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制度建设论文范文1
1.1建立以人为本的制度体系，全面抓好执业兽医队伍人员的建设问题
加强执业兽医制度建设，就要以人为本，从执业兽医队伍建设、执业兽医从业人员个人等相关问题出发，这就要求做到以下3点:要从执业兽医队伍建设的整体出发，解决当前其队伍建设的实际问题。由于我国执业兽医从业人员少，具备专业技能的人才不足，因此要全面推进执业兽医队伍建设的进程;要从执业兽医队伍人员的实际问题着手，确保执业兽医从业人员权利与责任相统一，提高执业兽医的地位，避免出现将执业兽医的责任无原则放大的现象;要做好关于执业兽医从事人员的再教育工作。当前，在确保执业兽医从业资格的基础上，要根据行业发展的实际状况以及从业人员的实际需求，加大对执业兽医从事人员的培训再教育的力度，从根本上确保从业人员的专业技能水平与职业道德素质，这也要求相关部门要承担起关于执业兽医再教育的责任与义务。
1.2从实际出发，进一步完善制度体系的相关内容
当前，我国行政部门所出台的法律法规都是从宏观角度出发的，以平衡各方面的利益关系，但是，要想加强执业兽医制度建设，就需要相关行政部门立足实际，从执业兽医管理自身出发，具体如下:关于执业兽医资格准入范围的确定。当前，我国的执业兽医范围仅仅存在于关于动物疾病诊疗的机构中，而其他准入领域还未推行。因此，结合当前我国执业兽医的现状，要以稳中求进的原则，循序渐进的推进我国执业兽医制度的建设;关于罚出制度的确立。加强执业兽医制度体系的建设，要基于准入的相关规定，做出科学且合理的罚出制度，并且要确保与准入制度同步，以从根本上实现罚出制度的目的，规范关于从业人员的管理;要从我国兽医工作的特点出发，制定与其相适应的制度体系，从而强化从业兽医的责任意识，做好关于动物疫情方面的工作，使其充分发挥自身的作用，以促进我国动物防疫工作的顺利开展。
1.3以发展的眼光立足于执业兽医制度建设工作
当前，我国兽医医政管理工作存在着一系列的问题，致使面对实际工作问题时，只会头痛医头、脚痛医脚。因此，要想全面加强执业兽医制度的建设，就需要在结合当前实际问题与矛盾的基础上，以发展的眼光立足于执业兽医制度建设的工作，这样才能掌控全局，从根本上解决好现存的一系列问题与矛盾，在确保执业兽医制度体系不断完善的同时，提升我国畜牧业的健康发展。
2结论
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多年来企业制度建设一直作为提高企业管理能力，加强企业内部控制水平的重要立足点，很多企业也都将此作为一项重要的考核内容。国内大多数企业都能依照公司总部下发的企业制度建设目录，不断地完善补充各项制度，取得了很多进步。但随之而来的问题是，从表面上看，不少企业该有制度都有了，但制度写得越多，公司管理就越有效吗？企业制度建设只是简单的做加法吗？如果增加一项制度对企业管理不产生实质的影响，那么这项制度就是无效的多余的制度；如果一项制度执行不顺畅，过于复杂，对于企业整体而言，执行成本大于带来的效益，这也是一项无效的制度。有些情形下为了写制度而制定制度，制定大量的不科学的制度，而后出现执行不力，埋怨制度设计不合理，这在企业管理与社会管理中是经常可见的。制度建设不应成为口号，制度建设不是目的，而应是以问题为导向的解决方式。
（二）制度应当是系统性的，存在高低层级与左右关联性
在组织的对相关企业检查时，查阅到制度时，对着看似完备的制度目录，很少有人能说得明白哪几项制度对哪些业务或活动做出了规定。细查部制度条款内容，规定出现矛盾互相不统一是每个企业都或多或少存在的现象。制度一词在英文中对应的单词是“System”，指遵循一系列规则或固定的计划，去组织、实施事务的一种方法。System翻译成中文，首先的意思就是“系统”。在中文中“制度”、“系统”是两个不太相关的词，而在英文中就是一个词“System”。系统最优才是最优，每个要素都最优不是最优。因而，花费大量资源在个体要素最优上的思维方式值得反思，应当在更大的一个系统上思考各项制度与制度之间的配合。一项制度安排的效率不是独立于其他制度安排之外的运作结果，每一项制度安排都必定内在地联结着其他制度安排，共同镶嵌在制度结构中，一项制度的效率还取决于其他制度安排实现它们的外部环境。目前，现行的制定制度的做法通常是企业内部各部门各做各的，对于避免相互矛盾甚至都做不到，更何况期望制度与制度之间的呼应与配合？建议可以根据企业自身的业务性质、组织架构、企业文化，从企业各项管理功能，或是主要业务活动，或是从价值链等维度对企业整体进行制度框架设计，画出整体的结构树，在结构树上标出各项规则需要规范的基本要素，再列出各项要素的具体控制标准，最后按照上述框架对具体制度规则进行详细的文字描述，按照这样的思路来设计企业制度可以基本保证制度的系统性与协调性。
（三）好的制度能让参与者在博弈平衡中自动执行
充分利用制度执行过程中的参与者利益博弈，借助系统的制度设计，将导向预定目标，实现制度的自动执行。有博弈的世界是流动的，公平与有序的，能够在流动中趋于美妙的平衡。博弈纵然不会产生皆大欢喜，但会进行自我诊断与自我修复。将博弈理念贯穿于制度内容设计，基于对相关参与主体的利益与责任的公平性考虑，使相关主体在自觉执行制度的过程中，得以合理的承担责任与获得应得的利益，让制度的执行参与者对制度本身的逻辑公平合理性获得认可。这样的制度才不会朝令夕改，才不会因为过高的执行管理成本而被树之高搁或是费力的玩着猫抓老鼠的游戏。同时也应当借用法律制定的公序良俗的原则，设计出来的制度不应使参与者中由于正当的、善意的目的而导致行为违反规则。当然，透明与公开是降低制度的执行成本，保证制度执行效果的利器。
（四）制度应当对参与者赋予有限责任
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在我们烟草行业，内部财务制度在精细化建设方面还是存在一定的不足和缺陷，比如:预算管理定额体系不够完善，成本费用管理制度涵盖面不全、不明细，有的制度偏离了实际、执行效果不好;在会计信息质量上，存在会计信息失真、会计新信息模糊等情况;在财务队伍上，业务政治素质、队伍稳定、工作待遇、监督意识和责任心都存在不尽如人意的地方。笔者以为，存在上述问题主要原因是对财务制度建设认识不足，力度不够，抓大放小;对会计信息质量管控不全面，效能、监督有提升空间;对队伍人员教育不足，关心不够，进取意识减弱，有责任淡化苗头。以上问题，制约着行业财务管理质量的提高，也或多或少给了腐败分子可乘之机。针对这些情况，行业需要客观面对，对症下药，下大力气解决，规范内部财务制度建设，就是要从根本上解决行业存在的这些问题。
二、行业加强财务制度建设的必要性
国家审计署对中国烟草总公司2012年度合并财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，审计结果表明，中国烟草总公司能够较好贯彻执行国家宏观经济政策，重大经济决策事项较为规范，2012年度财务报表总体上比较真实地反映了企业财务状况和经营成果。审计也发现中国烟草总公司存在会计核算不规范、对下属单位管控不到位等问题，审计还发现了有关人员涉嫌经济违法违纪线索，表明行业在执行国家方针政策、内部规范经营和反腐倡廉等方面仍需要进行整顿和加强，行业对财务制度建立及执行刻不容缓。行业财务制度建设存在的缺陷，造成的后果就是有人借机从事一些不法违规之事，肥了个人，害了行业，损了国家，而为了个人利益因此锒铛入狱的还是时有发生，这是大家都不愿意看到的现象。有鉴于此，从烟草行业长远利益来看，加强财务制度建设，维护行业廉政形象，打造完备的廉政建设制度体系非常必要。财务制度不健全，财务风险就会永远存在，在财务管理过程中，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，作为企业的经营者、管理者和财务人员，必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，而加强制度建设是非常重要的一个环节。烟草行业的廉政建设必须在法制的轨道上进行，必须以科学合理的制度为前提。我们行业加强内部财务制度建设，一是要在行业切实树立起制度意识，要充分认识财务制度在廉政建设中的重要地位，树立起制度的权威，把制度作为制约权力和廉政建设的基础载体，在新的历史条件下，行业更需要走出一条依靠制度改革的治本之路;二是要制定科学合理的内部财务制度，与党风廉政建设治本合拍，进一步清理以前的财务制度，对不适宜的要加以修订，对没有建立的要加快建立，促进制度的完善和融合;三是要严格执行财务制度，制度若没有得到有效执行，等同虚设，因此加强制度执行检查和监督必不可少。
三、从财务制度建设入手筑牢反腐倡廉制度体系
重庆市烟草行业2014年财务审计工作会提出“以规范为前提，以创新为动力，健全规章制度”的工作总体要求，证明健全内部财务管理制度，细化财务管理流程，规范财务管理行为，严格费用管控措施，严格费用执行标准，杜绝不规范行为，着力健全本单位财务管理制度体系，是与中央八项规定和党的群众路线教育实践活动紧密相连的，也是反腐倡廉的一个关键节点。财务制度建设是财务管理的一个组成部分，财务管理是关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。因此，围绕财务管理建立财务制度，主要应从预算管理、筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理、财务分析与评价等方面入手，落实具体财务管理制度，达到与反腐倡廉和谐共生。
(一)从筹资活动全过程进行制度建设我们烟草行业进行筹资活动全过程制度建设，其主要目的就是为了更好地确保筹资活动按照既定的业务流程和权限正常进行，有效防治、及时发现和纠正筹资活动过程中可能存在的差错和舞弊行为。由于筹资业务一般涉及的金额较大，因此在业务筹划和控制方面，必须有严格的策划和控制制度，防范错弊出现，不给人漏洞可钻，需要科学确定筹资渠道和方式选择，将其纳入制度范畴进行规范，在确定筹资规模、充分考虑效益与成本的情况下，确定相关部门人员职责权限，防范风险。在具体制度建设上，紧紧抓住内部控制关键节点，从筹资计划编制、计划完成整个过程都需要建立关键制度，包括将不相容职务的分离、授权与审批、票证的保管、息利的支付、记录的传递与控制等都应该全部纳入，同时，预算编制与控制、风险防范与控制等也是必不可少的关键节点。为了将筹资活动全过程制度建设进行得更加完美，行业还需要结合实际，通过风险预警、评估、分析、报告等内容的完善，达到预报风险、控制风险、化解风险的目的，使行业在筹资过程中具有完备良好的责任意识和风险意识，使行业在促进筹资活动规范的同时，也有效防范了过程腐败的行为发生。
(二)从投资活动全过程进行制度建设在我们烟草行业，涉及需要投资的事项多而繁杂，有对行业内和对行业外的投资，具体来说，包括固定资产投资、资产处置、物资采购、宣传促销、经济合同管理等内容，涉及产权确认、计量公正、资本保全、资本保值增值、所有权与经营权、投入与产出等事项。在行业需要更加规范，更富效率的要求下，对投资活动全过程进行制度建设也是迫切需要的。如果对具体业务执行缺乏统一必要的计划、考核、审核、监督，投资项目管理散乱杂，预决算形同虚设，项目成本失控，合同履约质量差，甚至出现“项目建起来，人员倒下去”的不良腐败现象，将给行业投资造成严重损失。因此，很有必要建立规范制度，加强工作的计划与考核评价，做好项目成本控制与风险管理，对投资活动管理前移，严格事前、事中控制，规范投资行为事后审查核对，科学防范投资风险。通过投资活动全过程制度建设，其目的也是在防范风险的同时，促进行业廉政建设。我们可以通过设立集体决策权、业务处置权、审核监督权、否决权等机构，比如我们行业已经建立的“三项工作委员会”等机构，促进投资活动过程透明、项目实在、全程监管，同时自觉接受上级主管部门监督、检查和审核，让想腐的人都没有空子可钻的机会。
(三)从经营活动全过程进行制度建设经营活动贯穿于行业发展的始终，经营活动的好坏，决定了行业是否能健康发展，而为了促进行业健康发展，规范经营是前提，制度建设是保障，因此加强经营活动过程的制度建设，是行业发展的需要。经营活动管理制度是企业在生产经营活动中所采取的管理模式和管理方法的具体化描述，约束和规范企业所有部门及成员在日常生产经营活动，是符合行业发展要求的企业经营管理制度，它可以提升企业整体运营效率，因此烟草行业建立并施行与企业发展相适应的经营管理制度，需要从包括成本管理、预算管理、营运资金管理、收入与分配管理等方面着手内部财务制度建设，通过搭建有关部门和人员的岗位责任制、实物资产管理制度、销售管理制度、购销记录和凭证管理制度、质量管理制度及数据纠正分析管理制度等，从而达到有效规范各项经营活动的目的。大家都清楚，烟草行业讲求效率与质量并重，经营与规范并重，健康发展是行业进步的根本要求，在改革和发展中推动廉政建设，而廉政建设的目的也为了求得发展，廉政建设中出现的一些问题往往就是因为制度、机制不健全而出现的，这些必须通过制度建设解决根本问题。经营活动不是一成不变的，因此制度建设就需要适应经营活动过程的动态、开放、发展的需要，所以我们要重视关于经营有关财务制度的修订和完善，使制度本身适应改革与发展。坚持用发展的观点解决问题，既是反腐败历史经验的总结，也是当前和未来深入推进廉政建设的根本思路和办法，使制度科学有效、行得通、做得到，在改革和发展中解决廉政建设的制度性和源头性问题。
制度建设论文范文4
根据这些年的出版经验，有这几个方面需要我们特别注意。
1.导向问题
学术研究无，但出版有纪律。书稿审读过程中的一个重要任务是发现政治、民族、宗教、外交等敏感问题，并在审读报告中指出来。敏感问题之所以敏感，是因为它本身蕴含着很多信息，有着很多前因后果，潜藏着很多复杂的因素，不同的时间节点、不同的范围场合，可能以不同的形式、不同的面貌出现。发现了已处理的，要指出来，把握不准的，更要提出来，请复审、终审处理。
2.创新问题
相对于研究、创作，编辑出版是处在下游的一项工作。近些年，社会环境比较浮躁，加上考评体系的原因，研究、创作也不免脱俗、泥沙俱下。现在虽然经过上游的选择与筛选，但每年的新书品种仍有几十万种，其中很多质量不高，且存在着重复出版、跟风炒作等问题，这与出版的本质要求是相背离的。因此，书稿审读过程中，要重点判断书稿内容的创新性，在审读报告中，把选题的创新点提炼出来。如，相比同类图书，选题有什么拓展和特色，在观点、资料、视角或者方法上都有哪些突破等等。
3.双效评价问题
书稿审读，应该对书稿有双效评价，既审视书稿的市场销售价值，更审视书稿的社会价值。这实际上也是对编辑社会责任的一种考察。我们不能在市场经济的大潮下迷失方向，仅仅关注经济效益，忽略了社会效益。像韬奋当年所呼吁的，“作家、出版家团结起来，反对奴隶主义”，也正如在文艺工作座谈会上所提出的“不能当市场的奴隶，不要沾满了铜臭气”。文化是出版的灵魂，市场是传播文化的手段。文化是本，市场是体，本体不能错位。
二、中国出版集团在加强图书质量管理方面的几点经验
近年来，我们集团在加强出版物质量管理方面做了不少工作，也积累了一些经验，在此就几个重点方面跟大家做个交流和报告。
1.抓制度建设
制度方面，我们集团做了大量工作，编印了《编辑出版法律法规文件汇编》，出台了《出版物质量检查办法》《出版物重大选题备案办法》《出版物质量保障办法》《出版物审读办法》等。比如在审读方面，我们已经形成集团和各单位两级的审读机制，明确初审、复审、终审的各项要求，终审过程中涉及敏感话题、重大题材的，我们要求各单位的主要领导一定要亲自看稿、终审把关，并给出终审意见，不能把终审当作走形式、画圈圈。集团建立了二级审读把关机制，责任主体在第一线，严格按三审制执行，集团层面也做到了重点选题印前把关、重点品种印后审读。最近，我们又出台了两个意见，即《加强导向管理工作的若干意见》《规范合作出版的若干意见》，加大在导向、合作出版方面的管理力度。尤其是合作出版，容易出现导向、质量隐患。我们要求在合作出版中，原则上不安排敏感类话题、时政类选题，对存在导向、质量隐患的选题，实行一票否决，并要求各单位的总编辑负直接责任。
2.抓责任落实
中国出版集团成立以来，在质量管理上也并非平安无事。现在回过头来看出现的一些问题，不是因为制度不够多、不够好，关键在于没有很好地落实。因此，我们要求各单位必须制定明晰的、规范的生产流程管理制度，将各层级、各部门、各生产流程纳入到责任体系中来，将责任进行分解，各司其职、各负其责。特别是，要明确三审各环节的要求和责任，涉及敏感话题、重大题材的书稿，各单位负责终审的分管领导亲自看稿。总体上，形成纵向到底、横向到边、上下贯通、左右协调的责任网络，务必解决看上去“齐抓共管”实际上“责任不清”的问题，扫除质量管理的盲点。2014年，在集团审读层面，否决选题5种，建议从严导向把关的72种，要求履行重大选题备案的选题149种，要求修改选题备案的12种，累计履行重大选题备案的316种。
3.加大奖惩力度
集团在申报各类国家级评奖以及“中国出版集团出版奖”评选中，对编校质量问题都是一票否决。近两年，集团共有400多种出版物参评各类奖项，经过全面质量检查，合格率达到99.1%。在“中国出版集团出版奖”奖项设计上，除了图书综合奖外，还特别设置了“优秀校对奖”“优秀印制奖”“优秀编辑奖”等专项奖，以表彰鼓励在质量管理工作各方面的先进。2015年将进行集团的第七届出版奖评选，我们拟把审读报告作为奖项申报的必备材料，从而引导各单位更加重视审读报告的规范、提高审读报告的撰写水平。奖励的同时，我们对出现导向事故、质量问题的，根据问题性质，对初审、复审等相关人员采取了扣发绩效奖金、暂停选题策划权、暂停编辑加工权、降职乃至解除劳动合同等处罚。集团层面主要通过对各社领导的绩效考核体现，2013年就有几位社领导被扣减了部分绩效。
制度建设论文范文5
关键词：中小企业；治理；内部控制制度
一、问题的提出
民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。也就是说，中小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了
很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系
将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000；阎达五等，2001)；不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001)；公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004）。笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先要正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1．内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑
迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排，来
合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。长期以来,在民营企业,尤其是中小型企业,由于内控制度不健全,在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2．内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善
民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式
企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1．规范企业治理结构
规范的企业治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2．建立多层次内部控制体系
按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3．强化内部审计和外部监督机制
内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4．提高人员的业务素质和职业道德水平
任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。
鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进中小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。
主要参考文献目录
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3．郭勇.论民营企业治理结构的创新[J].青海社会科学，2000年第2期
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制度建设论文范文6
关键词：财务内控；建设
1企业风险的分类
萨班斯法案的实施和企业进行内控制度建设的主要目的就是使企业各项生产经营活动的效率和效果能够与企业发展的长远战略相一致，并实现短期业务目标，同时保证生产经营活动的合法合规性，保证财务信息的真实性，避免违法违规事项对企业经营造成不利影响，通过加强内部控制来改进公司治理状况，最终加强公司的责任。因此，首选必须了解影响财务信息真实的潜在风险。风险可以分为如下几类：
（1）财务报告失真风险：企业未完全按会计准则、制度等规定组织会计核算和披露信息，导致财务报告在完整性、准确性等方面存在问题。要保证会计信息真实、完整，要特别注意遵守会计信息的一般性原则，主要包括：
①信息的一贯性；
②信息的真实客观性；
③信息的相关性；
④信息的及时性；
（2）资产安全受到威胁：指管理制度不健全或执行不到位，企业实物资产如设备、存货、证券、资金和其他资产的安全受到威胁。
（3）营私舞弊风险：以故意的行为获得不公平或非法的收益。
（4）经营决策风险：影响决策的时效、依据和质量等。
（5）违反法律法规风险：没有全面执行国家法律、法规和政策规定所带来的风险。
2内控建设的目标
（1）建立有效的内部控制环境。控制环境是推动内控工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，要建立对风险进行事前防范、事中控制、事后监督的内部控制环境，由单一的执行制度转变为体系的整体运转与企业文化引导。
（2）建立风险评估与防范机制。风险评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。风险评估主要关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。
（3）建立控制活动及控制文档。控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序。对控制活动过程中发生的重要内容要留下实施控制的痕迹，形成控制文档，由以往的结果管理转变为过程管控。实施控制活动和控制文档制度，建立内控工作底稿，是实现企业管理系统化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及沟通机制。信息的沟通和交流需贯穿于整个经营管理活动中，确保所有部门和员工充分理解和坚持现行的政策和程序，确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员。
（5）建立严密的内控监督机制。建立监督机制就是要形成经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的机制。通过日常工作中监督评审内控的效果，不断发现内控缺陷，持续改进。
3内控制度控制活动设计的原则
（1）合规、合法性原则：内控应当符合国家的法律法规，并符合企业实际，同时满足上市的法律监管要求。
（2）全员性原则：内控涉及单位内部全体员工，并对全体员工具有约束力。
（3）全面性原则：内控应涵盖单位内部各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（4）内部牵制原则：内控应保证机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（5）成本效益原则：内控应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。
（6）适应性原则：内控应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
4确保财务信息真实的内部控制实施措施
（1）完善内控环境，加强制度建设控制，构筑严密的企业内部控制体系。
①切实提高单位负责人对建立和完善内部控制制度重要性的认识。单位负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。
②注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。内部会计控制的作用主要体现在其执行上，要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，就必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员的素质。
③制定科学、规范的内部控制文档。内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。
④明确内部会计控制制度设计的主体。为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是企业管理层，并成立专门的项目组、内控办。只有由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。
⑤全员培训，全员参予。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。
⑥构筑严密的企业内控体系。将企业内部控制体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到整个生产经营活动中，具体来讲就是在企业的生产一线——各营业窗口建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监督控制，再配合上级公司的监督检查，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。
(2)落实风险责任控制。建立业务、营账系统、计费信息系统和财务各个环节的信息生成责任制度，形成跨部门协调机制，确保从输入到输出整个流程处理的正确性。完善财务报告制度及报告责任，逐级对财务报告签署《声明函》，承诺所报告信息已经本人认真审核，保证其真实、完整，对上报报表承担责任。强化会计监督、财务检查及责任追究制度，通过执行对财务信息的真实及会计制度的定期检查，防范财务信息失真的风险。
（3）强化财务管理控制。实行资金收、支两条线的管理办法，建立集团总部、省分公司、地市分公司、县级分公司逐级财务工作考核制度，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行逐级考核、监控，从而强化整个集团公司财务管理控制力度，确保各项法规、制度得到有效遵守和落实。
（4）推进信息化手段控制。将业务控制要求嵌入到会计信息系统中，同时加强对会计信息系统本身的控制，全集团使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目、会计政策，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式，从而使得整个集团的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，避免会计人员理解偏差和科目混乱的现象的发生，促进会计信息质量的提升。（5）强化对内部会计控制制度实施情况的监督、检查与考核，并建立有效的激励机制。实施各责任部门的内控自我评估和内控办定期或不定期检查的办法，及时了解、跟踪内控制度执行情况，将内控评价及改进建议及时通过评价报告的形式反馈给公司管理层及管理部门。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，改变监督不及时、不到位和手段滞后的状况，贯彻事前、事中和广泛监督的原则，以制度为保障，促使内部控制工作真正落到实处、收到成效。
5内控实施中应处理好的关系
(1)内控与生产经营的协同关系：一项好的内部控制，其控制触角应涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，确保企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。同时，内部控制既要保证满足外部信息批露要求，也要保证企业正常运营，企业的内控应能合理地确保基本经营目标的实现，内控不能成为经营管理的绊脚石，必须处理好内控流程与生产经营流程的协同问题。同时，内控活动需要人力、物力、时间资源的投入，在重要的、关键的环节必须控制的同时，还要衡量各项投入成本，是否能从控制活动带来的风险减少或经济利益增加中得到弥补，否则内控活动就会得不偿失。因此，内控活动必须讲求成本效益原则和重要性原则。
