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监察审计范文1
一、中国证监会处罚公告分析
1.处罚公告的年度分布情况
通过对1993年第1期到2009年第6期的《中国证券监督管理委员会公告》有关会计师事务所及涉案注册会计师的处罚决定、中国证监会行政处罚决定书进行了阅读、分析,共获得61例个案,年度分布情况如表1。从处罚公告的年度分布来看,1997年及1997年之前均低于5例,1998年开始出现逐步上升的趋势,2000年达到10例。如果以1998年度为分界点(中国注册会计师协会于1998年4月《关于执行证券期货相关业务的会计师事务所与挂靠单位脱钩的通知》,并于同年6月《关于注册会计师行业清理整顿有关处理的政策通知》),那么在此前后的处罚公告比率约为1:7;对注册会计师的处罚在1998年以前仅为1人次,而1998年度及以后为124人次,其中以2000年处罚29人次为最,这反映出政府部门独立审计信用监管和处罚力度有较大提高,也在一定程度上说明了脱钩改制以后独立审计行业的风险陡增。值得注意的是,1993—2008年被证监会实施处罚的62个案例中,有58例针对的是1997—2005年上市公司及注册会计师的违反法规行为,其中1998—2000年脱钩改制期间共出具了25例处罚决定,这进一步说明证监会为加强会计师事务所和注册会计师独立审计信用监管所做的努力。而自2006年开始出现的下降趋势,与财政部组织驻地财政监察专员办事处和省级财政部门开展会计信息质量检查和会计师事务所执业质量监察,加大了独立审计信用监管力度有关。
2.处罚公告类型分析
笔者根据证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚轻重程度,将处罚公告中的处罚类型分为未处罚、通报批评、警告、没收违法收入、罚款、暂停执业资格、撤销事业所执业资格、吊销执业资格证书、移送司法机关追究刑事责任、证券市场禁入者等十类,并按其统计了针对会计师事务所和注册会计师个人的处罚类型及其构成,如表2。如表2所示,证监会处罚公告中针对会计师事务所的处罚类型以为罚款和警告为主,两项分别占34.15%,31.71%,没收违法收入则占15.85%;而针对涉案注册会计师的处罚类型也是多采用警告和罚款的方式,两者合计为70.78%,次之的暂停执业资格处罚方式占10.39%。可见,我国证券审计市场对违规会计师事务所和注册会计师的处罚还主要依靠行政处罚,处罚力度不大且威慑力不强。
3.证监会处罚原因分析
仔细阅读处罚公告发现,证监会根据《股票发行与交易管理暂行条例》和《证券会》等对会计师事务所和涉案注册会计师的处罚的原因主要集中在融资过程中出具虚假报告和定期报告审计过程中出具虚假报告两大领域。表3描述了1993—2008年62例案件在处罚原因上的主要构成。表3中,融资环节(主要是发行上市过程)发生虚假会计信息和虚假证明的比重为38.24%,在各种业务类型中,审计业务发生舞弊的情况较普遍,高达23.53%,验资业务和盈利预测审核业务的问题则相对缓和;定期报告及其审计(主要是年度审计)过程中的违反法规行为比重较高,占处罚案件的8.82%,主要原因是注册会计师未勤勉尽责,未按照行业公认的业务标准和道德规范公正执业,未发现会计报表中的重大错报、漏报,而针对注册会计师因审计程序缺陷所做出处罚的案件很少,这与S.tPierre与Anderson(1984年)的研究结果类似。
二、分析结果
考察中国证监会对证券许可会计师事务所的处罚公告后,我们发现独立审计信用的监管中的一些问题:
(1)脱钩改制期间证监会对审计失败案的查处数量增加,而随着2006年财政部加大会计信息质量监管力度后,处罚公告有所下降,这反映出我国正日益重视独立审计信用的监管问题。2008年10月中国证监会在会计监管工作会议中要求会计师事务所切实增强诚信意识、风险意识和危机意识,大力加强治理机制、内部控制、人才队伍、专业基础等四项基础建设,而证监会将加强与财政部、审计署、国资委等部门的沟通协调,研究建立会计信息举报中心,严肃处理会计信息造假的上市公司、证券公司等机构和会计师事务所。通过切实加强资本市场会计监管与服务工作,促进资本市场审计水平的提升和资本市场会计信息质量的提高。
(2)在处罚决定中不再仅仅对会计师事务所进行处罚,越来越多的直接针对涉案的注册会计师个人,1993—2008年间共处罚涉案注册会计师125人次。这显现了我国独立审计信用监管方面司法介入和注册会计师刑事责任要求的增强趋势。
(3)对会计师事务所与涉案注册会计师的处罚均以警告与罚款为主,采用暂停注册会计师执业资格、撤销会计师事务所执业资格、吊销执业资格证书等其他处罚形式较少。而警告与罚款这种惩罚方式力度并不大,警告对其业务活动几乎没有影响,罚款则更是较之国外的罚款水平低很多,导致处罚的威慑力不强,将对预期处罚效果的实现产生一定的影响。
(4)20世纪90年代,所查处的案件中会计师事务所和涉案注册会计师的处罚原因多是其为上市公司的融资环节提供虚假会计信息和虚假证明;但进入21世纪后,处罚原因转变为审计过程中注册会计师未勤勉尽责,出具了虚假、严重误导性内容或重大遗漏。
三、独立审计信用监管的制度建设
证监会处罚公告涉及的案件都反映出我国独立审计信用的监管状况,如处罚力度不够等。我国不少学者针对这一问题进行了初步研究,提出了许多方案设想,为我国资本市场监管的理论创新和我国审计制度的改革提供了新的研究思路。但整体上看,尚缺乏以独立审计信用为监管对象且操作性强系统化的监管框架。而独立审计信用监管机制是以独立审计信用监督与管理为中心,依据相关的法律、法规及行业准则、制度等,搜集、加工处理并且向社会公开提供相关职业人员以及相关中介机构的审计信用信息的动态操作系统。独立审计信用监管机制立足于审计监管制度创新,有助于提高审计市场运行效率与监管效力,促进完善审计理论与方法体系。它既属于社会信用监管体系中的子系统,又是资本市场监管中的重要组成部分。
独立审计信用监管机制建设的基本思路是关系到独立审计信用监管机制框架设计成败的重要策略性问题。独立审计信用机制建设的思路虽具有较强的主观性,但应当反映客观要求,符合客观规律。笔者认为,建设独立审计监管应坚持以发展的眼光与创造性的思维看待独立审计信用监管机制,深刻认识审计信用不仅需要调控,更需要创新与发展;坚持以提升社会公众对会计市场信心为目标,以制度建设为落脚点;监管要解决的是一种制度安排问题,需要依靠法制来实现制衡机制。要系统解决独立审计信用监管问题需要从信用征信、信用评估、奖惩制度三个方面构建独立审计信用监管框架,如图1所示。见、同业互查及受奖罚情况等。这些信息需要专门机构去通过各种渠道获取。由于信息是不断变化的,因此信息的收集需持续展开并定期更新。信息来源渠道的广泛性要求我们对获取的信息进行筛选鉴别,去粗取精,去伪存真,以保证信息的及时性、客观性和相关性。独立审计信用评估体系是通过建立科学标准的指标评价体系,对独立审计信用征信所传送的信息进行分类、汇总、加工、整理,并据此对事务所做出客观科学的评价。其中评估体系的设计与评估方法的选择是关键所在。通过对事务所的专业能力、执业质量和诚信度进行评级,将事务所的基本情况和声誉信息予以量化,将更利于信息的传播。因此,独立审计信用评估体系是独立审计信用监管机制运行的技术保证。
监察审计范文2
一、XX年所做的主要工作
纪检监察与审计部按照省公司纪检监察暨审计工作会议、“依法治企年”启动会、“小金库”专项治理工作的要求和部署，紧密围绕集团公司XX年“跨越式发展战略”的总体要求。以落实党风廉政建设责任制为龙头，以反腐倡廉管控制度建设为根本，以经济责任审计、工程项目效益审计、基建工程招标监督为重点，积极开展党风廉政建设主题教育活动。采取有力的实施计划和保障措施，扎实推进了纪检监察、审计、“依法治企年”、“小金库”专项治理工作，取得了一定的成果。
一、抓组织体系建设，组织防线牢固，责任主体落实
一是根据公司领导班子成员的变化，先后两次调整了党风廉政建设建设领导小组成员，明确责任区的责任人，有效保证了公司党风廉政建设责任制三级网络的完整。并以党风廉政建设责任制“五个一”活动要求为重点，明确了各级责任人的责任和工作任务。
二是党风廉政建设责任制落实到位。按照各个层面责任人管理范围，对责任制的工作目标进行了分解，将党风廉政建设责任制纳入经济责任目标之中，同部署、同检查、同考核。通过签订《党风廉政建设责任书》、《廉洁自律承诺书》，明确了经营单位、机关党风廉政建设责任制的目标、任务和责任。
三是党风廉政建设“五个一”活动扎实有效。根据“一岗双责”的五项基本要求和工作重点。实施了《党风廉政建设责任制“五个一”活动纪实手册》制度。按时上报了公司领导班子成员落实党风廉政建设责任制“五个一”活动登记表。
四是实施了党风廉政建设“三书两报告”制度。制定了《党风廉政建设“三书两报告”制度实施办法》,编辑了《公司XX年党风廉政建设暨惩防体系建设任务分解一览表》。按照《实施办法》和《任务分解一览表》，将《工作任务报告书》呈报公司10名领导班子成员，将《工作任务函告书》下发给了11个职能部门、7个经营单位的主要负责人。《三书两报告制度》的实施，形成了一级抓一级，层层抓落实的责任体系。
二、抓反腐倡廉教育，教育力度大，廉洁自律意识进一步强化
一是新年伊始开展了党风廉政建设“三个一”教育活动。
（1）组织了廉政教育一次培训。元月5日，公司举办中层领导干部培训班，对全体中层以上领导干部集中培训，把廉政教育作为第一培训内容，邀请西安市人民监察院高级检察官董金年做了“廉政教育专题报告”。
（3）举办了廉政教育一次党课，公司党委书记讲了党风廉政教育“第一课”。 3月5日，公司召开党风廉政建设教育大会，党委书记做了题为《贵在身体力行、重在贯彻落实》的廉洁教育党课报告。
监察审计范文3
信息化煤炭企业监察审计
一、监察审计信息化在煤炭企业应用现状
（一）现场监察审计实施系统的应用
1.监察审计前期资料准备的变化。传统的审计方式，是从纸质资料如报表、合同、账簿入手的。因此在到监察审计现场前，监察审计人员应通知被监察审计单位要将被监察审计年度的所有资料提前打印。而信息化条件下，被监察审计单位则无需提供纸质资料。监察审计人员直接从相关部门取得电子账套、合同、协议等，导入监察审计信息系统中，即可进行审计检查。
2.信息化带来的便利。一是数据筛查的快捷。二是数据统计的便利。三是数据的趋势分析。四是计算工具的使用。五是法规文件查询方式的变化。
（二）监察审计管理方式在信息化环境下的转变
1.电子文档的使用。在电脑上采用文字处理软件进行撰写、修改，令监察审计文书的撰写工作变得不再繁琐，效率得到了极大提升。还可以将监察审计底稿、监察审计报告等电子版的监察审计档案存储在电脑中，并随时从电脑中调用电子档案，使监察审计的信息资料从采集、整理、分析、使用到存储等形成一个综合数据库，提高了工作效率和规范性。
2.网络的使用。监察审计部门的管理人员可以通过网络向监察审计人员下达监察审计计划、监察审计指导方案、上级文件等，监察审计人员也可以向管理人员上传监察审计报告、工作总结等。监察审计人员之间以及监察审计人员和被监察审计单位之间也可以相互传送监察审计文档，同时，还可加强与相关部门如纪委、财务、企管等部门的横向的部分数据共享，加强横向数据间的勾稽对比分析和成果线索利用，提高监察审计工作的准确性。
3.监察审计对外宣传的新途径。在信息化条件下，通过设立监察审计部门网站来增加监察审计对外宣传的力度，让更多的干部职工了解煤炭企业内部监察审计部门的工作职责、工作流程以及取得的成果，增加内部监察审计的影响力。
二、监察审计信息化应用存在的不足
（一）实际工作中对监察审计信息系统的应用仅处于低层次
在实际的监察审计工作中，对于监察审计信息系统，部分监察审计人员还把它仅仅看作是在电脑上看账看资料，主观上不愿去使用监察审计信息系统提供的丰富功能。客观上，由于被监察审计单位有各自的特点，系统部分功能不能全部适用。或者由于监察审计部门自身的特点，系统部分功能只有个别监察审计部门能够使用。
（二）监察审计信息系统软件的培训不及时
监察审计人员难以全面掌握系统功能。自从推广监察审计信息系统软件开始，相关的培训未能及时跟上。随着监察审计人员的新老交替，新加入监察审计队伍的人员不断增加。没有培训，也没有相应的指导书，仅靠自身摸索很难让新监察审计人员全面掌握监察审计信息系统的丰富功能。
（三）监察审计信息系统的后续更新处于停滞状态
监察审计信息系统在会计信息系统版本更新后进行过相应更新，但其他的后续更新基本处于停滞状态。客观上看，由于监察审计信息系统是由监察审计部门和信息部门联合开发，软件开发完成以后，开发人员各自回到原岗位，进行后续更新确实有困难。
（四）监察审计管理系统未能建立
对于监察审计信息化来说，监察审计管理的信息化也是一个重要的部分。目前陕西煤炭企行业还没有一个监察审计管理系统，也没有在监察审计信息系统当中设立相应的监察审计管理模块，对监察审计计划、监察审计电子档案、监察审计人员等的管理没有做到系统化。
三、提高信息化在监察审计工作中的运用，提高监察审计质量和水平
（一）完善和扩大信息化在监察审计工作中的应用
从信息化全覆盖，横向监察审计与纵向监察审计相结合入手建立一套完备的网络信息工作制度，制度是监察审计工作信息化运行走向科学化和规范化的保证。。工作制度制定以后，各受控部门都要严格组织执行，并定期对执行制度的情况进行检查监督，便于及时发现问题并及时解决。
（二）加强网站质量建设，统一内容和形式，发挥导向作用
监察审计信息网站是监察审计工作在网络上的信息库。一个网站就是一个存放在网络服务器上的完整信息集合，它包含一个或多个网页，这些网页以一定的方式连接在一起。监察审计信息网站的设计直接影响到网络的利用率。日常工作中，可将国家的监察审计制度、案例、单位中发现的问题、整改措施等相关信息在网上，充分发挥网络导向和宣传作用。
（三）搞好使用部门的培训，提高网络信息的使用效率
监察审计信息网络建成后，要及时组织相关部门进行培训，通过培训，使大家迅速掌握网络系统的使用，通过网络的宣传、警示、警戒，不断提高企业和职工学法、守法、懂法、敬法的自觉性，自觉维护经济次序，使企业健康稳定发展 。
（四）注重信息开发队伍建设，强调监察审计信息理论研究
要加强信息开发专业人才的培养和教育。人才的质量有了保证，信息的质量和信息化的发展才有保障。监察审计工作信息化是一个全新的课题，理论的牵引和指导作用显得尤为重要。理论研究的深入与否，关系到监察审计工作信息化的发展动力、发展速度和未来走向。
总之，只要坚定的走信息化监察审计的道路，通过解决在推进监察审计信息化工作进程中的遇到问题，不断总结经验，监察审计信息化就一定能使煤炭企业内部监察审计工作更好地为正确决策和有效监督提供强有力的支持。
参考文献：
[1]程艳.试论会计信息化监察审计模式的创新[J].网络财富，2009，（06） .
[2]王宏武.会计信息化监察审计研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊）， 2009，（06） .
监察审计范文4
“审计的最大成效是促建问责制度。”被全国政协副主席、审计署原审计长李金华称为“审计的最大成效”的审计问责制度现已在*省*市开始实行。近日，*市政府批转该市审计执法联席会议办公室《关于进一步加强审计查出问题整改工作的意见》，正式建立审计问责制，并就问责对象、实施问责的主体、问责的情形、责任追究等予以详细规定。
近年来，*市以审计执法联席会议制度为龙头，加强审计查出问题整改长效机制建设，形成了市人大常委会监督、市政府主导、有关执法执纪部门齐抓共管、审计部门审计和整改“两手抓”、问题主体单位认真整改、审计整改结果向社会公开的良好局面，有效促进了该市经济社会又好又快发展。审计查出问题整改工作呈现出良好发展势头，并发挥了重要作用的同时，也存在一些领域、部门和单位违反财经法纪的行为屡审屡犯、个别审计事项整改不到位、整改机制不完善等问题。为此，*市人大常委会、市政府多次讲要在抓审计查出问题整改中加强问责的要求。经征求多方建议意见，*市审计执法联席会议办公室讲了《关于进一步加强审计查出问题整改工作的意见》，该意见经*市政府批转执行。
据悉，*市审计问责制的问责对象是具有所列八项问责主要情形的有关被审计单位主要领导，由市政府和市纪检监察、组织人事、审计、国有资产监管、财政、税务、规划建设、招投标管理等有关部门组织实施，方式有诫勉谈话（含集体诫勉谈话）、责令作出书面检查等。实施问责后，纪检监察、组织人事等部门会组织对问责事项进行调查，并根据调查结果和有关法律法规、政策规定，作出是否对问责对象及相关责任人实施责任追究、如何追究责任的决定。构成违纪、政纪应追究纪律责任的，由纪检监察机关立案查处；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。同时，把审计结果以及审计问责、责任追究等情况，作为评价领导干部履行经济责任、考察任用干部和考核部门及领导干部个人工作的内容之一。
此外，《意见》还要求深化审计执法联席会议制度，强化审计整改责任制，完善审计查出问题整改情况报告制度，坚持审计整改督查制度，实行审计查出问题整改情况公告制度，并探索邀请党代表、人大代表视察以及特约审计员监督审计整改情况等抓审计查出问题整改工作的新机制。
监察审计范文5
一、提高认识，是做好经审工作的重要前提
首先，加大政策宣传力度，增强工会领导自觉接受监督的意识。消除“经审工作可有可无，经审会就是专门挑毛病”的偏见，使其真正认识到经审会履行审查监督职责是对工会干部的爱护，是避免工会干部滋生腐败的有力措施。其次，基层经审干部积极争取工会领导对经审工作的重视和支持，取得广大职工群众的信任，增强责任感和使命感，放下思想包袱，克服“怕得罪领导、不敢审”的畏难情绪，对经费开支的全过程进行监督，切实起到把关作用，使有限的经费发挥出最大的效益。
二、调动经审委员积极性，促进经审组织建设
加强经审组织建设，是有效履行审查监督职能的基本保证，发挥经审委员作用，对于做好经审工作至关重要。一是按照“三同时”的原则，建立经审组织。形成“工会组织建到哪里，经审组织就建到哪里“的良好氛围。二是配齐、配强经审委员，完善经审组织。在配备经审委员的过程中，应注意把好“三关”，即：人员筛选关、审核评价关和民主选举关。由工会组织组成考核小组，筛选出事业心强、政策水平高、业务过硬特别是在财务、审计、纪检监察等方面有专长的人员，经过审核评价后，按照民主程序进行选举，使经审组织逐步向专业型、知识型发展。二是建立经审委员定期联络制度。工会经审干部要起到组织协调作用，及时掌握委员底数，定期召集经审委员开展活动，发挥经审委员专长，做到经审组织有人管理，经审委员有人组织，经审工作有人开展，使经审组织实现高效运行。
三、以本级审计为突破口，提高审查监督质量
基层工会经审工作重点应放在本级工会经费收支和财产管理审计上，在本级审计工作中存在敷衍了事、重形式、走过场的现象。审计过程简单，缺乏必要的审计证据和审计资料，大多以召开经审会宣读会计报表，委员们就举手通过的方式对经费收支情况进行审查，有些经审委员甚至对财务收支状况都不清楚，根本起不到把关的作用。第一，按照审计操作规程运作，把好工会经费收、管、用三道关口。经审会议前，召集经审委员组成审计组进行经费收支审计。从审查原始凭证、核对会计账簿、报表入手，收集审计证据，填制各类工作底稿，以审计报告的形式对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改。第二，经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全。六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益。七查往来款项及投资，看有无呆死账及投资效益情况。第三，为收到较好的审计效果，可争取上级经审会协助本单位搞好本级审计工作，使对本级经费收支审计尽快形成制度。
四、以台帐管理制度为核心，搞好制度建设
基层工会经审制度不宜过多，应突出注重实用，便于落实。经审台帐登记管理制度很适合在基层工会推广，首先，登记台帐有利于促进经审工作规范化。台帐是按照年度经审工作规范化程序设计，并形成一定的固定格式，做到年初有工作计划，年中有各项审计工作，年末有总作总结，其次，台帐使用有利于提高经审工作效率。经审干部身兼数职、工作繁重，一本台帐反映一年的工作内容，可以帮助经审干部理清工作头绪，有利于促进经审工作高质量的完成。第三，台帐登记情况在一定程度上可以反映经审工作水平，可作为上级工会考核经审工作的依据。在推行经审台帐管理制度过程中，应注意：（1）抓落实，避免“走过场、应付差事”。对于登记的每一个项目，都要通过登记人、经审主任、工会主席三方共同签字监督每项工作落实到位。（2）抓对比，提高台帐登记质量。通过与以前年度台帐对比，可直观地反映经审工作的发展情况。（3）抓交流，促进工作开展。开展台帐交流活动，从横向的角度，相互学习交流，开阔眼界，取长补短。
五、提高素质，夯实经审工作基础
在工作中加强学习，做到“干中学，学中改”，在“工作—学习—改进—提高”的循环中，不断提高自身素质。第一，学习国家财经、审计政策法规，用国家宏观经济政策指导工会各项经济活动合法、有序地开展。第二，学习市、区两级《工会经审文件制度汇编》和经审专业刊物，采取集中培训和分散自学相结合的方法，用以指导日常工作的开展。第三，学习审计操作技巧，提高业务素质。参加市级经审知识培训班、经审知识竞赛、优秀审计项目评比、审计论文交流等活动，学习审计方法和技巧，提高实际工作能力。其次是建立激励机制，对取得审计资格证书和会计师证书的经审干部给与奖励。第四，通过座谈会、现场观摩等形式，加强横向交流，学习典型经验，找出自身差距，完善经审工作。
监察审计范文6
1、液基细胞学检查是采用液基薄层细胞检测系统检测宫颈细胞并进行细胞学分类诊断，它是目前国际上较先进的一种宫颈癌细胞学检查技术，与传统的宫颈刮片巴氏涂片检查相比明显提高了标本的满意度及宫颈异常细胞检出率。
2、宫颈防癌细胞学检查对宫颈癌细胞的检出率为100%，同时能发现部分癌前病变，微生物感染如霉菌、滴虫、病毒、衣原体等。
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