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内部审计的重要性范文1
关键词：内部审计 经营管理 内部控制 核算控制
内部审计通过对企业的管理效能和经营决策的评审，可以全面有效的完善企业管理环节中薄弱方面，有效的保证了企业经济活动效益的快速提高，下文便是笔者的论述。
一、内部审计的局限性
（一）内部审计的独立性有限
内部审计和企业其他部门一样，都是在管理层的领导下面工作，在工作中就难免会受到领导意识的限制，而且还会受到企业内部的政策压力以及在组织中有着不明确的地位等，造成成内部审计工作受到各方面限制。有些企业将审计机构和监察合并在一起，这样的设置是完全不合理的，其结果导致了内部审计的独立性较差。内部审计在企业中的地位是与其他部门处于平行状态，内审人员多半是流于形式，失去了自身的地位和威信，在具体的工作当中对于独立性和权威性没有给予有效的摆正。
（二）管理者对内部审计的认识不足
部分领导对于内部审计的认识只是简单的以为就是对企业内部问题进行检查，而且还有一些企业领导没有将内部审计看成是有效加强企业管理的必要途径和手段，而将其看成是对于自己经营的限制，认为内部审计是专门挑自己麻烦的无用机构，在心理上对内部审计有了排斥，这样就直接造成了内部审计机构形同虚设，使得内部审计工作人员无职无权。
（三）审计人员素质参差不齐
内部审计没有得到领导的重视，所以在后期的工作中将会遇到很多不必要的麻烦，在配备审计人员的时候，企业领导在主观思想上有一个错误的判断，不愿意将单位的业务骨干安排在内部审计岗位，而且审计部门在单位所受到的待遇也是十分的微薄，导致很多具有丰富经验的财务人员不愿意在审计部门工作，造成审计工作的质量和效果都有着负面的影响。在审计部门中有部分从业人员素质普遍偏低，其主要表现在文化知识和理论水平以及业务技能等方面。
二、加强内部审计工作的重要性
（一）加强内部控制制度的需要
内部审计是现代企业管理当中的重要组成部分，因此在管理控制系统当中应当有效的建立自我调节以及约束和监督，使得各项内部控制制度得以完善健全，才能够更好的为提高企业的经济效益做好前提条件。做好内部审计工作，内部控制制度必须要科学合理的进行建立，通过审计有效的存进被审计单位的内部控制制度进一步的加强完善。内部审计监督是内部控制制度得以全面执行的基础，于此同时内部审计监督也是全面有力加强企业内部控制的基本保障。
（二）节能减排、保护环境的需要
随着经济不断的快速增长，各项建设获得巨大成就的同时也付出了资源和环境的代价，经济发展和资源环境之间产生的矛盾冲突也日益严重。节能减排已经成为决定企业生存发展的重大问题，企业是节能减排的主体，职工是节能减排的主力军，审计部门是节能减排的监督者，将节能减排工作纳入经营目标责任管理，内部审计要充分发挥审计的监督管理职能，加大审计力度，完善目标责任、考核监督，促进企业又好又快发展。
（三）企业经营管理，和提高经济效益的需要
长期以来企业在经营管理方面都相对落后，导致了各地域的企业经济效益都存在普遍不高。针对这样的局面，首先除了要重视科学技术之外，对于经营管理也需要进行全面的加强，挖掘企业的潜力，提高经济效益。开展内部审计，通过对管理效能和经营决策的评审，可以完善经营管理中的薄弱环节，保证企业经济活动有着较高的效益。
三、强化企业内部审计的措施
（一）提升审计部门的地位，提高审计人员的待遇
内部审计的重要性需要在企业管理层领导心中得到必要的重视，企业内部建立健全的内部审计体制，内部审计机构只受董事会或者审计委员会的直接领导，对于内部审计没有清醒认识的领导班子进行有效的培训意识，加强重视程度，这样才能保证内部审计工作能够更好更顺利的开展。而且，对于内部审计人员的待遇也需要进行提高，这样也有利于其他具有丰富经验的专业人才愿意加入其中，大家在工作中对于企业的待遇就没有了排斥，在工作中便更加地积极努力。
（二）加强会计电算化系统的核算控制
会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。因此，对于账务处理的正确性和规范性以及真实性都需要进行有效的保障。不管是静态审核还是动态审核，对于输出账务凭证与实际发生经济业务是否一致需要进行细致的核对。会计数据输出必须进行严格审核并签章，认真做好会计数据日备份和月末备份。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节，必须引起高度重视。
（三）加强会计人员选用控制
内部控制制度管理人员的选用企业必须要有深度的重视，内部控制制度细节哪怕设置的十分完善，如果没有称职的合格人员来执行，也是不能够充分发挥其有效的作用。对于内部控制制度人员的要求自然就比较高，不仅需要熟悉会计业务，而且对于软件和系统都需要熟悉等，有效的利用计算机技术能够将内部控制水平进行有效的提高。会计信息化水平也需在此基础进行有效提升，利用信息技术防范信息技术风险进一步地提高内部控制制度的水平。于此同时还需要对于会计人员的崇高责任心和事业心进行有效地培养，加强内部控制提供人才保障和智力支持。
参考文献：
[1]由宏敏.试论企业内部审计在内部控制中的重要性[J].经营管理者.2011
[2]曹秀梅.关于正确处理内部审计监督与服务职能若干问题的探讨[J].中国总会计师.2011
内部审计的重要性范文2
关键词：内部控制保障体系；内部审计机构设置的独立性；客观性；权威性；适应性；提高内审工作的质量
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01
中国经济正处于改革转型的风口浪尖，市场竞争日趋激烈，现代企业要实现资产的保值增值，实现企业长期持续的发展，离不开有效而健全的内部控制制度。内部控制系统由设计，执行及保障三个阶段构成一个动态循环过程，只有在三个环节有效衔接相互促进之下，企业内控制度才能有效运行并达到预期效果。
而内部控制保障体系通过对内部控制设计是否完善以及内部控制运行是否有效进行评价纠错，对于打造健全高效的企业内控体系意义重大：一、通过对内部控制制度评价及针对发现的薄弱环节以及存在的问题采取相应改进措施确保内部控制设置和执行情况无重大缺陷，有利于企业进一步健全和完善内部控制制度，切实发挥内部控制在维护资产安全完整、保证会计信息真实可靠、加强企业经营管理及经营活动高效性上的积极作用；二、通过对控制环境的评价，以适应企业内外部环境不断变化，及时调整现有内控制度，确保企业内控制度在未来环境仍适用。 内部控制保障体系通过内部审计工作以及内控自我评估即全员评价与控制来实现。今天笔者主要来讲讲内部审计。
内部审计的监督职能要通过内部审计机构来实现，科学设置内部审计机构对于推动内部审计工作的开展和保证内部审计公正可靠尤其重要；内部审计机构的设置必须满足4个要求：
一、独立性
要求内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突状态，确保内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时不受任何外界干扰，内部审计师的审计行为不受限制。现在有很多企业甚至一部分上市公司并不调立单独的内部审计机构，只将内部审计人员隶属于企业的财务部内，或只由财务部临时抽调人员开展内部审计工作，把内部审计等同于财会机构内部稽核岗位，
因财务部不仅与其它职能部门是平行的部门，且内部审计有大量工作是需要通过财务数据来进行分析检验的，这样就形成自己审自己，自己监督自己，审计人员可信赖程度大大减弱，审计监督成为财务或会计监督了。《内部审计基本准则》中就有明确规定内审人员不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，历而内部审计人员由财务部担任就难免影响了内审工作的独立性；
笔者认为应将内部审计机构隶属于董事会或董事会下设审计委员会，接受企业董事会或最高管理层领导，使其具有与它所审计的财务部门、其它职能部门相对独立的组织地位，只有保持独立性，内部审计人员才能做出客观公正的评价，才能使内部审计结果为管理层所信任。独立是审计的基本原则，内部审计在保证机构的独立性与领导体制独立性前提下对企业内控制度进行评价，提出合理化改进建议，从而参与组织内部控制建设，同时也保证了审计工作的客观性；
二、客观性
内审人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正不偏不倚的态度，在搜集审计证据，做出职业判断时，应当保持正直不带成见、避免利益冲突、不受他人影响，审计人员也应提高自身职业道德素质和专业胜任能力以达到审计工作的客观性；
三、权威性
内部审计机构的独立性，是内审工作进行不受干扰、保证内部审计工作质量的一项前提条件。同时，还要在制度安排上赋予内部审计机构执行内审工作时必要的权威性，只有这样才能有力地维护内审的独立性和客观性。首先内部审计工作必须得到董事会及高管层的支持，内部审计机构独立性和权威性的强弱也主要取决于其隶属关系和领导层次的高低，这样内审人员才能得到被审计部门的配合；其次，要赋予内审机构和人员开展审计活动的足够权限，确保广泛的审计范围、对重大疑点的相关审核权力，并减少工作中的阻力；再次内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责，和董事会等最高权力机构之间能直接交流信息。
四、适应性
内部审计机构的设置应考虑企业的性质、规模、内部治理结构及相关规定，也要考虑到成本效益原则；对于经济规模较大的大中型 企业而言，应设置专门的内部审计机构，对于经济规模较小的企业，则设置相应的内审人员而不必单独设立内审机构。内审机构的设置还需考虑公司管理层对内部审计作用的认识、公司现行管理制度等所处的大的管理环境方面的因素。
那么内部审计机构设置完成后，企业如何来依靠它来开展内审工作，保障内控的有效实施呢，我们必须从提高审计质量和审计工作水平着手：
首先，内审工作不能仅停留在事后审计，而应该事前，事中，事后审计相结合，更重视事前，事中监督，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；建议企业将内审工作成为一种常态化，制定季度审计，半年度审计和年度审计的制度及流程，更强化了对被审计单位各责任部门及员工经营行为的约束作用。
其次对审计中发现的问题不应只关注其表面现象，而应坚持治标与治本相结合的原则，既要对问题本身进行恰当地处理，又要深入地分析其产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，从根源上杜绝其再次产生。 再次，在编写审计报告时当使用正面客观的措辞，对薄弱环节和存在的问题指出改进方法，而不仅是简单披露；并采取与审计责任人面谈方式详细沟通审计结果和审计建议，有利于被审计单位及时采取措施，就地改进问题。在编送审计报告时，要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。
内部审计的重要性范文3
【关键词】内部审计；财务管理；作用
内部审计是伴随社会经济发展而产生的单位内部管理控制手段，是单位企业管理机制改革调整、实现经济效益提高的重要管理措施。纵观现代企业管理，内部审计已成为财务管理的重要内容，在整个企业单位管理中有着重要的地位，并逐步衍化成企业强化财务管理、深化内部管控、查找财务管理漏洞的一种内部制约机制。各级医院要充分认识内部审计在财务管理中的作用，进一步增强内部审计创新方法，有机结合审计与医院财务管理特性，借助审计力量不断完善医院财务管理工作，推动医院建设管理更加顺畅，实现医院经济社会效益与财务管理水平的双重进步。
一、内部审计的职能特点
内部审计是由单位内部专门设置的机构或人员，在企业内部独立开展的监督评价活动，其采用规范化和系统化的方法，通过审查、评价医院的经营活动以及单位内部控制的合法性、适当性、有效性，针对内部控制的失控点和薄弱点，查找财务管理中的漏洞，提出改善措施，为医院增收节支、完善财务管理、保证经营稳定提供有力支撑，确保管理目标的实现。内部审计作为加强医院经营财务管理的重要环节，其具有显著的监督职能、经济评价与鉴证职能、控制职能、服务职能特征。
医院作为新时期提供公共服务产品的单位，其不仅要体现出医院的公益性，还需要医院能够融入市场竞争当中，经济活动正常保持，这就促使医院在增强业务能力、完善设施建设的同时，还必须做好内部控制监督与强化财务管理。内部审计作为健全财务管理控制的有效手段，在医院管理决策、提高效益、健全监督机制等方面提供了多重有益支持。
二、内部审计在财务管理中的重要性
1.内部审计有利于增强信息可靠性
在医院组织内部的各个层面都与财务信息有着接触，通过内部审计可以有效避免财务信息出现失真，能够有效推进企业按照会计准则，提升财务信息质量，保障医院财务信息的真实性与完整性。对于医院来讲，审计可以让管理者对医院经营状况有着更及时、全面的了解，使作出的管理决策更加准确。
在当前市场竞争形势下，成本费用水平也是医院参与市场竞争，提高财务管理效能的一个重要条件，内部审计在保证医院经营状况真实性，在客观反映医院成本费用使用情况上提供很大的帮助。在产品成本控制上，开展内部审计有利于更好控制医院各环节、科室服务的成本费用，防止财务信息存在失真，保证医院财务管理质量。在材料成本考核上，医院通过内部审计，可以完善物资材料采购制度，健全药品采购渠道，规范药品采购管理，实现成本管理加强，产品成本降低。
2.内部审计有益于优化内部财务控制
内部审计作为一种约束机制，对企业财务控制、财务管理漏洞堵塞起到强化作用，其通过在事前、事中、事后对医院财务行业的全程监督与服务，对促使医院严格遵照国家相关政策规定组织经济行为非常有帮助。内部审计可以对医院各部门、科室、人员在财务上形成监督约束，将尚处在萌芽状态的不良或违法违纪行为予以消灭，营造出良好的医疗财务管理氛围，构建优良的医疗秩序。审计能够在、检查医院内部财务管理制度的建设执行情况、财务管理机构的责权利状况、财务收支与经济活动，测试财务内部控制系统的符合性与实质性，有益于发现经营管理中的薄弱地方，优化内部财务控制，推动财务管理体系化建设，打造相互制约、权责分明的财务管控机制，使医院经营活动更加有序高效。内部审计在财务管理控制优化上作用明显。
3.内部审计有助于提高财务管理水平
在分析内部审计的成长轨迹中，其是从查错防弊逐步向风险评估、内部管理咨询、企业战略参与等更高层次发展迈进。从所在医院内部审计的职能来看，内部审计已经开始对医院的经营决策、财务管理、投入改造、资金投向、项目评估等方面进行监督，在医院生产要素科学配置、医院财务决策、财务管理结构上表现出明显的能动效应。一是在医院资产的保值增值上。推动资产的最大化是财务管理的重要内容，内部审计是各医院财产安全保护、财务目标实现的重要工具，其可以对各部门在日常管理中存在违反财务管理制度的行为及时发现，对不合规财经行为及时纠正，在时效上可以迅速采取相关措施，避免医院资产流失，维护医院合法权益、财产完整。二是在医院财务风险管理上。通过内部审计，可以对医院的财务管理进行强化，有效借助成本费用开支这一抓手，以财务管理制度为标准，在采购、销售、医务、后勤等各个科室领域查找管理问题，分析管理漏洞，可以帮助医院领导更加客观的识别风险。内部审计还可以深入到经营管理的各个层面，核实会计信息的准确性，核对项目运作的真实性，能够有效提升财务风险预警、监控制度有效完整，深度增强医院抗风险能力。
三、结束语
在现代化医院建设中，各单位、部门要进一步加强观念更新，创新工作理念，高度重视内部审计在财务管理中的重要性，认真关注内部审计工作开展，珍惜内部审计成果，为内部审计职能发挥创造有力条件，使内部审计与财务管理实现真正融合，实质上提高财务管理水平。
参考文献：
内部审计的重要性范文4
[关键词] 审计医院内部控制
内部审计工作是一项客观的、独立的确认与咨询活动,它能够增加价值与改善组织营运。内部审计通过规范化、系统化的方法来评价及改善治理程序、风险管理及控制的效率,有助于医疗卫生机构目标的实现。所以,审计工作必须主动参与到医院的各项活动中去,认真监查、正确评价与鉴证每项经济活动,并提出合理建议,充分发挥审计工作在医院内部控制中的重要作用。
1、内部控制是医院管理的重要手段
内部控制作为医院管理的重要手段,能够提高医院经营管理的效益,保护医院资产的安全完整,同时还能保证信息质量的真实可靠,从而促进法律法规的有效遵循与发展战略的实现。医院内部控制主要包括以下三个方面:
(1)控制环境,它是指建立医院内控制度的基石,能够反映出医院工作人员与决策层对整个控制过程所持的态度、实际行动以及认识程度。具体包括:医院内部结构、决策层经营理念、管理者职能与对这些职能的约束、确定责任与职权的方法、医疗管理者进行检查和监控所运用的控制措施、影响医院业务的外部关系与人事工作方针等。
(2)会计系统,它是指医院建立的会计监督与会计核算的业务活动程序和方法。一个高效、快捷的会计系统必须做到以下几点:对真实发生的全部经济业务进行确定并记录,对经济业务进行详细充分地描述,这样在财务会计报告中就能较容易地对经济业务做出合理的分类;对经济业务价值进行计量,这样在财务会计报告中就能记录它的合理货币价值;对经济业务的发生时间进行确定,这样在财务会计报告中就能记录合理的会计期间。
(3)控制程序,它是指医院管理者制定的程序与方针,用来保证可以达到一定目的。控制程序具体包括以下几点:经济活动与经济业务批准权,明确相关工作人员的职责,有效防止营私舞弊现象的产生;在设置与使用账单和凭证时,应确保经济活动与业务得到正确记载,对已经登记的业务与计价进行复核,对财产与财产记录的使用设置保护措施。
2、医院内部审计的地位及作用
医院内部审计是由医院各部门与内部审计机构及相关人员进行的审计,其作为外部审计的补充,它的独立性虽然有一定的局限性,但是和外部审计相比,它具有对本医疗机构的情况十分熟悉,且取证容易的优点,所以,审计效果比较明显,在某种程度上,可以提高医院的管理效率。
医院内部审计通过对医院财务收支与经济活动的合法性、合规性进行检查,能够减少失误与差错,起到了有效杜绝损失浪费与堵塞管理漏洞的作用,从而使医院的营运方向可以沿着正确轨道进行,较好地维护了个人与集体的利益。在此基础上,内部审计还能对医院的经济效益、社会效益与经营状况进行综合评价,为医院决策层提供充足的依据,有利于医院管理中薄弱环节的改进,促使医院加强管理与完善规章制度,最终提高综合效益。
3、审计工作在医院内部控制中的重要作用
(1)审计工作是一种控制
内部审计按医院内部控制的要求,通过内控制度为医院制定审计程序、方法与要达到的目标、完成的任务,协助医院的决策层对内控政策与程序的有效性进行监督,并建立良好的内控环境,同时为改进医院内部控制提供科学的建设性意见。
(2)做好审计工作,可以促进医院的内部控制
医院内部控制的有效、健全是一个动态过程,由于医院的经营环境不断发生变化,所以内部控制制度需要作出相应调整来适应各种变化。在对医院内部控制制度进行不断调整的过程中,必须加强审计工作,这样可以及时发现管理中存在的错弊,然后有针对性地提出改善建议。内部审计通过对问题产生的原因与影响进行仔细分析,协助医院管理层完善内部控制,维护内控建设,促进内控的健全完善。
(3)内部审计可以有效防止医院内部控制失效
内部审计作为医院内部控制中的监控机制,其责任重大,主要对医院的支出、收入、基建工程、药品流转与资产管理等环节进行不同程度的监控,并把审计工作扩展到医院的各项具体业务中。医院建立的监控防线以内部审计为主,并结合落实举报、离任审计、专项审查与内部稽核。在不同层次开展审计工作,实施内部监控措施,这样能够及时发现问题,同时还能起到防范与消解医院营运风险的重要作用。为保证医院内控制度可以有效地、充分地发挥其作用,并能够得到不断完善,就需要检查与考核医院内控制度的执行情况,这也需要内部审计的积极配合。对于那些严格按医院内控制度执行的工作人员,应给予一定的奖励,对于那些违章、违规的工作人员,则应给予相应的惩处,并和今后的评定职称与职务升迁相结合,从而使医院内控制度的执行情况得到极大的改善。
结束语:
不断加强医院的内部控制,并建立一个内容健全完善、科学合理、切实可行的内部控制体系,能够促进现代医院的不断发展,提升现代医院的核心竞争力。建立医院内控体系,使其运行有效,这就需要提高内审机构的权威性与独立性,健全审计内控制度及内审人员素质,才能加强审计工作监督力度,确保审计工作更加制度化与规范化。只有这样,才能使医院的经济效益与社会效益共同提升。
参考文献:
[1]王淑娟.浅析当前医院内部审计工作存在的问题及其未来发展[J].科技信息,2009,(08).
[2]石湘莹.论风险导向内部审计在医院内部控制中的应用[J].现代商贸工业,2009,(16).
内部审计的重要性范文5
文章编号：1004-4914（2015）06-102-02
一、煤炭企业的现状
2012年是中国煤炭市场告别黄金时代，逐步走向低迷的转折年。这一年，对我们每一个煤炭人来说是刻骨铭心的。从这一年起，煤炭市场面临能源结构的调整，环保要求的提升，进口煤比例的不断增加以及同行业间相互的价格竞争，煤炭企业的高利润时代早已不复存在。由于煤炭的滞销，导致库存煤不断增加，库存成本，港口存煤成本以及应收账款也在不断增加，特别是大型老国有煤炭企业，还要顶着巨大的人工成本压力，举步为艰。中国的煤炭市场正面临着巨大的挑战，史无前例的难题摆在煤炭企业的面前。面对如此窘境，利用增大煤炭产量，降低煤炭成本，从而增加煤炭效益的传统应对策略已无法规避煤炭形势大幅波动带来的风险，亏损在所难免，面对处于寒冬的煤炭市场，难言再度回暖。
二、当前煤炭形势下加强内部审计的意义
面对全球经济低迷，资金链紧张的局面，作为煤炭企业更应该把握好企业决策的方向和资金的合理运作。在当前形势下，内部审计肩负着企业发展的重要使命，它作为企业管理中的一项重要控制活动发挥着巨大的作用，承担着重大的责任。随着我国市场经济的深入发展、企业结构的日益复杂，规模的迅速膨胀，和全球化战略的逐步实施，内部审计的职能越发突出，它随着审计内容、范围及目标的变化而变化，其目的是提高企业的管理水平，确保企业经营目标的实现。内部审计一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，在当前煤炭形势下，加强内部审计的意义主要体现在以下几个方面：
（一）监督企业内部对财经纪律、政策法规的执行情况，为本部门、本单位领导经营决策提供必要的信息及依据
煤炭企业的内部审计已从一般的有无违反相关《会计法》以及《会计制度》等，发展到对企业内部各单位，部门目标责任的完成及落实情况，其涉及到采购、生产、经营和管理的各个环节。通过对企业内部单位进行内部审计，可以帮助企业内部各单位确定其经营活动有无违反国家的法令、法规要求，查出并纠错在其经营管理方面以及会计核算方面的问题，同时，也帮助企业领导对未来重要事项的经营决策、方针政策等的制定，提供有利的信息和决策依据，也为企业今后的发展提供了具有导向性的有利信息。
（二）在当前煤炭形势下，对各单位经济责任履行的真实性进行监督
企业所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，落实受托责任者经济责任履行情况也是企业赋予内部审计的主要任务。特别是随着煤炭市场的低迷，经济的一路下滑，企业面临的销路困境，导致企业营业收入锐减，营业成本锐增，对于受托责任者来说，如何使得企业完成既定的经营目标，责任重大。内部审计作为企业的一个重要部门，更应该肩负起监督职能，通过对受托责任者经济责任履行情况真实性的核实与监督，揭示企业管理者与整个部门、单位的正当权益，同时也有利于维护企业的合法经济权益，为企业今后的发展方向作出正确评价和引导。
（三）帮助煤炭企业揭示经营管理中的薄弱环节，促进企业内部控制制度的完善和健全自我约束机制
我国的煤炭企业，从最初的人工采煤到现代化机械作业的不断的发展过程中，在生产和安全管理方面取得了长足的进步，但由于大多数煤炭企业为了产量的增加，一味地采用粗犷式管理，而忽略内部控制的管理。比如，单位内部财务部门、采购部门、生产部门、销售部门等各部门业务之间的相互衔接不够重视，对于生产成本的计算和控制不够精确，部门间的相互监督、相互协调以及部门人员之间的相互沟通等相对欠缺，最终直接影响到企业经营管理的效果，而内部审计作为企业内部的服务机构，可以相对独立地对本部门、本单位的内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况。增强企业自我约束性的检查，从而，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
（四）监控企业财产安全，并为企业提供有效的改善措施，从而充分挖潜企业潜能，促进企业经济效益的提高
作为煤炭企业内部审计机构，通过对企业财产、物资的清查，能够及时发现企业在财产物资管理中存在的问题和漏洞，从而提出合理的管理措施，实现企业财产物资的安全；同时企业通过对整个单位经营活动的全程监督，有助于查找企业经营管理中的薄弱环节，并针对薄弱环节提出改进措施。从而尽可能充分发挥企业的人力、物力、财力，极大地促进企业经济效益的提高。
（五）在工程审计过程中，实现企业工程建设的事前审核、事中监管和事后验收等流程性监督管理性工作
随着企业现代化建设步伐的不断推进，工程建设成为现代化建设的重要部分，作为煤炭企业来说，工程项目的好坏直接关系到企业的形象和未来的发展，作好工程监管工作事关重大。内部审计在工程建设前对工程项目进行详细的审前调查，一方面是可以摸清项目建设的总体情况，如：设计、施工、监理等的招投标工作进展以及项目总投资情况，资金来源和到位情况；另一方面可以通过搜集资料，发现审计线索，提出审计重点；在工程建设过程中，内部审计对工程的施工进度、工程监理的监管，以及企业的付款情况，进行实时跟踪，对企业的资金管理和工程质量起到了一定的监管作用；在工程决算验收过程中，企业作为建设项目整体监督的一部分，是非常重要的。特别是对重点建设项目建设中存在的问题，提出改进建议和措施，赌塞工程管理上的漏洞，从源头上防止建设资金的损失和浪费，为保证工程质量发挥积极作用。
（六）加强内部审计，可以实现煤炭企业的风险控制，从而增加企业的风险抵御能力
在企业财务风险的诸多影响因素中，既有企业外部的原因，也有企业内部的原因，而且不同的财务风险形成的原因也不尽相同。海恩法则说明任何一起事故都是有原因的，并且是有先兆的；而且风险在一定程度上是可以管理和控制的，对于企业的经营风险同样适用，企业可以通过内部审计的审计结果，及时发现企业存在的经营风险，采取相应的防御措施，可以有效地降低甚至避免不必要的经营风险，作为煤炭企业，近几年来，面对着投资风险、竞争风险、改制风险、结构调整的风险等等诸如此类风险，作为内部审计机构来说，更应该全面把握企业内部各单位经营带来的不利影响，帮助企业制定相应的风险对策，降低企业因自己内部的经营不利而带来的经营管理风险，实现企业的良好运作，保证企业资产安全的有效使用，使企业经营更有秩序，从而确保企业经营活动按照既定的目标逐步开展，保证企业发展战略和经营计划的顺利实现。
三、结语
内部审计的重要性范文6
【关键词】 内部审计质量； 影响因素； 公司治理
一、引言
当前国际贸易摩擦愈演愈烈，我国已经成为贸易摩擦的第一目标国及最大受害国，这大大增加了我国企业拓展国际市场的风险，企业风险管理水平的提高显得尤为重要。内部审计通过规范化、系统性的方法，评估并改善风险管理、内部控制和公司治理的有效性，帮助组织实现目标（IIA，1999）。国外学者已经从内部审计的质量、内部审计与外部审计的关系、内部审计与审计委员会的关系、内部审计与经理层的关系等方面进行了大量研究。国内对内部审计的研究起步较晚，国内学者没有对内部审计质量进行规范研究或者实证研究，因此本文对内部审计质量的研究文献进行了系统的综述，是对我国内部审计研究文献的一个补充，具有一定的理论贡献。此外，内部审计对提高组织管理水平和经济效益具有积极的作用，而这种作用的发挥程度决定于内部审计工作质量的水平。我国内部审计质量水平普遍不高，这极大阻碍了内部审计作用的发挥，本文的研究可以对企业内部审计水平的提高提供借鉴，具有现实的实践意义。
二、国外内部审计质量研究综述
在国外，内部审计质量已经是内部审计文献中被广泛研究的领域。这类文献中的很多都采用了问卷调查或者实验的方法来探索外部审计人员，是否或者如何将外部审计标准中要求的三个质量要素――即胜任能力、客观性和工作结果的质量――运用到内部审计质量评估中。内部审计质量的文献中还有一部分通过检测内审人员判断和决策的质量，来评估内部审计的质量。该类研究主要基于实验来关注内部审计人员判断和决策中的客观性、伦理和道德规范、完整性。
（一）内审质量的评估
在评估每个内部审计质量要素时，一系列的问卷调查和实验主要识别并且评估外部审计人员所采用的标准的重要性。关于在评估内部审计胜任能力中用到的标准，Clark等（1980）和Gibbs, and Schroeder（1979）发现内部审计人员对公司经营、进程或程序的了解是最重要的评估标准。Brown（1983）发现胜任能力评估是建立在内部审计培训项目基础上的，并强调了专业认证和后续教育（CPE）的重要性。Messier和Schneider（1988）的研究结果指出，外部审计人员认为内部审计人员的经验是评估胜任能力的最重要的标准。基于对内部审计主管、CFO和董事会成员的问卷调查，Gramling和Myers（1997）认为，国际注册内部审计师（CIA）认证被认为是内部审计胜任能力的表现。
在评估内部审计的客观性时，内部审计的独立性总是被外部审计人员评估为最重要的标准（Clark，Gibbs，and Schroeder， 1980，1981；Brown，1983；Messier and Schneider，1988）。DeZoort等（2001）指出，外部审计人员发现，内部审计的主要角色（例如审计或咨询）以及其薪酬结构（例如直接薪酬，或有激励部分）会影响内部审计的客观性。
Clark等（1980）发现外部审计人员在评估内部审计工作结果质量时，考虑的主要标准是客户经理对内部审计的全面支持。Brown（1983）发现工作结果评估是建立在外部审计人员对先前内部审计工作、内部审计执行的后续程序和内部审计工作监督等满意的基础上。Messier和Schneider（1988）认为内部审计的范围是描述工作结果的最重要的标准。
在这一领域也有一些分析文章。Krishnamoorthy（2001）检测了内部审计采用的审计程序的可靠性是否影响外部审计人员对内部审计工作结果的评估，该评估是否与内部审计的客观性和胜任能力水平相一致。他的分析结果显示当审计程序的可靠性比较低时，工作结果评估与内部审计胜任能力和客观性水平不一致。但是，当审计程序可靠性较高时，工作结果评估与内部审计胜任能力和客观性的测量相一致。
其他一系列的实验研究主要关注于外部审计人员的全面评估判断，外部审计标准中三个质量要素的相对重要性。Schneider（1984，1985a，1985b）发现在评估内部审计质量时，工作结果质量是最重要的因素，其次是胜任能力，客观性是第三。Schneider（1884，1985a）的文献中指出，三个要素各自的相对重要水平是41.7%、35.2%、23.1%。与Schneider（1984，1985a，1985b）的发现相似，Brown和Karan（1986）全面评估的线性模型显示，外部审计人员更强调工作结果，而不是胜任能力和客观性。Messier和Schneider（1988）的研究得出了一个与先前研究有些不同的内部审计质量要素次序。他们的结果指出，外部审计人员认为胜任能力是最重要的因素，然后是客观性，最后是工作结果。Krishnamoorthy（2002）的分析模型方法，是基于Bayesian可能性理论，显示研究结果相冲突的可能原因。他的分析显示要素的重要性与质量要素标准的属性（比如既是正向又是负向的标准，都是正向标准）相一致。
（二）内审判断和决策的质量
许多研究已经检验了能影响内部审计人员判断的客观性，进而降低其工作结果质量的因素。Plumlee（1985）发现，与在内部控制设计中不担任任何角色的内部审计人员相比，检查自己设计的控制系统的内部审计人员认为内部控制力度越强，故障的影响越不严重。但是Chusch和Scheider（1992）发现，内部审计人员是否参与内部控制系统的设计，并不是与该系统相关的后续内部审计工作的显著决定因素。Brody和Kaplan（1996）探索了由于个人参与单一连续的预算任务的初级阶段而对内部审计人员决策的客观性产生的可能影响。他们的结果显示，做初级和最后预算决策的内部审计人员，其行为的客观性被影响（比如为了应对恶化的环境，他们倾向于改变最初的决策）。Brody和Lowe（2000）发现内部审计人员的公司在收购中的角色（被买或者被卖）影响内部审计人员关于存货废弃的判断，指出内部审计人员倾向于采取对公司最有利的立场，而不是客观的评估资产。
关于判断和决策质量的内部审计文献已经涉及到了伦理道德规范。Buchman（1983）调查了内部审计人员的虚假完工签字（false sign-offs），发现在一些内部审计人员的工作底稿上，应该执行的审计步骤并没有实际执行。他们的研究还指出，虚假完工签字更可能发生在内部控制评估过程中。在相似的研究中，Berry、Harwood和Kaze（1987）通过内部审计人员的一个子集――在联邦或州政府工作的内部审计人员――检验了虚假完工签字，他们发现虚假完工签字的比率在那些没有认证的人员中高于有认证的人员。
Arnold和Ponemon（1991）调查了由于内部审计人员向正常控制系统以外的组织揭发而引起的组织和职业的冲突。他们的结果显示：低水平的内部审计人员不可能揭发，特别是当该揭发的报复可能意味着工作的终止时。Kite、Louwers和Radtke（1996）调查了环境审计人员和其他审计人员道德水平的差异。他们起初认为环境审计人员比其他内部审计人员有更高的道德水平，结果并不支持原假设。但是他们发现，自己要求从事环境审计的人员与被分配到该职位的人员相比，有更高的道德水平。
Church和Schneider（1995）关注内部审计人员执行分析程序产生的错误解释的完整性。他们发现内部审计人员产生貌似合理解释的比例，随着先前会计经验的增加而增大。
总之，在内部审计质量文献中有些研究是可以合并的。首先，独立性（比如报告的相关性）被看做是在描述客观性时最重要的标准。而且，在评估内部审计质量时，工作结果质量比客观性和胜任能力更重要。其次，一些研究指出内部审计人员在判断和决策时存在偏差并缺失道德。
三、内部审计质量在国内的研究现状
在国内，关于内部审计质量的文章比较少，有很多学者从提高内部审计质量控制的角度，对企业的内部审计提出建议。赵保卿（2001）认为企业内部审计质量控制是提高企业内部审计工作质量的重要途径，并从组织机制、监督机制、业务过程控制等方面，论述了企业内部审计质量控制的内容结构；从程序控制、关键点控制、检查控制和考评控制等方面，探讨了企业内部审计质量控制的方法体系。毕秀玲、薛岩（2005）用比较完整的内部审计质量控制分析框架，以图示方式汇总了内部审计质量控制的构成因素和相互关系；探讨了内部审计质量控制的成本效益分析；全面地分析了我国内部审计质量控制中存在的各种问题，并提出了许多具有创建性的治理对策。本文对内部审计质量的全面综述可以对国内内部审计文献起到补充作用，并且为企业内部审计质量的提高提供借鉴。
四、内部审计质量未来的研究趋势
首先，本文认为有必要提高、扩展评估内部审计质量时所用的测量方法。前期研究识别了与评估内部审计质量三个要素都相关的一系列的标准，但当前环境中的相关标准可能并没有反映在先前研究结果中。本文也建议识别那些对在给定当前公司治理模式下重要的内部审计质量特征（比如IT审计能力、内部控制的遵从、风险管理专业技能、道德知识、法定会计、控制自我评估技术等），以及这些特征对公司治理水平影响的显著性。在内部审计质量研究的初始阶段，本文建议继续关注内部审计判断和决策的质量，同时应该注意内部审计设定的独特机制。很多研究检测了影响内部审计人员保持客观性的因素，也提供了影响客观性的证据（Plumlee，1985；Harrell，et al.，1989；Church and Schneider，1992；1995；Brody and Kaplan，1996；Brody and Lowe，2000）。进一步的研究可以通过调查推动客观性方法，来为行业提供指导意见；也就是说关注确保内部审计决策无偏的方法，通过此来保证工作结果的高质量。在考虑内部审计在组织中独特的地位时，可以从有利于客观性的机构和组织的特征开始。此外，专业认定或者行业协会成员关系看上去与提高决策质量相关（Berry et al.，1987；Harrell，Taylor，and Chewning，1989；Gramling and Myers，1997）。这种联系的内在原因尽管可能是自我选择，但是还不清楚；有更好判断的内审人员，可能自己选择加入行业协会，或者内部审计人员是那些已经通过专业考试的人。
其次，还可以研究在全面评估判断中内部审计质量要素的相对重要性，并且探索各个质量要素之间的关系。这类研究对试图提高内部审计质量的组织特别有价值。在当今充满挑战的环境中，组织要么第一时间执行内部审计，要么采取行动提高内部审计质量。但是现存的文献并没有指出，当一个组织想要提高内部审计质量时，哪个内部审计质量要素应该被提高。进一步的研究还可以识别内部审计因素相对的重要性可能与其他组织特征或者是其他质量要素水平相一致。例如，与评估判断相关的质量要素的相对重要性与直接风险、控制风险、经营风险的水平相关。将来可以研究内部审计质量要素的相对重要性可能与组织中公司治理水平相一致。Krishnamoorthy（2002）指出没有理由期望有一个适合所有审计活动的排序。将来的研究可以识别出评估内部审计质量的特征，进一步发掘内部审计审质量如何与公司治理水平相联系。
最后，将来可以研究组织吸引影响公司治理的、高水平的内部审计审人员的能力，这种能力是否随着组织特征（例如规模、行业、财务绩效）的变化而变化。组织希望达到的内部审计质量是否随着公司治理其他部分的变化而以一种系统的方式变化。具体而言，内部审计质量是作为公司治理其他部分的补充还是替代？
【参考文献】
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［4］ 邸丛枝，于富生.内部审计的新发展――基于风险管理的视角［J］.财会通讯，2009（12）.
