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内部控制质量范文1
一、内部审计特征与内部控制的概述
1.内部审计特征的主要内容。内部审计的特征主要包括以下几点：(1)企业的内部审计主要是针对于企业的内部领导，具有一定的内向性;(2)内部审计具有一定的独立性，内部审计工作可以区别于其他的工作，独立的对企业的管理部门进行审查和评价;(3)内部审计工作的涉及范围很广，可以对企业内部的所有部门的经济运转情况进行审计;(4)内部审计工作还有一定的及时性，在审计过程中，一旦发现企业内部出现问题，就能够及时的与企业的各个部门进行沟通，采取相应的对策，及时解决出现的问题。
2.内部控制的主要内容。内部控制和内部审计存在着很多的共同之处，但是也存在着一些差异，内部控制相较于内部审计所涉及的内容更加全面。内部控制主要是指保护企业资产的安全性和相关的财务信息与资料，确保企业各项政策和方针都能够有效的实施和执行，从而实现企业的计划目标。同时，内部控制还应该保障企业的各种生产经营活动的正常运行，提高企业的生产效率、增加企业的生产效益，并且，企业内部能够自行经行调整、评价等。
二、内部审计和内部控制的关系
内部设计和内部控制之间具有相互依存的关系，也具有相辅相成的关系。内部审计的主要作用是用于企业的财务管理工作，保证企业财务信息的真实性，并对企业的内部控制具有一定的影响。如今，世界各国的企业管理制度都在不断的改革与创新，相关方面的专家和学者也对两者的关系进行深层次的分析和研究，并且认为对审计质量产生影响的因素是多样化的，但主要的影响因素还是审计部门的规模以及审计人员的专业水平和综合素质。此外，企业对内部审计的制度进行改革与创新，就是对内部控制的改革与创新。
三、内部审计和内部控制的产生
1.内部审计对内部控制的评价。内部审计是指审计人员在进行审计的过程中所制定的相应的方案。在内部审计的过程中，审计人员能及时发现内部控制的漏洞与缺陷，并根据相应的解决方法和措施，解决内部控制的漏洞和缺陷。内部控制的工作人员应根据审计工作人员提出建议进行改进，从而提高企业内部的管理水平。内部控制的评价在很多时候可以看作是对内部审计进行范围划分的一种办法，在企业的发展过程中具有重要的作用。此外，内部审计是一项涉及范围广、工作内容多、工作量极大的工作，它需要审计人员要有较高的专业水平和严格谨慎的工作态度，对审计的内容和经验进行总结，并形成系统的数据和报告。
2.政府对内部审计和内部控制的重视。从上个世纪九十年代初开始，我国就开始重视企业的内部审计与控制工作，并针对这项工作开展了研讨会。参加这次研讨会的各机构和部门都将企业的内部控制作为主要的研讨问题，也对企业内部审计的相关制度的改革进行深层次的研究。为了顺应社会的发展和企业的需求，我国政府开始重视建立相关的审计机构与部门，为企业在设立内部审计部门过程中提供一定的参考和依据，企业的管理人员也应该定期检查审计部门的相关工作，确保能够及早的发现问题、解决问题。
四、内部审计和内部控制的研究
1.内部审计机构的规模。内部控制的质量是一个企业内部审计人员专业能力和素质的体现，而内部控制的规模则是保证内部控制质量的基本条件。通常情况下，企业在建立内部审计部门时要有一定规模，审计部门规模的大小体现了企业对审计工作的重视程度，规模越大，企业的工作人员才会重视审计部门，审计部门才会有一定的竞争力，才能够监督其他部门的工作，使企业内部的各个职能部门充分发挥各自的职能。此外，审计工作规模的大小对于内部控制的质量也有一定的影响，审计工作的规模越大，越能够及时发现内部控制过程中所存在的问题和缺陷。因此，审计部门规模越大的企业越能够对内部控制进行很好的监督，从而提高内部控制质量。并且在一定的程度上，内部审计部门规模的大小与内部控制质量的好坏具有一定的正比关系。
2.内部审计人员的素质。审计工作是与企业内部各部门的的经营活动都具有密切的关系，而审计工作完成的质量则与审计人员的专业水平和综合能力有关。在企业进行审计的过程中，应将审计负责人的专业水平和综合能力作为主要的工作力量，所以，应要求审计人员要有较高的专业水平和综合能力，下面我们就审计人员素质的要求进行分析。
2.1企业的审计人员要有丰富的经验和较强的阅历。同一份审计工作，具有丰富的经验和较强的阅历的审计人员能够凭借以往的工作经验对所出现的问题采取恰当的应对措施和应对办法。而工作经验相对较少的审计人员，在工作过程中，则会受到各方因素的影响和限制，取不到良好的效果。
2.2企业的审计人员要有较高的专业水平。审计人员专业水平的高低对审计工作会造成一定的影响，专业水平较高的工作人员应拥有广泛和扎实的审计知识、金融知识以及相关的财务知识，在对企业进行审计时，应对涉及到的相关内容都有一定的了解，利于审计工作的全方位进行。审计职称是国家对审计工作人员专业素质的认可，是审计人员能力的体现，拥有职称的审计人员肯定要高于没有职称的审计人员。
2.3审计人员要有一定的学历。审计人员学历的高低对企业的审计工作具有一定的影响，学历的高低能体现出人受教育程度的高低。通常情况下，学历越高的人受教育程度越高，专业水平越高，综合能力越强，并且受教育程度越高的人在知识的储备上也更加具有系统性。所以，审计人员具有较高的专业水平和综合能力，有利于审计工作的进行，还能够提高内部控制质量，对审计过程中所发现的问题能够及时的采取相应的措施进行解决。
内部控制质量范文2
一、内部审计与内部控制的定义、区别
（一）内部审计的定义
在2001年新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（二）内部控制
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
（三）内部审计与内部控制的区别
通过上述定义得知，内部控制是保障会计信息准确、方针执行落地等的一种手段、方法、工具，内部审计是会计信息准确与否、方针的贯彻情况等的监督与评价。内部控制是中间（过程）控制，内部审计更多的是结果评价，通过评价促进内部控制的完善。
二、内部审计质量与内部控制有效性关系研究
（一）内部审计质量对内部控制的影响研究
从内部审计的定义来看，内部审计是监督和评价内部控制的适当性、合法性和有效性的一项独立活动，高质量的内部审计可以促进内部控制的有效性，即内部审计质量对内部控制有效性产生积极的正向影响。从内部控制的运作来看，内部控制的有效运作离不开评价和监督，内部审计通过对内部控制的审查，能够发现内部控制的短板，对内部控制提出再控制要求，促进内部控制体系的不断完善。
（二）内部控制有效性对内部审计质量的影响研究
从内部控制的定义来看，内部控制是企业保障会计信息安全、执行方针落地的、各项规章制度有序执行的一种约束、控制，内部控制的有效性将为内部控制提供良好的基础。从内部审计的运作来看，内部控制可以提供较好的风险控制基础和信息可信度，为内部审计提供了较为可靠的工作基础，也在确定审计范围和重点，选择审计程序、方法等方面提出方向和要求，协助提升内部审计的质量。
（三）研究结论
综上所述，内部审计与内部控制应当是相互交叉、交互作用的。内部审计可以看做是内部控制的一个组成部分，高质量的内部审计是内部控制有效性运作的关键，同时也对内部控制的其它部分产生重要影响。同样的，内部控制也是内部审计的一部分，内部审计对内部控制进行监督、评价，对公司内部的风险进行评估分析，发现企业运作的短板以及存在的管理漏洞，并对内部控制提出再控制建议。因此，可以将内部控制有效性与内部审计质量的关系定义为相关影响的正相关关系，是你中有我、我中有你的“耦合”关系。
三、提升内部审计质量与内部控制有效性的建议
（一）充分发挥协同效应
内部审计质量的提升有助于提高内部控制的有效性，反之亦然。两者具有1+1>2的协同效益，能够提升企业运行效率，实现内部审计质量与内部控制有效性的双提升。因此，企业要充分认识两者的协同效应，并将这种关系实施于企业的运行之中，促进内部审计与内部控制两者的良性循环。
（二）加强内部控制的风险管理
在内部控制中加强企业的风险管理活动，使企业充分了解自己所面临的风险，及时采取控制措施避免或减少损失，风险点也将为审计提供更明确的审计内容，形成映射模式，保障企业实现组织目标。因此，企业要重视内部控制中的风险管理，并主动将内部审计由被动地监督评价管理变为主动地参与管理。
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关键词：内部控制质量；财务困境恢复；假恢复
基金项目：河北省社会科学基金项目（HB13GL035）。
作者简介：和丽芬（1972-），女，河北蠡县人，河北经贸大学会计学院教授，中国矿业大学管理学院博士研究生，主要从事财务管理与内部控制研究；朱学义（1953-），男，江苏通州人，中国矿业大学管理学院教授，博士生导师，主要从事财务理论与资本市场研究；王传彬（1984-），男，江苏徐州人，管理学博士，江苏建筑职业技术学院讲师，主要从事会计学、财务管理研究。
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-1096（2014）01-0118-06收稿日期：2012-11-14
自上个世纪80年代以来，财务困境一直是我国学者关注的热点问题。近几年，财务困境恢复开始成为财务困境研究的新着眼点，很多学者从不同角度探讨财务困境恢复的影响因素，如股权结构、董事会特征、高管薪酬、CEO变更等。内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。2006年，上交所和深交所相继出台《上市公司内部控制指引》，2008年财政部等五部委联合《企业内部控制基本规范》，2010年《企业内部控制配套指引》出台，标志着我国内部控制体系已基本形成。已有研究文献发现，内部控制缺陷对企业陷入财务困境具有显著影响。那么，内部控制质量对财务困境恢复能否产生影响，其作用机理如何，目前尚无研究。本文以上交所和深交所《上市公司内部控制指引》实施以来的A股ST公司数据为依据，对内部控制质量与财务困境恢复之间的关系进行实证探索。
一、文献综述与研究假设
国外对财务困境预测研究起步较早，对财务困境恢复的研究则比较晚。Casey 等（1986）采用probit模型研究发现自由资产水平和盈利前景对困境公司的成功恢复具有显著的判别能力。Robbins等（1992）研究发现效率主导战略对于困境成功恢复是必要的。还有的学者对影响财务困境企业恢复的因素进行分析并建立区分重组成功与破产清算公司的模型。Bibeault（1982）、Arogyaswamy等（1995）则指出更换高级管理人员是财务困境公司成功恢复的重要一步。
国内一致以ST上市公司作为财务困境的惯例研究对象，困境预测研究始于上个世纪80年代，而财务困境恢复研究是近几年才展开的。赵丽琼等（2008）以1998年～2002年被ST公司为样本，采用logistic模型建立了财务困境恢复预测模型，发现财务困境恢复与自由资产数量和效率主导战略呈正相关关系。过新伟（2012）就CEO变更研究发现，公司财务困境期间非正常更换CEO对于困境恢复具有显著积极作用。倪中新等（2012）利用生存分析中的Cox比例危险模型对上市公司陷入财务困境后影响其成功恢复的因素进行实证研究发现，困境公司能否顺利摆脱困境受到财务和公司治理因素的共同影响。
从以上研究可见，财务困境恢复的研究角度已有若干，但从内部控制角度进行财务困境恢复的探讨尚未出现。内部控制是为达成既定目标而建立的一系列制度和程序，作为企业的一种内在制度安排，其建立、健全能够制约和监督公司的经营决策，最大限度减少非效率投资行为和降低交易风险，并缓解问题。已有研究发现，处于财务困境的公司更具有盈余管理的动机，因为盈余管理更容易使ST公司脱星摘帽。而内部控制一方面能够抑制盈余管理（方红星 等，2011），另一方面则有利于提高企业的经营效率和效果。那么，内部控制质量的提高会使盈余管理降低而妨碍财务困境恢复，还是使公司经营效率提高从而摆脱财务困境？从内部控制的5大目标来看，如果公司内部控制是健全和有效的，那么其战略、效率、财务报告真实、资产安全、法规遵循这些目标的实现会得以合理保证。当公司内部控制存在缺陷时，契约各方的冲突不能好好地解决，从而滋生财务困境诱因，使公司面临财务困境的可能性增大（李万福，2012）。那么，当上市公司陷入财务困境后，如果能主动从提高其内部控制质量入手，同样有助于其从财务困境中恢复。因为内部控制是企业运行中的一个系统工程，内部控制质量提升和有效运行能够最大限度为企业的健康发展保驾护航。困境公司仅仅基于盈余管理在短时期内或能摘帽，然而，基于低质量的内部控制而摘帽的ST公司其财务困境不能从本质上得以恢复。基于此，本文提出以下假设：
H1：内部控制质量与财务困境恢复正相关，即内部控制质量越高的公司其财务困境越容易恢复；
H2：内部控制质量与上市公司假恢复（即是否反复被ST）负相关，即在摘帽ST公司中，内部控制质量高的公司其财务困境真正恢复，而内部控制质量低的公司只是短期摘帽，不久又第二次甚至多次被ST。
二、研究设计与样本选择
（一）内部控制质量衡量
本文依据COSO报告和《内部控制基本规范》中五要素框架及其所涵盖具体内容，借鉴《中国上市公司2011年内部控制白皮书》（深圳迪博企业风险管理技术有限公司，2011）和杨玉凤（2010）等学者的研究成果，参考建立内部控制质量衡量指标体系（见下页表1）。考虑到各一级指标下属的二级指标数目不相等，对表1中的各一级指标得分值确定为其所属二级细项指标得分值加总的平均值，内部控制质量总体评分为一级指标得分合计数①。
（二）模型设计和变量选择
根据前文假设，以内部控制质量为自变量，以财务困境公司是否恢复为因变量构建模型（1）和模型（2）；以内部控制质量为自变量，以摘帽ST公司是否两次以上被ST为因变量构建模型（3）。三个logistic模型的控制变量均相同，包括公司规模、控股股东性质以及是否更换高管。
（三）样本数据来源
四、研究结论、建议、创新与不足
（一）结论
本文对ST公司的内部控制质量进行研究表明，内部控制总体质量水平对ST公司的财务困境恢复具有显著的积极作用。内部控制中的控制环境、风险评估、控制活动、来自公司内部的监督相较于信息与沟通和外部监督更有利于帮助财务困境公司恢复。对已摘帽ST公司而言，内部控制质量对其是否“再次被ST”具有反向作用。即内部控制质量高的摘帽ST其恢复属于真正摆脱困境，而内部控制质量低的摘帽ST公司其恢复属于假恢复，因为这些公司再次陷入财务困境的可能性大大增加。
（二）建议
1.继续加强内部控制建设。我国自上个世纪90年代启动内部控制建设以来，至今已取得很大进展。上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。但是，在ST公司中由于各种原因，其内部控制总评均值显著低于非ST股上市公司。因此，有必要通过政策引导，促使ST公司完善内部环境，提升风险意识和风险管理能力，加强内部监督从而从整体上提高内部控制质量，促使其尽快摘帽并摆脱困境。
2.完善内部控制评价体系。迄今为止，有关内部控制评价研究已有不少，但公认的内部控制评价体系尚未建立起来。有关部门可以通过对上市公司内部控制信息披露格式进行规范，完善内控披露评价体系，逐步引导ST公司通过内部控制鉴证和披露发现问题，从而有步骤、分环节去实施内部控制完善计划。
（三）创新与不足
本文力求以最新数据求证内部控制质量与财务困境恢复之关系，从内部控制角度提出ST公司尽快摘帽的相关策略。无论是在内部控制方面还是财务困境恢复方面，本研究尝试了一种全新角度的拓展。尽管研究力求创新和严谨，一些固有原因的存在使得本研究难免存在缺陷和不足：其一，由于至今尚没有关于内部控制的官方评价指标体系，本文对内部控制质量二级指标设置未必合理和全面，使得本研究可能存在一定的主观性；其二，在假设2的证明过程中，由于样本数量过少而向前追述，将不同年度样本公司的内部控制水平予以比较，尽管增加了样本量，但没有考虑内部控制的时间发展脉络。
①计算内部控制质量总分所纳入的一级指标为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中，“监督”指标分=50%×IM得分+50%×EM得分。内部控制质量总分介于5-25分之间。
参考文献：
方红星，金玉娜.2011.高质量内部控制能抑制盈余管理吗？――基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究[J].会计研究（8）：55-62.
过新伟，胡晓.2012.CEO变更与财务困境恢复――基于ST上市公司“摘帽”的实证研究[J].首都经济贸易大学学报（3）：47-54.
李万福，林斌，林东杰.2012.内部控制能有效规避财务困境吗？[J].财经研究（1）：124-133.
倪中新，张杨.2012.基于Cox比例危险模型的制造业财务困境恢复研究[J].统计与信息论坛（1）：15-20.
杨玉凤，王火欣，曹琼.2010.内部控制信息披露质量与成本相关性研究――基于沪市2007年上市公司的经验数据[J].审计研究（1）：83-84.
赵丽琼，柯大钢.2008.我国财务困境公司恢复过程预测研究[J].统计与决策（14）：139-141.
AROGYASWAMY K， BARKER V L， YASAIARDEKANI M.1995. Firm turnarounds： an integrative two-stage model[J]. Journal of Management Studies，32（4）：493-525.
BIBEAULT D B. 1982. Corporate turnaround： how managers turn loser into winners[M]. New York， NY： McGraw-Hill Press.
CASEY C J， MCGEE V E， STICKNEY C P. 1986. Discriminating between reorganized and liquidated firms in bankruptcy[J]. The Accounting Review，61（2）：249-262.
内部控制质量范文4
【关键词】会计；内部控制；影响；信息质量
当前，企业之间的竞争已经非常激烈，为此，企业要想在竞争激烈的市场上拥有一席之地，就必须加强企业的内部管理，并对内部进行控制。对于企业发展而言，会计信息的质量的高低决定了企业决策者进行决策的正确与否，它是决策的重要依据之一，它最基本的特征就是决策的有用性。会计信息的质量是保证信息使用者做出正确决策的一个重要的前提与条件，一旦会计信息失真，就会为企业的发展带来巨大的消极的影响。为此，会计信息在企业内部控制形成与运行过程中要不断的完善，同时还要做自我调整，以保证会计信息的质量。
一、内部控制与会计信息质量之间的联系分析
企业内部控制与会计信息之间存在着一定的联系，并对会计信息质量有着重大的影响。
1.会计信息质量属于内部控制中的一项基本的内容
企业的内部控制包括三个基本的目标，即：企业的运营目标、企业的财务报告目标以及遵循目标。在其中的财务报告的目标中包含了对会计信息质量的要求。企业之所以对企业内部实行内部控制，其最初的目的在于保证企业信息的真实性，业务执行的可靠性以及企业舞弊行为。企业内部控制可以对企业中的各个环节与员工之间相互的牵制、核对，对业务的各流程进行控制，防止企业出现虚假的财务信息。随着企业内部控制的不断发展，内部控制已经成为企业经营管理的一项重要的内容，在企业生产经营活动中发挥着重要的作用。在不断的发展与转变中，企业内部控制已经逐渐的转化为提高企业经营管理的一个重要的途径，内部控制的基本内容也包括企业的财务报告的真实性与可靠性。
2.内部控制是会计信息质量的重要保障
内部控制中，一项基本的目标就是要防止企业内部的会计信息的失真，企业内部控制对防止企业的财务报告舞弊行为有着重要的影响。在企业中，会计工作尤为重要，它掌握公司的资金流动，同时也掌握着企业的经济收益，企业的一切经济活动都需要会计的管理与计算，会计与企业的发展之间存在着密不可分的关系。由于会计核算本身、会计政策以及会计规范等具有一定的选择性，由于会计凭证是根据真实的合法的凭证做出来的，为此，很有可能出现会计信息失真的现象。那么，如果企业内部控制活动存有缺陷，例如企业内部控制政策不够合理等，就更加容易导致会计信息失真。企业内部控制的主要目标之一就是要保障企业所披露的经济信息质量。在企业内部控制的信息比较完善的时候，会计信息披露就能够较为准确的向利益相关方展现出企业的真实的发展状况，保证本企业自身的经营不存在任何的问题，促进其快速的发展。
3.企业内部控制环境影响着会计信息质量
由于企业本身或者个人行为等存在着不同的利益目标，在各自追求不同目标的时候，都会从自身的利益出发，以追求自身利益的最大化，从而对会计信息进行调整、编制等，导致了企业会计信息虚假失真，严重影响企业的发展。例如，企业的管理层为了能够做出更多的政绩，完成任务，就盲目的进行会计估计，隐瞒虚构交易事项，严重的影响企业经济效益。
二、提高企业会计信息质量的对策
1.规范企业内部控制管理
企业的发展逐渐的形成了根据现实的需要去处理会计业务，而不是按照规章制度处理会计业务。尤其对于那些中小型的企业而言，这种思维尤其显著。在就业与生存的压力之下，企业内的会计人员很有可能屈服于企业经营管理层的压力而进行会计舞弊，导致会计信息严重的失真。为此，企业要规范内部控制，一方面可以为企业会计人员找到指导会计业务的理论框架，在思想上为规范会计业务提供一定的支持。另一方面，企业干部职工在执行内部控制制度的过程中，会以规范的内部控制制度去规范自己的行为，包括企业内部的财务行为等，为企业提供一个良好的环境。
2.对会计工作加强内部监督
监督机制对于各大企业的内部管理有着非常重要的意义。监督机制可以对企业的各个级别的人员进行监督，包括企业会计人员。会计信息质量的高低直接的影响到企业的发展，如果企业会计信息失真，那么就会为企业的发展带来巨大的消极影响。为此，加强对会计工作的内部监督，有利于避免会计信息失真现象的出现，同时，也能提高会计信息质量，从而为企业决策者提供有力的决策依据。
三、总结
随着企业之间竞争不断的加剧，各大企业都开始对自己的企业进行调整与管理。会计信息质量关乎着企业决策者决策是否正确，对企业的发展有着十分重要的影响。会计信息质量作为完善企业内部控制的要求，对推动企业经济的增长也拥有积极的作用。企业内部的控制制度直接的影响着会计信息的质量，同时，企业内部控制机制也是会计信息质量的重要保障。企业的内部控制变化影响着企业会计信息的披露。为此，企业在日常管理的过程中，要注重构建企业内部控制体系，大力加强对人力资源的专业培训，提高员工素质，以保证企业健康发展。
参考文献：
[1]李明辉.内部控制与会计信息质量[J].当代财经，2002（03）
内部控制质量范文5
关键词：会计信息 内部控制 信息质量
完善企业内部控制制度能够防范舞弊，防范经济风险，保证会计资料的真实、合法、完整，减少损失，提高资本的获利能力。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。因此必须强化内控，综合管理，形成有效的信息来源渠道，保证和提高会计信息的质量。
1.加强内部监管以改善内部会计控制环境
控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的统称，是企业为实现经营目标所采取的整套措施、方法和程序，是构成内部会计控制系统的根底。为了创造良好的内部控制环境，确保企业内部会计控制制度被切实执行，内部控制必须被监督。可以建立监事会，监事会应当以财务监督为核心，应当保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理的监督和对公司财务的监督和检查，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患。做到职责分明，各尽其责，保证企业财产物资的安全完整，保证会计信息来源的合法性、真实性；保证会计信息加工处理的合规性、合理性、准确性。
2.职务分离以面对企业风险
企业在运营活动中面临的主要风险是财务风险和运营风险。我们要找到关键控制点，并树立起有效的风险预警机制。企业应加强风险防范意识，坚持不相容职务相互分离的原则，业务经办与会计记录分离，业务经办与业务稽核分离，合理设置会计及相关工作岗位，授权批准与业务经办分离，明确职责权限，组织机构设置和岗位分工等要做到管钱与管账、管物与管账、审批者与执行者、执行者与监督者分离。形成相互制衡机制。通过各种措施和程序来控制企业经营活动和财务会计活动，提高企业经济效益和会计信息质量。
3.做好授权批准工作
授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业在处理每笔经济时，都应遵循一定的审批程序，即按组织分工授予各级管理人员相应的审批权限。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。并按经办人、验收或证明人、审批人、财务主管、审核会计的顺序进行审批。
4.激励约束机制
建立经营者激励与约束机制是消除会计信息失真的内在动因。建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化，避免经营者的短期行为和造假动机，从而可以一定程度地提高会计信息的真实性。建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。 当经营者的经营业绩越好，则其应得的效益年薪和奖励年薪的增幅越大。通过激励和约束，激励经营者更看中企业的长远发展和个人的长远利益，从根源上消除虚假信息的动机。
5.加强人员管理
企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
5.1强化管理层内部控制理念
内部控制能否有效关键看管理层是否具有正直、诚实、公正、廉洁的品质，是否具有内部控制理念。因此，管理当局对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。管理者的素质，直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此要提高管理者在专业知识、道德观、价值观等各方面的综合素质，管理当局应以身作则，带头遵守并维护内部控制制度，全体员工都树立内部控制观念，自觉执行内部控制制度，才能防止包括财务会计报告舞弊在内的舞弊现象的发生并预防虚报、漏报错误。
5.2提高人员素质
企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于高素质人员的贯彻执行。我们要科学地安排、竞聘上岗，加强对会计人员的再教育和培训，包括专业技术技能、组织纪律、理想信念、团队精神等，确保公司员工具备和保证正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。
6.完善法人治理结构
要提高会计信息质量需要建立以董事会、监事会、审计委员会为主体的内部控制机制，明确界定董事会、监事会、审计委员会和经营者的责任，使董事会、监事会、经理三者相互制衡。完善公司治理结构，加强对管理层的监督。董事会应具备相应的管理体制和执行能力，公司的财务报告要经过董事会的批准，保持董事会的独立性。其次要建立董事会领导下的审计委员会，审计委员会在防止和发现财务报告舞弊方面扮演着极为重要的角色。委员会统一管理公司的内部审计工作和协调与外部的审计，可更大程度地发挥内部审计的监督、评价、服务的职能。
结束语
新形势下，必须高度重视单位内部会计控制建设问题，只有完善企业的内部控制，才能改变企业内部管理以权代法、有章不循、监督乏力等弊端，才能保证企业对外提供真实、可靠、完整的高质量会计信息。
参考文献：
[1] 周峻.浅论内部控制与会计信息质量[J]. 现代企业教育 2006年13期
内部控制质量范文6
(一)健全内控审计法律法规
国家应从立法角度建立健全完善的内部控制审计制度。相关法律规定应具体到企业的内部控制审计的制度建立和执行标准，而且也应当建立相应的惩罚措施，将内部控制审计提升到市场准入优秀企业的衡量标准之上。企业在执行和遵守国家的法律法规的基础上，应积极披露内部控制审计的信息，不断的提高内部控制制度的严谨性和绩效性，真正发挥内部控制审计的智能。行业内部组织应及时在国家的法律法规基础上形成标准的行业规范，为内部控制审计工作提供准绳。
(二)完善内控审计制度
只有企业体会到规范的内部控制审计制度给企业带来的投资和机会远远大于其付出的成本，才能反促进内部控制审计的发展。企业应恰当选择高质、价廉的第三方审计机构来完成内控审计工作。企业应建立系统的关于内部控制审计的制度，该制度不仅要监督和反映内部控制制度的合理和有效程度，还要与内部控制制度相结合运用，形成审计发现不足，制度弥补不足的互相作用的体系。
(三)提高审计人员专业素质
会计和审计人员的执业能力紧密关系到内部制度的执行和内部控制审计意见的质量，会计行业准入门槛应提高到战略高度，不仅要求从业人员具备独立完成会计核算的管理活动，同时也要求他们具备诚信的执业素养和能够配合其他部门的协作能力。会计行业的准入原则不仅注重会计工作人员的执业证书，也要注重会计人员的实际操作能力。而审计人员的主体大部分是注册会计师，企业在选择执行内部控制审计工作的会计师事务所时，不仅要考察相关注册会计师的业务水平，也要关注其不被权力势力所左右业务执行的独立性。只有会计和审计人员执业素质提高到被要求的水平，才能保证内部控制审计工作的顺利运行，从而达到保证会计信息质量的目的。
(四)保证内控审计机构的独立性，将内控审计提升到战略高度
注册会计师的审计独立性，不仅需要其从组织内部建立严格的操作准则，还需要全行业，甚至全社会的外部监督。会计师事务所内部应对注册会计师的知识作为资产管理，健全业务档案管理，严格执业操守，提高审计质量。相关的政府部门应对会计师事务所从战略管理高度，规范行业推出机制，严肃审计风纪，对造假、容假行为依法打击和取缔。只有将内部控制审计提升到战略高度，才能提高企业的会计信息质量，更好的适应资本市场的投资趋势，保证企业的长足健康发展，维护我国经济市场的稳序前行。
二、结束语
