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科研内控管理制度范文1
关键词：内控管理制度；制造业企业；问题；策略
“十四五”将打造“制造强国”提到更高地位，提出深入实施制造强国战略，更加强调产业升级，增强制造业竞争优势。《中国制造2025》战略文件指明持续推进智能制造，全面提升制造业企业智能化生产水平。对制造业企业而言，为了稳步迈向高质量发展，应当加强内部控制，通过改善内控环境、规范控制活动、注重信息有效沟通等，有序开展各项经济活动，逐步建立并完善内控管理制度，以制度为保障实现企业战略目标。本文就此展开分析与论述。
制造业企业内控管理制度相关理论概述
1.内部控制根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是为了实现控制目标，确保企业经济活动顺利展开而采取的一系列手段的总称。新时期，企业内部控制不再局限于财务层面，而是强调从管理层到基层员工共同参与、共同实施，为企业资产安全完整、资源优化配置、会计信息客观真实等提供保障。2010年，我国就已经基本建成内控规范体系，内部控制在各大企业得以全面应用，国家有关部门先后下达多项政策文件，为中小企业进一步建立完善内控制度体系指明方向，提供健全的法律环境。
2.内控管理制度内控管理制度是现代化企业管理的产物，建立目的是为了保护企业资产安全完整，在企业内部形成相互制约、相互联系且更加严密完整的体系。一般地，企业内控管理制度的基本要素有内部审计制度、审批检查制度、会计制度等。企业内控管理制度的落地实施，还需要由可胜任本职岗位的工作人员来负责，一方面对企业财务活动、财产物资等展开控制，另一方面更是延伸至企业战略、决策等层面，对经营目标、经营活动等展开控制。
制造业企业建立内控管理制度的意义
1.有利于防范企业经营风险建立内控管理制度，以预算控制、授权审批、职责分工等为核心，规范制度体系，对企业经济活动展开全方位监控，分析不同环节可能存在的风险，以严谨且合规的内控制度为保障，有利于防范企业经营风险。
2.有利于降低企业经营成本、提高生产效率建立内控管理制度可使得制造业企业财务管理水平得以提升，突出财务管理职能，把关资金预算审批，全面追踪资金使用，加强资金监管与成本控制，尽可能降低不必要的费用支出，有利于降低企业经营成本。同时，以严谨的内部控制为保障，实现明确分工、合规控制，将内控理念贯彻落实到具体的生产环节中，促使制造业企业内部人员履行好职责，有利于提高企业生产效率。
3.遵循国家法律法规的客观要求全球经济一体化背景下，我国制造业企业正在积极开拓海外市场。国外如《萨班斯法案》对于在美国上市的企业提出明确规定，要求其内部做好相应的披露工作，且应当拥有完善的内控管理制度。国内如财政部制定的《内部会计控制规范》《会计法》，以及中国证监会制定的法律规范等等，都对企业内部控制有着指导意义并提供法律支撑,明确内控管理的目标。由此可见，制造业企业建立内控管理制度，不只是企业自身的客观要求，更是遵循国家法律的客观要求，同时也是企业实现国际化、迈入国际市场的必要前提。
企业内控管理制度建立相关问题——以某制造业企业为例分析
某制造业企业成立十余年。多年来该企业专注于电力物联网关键技术、核心产品和服务，着力培养具有企业自身特点的核心技术，目前企业技术储备与主营产品已经实现覆盖电力物联网的感知层、网络层与应用层。作为技术创新型制造业企业，始终以提供优质产品与专业技术服务为宗旨，以突出的科研实力发展自主高新技术，助力能源互联网的建设，服务经济发展。该企业主营项目有生产组装自动化控制设备、技术服务、软件开发、施工总承包等，主要产品为智能控制终端、电力物联网智能控制终端等。通过分析该企业内部控制现状，整理同行业其他企业的内控管理情况，相对企业内控管理制度建立相关问题进行如下总结。
1.内部控制环境存在缺陷内部控制的实行需要由内审部门、内控管理部门、财务部门等共同参与的协调配合，不能仅仅局限于财务层面，而是强调发挥协调管理效用。但是企业管理层针对内部控制的会计组织频率较低，财务人员主要负责内控工作。制造业企业专业技术性人才偏多，生产部门、技术部门等工作人员一般也不会参与到内控建设当中，部分财务人员缺乏内控方面的工作经验、执行水平并不高。企业文化还是过于偏重高新技术开发，内部控制并未真正地融入到其中，各项制度同样无法落实到具体的工作实践中，常会流于形式。
2.风险评估系统不科学制造业企业在决策制定、战略规划、生产项目计划上，具有一定的风险评估能力，但受到诸多因素的影响，企业经营风险还是层出不穷。归根结底，主要是因企业未能结合制造业企业的特点，对市场行情、政策变动等加以分析，现有的风险评估系统不够科学，只是简单地对企业业务活动可能存在的风险展开预测，并未实现全方位、全流程的覆盖。在财务风险方面，多以事后核算为主，财务管理职能逐渐弱化。另外，企业多以“经济利润”为导向，对产品质量以及业绩水平有着明确需求，却未能从长远的角度出发考虑多种风险因素，制定长期发展战略。且对风险评估的认知片面，只是制定规章制度，还是没有形成自上而下的风险管控，短期行为明显，不仅不能保障资产安全完整、资源优化配置，而且还会阻碍企业的健康可持续发展。
3.内部控制活动不规范内控活动是企业内部控制的核心，也是落实内控管理制度的根本。目前制造业内控活动还是存在一定的问题：一是现有的会计制度、管理制度无法适应新时期企业战略需求，制度规范不能起到控制企业全部经营活动的作用；二是企业闭环系统未形成，在预算管理、成本管控等方面缺乏严谨的内控程序，导致预算管理效果不佳、成本费用难以控制等，业务流程细分不明确，即使及时发现问题也难以第一时间定位到关键环节，问题处理效率偏低；三是责任承担、奖惩激励过于模糊，一般都是以经验为主、制度为刚性约束展开管理工作，审批流程繁琐、账务处理不及时、存货和对记录未编制等现象频频发生，各类经营风险规避不当，严重情况下风险转变为危机；四是针对企业内控活动未能制定针对性的内控管理制度与规范性的控制措施，且没有展开事后监督与反思工作。
4.信息与沟通不顺畅信息与沟通属于内部控制的基本要求，对制造业企业而言确保信息与沟通，加强部门间的有效联系，是贯彻实施内控管理制度的必要前提。信息技术高度发达的今天，制造业企业信息化建设力度加大，但是在内部控制方面往往只是简单地引入新技术、新软件，各部门搭建信息化系统，但系统间未能实现有效对接，还是没有打破“各自为政”的局面，陷入信息孤岛。实际工作中，各部门间缺少反馈沟通的渠道，财务部门无法掌握业务生产相关信息，如资金使用、生产进度等，也就不能体现出财务监督、服务等职能，内控管理制度同样会流于形式，甚至会影响到企业生产活动的顺利开展。
5.内部监督审计流于形式制造业企业内部审计工作应当由专门的审计人员或者财务专职审计人员负责，将审计工作与基础性财务工作相分离，不受人为主观因素的影响，在严谨的规章制度作用下增强内审权威性，突出内审监督与控制的职能。通过内部监督审计，及时发现内控管理制度执行、生产活动开展情况等存在的缺陷与问题，提出专业审计建议，明令要求整改。然而实际上企业审计工作与财务工作未能明确划分，工作界限与管理权限不清晰，内部监督审计很难达到预期的效果。此外，专项监督聚焦在生产项目方面，内部规范还未能统一形成，由审计人员负责的内审工作不能对企业内控缺陷进行自我分析与控制，内部监督审计也会流于形式。
建立与完善企业内控管理制度的实践策略
1.优化内部控制环境，建设内控制度体系制造业企业应从实际出发，优化内控环境，针对内控环境存在的缺陷，制定可行的工作计划，在此基础上逐步建设内控制度体系。以某企业实践经验为例，首先完善治理结构与监事会制度，遵循上下结合的原则，由企业管理层着手强化内控意识，形成相互制衡的机制，设立内控专门机构。在部门管理者的引导与督促下，加强部门员工的内控意识，其中不仅包括财务会计人员，更是要覆盖技术人员、业务人员等，通过加大宣传力度、加大培训力度等方式，尽可能确保企业全员对内部控制有正确认知；其次，建立职责分工制度，从内控视角重新定位不同岗位的工作职责，明确细分岗位责任与任务，注重内部相互牵制作用，将内控制衡嵌入到生产业务当中；再次，严格审批检查制度，规范审批流程，不定期展开检查工作；最后，建立科学的薪酬激励机制，实现“执行有保障、结果有考核”，重视人才、关注人才成长，激发企业员工的积极性，同步引进竞争机制，提供更多的深造学习机会，促使他们主动学习、提升自我，为内控制度建设贡献力量。
2.加强企业风险管理，完善风险评估系统风险评估是内部控制的主要组成之一，对制造业企业而言应当根据内部控制的目标，结合企业自身的特殊属性，以风险分析技术为主对各环节存在的风险加以预测与评估，找准风险控制点，采取适宜且可行的措施防范并合理规避风险。风险管理制度也属于企业内控管理制度范畴，通过调研可知如今部门制造业企业采用“SWOT”分析法，在风险防控方面取得一定成果，可准确地识别风险，促使风险管理制度的进一步落实。据此制造业企业可积极借鉴成功经验，加强风险管理，完善风险评估体系。一方面，选用适当的风险分析技术，确定风险控制的重点为成本费用支出、权利主体实施权利、资金使用情况、资源分配情况等。根据风险的严重程度进行分配，设置优先级别，提高全面评估风险的级别，对重点内容加大控制力度；另一方面，针对突发事件建立应急处理机制，制定相应的应急方案，根据风险特性制定风险转移机制，同时以信息技术为依托，寻求专家的帮助与指导，建立风险预警机制，实现全方位跟踪监控。
3.规范内部控制活动，构建科学管理制度制造业企业控制活动多种多样，常见的有财产保护控制、预算控制等，针对控制活动不规范的问题，企业应当采取适当措施进行严格规范，构建科学的管理制度，以内部管理制度为保障，有序展开内控控制活动。以某制造业企业预算控制为例，该企业主要从事于设备制造、技术研发，生产项目需求大量资金与人力资源，企业大力推行全面预算管理，要求各部门根据实际情况编制部门预算，填写预算资金申请表，由财务部门汇总分析，预算管理委员会审核、协调，加大预算执行控制力度，并辅以全方位的监督与核查。预算编制方法多为零基预算法，或者将多种编制方法相结合，实现优势互补，对预算执行过程展开全方位的实时跟踪监控，保障预算执行效力，及时发现预算与实际出现的偏差问题，规范审批程序，不得随意调整预算或者越级审批，借助信息化系统提高审批效率，层层审批过后予以调整。
4.加强信息化建设，确保信息与沟通顺畅对制造业企业而言，各职能部门的有效对接是内控管理制度落地实施的先决性条件。在信息技术高度发达的今天，企业要想完善内控管理制度，确保制度的逐步落实，应当加强信息化建设，以信息技术为依托，以生产流程为线索，建立信息反馈与传递机制，确保信息与沟通顺畅。制造业企业可根据企业特性与内控管理现状，设计富有特色的信息化系统，搭建互通互联平台，借助信息技术来调整反馈机制，对接各部门的信息系统，实现信息的高效传递与全面共享。同时，结合内控管理信息化的需求，要求各部门及时将生产活动的信息数据通过信息化系统反馈至财务部门，使得财务人员能够掌握业务情况，优化调整内控管理制度，增强制度的针对性，针对各项制度执行异常情况制定改进方案。
科研内控管理制度范文2
关键词：新会计制度；高校；内控管理
为适应高等教育改革的需要，提高会计信息质量，规范高校内控管理工作，国家出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)和《高等学校会计制度》等有关文件，在一定程度上有助于高校财务管理工作的开展，但当前多数高校的内控管理工作还未能达到相应的规范，亟待完善。
一、高校内控管理中存在的问题
随着高校办学规模的扩大，高校在管理和制度上的缺失愈发凸显，衍生出诸多问题。
(一)内部控制意识薄弱
在我国高校属于事业单位，肩负着人才培养、科学研究、服务社会和文化传陈与创新四大职能与使命，这种背景下，高校往往将精力都集中于教学、科研、扩招和创收等工作上，忽视内部控制与管理，缺乏内控对高校发展重要性的意识。不少学校认为内控是财务和审计部门的职责，只要抓好财务和审计工作，学校的内控就能做好，根本没有理解内部控制度的精髓，这样容易造成内部控制管理工作片面化、形式化，缺乏实质性内容。
(二)内控制度建设欠完善
健全的组织制度是高校内控管理工作的重要条件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的规章制度，更没有必要的组织机构。首先，缺乏健全的规章制度。如上文所述，尽管《规范》和新会计制度早已出台，但很多高校并未及时制定相应的规章制度，导致内控管理工作无章可依。其次，决策机构职责不明确。学校在设置相关机构时未按照规章的要求严格遵守不相容职务分离的原则，经常出现不相容岗位交叉的状况，一些单位审计人员身兼多职，权责不分。最后，内部控制制度执行不足。尽管有些高校制定了内部控制制度，但在实际执行中却并没有真正落实到位，处理问题主观随意性大。
(三)忽视内部控制人才队伍建设
高校的基本职责是教学与科研，在扩招与竞争的大背景下，学校非常重视教师队伍的建设，竭力安排教师学习、深造。不够重视对内控关键岗位人员的配备，至于培训更是能省则省，流于形式。往往以编制少、经费少为由，不安排专业培训，而审计、基建等均为专业性较强的部门及岗位，未经培训上岗或者不能定期及时更新相关人员的知识结构，容易导致员工难以胜任本职工作，各项制度无法具体落实，自然不能很好地发挥内部控制的作用。
(四)内部控制缺乏有效监督
首先，缺乏社会监督。高校财务信息公开的范围和程度都十分有限，信息反馈渠道不畅，导致公众信息来源阻塞，对高校内部控制关注不足，其容易滋生腐败。其次，缺乏上级监督。我国高校实行预算管理制度，由财政拨款，而财政部门对学校的财务预算管理比较松懈，有关教育主管部门对高校内控的行政干预较少、督察不足，虽然教育部每年都会抽查审计，但抽查频率低、高校被抽中的概率小，因此上级监督几乎不起作用。最后，缺乏内部监督。高校内部控制监督主要依托审计和纪检监察部门，这些部门都处于高校领导之下，缺乏独立性，自然不能进行有效监督，对审计出的问题遮遮掩掩，不了了之。
二、高校内控问题解决对策
新会计制度给高校的财务管理指明了方向，各大高校应当顺应国家财政改革的要求，加强自身实际，积极探索，实现学校的全面发展。
(一)增强内部控制观念，提高防范风险意识
高校应自觉强化内部控制观念，建立健全内控制度，杜绝腐败现象的滋生。内控观念的实施首先要求各级领导要高度重视，自觉践行，以身作则，除了严格要求校领导，还要强化各部门、各岗位上每个工作人员的风险意识。让每个教职工都参与到内部控制管理中，并明确各个成员在事前、事中、事后的不同风险控制责任，让内部控制观念得到全校的高度重视。
(二)完善内控管理制度，建立风险评估机制
各高校应根据自己的业务特点将管理要求和相关注意事项形成书面文件，制定相应的规章制度，并将制度建设与岗位职责结合起来，通过制定岗位实施细则落实制度规范的要求。另外，高校应当建立风险评估机制，制定风险防范体系，除了正常的审计督查，还应当定期组织对各项经济活动进行风险评估并形成常态。
(三)加强人员教育，注重内部控制队伍建设
内控人员是内控管理工作的执行者，其素质和业务水平的高低直接影响到内控工作的开展情况。除了加强对内控关键岗位工作人员的培训外，高校还应当结合实际通过开展主题教育、法律讲堂，提高各职级教职工的内控意识。通过让内控工作人员上课培训的方式，促使其掌握相关法规和专业知识，提升业务水平。
(四)内外联动，加强对高校内部控制的监督力度
增强内部审计部门的独立性，通过事前检查、事中控制以及事后监督等方式，将监督制度落实到内控工作的各个环节。另外，高校应当充分利用学校局域网师生关注度高的优势，将审计部门检查的结果通过校园网公示，督促各部门做好内控工作。高校不但要发挥内部监督的作用，而且要积极探寻外部监督。各级财政部门、教育部门及审计部门应当加大对高校内控的检查力度，及时检查、验收高校内控中的相关事项，并出具审计报告。另外，应当引导新闻媒体的介入，切实发挥舆论监督、群众监督的作用，形成内外兼修的全方位监督体系。
参考文献：
[1]彭玉红.基于内部审计视角的高校内部控制建设[J].会计师，2015(13).
[2]杨眉.行政事业单位内部控制实施问题探讨——以高校为例[J].中国总会计师，2015(06).
科研内控管理制度范文3
近几年各大院校都飞速发展,为了满足师生员工的工作、学习和生活的需要,各学校每年都投入相当一部分资金用于装饰、修缮工程。然而就其投入与产出的结果来看,往往是不理想的,主要表现在:1.应当招标的项目不进行招标,或者在招投标过程中有违规操作现象;2.管理人员专业素质不高,缺乏相互协调、相互监督;3.工程项目不经讨论就实施,导致重复施工或改造后项目无利用价值;4.工程质量不符合要求;5.审计力量相对不足等等,这些都表明高校在装饰修缮工程的管理中存在不少问题,而这些问题的存在暴露了高校内控管理的不足和滞后。
内控管理包括静态性内控和动态性内控,静态内控是指管理制度和机构设置,而动态内控是实现静态内控的具体活动,它包括项目的整体规划、可行性研究、招投标、审计、付款等过程。可以说静态内控是动态内控的前提和基础;动态内控是静态内控的实现,两者相辅相成,缺一不可。笔者认为,在众多管理中,内控管理是工程管理之根本。只要抓住了内控管理,其它工作就水到渠成,相反,一旦忽视了内控管理,而只顾施工质量管理等方面的话,效果往往事倍功半。
一、建立健全科学规范的管理制度,实现工程项目静态性内控制度是大学的组织架构及其运行规则,任何理想主义的精神文化,如果没有严格的制度作为保证,社会就变得苍白无力[1]。这一点在工程项目内控管理中显得尤为重要,因此我们必须建立一系列科学规范的管理制度来约束我们的行为,保证工程项目静态性内控实现。管理制度的科学规范性体现在它的稳定性、可操作性以及可预见性等。就稳定性而言,每一条内控制度都应是人们根据实际工作经验及现象不断总结提炼而成,它具有合情、合理的特征,我们可以不断地健全充实它,但是在一段时间内它应是稳定的;另外我们所制定的制度是便于执行的,而不是难以遵守、操作,仅仅存在于表面形式上,它要求能具体贯彻到实际工作中去;可预见性要求我们运用科学发展观建立能防患于未然的管理制度。首先,建立招投标制度。招标投标的法律意义是为了规范招标投标活动,保护国家利益,保障业益,保证项目质量[2]。在这个意义上,可以说成功的招投标有利于建设成本的降低和工程质量的提高。为了规范这项活动我们应在制度中明确多少万元以上的项目必须本着“公开、公平、公正和诚实信用”的原则进行招标、议标。对一些零散的或者有特殊情况急需开工的,也可以不进行招标,但应由工程管理部门直接指派信誉较好的施工单位签订合同后再施工,合同中明确结算依据、浮动比率等。
其次,建立施工现场签证权限和工程变更会签制度。对施工现场签证不加强制度管理就容易产生舞弊行为。我们应在制度中明确现场管理人员的签证权限,如工程量确实较大应及时通知审计、监察、财务等部门到现场共同确定,最终将决算送审计部门审计。同时应建立完善工程变更的程序和手续,保证变更内容的合理性和可行性。
另外,建立竣工验收制度、结算审计制度、财务制度、资料汇编制度等等。通过这些制度的建立、健全,达到从宏观上促使我们管理人员加强责任心,工作上不敢有丝毫懈怠;同时对施工方来说也起到很好的督促作用,不敢有蒙混过关的侥幸心理,势必会加强工程管理,确保工程能顺利验收、结算过关。相反,不建立这些内控约束制度,无论甲方还是乙方行为将不受任何条约制约,造成的后果是工程管理一片混乱,工程质量不合格的现象。
二、建立健全管理机构,提高相关人员素质,实现工程项目静态性内控小型基建项目的工作内容具体、繁琐、环节多。而许多院校因为是小型项目就忽视了对它的管理,往往没有专门的管理机构,而是由某个部门或科室兼管这项工作,造成管理人员职责不明,相互间缺乏协调性、牵制性、监督性;程序上缺乏制度性;操作上缺乏规范性。所有这些带来的负面影响是:工作效率不高,要么不认真把关,要么人为地增加工作难度,最终不利于工程质量的管理。我们设置小型基建项目管理机构的原则是合理分工、各司其职,主要表现在分工的合理化、科学化。通过在管理机构内建立健全前期预算管理、技术管理、招投标管理、施工现场管理、财务管理、资料管理,这样几套班子既达到相互协调、相互牵制和责任明确到人的局面,又有利于分工专业化,提高工作效率和效益。
另外,要加强工程管理人员的政治思想教育,提高职业道德素质。不能因为工程管理部门不属教育一线,就放松了对工程管理人员的思想政治教育,导致个别人在思想素质、政治觉悟、理论水平等方面也降低了对自身的要求,这些将直接影响到他们的工作实践。只有相关人员的政治思想素质提高了,才能做到自我教育、自我约束、自我提高。最后,要提高工程管理人员的专业素质。专业素质不高容易在工作中造成被动。个别施工单位故意把工程预算做得很复杂,以套取高的定额子目,提高计费标准,扩大取费范围,甚至明目张胆地加大工程量来提高工程造价,这就需要我们工程管理人员业务精湛,只有不断学习,努力提高自己的专业知识,才能变被动为主动,真正起到维护学校利益的作用。
三、整体规划装饰、修缮项目,实现工程项目动态性内控装饰、修缮工程指的是大型基本建设工程的辅基础设施及零星维修工程。它不同于大型基建项目,造价一般在几十万元之内,正因为如此,目前不少高校在装饰、修缮工程管理中缺乏整体规划和严格论证,往往带有盲目性和随意性。经常见到的现象是拆了改、改了拆的重复施工,使得项目经改造后的利用价值达不到预期效果。也许有人认为零星工程是小事一桩,就是浪费一点也没有多少关系,不值得一议。岂不知积水成溪,积洼成流,如果不加强控制和整体规划,容易造成国有资金流失。
整体规划的目标是以学校整体利益为出发点,通过提出问题、分析问题来进行项目的可行性和价值工程研究,达到从宏观上调控装饰修缮项目,最终解决问题。简单来说,先由学校各系科、部门在每年年底及时向工程管理部门提交本系科、部门来年需装饰、改造项目的申请报告,申请报告内应写明改造的原因及意义。根据各系科、部门提出的改造要求,管理部门编制出工程预算书来核定造价,同时从技术可行性、资金需求和满足或改善教学与科研需要的程度等方面来分析。通过对这些问题的可行性和价值工程研究,我们也就有了初步的思路,再向校长办公会就每个项目的投资意义、建设规模、投资额度和可行性等提请审议,通过民主讨论确定实施项目,并按轻重缓急排定实施计划;会议同时明确实施项目的招标程序、建设规模和资金限度等并落实好专项资金。最后由主管校长审批,形成决议。
通过整体规划,我们就可以有计划、有步骤地进行每个项目的施工,这样一来可有效杜绝盲目施工和随意施工。有限的专项资金也就发挥出最佳经济效益。另外,通过落实专项资金,工程的进展和质量得到了强有力的保证。
四、把握招标书的严密性和投标书的投机性,实现工程项目动态性内控
严密性和投机性之间存在着很强的因果关系,招标书不严密容易被投标单位钻空子,导致投标书的投机性;投标书的投机性表现在投标策略上,某些投标单位故意在投标范围、报价等方面含糊不清,等中标以后他们将会凭招标书的漏洞和投标书中策略技巧跟院校讨价还价。实现动态性内控,一方面要求招标工作组在编制标书时认真、细致,切实把握住招标书严密性;另一面开标时要仔细研究投标文件,明确其资质是否符合要求、报价范围是否全面、施工组织设计及方案是否合理等等。通过把工作做细做扎实,尽可能减少或避免日后施工过程中学校和施工企业间的矛盾,有效维护学校和施工企业的合法权益,增进双方的合作[3]。而很多时候评标工作组在开标时却只看报价忽视了投标书投机性,认为报价越低越好,盲目采用低价中标的原则。其实这不科学,并不是每一次的低价都是合理的。某些投标单位急于要承接工程,就采用亏本投标的办法来取得中标,在实际施工过程中却又要权衡盈亏得失,这样就会产生偷工减料和其它不良现象。偷工减料导致的安全隐患将严重危害学校的利益。因此把握招标书的严密性和投标书的投机性,合理选取中标者就显得尤为重要,可以从源头上杜绝豆腐渣工程和腐败现象。
五、发挥审计部门的审计监督职能,实现工程项目动态性内控
工程项目审计的主要目标是“合理确定造价,有效控制质量”,“客观、公正、及时、准确”地评价建设项目绩效,为提高投资整体效果服务,为建立和规范“管理科学、职责清晰、高效运作、严格有序”的工程建设管理体制服务[4]。为实现这一目标,达到动态性内控,审计部门应充分发挥审计监督职能,加强事前、事中、事后审计。一方面,每一个工程项目从开始立项、招标、施工到工程决算,工程管理部门都要及时与审计部门沟通,以便审计部门及时了解情况。对一些大的特别是需要招标的项目,审计部门应该全程参与、全程监督;另一方面,针对目前各高校装饰修缮工程项目较多,审计力量相对不足的情况下,我们不妨在事前、事中、事后的审计中抓大放小,突出重点来确保项目审计的质量。如何抓大放小,笔者认为在工程管理中审计部门应加强如下几方面的工作:
(1)事前加强合同审计,工程建设合同条款内容包括合同标的范围、工期要求、质量标准、双方的权利和义务、违约责任、清算依据、合同价款、付款方式等,是工程建设项目当事人实施工程管理的法定依据。合同审计主要审查合同是否符合国家法律法规的规定;是否符合招投标文件的约定以及技术、商务方面要求;合同是否体现了公平原则,条款是否具体,责任划分和赔偿是否明确,有无可操作性等[5]。
(2)事中加强施工过程的审计,在施工过程中,不要求审计部门全过程跟踪审计,但希望审计人员尽量深入施工现场,把好材料价格关,检查隐蔽工程质量管理情况,了解施工变更情况,测量一些基础数据等作为决算审计的依据。
(3)事后加强决算审计,审计部门对每一份决算书应严格细致地把关,认真杳看工程量是否属实、套的定额子目是否恰当、取费是否合理等,以及是否按合同及预算执行,努力将工程价款控制在合理范围内。
六、发挥财务部门的资金管理监督职能,实现工程项目动态性内控
科研内控管理制度范文4
一、当前我国医院普遍存在的固定资产管理上的弊端
（一）制度不健全问题
诊疗科室作为医疗设备的直接使用人，也是医院固定资产使用者的主要成员。因此，各科室均应负有管理固定资产的责任，虽然目前很多医院的职能部分会建立明确的固定资产管理台账，但是管理范围却不够全面，管理力度也不到位，没有按照规定对科室中的固定资产进行定期清点和盘查，以至于医院财务部门账目上的固定资产数额和情况与实际情况相差甚远，造成账账、账物不符的情况非常严重。
（二）管理权责不够明晰
虽然很多医院都制定了一些关于固定资产管理和使用的规章制度，但是该制度的滞后性比较严重，制定的也不够完善，很多固定资产管理上的权责没有明示，后期固定资产管理人员在管理过程缺乏可执行的制度依据问题比较突出。还有，很多医院的职能部门只负责报销记账，只依据相关凭据就对固定资产实行报销处理，根本没有实际考察过，而使用部门也将固定资产管理作为形式主义任务，到点到期敷衍完成一下就成了，造成了固定资产管理存在管理上的混乱。
（三）移交程序的不规范
随着事业单位改革的不断深化，很多医院开始了内部人员竞聘制，造成医院内部人动较为频繁，很多换岗、离岗的从业人员占有的公共财产的移交手续、移交转让工作缺乏专人进行监督管理，也缺乏可供参考的管理制度作为执行依据。医院内部的固定资产流失情况就比较严重了。
（四）报废处理不规范、不严谨
新的医院财务管理制度要求医院要加强医院的资产清查，由于固定资产具有种类繁多、数量庞大、使用分散的特点，因此管理的难度也相对比较的大，有些医院有一定量的资产早已不能使用或者丢失，但会计账上还有固定资产原值。有些医院资产处置未按规定程序审批，自行处置后未下账，造成账实不符。导致各种不规范、不严谨的报废处理行为层出不穷。
（五）固定资产的折旧计算不合理
固定资产作为医院运营成本、发展资源，其是纳入医院财会会计核算当中的。按照新医院会计制度规定，医院应当对除图书外的固定资产计提折旧，但是缺乏对折旧计提的计算规范，很多医院的财务部门在对固定资产进行折旧计算的时候采用的计算标准和计算方式不同，导致折旧计提的结论数据不够的实际。甚至很多医院为了能在账目报表上体现出医院的盈利能力而对固定资产的折旧会稍微偏低，以造成收支结余虚高的状况，账目失实的状况出现。
（六）使用率低
近几年，很多医院为了能加快自身的发展速度，一次性大量的采购了很多的先进医疗设备，想要通过这种方式来改变自身诊疗条件落后的现状，以此达到提升医院经济效益和社会效益的经营目的。但是，后期却缺乏对这批设备的后续管理。没有对这些设备进行全程跟踪、全程监管以及使用评估，也缺乏相应的配套管理方法，使之这批设备的资产利用率降低，医院整体的固定资产使用效益也有所降低。
二、加强对医院固定资产的清查与管理来提升其使用效益
（一）制定完善的采购领取制度
医院的固定资产应该要按照严格的采购及领取制度来予以管理，首先要根据医院具体的工作情况、需要的固定资产数量及相关使用用途来提出添置固定资产的申请，并报送财务部门及相关的管理部门进行处理，避免固定资产的闲置状况存在，从而节约采购资金。其次，设备管理部门应该依据使用部门的固定资产申请计划表，并结合会计部门和管理层领导对医院固定资产的采购数量、种类进行详细的商讨，然后编制出相应的设备采购编制计划，由医院主管部门依据国家有关规定的要求和医院发展的需求对固定资产的采购做出具体的决定。再通过采购部门的合理、合规采购将设备进行集中管理，依据设备管理部门的申请要求而进行验收，最后才通知财务部门进行付款，并将采购计划书、付款通知书以及附属验收单、发票等相关资料归档入库。
通过这系列严谨的采购程序后，设备使用部门就可以依据最开始的申请依据去设备管理部门领取相关设备，在此过程中，设备管理部门应该要开具相应的固定资产转置凭证和资产使用去向说明，接收到使用部门的签收确认书，并将这些资产管理资料上交给财务部门进行登记、监督。
（二）规范固定资产的使用
规范固定资产的使用，主要包括8个方面：制定完善的资产登记制度，对固定资产进行认真编号、严格审批固定资产的盈亏盘点问题、对固定资产进行科学的提取折旧、加强对固定资产的保管、定期对固定资产进行盘点清查、及时记录固定资产的折旧业务和盈亏业务、定期对固定资产事物和账目进行审查核对。
（三）将固定资产管理纳入到绩效考核范围之内
为了能有效的激发医院工作人员的固定资产管理热情，提升医院全体员工对固定资产管理的认识。医院管理层可将固定资产的管理纳入到员工的绩效考核当中之间去，成立专门的機构负责检测和考核。依据医院的资产管理制度和考核标准，对设备的使用情况和保养维修状况进行详细的登录，并进行定期的盘查，以此提高固定资产的运营效益。这样，就算部门内有职务变动的情况存在，工作人员也会考虑的绩效考核问题而对固定资产的交接进行合理、合规的处置，从而避免医院固定资产的资产流失。
（四）使用固定资产信息化管理系统
计算机技术与信息技术给医院的资产管理提供了一条便捷的途径。医院可以基于目前医院内部的固定资产管理情况，联合软件开发公司一起研究出一款适合医院固定资产管理的信息管理系统，以此达到提升管理工作效率和提高医院财务账目准确性的效果。通过该信息管理系统，不仅可以对医院内的固定资产进行全面的把控和分析，还可以实施全面的资产评估，使医院管理层在第一时间内及时掌握和把控医院固定资产的第一线信息。如此，使我国的医院管理水平又上了一个新的台阶。
（五）优化各项内控管理制度
固定资产的管理作为医院内控管理的一部分，其管理措施的开展本质上也就是医院内控制度的实施。因此，医院在对固定资产进行科学管理的同时也应该要优化医院内部各项内控管理制度，才能更好的提高医院固定资产的管理效益，以及医院的固定资产管理措施贯彻执行力度。比如说，固定资产的购置前应该严格依照内控管理审批制度来进行申报、申请以及审核，固定资产的招投标活动也应该严格按照《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国政府采购法》以及医院内部的内控管理制度来实施，以期用最小的经济投入获取更多的固定资产，并保证各项固定资产的质量。最终实现提高固定资产使用效益的目的。
科研内控管理制度范文5
关键词：中等职业学校；内部控制；优化措施
在我国的职业教育体系中，各级各类职业学校为国家培养了大批专业实用型人才，为经济建设和我国职业教育的发展做出了重要贡献。作为职业教育的重要组成部分，中等职业学校在教学内容、方向以及模式上也日益朝着多元化、规模化发展，以够保证稳定的生源以及优质的教学质量。然而随着学校投入的不断加大，规模不断扩展，这必然会导致学校财务工作压力的加大，出现资金使用的绩效低下、监管形同虑设等问题。职业学校要实现健康有序的发展，需要借鉴“自我经营，自我发展，自我约束”的管理机制，进一步挖掘潜力，增强后劲，借助于内控深化内部改革，为学校的战略性发展出谋划策。
一、中等职业学校内部控制中存在的制约因素
（一）财务会计操作过程缺乏规范化
一部分中等职业学校存在各部分费用归属不明确、账目混乱等问题，在分类核算环节，明细不清晰，财务会计的操作过程存在着主观化、随意化的问题。另外，忽视创收性经费以及建设性经费的管理，而主抓财政性经费管理，而使得在会计操作过程中易出现一些资金流失或者滥用等问题。还有一些职业学校物资的管理也较为混乱。受到制度以及人手的限制，物资流失或者浪费等现象存在物资采购、验收与保管环节中，难以实现全面化、科学化的管理。
（二）内部控制基础条件薄弱
中等职业学校的财务管理基础条件还较为薄弱，内部控制工作举措时间尚短。首先是学校的管理层以及相关的财务工作内控意识还没有完全形成，虽然针对财务内部控制的各项具体内容制定了规章制度，但没有充分认识到内控工作的重要性，在执行力上较弱；其次在权责分配上，组织架构单一，存在财务管理无法促进内控工作的开展。权责分配是一切工作的出发点，在内控管理中分工的细节化和工作的标准化如果没有完善的组织架构体系就难以实现；最后在具体的财务工作运行中与内控相关的各项制度建设也尚不完备，出现财务管理漏洞使得出现难以权衡的局面。
（三）财务部门风险管理意识差
在国家政策的作用下，中等职业学校的财务部门一直以来在风险意识方面较为薄弱。然而在当前的市场化环境下，随着国家相关政策的放开和民营经济的崛起，大多数中等职业学校的管理层没有认识到中等业学校也会面对各种风险，没有建立风险管理与风险预警机制，所涉及的比如融资、预算以及投资等项目相关资金运管在多元化发展过程中出现问题，出现资金损失。
二、优化中等职业学校内部控制的措施
（一）强化内部会计控制系统
内部会计控制系统是内部控制体系中的核心和主导，只有不断强化内部会计控制系统，从而实现资金安全的主要目标。首先，建立包括核算制度、报表制度等一整套完善的管理制度。同时，使每个会计工作人员都能够依照制度来熟练办公，还在会计内部进行相关制度的培训工作；其次，随着中等职业学校的市场化发展，学校的主要资金项目逐渐成为建设性经费以及创收性经费，对上述两项经费的管理意识会计人员需要及时建立，学校要丰富现有会计人员的专业知识内涵，做好管控工作。
（二）提高内部控制意识，完善内部控制环境
1.要全面改革当前财务部分的组织架构，确保职责分配科学、合理，适应当前学校多元化、拓展化的发展目标。同时，借助于现代化的组织架构，例如绩效考核、激励机制等实现职责的细化和明晰化，便于人力资源管理工作；
2.学校管理层以及财务部门要认识到内部控制工作的重要性，这项工作不仅关系到学校的持续健康发展，而且对于当前学校在抵御市场风险、制定战略性发展策略的意义，对学校每个工作人员的切身利益息息相关。
3.结合学校自身的管理经营特点，充分参照市场中成熟企业的模式，来尽快制定出完备的内部控制管理制度，能够很大程度上避免漏洞的产生，有条不紊、有理有据的展开。
（三）多角度全面建立财务管理的风险防范体系
从多个角度来建立风险管理与风险预警在内的财务管理风险防范体系。首先，要充分认识到学校当前所处的社会环境和市场环境，全面提高管理层及财务部门的风险管理意识。其次，对现有的财务工作人员开展财务风险管控相关的各项培训。再者，进行预警机制的模型化开发和构建，要充分借助当前先进的信息技术、数据技术、软件技术等来从而完成中等职业学校整个预警机制的建立。
三、结语
总之，中等职业学校推行内部控制体系势在必行，受到市场环境以及社会环境的影响，只有通过内控管理，学校才能实现更好的经济效益和社会效益，才能在当前的发展中实现资金安全和战略目标准确。
参考文献：
[1]温牡姿.基于风险管理理念的中等职业学校内部控制现状及改进[J].财经界（学术版），2015（08）.
科研内控管理制度范文6
高校科研经费是教育经费管理的重要内容之一。针对当前部分高校在科研经费管理中内部控制出现的问题，文章结合实际工作经验及查阅相关文献资料，基于COSO报告的内容，从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五个方面，提出了应用内部控制优化高校科研经费的管理。
关键词：
内部控制；高校科研经费；强化管理
刚刚过去的“十二五”时期，我国高等教育事业实现了跨越发展，这期间科研经费的总量和增量均有明显增幅，呈现出来源渠道层次化、多元化的特点。与此同时，科研经费已成为高等教育经费的重要来源，对高校科研经费管理水平也提出了更高的要求。应该说这些科研经费对保障高校科研水平、国家技术创新能力提升等提供了较有力的资金支撑。但目前少数高校科研经费在管理中存在着一些缺陷，如何在科研经费管理中应用内部控制解决科研经费管理面临的新问题，提高科研经费使用效率和效益，已成为高校财务管理者面临的重要课题。
一、内部控制在高校科研经费管理中的意义
2012年11月29日，财政部印发了《关于(行政事业单位内部控制规范(试行))的通知》(以下简称“《规范》”)(财会[2012}21号)。这部从2014年1月实施的《规范》明确规定了事业单位内部业务的内控规则，具体对科研经费管理来讲，从科研经费的预算编制、科研进程中的经费开支管理、项目结题后的绩效评价等方面进行了具体的规定，这为内部控制在高校科研经费管理中的应用奠定了法律基础。基于内部控制角度，建立健全科研经费管理制度、创新管理方法是高校贯彻执行《规范》及各类科研经费管理制度，预防科技领域腐败行为发生的重要手段；也是提升高校内部管理水平，加强高校内涵建设，确保科研目标顺利实现的重要举措。
二、高校科研经费管理中内部控制应用存在的主要缺陷
（一）控制环境不够友好内部控制环境是其他内控要素的基础。高校的内控环境主要涵盖操守及价值观、胜任的能力、管理哲学、组织架构、权责划分和人力资源政策等。当前内控环境方面的主要问题是：1.部分项目负责人对科研经费管理存在认识误区。没有正确认识科研经费的“公共属性”概念，合规使用科研经费的意识薄弱。甚至有极少数科研人员认为科研项目是他本人和他的团队依靠水平或声誉取得的，科研经费就是自己的钱，想怎么开支就怎么开支。2.相关职能部门对科研经费的管理缺位。科研管理人才的增幅没有跟上科研经费的增长，难以支撑科研经费科学化、精细化管理的要求；在预算编制、执行跟进、项目结题方面未提供全过程管理，导致预算实际执行偏差较大。
（二）风险评估机制不健全风险评估是识别与分析为达成营运、财务报告与遵循目标的风险，用以构成决定该如何管理这些风险方法的基础。当前高校科研经费管理中风险评价机制的不健全，主要表现为缺乏分析风险发生的原因、重大性及后果的部门，也没有提出管理风险的应对策略。
（三）控制活动的执行力不强控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。就科研经费管理而言，控制活动方面存在的主要问题是：1.经费立项预算失实。目前有一小部分科研项目负责人认为课题经费预算只是为了申报课题，流于形式，不重视其预算管理。主要表现在：（1）经费预算不精细，经费支出项目张冠李戴，更有甚者将项目支出虚列为其他商品和服务支出，滥用科研经费。（2）经费预算不科学，有时会出现较大的经费预算结余。2.科研项目经费开支与经费预算存在较大差异。典型形式有：（1）科研经费预算中不存在的支出业务发生了开支或某些业务的开支明显超出了科研预算的额度，特别是容易为私利驱动的劳务费、招待费和差旅费的开支，在这一方面更为明显。（2）实际执行中预算约束力不强，随意变更已经批复的预算，导致预算与决算差异较大。（3）个别科研项目经费的开支存在违规现象，比如以虚构“专家咨询费”及“研究生助研费”的形式套取科研经费；以不真实的外出调研票据报销差旅费等现象时有发生。3.课题经费的资产疏于管理，未严格执行资产清查制度，资产共享差。
（四）信息不对称导致人为沟通障碍科研经费管理是一项系统工程，需要学校的多个部门通力配合，共同完成对科研经费的事前、事中、事后全过程管理。但在实务操作过程中，由于科研经费管理涉及的职能部门之间信息沟通有障碍、科研信息没有在各职能部门之间的实现共享共用，容易造成经费预算管理与项目过程管理相脱节、经费预算与实际开支不相符的现象；另外，科研经费信息与沟通方面的规章制度不完善，缺乏信息披露制度。
（五）监督机制不协调，科研经费管理监督乏力健全的内部控制监督机制是现代大学管理制度必不可少的组成部分。目前在大部分高校中与科研相关的部门主要有科技、财务、教务、总务、纪监审等，这些部门大部分只从各自职能、职责角度出发，对科研经费管理没有形成统一规范的管理平台与协调机制，对内控制度的执行力度也存有差别。对于科研项目的经费预算、经费开支、经费决算等复杂情况，监管部门有时也显得力不从心和监督乏力。
三、从内部控制视角完善科研经费管理的对策措施
针对高校科研经费管理中内部控制应用的缺陷，笔者认为有必要在高校科研经费管理中应用COSO报告的内部控制思路，从控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督等五方面提出如下对策措施。
（一）夯实内部控制组成要素的基础———优化控制环境首先，操守及价值观方面，高校要引导科研人员树立科研经费的“公共属性”意识。特别是社会团体资助的横向科研项目经费同样是学校的收入，不是科研人员的私有财产，所有科研经费的开支必须符合国家的法律法规和学校规章制度。其次，组织架构方面，应根据国家相关法律法规及高校章程，顶层设计，统筹协调，完善科研经费管理机构以明晰科研经费管理流程，明确各部门在决策、执行、监督方面的职责权限；落实内部牵制制度，做到不相容岗位相互分离，从组织架构上实现相互制约和监督。再次，相关职能部门要切实转换思维，变“管理”为“服务”，以服务科研项目为立足点开展工作，运用网络、邮件、微信等新媒体及时宣传国家及学校科研经费管理政策，告知科研经费使用情况等相关信息；财务部门要主动协助科研人员科学合理地编制项目经费预算，以实现预算管理的事前控制作用。最后，完善人力资源政策，加强科研行为管理。一是要完善科研人员科研绩效考评和奖惩机制，并将考评结果与科研人员的年度考核、专业技术职务评聘及项目推荐等挂钩；同时，对经费开支合规的科研团队和个人予以表彰和奖励，并在项目申报或经费支持等方面给予优先。二是要倡导科研人员遵守职业道德规范，并制订相应的防范和惩治措施，建立科研人员科技诚信档案并签署科研廉政责任状，从道德和法律法规两个层面约束科研行为。
（二）重视内部控制的重要环节———建立健全风险评估机制高校应当根据设定的科研经费控制目标，全面、系统、持续的收集相关信息，结合实际情况，建立一套完整的内部控制评估机制，及时进行风险评估。比如科研管理部门要依据科研任务书及时跟进科研任务进程，动态评估科研项目实际执行情况和项目目标完成情况；财务、资产等部门要及时收集内部相关数据资料，实时掌握科研经费使用与管理情况，动态分析计算风险发生的概率和评估风险造成的影响程度。
（三）发挥内部控制的重要手段———强化控制活动的执行力科研经费管理中要落实应用内控制度，关键在控制活动的执行力。1.强化预算约束机制，真正发挥全过程预算对科研经费的管控作用。（1）项目申报立项阶段，指导项目负责人编制科学化精细化的预算，做到科研经费管理的事前控制。（2）科研项目开展过程中，明确科研经费开支范围、严格开支标准及额度，提高预算执行的约束力。（3）实施预算分析、监督和纠偏等措施，定期分析预算执行情况，如果发现偏差较大，应及时督促项目组分析并改进，提高科研经费使用效益。2.加强资产控制。一方面，要对有形资产配置、使用和处置等关键环节的从严管控；另一方面，要注重对知识产权等无形资产的保护。3..建立健全预算支出绩效评价机制。（1）在尝试量化科研成本的基础上，进行科研经费投入与成本的经济评价，该评价能较好地体现预算与实际成本之间的差距，不足之处在于成本本身不能准确量化科研服务的效率和效益；（2）效益评价，就科研经费支出绩效评价的着眼点在科研提供服务或其成果的影响、质量和社会效果等。还应当考虑经费投人大小、时间耗费长短、任务完成优劣、获得成果水平高低等因素对科研投人与产出效益进行定性、定量的分析
（四）由点及面，充分发挥资讯与沟通桥梁作用首先，推行部门协同工作机制，建设科研项目信息资源共享平台，实现科研项目实时动态管理。构建基于互联网，涵盖科研项目管理、项目经费管理、资产管理、监督评价等全过程的科研信息与资源网络共享平台，确保信息在科研、财务、资产、审计等相关职能部门之间进行顺畅沟通和反馈，方便科研人员实时了解科研经费动态信息，有效解决信息沟通不畅的问题。其次，推行信息披露制度，探索建立科研财务信息在一定范围内披露制度，逐步推进科研经费使用、绩效考评等方面信息的公开制度，让科研经费在阳光下运行，促进科研人员合法、合规使用经费。
（五）加强高校科研经费内部控制监督实施内控审计是加强高校科研经费内部控制监督有效手段，内部控制审计就是对内部控制设计与运行的有效性进行审计，其可以对高校内部控制设计、运行过程中的缺陷、缺陷原因等进行详细分析并提出改进意见。针对科研活动特点和科研经费运行规律，高校应构建以内部控制审计为主，以预算执行、大额资金支出以及科研项目绩效审计为辅助的内控监督机制。
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