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财务审计范文1
1.审计的对象的比较
财务审计的审计对象是财务收支的活动项目和载体会计资料。而绩效审计是政府部门，或者是政府部门的附属部门和企业单位。
2.审计的目的
财务审计的目的是检查被审计部门的会计资料是否完整、真实，能不能与规定的预算吻合，但是财务审计得到的相关资料有限，必须有绩效审计来进行完善，所以绩效审计的目的就是帮助被审计部门分析出正确的管理决策，在保证资源投入合理的情况下高效率高标准的完成目标。
3.审计的职能
财务审计主要是评价和检查事后的财务收支活动的真实性和合法性，具有检查错误防止纰漏的作用，是属于防护性质的设计，主要是起到监督的职能。绩效审计主要是对别审计单位的各个方面进行检查，找出管理中出现的问题和薄弱的环节，并提出合理的建议，帮助被审计单位进行管理上的改善，主要是建设的职能。
4.审计采用的方法
财务审计一般方法是详查法和抽查法，还有顺查法和逆查法。具体方法是查询法、复算法、函证法、审阅法等，专门的技术方法是抽样审计法、内部控制测评方法、计算机审计方法。绩效审计法相对比较复杂，主要运用的方法是调查研究和统计分析的技术方法，具体有逻辑分析法和因素分析法等。
5.审计的程序
财务审计的审计程序有准备阶段、实施阶段、报告阶段，绩效审计的程序就是在这三个财务审计的程序上最后多了后续的审计阶段。
6.审计的标准
而财务审计在审计时则采用相关法律以及公认的会计准则作为审计标准；绩效审计的标准是相关规章制度、法律法规以及得到公认的管理实务。
7.导向方面
财务审计就是在历史财务审计中发现问题。绩效审计往往是注重关于被审计部门未来的发展。对二者各要素差异的比较更有利于我们从本质上清晰、准确的区分二者。
二、绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求比较
财务审计范文2
一、强化财务审计是医院发展的必然趋势总体来看，当前宏观政策、提高财务管理水平、医院自身的发展都要求加强财务审计。
1.宏观政策要求强化财务审计
从政策层面来看，2011年7月，国家修订的医院财务、会计制度，新制定的基层医疗卫生机构的财务会计制度已经开始试点，并将于2012年全面推广，这些新的财务会计制度无疑对规范医院财务行为、提高会计信息质量提出了新的要求。这就要求医院加强财务审计，发现并纠正财务管理中各种违规甚至舞弊行为。此外，《医院财务报表审计指引》等政策文件对新形势下开展财务审计工作提出了明确的指引，这势必要求医院按照这些政策来强化和完善自身的财务审计。
2.提高财务管理水平需要强化财务审计
首先，医院的各项财务决策需要进行严格的审计。无论是医院的重大经济活动，还是年度预算等，都需要发挥审计部门的积极作用。实质上，审计工作的开展，可以有效的发现各种经济活动的风险，从而提升医院财务管理水平。其次，财务审计的事后监督职能一方面能够形成一种心理压力，使得从事财务会计工作的职员严格按照规则制度办事，另一方面通过事后审计发现问题的纠错行为，也能够起到查漏补缺的作用，从而有利于提高财务管理水平。
3.医院自身的发展要求强化财务审计
从长远发展来看，医院的各项决策越来越需要财务信息的支持，而加强和改进财务审计工作，一方面可以进一步提高会计信息质量，帮助医院决策层更好的掌握财务信息；另一方面，严格规范的财务审计还有利于提高医院对外公布的会计信息质量，并进而提升医院形象，有助于推动医院品牌化发展。
二、医院财务审计中存在的主要问题
当前，医院财务审计主要存在独立性不强、取证不规范、审计人员素质有待提升等方面的问题。
1.财务审计的独立性不强
首先，从管理制度来看，医院财务审计人员在人事管理、薪酬发放等都直接隶属于医院，并且与财务工作大多属于同一领导管辖，这就使得审计工作的部署、执行等会被置于医院财务工作的统一安排下，这种经济上等的隶属关系使得保持审计的独立性难度增大。其次，从审计的环境来看，我国长期以来奉行的儒家文化等使得部分审计人员在思想深处存在中庸之道、你好我好大家好等思想意识，这就使得其在审计工作中难以严格遵循相关的审计制度。并且，部分医院由于领导重视程度不够，其它部门配合程度不够等方面的原因，审计的整体环境有待改善。
2.审计取证行为不规范
首先，取证不科学的情况较为普遍。在取证过程中，部分审计人员过于注重对账簿凭证的取证，而忽视了对经济活动发生的实际环境的取证，并且从取证的方法、取证的数量等来看，部分审计人员在进行取证时带有一定的随意性，从而可能使得审计的质量不高。其次，从取证材料的处理来看，部分审计人员在取证时仅仅收集了部分材料后经单位盖章了事，没有与相关人员就证据的充分性、是否经过审核等进行沟通交流，从而可能使得一些关键的证据被忽略。
3.审计人员的整体素质还有待提升
首先，部分审计人员的业务素质还有待提升。随着新会计制度的实施，审计的内容和方法等必须相应的进行更新，然而部分审计人员对此接受过程相对较慢，难以按照新的制度来开展审计工作。此外，部分审计人员对计算机等现代设备的使用水平相对有限，这使得其审计的效率和工作质量都受到了限制。其次，部分审计人员的职业素质还有待提升。从实际来看，部分审计人员为了自身的前途、为了获取一定的经济效益，采取了在审计工作中“退避三舍”等态度，不能客观、公正的来开展工作，这就影响了审计的效果。
三、强化和完善医院财务审计的对策建议
强化和完善医院财务审计，可以从完善审计制度，加强审计管理，建立责任追究体系，加强人才培训等方面着手。
1.进一步完善审计制度首先，要按照增强独立性、保持客观性等原则，在审计工作分管领导的确定、审计流程的确定、审计中其他部门的配合等进行科学合理的确定，以此来提高审计的质量。其次，要按照新颁布的医院财务报表审计指引等审计制度，结合医院的实际情况，制度完善符合医院现实情况的审计操作手册等制度，并建立各部门配合协调的制度，以此来推动财务审计工作。
2.加强审计管理首先，要进一步规范审计流程，要制定完善的医院日常审计工作管理制度，包括如何进行取证，在审计中如何取得其他部门的配合和支持，审计证据的保存等，以此来推动审计工作的开展。其次，要将审计作为医院改进管理，提高服务水平的重要举措，通过撰写深刻的分析报告等来发挥审计的积极作用，而并非简单的发现问题的功能，以此来获取医院对审计工作更大的支持。
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xx年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成xx年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的工作作出总结
一、xx年财务审计工作的简要回顾
(一)财务方面的工作
1、增强财务服务意识
xx年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司xx年及xx年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的xx年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好xx年全面预算工作积累了经验。
3、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了物流公司、运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予物流公司、运输公司减免xx年度企业所得税合计177.29万元、营业税29.48万元的税收优惠政策的批复以及xx年度物流公司、运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。
4、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
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一、树立正确的审计工作思想理念
（一）树立审计工作的责任理念
审计工作是社会经济发展所带来的一种必然产物，它的产生所基于的是一种委托关系以及对于财务的监督需求，对于消防单位的财务审计工作而言，它也是由来自老百姓的委托与对自身的财务监督需求而产生的。由于这一层委托关系以及财务监督需求的存在，搞好财务审计工作，管好经济财务开支，给委托人一个清清楚楚的交代，则是消防单位财务审计工作的最基本责任之所在。所以消防单位的财务审计工作首先要树立起维护人民群众合法利益的根本责任理念与宗旨，这样才能促进审计工作的进一步开展。
（二）树立审计工作的服务理念
就消防单位财务审计工作的本质与根本目的来说，是为社会、为老百姓、为消防单位自身建设与发展而服务的，审计监督只是它的一种外在的手段与表现形式。所以要树立起真心成为的服务理念，才能将财务审计工作的作用价值完全的体现出来。
（三）树立审计工作的效益理念
就整个审计工作的发展趋势而言，“效益”审计已经日渐的突出，它需要对单位内部实施更加全面、细致的审计监督。对于消防单位而言，树立审计工作的“效益”理念就是争取用最低的经费消耗，而获得最佳的社会效益，说得“俗气”一点，就是花最少的钱，为老百姓办最好的事。
二、提高审计工作人员的能力素质
（一）完善用人机制
在消防单位审计工作人员的用人机制上一定要加大重视力度，切实的贯彻公开、民主、择优、竞争这样的上岗原则，以不断增强消防单位审计工作队伍的结构优势，组建一支思想政治过硬、专业素质能力超群的审计工作队伍，为审计工作的进一步开展打下基础，推动消防单位审计工作朝着更加科学的方向发展。
（二）加大在职培训力度
要根据消防单位的内部运作特点，对审计工作人员进行定期的业务培训与思想政治教育，不断丰富他们的知识能力结构，使他们能够向管理、法律、财经等多学科综合发展，并增强他们的党性思想与政治素养，使他们从思想上与能力上都更够更加适应当前的社会经济发展与审计工作需求。
三、改进审计工作措施
要切实提高消防单位审计工作的有效性，除了需要树立正确的审计工作思想理念、提高审计工作人员的能力素质之外，还要对审计工作的具体措施作出进一步的改进，这才能从真正意义上搞好消防部队的财务审计工作。
（一）明确审计工作的目标
消防单位财务审计工作的现代化发展必须以有效服务、有效监督、有效覆盖为基本工作目标，对传统审计工作所涉及的领域进行拓展，着眼预防和效益，切实发挥财务审计工作的“免疫系统”功能作用。
（二）改进审计工作的方式方法
要加快消防单位审计工作的推进，就要求审计人员改进审计方法，规范审计程序，采取现代化审计手段，拓宽审计思路，确定审计重点，大力推进审计信息化建设，为开展各项审计业务提供快速有效的服务，提高审计工作效率。
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关键词：集团公司；财务审计；审计独立性；集团战略
一、引言
企业集团是产生在市场经济和社会化大生产迅速发展的过程中，通过横向一体化、纵向一体化或多元化经营的拓展形成的大型综合性企业联合体。随着我国大力推进政府体制的改革，政府科层机构组织逐步退化、市场经济结构不断完善，使得企业集团得到了长足的发展。然而，由于我国企业集团产生于计划经济体制向社会主义市场经济体制过渡的特殊时期，大部分企业集团的公司治理机制都十分薄弱。而内部审计作为完善公司治理的一个重要组成部分，其作用的有效发挥对健全企业集团的治理结构具有十分重要的意义。
财务审计是内部审计内涵的重要组成部分，包括对财务收入和支出、经济效率和经济责任等项目的审计。以大企业为核心、技术和资本为联结纽带、规模巨大的多元化集团企业的迅速发展，使集团公司产生了针对集团业务规模的不断扩大、经济业务的日益复杂、管理层次的多样化、生产和经营的持续分散进行控制的现实需要，集团公司财务审计的地位显得日益重要。集团公司财务审计是以经济效益审计为中心，以集团母公司及其各职能单位、分公司、子公司、参股公司以及其他成员公司和机构为被审计单位，审查被审计单位的财务收入和支出的合法性以及经济责任履行的合规性。
二、集团公司财务审计的特点
（一）审计范围十分广泛
集团企业是以资本作为主要的联结纽带，以集团母公司及其附属公司作为主要组织形式，并遵守共同的集团章程，由母公司及其附属公司（分公司、子公司、参股公司及其他成员公司或机构）组成的具有一定规模的组织联合体。集团公司财务审计主要针对集团母公司及其各职能部门、分公司、子公司、参股公司以及其他成员公司或机构进行巡回审计。一般由集团公司设立专门的财务审计机构，对这些公司或部门的财务收入和支出情况、税收法规和企业财务制度进行审计，根据审计结果提出整改建议并持续追踪建议的执行情况，并及时向集团公司董事会报告。集团公司财务审计的范围涉及集团母公司及其职能部门、各分公司、各子公司、参股公司以及其他成员公司或机构，涉及被审计单位的范围十分广泛。
（二）集团公司实现控制是基础
集团企业是以资本作为主要联结纽带的企业联合体，集团管理的基础是实现集团公司作为集团核心对集团其他部门、公司、机构的有效控制。因为资本是集团企业的主要联结纽带，而且集团企业的各成员组织拥有独立的法人地位，决定了财务审计是集团公司对整个集团实现有效控制的重要手段。通过对集团各成员组织高效率的财务审计，利用资本这一联结纽带将集团企业打造成所有成员组织的经济利益统一体。
（三）强调集团的战略性
集团企业，作为规模巨大的多元化企业联合体，是对企业外部市场与内部交易成本的权衡以及对企业合作、企业兼并和企业联合不同组织形式的选择。集团公司需要对实行集权管理或分权管理的组织结构进行战略性的选择和调整。集团财务审计，一方面可以在集团的企业战略决策过程中提供客观的数据情报；另一方面可以在集团的企业战略决策过程中，发挥独立的监督和客观的评价的作用，并为集团战略管理提供及时的反馈，从而推动集团实现总体战略目标。作为一种独立、客观的保证和咨询类活动，集团公司财务审计更加突出集团的战略性。
三、集团财务审计存在的问题分析
（一）机制不健全、独立性缺失
目前，我国集团公司财务审计面临的一个尴尬局面就是由于集团对财务审计机构管理机制和职能设计的不科学，造成集团财务审计缺乏独立的审计立场。作为集团公司对整个集团范围内的母公司及其职能部门、分公司、子公司、参股公司和其他成员公司或机构进行财务审计的机构，集团公司财务审计机构是集团公司的下设机构，得到集团公司的人员支持和经费支撑，必须服从集团公司的经营管理层。而由于我国集团公司经营管理层对财务审计的认识不足，造成当前大部分集团企业经营管理层都将“服从”作为财务审计机构的衡量标准。缺乏完善的公司治理机制，集团公司财务审计机构的独立性很难得到有效地保证，这造成审计机构对集团范围内的各被审计单位进行审计时，不能有效保证审计工作的独立、客观和公正。
（二）审计方法和程序不科学
目前，集团公司财务审计仍然处于较低的层次，财务审计对集团的重要作用还没有能够引起整个集团尤其是领导层的足够重视。集团公司财务审计涉及的范围十分广泛，审计工作量十分巨大，而又不能得到科学的审计方法和程序的有力支持，造成财务审计机构未能根据各个被审计单位的公司特征和行业特点来确定财务审计的工作重点。财务审计流于形式，不能收集充分的审计证据，财务审计对集团实际情况缺乏实用价值。而目前财务审计机构长期使用以查账为主的审计方法和程序，不能有效地将信息技术和其他现代审计方法和程序结合到审计实际工作中去，导致财务审计质量不高，不能够真实反映集团财务审计应有的价值。不科学的审计方法和程序，成为当前集团公司财务审计的突出问题之一，还会导致财务审计陷入领导层不重视、审计方法和程序落后、审计结果缺乏实用价值、领导层不重视的恶性循环。
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1、财务审计风险定义
审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号重要性和审计风险分中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。尽管误报的情况也在考虑范围中，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。
2、财务审计风险的外在表现
一般来说，审计风险的表现是多种多样的，其主要的组成部分为固有风险与控制风险以及再检查风险的组合，这是美国的注册会计师协会所提出的看法。不可否认其对我国的财务审计具有十分重要的指导意义，这其中就包括固有风险、控制风险和检查风险三方面内容的揭示。
2．1固有中风险。
顾名思义，固有中的风险指的就是财务审计工作无法回避的实际风险，往往会独立于会计报表审计而存在，也会依附于会计报表的偏差错误而出现，是内部控制失效的体现。
2．2控制中风险。
控制中风险往往不能为审计人所清晰掌握，而财务审计单位往往也不能及时有效地将其识别控制，其在一定程度上与固有风险类似，多会存在于财务报表中的漏洞。
2．3检查中风险。
财务审计在注册会计师采取控制和管理中依然会存在风险，这就是所谓的检查中风险，而其也经常表现在被审计单位会计报表上的不合理数据和错报指标。
3、财务审计风险的形成原因
在企业的财务经营管理中，导致审计风险出现的原因有很多，下文对此作出简单概述:
3．1审计程序不规范，审计方法不合理。
财务审计的实际操作流程中经常伴随着不规范，这就导致相应的审计问题的出现。以财务审计取证环节为例，许多时候相关人员并没有安装国家法规进行操作，对于资产抵押、票据贴现等重要环节也往往疏于管理。不但不重视报表的项目合理性审核，更谈不上妥善审计，具体到审计方法上由于成本与指标的制约而极易出现纰漏，挂一漏十的情况常常出现，这对审计的最终质量有十分不利影响。
3．2财务审计缺乏科学手段，审计风险意识淡薄。
财务审计工作是一项严谨细致的工作，其科学性与严肃权威性并重，是相关工作人员在具体操作中所不能回避的，对于相关的法律法规也要做出相应的把握。但在我国不少企业的实际操作中，不合理的审计现象依然时有发生，这之中很大一部分原因就是未能使用科学严谨的手段进行审计工作。另一方面，人为原因也是财务审计中的重要因素，许多审计工作人员缺乏组织纪律，没有责任心和行业素养，甚者缺乏最基本的工作积极性和主动性。正是这种风险审计意识的缺少也在很大程度上加剧了财务审计风险的破坏和影响，给相关工作留下隐患。
3．3审计人员专业技术能力较弱，被审单位不主动配合。
同上文所述，审计从业人员的人为原因是审计风险评估中不可忽视的重要因素。许多相应的工作人员根本不具备必要的业务能力，他们不但不能驾驭审计风险，更无法对审计风险进行有效控制。许多时候这些缺乏扎实专业知识的人员在面对多变的审计环境时没有对应的应对手段，由于并没有适当的洞察和判断力，所以就无法完成高质量的审计任务。具体到审计过程中，被审计单位是否主动配合也影响着最终结果，如果相关单位存在瞻前顾后，不认真开展就会使工作中的阻碍或抵触增加，给正常的检查带来不可估量的影响，在审计人员不了解被审单位基本情况下，被审单位不提供有效的审计资料，有意隐匿其经济活动内容，如此种种，都直接制约着审计质量的提升。
4、财务审计风险防范措施
4．1加强技能培训，提升审计人员业务修养。
在面对时展和市场环境变更等情况时，对于新问题、新理论和新状况，都需要不断推陈出新培养新型人才。而具体到培训实践中，加强技能培训，着力提升有关人员的修养。克服财务审计中的不良心理。另一方面，审计人员应重视自我道德的养成，重视修养和思想境界的提高。让智慧、真实、勤奋、诚恳等美德体现在审计人员身上。做一名有益于人民、服务社会、奉献祖国的人。肩负起新时期财务审计赋予的光荣使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全审计质量内控制度也是十分关键的，要保障设计工作对审计业务质量的合理管控，杜绝不健全和不到位的情况，着重保证审计质量。
4．2审计程序规范化，审计方法科学化。
审计程序规范化是保证现代财务审计顺利进行的前提条件，没有程序规范化，审计将一盘散沙，不能体现财务审计的实质性作用。落实到具体的财务审计工作中就需要相关人员做好计划和取证工作，合理安排每个环节的工作侧重点，积极遵守相关的法律条文。当出现不合理情况时要按照法定程序和要求逐一进行、逐一解决;再者是在方法上做到科学化、现代化、合理化，积极运用先进的以风险为导向和国外先进的基础审计模式，尽可能采取必要的收集审计工序，紧密联系实际，通过综合分析真实合法的采集资料，尽最大可能降低审计风险。
4．3建立财务风险防范基金，健全审计法律法规。
为保证审计业务顺利开展，设置符合比例的风险防范基金就是十分必要的手段，建立风险防范基金，实行专户专储，专门用于因审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这样便可从资金利用的角度防范风险，弥补一些因风险造成的损失。加强对审计人员应对能力和执法选择的培养是增强约束力的重要手段。同时还要通过相关机制推动审计机关和审计工作者自觉地依据相应法规完成相关工作，并在专门机关审查时做好配合工作。发挥社会各界和广大人民群众的监督作用也是十分重要的，另外就是要突出审计机关和有关人员中成的表率楷模作用。
5、结语
