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矿业投资论文范文1
[论文摘要]人力资源投资经济效果评价与物质资源投资经济效果评价是同等重要的。通过反复研究，人力资源投资与企业改扩建投资在本质上是相似的，人力资源投资经济效果可以采用企业改扩建投资项目评价的“有无”增量法来间接计算和评价。
目前,我国很多研究都集中在设备、工艺等物质资源投资经济效果的评价方面，而忽视了人才招聘、人才开发等人力资源投资经济效果的评价问题。其实，分析企业人力资源投资的经济效果可以指导人力资源投资决策，有利于减少在人力资源上的盲目投资造成的经济损失和机会成本，保证企业全部投资的经济效果，因此，对企业来说，人力资源投资经济效果评价与物质资源投资经济效果评价是同等重要的。通过反复研究，本文认为人力资源投资与企业改扩建投资在本质上是相似的，人力资源投资经济效果可以采用企业改扩建投资项目评价的“有无”增量法来间接计算和评价。
一、人力资源投资所产生的收入与支出的基本要素
企业进行人力资源投资所产生的收入是指企业由于人力资源投资而增加的有关收入，企业进行人力资源投资所产生的收入的基本要素有新增企业业务收入和回收流动资金收入。新增企业业务收入包括新增主营业务收入和新增其它业务收入，回收流动资金是指企业人力资源流动资金投资支出在人力资源退出企业时的收回额。企业进行人力资源投资所产生的支出的基本要素有新增企业人力资源收益性支出和人力资源资本性支出。其中，新增企业人力资源收益性支出包括人力资源管理费用、人力资源离职成本、人力资源使用成本。人力资源管理费用包括人力资源离职管理费用和使用管理费用，离职成本主要是离职补偿成本，使用成本包括基本工资等人力资源维持成本和奖金、奖励等人力资源激励成本；其中，人力资源资本性支出包括人力资源取得(招聘、寻求等)投资支出、人力资源开发(培训、深造等)投资支出和人力资源保障(养老保险、医疗保险等)投资支出，它又可分为人力资源流动资金投资支出和固定资金投资支出两种类型。
二、企业人力资源投资的内涵
若按照投资项目评价的一般理论，企业一定时期进行的人力资源投资所产生的收入与支出应直接进行预测和计算，即应直接预测新增企业业务收入、新增企业人力资源收益性支出等基本要素。但是，企业一定时期所获得的总收入是企业中包括新的和原来的管理人员、技术人员、生产人员、销售人员等在内的所有人力资源相互支持、相互配合而共同创造的，企业管理人员和技术人员在接受人力资源投资后所新创造的收入是难以计量的，企业人力资源投资是在原有人力资源基础上进行的，因此，把企业进行人力资源投资所新增的业务收入与企业原有人力资源基础所创造的业务收入准确地区别和分离开来是非常困难的，即使可以准确地区分，其工作量和难度往往超过人力资源投资经济效果评价本身。除非企业一定时期进行的人力资源投资全部用于新建一个地区销售分部，那么，这个新的地区销售分部的销售收入基本上可以看作是企业一定时期进行的人力资源投资所新增的业务收入，但是这种情况不具有代表性和一般性。另外，由于企业一定时期所发生的收益性支出中的人力资源管理费用是混合性的，把企业一定时期进行的人力资源投资所产生的人力资源管理费用与企业原有人力资源基础所产生的管理费用准确地区分开来，也是非常牵强和困难的。由此可知，企业一定时期进行的人力资源投资所新增的业务收入和收益性支出是不能直接预测和计算出来的。
尽管企业进行人力资源投资所产生的业务收入与收益性支出难以直接预测和计算出来,但我们可以利用"有无"增量法间接预测和计算出来。由于人力资源投资和企业改扩建投资均是在企业原有基础上进行的,企业一定时期进行的人力资源投资和改扩建投资所产生的业务收入均与企业原有基础所产生的业务收入难以分开,企业一定时期进行的人力资源投资和改扩建投资所产生的收益性支出均与企业原有基础所产生的收益性支出难以分开,所以,人力资源投资与企业改扩建投资在本质上是相似的。由于企业改扩建投资经济效果评价采用的是"有无"增量法,因此,企业人力资源投资经济效果评价也可以采用"有无"增量法。"有无"增量法是用"有项目"条件下未来的现金流量减"无项目"条件下未来的现金流量，得出增量净现金流量,对增量净现金流量进行折现,根据增量净现值大小来判断改扩建项目投资经济效果的方法。
三、企业人力资源投资现金流量分析
根据“有无”增量法的基本原理，人力资源投资经济效果评价的过程为：首先，预测并计算“进行人力资源投资”条件下和“不进行人力资源投资”条件下的现金流出量与流入量；其次，计算人力资源投资现金流出量(增量)与流入量(增量)；然后，计算人力资源投资净现值；最后，根据净现值大小判断人力资源投资的经济效果。
（一）人力资源投资现金流入量(增量)分析。根据“有无”增量法，企业进行人力资源投资所产生的收入应通过企业“进行人力资源投资”条件下未来的收入与“不进行人力资源投资”条件下未来的收入之差，即二者之间的增量间接计算出来的。企业一定时期进行的人力资源投资所产生的收入(增量)，都可确认为人力资源投资中每期发生的现金流入量(增量)。通过对“进行人力资源投资”条件下现金流入量和“不进行人力资源投资”条件下现金流入量包括的基本要素进行分析，可得出人力资源投资现金流入量(增量)的计算公式为:“进行人力资源投资”条件下现金流入量=企业业务收入+回收流动资金收入“不进行人力资源投资”条件下现金流入量=企业业务收入人力资源投资现金流入量(增量)=“进行人力资源投资”条件下现金流入量-“不进行人力资源投资”条件下现金流入量=新增企业业务收入+回收流动资金收入。超级秘书网
矿业投资论文范文2
摘要：论文以西部矿业为例，结合资源型企业特点，嵌入生态影响因素，重新构建与客观区位环境相适应的企业绩效评价体系。选取企业2011―2014年度数据为训练样本，运用灰色关联度分析法对各项指标的优劣进行评价得出，论文构建的资源型企业绩效评价指标体系与企业绩效评价结果关联度较高。以企业2015年度数据为检验样本，发现企业在盈利能力、偿债能力、发展能力、污染控制能力及环保力度等方面存在不足，提出了针对性的绩效管控对策。
关键词：灰色关联度分析法 资源型企业 绩效评价 管理控制
根据全国的主体功能区规划，青海属保障国家生态安全的“两屏三带”生态地区，生态地位特殊。资源型企业是一种特殊类型的企业，其社会责任具有明显异于其他类型企业的特征，但目前资源型企业的社会责任缺失问题较为突出，由此引发的生态问题也给社会造成了负面影响。论文基于企业可持续发展的视角，以西部矿业为例，嵌入环境因素来重新构建生态脆弱地区资源型企业绩效评价指标体系，引导企业综合考虑企业发展的环境影响和经济影响，自觉维护生态秩序，保护利益相关者的利益，形成资源型企业与生态环境和谐发展长效机制。
一、理论基础
（一）生态经济理论
传统经济学注重资源所能创造的价值而忽视了资源过度开发使用带来的外部经济性，对自然资源肆意消耗的成本费用由环境“买单”的后果是造成各种环境污染、生态破坏，而企业自愿买单的结果就是污染治理支出，被动埋单的结果则是受到有关环保监管部门的处罚，最终导致企业经济利益流失的同时名誉受损。自党的十将生态文明建设并入中国特色社会主义建设中以来，“五位一体”的总布局实为深入贯彻科学发展观的新部署。生态文明时代下，协调生态环境保护与经济发展的矛盾显得尤为迫切。事实证明，经济发展与环境保护的相互协调可以保证经济的良性发展。生态经济理论旨在协调生态、经济两者间的相互关系，主张坚持走生态发展的道路，明确树立可持续发展观念对企业乃至整个社会发展的重大意义。
（二）利益相关者理论
利益相关者理论的鼻祖Freeman给利益相关者下了一个日后成为经典的定义：“一个组织里的利益相关者是可以影响到组织目标的实现或受其实现影响的群体或个人”。可见Freeman是从广义的角度来定义利益相关者的概念。
当代企业具有经济、生态、社会三重属性，因此绩效评价的价值导向应当是包含企业三重属性的广义利益相关者价值取向，这里广义利益相关者是包含了企业的直接利益相关者、后代利益相关者、社会利益相关者、生态利益相关者等，而对于后代、间接利益相关者，企业生态价值和社会价值的创造直接影响着他们以及企业自身生存发展的持续性和稳定性。
二、资源型企业绩效评价指标体系构建――以西部矿业为例
（一）资源型企业概念界定
资源是物力、财力、人力等各种物质要素的总称，有社会资源和自然资源之分，狭义的资源仅指自然资源。资源型企业是通过占有自然资源，以自然资源开发为主或以自然资源为主要投入，辅以后续加工，尽可能利用区域内存在的自然条件，依靠资源的消耗实现成长，最终以盈利为目的，具有法人资格，实行自主经营、独立核算的盈利性经济实体。
（二）西部矿业简介
西部矿业股份有限公司（以下简称西部矿业）是青海省一家以矿产资源综合开发为主业的大型矿业上市公司。主要从事铜、铅、锌、铝、铁等基本金属、黑色金属和非金属磷矿的采选、冶炼、贸易等业务。经过近几年的发展，公司逐渐形成了以资源开发为基础，以技术进步为动力，以发展民族经济为己任的资源型大型矿业集团公司。
（三）资源型企业绩效评价体系构建
现有绩效评价体系没有考虑资源型企业对环境的影响因素，不能有效激励企业建立可持续发展的战略目标，因此，本文以西部矿业为例，根据企业独特环境特点及企业性质，嵌入环境因素，引入生态收益有关指标，结合财务指标和非财务指标，重新构建资源型企业绩效评价指标体系，以全面考核企业的经营绩效。具体指标体系设计如表1所示。
三、灰色关联度分析法在西部矿业绩效评价中的应用
本文选取青海省资源型上市公司――西部矿业为样本，运用灰色关联度分析法，通过计算各指标与企业绩效评价结果之间的关联度，进行资源型企业绩效评价指标优劣的评价。
（一）灰色关联度分析法介绍
灰色系统理论是我国学者邓聚龙教授于20世纪80年代提出的。利用灰色关联度分析法分析企业绩效评价指标的优劣水平，即对各绩效评价指标进行排序，分析各评价指标与理想指标的接近程度，评价指标与理想指标越接近，其关联度就越大。其中关联度最大的评价指标为最优。
（二）灰色关联度分析法在西部矿业绩效评价中的应用
1.数据选取。本文选取西部矿业2011―2014年度的财务与非财务数据，财务信息来源于和讯网披露的年度报告，非财务信息主要依靠实地调研和阅读企业年度社会责任报告、环境报告取得（见下页表2）。
2.对数据进行无量纲化处理（见下页表3）。
3.计算绝对差值OX0（k）-Xi（k）O。结果见下页表4。
min minOX0（k）-Xi（k）O=min（0.0700，0.0300，0.3445，0.0400，14.8700，17.6400，0.0055，0.0375，0.4800，0.7500，0.3598，0.2856，6.2300，0.2356，0.4966，0.2441）=0.0055为两级最小差；
max maxOX0（k）-Xi（k）O=max（0.9300，0.9700，0.8900，0.9600，15.2361，18.2666，0.1235，0.2000，0.8111，1.1100，0.3774，0.7300，7.3614，0.8200，1.0004，0.9819）=18.2666为两级最大差。
4.计算关联系数。利用公式ξ0i（k）=[min minOX0（k）-Xi（k）O+ρ max maxOX0（k）-Xi（k）O]/ [OX0（k）-Xi（k）O+ρ max maxOX0（k）-Xi（k）O]，ρ取0.5，求得共计4×16个关联系数ξ0i（k）。
5.计算关联系数均值。
利用公式roi=（1/n）ξ0i（k）计算每个指标的关联系数均值，结果见表6。
6.结果评价。由上述分析结果可知，除A21（存货周转率）、A22（应收账款周转率）两个指标与企业绩效的关联度小于0.5外，其余指标与绩效评价结果的关联程度均大于0.5，指标关联度大于0.5的比重为87.5%（14/16=0.875），说明构建的指标体系能有效地评价企业的绩效。
16项指标按其与企业绩效评价结果的关联程度由高到低依次为：A23>A31>A14>A34>A12>A11>A43>A41>B21>A13>A32>B11>A33>A42>A21。其中，指标A23（总资产周转率）与企业绩效评价结果的关联程度最高（0.9942），A31（现金比率）次之（0.9888），A14（销售生态收益率）排名第三（0.9645），指标A22（应收账款周转率）与企业绩效评价结果的关联程度最低（0.3365）。
突破传统的企业绩效财务指标评价体系，本文构建的4个财务指标――净资产生态收益率（A11）、总资产生态收益率（A12）、销售生态收益率（A14）、生态收益增长率（A42），2个非财务指标――排污成本率（B11）、环保投资率（B21）与绩效评价结果的关联度分别为0.9565、0.9597、0.9645、0.56661、09234、0.9487，均大于0.5，且除了生态收益增长率外，其余指标与绩效评价结果的关联度均高于0.9，因此，本文在传统的企业绩效财务指标评价体系基础之上，根据西部矿业所处环境的特点，构建的6项绩效评价指标与资源型企业绩效评价结果的关联程度较高，这6项指标的引入对于提高资源型企业绩效评价有很强的效果性。
由表7可以看出，与企业绩效评价结果的关联程度最高的指标A23（总资产周转率）高于参考值，说明西部矿业在2015年度总资产管理能力提升。除反映企业资产管理能力的三项指标：A21（存货周转率）、A23（总资产周转率）、A22（应收账款周转率）外，其余各项财务指标比率均小于参考值，西部矿业应在日后的经营管理中在盈利能力、偿债能力、发展能力、污染治理能力及环保力度等方面进一步加强。企业在绩效考评方面除了对财务指标进行考量外，也应注重污染控制、环境保护等方面的指标考量。
四、西部矿业绩效管控对策
本文在传统财务指标体系之上，嵌入环境影响因素，引入生态收益有关指标，重新构建资源型企业绩效评价指标体系。发现构建的4个财务指标（净资产生态收益率、总资产生态收益率、销售生态收益率、生态收益增长率）和2个非财务指标（排污成本率和环保投资率）在企业2015年度的比率均低于参考值，故针对西部矿业绩效管控提出以下几点对策建议：
（一）强化环保力度
环保投资力度体现的是企业的社会责任和环保意识，与企业绩效成果紧密相关，因此，对于容易对环境造成破坏的资源型企业而言，强有力的环保举措不仅能为周围环境的良好势态做贡献，而且也能为企业赢得正面的社会形象，这部分不可量化的收益作为一笔无形财富带来企业绩效的提升。
（二）减少污染物排放量
排污费是企业为污染排放量买单的结果，且污染控制能力与资源型企业绩效高度相关，因此，企业首先应严格遵守国家环境保护法律、法规、标准等，全面履行环境保护职责，通过加强基础管理，强化责任落实，严格监督管理，全面督进节能减排工作，深化隐患排查与治理，有效控制事故风险。其次，企业内部可以建立《环境保护奖惩制度》《环境保护责任制管理制度》《环境保护管理制度》等一系列的制度来督促企业履行环保责任和义务。再次，企业可广泛开展环境保护宣传教育工作，组织员工参加环保设施管理知识培训、环境监测知识培训、总量控制排污监督管理及污染控制新技术培训等，以提高环保岗位工作人员的专业技能、管理水平及环保意识。最后，应鼓励重度污染型企业持续推进污染治理工作，如企业可通过引进先进的清洁生产技术和设备、建立重点污染防治工程、持续加大环境治理投入等措施来减少污染排放。
（三）重视生态收益指标
在对资源型企业进行绩效评价的过程中，财务指标仍然占据主导地位，将财务指标中的传统会计收益指标替换为更为符合循环经济发展理念的生态收益指标，可以更加全面地反映资源型企业的经营成果，准确分析资源型企业的财务风险，全面考核经营管理者的业绩。在损益表中计算经营成果时，只有将企业对环境影响的耗费作为收入的减项反映，才能客观反映企业的经营成果；只有在负债总额中加上企业因对环境造成危害而形成的环保负债额，才能得出真实可靠的资产负债率，准确分析资源型企业的财务风险。利用生态收益指标及时揭示企业履行环境责任的信息，从社会的角度而不是仅仅从企业的角度来全面考核经营管理者的业绩。
五、结语
本文以西部矿业为例，以生态经济理论、利益相关者理论为基础，通过嵌入环境影响因素，在传统财务指标的基础上重新构建与客观区位环境相适应的财务与非财务指标相结合的企业绩效评价体系。以西部矿业2011―2014年度数据为训练样本，2015年度数据为检验样本，运用灰色关联度分析法进行分析后发现，论文构建的4个财务指标和2个非财务指标与企业绩效评价结果关联度较高。在分析企业2015年度财务比率时发现，企业在盈利能力、偿债能力、发展能力、污染控制能力及环保力度等方面存在不足，故针对企业出现的情况提出相应的绩效管控对策。
论文在构建资源型企业绩效评价指标体系时，在修缮传统的财务评价指标的基础上只引入了两个非财务指标，因此指标尚不够全面，存在局限性，有待进一步补充完善。由于信息收集存在一定的难度，论文以西部矿业2011―2014年度数据为训练样本，2015年度数据为检验样本，样本数据量过小，以期在之后进一步的研究中通过实地调研获取更多企业信息。且论文选择灰色关联度分析法来衡量企业绩效评价指标的优劣，在方法选择上过于主观，需进一步考证方法的科学性。X
参考文献：
[1]Freeman，R.E.Strategic management：A stakeholder approach[M].Boston：Pitman，1984.
[2]迟春洁，蒋景楠.循环经济评价指标体系的研究内容和构建思路[J].技术经济，2006，（02）：5-7.
矿业投资论文范文3
论文摘要：介绍煤炭企业信息化的发展背景，列出整个信息系统的主要部分；探讨煤矿企业信息化如何开展信息化实施的重点、企业信息化集成工作如何规划，如何开展。
1前言
近几年来，围绕煤矿如何实现信息化提出过一些新的想法，其中数字化矿山最为常见。但在如何现数字化矿山这个问题上，很多厂家或集成商提出过自己的一套理论与实施方法，虽然出发点不同，也各有利弊，但总的观念是一样的：尽量与生产过程结合，与设备管理相结合。在这种背景下，锡林浩特矿业公司的信息化规划确定了方向。
2锡林浩特矿业公司的信息化规划
锡林浩特矿业公司的信息化规则从项目筹备初期就着手进行，在进行信息规划的过程中，得到了公司领导的高度支持，专门成立了信息化工作领导小组，也得到了公司各部门的充分配合，提供了各种各样的思路与想法。信息系统是一整套管理方法的数字化体现，因此，必须充分做好规划，充分考虑到系统的扩展性与兼容性，这样才能满足将来公司发展的需求。矿业公司的信息化规划涵盖生产、经营、管理的所有主要环节，并确定了整体规划、分步实施的基本思路，利用3年左右的时间进行数字化矿山的建设，在2010年初步形成数字化矿山基本模型。
在进行信息化规划的过程中，我们始终把握住几个基本原则：
(1)以业务需求为驱动，以信息技术为手段；
(2)与生产过程与管理过程紧密相关；
(3)注重集成性，避免出现信息孤岛。
3实施重点
信息化应该如何进行，不但是露天煤矿面临的一个重大课题，也是我国信息化进程中面临的一个普遍问题。特别是在生产型企业中，脱离生产的信息化往往被看作是锦上添花，没有进入到公司的核心业务中去。新成立的工业与信息化部，可以看作是国家认为信息产业部的社会普遍服务和市场化转型已经基本完成。下一步的信息化推广方向将更多地向生产领域融合。而信息系统的实施因为可能涉及到公司管理的变革，更需要将实施的重点放在信息技术之外的管理环节上。
(1)流程再造、规范管理。信息化实施的首要工作是规范管理过程与工作标准。因此，系统实施的第一步是对业务模式与流程进行梳理，对不尽合理的流程与模式进行再造，只有建立起了真正适用、精简合理的业务流程，才有可能使管理制度与工作标准落到实处，而只有公司的管理落到实处了，信息化的实施才能成功。
在锡林浩特矿业公司信息化的实施过程中，重新梳理整理了物资管理业务流程30多余条，设备管理流程20余条，并对公司日常管理的其它业务流程重新整理，形成电子流程，公司的收文、发文、签报、任务通知、工作联络等均实现了网上办公，简化流程的过程中提高了工作效率。
(2)高度集成、资源共享。系统实施要避免出现信息孤岛，各个业务系统之间必须留有相应的接口，以实现业务数据在各个信息系统的共享。在矿业公司的信息化集成过程中，实现了财务与物资管理系统的集成，物资管理系统中的入库、出库、付款申请可以及时同步到财务系统中，自动形成库存及成本；而财务管理系统中的实际付款信息也可以自动回传到物资管理系统中的合同模块，实现对合同付款的有效管理。基建管理系统中的概预算管理数据也实现了财务系统的集成，实现了基建期概预算管理、合同管理、投资完成的同时，具备了快速竣工结算功能。而卡车调度系统与设备管理系统的集成，则可以把调度系统的故障自动传到设备管理系统形成故障工单，为设备的精细化管理提供了有效的手段。
矿业公司的信息化集成，不但表现为集中存储、数据共享这样的层面上，还表现为更深层次的应用。系统集成采用了先进的LDAP认证，并采用OracleOID技术实现了单点登陆，只需要通过登陆门户系统之后，就可以轻松的访问其它的业务系统。在实现单点登陆的基础上，系统还实现了待办事项的集成，通过门户系统与其它业务系统的集成，将各应用系t统待处理业务集成到门户系统中进行处理，通过及时地对待处理业务进行提醒，减少了流程流转的时间，并减少管理人员的工作量。
(3)创新管理、决策支持。信息化的过程就是流程再造的过程，就是管理变革的过程。在矿业公司的实施过程中，针对煤炭生产管理的实际情况，在多个环节提出了创新性的解决方案。财务系统中的日利润模型采用了实际成本加计提的方式；GPS卡车调度系统创造了新的自动卸载模型；设备管理中引入了工单的先进管理模式，并实现了与GPS卡车调度系统的接口，使设备故障有了记录可供追溯，管理人员可对频发故障进行统计与分析，为设备管理提供了决策依据。
在整个信息化集成体系中，Oracle的BIEE工具成为重要的报表分析平台，它的跨异质异地数据库的强大功能，良好的数据展现方式，成为我公司数据展现和决策支持的重要平台。通过合理的建模与展现，与公司管理相关的生产数据、经营数据、设备数据、物资数据等均实现了无缝的集成(见图1)，公司管理决策层只需要登陆到BIEE系统中，就可以及时了解到企业管理各方面的数据，而这些数据都是自动从业务系统提取出来，不需要人工干扰的准确的管理数据，极大的提高了决策分析的效率与速度。
4主要实施内容
矿业公司信息化内容包括了企业管理的大部分内容，分批次先后建设了OA办公系统、无线集群系统、CCS基建管理系统、工业电视监控系统、SURPAC生产计划管理系统、清华紫光档案管理系统、网上招投标系统、四位一体人力资源管理系统、EAM资产管理系统、FMIS财务管理系统、GPS卡车调度系统等。OA办公系统实现了便笺、收发文、工作流转、工作安排等协同办公功能；无线集群系统是生产调度的通讯工具，是生产指挥、统一协调的重要系统；CCS系统实现了基建期与投资有关的财务管理、进度管理；工业电视监控系统是安全生产与安防保卫工作的有力助手，分布于公司各处的监控对于减少现场管理人员、事前发现和事后追溯有重要意义；SURPAC实现了计划、地质、建模等与生产管理密切相关的管理功能；清华紫光档案管理实现了档案台帐、档案分组、电子档案、档案借阅管理等功能；网上招投标系统使主要的采购工作通过网上来进行，降低了物资成本、提高了采购透明度；四位一体人力资源管理实现了人事管理、工资管理等；EAM资产管理系统实现了包括物资计划、汇总利库、物资采购、合同和物资出入库管理，设备管理模块实现了设备台帐、频发故障、油脂化验、单机成本核算等；FMIS财务管理实现了总帐、应收、应付、固定资产等相关功能；GPS卡车调度系统是生产调度指挥的重要信息系统，实现了自动调度，自动统计产量、运距、提升高度、设备实动率、可用率等生产指标。新晨：
矿业投资论文范文4
因矿产资源滥挖滥采造成的农田重金属污染，已经到了触目惊心的地步
《中国经济周刊》实习记者 李妍|北京报道
阿月是一位就读于中央民族大学的少数民族姑娘，来自云南省红河州个旧市某村，刚上大一的她是村里第一个大学生，她说：“我能来北京上学，是很幸运的。”
谈及家乡，阿月情绪复杂。
云南个旧被称作“锡都”，占地1587平方公里，人口45.33万，锡的保有储量为90多万吨，占全国锡储量的三分之一，全球锡储量的六分之一。
在这里，所有的人都与锡紧密相关。
阿月的爷爷曾在锡矿工作30多年，阿月的爸爸是当地小有名气的锡艺工匠，阿月的哥哥在做锡工艺品进出口生意，阿月抚摸着陪伴她18年的小锡镯，它已经紧紧卡在阿月瘦削的手腕上。
锡，让这片土地变得热闹异常，随处可挖的锡矿让附近村民迅速富裕起来，出嫁的女儿身上，都会缀满沉甸甸的锡饰。当地人认为，锡是神灵赐予他们的珍宝。
但与锡相生相伴的，是砷，其化合物是砒霜的主要成分。
根据中科院地理科学与资源研究所环境修复研究中心的公开论文资料显示，在我国，砷作为锡的伴生矿由于利用价值不高，70%以上都成了被废弃的尾矿。截至2008年，我国至少有116.7万吨的砷被遗留在环境中，这就相当于百万吨的砒霜被散落在旷野中，任雨水冲刷，注入河流，渗进土壤……
于是，这片因锡而富裕的土地也在因砷而痛苦。
阿月的爷爷死于砷中毒引发的肺癌。阿月的三个伯伯也是老矿工，因同样的病症已先后去世，阿月的爸爸后来离开了锡矿，可是已经染上了严重的砷中毒，连劈柴的力气都没有，好在后来学了点手艺活，以维持生计。
从此，阿月的家乡被称为“癌症村”。这里的癌症病发率一度高达2%，接近全国平均水平的100倍，平均寿命不足50岁。
上世纪90年代起，中央和地方政府共同出面开展了整顿和治理工作，所有锡矿工人都要戴上防毒面具下井。但是，已经被污染的土地和地下水难以修复，沉重的历史并没有过去，受害的也不只是父辈。
阿月的哥哥视力很差，太阳下山了就看不清东西；阿月的姐姐身上有淡淡的毒斑，村里的很多年轻人都瘦弱无力，经常生病……
阿月的家里原来有十二亩地，种烟叶和柿子树，每年能有上万元的收入。“烟叶早就没了，谁敢抽‘砒霜烟’啊？柿子树上结的柿子都黄澄澄的，拨开了核儿都是黑的。妈妈原来最爱吃柿子，我这辈子都不会吃柿子了。”
这片曾经富饶的土地已经无法耕作，农民们没了生路，水和菜都要到几百里外的镇上买，入不敷出的生活让越来越多的人选择背井离乡。
记者问阿月，毕业了会回家乡工作吗？阿月沉默了很久，小声说：“我也不知道。”
痛苦
类似的案例不只是出现在云南个旧。
2001年，广西环江毛南族自治县遭遇了百年一遇的洪水，突如其来的天灾摧毁了家园，可是，更大的痛苦却在洪水之后。
洪水冲垮了上游废弃的尾砂坝，导致下游万余亩农田有害元素最高超标246倍，农作物基本绝收，临近的刁江100多公里河段鱼虾绝迹，沿河地区全部污染。直到2004年，仍有60%的农田寸草不生，成为荒漠，刁江下游的河池市长老乡多年来报名应征入伍的青年，竟没有一个能通过体检关。
曾有调研专家估算，“毒水”将经刁江进入珠江水系，整个珠三角都将因此遇难，污染会很快蔓延至百万亩土地，影响过亿人口，修复年限超过百年。
除了云南、广西，还有湖南、四川、贵州等重金属主产区，很多矿区周围都已经形成了日渐扩散的重金属污染土地。
国土资源部曾公开表示，中国每年有1200万吨粮食遭到重金属污染，直接经济损失超过200亿元。而这些粮食足以每年多养活4000多万人，同样，如果这些粮食流入市场，后果将不堪设想。
掩盖
曾有一位从事土地污染研究多年的科学家告诉了记者一个意味深长的故事。
就在前几年，这位科学家受邀到某地检测土地重金属污染情况，实验结果出来后，科学家大为震惊，因为这块全国著名的粮食主产区污染情况已经严重到令人咂舌！科学家亲自将监测报告递交给当地的一位高级官员，这位官员在沉思良久后说道：“这个情况确实非常严重，我们也一直很重视，但是，我们目前无力治理，所以请不要告诉任何人我看过这份报告。”
记者通过多方搜集，找到了权威机构中科院地理科学与资源研究所环境修复研究中心的多篇学术论文，这些论文尚未在社会上公开披露。
根据论文资料显示，广东连南、广西南丹、湖南常宁、湖南常德、湖南郴州等地都存在着大量砷渣废弃，导致矿区周围农作物含砷量超过国家标准几百倍的情况。
湘江，全长856公里，流域面积9.46万平方公里。这条灌溉了半个湖南的“母亲河”如今却因为接纳了大量工业废水，使河水中的砷、镉、铅的总量占全省排放总量的90%以上。
课题研究组还做了农作物重金属含量实验，实验结果证明，从衡阳到长沙段的湘江中下游沿岸，蔬菜中的砷、镉、镍、铅含量与国家《食品中污染物限量》标准比较，超标率分别为95.8%、68.8%、10.4%和95.8%。而这些“超标农作物”不仅被当地农户每天食用，还被运送到更多的乡镇和城市……
论文中还提及，水田土壤中的砷、锌的含量还要高于菜地。据科研专家介绍，由于水对重金属的吸附能力更强，水稻等水田农作物的重金属含量会更高。
2008年，湘江中下游农田土壤和蔬菜重金属污染调查实验结果全部出炉，但是仅作为科研成果在学术刊物上发表，并未能在社会上公开以得到足够的重视。
据湖南省政府门户网站消息，2010年，国家湘江流域重金属污染治理重要工程立项，并于6月投资4.6亿元建设基础设施，9月获得国家环保部专项治理资金的支持，“湘江再见清水指日可待”。
但据科研学者介绍，按照调查论文中所提及的污染区域计算，湘江流域重金属污染治理至少需要百亿投资和十年以上的恢复周期。
那么，这些“污染重灾区”的粮食是否流入市场，严重影响粮食安全呢？
2010年11月，记者致电湖南国家粮食质量监测中心，接线人员称，粮食重金属含量检测对设备和技术人员的要求都极高，目前国内能做出权威检测的机构很少，他们目前还没有相关检测项目，因此不能表态。
今年2月16日，记者再次致电湖南省粮油产品质量监测站，该站负责人员称，从仪器设备和技术水平上而言该站可以做粮食重金属含量的相关检测，但是，“我们单位没有做过湖南任何地区的粮食重金属含量的检测，所以没有数据。”
凶手
大规模的土壤重金属污染，究竟是如何逐渐形成的？
曾对矿业市场做过多年深度调研的中国社会科学院工业经济研究所研究员罗仲伟认为，自上世纪80年代中期以来，国内实行的是“大矿大开，小矿放开，有水快流”的政策。
“其结果就是地方政府拥有中小矿产资源开发的审批权，‘一哄而上’全民办矿的局面就此形成。” 罗仲伟认为，正是因为采矿权的混乱导致了我国矿业多年来一直存在着集中度不足，开采工艺落后、统筹规划欠缺的“三大短板”。
据了解，在我国已探明的矿产储量中，共生伴生矿床的比重占80%以上，可是，只有2%的矿山综合利用率在70%以上，75%的矿产综合利用率不到2.5%，也就是说，我国绝大多数矿山都只是为了开发极少数矿石，将更多的矿产资源破坏和废弃了。
有媒体曾报道，在广西环江，绝大多数矿山都没有石排场和尾矿库，大量废石和尾矿就堆放在山上，这不仅占用了本可以利用的耕地，还容易在暴雨来临时形成泥石流，最可怕的是，尾矿中的有害成分在伴随雨水逐渐扩散到更大的范围，危害在时刻发生着。
另一个“定时炸弹”是裸露堆放的矿渣。
在云南个旧，冶炼厂、电镀厂非常密集，矿石在这里经过加工就可以身价倍增，同时，大量的矿渣被生产出来，废弃在矿山和矿厂附近。
据了解，在云南个旧老厂矿田竹叶山矿段，十几万吨砷渣已经裸露堆放在旷野里几十年，为了阻挡砷渣对农田的污染，农民们在砷渣周围堆砌了“土坝”，但是，砷还是通过雨水进入了地下水系统，据检测，该矿段附近的农作物含砷量超标100多倍。
而砷渣还只是重金属污染“五毒”之一，其他的还有汞、镉、铅、铬等重金属废渣。资料显示，截至2005年，我国累计产生铬渣600多万吨，其中仅有200多万吨得到处置，“五渣”总数更是难以计算。
另一个污染的来源则是化工企业排放的污水。
除此之外，农户们过度使用化肥也能使土壤重金属含量急速攀高。
救赎
在湖南省郴州市苏仙区邓家塘乡，绿油油的草长满了整个农田，乍看之下还以为是青色的水稻。在这块已经被重金属严重污染、无法农耕的土地上，被称作“土壤清洁工”的蜈蚣草却生长得郁郁葱葱。
中科院地理科学与资源研究所环境修复研究中心主任陈同斌介绍说，蜈蚣草吸收土壤中砷的能力相当于普通植物的20万倍，通过蜈蚣草的吸附、收割，三至五年内，这片土地就可以“恢复健康”，在郴州已经有修复完工的土地恢复了耕作。
现在，蜈蚣草已经在湖南郴州、云南个旧、广西环江扎下了根，尤其是在广西环江，蜈蚣草种植面积已经达到了1000亩～2000亩，成为世界上最大面积的砷污染农田修复项目。
蜈蚣草的“同盟战友”还有东南景天，这是在广东种植的专门修复镉中毒农田的植物，现在东南景天在全国也有上百亩的试验基地。
在西北，300多亩盐碱土地上种植了被称作“吸毒解毒高手”的竹柳，它不仅耐寒、耐旱、耐涝、抗盐碱，还可以吸收城市污水，消除氮磷钾，分解土壤中的重金属成分。
陈同斌介绍说，植物修复法更接近自然生态，从经济投入、修复周期和避免二次污染等多方面考虑都是目前的最佳选择。
但是，植物修复法的进行却并不顺利，以云南个旧为例，目前治理修复面积还不到100亩，而污染面积却在20万亩以上。
杯水车薪。
虽然植物修复法已经非常“实惠”，修复一吨污染土的成本已经低于200元，但是修复面积的庞大使总投入数额惊人。陈同斌举例说，广西环江受污染土地达万亩，如果要全部修复，总投资至少需要几千万到1亿元，这对当地财政来说是个不小的数目。
在广西河池市，蜈蚣草就与桑叶或甘蔗、苎麻等经济作物间作，使污染土地修复的同时，农民也有较好的经济收入。
但陈同斌仍然强调，并不是所有的修复地区都能够实现经济利益的兼顾，土壤修复还是需要政府的引导和补贴，否则，修复规模就很难扩大。
另外，种苗繁育也并不容易。目前发现的超富集植物一般都是野生植物，其种苗繁育存在较大的技术难度，实现大规模种苗就更加困难，所以现今使用的是先大棚育种再移植到修复区的办法，这无疑会增加成本和操作难度。
而且，类似蜈蚣草的砷超富集植物多集中在我国淮河以南，而在淮河以北则很少发现，这使植物修复法的影响范围大大受限。
对于当地村民来说，最为痛苦的则是三至五年的修复周期过于漫长，他们守在不能耕作的试验田旁，除了等待，他们毫无办法。
更为残酷的现实是，很多污染地区都等不及采用植物修复法，而选择了“客土法”。
“客土法”也称作物理修复法，简而言之就是将被污染土壤深埋到水稻根系不能达到的25厘米以下，用这种方法修复一亩污染土地就要花费上百万元，而且污染土壤仍然存在，甚至会继续扩大。但是，因为修复方法简单，花费时间少，这种饮鸩止渴的方法被广泛应用。
求解
“只有掐紧了准入、统一了管理、明确了监督，才能够合理开采矿产资源，将土壤重金属污染问题遏制住。”罗仲伟的观点也得到了陈同斌的认可，“矿产不合理开采是导致土壤重金属污染的最重要的原因，管住了开矿，就管住了土壤重金属污染的最大问题。”
罗仲伟认为，我国矿业管理立法相对薄弱，多方插手、政出多门是导致权利、责任归属不清的重要原因；其次，我国没有形成统一的矿业管理体制。在管理方面，我国实行中央为主、地方为辅的权益分配。但是，由于中央和地方各级政府对资源的关注点不同，利益取舍不同，“上有政策、下有对策”的情况时有发生，甚至在法律法规的执行上都会有偏差和扭曲。
罗仲伟认为，应该取消地方政府的矿业审批权，明令禁止地方政府参股矿业企业，建立矿业开采的利益协调机制。
另外，在矿业监督上，罗仲伟建议，成立专门的政府主管部门对矿业实行监督迫在眉睫。
“虽然矿业管理涉及到诸多部门和多方利益，调整和改革面临困境，但是，生命的代价也迫使所有相关方都不得不变，国家政策和专项治理也在不断加强，破解僵局并非难事。”罗仲伟表示乐观。
在前不久公布的2010年全国环保专项行动成果中，截至9月30日，共排金属排放企业11510家，取缔关闭584家，在14个省(区、市)确定了148个重金属重点监管区域，19个省(区、市)确定了1149家重点监管企业，其整治力度和监管效应都是前所未有的。
矿业投资论文范文5
我叫**，是**级**班的学生，我的论文题目是《露天矿坑端帮陡倾巨厚铁矿体开采诱发边坡变形破坏规律预测》。论文是在徐能雄导师的悉心指点下完成的，在这里我向我的导师表示深深的谢意，向各位老师不辞辛苦参加我的论文答辩表示衷心的感谢，并对三年来我有机会聆听教诲的各位老师表示由衷的敬意。
下面我将本论文设计的目的和主要内容向各位老师作一汇报，恳请各位老师批评指导。
首先，我想谈谈这个毕业论文设计的目的和意义。
一般而言，对于矿体延伸较深、覆盖层不厚、具有中厚或厚大的急倾斜矿床的矿山，初期采用露天开采，具有投产快、初期建设投资少等优点;但随着露天幵采的不断加深后，因受到经济效益和开采技术的制约，将由露天开采向地下幵采过渡，并最终转入地下开采。随着浅居矿产资源日益缺乏和环境问题日益严峻，露天转地下开采己成釆矿业发展趋势之一。
在露天转地下的过渡期内，为了最大限度的回收资源和提高经济效益，挂帮矿将被开釆。挂帮矿是露天开釆境界外、暴露在露天边坡中的残留矿体，一般可占其总储量的5%~16%.露天幵采时期的大规模开釆，会对露天矿坑周围岩体造成较大的应力扰动，局部产生应力集中，形成的高陆边坡一般处于极限平衡状态。
在露天开采结束后，挂帮开釆将破坏岩体内部原有的力学平衡状态，形成更为复杂的次生应力场，引起边坡围岩的进一步变形和破坏，甚至造成崩塌滑坡和采空区围岩变形破坏等地质灾害。陆倾铁矿崩落法开采的地表沉陷规律是困扰矿山设计、施工与开采、安全生产的重要问题。
挂帮开采以及露天转地下开采过程中，边坡和地下岩层共同变形、相互影响，引发的地压活动规律与单一开釆模式有很大不同，造成的边坡和地下釆场失稳破坏情况更为复杂和严重。因此，金属矿山陡倾矿体挂帮开采诱发矿坑边坡变形破坏规律的预测研宄是十分重要的课题。
其次，我想谈谈这篇论文的主要内容。
本文利用 3DEC (3 Dimensional Distinct Element Code)，以眼前山铁矿露天矿坑东端帮边坡为研宄对象，对眼前山铁矿挂帮开采引起露天矿高陆边坡变形破坏进行预测分析，揭示露天转地下过渡期开釆产生的边坡变形破坏的规律，为金属矿山露天转地下安全生产提供一个科学的参考。
本文主要研究内容包括以下几个方面：
(1)建立考虑复杂地质界面与节理分布特征的矿区三维地质模型和离散元计算模型。
(2)确定数值计算所需的岩体与节理的力学参数，并验证其有效性。
(3)对露天矿坑端帮开釆诱发的边坡变形破坏规律迸行预测，揭示不同开釆阶段边坡变形破坏的特征及影响范围。
矿业投资论文范文6
关键词：澳大利亚 矿产资源税制 资源税制改革 矿产资源租金税（MRRT）
一、引言
在矿产资源日益稀缺的时代，矿产资源税制改革对于社会经济发展和收入分配调节日益重要。2012年3月19日，历时两年经过几轮博弈和波折、旨在调节矿产资源收益合理分配的澳大利亚资源税改革法案获得议会通过。此法案主要针对煤炭、铁矿石和海上油气资源开采征收“矿产资源租金税”（Mineral Resource Rent Tax，MRRT）。“矿产资源租金税”的有关立法，自提出之日起就在澳大利亚饱受争议，并导致了陆克文政府的。吉拉德政府上台后，在绿党和独立派议员的支持下，终于推动这两项税赋法案在议会通过。吉拉德表示，这将会是澳大利亚历史上一次深刻的经济改革，此项措施旨对在澳经营的大矿企的巨额利润部分征税，可以使更多（尤其是较为贫困的）澳大利亚人民享受澳大利亚的资源所得收益，进而打造更加公平、平等的经济模式。目前，我国正在进行包括矿产资源税改革在内的税制改革，此次税制改革正成为经济体制改革深化和完善社会主义市场经济体制的攻坚战。因此，总结市场经济成熟国家澳大利亚矿产资源税制改革的经验、教训，分析其矿产资源税制改革的理念和各种利益集团的博弈情况，对我国矿产资源税制的改革无疑具有十分重要的借鉴意义。
二、澳大利亚矿产资源税制改革的背景与诱因
（ 一 ）澳大利亚的政治环境和税制概况 澳大利亚是地方自治基础上的联邦制国家，有联邦、州、地方三级政府，全国划分为六个州和两个地区，实行行政、立法和司法三权分立，其行政事务由内阁负责，内阁由总理主持。联邦国会是国家的立法机构，议会实行两院制，即众议院和参议院。各级政府行政管理层次分明，联邦政府、州政府、地方政府各司其职。基于联邦制下的地方自治制度，澳大利亚联邦政府和地方政府之间事权与财权分立，在税收上实行分税制。税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入两类，其联邦、州和地方三级政府分别对应于三级税收权限。根据澳大利亚的法律，陆上资源为各州或私人所有，一般是公有地上的为州或地方政府所有，私人土地下的为私人所有，海洋大陆架上的为联邦政府所有。传统上，体现矿产资源所有权者权益的权利金由作为所有者的州、地方政府和私人收取，联邦政府因拥有大陆架（海洋）上的矿产及石油资源的所有权，因此联邦政府只收取其所拥有的海洋大陆架上的矿产资源租。澳大利亚的税制中，涉及矿产资源租的主要税种有权利金、租金（矿地租，即开矿所占用土地的租金）和资源租金税。澳大利亚的权利金有三种征收方式：从价权利金、从量权利金及以利润为基础的权利金，从量权利金以生产数量（重量或体积）为征收基础，新南威尔士州规定煤、铝土矿、铁矿石、石灰石、花岗岩、磷酸盐等采用专门权利金，以利润为基础的权利金不多，只适用于北部地方的大矿山，布罗肯希尔银锌矿及Cobar矿山控股公司采用以利润为基础的权利金制度，金红石、钻石、钛铁矿、独居石、石榴石、石油等采用从价权利金费率，费率一般为销售收入的5%到10%；租金是指探矿权人和采矿权人每年向资源所有权人缴纳的矿地租，在澳大利亚，除海上石油资源和北部地方的铀矿为联邦所有外，矿产资源所有权收入主要为州政府所有，矿地租因条件而异，各个州或矿区征收水平不同，探矿阶段为每平方公里3到27澳元不等；资源租金税在澳大利亚是在上一次矿业繁荣的1975年首次提出，旨在对开采条件特别好的、能产生级差地租的矿产企业所得征收的附加利润税。
（ 二 ）澳大利亚税制改革诱因分析 20世纪7O年代，石油危机和石油价格暴涨引发了经合组织国家（OECD）经济“滞胀”， 凯恩斯经济干预理论失败，导致西方国家寻找新的宏观经济控制方法，税制改革应运而生，其目标是“公平、简化和经济增长”，基本措施是“降低税率，扩大税基”，。澳大利亚作为OECD的重要成员国，也于1985年对本国的税制进行了改革。20世纪90年代后，虽然大规模税制改革的浪潮已经过去，但是持续的调整仍在进行。2000年7月1日，再次当选总理的霍华德开始了以商品和服务税为主要内容的大规模的税制改革。2008年，澳大利亚再次启动了包括矿产资源租金税在内的近50年来澳洲税制最大规模、冠名为“澳大利亚未来税制”的税制变革，旨在应对来自国内外社会、环境、经济等方面的巨大挑战。就经济因素而言，人口老龄化导致的经济增长缓慢是改革的关键诱因之一；气候变化、温室效应将会降低居民的福利水平，而且福利损害会因为减排措施的延误而迅速增加。为此，澳大利亚政府在2008年制定了《炭污染减排计划》。另一方面，经济全球化为资本和利润在不同国家与地区之间、同一国家不同投资项目之间的转移提供便利的同时，也对来源于投资收益的税收产生了重大影响。这些挑战相互交织，并以较为复杂的方式影响着税收与转移支付体制。从资源配置的角度来看，2000年后矿业繁荣时期矿产品价格的迅速提高，在澳大利亚矿业部门的利润率大幅提高同时，抬高了国内的原材料、劳动力和资金成本，使得非矿业部门的采购、招聘以及融资成本上升，相对于矿业部门的竞争力下降，经营困难进一步加剧，非矿业部门的生存条件恶化。澳大利亚此次调整矿业资源税主要是为了防止资源部门挤压其他部门发展空间的“荷兰病”发生。从国际贸易与投资的角度看，矿产资源品出口增长大幅推高了澳元汇率，2009年到2011年两年间，澳元汇率大幅升值50%左右，大大降低了国内制造业部门的国际竞争力，从长远来看不利于澳大利亚的经济增长和产业升级。同时，资源品价格的上升吸引国际金融资本加速流入澳大利亚，加剧国内通货膨胀，加大金融系统波动，提高了整个经济的系统风险。因此，澳大利亚急需进行税制改革，以适应时代要求。从政府财政收入角度看，在最近的十年内，尽管矿产资源和能源产品的价格飙升，但政府所获得的矿业红利不多。以石油为例，1998年末世界原油价格大约15美元一桶，2008年7月曾一度涨到147.27美元一桶，不到十年上涨了近十倍。澳大利亚矿业公司的净利润在近10年间也水涨船高，增加了800多亿澳元，而按照既定的矿产资源税制，政府所分享到的税收只有不到90亿澳元。据测算从2000年至2009年，澳大利亚的实际资源税率（资源税税负占矿业收入的比率）下降超过了20%。在矿产资源日益稀缺、矿产资源开发利用及其收益分配关系到社会经济发展、收入分配公平与可持续发展的资源经济时代，澳大利亚原矿产资源税制及所确定的税率和征收方式就显得不合时宜：一是无法让社会公众及非矿企业分享到自然资源价格上涨的红利，毕竟矿产资源是属于整个国家的，而不是仅属于州政府和矿商的，更何况矿产资源开发带来的“荷兰病”是由全体澳大利亚人承担；二是目前澳大利亚各州都有不同的矿产资源税率，以煤炭为例，澳大利亚产煤各州，即昆士兰州、新南威尔士州、维多利亚州、西澳大利亚州根据煤炭种类和能量值不同制定了不同的税率，使税收体系庞杂，效率低下。三是历史上和现实中，许多国家的中央政府在矿业繁荣时期，都相应征收了暴利税性质的矿产资源税。如美国上世纪石油危机期间的暴利税，英国的特别利润税，加拿大对权利金的调整；在本轮矿产品价格高涨期间，我国也开征了石油特别收益金，加拿大、美国等许多国家都大幅调高了权利金率。因此，在澳大利亚联邦政府为了分享矿产资源价格上涨带来的经济利益，规避荷兰病，调整矿产资源税制并提高矿产资源税总体税率就在所难免。基于上述原因，对于澳大利亚这样一个矿产资源在整个经济中占有举足轻重地位的国家，矿产资源税制改革自然就成为塑造“澳大利亚未来税制”的重中之重。
三、澳大利亚新矿产资源税制的形成过程
（ 一 ）陆克文政府的资源超额利润税（RSPT） 资源超额利润税（Resource Super Profits Tax，RSPT）是澳大利亚统一全国资源税制计划中的最重要的一部分，于2010年5月由澳大利亚财政部公布。根据这一方案，自2012年7月1日起，澳大利亚政府将面向全部非可再生矿产资源领域征收高达40%的超额利润税，将对矿业公司根据吨位征税变成根据利润征税，旨在对因矿产品价格上涨带给矿企的超额利润进行再分配，如通过增加的资源税收益以减少企业所得税，补充社保基金（有减少社会保障税的效果）。在大选之际推出此次税改政策，陆克文政府也是想为自己捞取政治资本，以期获取非矿企业和退休群体的拥护。然而，事与愿违，资源超额利润税遭到了多方的反对，主要原因为：（1）根据澳大利亚的法律，联邦政府没有权利制定专门针对矿产资源租的税收；（2）以利润为税基的企业所得税的税权虽然属于联邦政府，但企业所得税不应该有行业差别，而资源超额利润税明显是针对矿业企业“超额利润”征收的，其他行业也会有超额利润，资源超额利润税却只在石油、煤炭和铁矿石行业实施，因此具有歧视性；（3）一旦开征资源超额利润税，会降低矿山投资者的投资回报预期，投资者会将投资转到其他资源国，严重影响澳大利亚经济的长期发展。陆克文政府推出此项税改的初衷是使全体民众都能够分享矿产资源价格上涨带来的巨大利益，但却没有充分考虑到矿业相关利益集团的众多及其博弈能力，如矿业公司、矿业及相关行业从业者群体及其操控政治经济舆论的力量。针对此次矿产资源税制改革，澳大利亚调查机构尼尔森做的民意测验显示，有将近一半民众“反对”征收资源超额利润税，中产阶级更是普遍认为这是对矿产资源行业的过度索取，反而不利于整个国民经济的长远健康发展（郭鹏，2010）。最终执政的工党在选举前换帅，资源超额利润税计划也随之流产。
（ 二 ）吉拉德政府的矿产资源租金税（MRRT） 新总理吉拉德（Julia Gillard）向采矿行业作出了巨大让步，并在陆克文政府税改的基础上明确了转移支付的力度，提出将矿产资源租金税（Mineral Resources Rent Tax，MRRT）税款用于降低企业所得税，企业所得税从原来的30%降至29%，提供60亿澳元资金用于公路、铁路和港口建设，从2020年起增加对退休储蓄支出，从目前退休收入的9%提至12%。这些配套政策进一步缓和了矛盾，为新税制的最终通过起到了重要的作用。2010年12月21日，由澳大利亚资源部长Martin Ferguson与前必和必拓董事长Argus共同领导的政策过渡小组重新向澳大利亚政府提交了对矿业和石油资源租金税改革的评估报告，该报告包含两部分：矿产资源租金税（MRRT）和石油资源租金税（PRRT）。2011年6月10日，澳大利亚联邦财政部公布了矿产资源租金税（MRRT）草案，并于2011年11月23日获得联邦政府通过。吉拉德政府的MRRT草案解决了政府与采矿行业在此税收问题上越来越激烈的争端，为方案的实施铺平了道路。2012年3月19日晚，矿产资源租金税法案获得了议会通过，自2012年7月1日起实施。（1）新方案的设计理念。MRRT是从著名经济学家郜若素（Ross Garnaut）的资源租金模型引申而来，该模型又基于经济学的级差地租理论。级差地租理论认为，耕地优劣等级不同，使用优等地的农业经营者因产品成本低而能赚取超额利润，土地主人依据其土地所有权以级差地租形式征收农业经营者获得的超额利润。按此理论，政府征收矿山资源租金税，本质上是对采矿企业占有、使用国有资源而获得的超额利润的分割，也可以说是交纳的级差矿租。新方案本质上是对占有优质资源的企业获得的超额利润征税。从计税方式上看，联邦政府是把州政府以销售收入为基数收取的权利金（Royalty）统合为针对利润征税，体现了“使用资源越好，超额利润越多，征税越多；反之越少；使用劣质资源没有超额利润不征税”的理念。（2）新方案具体内容。MRRT其实是2010年陆克文政府宣布的RSPT的延续和变形，是有关资源、环境一揽子税费改革政策的主要组成部分。在MRRT方案中，MRRT征收额=MRRT利润×22.5%=（矿业利润-资本性支出-Royalty扣除-矿业亏损扣除-初始扣除）×22.5%。下面就公式中的内容分别予以解释：MRRT的“起税点”（Taxing Point）和矿业利润（Mining Profits）。理论上MRRT是针对使用矿产资源而获得的超额利润征税，因此其“起税点”为矿产品矿山堆场。矿业利润=矿业收入-矿业支出，其中矿业支出（Mining Expenditure）是指起税点之前的活动（称为上游活动，Upstream，包括采矿、破碎、筛选、堆放等）所发生的运营支出（Operating Expenditure，也称作业费用）。但矿业支出不包括取得矿权的费用、筹资费用（利息支出）、交给州政府的权利金（Royalty）、公司所得税和商品与劳务税（GST）。上游活动所产生的收入，称为矿业收入（Mining Revenue）。矿业利润=矿业收入-矿业支出；资本性支出（Capital Expenditure）。发生于MRRT实施日即2012年7月1日以后的上游活动资本性支出，可作为矿业支出立即从当年矿业收入中核销，未能核销的递延到以后各年核销。这与计算企业所得税时按资产预期寿命提取折旧确认费用是不同的。它意味着，一个新建的矿山企业在资本性支出回收之前，不用交纳MRRT；MRRT税率。MRRT的名义税率为30%，但规则制定者承认在矿业利润中含有采矿专业技术所作的贡献（Extraction Factor），因此减让25%，即MRRT的实际征收率为30%×（1-25%）=22.5%；权利金扣除（Royalty allowance）。MRRT方案规定，已交纳给资源所有者的权利金可以抵扣。但操作中并非采用扣税法即先算出MRRT再减去已交的Royalty，而是采用扣额法，即倒算出与权利金对应的矿业利润，从计算MRRT基数即“MRRT利润”中减掉（权利金抵扣额=权利金÷22.5%）。如某企业已经交纳450万澳元的权利金，则2000万澳元（450÷22.5%）为已经交纳过权利金的矿业利润，从计算MRRT的基数中扣除；矿业亏损扣除（Mining loss allowance）。矿业收入减去矿业支出，再减去按上款计算的Royalty扣除后，如出现负数，则称为“矿业亏损”（Mining Loss）。由于州政府按矿石离岸价计征Royalty，并不考虑企业是否盈利以及盈利多少，再加上新企业的资本性支出可立即核销等因素，发生矿业亏损的可能性是存在的。对此MRRT草案规定：过去年份的矿业亏损，可在本年按同期政府长期债券利率（一般为5%-6%）加7个百分点加成扣除；已有矿山企业尚未摊销的资本性支出扣除，也称为“初始扣除”（Starting Base Allowance）。对已有矿山企业尚未摊销完毕的矿业资本性支出，企业可选择采用账面价值法或市场价值法，在规定年限内摊销即抵销矿业利润。选择账面价值法的，可在5年内且可按长期债券利率加7个百分点加成摊销。选择按市场价值法的，可在不短于单项资产寿命期限内摊销，不加成计算。多个矿山项目矿业亏损可相互弥补。如果一家企业有两座及以上矿山（单独核算单位），则发生的矿业亏损可以在不同矿山之间相互结转；MRRT征收额计算。矿业利润减“Royalty扣除”、“矿业亏损扣除”和老矿山企业的“初始扣除”后，等于“MRRT利润”；MRRT征收额=MRRT利润×22.5%。此外，小企业免征MRRT。法案案规定凡是每年矿业利润低于5000万澳元的矿山企业为小矿山企业，免征MRRT。MRRT与现行企业所得税制度并行。这两种税的会计核算和纳税互不干扰。（3）MRRT对矿企税负的影响。很明显，MRRT对煤铁矿企产生了巨大的影响煤铁生产企业改革前已经承受州政府作为矿产资源所有者收取的权利金以及企业所得税，实行MRRT后税负显然会增加。州政府收取的权利金每州不同，一般为销售收入的5-10%，企业所得税目前为30%，下表是一个简单的例子，凸显了MRRT对煤铁项目回报的影响（假设州政府权利金费率10%）。当然这个结论是极端简化的，在实际操作中，无论是公司层面还是股东层面的总体税负受许多因素的影响，包括项目总体利润率、上下游业务比重、融资方案等。（4）新旧方案的比较。新的方案相比旧方案的超额利润税有如下特点：对铁矿石和煤炭产品的超额利润税方案作了大的修改，石油天然气租金税是将原来已在海上执行的石油天然气租金税方案推广到陆上，新方案未做大的修改；将铁矿石和煤炭的矿产资源租金税（MRRT）税率由暴利税的40%降至30%；各州政府对采矿企业征收的权利金可以从矿产资源租金税中抵扣；将5000万澳元的全年铁矿石及煤炭业务资源利润设定为征税门槛。可以看出，吉拉德政府的税制，比陆克文的税制，主要是税率上对大中型矿企的让步和在起征点上对中小矿业公司的让步。
四、澳大利亚矿产资源税制改革对我国的启示
（ 一 ）我国资源状况与矿产资源税制改革概况 （1）我国与澳大利亚资源状况的比较。全球同处资源经济时代，具有共同的问题。矿产资源开发利用和矿产资源收益分配，同样对我国经济发展、社会和谐稳定具有十分重要的战略意义。虽然从绝对量上看，我国和澳大利亚同样是矿产资源生产大国，但从人均数量上而言我国在矿产资源方面与澳大利亚所面临的情况则大不同，我国矿产资源稀缺程度高，正处于社会经济快速发展期，未来发展对矿产资源的需求远高于澳大利亚，因此中国是主要矿产资源的进口国，澳大利亚是矿产资源出口国。相对于澳大利亚这个成熟的市场经济国家，我国矿产资源税制问题更大，带来的矿产资源开发利用低效率问题和收入分配问题也更严重；在矿产资源开发利用中对生态、环境的保护不够，生态破坏和环境污染问题相当严重。在未来，资源和环境的压力将是我国长期面临的、且必须下大力气解决的战略问题。因此，节约、高效、循环利用资源，保护生态环境，促进人与自然、经济与社会协调发展，已成为中国政府实践科学发展观的重要内容，也是我国进行矿产资源税制改革的主要目的。（2）我国矿产资源税制概况与改革进展。自20世纪80年代起我国逐步建立起了税种比较齐全的矿产资源税（费）体系，包括：作为矿产资源所有者权益的资源税和矿产资源补偿费，作为矿区土地使用收费的探矿权、采矿权使用费， 以及转让矿权时收取的国家作为探矿和开发投资出资人权益的的探矿权、采矿权价款。但是，作为矿产资源租金收取的矿产资源税和矿产资源补偿费，征收水平长期偏低，与不断上涨的矿产品价格极不相称。进入本世纪，随着新一轮矿产品价格的不断高涨，我国开始了新一轮矿产资源税制改革。首先是将从量定额计征的矿产资源税额有所调高，然后从2006年起按累进制方式对石油开征暴利税性质的特别收益金，再就是从2010年开始在新疆试点并于2011年下半年推广到全国对石油资源税实行从价计征，税率为5%，计划提高到10%。目前除石油资源之外，其他矿产资源仍实行原来的从量定额资源税，未来计划全部改成从价税制。目前，我国石油行业的资源税制和资源税水平与澳大利亚基本相同，然而除石油之外的矿产资源税制还不完善，征收水平相对偏低，由此带来的矿产资源开发秩序混乱、地方政府对煤炭等矿产资源开发收取的“费、金”庞杂，寻租腐败和收益分配不公仍然十分严重。资源税从价征收和提高征收水平的改革，受到既得利益集团的阻力也相当大，结果导致我国资源税改革虽酝酿已久，但进展缓慢，未来任务仍然艰巨。
（ 二 ）澳大利亚矿产资源税制经验的启示 澳大利亚是一个成熟的市场经济国家，矿产资源税制对矿产资源开发利用相关利益调节相对比较规范，其改革是在法治轨道和相关利益集团充分博弈情况下进行的，能够做到科学合理和与时俱进的，这对正在进行的我国矿产资源税制改革具有十分重要的启示意义。一个国家的税制结构必须与社会经济发展阶段相适应，并根据时代变化进行相应变革。随着人口增长和社会物质生活水平的不断提高，自然资源尤其是不可再生矿产资源稀缺性也不断提高，资源有效开发利用和资源收益合理分配对社会经济和谐和可持续发展至关重要，人类社会已进入资源经济时代。而税制结构必须进行相应变革以适应资源经济时代要求。澳大利亚政府旨在建立“澳大利亚未来税制”的矿产资源租金税改革，其目的不仅在于提高全社会分享矿产资源租的比例，而且也在于以此降低公司所得税、补充养老基金等，表明其“未来税制”向提升资源要素税比重、降低资本和劳动要素税比重的结构性转变，这符合资源经济时展要求。税制改革是利益关系的再调整，而利益关系的调整是一个国家最重要的政治问题。因此，资源税改革必须在法治轨道上依法进行，并充分反映不同利益群体的意见和诉求，这样才能既保证有利于全社会整体利益的税制改革方案获得通过，又能合理调节不同利益群体的利益关系使税制改革方案顺利实施。澳大利亚作为成熟的法治国家，其矿产资源税制改革一直遵循税收法定和法依民意的法治原则，经过了不同利益集团之间的充分政治博弈，其所通过从石油扩展到煤炭和铁矿的矿产资源租金税制在全球范围是独家首创。而我国现行的征收矿产资源租性质的资源税费，由不同政府部门确定，除资源税外大多不经过人大立法程序，导致现行资源税费体系存在方案确定过程不透明、部门寻租、利益关系调节不规范、缺乏综合考虑以及资源税费收益分配使用不透明等问题，为未来改革与规范加大了难度。资源税制改革的顺利进行，有赖于充分的政治协商和成功的舆论动员。从理论上讲，陆克文政府的40% RSPT方案并非没有可行性，尤其是在矿产品价格长期高企、矿业公司长期获得资源暴利的矿业繁荣时期，40%的资源超额利润税是合理的。如在上一次矿业繁荣和此次矿业繁荣时期，许多国家征收的石油暴利税都非常高。显然陆克文政府的失败，有第一次把暴利税延伸到煤炭和铁矿的原因，更重要的原因也在于陆克文政府缺乏政治协调能力和没能进行充分舆论动员，从而被既得利益集团成功阻截。涉及利益关系调整与规范的资源税制改革，既要充分反映包括既得利益集团在内的不同利益群体的利益诉求，也要防止被既得利益集团所左右。吉拉德政府的矿产资源租金税方案虽然成功获得通过，但是该方案不仅将MRRT税率从40%降低到30%，而且对矿业公司作了巨大利益让步：包括所谓“采矿专业技术所作的贡献”的25%的税率折让和前期未抵扣费用或矿业亏损在长期债券利率加上5%或7%的加成结转等优惠，使包括资源所有者收益的权利金在内的整体资源租金有效税率明显低于22.5%。考虑到对中小企业5000万澳元利润以下的免征MRRT，全社会总体的MRRT税率则更低。很明显，澳大利亚的MRRT改革存在被矿业既得利益集团所左右的问题。
*本文受国家社会科学基金重点项目“资源经济时代矿产资源税制改革研究”（项目编号：11AJY012）和“低碳经济下中国企业管理变革与创新研究”（项目编号：12BJY081）的资助
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