前言：中文期刊网精心挑选了善行日记范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
善行日记范文1
安娜普纳位于尼泊尔著名的度假小城博卡拉（Pokhara）以北30公里，作为喜马拉雅山脉的一部分，这里光海拔7000米以上的雪峰就有7座。从博卡拉出发的著名路线有三条：安娜普纳大环线（AC）、安娜普纳小环线（ABC）、布恩山（Poon hill）路线。标准的大环线走下来是21天，是属于高阶徒步客挑战自我的路线。而一般当地旅行社推荐，游人常选的，是标准的ABC线路――行走到安娜普纳登山大本营，往返需历时7天，和布恩山线――一般需历时4天，是相对最轻松的徒步线路。首次“征战”安娜普纳的时候，我选择的就是4天的布恩山线。
要想顺利行山，就需要在当地请向导，虽然沿途不时会有可住宿休憩的村庄，但是停歇的站点却有一定的惯例，熟悉当地情况的向导会适时告知何时应该到达哪个站点，又应该在何处休息。同时，行李多又怕辛苦不愿意背行李的人还会雇一个挑夫。博卡拉的许多大小不一的旅行社都提供路线讲解和向导服务，街上也有不少“散户”在寻找机会，因此向导并不难找，一般来说向导的费用是8美金一天。
向导拉尔说今天是四天中最累的一天，这一天从海拔800米上升到1960米，因为出发晚，要我们抓紧时间。起初路不难，但随后一直上升，到了下午全是陡峭的阶梯，台阶似乎毫无止境，感觉令人绝望。经过Tikedungda时，是一个可选择的住宿地，但向导说如果今天不努力明天的路程更苦，逼得大家只得继续爬台阶，终于在天黑前到了Ulleri。
这里，整个村庄家家都是旅舍，沿山而建，条件差不多，有热水是50尼泊尔卢比一间双人房。在旅馆如果天晴，应该三面都看到雪山，而此时眼前只有云雾。不过在山里必须关紧门窗才能开灯，否则全是飞蛾和蚊子。八点不到，整个村子好像都已进入了睡梦。在山里的风雨声中，我睡得很沉很沉，只是那些伴随了我数个小时的台阶一直漂在那里。
清晨七点不到出发，全是下山的路。如果是晴天，相信这是一段特别适合行走的路，路边是田地和盛开的鲜花，沿着石头台阶，穿过一个个小镇，迎面走过的是一群去上学的快乐的孩子，还有背着货物上山的妇女。只是此刻雨时断时续，导致石阶奇滑无比，加大了下山的难度。
拉尔依旧很有责任，每次见有难走的路，会回过来搀扶我们。走到最后时刻，才觉得实在必要带根登山杖的。经过六个多小时的路程，终于回到办理进山手续的ACAP（安纳普纳保护区项目）登记处。看到ACAP的官员在登山证上盖戳，我长吁一口气：四天的征途，虽然只是安娜普纳线路的冰山一角，结束之后却也让人如释重负。
装备清单：
1.舒适、透气、防水、防滑的登山鞋
2.登山杖
3.水杯/保温杯（尼泊尔的卫生条件不佳，最好喝瓶装水或烧开的热水）
4.睡袋（住宿地虽然提供被子，但大多保暖性和卫生状况不佳）
5.头灯/手电（山上经常停电）
6.墨镜、遮阳帽
7.护膝
8.抓绒衣、冲锋衣、快干裤、雨衣、棉毛衣裤、厚袜子（4双以上）、换洗的内衣
9.全套洗用品（山上可以洗热水澡，时间有限制）、卫生纸、防晒霜、唇膏
10.药品：红景天、云南白药、芬必得、感冒退烧药、止泻药、消炎药、伤湿止痛膏、创可贴等
11.食物：压缩饼干、糖、巧克力、牛肉干、VC泡腾片、榨菜等。
12.摄影器材：如果不是摄影发烧友，还是建议带小卡片机比较方便。徒步时最好只有一个双肩背包，如果再背个相机包，会影响平衡。
换汇：
尼泊尔的货币叫卢比（Nepalese Rupee，简写Rs），汇率：1人民币≈13卢比，1美元≈78卢比，在尼泊尔用美金换汇更方便，汇率较人民币更高，在加德满都、博卡拉这样的旅游城市都有很多换汇点。
进山证：
要进入安娜普纳山徒步，必须在ACAP（ Annapurna Conservation Area Project的简称，徒步登山的管理机构）办公室办理进山证。ACAP博卡拉办公地点在博卡拉的费娃湖畔，电话061-21102，28202。需要带上2张2寸彩照和护照，还需缴纳2000卢比的费用。
向导和背夫：
向导会一直跟着但不会帮背东西，800-1000RS/天。
善行日记范文2
关键词 火山岩油气藏；原生孔隙；生储盖组合；油气运移
中图分类号：TE321 文献标识码：A 文章编号：1671-7597（2014）17-0172-01
日本的油气储量和年产量很少，但石油勘探历史相对较长，开始于1888年日本海一侧新泻地区第一次发现石油，之后继续沿日本海勘探，至今已发现六十多个油气田，只有一个常磐气田位于本州东北太平洋一侧，储量最大的是秋田地区的八桥油田，可采储量约5000万桶。
火山岩储层产量占日本生产总量的一半以上，3/4的储集岩是火山岩和火山碎屑岩。日本的主要油气田集中在日本东北弧后地区，随着晚第三纪伴抬升大规模的海底火山活动而形成，水中熔岩及火山碎屑岩堆积较厚，这些都是生成储层的原因。
1 火山岩储层类型及成因
日本的火山岩储层分为三类：1）原生孔隙型；2）溶蚀孔隙型；3）裂缝孔隙型。第一类以勇拂地区上瀑布层火成碎屑岩为代表，喷出时多孔质火山岩由于之后的变质作用孔隙被充填，没有压实过程。第二类以鲇川地区辉绿岩和酸性岩储层为代表，火山岩变质作用过程中溶蚀孔隙形成的同时，由于火山岩的原生结构和自生矿物形成孔隙保存构架。第三类以由利原玄武岩为代表，由于火山岩体易碎而断裂形成的孔隙得以保存。
1.1 酸性岩储层
新泻地区的绿色凝灰岩层酸性岩是重要的储层，有大量的溶蚀孔隙。
酸性岩的变质和孔隙特征：
观察绿色凝灰岩层的酸性岩的变质作用是次生石英、粘土化、溶蚀、胶结等。溶蚀是在基质和长石的斑晶中形成的主要孔隙。从变质之间的关系推断出变质作用的过程。所以，多孔的酸性岩中由于溶蚀增加了孔隙，原生岩石结构和次生石英为保存构架。
1.2 玄武岩储层物性
玄武岩由于富含铁-镁，在水中喷出的时候，粘土矿物容易在水下环境中生成。同时，缺乏二氧化硅的酸性岩很难通过次生石英形成构架。由利原地区有较好的玄武岩储层，玄武岩成为良好储层的条件是：1）是多孔的枕状溶岩相；2）裂缝发育；3）高温变质。这三个要素是不可缺少，即原生孔隙发育部分，由于高温变质作用变得易碎，由于断裂形成孔隙连通。
在以上几种储层孔隙类型中，溶蚀孔隙发育的多，溶蚀是决定埋藏量的主要因素。火山岩溶蚀有良好的储层物性有3个条件：1）火山岩体与大量的水反应；2）水是不断流动的；3）具有孔隙保护构架。
2 新泻地区火山岩油层藏的储层特征及成因
新泻地区的油气储层的主要特点为，以酸性岩为主（流纹岩、英安岩和部分安山岩），穹丘形潜山，主要烃源岩为细粒、富含有机质泥岩，上覆于火山岩之上，同时也是压力盖层和毛管力盖层。地热梯度较高，平均为3.8-4.5℃/100m，局部达5.5℃/100m。
2.1 储层特征
新泻地区火山岩储层为上第三系海相熔岩和侵入体，包括基性至酸性，发育玄武岩、安山岩、英安岩和流纹岩，并伴生有火山碎屑岩和凝灰质岩石沉积。在新泻地区的长冈平原地区，粘度最高的英安岩和流纹质熔岩形成了穹丘形，这些穹丘后来被厚的海相富含有机质泥岩覆盖。储集岩的原生孔隙在岩浆在海底水中结晶过程中因冷却、碎裂和自碎角砾岩化而形成。新泻地区北东―南西区域地质剖面，显示出几个形成储层的火山穹丘。
次生储集空间是在火山活动后期因热液活动而形成，熔岩和枕状角砾岩相发育大的裂缝和孔洞。在该地区流纹岩储层物性好于玄武岩储层。
2.2 烃源岩
新泻地区油气聚集阶段的模型，假设存在于火山喷发之前的潜在的烃源岩已经被破坏，而且其烃源岩潜力已失去。火山活动之后，海相富含有机质泥岩继续沉积（第一阶段）。因为下伏火山岩具有一定的原生和次生孔隙度和渗透率，所以一些压实流体可以向下运移（黑色箭头）也向上运移。在第二阶段，细粒的碎屑沉积物在原始泥岩层之上聚集，驱使更多压实流体向下运移。在最后阶段（第三阶段），A层以下的富含有机质的烃源岩到达其成熟阶段，流体继续向下运移，这是火山穹丘储层中石油聚集的主要原因。
2.3 盖层
新泻地区紧邻火山岩储层之上的泥岩层有少部分欠压实，归类为压力盖层。该地区紫云寺气田泥岩孔隙度和流体压力随深度的变化，紧邻火山岩储层段之上的泥岩层大部分压实较好，说明泥岩已失去大部分自由流动的水，只留下半固体或构造水。这样就能够对下伏储层中的烃具有毛管力封闭能力。然而，再向高处地层的泥岩层较松软，欠压实，具韧性，流体运动的潜在方向为向下，该流动方向与浮力引起的油气向上运移方向相反。
2.4 石油成熟度和运移
新泻地区的烃源岩具有高达2wt%的有机碳，有机质类型为I型或II型。大多数储层和烃源岩的年代为中中新统（15Ma）至上新统（3Ma），在这个较短的时间内（12Ma）使烃源岩达到热成熟需要温度超过180℃。该地区较高的地热梯度是由火山活动和伴生的热液效应引起，与火山活动的热量产生的烃源岩的热成熟相符，相同热源也提供后期储集岩。较高的地热梯度还引起相对较快的压实和流体从泥岩中有效排出。
3 结束语
1）日本火山岩油气藏储层主要有三类，分别是原生孔隙型、溶蚀孔隙型和裂缝孔隙型。
2）新泻地区火山岩储层为上第三系海相熔岩和侵入体，包括基性至酸性，发育玄武岩、安山岩、英安岩和流纹岩，并伴生有火山碎屑岩和凝灰质岩石沉积。
3）新泻地区紧邻火山岩储盖层为欠压实的泥岩层，属压力盖层。
4）新泻地区的烃源岩富含有机碳，在温度超过180℃的作用下迅速成熟，并从泥岩中有效排出。
5）新泻地区在火山喷发之前的潜在的烃源岩已经被破坏，火山活动之后，海相富含有机质泥岩开始沉积，而下伏火山岩具有一定的原生和次生孔隙度和渗透率，由于压实作用使得流体向下运移，形成火山岩油气藏。
参考文献
[1]大久保.火山岩留岩の成立条件[J].石油技会，2001，66（1）：68-80.
[2]充.由利原油ガス田の玄武岩留岩[J].石油技会，2001，66（1）：56-67.
作者简介
善行日记范文3
>> 基于ARIMA模型的广西城镇居民收入预测分析 ARIMA模型在城乡居民收入差距预测中的应用 基于ARIMA模型的山东省建筑业总产值的预测 基于ARMA模型的城乡居民收入差距分析和预测 基于ARMA模型的河南省居民收入差距预测 山东省农村居民收入影响因素的计量经济学分析 山东省不同阶层城镇居民收入差距分析 基于灰色预测模型的山东省公路货运量预测分析 缩小山东省城乡居民收入差距的若干思考 山东省城乡居民收入差距影响因素的实证研究 基于ARIMA模型对销售总额的预测分析 基于灰色预测法的河北省城乡居民收入的分析与预测 基于ELES模型的山东省城乡居民消费结构分析 基于ARIMA模型的电力负荷预测 城乡居民收入差距的ARMA模型预测 基于ELES模型我国城镇居民收入水平的消费结构分析 山东省城镇居民收入差距问题研究 经济增长与城乡居民收入关系的分析与预测 山东省市域金融发展与经济增长协调关系的特征研究 中国的通货膨胀预测：基于ARIMA模型的实证分析 常见问题解答 当前所在位置：？fr=aladdin.
[3]（1996-2013）山东统计年鉴[M].
[4]薛嘉春，韩建雨.我国居民收入差距发展趋势研究―基于ARIMA模型的预测分析[J].当代经济研究，2011，（12）：79-84.
善行日记范文4
积极选树、宣传推广先进典型
运用巡回报告以及话剧、广播剧、电影等多种形式
开展向先进典型学习活动
让先进典型的事迹和精神更加深入人心
让榜样更有力量
“爱心小院”：感动中国的“新闻连续剧”
央视新闻频道《走基层》专栏从今年3月29日开始、《新闻联播》从4月4日开始，用了十多天的时间，连续播出记者“走基层·蹲点日记”，讲述了“爱心小院”14年如一日，让残疾孩子免费吃住、学习的感人故事。如一石击水，河北省内的主要媒体也纷纷聚焦“爱心小院”，把它作为我省“善行河北”活动的重大典型进行连续报道。
带着辛酸又满含温暖，全国的公众看到了“爱心小院”的主人高淑珍以及女儿王国光、女婿王利忠和志愿者任丽华等身上朴素而深沉的大爱。不同方式的关注和关爱从四面八方汇聚而来，当地相关政府部门和志愿者社会组织也积极行动起来，加入到这场爱心长跑之中。
无疑，这部“新闻连续剧”的影响极其深远，它改变了“爱心小院”的生活，也让“爱心小院”的故事感动和感化了国人的内心。自“善行河北”主题道德实践活动开展以来，国家级媒体对“河北好人”的报道层出不穷——
4月27日，央视《焦点访谈》以“为盲人寻找光明”为题，报道了2006年“感动河北”年度人物穆孟杰及其所办盲校的梦想与艰辛。这是穆孟杰继2006年的《东方时空——东方之子》以及“2007年度‘感动中国’候选人物展播”后，又一次登上央视的荧屏。
6月11日，中央电视台综合频道《焦点访谈》栏目以《“油条哥”和他的“良心油条”》为题，对刘洪安的事迹作了专题报道，从而让“油条哥”的形象“火”遍大江南北。
5月11日，光明日报头版头条刊发综述报道《燕赵大地善如潮》，全面展示我省开展“善行河北”主题道德实践活动取得的显著成效，引起强烈社会反响。
……
河北农大果树93（01）班毕业生群体：《约定无期限》
一份约定信守15年，大爱无疆情最真。2月24日晚，根据河北农业大学果树93（01）班毕业生群体连续15年资助和关爱病逝同学父母的感人事迹创作而成的话剧《约定无期限》，在石家庄铁道大学礼堂拉开了在省会高校巡演的序幕。
因为源自现实，《约定无期限》的演出具有强大感染力和震撼力，很容易激发起人们内心向善的力量。从3月2日开始，该剧在清华大学、中央民族大学、北京师范大学等北京高校连续上演。目前，已在首都、省内高校和市县巡演100多场。所到之处，反响强烈。
除了话剧外，同样取材于这一题材的广播剧《永远的约定》、报告文学《果实》、电影《一诺千金》均已正式推出，广受社会赞誉。
时代楷模报告团：播撒人间大爱
善行日记范文5
关键词：校园文化；和善；和乐；和美
Abstract: the campus culture is the spirit and soul of the school, the whole school educational environment is not an important part of the space. The school "eclectic, and symbiosis" core of cultural values in order to open, the fusion is the border to education, and the view of the culture in mind and to education. In order to build the school "and" the brand culture, the construction of the harmonious educational environment. Our school to the young pioneers innovation brand activities as the carrier, precision tillage "kind, happy, and" the moral education of culture. Our goal is to cultivate children become a citizen consciousness of life; The members of the collective cooperation consciousness; A member of society service consciousness; The environmental protection consciousness of earth's children of international vision of small citizens.
Key words: the campus culture; Kind; Joy; and
中图分类号：E223文献标识码：A 文章编号：
在学校创建伊始，学校以品格成长课程及中国优良品德概念月主题活动为契机，深化“兼容并蓄、和美共生”的校园文化建设。师生之间一声轻轻的问候，一个灿烂的微笑，一个友好的顿首，一个无声礼让手势，形成师生“触及心灵，深耕品格”的和善校园。让队员们的行为、品格慢慢成长并在体验教育中呈现出语善、视善和行善。这样的氛围就能在学校内部形成强大的凝聚力,促进学生身心健康发展,激发师生高度的学习、工作的热情, 让自然优美、人文和善的校园文化真正发挥着潜移默化、润物无声的功效。
一、和善文化
（一）概念月，铸品格。
品德概念月分别是元月欣赏月；二月勤俭月；三月关怀月；四月合作月；五月孝敬月；六月诚信月；七月负责月；八月谦恭月；九月梦想月；十月爱国月；十一月尊重月；十二月关爱月。
围绕品德月主题，每月设计并实施每周国旗下演讲、品格成长课程讲座、班级文化建设、每周四七彩广播等常规活动。
（二）国学堂，悟精神。
和善文化继续丰富――国学经典进课堂。中国文化源远流长，博大精深，是民族精神的的重要载体。诵读国学经典，品悟中华精神。造就具有中华气韵和民族气质的优秀少先队员。我校国学经典课程按学生特点分低、中、高三步学习。课程根据现代世界公民需要的品格、精神、修为、智慧摘取了古人的优秀的经典要义、故事、生活、实践、经典诵读。
通过学国学、诵经典，品悟中华精神，更要践行行动，培养队员们与人为善的行为习惯。我校将传统文化与现代文明有效融合，构建“童牛岗”，并探索属于我校“童牛岗”的创建模式，让他成为引导队员们不断成长进步的舞台。
（三）童牛岗，践善行。
学校大队部根据各年级队员的生理心理特点、知识能力水平、生活经验和认知规律等，科学设岗，分层次、循序渐进地建立了不同主题的“童牛岗”：一年级善礼，学礼仪交往；二年级善敬；学互相尊敬；三年级善信，学互相信任；四年级善助，学会互相帮助；五年级善绿，开展小义工行善活动；六年级善循，服务学校、社区等善行好习惯。
大队部根据年级善主题，与家庭、社区共设置了一系列童牛岗，实现“人人有岗位，人人有行动”。
概念月，铸品格 ；国学堂，悟精神；童牛岗，践善行。一系列主题活动，像一条条无痕的线，在学生的校园生活中闪烁着和善的光芒。
二、和乐文化
快乐的校园离不开快乐的少先队活动。在童牛岭小学，一年四季将会彰显着同学们的才智，每时每刻，队员们都在品牌活动中收获着成功。
1、书・慧------ 读书节（春之生）
自开展“书香校园”创建活动以来，全校师生沉浸在书香里无法释怀。教学楼随处可见的童牛岭小学“毛毛虫与蝴蝶”阶段阅读工程给学生创造了浓厚的的读书氛围。“面朝大海，春花烂漫”品牌读书节让队员们传承我国古代文学的瑰宝；“经典名著伴我行”“中华瑰宝我最懂”等活动都让学生沉浸其中受益匪浅。
2、艺・雅------ 艺术节 （夏之香）
艺术节是展现队员们艺术气质的快乐节日。每年一度的 “六.一”儿童节暨中西文化艺术节是学生艺术熏陶最好的呈现平台。我校学生、家长代表、青年教师组成的演员队伍进行了大合唱、舞蹈、朗诵、京剧、手指剧、时装秀等精彩的文艺表演。全体师生和家长观看了开幕式盛况。随后是丰富多彩的运动项目，有展示孩子运动天赋的，有头脑并用的，有集体团结协作的，还有老师学生及家长学生共同参与的。也体现了在艺术中有运动，在运动中快乐，在运动中强身健体的思想。
3、体・健 ----体育节（秋之硕）
体育节上，学校精心设计许多培养团体协作意识的体育项目，如“阳光少年”、“齐心协力”等，让队员们在活动中体会到合作的重要性。12.9长跑比赛更能激起各中队师生的狂热激情，场上奋力拼搏，场下呐喊助威，这些生动的场面，留在学生们的日记里，作文里，也留在老师的心里。我们将“阳光体育”进行的有始有终，入行入心。
4、融・ 赏------外语节（冬之韵）
在我校，外语不仅是一门课程更是一种氛围，是渗透于各种活动的语境；是一种思维方式，是汲取世界多元文化的载体；是一种国际化视角，是对多元价值观的透视；外语的氛围处处可见，每个月的各年级的英语书法展，每周二的外语沙龙，感恩节的外语特色板报，学校特色的双语礼仪。
学校根据国际视野的小公民目标和结合学生的特点，设计了不同类型的童牛奖章。同学们每得到一枚章，不仅学会了一种方法、一种技能，更重要的是增加了一份自信，提升了一份品质。
三、和美文化
“和美”之“境”是美的基础，作为一所“和美”的校园必须以“境”之美、“灵”之美，培养“和美”特色的环境文化，建设内外共生的“和美”领巾家园。那么和美晕染工程拉开序幕……
1、“境”之美 ―- 和美个性舞台
学校展示大厅为孩子们搭建发挥学生创造力、想象力的和美舞台，学校大队部丰富多彩的各类活动在这里展示。“我的舞台我做主”把发挥的空间留给他们，把展示的平台还给他们。尤其是我校的学生社团更是队员们孕育才华的摇篮。目前我校拥有小记者、环保小卫士、漫画、围棋、小作家等10多个社团。每个社团都有学生自己筹建、设计、制定详细活动计划，指导有兴趣的孩子学有所长、发展特长。
2、“灵”之美―― 感恩系列活动
深入心灵的系列感恩主题活动建设内外共生的“和美”领巾家园。我校现有固定的校外德育基地定期开展活动。我们还注重开学第一课和毕业最后一课。开学的第一课特邀校长带领一年级的新生们书写虽简单但意义声远的大楷“人”字。“人”字也成为学校德育目标主打字。精心设计的毕业典礼也是我校学生每年的最后一课。在毕业典礼上，当学生们看到与老师一起的那些画面、当老师听到学生对自己的不舍话语都忍不住流泪。让孩子们这一课中懂得去感恩，去怀念。
承载希望，传承梦想，每一颗小小的“童牛种子”都承载着重要的意义，都蕴藏着巨大的潜力和能量。“童牛领巾”家园的每一次生根发芽，不仅仅是给孩子们留下美好的回忆，更重要是让快乐、幸福的种子在孩子心中扎下根。国际视野的小公民将在这里自信起航，茁壮成长。。。。
参考文献：
善行日记范文6
【关键词】内部控制制度 行政事业单位 货币资金
行政事业单位货币资金管理内部控制制度是行政事业单位为了保护财产的安全与完整,以及确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行,而主要针对货币资金管理制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。本文将从制度的角度出发,就如何通过加强行政事业单位内部控制,保护货币资金的安全和完整,及时防止和发现问题,做出一系列的探讨。
一、现行行政事业单位货币资金内部控制问题分析
1、业务流程不完善
业务流程的不规范,为行政事业单位财务弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机。这主要表现在三个方面:一是商业票据控制不合理。有的单位对商业票据的使用缺乏规范,票据失真情况较为突出。二是现金存量控制不合理。有些单位对现金的支付限额、范围以及现金库存没有按规定执行,存在违规现象。有些单位不按规定进行对账、盘存,对现金使用情况缺乏有效的管控与监督。三是预算管理控制不合理。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化,没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。
2、岗位设置不合理
岗位设置是内部控制的中心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。不完善的地方主要表现在两个方面。一是违规兼岗现象仍然存在。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓,但在实际工作中,有些单位因基本编制有限、人手紧张等原因,存在不合理不合法的兼岗现象,不相容职务未能合法合理分离。比如出纳兼任记账,出纳兼任档案保管,记账兼任复核等。二是岗位授权制度不合理。授权审批是内部控制的重要方法,要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。目前,一些单位存在授权审批金额界限不明、审批程序不规范、审批层级较混乱等现象,一些单位长期实行“一支笔”审批制度,使单位内部的财务监督检查流于形式。
3、会计核算不规范
规范的会计核算制度,是对行政事业单位资金进行有效控制的必然要求。有些行政事业单位存在原始凭证的内容填写不全、审核粗糙、财务核算处理不规范等情况,直接影响到内部控制的成效。比如,固定资产管理混乱,财产盘点制度未能有效执行,账外资产时有发生,部分单位甚至没有建立起定期财产盘点、对账制度。另外,还存在着不同单位之间的资产转移却未办理相应手续,也未反映到业务台账中的现象。同时,作为行政事业单位,因为其在会计上没有成本核算的要求,所以对于一些公用实物资产的管理如办公用品、低值易耗品等经常是不作为资产入账,领用时候也没有办理相关手续,这使得很多时候事业单位的资产账实不符,资金安全难以得到有效保证。
二、完善行政事业单位货币资金内部控制制度的对策建议
1、把握核心,规范业务流程管理
规范业务流程是通过在货币资金具体的业务操作过程中,采用的一些基本控制方法对货币资金进行有效控制。主要包括以下几个方面。
(1)商业票据控制。首先要严格票据的使用,必须使用全国统一的票据,并按照规定的范围和项目使用,不得转借、转让、代开、买卖和用于擅自开设项目的收费。其次要加强对票据的保管,各单位必须落实专人管理、专门登记和稽查制度,规范票据印制、领用、保管、回收、销毁等程序。在票据控制中有以下几个控制要点:一是开票与收款必须分开;二是开票工作与单位票据保管工作分开;三是单位要定期不定期地抽查收据,查看是否有断号的问题发生。
(2)现金存量控制。现金是流动性最强的资产,确保现金的安全是货币资金管理的最基本要求。现金控制主要通过现金库存限额和确定现金使用范围来控制。库存限额控制是通过国家和单位的相关规定,核定本单位的现金限额,控制现金的一种方法。在货币资金管理中,可以通过检查库存现金,看库存现金余额是否有大于限额的情况存在,如果有就有可能存在现金被挤占、挪用的问题,需要进一步调查。同时,对于超出结算起点的资金支出业务,不能直接使用现金,而必须通过银行账户直接划拨。
(3)资金存储控制。资金存储控制是指通过资金的合理配置,以达到保证资金安全和获取更大收益的一种控制方法。一是手续合法。货币资金管理者应当克服风险意识小的缺点,必须按照有关规定办理定期存款的手续。二是程序合规。办理存款要经过单位审核,办理后一定时间内应当由财务负责人与有关经办人到银行核对,到期后应当收回本金。
(4)预算管理控制。预算管理是行政事业单位财务管理的重要组成部分,它是根据年度工作和管理需要编制的年度收支总计划,是行政事业单位财务管理的“龙头”,是一切财务管理的基础和中心工作,也是提高财务管理水平和资金使用效益的有效管理手段。预算管理作为控制手段在货币资金管理中有着很重要的作用。在预算管理控制中,必须在科学编制、严格执行的基础上,把好经费报销结算关,严格按照预算开支。同时,也要把好借款拨付关,认真落实资金支付制度。
(5)账务处理控制。账务处理控制是指利用会计账目科学的明细分类和通过账实盘点来确定是否存在货币资金安全问题的控制方法。通过定期不定期对货币资金进行盘点,如果发生货币资金存在账实不符的现象,则有可能存在有挤占、挪用、贪污行为,应当继续追查,看是否真的存在有违法违纪的行为。
2、立足基础,强化组织结构管理
通过设置合理的岗位,并确定各岗位职责以加强对货币资金管理的控制。主要包括以下几点。
(1)岗位授权控制。岗位授权控制是指行政事业单位内部部门和人员处理业务过程中进行权限限制的内部控制方法。授权控制在内部控制制度中有着非常重要的作用。行政事业单位有关部门和人员处理业务时,必须经过授权批准控制,通过授权批准保证单位既定方针的执行和限制。授权的内容应具体包括:授权批准范围,通常情况下单位货币资金的收支活动都应当纳入该范围;授权批准的层次,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,保证权责分明;授权批准的责任,明确被授权者在行使权力时应负责任的范围,避免责任不清,出现问题无从追究的现象;授权批准程序,每一类经济业务的审批都应按照规定的程序受理。
(2)岗位分离控制。岗位分离控制是指将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的一种控制方法。行政事业单位货币资金管理中应当加以分离的不相容职务有:会计与出纳,会计人员和出纳人员不得互相兼管或代替;货币资金收支与登记会计账分离;支票与预留印鉴保管分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项经济业务的职务;执行某项经济业务的职务与审核该项经济业务的职务;执行某项经济业务的职务与记录该项经济业务的职务。
(3)岗位责任控制。岗位责任控制是指明确货币资金管理者的责任、权力和有关工作奖惩的控制方法。一是货币资金管理责任制。在货币资金管理中规定各有关管理者的责任,对会计主管、会计人员、出纳人员明确分工。二是奖惩制度。在货币资金管理过程中,应当制定货币资金管理奖惩规定并对会计主管、会计人员、出纳人员的工作成绩进行考评,对管理好的单位和个人进行奖励,存在问题的要查找原因,对存在由于个人原因而造成单位货币资金损失的要对其处罚。在实施奖励措施时要克服平均主义、“庄家轮流坐”的思想,切实落实奖惩制度。
(4)岗位计划控制。岗位计划控制是货币资金管理的各岗位制定资金收支的中、长期计划对资金控制的一种方法。货币资金管理者,应当利用自身的业务知识和理论水平根据本单位的工作实际和任务安排,合理预测一定时期货币资金存量和流量。通过实施一些推迟货币资金支付和加速货币回笼策略以及收回投资的方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案,最大限度地发挥其经济效益。
3、找准节点,严把银行关口
商业银行是行政事业单位货币资金的主要流入点与流出点。严把银行关口,就是通过加强与银行的合作和交流,利用银行的优势和特点,对货币资金进行有效的控制。
(1)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与单位银行存款日记账进行核对,以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。银行每月给单位送达一份本月银行存款对账单。单位通过将银行对账单与单位银行存款日记账核对,并编制银行存款余额调节表,发现未达账款项,分析其原因,看是否存在差错,以确保存款账实相符。银行存款对账清单与单位银行存款日记账核对,必须逐笔勾对,以利发现有无月初挪用月底补回存款的情况。
(2)银行专用凭证控制。银行专用凭证控制是指单位对所需使用的汇票、支票和本票,从向银行购买、登记保管至使用的各过程进行控制,从而控制因银行专用凭证管理不善,给不法分子贪污、盗窃资金提供可乘之机的一种方法。具体办法是:出纳员填单购买,会计员登记保管;出纳员向会计员逐本领用并逐笔登记“银行专用凭证使用登记簿”,因写错而作废的支票应将支票号码剪下贴在该支票使用人签字栏内。利用此方法可有效解决购买随意、保管职责不明、没有领用程序控制、支票使用无登记、作废支票处理不当等问题的发生,并可及时发现财务部门支票等银行专用凭证有无丢失、被盗,有无遗留在前任出纳员手中,有效杜绝因支票散失而给单位资金带来的风险。
(3)银行支付手段控制。银行支付手段控制是指利用银行各种先进的支付手段对货币资金的使用进行控制的一种方法。公务卡的推广与应用,实现了金融系统现金存兑和现金支付电子化,通过使用公务卡对货币资金管理,不仅在一定程度上避免了财务舞弊,还能很好地控制单位的现金流量与现金风险。
【参考文献】
[1] 马剑锋、周秀英:行政事业单位内部控制探析[J].财会通讯2009(8).
[2] 刘爱华:从内部控制角度谈行政事业单位财务管理[J].现代商业,2009(24).
