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体系建设论文范文1
企业全面预算内部控制体系是能使“企业目标具体化”的“一种高效的管理方式”[2]，既有大目标的引导也有小目标实现的方向一致性的支持。
1.部门资源优化整合全面预算及其内部控制的科学实施和实现，可以从两个方面实现部门资源优化整合：一是，部门之间资源的优化整合。全面预算的全局性和全面性，能有效地加强企业内部的全局性控制，根据企业的实际需要去科学部署、调配和灵活运用部门之间的资源，让他们尽可能地降低各种成本去追求资源的最大化和综合性运用，达成部门之间资源的优化整合提升效应，如各部门之间的积极主动配合会为企业赢得更多开拓市场的契机，反之则会因为部门的相互掣肘延误甚至错过发展的机遇。二是，部门内部资源的优化整合。在预算与实施的基础上，结合部门内部人员的技术、技能和职责的分工，推动以预算引导资源向着更能发挥作用的方向，去运用、配合和相互调整，把部门作为一个更优质高效的整体去激发出更高的潜能。
2.部门绩效优化提升全面预算内部控制体系的建设，实现了以资源的科学预算和精准运用为引导的激励效应，从两个方面实现了部门绩效优化提升：一是，部门之间的绩效优化提升。不仅部门针对自己的职责范围内的工作尽职尽责和积极创新，也会对那些分工相对模糊的工作以部门优势的原则实现自觉地对接和优化，由此可以节约企业全局管理和制度存在瑕疵的管理成本，在部门的主动、创新和积极配合中，无论是部门还是企业都是绩效优化的整体。二是，部门内部的绩效优化提升。主要是指在预算指导、预算参与与内部控制性的管理参与中，各部门或生产线的员工都按照自己的技术、技能、专业与职责，都能在企业预算的资源支持下，能最大限度地提高工作积极性、主动性和创造性，让每个员工都能为企业尽最大能力，实现个人绩效、部门绩效和企业绩效的全面优化提升。
二、企业全面预算内部控制体系建设注意事项
根据企业全面预算工作开展及其内部控制体系建设实际，往往因为并没有真正地实现全员参与，导致预算执行与内部控制实效性降低。因此，在实际的建设过程中，需要注意两个事项：一是，运用全员预算加强个人自控和企业内控的教育统一，尤其以切实的参与意识、行为和参与效果，教育和提升广大员工的主人翁精神。二是，充分发挥财务部门、财务管理与会计专业技术和知识对企业的发展引导和预测作用，让员工在财务专业人员的专业指导和教育下，能运用专业的知识、技术和精神去开展个人能力和职责范围的预算，提高企业发展的透明度与前景预测，以激发员工的创新精神。
三、结语
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根据研究院“十二五”财务管理专项规划，资金管控体系的建设目标定位于创新基础管理、强化集中管控、突出价值创造、推动管控转型，即“建设一个体系、推动两个转型、完善四个支撑”。具体指的是建成符合市场化转型要求的价值型集团化资金管控体系，推动资金管控领域和管控模式两个转型，完善人员、制度、工具及分析四个支撑。资金管控领域转型是指从传统的货币资金管控向营运资金管控转型，资金管控逐步扩大到应收款项、存货、拨入科研费等营运资金；资金管控模式转型是指从会计核算型管控向价值创造型管控转变，逐步实现满足资源配置、成本控制、价值创造等要求。在完善人员支撑方面，院本级及院属单位设置资金管理专岗，明确定义岗位负责资金增值筹划、筹融资管理和银行账户管理等事务的职责，同时组建以总会计师为核心的资金管控专业团队，从发展战略层面统筹资金管控、谋划产融结合；在完善制度支撑方面，制定并实施会计控制标准（ACS）体系，以流程为主线制定标准，以认证的方式强化管理，为防范各级次的资金管控风险和提升全院整体资金管控水平奠定制度基础；在完善工具支撑方面，以航天科技财务有限责任公司作为内部金融平台和统一结算平台，清理银行账户，推行资金集中，实现网上报销系统与浪潮核算系统的集成，搭建银企直连和财企直连平台，实时全面掌握整个研究院的资金流量、存量及流速；在完善分析支撑方面，从2010年启动专题财务分析工作，将资金管控增值情况作为常规专题列入专题财务分析，通过定期召开专题会将优秀的资金管控专题分析在更大的范围内共享，及时落实提出的相关工作建议。
二、资金管控体系建设的措施
1．统一资金集中管理平台
为解决院属单位短缺资金和余存资金在数量、期限等方面的匹配，提高资金整体使用效率效益，保障发展战略的实现，研究院启动了资金集中管理，利用内部金融平台和统一结算平台加强了多级法人治理结构下的资金整体管控。
（1）账户集中管理
账户集中是资金集中管理的基础和关键。为此，研究院结合院属单位资金结算、资金监控等方面的需求，一方面建立了“统一在航天科技财务公司开立账户，实现资金集中管理”的直接集中模式；另一方面运用商业银行资金结算“集团账户”等产品，与银行合作“设立集团账户，实时归集院属单位银行账户资金”的间接集中模式。通过ACS体系中对资金、账户、会计基础等的专项建设逐步加强资金账户的开设、变更、撤销管理，严格履行账户审批、备案程序，有效控制了资金账户数量。研究院通过统一结算平台办理对院属单位的拨款及其内部转账结算业务，提高了资金结算速度，节约了通过银行划转资金的财务费用，发挥了资金总体调配的作用。
（2）筹资集中管理
研究院对银行授信业务实行统一管理、集中控制、限额核定、分级使用的原则，依据中国航天科技集团公司核定的整体额度及成员单位上报的需求对三级单位分配银行授信额度，原则上不允许任何单位以资产抵（质）押方式取得银行授信；院属单位如有特殊情况需超过研究院批复的项目、授信额度的，须以正式文件形式报研究院，经财务部门审核并经研究院审批同意后方可执行。为了进一步规范信用资源的管理，研究院对贷款担保的管理与监督作出了明确的规定，将贷款担保过程中的风险把握在可控范围。每年初对院属单位贷款担保实行限额核定，超范围或超额担保实行审批，任何单位不得为参股公司、系统外单位、个人及境外融资提供担保或变相担保；不得为集团公司内同级及以上单位提供贷款担保或变相担保；四级及以下单位不得对外提供担保或变相担保，确有需要的，需报研究院审批同意后方可进行；院本级和院属单位对所属全资公司可实行全额担保；对控股公司应按股份比例承担担保，对符合研究院主要产业发展方向的控股公司，在其他股东提供有效反担保的情况下可实行全额担保，并报航天科技集团备案。为合理配置院本级及院属单位之间的资金，从整体上提高资金使用效率，实现筹融资由外生性融资向内生性融资转变，研究院着手调整债务结构，在风险可控、合法合规的前提下，允许院本级、院属单位之间提供委托贷款业务；航天技术应用产业及航天服务业项目不得使用军品专项资金办理委托贷款；任何单位对外提供委托贷款总额不得超过当期流动资产总额的20%。委托贷款对象为院属预算内企事业单位及全资公司的，其利率可在央行基准利率的基础上适当下浮；委托贷款对象为控股公司的，利率不得下浮。
2．创新资金开源节流方式
（1）创新理财方法
利息收入是现阶段院属单位的主要资金增值手段。由于预算内企事业单位的资金管理受型号项目“专款专用”的限制，利息收入主要取决于银行存款结构的合理配置。从实践情况来看，合理控制开支结构也可促进资金增值。资金流转量高的上游单位借鉴家庭理财方法在货币资金增值筹划中创造性地试行“十二存单法”，形成了银行活期存款与定期存款动态调整的工作方针，为建立资金管理长效机制奠定了基础。部分单位根据自身业务特性，充分利用商业信用，在资金管理中采用会议费、差旅费集中结算模式，将分散的个体经济行为归集到财务部门统筹，在合理期限内延迟资金支付，保证了资金池的充足。
（2）创新融资手段
随着近年来资金需求保障压力的增大，研究院以控制融资风险为前提，依托航天科技财务公司积极创新融资手段，主要包括融资租赁、航天商票和应收账款保理。院属单位与航天科技财务公司签订融资租赁协议，分期支付设备租金，缓解了成员单位对于购买大型设备的资金压力。同时，由于目前在财务公司采用的融资租赁是固定利率，也使院属单位规避了利率波动风险。从这个角度来说，融资租赁实现了“融物且融资”。对于航天商票，其贴现方式为买方付息（由出票人承担贴现利息）。由于贴现利率远低于同期贷款利率，等于是买方的院属单位用较低的贴现利率代替了较高的贷款利率；对于卖方院属单位来说，拿到买方支付的承兑汇票可在第一时间贴现获得货币资金，而不用承担贴现利息费用。目前，航天商业承兑汇票已成为院属单位间结算的重要方式。此外，研究院利用航天科技财务公司的应收账款保理业务，清理了院属单位间的“三角债务”，缓解了资金趋紧的状况，加速了资金周转。
（3）创新开源方式
除航天运输系统、导弹武器系统型号拨款外，研究院深入研究财政支持政策，加强民品市场开发工作，推动航天技术应用产业和航天服务业增强市场竞争力。电动车高效动力及控制系统总成研发项目2012年获国有资本经营预算600万元专项资金资助；万源国际公司2015年获国家新兴产业计划1320万元资金支持。
3．以营运资金牵动经营全过程管控
自“十二五”以来，研究院的内外部经营环境发生了深刻变化，“剧烈的不确定性已然成为一种确定性”。基于此，研究院对财务管理进行了重新定位，“财务=财富+业务”。财务工作的目标是增加财富，聚焦点是业务。在这种新思维、新定位的引导下，研究院在管理实践中逐步厘清了营运资金概念中“营运”与“资金”的关系“：营运”是因“，资金”是果，继而实现了营运资金管理的重心转移——从“资金”到“营运”。此外，研究院从作业、流程与营运资金的关系出发，梳理了财务周期与业务周期的关系：营运资金周转期=业务流程周期+应收款项周转期+预付账款周转期-应付款项周转期-预收账款周转期，力求实现财务周期与业务周期的匹配。综合上述两个视角的考虑，研究院将营运资金管理的重点落脚在“营运”上，设计并运行业财融合机制，解决财务与业务“两张皮”问题，尤其是在ACS体系设计中注重流程控制，以业务流程为主线，突出财务流程与业务流程的契合。为此，研究院于2012年组建了应收款项监督检查办公室，针对院属单位应收款项金额过大、账龄较长、责任人不清晰等问题，启动了3年（2012~2014年）清理74.91亿元应收款项的专项工作。截至2014年底，共计完成应收款项清理67.53亿元，完成率90.15%，有效缩减了应收款项规模。另外，基于财务周期与业务周期的关系，在不影响商业信誉的前提下，研究院充分利用客户和供应商提供的信用条件，推行ABC分类管理，在合同签订时制定合理的收付款策略，尽量“早收晚付”，不断增加货币资金的停留时间。
4．量化资金绩效评价指标
为实现资金管理“有制度、有目标、有考核”的闭环管理，研究院将资金管理成效纳入院属单位绩效考核体系，本着经济性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness）的3E原则，健全资金管理效率效益的考核评价指标体系。评价指标体系既包括通用财务管理中的资金集中度、资产负债率、盈余现金保障倍数、应收账款周转率、存货周转率等指标，也包括基于航天科研生产单位业务特点设计的资金管理效率、贷款贴息覆盖比率、存贷款比例等指标，为多级法人之间资金管理成效的定性、定量衡量提供了理论依据和制度支撑。
三、资金管控体系建设的成效
通过3年多时间资金管理体系建设的探索与实践，研究院资金管控情况显著改善，取得了阶段性工作成果。一是价值创造能力显著提升。通过强化账户集中管理和筹资集中管理，建立了集中、统一管控的“资金池”，辅以创新资金管控方法，资金管理效率效益显著改善，价值创造能力大幅提升。目前，研究院资金集中度控制在90%以上，在中央企业位居前列；资金管理效率保持在60%以上，较“十二五”初期提高了9个百分点；“十二五”以来累计实现理财收入55亿元，对同期利润总额的贡献达6%。二是资源配置能力显著优化。通过资金创新管理和推进业务与财务融合，建立了信息高度共享、业务与财务相互支撑、流程有序衔接的资金运作模式，资源配置能力大幅增强。自“十二五”以来，研究院累计完成44家法人单位的委托贷款250亿元，实现了内部资金的有效融通，推动了整体的资源优化配置；2014年底金融负债较“十二五”初期降低6%，推动了整体债务结构的优化。三是预控风险能力显著改善。通过完善人员支撑和优化制度支撑，实现了科研生产中财务流程和业务流程的契合，资金管控基础工作明显提升，预控风险能力大幅提高。此外，基于资金管控的资源配置优化，从整体层面降低了研究院的信贷风险。四是集成服务能力显著增强。通过信息系统建设和服务理念转型，实现了资金信息的集中反映、资金动态表的实时生成，集成服务能力明显增强，可以实时监控院属单位商业银行账户和航天科技财务公司账户，全面控制整个研究院的资金流量、存量及流速，有效防止了资金的体外循环。
四、体系建设的未来设想
1．积极推进经营性筹资方式
今后，研究院应提高经营性筹融资的管理能力，加强民品应收账款的管理，最大限度地避免被上、下游企业挤占资金；从生产链条上管理全院货币资金，站在全院的角度统筹管理现金流，将资金优化与成本优化相结合，结合项目间资金不均的现象，合理优化项目成本。针对院属单位各自的资金特点及结算方式，量身打造不同的筹资渠道，携手航天科技财务公司推进商业承兑汇票业务，以较小的成本实现货款的延期支付。联合航天科技财务公司与院属单位客户沟通，为院属单位收到的承兑汇票办理贴现，降低院属单位的应收账款。同时推动航天科技财务公司加强商业承兑汇票的流通，拓展业务范围。资金富裕的单位通过合理使用票据实现资金价值的最大化，资金短缺的单位通过合理使用票据减少贷款占用时间，降低财务费用。进一步推动院属单位对航天科技财务公司金融产品的应用，如应收账款保理、卖方票据贴现、买方信贷等金融产品，解决自身“两金”（应收款项和存货）占用问题，改善供应链整体融资条件、降低融资成本、避免出现产业资金链断裂的风险。
2．充分利用优惠政策，改良贷款结构
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关键词：物流体系框架实施步骤
现代物流业是极具潜力的新兴产业，是作为继物质资源、人力资源之后“第三利润”而被高度重视的。随着国内外经济形势的变化，物流业发展条件的成熟，我国社会化物流体系的建立将迫在眉睫。社会化物流体系的建立将实现大流通、大物流、大市场的格局，从而有效降低流通成本，实现快速响应，打破地区封锁、地方保护主义，形成全国物流一盘棋，同时与国际接轨，以便在全球经济一体化的过程中占有一席之地。
社会化物流体系构建条件分析
经济的发展确定了物流的地位
据资料分析，20世纪80年代国民生产总值平均每增长1个百分点会带动货物周转量增长0.995个百分点，到90年代这个弹性系数平均为0.981，这表明在工业化完成之前，物流的需求伴随经济的增长几乎是同步的。我国的GDP逐年增加，目前已列世界第四，由此可见，物流业在我国的地位是不可低估的。
跨国企业的进入带动物流业的发展
据统计，世界500强企业有80%已经进入我国市场，我国“世界工厂”的地位基本确定。外资企业的进入，一方面带来了现代物流的理念和先进的运作方式，另一方面，也迫切希望中国能将现代物流系统作为其跨国生产和经营的服务保障。跨国公司的基本做法通常都是采用物流业务外包和物流一体化的做法，这就给我国现代物流发展提出了艰巨的任务。
我国物流市场的利润巨大
随着竞争的加剧，在劳动力、劳动资料成本压缩趋于饱和后，对成本的控制将转向“第三利润”物流领域。据世界银行计算，目前我国物流成本占GDP的16.9%，而欧美国家物流成本仅占GDP的10%左右。由此可以看到，我国的物流成本远远高于欧美先进国家的物流成本，以2005年的GDP（182321亿元）为基础，如果将物流成本降低一个百分点，我国将获得纯利润1823亿元人民币，这说明我国物流成本降低的空间比较大，物流利润的潜力大。巨大的物流利润空间促使我国必须建立以高效、适用的社会化物流体系。
我国物流法律法规建设全面开展
在2001年3月，国家六部委印发《关于加快我国现代物流发展的若干意见》之后，各相关部委又相继出台了若干政策法规，如《关于促进运输企业发展综合物流的若干意见》、《外商投资道路运输业管理条例》、《外商投资国际货物运输企业管理办法》、《中华人民共和国海运条例》、《中国民用航空国际运输规则》、《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》、《国务院关于促进流通业发展的若干意见》等。2005年，国家有关9个部委联合发表了《关于促进发展现代物流的政策》，这又为企业发展提供了很好的发展条件。
各项政策的出台，各级政府的支持，使我国物流业的发展步入了良性循环阶段。
我国基础设施建设已初具规模
交通部最新统计数据显示，到2005年年底，我国公路通车总里程将突破190万公里，高速公路将接近4万公里。“十五”期间，我国高速公路通车里程跃居世界第二，新增高速公路2.4万公里。我国横贯东西、直通南北的公路快速运输网基本形成。全国民用机场共141个，年完成货物周转量51.6亿吨公里，定期航班航线条数达1176条。其中国内航线1015条，通航130个城市，国际航线161条，通航33个国家和66个城市。空运能力明显加强。我国沿海和内河共有生产性泊位33450个，深水泊位822个，集装箱吞吐能力超过2700万标准箱，货物吞吐量完成26.8亿吨，超过1亿吨的港口有7个。
从以上分析可见，构建我国社会化物流体系的基本条件已经具备，为了更好地为社会服务，我们有必要建立一个货畅其流、方便及时、经济合理、用户满意的物流体系。
社会化物流体系的框架构建
由于现代物流的效益根植于整合之中，而物流的整合又依赖于市场需求，特别是制造业和商贸企业本身的产业整合进程，这个整合的进程一方面表现为横向的连锁化，另一方面表现为纵向供应链关系的形成。物流工商企业是主体
首先工商企业作为现代物流的服务的需求者，必须增强现代物流的意识，认识到物流与现代企业整体工作紧密相关，搞好企业物流，优化供应链，对企业不仅不会多花钱，增加支出，反而会节省经费，降低成本，提高产品的附加值，增强企业的竞争力。我国现代物流从概念的引进到今天物流行业的运作已经20余年，各项基础设施、法律法规已初见成效，实际运作经验也积累了若干年，因此可以说，工商企业对通过物流业务外包，从而提高企业效率抱有很高的期望值，同时工商企业对物流所能创造的价值也有了进一步的认识，为能与全球经济接轨，降低产品成本，提高企业的竞争力，工商企业有必要使用专业的物流服务。个性化物流服务促成物流体系形成
工商企业对物流的需求是千变万化的，有的企业采用零库存生产，这就需要物流企业提供及时配送，快速物流；有的企业采用的直销模式，这就需要物流企业与生产企业紧密配合，采用供应链物流；作为商业企业，为了更好地满足客户的需求，需要配送物流。总之企业的需求不同，物流服务上所提供的服务也应该不同。因此在物流体系中，物流企业应该各具特色，各司其主，可以从事专营单项物流，也可以从事综合物流服务；可以只从事物流环节的某一个环节的工作，如运输、仓储，也可以从事一体化物流，整合物流业务的所有功能，为工商企业提供个性化的物流服务。
交通运输、仓储配送、货运、专业物流等企业作为物流服务的提供者，必须突破传统的经营观念和模式，以市场需求为导向，以用户满意为目标，提供全过程、全方位的现代物流服务。物流服务的方式、范围、品种、对象可以多种多样，各具特色，不能强求一个模式。企业之间应该既是一种竞争关系，更是一种合作关系，优势互补、互利双赢是现代物流的结果。
行政部门创立良好发展环境
从政府角度来说，作为一个城市、一个地区、一个国家，促进经济的发展是各级政府的首要任务。从经济的角度来说，由于物流业的发展将成为各地区经济发展的一个重要组成部分，在推动物流发展的过程中，政府应该采取一些政策，包括制定产业政策来鼓励；制定本地区的物流规划，对物流基础设施建设进行立项，促进物流企业稳步、健康发展，这些都是政府部门义不容辞的责任。再比如，海关电子通关的建设将加快物流运作效率，降低运作成本；税务部门相关税法的制定，对物流业的发展与扶持作用是不可低估的。
总之，社会化物流体系的建设是一个漫长的过程，在这个体系中各个部门、各个行业都应该协调运作，做好服务，努力降低整个社会系统的运作成本。
社会化物流体系构建的实施步骤
合理布局社会化物流服务网点
我国在上世纪50年代到80年代依据计划经济的行政管理体系创建了大量的仓库，建立了初始的物流体系。但随着我国经济结构的调整，原有的物流网点布局已不尽合理，不能适应现代经济发展的要求，因此必须将分散在千家万户的物流合理化布局为社会物流网点集中组织，形成产业，实现物流的规模效应，减轻和分担企业的供应压力，实现企业零库存生产，建立起全国性的物流体系。
整合社会资源，推进社会化物流发展
专业化、社会化物流企业的发展，是社会化物流体系形成的基础，在现有条件下，各部门、各行业应该尽量整合社会资源，重组、兼并，优化配置物流资源，由原来单一业务型向多功能转变，形成专业化经营；从而构成纵横交错、四通八达的社会化物流网络体系，展开物流的社会化、产业化、优质高效、功能齐全的服务。
建设支持工商企业发展的物流体系
以现有物流网络体系为基础，为工商企业提供高效物流服务。作为专业物流服务提供商可以：第一、与厂商共建物流配送中心。成为厂商的物流商、运输商、配送商、流通加工基地及厂商自有物流基地的后援；第二、与零售商共建物流配送中心。成为零售商的物流、配送及零售商自有物流基地的支持；第三、为社会提供第三方物流服务。为厂商、批发商、零售商及其它机构提供第三方物流服务。现代物流要求配送企业有能力在最短的时间内完成任何区域内(包括国际)的物流任务，同时其物流成本还应合理，没有这种能力，商品供应、补货及配送的及时性就得不到保证，就会影响商品的市场占有率，要完成这种任务，必须建立全程全网的物流配送网络。整合物流企业，构建集约型物流配送体系。
政府部门创造有利条件
我国现代物流发展尚处于起步阶段，迫切需要政府部门的大力支持和推动。政府部门应通过政策引导、改进管理、搞好服务，为现代物流业的发展创造良好的宏观环境。比如为从事现代物流服务的企业提供宽松的外部环境，用发展的观点和办法解决存在的问题；规范有序的市场环境，重点制止行业保护、地区封锁和有碍公平竟争的垄断行为，维护供需双方特别是用户一方的正当权益；对物流企业的技术改造、查验通关、交通管制、工商管理、财税金融等方面给以支持，帮助企业排忧解难，搞好协调服务。
体系建设论文范文4
摘要：2008年财政部新颁布的《企业内部控制基本规范》，这对我国企业的内控制度来说是一个划时代的重大改革举措，同时，也对交通事业单位内部财务控制制度有着重要的启示作用。交通事业单位的内部控制制度有其自身的特点，存在某些不完善之处，因而应以新的基本规范为指导，进行相应的制度建设。只有加强交通事业单位内部控制制度建设，才能避免因内控失效而给国有资产和单位遭受损失。
关键词：交通事业单位；内部控制；制度建设
一、引言
财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年06月28日联合了我国第一部《企业内部控制基本规范》，这是中国会计审计领域的又一重大改革举措。《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。虽然新规范是主要面向企业，尤其是上市公司，但是，这一基本规范的实施对交通事业单位的内部控制制度的建设有着借鉴和指导的意义。事业单位有其自身的特点，不同于企业要进行成本利润核算，随着改革的深入，交通事业单位也必须建立健全有效的内控制度来保全国有资产。
二、交通事业单位内部控制存在的问题
（一）内部控制制度缺乏统一的标准和规范
迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。财政部制定的《内部会计控制规范》虽然在基本理念、原则、方法也方面适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。实际上大部分事业单位没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。
（二）内控意识相对薄弱，对内部控制重要性的认识不够
内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，因此，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够。某些管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，没有认识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段。有的单位在制定内部控制制度时，要么照抄照搬，好高骛远，不切实际，要么根据单位现在的工作实际，随高就低，安于现状，内部控制制度起不到应有的作用。
（三）交通事业单位对财务与会计工作重视程度不够
财务与会计的基本功能是核算与控制(或监督)，但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成服务机构，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。因而无法提出有建设性的意见，来使资产进行保值增值。
（四）过度重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用
部分行政事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱、花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而采取应付的态度，形成了实际工作中遇事才跑财政的局面，导致预算推行难度大。正是由于忽视预算编制，因而形成了财务决策的随意性，产生了管理上的松懈，致使专项资金预算执行大打折扣。部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走了过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。
（五）内部控制制度的执行流于形式
单位主要负责人拥有较大自由决策空间，受到单位内部控制的约束也相对较少，因此，内部控制制度的执行和遵守的好坏直接受他们的影响。许多领导，办事只图方便快捷，盲目追求单位自身利益，不顾各部门之间的相互协调，仅仅把财务看作是单位的“钱袋子”。无论支出凭据是否合法，认为只要签字就能够报销，致使内部控制流于形式，不能发挥应有的作用。
三、完善交通事业单位内部制度的建议
交通事业单位应从内部控制制度建设上着手，合理借鉴企业全面预算管理制度，建立内部成本考核与分析制度，将成本指标作为事业单位内部管理的重要管理信息，强化内部控制体系的管理功能，合理开展风险评估，绩效评价，使单位内部控制重点放在合理进行资金筹集、配置、使用并提高有限资金的使用效率上，以此提升高等管理水平，为社会提供最大化的社会效益。交通事业单位要在充分考虑自己所属特定业务类型的基础上，构建适应自身发展的内部控制体系，以发挥管理及资金运用效率的最大化。
（一）加强交通事业单位的内部控制制度环境建设
内部控制环境大体包括领导者的管理能力、管理风格，管理者本身的品质特点以及价值取向、整个组织为完成自身管理职能而设里的严谨、高效的内部管理控制程序与政策、各自职责的划分、单位的组织结构等等要素。单位负责人应切实加强对本单位会计工作的领导，建立健全单位的内部控制制度，理顺会计关系，保证会计工作有序进行，保证会计信息的真实与完整；保证会计机构和会计人员依法履行职责，保障会计人员合法权益不受侵犯；经常了解会计工作情况，帮助会计人员解决履行职责中遇到的困难和问题;提高自己作为单位会计工作和会计资料第一“责任人”的意识。在决定会计事项、签批会计资料时，发扬民主，广泛征求意见，充分发挥内部控制系统的作用，先议后决、先明后签，落实责任、心中有数，以实际行动遵循内控制度。
（二）控制活动是事业单位内部控制的核心内容
内部控制是指为保证单位目标的实现而建立的各种政策和程序。在控制活动中，借鉴企业全面预算管理体系，实行成本核算与分析，是事业单位新型内部控制框架的重要内容。如部门平均管理成本，各部门业务不同，成本构成不同，应事先核定单位各部门的成本构成，并给出预算指标，月底根据成本内容进行成本的计算与考核，这对降低管理成本，提高管理效率有重要的作用。因此，对成本进行深入细致的核算与分析是非常必要的。同时，也说明建立事业单位内部控制系统，合理配呈稀缺资源，有效使用资金，借鉴营利组织的管理经验，把握其最佳结合点，是解决当前资金严重不足的重要手段，也是建立新型事业单位内部控制体系的关键。
（三）完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用
财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。部门预算硬化了预算约束和控制的强度。部门预算的收支范围则涵盖了预算部门的全部预算内外的一般预算收支和基金收支;对部门内的各项资金再按功能、按预算科目把各项支出内容细化分解到具体支出项目；控制程序严格；控制标准的确定更加合理。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序；其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各一级预算和二级预算的部门单位，按照财政下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。
（四）增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用
财政机关要及时开展对行政事业单位会计人员的业务培训,提高会计人员的政治素质,政策水平,业务能力,职业道德和财务管理水平,切实行使会计人员的职责权利。要进一步健全财务管理制度,加大执行力度,发挥会计系统应有的监督、控制作用。
（五）对交通事业单位的内部控制进行监督
内部控制是动态的持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。因此，需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况.监督其充分、有效地执行内部控制制度。
参考文献：
[1]苏良英.加强事业单位内部控制之我见[J].财经界，2007，（11）.
[2]王琪.行政事业单位会计改革的探讨[J].会计之友，2007，（2）.
[3]冯慧芳.完善交通事业单位货币资金内部控制的思考[J].交通财会，2007，（2）.
体系建设论文范文5
胜任力模型作为一种卓有成效的管理工具，将其引入培训体系建设的意义主要体现在以下几个方面：
1.提高培训工作的针对性基于胜任力的培训体系能为员工量身定做培训计划，有的放矢突出培训的重点，科学合理的选择培训方法，帮助员工弥补自身胜任力的不足，并且能提高培训需求分析的针对性、准确性和有效性，提高培训的效用。
2.提升员工和组织的绩效水平胜任力模型应用于员工培训可以使培训成果及时转化为员工行为的改善，通过培训员工不仅在较短的时间里掌握了一定的新知识、新技能，在培训后的一段时间内能够持续改变其价值观﹑行为等，使绩效水平不断提升，提高员工培训的效果。
二、基于胜任力模型的企业培训体系建设实践
1.基于胜任力模型的培训需求评估培训需求分析是开展培训工作的源头和出发点，应用胜任力模型进行培训需求分析可以通过量化评价的方式确认员工现有的能力素质和应达到能力素质要求之间的差距，进而较明确的提出可量化的绩效和行为方面的培训需求。采取360度测评和关键事件访谈法相结合的方式对员工胜任力进行测评，在与员工周围同事及领导进行关键事件访谈确定理想的工作绩效之后组织进行360度测评，在完成员工自评之后，要求其直接主管和同事也对其胜任力进行评价，得出员工实际工作绩效。通过以下公式：差值＝理想工作绩效－实际工作绩效，即可获得员工个人的胜任力差值，通过将单个员工的实际工作绩效与理想工作绩效之间的差值进行汇总分析，差值项较大的即为当前员工个人需要重点培训提高的胜任力。企业可以综合考虑，选择当前企业急需的能力素质进行培训。
2.基于胜任力模型的内训师体系建设内训师胜任力模型是企业内部培训师队伍建设的基点，可以帮助企业明确内部人员担任培训师工作所必须具备的胜任特征和行为，为企业内训师工作说明书的编写、遴选与配置、考核评价、绩效管理、培训开发等提供支持。在构建内训师胜任力模型中，可采用行为事件访谈法（BEI），对表现优秀的培训师和一般培训师进行访谈，对其在具体工作情境与工作任务中的某些关键事件进行描述，探究培训师的胜任力要素，建立一种可上可下、动态流动的内训师管理机制。（1）内训师的选拔根据麦克利兰胜任力模型和帕森斯人职匹配理论，结合企业内训师角色定位所应具有的胜任力要素，选取背景（Background）、核心技能（Core-skill）、特质（Traits）和价值观（Value）作为衡量内部培训师胜任程度的四大维度，构建内部培训师胜任力模型。（2）内训师的培养基于胜任力的内训师培养是对培训师在培训工作中所需的关键胜任素质进行开发。从实际状况来看，内训师往往对企业知识和本专业知识掌握较好，但是培训知识、培训技巧不足，课堂控制能力和人际沟通能力有待进一步提升。因此，对内训师的培训重点应该放在在职培训技能上，帮助他们了解成人学习的特点、内训师的职责与角色、培训课程的开设、教学计划的编写、培训工具的使用、课堂控场能力等。（3）内训师的管理与激励对具有内训师胜任素质的员工给予肯定和重视，并在政策上予以倾斜，坚持物质激励和精神激励相结合、个人激励和团队激励相结合的原则，通过颁发课酬津贴、多元化的表彰和精神奖励、优先提供培训机会、多通道的职业生涯发展规划等方式，使他们感受到自己能力的价值，愿意不断提升并在培训中贡献自己的力量。
3.基于胜任力模型的课程体系建设基于胜任力的培训课程设计，就是针对员工发展过程中欠缺的能力素质有针对性的设计培训课程，依托员工的职业生涯发展规划，通过培训课程的实施，逐步培育出企业目前及未来所需要的人才。（1）设计课程体系架构用概念解析、主观过程分析、实践过程分析等方法，对企业的客户-员工的每一个胜任力要素进行解析，深刻挖掘该要素的内涵，提炼出其所对应的培训需求和要点。（2）依据培训要点，制作培训单元培训要点的解析过程本质上是分辨并清晰定义每个胜任力要素的核心元素。对培训要点进行归类组合，形成多个培训单元，从而界定各胜任力要素的主体培训模块。（3）设计和定义课程内容，制作相关课程文件课程内容设计包括选择课程内容、形成课程大纲和课程单元设计。其中选择课程内容即依据课程目标，确定学员必须学会和掌握的知识、技能和态度。形成课程大纲是对课程内容和培训方式的初步设想，应包括课程名称、目标、对象、培训时长和培训资源等相关内容。课程单元设计是在课程大纲的基础上，确定每一单元的授课内容、授课方法和授课准备等。以上步骤完成后，再结合年度培训计划，以及公司员工的职业生涯规划发展等，真正完成一个培训课程的设计开发工作。（4）组织课程评审，纳入课程库统一管理课程评审要素包括课程目标、课程内容、课程形式、课程逻辑和课程过程等五个维度。组织课程评审委员会，依据课程评审维度和评审内容设定评价标准，对开发完成的培训课程进行评审。对经评审合格的课程可直接进入公司培训课程库，统一编码，统一管理。
4.基于胜任力模型的培训效果评估培训效果评估是完整的培训与开发活动的最后环节，重点应做好培训后评估，培训后评估从具体的评估模式来说，结合胜任力模型开展柯氏评估模式比较适合，具体工作开展及相关要求如下：第一层面采用问卷调查方式，全面测量培训前后员工显性能力素质的差异变化，为下一次培训工作计划的制定可供参考的依据。第二层面采用理论与实践相结合的方式，如笔试、实作考试等对员工行为方式和绩效改进的程度进行量化衡量，评估员工隐性能力的掌握程度。第三层面是评估工作行为的变化，一般可采取直接观察、360度评价等多种方式来记录、综合评价参训员工显性能力和隐性能力的变化程度。第四层面主要是在2-3个月之后通过员工工作态度、行为、绩效变化等情况来评估培训的效果，观察参训员工的能力级别是否发生变化。受目前所使用的测评工具及测试对象的复杂程度等因素的影响，收集到的评估数据，一般只作为参考数据。
三、结语
体系建设论文范文6
1.1内部审计不到位
检测实验室是服务于社会、企业、大众的重要组织，应严格控制检测质量，对检测的结果进行反复的确认，才可下定论。但是，由于检测实验室的内部审计不到位，并没有对检测的各个环节、流程、检测系数进行确认，仅凭检测人员的一面之词就下结论，对检测的质量无法进行有效的控制，一旦出现问题，后果不堪设想。
1.2质量控制意识低
质量检测数据是由检测人员得出的，由于检测人员、质量控制人员失误而导致的恶性事件层出不穷。由于检测人员或质量控制人员的疏忽，在质量检测时缺乏规范性和合理性，为了简化操作流程，过早的下结论，最终由于质量超标而导致社会损失巨大。此类现象的发生，其主要原因归咎于检测人员或质量控制人员的质量管理意识低，并没有将质量控制最为重点项目来抓。
1.3检测数据不真实
检测数据的不真实主要取决于检测人员或质量控制人员的个人素质和职业道德上。部分质量检测人员工作态度不够严谨，在记录检测数据时发生书写上的错误，是个人态度和素质缺失的重要表现；企业为了获得卫生许可，对质量检测人员进行贿赂，质量检测人员受到利益的驱使，而做出了不真实的检测报告，是职业道德缺失的表现。
2加强检测实验室管理体系建设的有效策略
2.1加大审计与监督力度，以加强对质量的全面控制
由于检测实验室检测的对象都会对社会产生很大的影响，像食品、化工、环境等，都是人们日常生活中经常接触到的。由此可知，更要加强监测实验室管理体系建设，加大内部审计与现场监督力度，对质量管理体系的策划、建设情况等进行严格的审核，扩大审计范围，提高审计质量，对实验室现场进行监督，严格监督检测过程中的各个环节、检测人员的行为、操作流程、检测手段等内容，以保证检测的规范性，对提高检测质量具有决定性的意义。在检测实验室中，应建立实验室审计与监督小组，对实验室的检测过程进行跟踪性审核与监督，随时掌握检验实验室的实际情况，对日常的检验工作的质量数据进行抽查，可有效调动质量检测人员的积极性，有利于提高检测质量，为检测实验室管理体系建设提供升级保障。
2.2加强质量管理队伍建设，提高检测人员的专业性
食品检测、化工检测、环境监测等对检测质量的要求很高，可能一个小数点之差就会产生巨大的危害性，对社会造成严重的负担。因此，应加强质量检测管理队伍建设，提高检测人员的专业性，能意识到质量检测的重要性，提升自身的责任感和使命感，端正的职业态度，对提高检测质量具有积极意义。另外，在检测实验室的检测中，检测数据出错、不真实的现象叠出，制约着质量管理体系的建立。检测人员应认真对待工作，严格进行规范性的操作，对产生的质量检测数据进行反复的确认，与此同时，要提升检测人员的职业道德，不被利益所诱惑，刚正不阿，都有利于检测实验室管理体系的建设。加强质量管理队伍建设，提高检测人员的专业性和个人素质，能以更专业性的态度投入到本职工作中去，将真实的检测数据进行上报，杜绝出现数据不真实、假报、误报的现象。
2.3构建质量风险预警机制，做好风险预防措施
质量检测是一项复杂、难度系数大的工作，会随着被检测对象的不同而存在不同的难度，也就意味着检测质量会相对受到影响，检测工作存在一定的风险。为了尽量避免检测错误或风险的出现，应建立风险预警机制，做好风险预防措施，对存在异议、难度大的检测物质要进行小组讨论或有更为专业的人员进行检测，并进行反复的确认，一旦发现问题或错误判断应立即采取措施进行纠正，以保证检测结果的精确性，降低风险的发生概率。目前，潜在的质量风险问题颇受关注，只是通过相应的数据或客户提供的信息来进行判断，并没有具体的科学资料予以支持，会存在潜在质量风险，要对潜在质量进行预防，实现检测实验室管理体系的系统化建设。
3结语
