独立性的行为发生，其带来的审计风险也是巨大的。高校内部审计机构虽然也对委托审计的社会中介机构进行监督，但也很难控制暗箱操作的风险，因此，高校内部审计机构对委托审计的社会中介机构的控制是有限，无法将审计风险全部规避。
三、高等院校内部审计部门开展基建项目审计中应注意的几个问题
1、加强基建工程审计人员配备和专业胜任能力培养
为加强基建工程审计监督力度，可采取内聘和外联的方式，提高审计工作质量。在审计人员配备上，要包括土建、水电暖、消防等专业技术人员。在专业胜任能力的培养上，一方面要保持工程审计人员的相对稳定，使工程审计人员通过在审计项目中的历练，积累丰富的审计经验，另一方面，充分认识工程审计中外部诱惑对审计人员的影响，注重对工程审计人员的职业道德教育，通过后续教育、集中学习、案例回放等方式，使工程审计人员树立良好的职业道德和价值信念，抵御外部利益的影响，充分履职尽责。
2、明确审计责任与项目管理责任
工程审计能够正确履职的关键在于正确的定位和准确地厘清监督责任和项目管理责任，工程审计要履行好内部审计的“服务和监督”职能，不能将项目管理责任与审计责任相互混淆。对工程审计过程中遇到的诸如变更签证、暂定材料认质认价、隐蔽工程验收等具体工作，工程审计人员对参与的定位进行准确把握，参与角度要始终从监督和服务出发，而不是审批和决定的主体。隐蔽工程资料的收集，应当在项目管理制度中予以明确规定，若制度不完善，可以建议项目管理单位完善相关管理制度，审计人员即使收集了隐蔽工程资料，也仅作为审计补充资料和核实的依据，而不能作为工程项目资料的一部分。
3、加强对社会中介机构的管理的考核
为保证审计工作的独立性，降低审计风险，提高审计质量，高校内部审计机构要加强对社会中介机构管理和监督，采取切实措施，保证社会中介机构的工作质量和独立性。首先，在委托审计的社会中介机构的选择上，要引入竞争机制，以竞争挟制暗箱操作的风险。其次，加强对审计过程的监督，对社会中介机构的审计人员与施工方关系密切或异常的、初审结果与最终审定结果差异异常的审计项目，要进行复核，并制定相应的处理办法。再次，制定对委托审计的社会中介机构的考核管理办法，定期对其工作质量进行考核，对考核不合格或不理想的，制定相应的处理办法。
四、结语
基建工程审计范文3
1.审计流于形式
对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。
2.审计力量不足
一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。
二.基建工程应对策略
1.做好跟踪审计
审计工作不应当仅仅局限于工程竣工之后的“事后审计”，而应当作为一种风险防范的保障性策略，贯彻于工程施工的每一个环节。以经济为核心的周密审计。审计工作应当始终抓住“财务”这一核心，通过对财务数据的搜集、分析和处理完成对工程整体的审计，例如：分析材料和工艺的使用是否匹配、是否提高了工程的质量和效益、所用消耗是否合理等。做好“书面”工作。着重对合同和何种签单记录进行整理和分析，对于未按照合同、图纸以及签单与实际不符的情况特别注意，联系现实进行判定是否违规。设计重点审计点。即对一些工程中的重要问题如：招投标、合同签订、采购、施工现场、决算等重要环节加大审计力度，从严、从细审计。
2.提高人员素质
审计权限与责任的同步落实，在赋予审计人员一定的便利权限的同时，要求审计人员严格遵守职业道德规范，对于包庇、舞弊行为以及消极怠工行为等坚决予以处理。剔除不合格审计人员，或者是通过在职培训的方式不断地提高审计人员的专业素质。提高除审计人员之外的其他工作人员的素质，做到重视审计、配合审计。
3.构建审计机制
建立相对独立的审计制度，确保审计工作尽量不受财务、监察、管理等部门的影响，保障审计真实性与准确性。建立完善的审计程序，包含信息搜集、分析、处理及后续工作的开展，实现审计工作的“流水线”式作业，提高工作效率。
三.总结
基建工程审计范文4
关键词:基建工程；决算审计；关键环节
基建投资审计是国家审计的一个重要领域，而基建工程决算审计又是基建投资审计的关键。如何采取行之有效的技术方法，对于提高基建投资审计的质量和效率极为重要。根据本人20多年的工程审计的工作实践，对基建工程决算审计的程序和方法总结如下：
一、做好审前的准备工作
1.对该工程项目进行详细的审前调查，要收集与该工程造价有关的文件资料和建设程序。招投标文件、标底、施工合同，设计、施工、竣工图纸，变更设计通知书，监理签证资料、设备、材料的招标采购合同，隐蔽工程签证单及各种材料单价的签证单等工程相关资料，施工单位工程结算书，在进行工程结算审计工作之前，必须对其进行整理、归集和分析。
2.要熟悉设计施工和竣工图纸。竣工图是审计结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。竣工图纸必须由设计、建设或者施工单位加盖公章。
3.了解工程结算包括的范围。根据结算编制说明，了解工程结算包括的工程内容。
4.要弄清楚采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价及定额资料。
二、建设程序的审核
审查工程项目的审批手续是否真实完备。尤其是在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及批复、水土、环境保护及批复、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。除国家特别批准外，各地方、部门和企业不得简化项目建设程序。
三、招投标情况的审查
根据有关要求，对50万元以上的工程勘察、设计、施工、采购、监理必须进行招投标。并依法审查施工单位有没有中标通知书。进一步审查专家组成员组成是否合理，有无串标、漏标情况。同时对该招标的工程建设项目，是否具备下列条件进行招标：
1.招标人已经依法成立；
2.按照国家有关规定应当履行项目审批、核准或者备案手续的，已经审批、核准或者备案；
3.有相应资金或者资金来源已经落实；
4.能够提出货物的使用与技术要求。依法必须对招标的工程建设项目，按国家有关投资项目审批管理规定，凡应报送项目审批部门审批的，招标人应当在报送的可行性研究报告中将货物招标范围、招标方式（公开招标或邀请招标）、招标组织形式（自行招标或委托招标）等有关招标内容报项目审批部门核准。项目审批部门应当将核准招标内容的意见抄送有关行政监督部门。
四、合同情况的审查
认真做好施工合同审查，是工程项目竣工决算（结算）的必要前期工作。施工单位为获取高额利润，不按合同规定的内容施工，少做或不做工程量。施工合同包括协议书、通用条款、专用条款三个主要部分组成。由于每个工程项目的特殊性，所以在协议书和专用条款中的内容不尽相同。审计中要对协议书中的重点条款重点把关。主要了解施工企业的资质等级，工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利、奖罚协议、相互责任等，在审阅施工合同时，应注意施工条款的合法性；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。在审计合同价中要搞清楚其价格是中标价，还是中标后的让利价。
五、工程结算的审查
1.工程量审核。计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：(1)工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符；(2)工程量计算是否符合定额及工程量计算规则；(3)工程量单位是否与定额单位一致；(4)工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）；(5)工程量计算精确度是否符合规定；(6)工程量计算顺序是否按施工顺序或定额上的顺序。2.定额套用和费用计取审核。套项是确定工程造价的另一重要环节，定额的使用是否存在高套、错套情况。主要应对下列几项进行复核：(1)分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确；(2)不能完全套用定额子目，定额调整换算是否符合规定；(3)项目工程内容与定额规定工程内容完全不一致的，补充定额编制是否合理；(4)人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格；(5)材料采购发票、构配件购销合同是否真实。
费用计取程序和标准是否合规,是否存在高套取费系数。在不同地区、不同类别的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：（1）工程类别确定是否与工程实际相符；（2）工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除；（3）取费基数是否正确；（4）各项费率是否符合规定或协议；（5）计价程序是否符合规定；（6）甲方供材料、设备是否在税后扣除。同时要了解建筑物结构、施工方法、施工条件、机械选用的型号和台数；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，通常情况下应按工程量划分分别计取相应的费用。
3.单价套用审核。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异；定额单价确定了定额子项工程的单位价值，这是合理耗用人力、物力的指令性指标。开展这项工作通常会遇到两种情况：直接套用和换算套用。对直接套用一般通过对比实际工作内容与定额工作内容是否相符加以审查，着重对比主要材料、主要机械、工艺及工作深度；对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查换算是否定额允许的以及换算方法是否正确，尽量做到切合实际。
4.材料、机械用量审核。掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。严格控制材料价格，防止施工中偷工减料、以次冲好。依据掌握的材料市场价格信息,准确地核定材料价差的调增或调减金额。机械数量、规格、台班的正确性，其主要复核内容如下：（1）各分步分项工程量计算是否正确；（2）各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确；（3）各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确；（4）计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致；（5）计算程序中各费用项目计算是否正确；（6）工程总造价计算是否正确。
5.变更设计签证单审核。首先查看变更联系单手续是否完备，是否都有签字承认，严禁先施工后补签工程设计变更联系单现象。其次要审核工程数量的真实性，防止四位一体（建设单位、施工单位、监理单位、中介机构）合伙共同造假欺骗审计，再次查看变更联系单签字的时间和工程施工时间是否一致。严格区分设计变更和工程签证。根据我国的现行规定，设计变更和工程签证费用都属于预备费的范畴，但是设计变更与工程签证是有严格的区别和划分的。属于设计变更范畴的就应该设计单位下发设计变更通知单，所发生的费用按设计变更处理。属于工程签证的由现场施工人员签发，所发生费用按发生原因处理。
开展基建工程决算审计,是贯彻治理、整顿、全面深化改革的重要内容，它既是一项较艰巨的审计查证工作，也是社会审计较有前景的业务领域。
参考文献：
[1]伍晓红:浅谈基建工程决算审计[J]常熟高专学报,2004,(06).
基建工程审计范文5
【关键词】基建工程审计；审计方法；应用；工程质量控制
在基础建设工程领域，审计工作主要针对相关的基本建设、项目工程等事项发挥作用，从以往的实践结果来看，完善的基建工程审计体系一方面能够保障基建工程建设的顺利进行，同时还能够在很大程度上提升基建施工企业的投资效益和收益水平。为此，需要将工程审计的关键方法应用其中，通过制衡机制的完善，使基建工程建设管理行为更加规范和高效，工程投资管理更加科学。此外，对基建工程进行审计还能够进一步实现“既定的投入获取更大的产出”，使工程项目的实施得到更多的收益。可见，在基础建设领域，工程审计对技术和专业都提出了很高的要求，工作的开展不但需要相关的资料和依据，还要将关键的审计方法贯穿到基建工作的各个阶段，使其能够为审计工作创造积极的条件，在依法执行的过程中，有效的控制工程造价，保障基建工程建设的顺利实施。基于此，本文首先对基建工程审计的关键方法进行了阐述，然后以此为基础，讨论了基建工程审计中的质量控制问题，最后，从事前、事中、事后审计的视角，分析了基建工程审计方法在实际工作中的应用。
一、基建工程审计的关键方法
（1）鉴定施工单位的外签合同。施工单位对外签订的工程转包、分包合同是否合法、合规；是否符合与建设单位招投标的有关约定，分包人是否具备相应的资格条件和技术实力财务审计人员和工程审计人员紧密配合对工程施工过程进行全方位监督，财务审计人员定期对工程各项成本费用进行审计，审查计划执行情况。对工程物资的审计，采购物资过程是否合理、安全，材料供应合同的签订是否公平、公正，杜绝施工单位为追求高额利润，购买劣质材料、以次充好的情况发生。（2）控制基建工程成本的方法。审计监督工程概（预）算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准执行；是否按规定程序报审、批准；设计变更的内容是否符合规定。据此，应制定科学的工程变更控制程序。严把现场签证审核关，同时密切关注监理人员的配备，确保监理作用的有效。（3）基建工程项目施工前的审计方法和步骤。要想最大限度地发挥基建工程审计的作用，狠抓开工前的审计这一薄弱环节就非常重要。这方面需要的审计方法包括审核项目资金来源是否符合国家有关规定，资金是否到位，建设项目的审批程序和手续的合规等情况。目前，有的建设单位仍存在没有施工图纸，边设计边施工；开工前准备工作不充分，造成设计方案多变、造价提高以及工期拖长和投资浪费等问题。因此，严格控制工程造价，要从项目开工前就认真抓，使审计能在项目实施前和建设中及时发现和纠正有关问题。（4）对基建工程施工合同进行管理。合同双方经济利益是靠合同兑现来实现的，依法签订的经济合同的本身是市场经济运行中具有法律效力的基本文件，合同中的权利、义务最终体现的是价格，因此，对合同实施审查，是审计部门的职责之一。建设工程施工合同应该具规范性、可靠性、完备性和适用性的特点。
二、基建工程审计的质量控制
（1）做好关键点的重点审计。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。（2）充分发挥内部审计督导的作用。针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。（3）重视和优化审计调查。审计调查是基建工程审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。（4）优化审计工作的组织管理。工程审计工作的审计计划是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势。
三、基建工程审计方法在实际工作中的应用——基于事前、事中、事后审计的分析
（1）审计方法在基建工程施工后的应用。在这个阶段中，首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核：一是审核设计变更手续是否完整，是否有“三方”签字盖章；二是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求，是否与工程施工过程中所做记录一致，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计，看其是否符合规定等；三是核对工程内容是否符合合同条件要求，是否通过竣工验收；四是核对结算方式是否按合同规定，定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。（2）审计方法在基建工程施工前的应用。首先，加强对工程项目可行性研究的审计，重点审查技术经济方案分析的可行性，并对多个设计方案进行比较，作出评价，选择拟建项目最优设计方案。其次，审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况，内容是否完整；是否与设计图纸要求相一致，工程费用的计算是否合理、真实；工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。最后，对建筑工程施工合同，无论工程大小，均应采用正规合同文本，对影响工程造价的各项条款把关，为结算审计工作掌握主动打下基础。（3）审计方法在基建工程施工过程中的应用。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。
随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化，传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破，基建工程建设项目审计成为一种迫切需求。基建工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告的过程。当前，通过有效的手段，将强工程审计、强化工程管理、控制投资资金、提高投资效益正在成为基建工程得以顺利实施和高效运行的重要手段。
参 考 文 献
[1]徐征，李爽.浅谈工程审计中存在的问题及对策[J].当代经理人.2006（21）：1171～1172
[2]王舒.浅谈高校基建工程审计存在的问题及对策[J].价值工程.2010（10）：92
基建工程审计范文6
[关键词] 高校；基建工程；全过程跟踪；审计模式
[中图分类号] F239.63 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）20- 0012- 03
1 高校基建工程审计的现状分析
审计是一项具有独立性的经济监督活动，工程项目审计是指审计机构和审计人员对工程项目实施过程的经济行为的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。高校基建工程审计是受学校委托，代表学校，依据一定的审计标准，运用特定的审计评价指标体系，对建设工程项目前期决策、设计、招投标、施工过程及工程结算进行的控制、监督、评价的管理活动。近年来，随着我国高等教育快速发展，许多高校基本建设投资明显增加，可以达到数亿甚至数十亿元，审计部门如何发挥管理、监督职能，服务于高校基本建设的经济活动，降低投资损失，提高投资效益，保护学校利益，就要求高校审计人员勤于思考、勇于创新，探索到一种新的、高效的基建工程审计模式。
一直以来，高校基建工程审计以工程结算审计为重心的事后审计，是一种造价审核的静态审计模式。随着当前高校教育的大发展、高校建设规模逐年加大，大量的基本建设项目不断实施。这些建设工程的普遍特点是建设周期长、内容复杂、资金投入巨大，可以说从提出项目建议书到竣工投入使用的建设过程是一个系统的、涉及大量法律、经济、管理、建筑工程等多专业的复杂过程。在建造活动的事前、事中和事后都会形成结（决）算审核所涉及的审计取证资料。然而，当前很多高校审计部门沿用事后审计模式，在工程竣工收到工程结算材料后，才开始介入工程项目。此时建筑实体已经成型，所有经济活动已经完成，所有结算审核依据已经发生，审计人员没有对审计资料形成的真实性、合理性和合法性进行有效的监督，不可避免地给各种投资风险留下可乘之机，直接造成工程结算审计依据失真、失实。
2 开展高校基建工程全过程跟踪审计分析
高校基建工程全过程跟踪审计是指高校审计部门采用跟踪审计方式，对上级部门和学校投资建设的重大项目全过程进行审计，包括项目准备阶段、项目实施阶段、项目竣工阶段的投资、造价、工程管理等事项评价、监督、审计。全过程跟踪审计是事前、事中、事后的动态审计过程，事前审计是指从编制工程项目建议书开始到签订施工合同这个阶段的审计；事中审计是指施工合同签订后开始施工建设到工程项目通过竣工验收这个阶段的审计活动；事后审计是工程项目竣工后，完成的工程项目结算、决算的审计活动。由此可见，全过程跟踪审计是以抓住工程经济活动为主线，以监督、管理基本建设行为为目的，以保证高校基建合法、合规、健康、有序，保护学校经济利益为目标的动态管理过程。
2.1 全过程跟踪审计的依据
高校审计部门对工程项目开展全过程跟踪审计的依据主要分为两大类：第一类是行政法规类文件，包括我国审计署、建设部、教育部和高校主管部门现行审计方面的法律、法规等文件。例如：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年审计署令第4号）、《教育部关于教育系统内部审计工作规定》（2004年教育部令第17号）、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）；第二类是经建设行政主管部门审批的工程项目本身的批文、各高校内部审计制度及工程建设过程中形成的资料等。例如：项目建议书、可行性研究报告、初步设计及总概算等批准文件；施工图设计、图纸会审记录；已下达的年度固定资产、修缮工程等投资项目的投资计划；招标文件、招标控制价编制说明等资料。
2.2 全过程跟踪审计的内容
2.2.1 事前阶段
包括决策性文件、设计文件、招标文件、招标控制价、招标过程等审计内容。
具体审计内容详见表1。
2.2.3 事后阶段
作为高校审计部门，在事后阶段审计工作的主要内容是确定工程项目通过竣工验收并履行验收手续后，才可开展工程结算审计，此后工程结算审计的具体工作可参见工程进度结算审计进行。
3 做好高校全过程跟踪审计的保障
3.1 设置独立的内审部门，确保审计客观公正性
高校审计部门的独立性主要体现在组织上的独立和精神上的独立两个方面，组织上的独立为内部审计工作提供了良好的工作环境，精神上的独立能够使内部审计人员解放思想、客观公正地开展工作。高校设置了独立的审计部门，要确保审计人员在履行岗位职责时不受到其他组织关系的制约和干扰，消除在思想和精神上顾虑，放开手脚、真正地按照相关的法律、法规、制度履行审计职责，提高审计客观公正性，保证审计质量、审计效率。
3.2 争取领导和有关部门的理解、支持，创造良好审计外环境
一个顺畅的外部审计环境是做好高校基建审计工作的重要前提，这就离不开各级、各部门领导的关心、理解及支持。当领导和相关部门真正认识到审计工作的性质、意义，体会到审计工作的必要性和重要性时，相关工程管理人员不但愿意在工程结算时配合审计工作，而且基建工程全过程也会积极主动要求被审计监督，避免各个岗位的职业风险，实现基建投资全过程跟踪审计，共同保护学校利益。
3.3 重视审计人员队伍建设
工程审计涉及工程建设的各个专业，知识面宽，政策性强，技术难度大，所以也要求审计人员是一专多能的复合型人才。强化审计人员的队伍建设，是开展工程项目全过程跟踪审计的基础。要做到：①充实内部审计人员，将具备专业知识和业务能力、素质好、责任心强、实践经验丰富的人员充实到内部审计部门，并保持人员的相对稳定。同时，各高校应根据实际情况，注重内审与外审相结合，利用外审机构的特点和长处，弥补内部审计力量的不足。②不断学习完善知识结构，培养复合型审计人才。审计人员只有加强对业务知识的学习，提高专业能力，才能充分发挥内部审计的职能作用。
3.4 建立健全内部审计制度，做到有章可循，严格按章办事
高校基建工程全过程审计工作是对工程项目从立项报批到竣工决算审计的系统监督活动，在这种复杂的审计监督系统中要做好工作，要求内审部门结合各自学校不同的审计内容，抓住重点，有针对性地制定相应的规章制度、审计程序，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化，保证审计工作有章可循，减少内审工作的风险，提高内审工作的质量。
3.5 采用先进的技术手段，提高工程审计的质量与水平
当前高校基建工程内审工作量大而复杂，要求审计人员应当思想开放、勇于接受新事物和创新精神，运用现代化手段实施工程审计。一方面，充分利用计算机辅助审计技术，学会使用审计、建筑工程相关软件，探索利用计算机软件开展相应的审计工作。另一方面，要加大信息化建设，开通各种信息渠道，如查网站，订阅合适的内审杂志，了解国家政策和市场行情，定期组织同行业务交流会，交流经验、互通有无、取长补短。另外，在跟踪审计中，利用数码照相机、摄相机等先进设备，可以极大方便审计取证工作。不断推进审计办公自动化、公文流转无纸化和信息交换网络化，弥补高校工程审计人员的不足，提高审计的工作效率和质量。
4 结 语
随着时代的进步，高等教育的发展，高校审计职能变化，要求我们高校审计人员要思想解放、用于创新，接受新事物，采用新方法，拓展高校基建工程审计思路和工作方法，提高审计质量和效率。希望审计人员能通过此文了解基建工程全过程跟踪审计模式，并乐于接受和应用。
主要参考文献
[1]刘新利. 高校建设工程全过程审计研究[J].吉林工程技术师范学院学报，2008，24（8）.
