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财务风险范文1
【关键词】控制措施； 企业； 财务风险
企业财务上出现不可控的风险，是任何一个国家的企业都会共同面临的一个问题。财务风险在企业活动的过程中有着双层意义，它既可以让企业承受不住压力而衰亡，导致企业经营苦难、破产，但也可以让企业利用该次财务危机进行财产转化，做出果断的决策，从而利用机遇推动企业发展的步伐。因此，加深对企业财务风险研究，有着极其重要的意义。
一、财务风险的含义与特征
要更深入全面的了解各个企业目前所面临的财务风险的控制问题，必须要对各个种类的财务风险的概念、特征进行详细的了解和人事，在建立在完全了解的基础上进行财务风险控制，才能够有针对性的去解决问题，去化解这些财务的风险，使风险便为机遇，使机遇带来飞跃式的发展。
1、财务风险的概念与种类。
企业在运作的过程中所主要遇到的经济财务风险主要是来自于各方面的压力，其中对于企业来说，由于在经营的过程中必然会涉及到资金不足，那么就会向银行融资贷款，但是该笔款项在投资的过程中，极易没有达到预期的收效，甚至资金被套牢，而这个过程中企业也没有更充足的流动资金，便无法偿还银行贷款的利息，从而造成巨大的压力。这种先帝啊企业的贷款负债经营的模式，主要是从欧洲开始发展，随后由于其经济便捷性强，更容易发展企业的原因，受到世界的学习。这种运作模式，在不同的资产理财环境和不同的运营阶段的风险，都会以各种不同的方式表现出来，其主要有筹资风险、流动资金运作风险、投资风险、收益分配风险等，导致了企业在发展的过程中必须面临到期归还本付息的巨大压力。
2.财务风险的特征。
企业的财务风险除了以上所具备的风险特征之外，财务风险的自身还具备着以下几个特点，主要如下：
A 客观性。
企业在发展过程中的自身经济主体在市场经营的过程中保有着自身的经济利益，这在样的基础情况之下，只要企业存在任何的外部债务融资行为，就必然会使得企业产生到期本付息的压力情况。企业在运作的过程中导致财产出现风险的一个除妖原因就在于这些企业在发展的过程中期内部与外部都存在着极多的稳定元素，这些不稳定的因素导致了财产的走向和所可能发生的风险不受企业自身控制，从而使得企业的融资业务到期之后没有宽裕的现金来偿还银行的本付息，所以，企业的财务风险不是随着企业的管理人员随意的转移就能够消失不见的，财务风险存在于整个公司运作过程中每一个资金使用的过程中，财务风险是整个企业运作过程中所有不当措施的集中体现，在企业的资金活动过程中，资金积累分配、资金募集、资金募集这些企业运作环节中，都有可能会产生财务风险。
B 不确定性。
在社会的组成部分中，经济环境属于构成整个社会运作的最为复杂的一个劳动系统，一个企业在运作过程中，是否有财务风险的产生，什么时间、什么地方（环节）产生大范围性和影响程度，并和不同的企业实际经验状况、内部经济形势等多个原因所中和在一起，就会导致财务风险的产生，这个过程具有相当大的不确定性和偶然性。对于整个企业运作来说，只能够从各个环节去避免，但是没有真正能够完全控制风险的办法。
C 可控性。
企业财务上的风险虽然没有切实有效的办法来进行控制，但是财务风险的产生还是有一定的规律可以遵循的。企业在遇见可能会出现问题的环节时，可以根据其他公司过去所经历的事件数据以及其他的相关数据，使用一定科学合理的手段，对自身企业的财务风险所可能产生的时间、概率、影响程度进一步预测，在使用相应的办法进行控制。
D 双重性。
财务风险它既可能使企业财务遭受额外的损失， 也可能给企业带来较大的收益， 是一把市场经济的“双刃剑” 。就企业而言， 合理的债务安排和运作， 有利于降低企业综合资金成本， 给投资者搬余带来超额利益； 同时， 也可能因企业安排欠妥， 则会给企业带来惨重的损失。
二、企业财务风险的控制措施
1.建立企业财务风险管理机制， 提高企业财务风险应变能力。
首先企业为了防范财务风险， 应根据宏观环境变化趋势及规律， 并制定企业财务风险管理应变机制。为此企业应设置高效的财务管理机构， 配备高素质的财务管理人员， 健全财务管理规章制度， 使得财务管理系统能应对宏观环境变化给企业带来的财务风险。其次企业要引进科学的风险管理程序和财务约束机制， 建立健全风险管理机制。财务风险管理机制包括识别和评估风险、分析风险成因、预防和控制风险、处理风险损失的系统过程。
2.构建灵敏的财务风险预警系统。
财务风险预警系统是对企业可能或将要面临的财务风险进行检测、预报的财务分析系统。它从宏观视角综合反映企业整体财务状况， 然后在微观财务指标的基础上建立预警模型， 利用企业相关财务指标进行财务风险观察、识别、判定企业财务运行状况， 能根据真实的情况发出财务的预警信号。具体包括短期与长期财务风险预警系统。对于短期风险预警系统， 主要是编制企业现金流量预算， 观测企业是否能正常维持再生产， 通过分析企业动态的现金流动情况， 可以把企业的经营、投资和财务政策等方面的问题反映出来。这样， 准确的现金流量预算， 可以为企业提供财务风险预警信号， 使企业管理层能够及早地采取行动， 防范风险。
3.建立有效的内控制度和内部审计监督机制。
企业财务风险与企业内部控制制度和内部审计制度紧密相关。企业运用内部控制制度， 建立健全授权控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。对企业债务举借与偿还、担保业务等潜在的财务风险进行防范和监控。主要措施包括积极参加社会保险， 建立健全企业风险转移机制； 实行多元化经营， 建立健全企业风险分散机制， 及时分散企业财务风险等。同时还应该建立内部审计监督机制。
4.树立全员风险管理理念。
对于财务风险的预测和防范除了利用技术手段分析外， 更多地还要依靠企业管理当局与财务人员的职业判断和经验操作。企业应培养全体财务决策者与管理者的风险意识， 通过学习现代科学理论知识， 结合本企业以往的资本运作经验， 不断提高财务风险意识， 特别是财务危机识别和预测能力， 提高财务管理人员的业务素质，以便及时发现和采取恰当财务风险控制措施。
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关键词:财务风险 成因 控制 防范
一、财务风险的概念以及相关研究成果
财务风险是企业在财务活动中由于各种不确定因素的影响,使企业的实际财务收益与预期的收益发生偏离,进而造成企业蒙受损失的机会和可能。
山西中医学院中西医结合医院的李燕在2008年第5期的会计之友上发表《企业财务风险的成因分析及其控制》,她认为由于财务环境复杂多变,企业本身的资本结构不合理,管理者盲目扩大规模导致决策失误使得企业产生了财务风险。企业应该从完善财务管理系统提高决策的科学化,建立高效的风险预警机制和分析指标,并且强化财务管理人员的财务风险意识这三个方面来控制企业的财务风险。
青岛科技大学的于新花在《会计之友》2009年第二期中发表了《企业财务风险管理与控制策略》。她分析了财务风险的影响因素和控制原则,进而提出了防范和化解企业财务风险的对策并结合房地产业谈了该行业应采取的措施。她认为风险的产生是由于资本结构不合理特别是债务水平高,企业资产的流动性弱,及财务决策失误和财务环境复杂多变并提出了通过建立合理的资本结构,进行多元经营,制定合理的风险决策,建立财务预警机制等方式防范财务风险。
东北林业大学经济管理学院的岳上植,辽宁石油化工大学经济管理学院的张广柱在2009年会计之友第一期下发表了《上市公司财务危机预警模型构建研究》。他们以中国沪深两市的a股上市公司资料为基础,利用距离判别分析法建立了一个既可以预测财务危机,又可以分析其成因的预警模型组,包括:预测企业整体危机,经营效率,财务结构是否合理的模型;预测企业是否具有成长能力以及偿债能力是否存在问题的模型。这些模型可以及时发现潜在的财务危机并查出其产生的原因,有利于将财务危机控制在萌芽状态。他们指出在运用模型时同时运用经营效率、偿债能力、盈利能力、成长能力四个预警模型。
上海第二工业大学的徐继红在会计之友2008年第四期中发表《知识经济条件下的企业财务风险管理》。他指出,我国企业已经进入了高财务风险时期,应充分认识到各种风险对企业财务风险的影响,更新对财务管理思想的认识。他分析了企业财务风险产生的客观原因和主观原因,他指出应该从全面提高财务人员综合素质,增强防范意识;根据相应政策,缓解企业压力;建立健全适合市场经济要求的约束机制;加强财务活动的风险管理这几个方面来应对企业的财务风险。
李媛在2006年第六期的工业审计与会计中发表了《加强财务管理降低财务风险》,她指出资产状况不佳、融资困难、投资能力差,财务管理能力薄弱都是目前企业财务管理面临的问题,降低企业的财务风险非常重要。她认为企业可以通过加强内控制度的落实,加强资金管理,加强成本管理,加强应收账款管理,推进财务管理信息化,提高财务人员业务素质等几方面来降低企业的财务风险。
于富生、张敏、姜付秀、任梦杰在2008年的会计研究上发表了《公司治理影响公司财务风险吗?》。绩效和公司价值往往为学术界和实务界所重视,而风险这一反映企业行为的经济后果以及企业质量的重要指标往往被忽视。他们认为,公司治理应该具有风险效应,即它可能影响到公司的风险。他们以2002-2005年的上市公司为研究对象,把董事会特征、高管激励及股权结构这三个方面作为公司治理涉及的变量,主要从这三个方面对公司治理与企业财务风险之间的关系进行了考察。结果表明,我国上市公司的公司治理结构对财务风险具有一定的影响。他们的研究为人们深入认识公司治理的作用以及通过合理构建公司治理结构来有效降低企业财务风险具有一定的启示意义。
二、对财务风险研究成果的基本评价
纵观大多数学者对财务风险的研究,他们定义了财务风险的概念,有的提出了新的财务管理的概念,都分析了企业财务风险产生的原因和提出了防范和控制财务风险的措施。其别提到了建立财务预警机制来防范企业财务风险,如李燕就提出了建立财务预警机制来控制财务风险。从影响财务风险的因素来看,于富生、张敏、姜付秀、任梦杰从实证研究的角度提出了公司治理影响财务风险的观点,并用模型得出了相关结论。这些研究结果大多数从理论上分析了财务风险的成因,研究了降低财务风险的对策,对实际经济生活中的企业应对风险有一定的理论指导作用。但从实证角度研究和从集团公司研究的角度比较少,如何建立有效的财务预警机制在企业实施起来比较有难度。
三、继续研究的价值和方向
基于大多数学者都重视财务风险的成因分析,注重如何防范和控制企业的财务风险,在当今复杂多变的经济生活中,影响企业财务风险的原因越来越复杂和多变,如何认识清楚这些因素,如何控制好企业的财务风险是企业生存的必要条件。因此财务风险的研究还是要在企业的实际财务管理活动和复杂的经济环境和挑战的前提下,分析财务风险的成因,建立适合企业的财务风险预警机制,着重研究集团公司的财务风险问题,结合集团公司财务控制问题和内部资本市场研究。
参考文献:
[1]李燕,企业财务风险的成因分析及其控制,会计之友,2008,5.
[2]于新花,企业财务风险管理与控制策略,会计之友,2009,2.
[3]岳上植、张广柱,上市公司财务危机预警模型构建研究,会计之友,2009,1.
[4]李媛,加强财务管理降低财务风险,工业审计与会计,2006,6.
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关键词：财务风险 财务预算 风险规避
1 研究背景
目前，国际经济形势日新月异，企业的生产面临来自各方面的压力，企业置身于复杂的环境中，应增强自身的危机意识，为了应对经济发展中的各项问题，增强自身各方面的管理，对一些财务问题中的潜在风险要引起足够的重视，为企业未来的有利竞争打下良好的基础。
财务风险最主要的表现形式就是支付风险，这种风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务的到期日之间的矛盾引起的。很多企业正因为没有处理好二者的关系，而影响到企业的正常生产经营， 甚至最终破产，所以如何减小财务风险、规避财务风险就成为企业财务部门的一项重要工作。一般而言，财务预算考虑的不是利润，而是现金流量的确定性与到期债务之间的关系，企业在编制财务预算时要充分考虑到财务风险对企业的影响，从而规避企业的财务风险。
2 财务预算对于规避财务风险的重要作用
一方面，财务方面的预算工作要和企业内部的各项工作相协调、相关联，因为财务工作只是企业工作中的一部分，它要以企业的大局工作为前提。科学、合理的财务预算可以帮助企业更好地实现运营，有效地避免企业在以后的工作中出现这样或那样的问题。另一方面，财务预算工作还要和市场机制相互配合，对工作中即将出现的风险，有较为合理的估计。
2.1 财务预算能够积极地防范企业筹资风险与投资风险
一般来说，如果企业具有良好的资金结构，就能保证它的各项活动顺利进行，防范企业的筹资风险与投资风险，关键在于控制好企业的资金结构，如果企业资产流动性较好，说明它资产的盈利能力较低，但是如果它短期负债的资本成本较低，那么财务风险相应的就上去了，为了取得两者之间的平衡，我们要根据公司的实际业务状况来安排资金的使用，科学合理地做出财务预算，这样通过编制财务预算，可以降低资金的持有成本，充分利用自有资金，从而进一步促进企业资本结构的合理化，提高企业投资的谨慎性，加大资金的使用效率，避免由于资金沉淀、盲目投资等带来的企业财务风险。
2.2 财务预算能够有效地防范企业资金回收风险
如果公司财务状况不够清晰合理，现金流动状况不好，存在大量坏账、呆账现象，在预算方面我们就要做足工作，首先要加强与管理方面工作的配合，对应收账款进行有效地回收，同时要减少各方面的开支，以达到增加现金流量的目的。就企业的资金回收所面临的财务风险的问题，重点就是应收账款的管理。做好这项工作，对企业来说意义重大。
2.3 财务预算能够有效地防范规避企业收益分配风险
收益分配是企业财务循环的最后一个环节，收益分配包括留存收益和分配股息两方面，二者既有联系又有矛盾。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手，在编制财务预算时，要根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和分配股息政策，采取合适的利润和现金分配方式，保证现金流入与流出的相互配合、协调，以期达到降低风险的目的。
3 加强财务预算，规避财务风险的措施
3.1 强化财务风险防范意识，树立正确的财务风险观念
在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是现代企业成功的关键。因此现代企业必须树立正确的财务风险观念，遵守风险收益均衡的原则，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。企业各部门、各人员，特别是企业的决策管理部门和财务管理人员必须增强风险防范意识，将风险防范意识渗透于财务管理工作的各个环节。财务管理人员要掌握扎实的财会专业知识，具备财务信息的收集、整理和分析能力；要具有准确的职业判断能力，及时、准确地估计和发现潜在的财务风险，并能对具体环境下的风险作出判断和提出解决方案。
3.2 合理选择预算编制方法
企业的财务预算方法可以分为固定预算、弹性预算和滚动预算三种。固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本（费用）预算和弹性利润预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。总体而言，处于成熟期的企业适宜采用固定预算，而处于其他时期的企业采用弹性预算或滚动预算更为适宜。
3.3 确保财务预算的执行
企业财务预算的作用发挥，不仅要有准确的财务预算，还要依靠财务预算才能有效地执行和控制。由于企业处在一个不断变化的环境，企业的预算需要不断地适应这个环境，因此，财务工作人员要对预算的执行情况进行有效地分析和跟踪，才能使企业健康发展。
3.4 对财务风险的处理
财务风险的处理是风险的事后控制，具体方法有：一是坚持谨慎性原则，建立项目风险基金；二是损失发生后，从项目风险基金中列支，或分批进入经营成本，尽量减少财务风险对企业正常活动的干扰；三是监督资金使用效益，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业变现能力和企业短期偿债能力。
总之，企业编制财务预算，通过加强对现金流的控制，可以增强优化现金流量和企业规避财务风险的意识，确保企业经营有序进行，实现企业利益最大化。
参考文献：
[1]李辰燕.浅谈企业财务预算管理存在问题与对策[J].中国证券期货，2010（9）．
[2]张樊.企业财务预算的风险评估和控制模型设计[J].中国集体经济，2009（4）．
[3]王玉梅，冯艳.预算控制：企业集团财务风险控制的核心[J].商场现代化，2009（10）．
[4]辜明华.加强财务预算 防范财务风险[J].会计之友，2007（7）．
财务风险范文4
关键词：企业；财务风险；税务风险；比较
一、企业财务风险与税务风险的概述
（一）企业财务风险的概述
一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。
（二）企业税务风险的概述
根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。
二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析
（一）特征存在的一致性
在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。
（二）特征之间的差异性
对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。
三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析
（一）成因具有的一致性
在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。
（二）成因之间的差异性
在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。
四、企业财务风险与税务风险的防范措施
（一）注重内控机制的完善
在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。
（二）加大风险管控力度
在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。
（三）提高投资决策可行性
对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。
综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。
参考文献：
财务风险范文5
【关键词】银根；紧缩；高校；风险；探究
2007年5月18日，央行再次上调存贷款利率和存款准备金率，同时宣布扩大人民币兑美元汇率浮动幅度。如此在同一时间段内连出三拳，动用三大货币工具的组合套路，以高压态势实施紧缩性货币政策，在国内外的金融历史上绝无仅有。仅2007年度存款准备金率10次上调，贷款利率6次上调，创20余年历史新高。2007年12月，中央经济工作会议上决定：实施10年之久“稳健的货币政策”将调整为“从紧的货币政策”。中信证券宏观经济学家陈济军表示，我国货币政策由“稳健”调整为“从紧”，意味着央行货币政策工具将在2008年被更加频繁和主动的使用。他还预测：“央行2008年度将至少加息3次，但也不排除加息5次的可能。”这次大幅度货币政策的宏观调控，是抑制货币信贷增长过快的必然要求，是落实科学发展观的迫切需要，是我国经济发展过程中的一个里程碑，将对我国财经体制产生深远的影响。面对国家收紧银根对高校理财创新机制的严峻挑战，特别是在高校扩招政策和教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度，客观上促使我国高等教育规模不断扩大以及高校投融资决策的主观缺失所诱发的高校基建规模扩张和巨额银行贷款的财务风险存在普遍性的前提下，再次遭遇国家“从紧的货币政策”，使高校风险防范和财务管理出现了新特点、新变化和新问题，特别值得我们重视。比如：收紧银根环境下高校的资金链衔接、资金周转、资金使用效率、增收节支、内控机制以及财政风险、投融资政策等诸多问题，不仅直接影响到高校风险防范、资产安全与完整和高等教育健康可持续发展，而且也影响到公共财政改革、社会的安全和稳定以及国家货币政策的宏观调控。探索国家货币政策从紧视角下高校财务风险、内控制度等高校理财的创新机制和效能机制，确保高校国有资产安全和保值增值的问题已日益突出。
一、高校财务风险形成的主要原因
（一）政府对高等教育投入不足，高等教育投入与资金需求之间的矛盾日益突出，财务风险不断增大
1.教育投入不足。从1999年全国高校扩招以来，各级政府更加重视和关心高等教育事业的改革与发展，不断增加高等教育资金投入。但政府对高等教育投入仍然不足，远远跟不上高等教育改革与发展之需，资金供求矛盾日益突出。近10年来，财政收入占GDP的比重不断上升，从1995年的10.86%到2006年的20%左右，1993年-2006年间高达18.94%的年平均增长率，但财政性教育经费并没有随财政收入的增加而增加。有关资料显示，国家财政性教育经费（包括所有的教育经费）的支出占GDP的比例分别为：2000年2.87%，2001年3.14%，2002年3.32%，2003年3.28%，2004年2.79%，2005年2.82%，2006年2.28%，2007年3.01%。而与此同时，政府行政开支：每年小汽车使用费3000多个亿，考察费用3000多个亿，吃喝玩乐3000多个亿，这三项加起来就是1万个亿，而法定普及的农村基础教育才2000多个亿。1993年颁布的《中国教育改革与发展》中明确提出了“逐步提高国家财政性教育经费的支出占国民生产总值的比例，在本世纪末达到4%”的目标。联合国有关机构的一份统计资料表明，一个国家正常用于教育的投资应占国民生产总值的6%左右，发达国家达到9%。
2.高校资金需求大，超度贷款越来越大。近年来，高等教育乘着扩招政策和“科教兴国”的东风快速发展，全国大学从10年前的1000所左右发展到目前的近2000所，在学人数从1998年扩招前的108万人，发展到1999年扩招时的413万人，2001年为719万人，2007年达到2500万人，毛入学率从1998年的9.8%提高到22%，高等教育已从精英教育发展到大众化教育。我国高等教育规模先后超过俄罗斯、印度和美国，成为世界第一，这是一个奇迹！高等教育的迅猛发展，促使高校基建投资越来越大，项目贷款额度越来越大，几乎所有的高校都有贷款，“负债经营”已成为我国现阶段高等教育发展的一个基本特征。“公办高校负债运作”已成为当今社会的热议话题之一。2005年12月31日，中国社会科学院的《2006年中国经济和社会蓝皮书》预测，我国高校的银行贷款在1500亿元—2000亿元之间。而业内人士认为：高校债务除去银行贷款，许多债务是通过工程建设方垫资和一些单位投资，保守估计高校债务在4000亿元。国家审计署2006年3月29日的《审计公告》报告，被审计的18所高校2003年末债务总额为72.75万元，比2002年末增长45%，基建超常规的巨大投入，在很大程度上仅仅依靠政府投入和收取学费所得资金是根本不可能实现的，最有效的办法就是实施贷款融资，才能解决高校发展中的资金“瓶颈”问题。目前，高校在利用贷款加快事业发展的同时出现巨大财务风险不容忽视，甚至已是迫在眉睫。
（二）教育部“贷款办学”的政策支持
扩招运动增加了学生，相应的教学设施和生活设施也要增加，而国家的财政性拨款并没有随之增加，解决资金紧缺问题就要依靠贷款。教育部2001年7月印发的《全国教育事业第十个五年计划》中明确指出：“建立健全符合社会主义市场经济体制和政府公共财政体制的教育拨款政策和成本分担机制，适当运用财政、金融、信贷手段发展教育事业，合理使用银行贷款，继续争取世界银行贷款项目。”该计划为高校与银行间的资金需求业务提供了政策支持，也是目前高校巨额贷款的财务风险形成的主要因素。
（三）投融资决策失误
学生扩招带来的巨大经济利益和教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度，使高校基本建设投入倍增，许多学校进行了扩建或迁址重建，全国各地“大学城”林立，举债兴教蔚然成风，贷款、圈地、基建一瞬间成为很多高校的头等大事。此外，校社间、校际间违规担保已得到商业银行的默认。还有部分高校缺乏勤俭办事业的思想，不切实际地依靠贷款铺摊子，上项目，盲目追求高指标。事实上，豪华高校建设背后潜藏的金融风险已露出冰山一角，西安交大开元集团就是典型的个案。同时，高校在对外投资如联营企业和投资三产以及举办中外合资等投资过程中，往往未经过科学的投资决策论证，不经评估，盲目投资，容易造成投融资失误。
（四）高校内部控制制度缺失
一些高校的财务预算、财务控制和财务监督相脱节。特别是在基建项目建设过程中，在工程设计、咨询、施工、监理和设备、材料采购中，没有相应的招投标制度；在项目资金预算拨付前，没有建立健全项目资金预算编制制度和项目投资效益预测分析报告制度；在资金拨付中，对于财政预算、工程进度、专款专用、工程预决算审核和经常性监督与专项检查监督等方面，缺乏严密的监控制度。
（五）政府监督职能缺失
高等教育财政危机和财务风险是一个永恒的世界性问题，中国也不例外。对于现阶段我国高校贷款引发的各种问题，政府监督职能没有与时俱进地重新思考如何增加高校的融资和造血功能，没有根据高等教育发展规律而相应地建立健全高校投融资监管机制、债务预警制度和风险防范机制，以有效遏制巨额贷款失控的强劲势头。二、高校财务风险的主要形式
国家“从紧的货币政策”视角下，高校财务风险的主要形式有：
（一）金融风险
据统计，廊坊东方大学城投资达50亿元，宁波市高教园区投资32亿，南京市江宁大学城远期投资40多亿元，仙林大学城投资50多亿元，广州大学城投资120亿元，这些资金主要靠银行贷款。清华大学贷款10个亿盖学生公寓，公寓的收费（1500/年/生）根本不够付息。收紧银根环境下高校的在建工程、资金链衔接、资金周转等等问题将被提到议事日程上来，一旦发生逾期、呆账、坏账，在目前“高校”和“银行”的产权归属存在“产权不清”的情况下，酿成金融风险并非空穴来风。同时，来自国际的资本市场风险和金融风险更是深不可测。
（二）利率风险
在“从紧的货币政策”下，一方面国家收紧银根，以抑制货币信贷增长过快，高校贷款门槛进一步提高；另一方面，加息会更加频繁和主动地使用。因此，高校巨额贷款存在很大的利率风险。仅5年期以上的贷款利率就从2004年5.76%上升到目前的7.83%，增加了2.07个百分点。
（三）校产责任连带风险
一方面，校社间、校际间违规担保已得到商业银行的默认，并成为事实；另一方面，高校在对外投资如联营企业和投资三产以及举办中外合资等投资过程中，债务纠纷和经营管理不善导致校办产业停产、倒闭。这些因素都为高校带来了校产责任连带风险。
（四）资产流失风险
重复建设、决策失误、坏账损失、资金占用以及资金运作等等风险引发资产流失姑且不说，仅支付不断提高的利息，更加上高校长期以来“重钱轻物”、“重购置轻管理”的思想，就很容易引发资产流失的风险。
三、防范高校财务风险的主要对策
国家“从紧的货币政策”视角下，防范高校财务风险的主要对策有：
（一）实施高等教育的宏观调控政策，合理控制高等教育规模
国家对高等教育宏观调控。1.政府要切实履行办学的社会责任，加大对高等教育投入的力度。扩招是国家政策，使众多学子受益，从2000年到2005年五年间，我国大学扩招了本、专科生1000万人，高校对国家的扩招政策作出了巨大贡献，培养了很多人才，但扩招的成本和压力却由高校自己来承担，这完全超出高校的经济承受能力，也违背了政治经济学原理。教育是国家发展的基石，教育公平是重要的社会公平。坚持把教育放在优先发展的战略地位，就必须加快各级各类教育的发展。因此，政府部门必须因势利导，在优化高等教育资源的同时，加大教育的投入力度，使财政性教育投入占GDP的比重达到4%，以缓解高等教育发展中的资金紧张难题。2.加快对扩招政策调整步伐。3.国家在政策导向上要采取有力措施，改革大学治理体系，强化项目审批制度，防范高校举债追求规模扩张所出现的风险。
（二）依法理财，民主管理，提高高校投融资决策水平
高校要正确理顺投入与管理的关系，把政府补偿性的有限投入与自身积累融合到培育新的经济增长点上。要坚持科学发展观，建立与社会主义市场经济相适应、以政府投资为主、以市场调节投资行为和以投资主体决策自主、风险自负为基础的新型的投资机制，按照“控制总量，调整存量，优化增量，提高质量”的思路，把高校的市场、资源、布局、规划、资金与管理统一研究落实，依法理财，民主管理，提高投融资决策水平，努力降低财务风险。
（三）建立健全高校内部控制制度
高校必须实行严格的财务预算、财务控制和财务监督三管齐下制度，特别要加强工程项目财务控制，建立权责明确、管理科学、核算规范、激励与约束机制相结合的内部管理制度，提高对风险的预警能力。实行项目负责制和项目问责制，做到制度管人管事，按章办事，努力降低各种风险。
（四）发挥政府监督职能，加大审计监督力度，突出自我评估与外部审核的监督机制
一方面，国家要构建高校贷款的政府监督管理体系和风险预警机制。2004年，教育部、财政部出台了《教育部财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》，对加强高校贷款管理、明确还贷责任、防范财务风险、确保高等教育事业的健康发展指明了方向，但对高校贷款如何控制、风险如何防范、如何实施有效的监督管理未作更详细的说明和规定。为此，国家应及时出台其详细的操作规程。同时，政府相关职能部门要加强对高校预算的管理，强化对高校财务状况的监督，加强对高校内部控制制度的监督和检查。
另一方面，加大高校内审的监督力度，积极化解各种风险。内审人员要积极参与投融资决策，参与工程项目可行性研究、工程概算等前期管理工作，加强对工程招投标的监督，实行合同会签制度，严格审查合同条款、付款方式等内容，跟踪工程施工、监理、验收、决算等环节，从工程开始到工程完工的各个控制点和贷款申请与付息还本进行全程监控，实行事前、事中、事后的全程监督，使工程建设和融资的每个环节都置于审计部门的监督之下；加强内部审计对内部控制和风险防范的检查和评价，不断提高资金和投资效果，防范基建风险和融资风险，充分发挥内部审计日常监督和全过程控制的作用。
【主要参考文献】
[1]黄欣.教育投入，离“4%”还有多远.中国教工，2007.4.
财务风险范文6
【关键词】财务风险；财务风险因素；风险控制
1财务风险概述
企业的财务风险是指企业在其生产经营过程中，由于自身以及各种外部环境等各种因素的影响，使企业未能达到预期收益目标而产生的损失。企业财务风险是贯穿于其各个生产经营环节的。
2企业财务风险的影响因素
影响企业财务风险的因素是多种多样的，我们可以将其分为内部因素与外部因素两方面。
2.1影响企业财务风险的外部因素
企业在生产运营过程中，不仅要解决自身内部问题，而且时刻要面临不同的外部环境。当前企业财务风险面临的外部因素主要包括以下几点：企业所处的经济环境、政治环境、文化发展环境以及社会科技发展环境等一系列外部因素。虽然这些因素存在于企业本身之外，但它对于企业财务无风险分析以及提出防范措施具有着重要影响作用，由于这些因素是负责多变的，这就使企业不断面临机遇与挑战，会给企业的发展带来一定的威胁，如通货膨胀、经济结果的调整及国家宏观政策的调整以及世界经济的发展，会给企业带来一定的财务风险。面对这些不可抗拒的外部因素，企业可以适应经济发展的趋势，调整内部的管理方式，调整投资结构，筹资方式，资金运营以及收益分配等方式来适应企业外部的发展需要。
2.2影响企业财务风险的内部因素
2.2.1管理层财务风险意识
企业在的经营和发展过程中面临的财务风险与企业管理层的财务风险管理意识有着密不可分的关系，在一个企业中，企业管理层财务风险管理意识淡薄，那么这个企业在生产经营过程中将不注重财务风险的管理，那么他面临的潜藏的财务风险将会很大，从而会使得企业的财务风险加大；而当企业管理层注重财务风险的控制，在企业生产经营过程中注重财务风险的控制与防范，则将会使本企业面临的财务风险不断降低，从而利于企业未来的生存与发展。
2.2.2企业财务人员的素质
企业财务人员素质对于企业财务风险也具有着重要影响，在一个企业中，财务人员的素质对于企业的整体运营发展有着重要影响。当企业财务人员有着较高素时，企业在财务决策过程中的准确性就可以大大提高，使企业做出更合理的投资方案，筹资决策，更好的利用企业的资金，以及制定更合理的利润分配方案。因此，财务人员素质较高时，企业所面临的财务风险也会不断降低。反之企业财务人员素质较低时，则会影响企业财务决策，影响企业资金利用率，不能及时发现企业财务风险，会加大企业面临的财务风险。
2.2.3企业内部控制
目前我国企业未对财务风险管理形成正确全面的认识，企业组织架构单一，未形成合理的结构，这就导致企业在做出财务决策时过于片面，只有管理层作出，不能合理制衡。企业缺乏内部控制，各项机制不健全，容易造成资金管理不善，资金的收支管理混乱。导致企业财务风险加大，影响企业的未来发展。
2.2.4资本结构不合理
企业的资本结构是否合理将会影响一个企业的整体运营和发展，当一个企业的资本结构不合理时，企业所面临的财务负担就会加重，进而将会导致企业的偿债能力不足，因此企业所面临的财务风险就会不断加大。当前，我国企业资本结构中资产负债率偏低，企业严重依赖于流动负债，从而使得企业严重依赖于短期负债，甚至使企业陷入财务困境，降低企业的盈利能力，加大了企业的风险，造成企业资本结构不合理。相反，当企业有一个合理的资本结构时，则有利于企业降低资本成本，使企业最大限度的发挥利用财务杠杆的调节作用，降低财务风险。
3财务风险解决措施
通过以上影响财务风险因素的分析，我们可以发现，对于降低企业的财务风险，我们可以通过以下几个措施来实施：
3.1提高管理层财务风险意识
降低企业的财务风险，企业管理人员必须做到不断提高自身的财务风险意识。当企业管理人员注重财务风险的防范时，将会在企业的生产运营中更加注重多元化生产以及合理利用企业的资金。
3.2提高提高财务人员专业素质
企业财务风险是客观存在的，财务人员财务专业素质的提高，可以减少企业坏账风险，给企业资产的流动性及安全性提供一定保障。企业在不断发展壮大中财务人员素质的提高是一重要环节，同时加大奖惩力度，制定一系列制度，将企业坏账风险与财务人员的绩效挂钩，更能激励财务人员对于财务风险的注重，利于企业未来的运营发展。
3.3建立内部控制机制
第一，企业应该对所有员工进行风险意识培训，将财务风险意识不断融入到企业文化当中，使其对企业所有员工进行潜移默化的影响。第二，企业应该制定合理的制衡机制，使各部门之间能够相会制衡，从而降低企业财务风险。合理的制衡机制有利于改善企业的运营结构，更利于企业做出合理决策。第三，建立合理的激励制度，如股票激励，绩效激励等。合理的激励制度可以留住人才，使员工更具责任心，更好的服务于公司的发展，从而也会降低公司的财务风险。
3.4加强企业创新能力
企业的创新能力影响着企业未来的发展，企业创新能力的不断提高，可以对企业产品进行不断完善，丰富企业产品，是企业在未来市场竞争中处于有利位置，更有竞争力，从而可以有效降低企业面临的财务风险。对于企业创新能力的提高，企业应做到不断对全体员工要定期进行全面的相关培训；还应当制定相应的奖惩机制，使企业员工对于创新能力有一定的渴望；同时企业还需要不断引进创新能力突出的人才。
