前言：中文期刊网精心挑选了恐怖的夜晚范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
恐怖的夜晚范文1
我不知道自己是什么时候睡着的。当我起来想去上厕所时，发现爸爸妈妈房间的门开着，而床上只躺着妈妈一个人!
我在房屋里找，根本没有爸爸的踪影。
我吓坏了，想叫醒妈妈。可我还没有走进妈妈的房间，却突然听到窗外传来一阵奇怪的声音。我连忙凑到窗前，想往外面看一看。
外面的月光本来挺明亮的，可窗户前有一棵高大的芙蓉树，茂密的枝叶把月光挡住了，看上去，窗外一片模糊一。
那奇怪的声音还在响，而且，似乎越来越清晰。
我悄悄地蹲下身，靠在窗前，听外面的动静。
载的心跳得“咚咚”直响。
我从小就胆小。听妈妈说，我小的时候一步也离不开她，见到生人就往她怀里钻。上小学了，我每天都得让爸爸或者妈妈接送，见不到爸爸妈妈，我不敢离开学校半步。
因为胆小。我还出过丑。有一次许老师领着我们清理校园旁边的旧仓库，我们几个男生从旧仓库里往外搬旧桌椅。我和丁一在仓库里负责往外递，其他人负责运走。突然从仓库里跑出一只大老鼠，丁一叫着要用椅子砸，而我却吓得调头就跑。我特别害怕老鼠，一看见老鼠那脏兮兮的样子，我就恶心。我大概是心慌，跑得很丢风度。我在前面跑，老鼠在后面跑，我吓坏了，脚下一滑，一下子就摔倒在地上，弄得脸上、鼻子尖上都是土。我想爬起来，却见那只慌不择路的大老鼠已经跑到我的身上了，“妈呀”我尖叫了一声，再次趴下，老鼠就从我的眼皮底下逃走了。丁一手里拎着椅子，后悔不迭地跺着脚。其他同学却笑得很响，那“哈哈哈”“呵呵呵”“嘻嘻嘻”的笑声一起爆发出来。我的脸又麻又热。丁一却不肯放过我，大声说：“米羊是胆小鬼。”赵关娜更是不客气，居然说我是“假男生”!
一只老鼠就把我吓得够呛，现在我在月亮镇，一个神秘莫测的镇子里，听到了我从没有听过的奇怪的声音。我能不害怕吗?
我使劲咽了一口唾沫，把嘴张得大大的，很怕自己在呼吸时发出声音。我想赶快离开，跑到我的床上去，然后用毛巾被把脑袋捂上。可我没有走开。我虽然害怕，却很好奇外面到底发生了什么事。我把耳朵伸得长长的，听外面的动静。
我听到外面有“哧哧”的虫子爬行的声音。接着，又传来“咔嚓咔嚓”的声音，好像是老鼠在啃木头。一想到老鼠，我就更加紧张了。心跳得快到嗓子眼了。
突然，就在我蹲着的窗户外面，传来一阵“咯咯咯”的笑声!
那声音很细，很短促，不像是人发出来的，却非常清晰，非常……恐怖!
我蹲着，腿不由自主地抖了起来，头皮一阵发麻，似乎每一根头发都立了起来。恐惧像眼前的黑夜一样包围着我。
我想站起身，赶快回到床上去。
可外面的声音还在响，清晰地传了进来。
我非常好奇外面究竟发生了什么事情，已经半夜了，是谁在外面尖声笑?
我慢慢地向门外走去，努力使自己镇静下来。
来到门前，我屏住呼吸，先听了听外面的动静，然后小心翼翼地拉开了房门。
白花花的月光一下子就洒了进来。
我的目光迅速在外面扫了一遍，没有看到任何东西，更没有看到人。
我一点一点地走出了门。
我又一次听到了“咯咯咯”的笑声，而且，那笑声就是在我身后出现的!
我吓得差点儿发出尖叫，猛地一回头，想找到发出笑声的人。
笑声是从窗户前的草丛中发出来的，而且，那些草正在不停地颤动!
我立刻判断在草丛里发出笑声的肯定不是人!
我的头发再次立了起来，身子忍不住重重地打了个寒噤。我一边往后退一边伸手扶住墙，我怕自己倒下。
这时，街面上有一个黑影正快速逼过来，一点儿声音都没有，简直就是在飘!
我吓得失声叫出来，掉头就往屋里跑。
我跌跌撞撞地跑回房间，想马上把门关严实。然而那个黑糊糊的人影却跟着我，一阵风似的卷了进来!
我吓得叫了一声“妈呀”，瘫坐在地上。
妈妈跑出来，打开电灯，问：“怎么啦?”
我看到从外面闯进来的，竟然是爸爸!
而且。爸爸的身上，布满了脏土和泥巴，脸上也脏得一塌糊涂。而他的胳膊上，居然还有血迹!
“怎么啦?”妈妈大叫。
我也爬起来，惊恐地看着爸爸。
爸爸在脸上胡乱抹了一把，喘着粗气说：“我……遇到歹徒了。”
说完。爸爸在水池前洗了洗，就躺下了。他把他那只宝贝试验箱当做枕头。枕在了头下面。妈妈问他为什么出去，爸爸神秘地冲妈妈笑笑，接着就一声不吭了。
妈妈也躺下了。我却怎么也睡不着。我侧耳细听，窗外好像没有动静了。不久，就响起了爸爸的鼾声。
恐怖的夜晚范文2
1.完善企业内部控制的重要性
1.1是企业提高竞争力的关键
随着改革开放以来，我国的经济体制越来越多元化，对于个体、私营等中小型企业也给与了极大的鼓励，这就使得市场经济逐渐成为国民经济的主题，在这样的经济社会的大背景下，不仅带来了经济的不断发展，还给企业间带来了更大的压力，企业想要抵抗来自社会的竞争压力，就必须提高自己企业内部的运行效率，所以完善企业的内部控制成为了能够迎接挑战与压力的关键所在。通过企业内部控制制度，能使企业间的工作更有条理，工作效率也能不断提高，自然会使得企业的销售额或是经济收益得到提高，在竞争压力之下能够不惧挑战。
1.2是企业能够顺应时展的客观需要
随着社会的不断发展，很多旧的思想观念、管理体制就会被退出时代的潮流，如果还坚守的传统守旧的管理模式，那么企业不会被需要，只能被淘汰，所以，管理者应意识到在这样的时代背景之下，创新性的管理体制是十分必要的。坚持企业内部控制就是根据企业的个性，制定出符合时代潮流的管理体制，通过这种内部控制的方式，企业会健全符合社会经济发展的管理知道，使企业高效的运行，达到企业预期的目标。
1.3保障企业的财产安全，明确资金去向
通过企业内部的管理，可以使企业的内部财产，如固定资产，股票、证券等得以明确清晰地统计，并且，通过对财产的控制，可以对企业的资金的进入、支出等有更明确的了解，避免在资金流动时出现账户不明的情况，使得每一笔支出有着严格的控制与支配，这样可以很全面的保证了企业的财产、会计信息等安全性，并且使资金流动明确且支出有意义，从侧面上保证了企业的收益。
2.现代社会中在企业中对于内部管理出现的误区
2.1不能明确传统的管理方式与新型手段的关系
在以上的论述中我们知道了企业内部控制顺应时展的重要性，但这并不代表要完全摒弃传统管理方法，一些企业的管理者过分偏激，不能正确的认识到二者的关系，以为摆脱了传统的模式完全使用新型技术手段去管理就能取得最好的收益，实则不然。信息时代的到来为我们带来了许多的便捷，甚至于在企业的管理核算中完全可以借助自动化的需求，企业大多看中这一点，便完全依赖于新型的管理手段，当问题出现时甚至于不能意识到自己的错误在哪里，还坚持认为自己在顺应时代。
2.2对于内部控制的认识不足
目前的一些企业尤其是国用企业，对于内部控制的认识尚有不足，以为企业的内部控制只是单纯的企业管理、完善企业制度等，认为只要墨守成规，自己不做出格的事情来，就是符合内控的标准，致使企业内部出现人员的工作缺少积极性、过于懈怠、没有干劲的问题，并且满足现状，过分安逸等问题严重。
2.3对于企业内部控制的管理组织不完善
想要落实企业的内控，首先应做到完善内控组织，并将其落实，而部分企业只是将内部控制的部门设立，而内部人员分工混乱，有的形同虚设，有的缺乏理事人。因为一些企业的管理者没有将此项工作落实实处，对于管理组织也是不给予重视，导致内部控制的力度不高，管理效率也是一个重要的问题。
2.4只注重形式，不注重管理内涵
现在不少企业已经深刻意识到完善企业内部管理制度对于企业运行的重要，所以在管理中同样会制定相应的管理制度。但是问题在于，现在的企业中大多数只注重了内部控制的形式，不能从根本上意识到企业存在的真正问题，这样不仅不能达到预期的目标，还会使企业变得空洞、懒散，越来越没有竞争的意识，这种对于轻视企业的管理内涵，而只注重控制的形式，会使企业适得其反，不能顺应时代的需要。
3.对于企业在内部控制中存在的问题给予相应的建议
3.1完善企业内部控制的管理组织，提高管理力度
企业要在发展中逐渐形成完善的内控组织，并能做好组织对于各个部门的分工控制管理制度，将每个所需职务落实下来，如企业的财务管理，制度编制、审计等都要分工明确，同时，要提高企业内部控制的管理制度，设立良好的控制环境，每一个企业内控组织的管理人员都要提高责任心与工作意识，为企业找到存在的根本问题，并能做出合理的解决方案，这对于企业的发展意义重大。可见，在企业的管理中完善内控组织机构，提高管理力度，这样才能保证企业的顺应社会的需要。
3.2加强企业对于内部控制的认识
企业人员将内控的意识提高上去对于企业的发展是百利而无一害的，明确发展目标，意识到企业的管理形态，时刻意识到达到内部控制的标准不仅仅是不犯错误、墨守成规就可以的。管理人员同样也要认识到要从企业内部的实质出发，健全管理制度，明确发展任务，只有意识到内部控制的重要性及其内涵，才能将其落实到实处，达到企业预想的运行目标，从而工作人员的工作热情也会提升上去。
恐怖的夜晚范文3
关键词:企业内控制度
一、我国企业内部控制度的现状
(一)控制环境方面
起步较晚，观念落后。对于内部控制程度的法律控制起步很晚，法人治理结构不完善，组织机构设置不合理，内部控制机制不健全，风险意识差，内部压力不足。主要表现在:
企业建立内控组织机构存在重形式、轻功能实用的毛病，内控委员会往往变成摆设，虽然近年来国有企业实行了三重一大制度，但内部人控制的问题普遍存在。
对内控的功能重要性认识不足，在战略方面往往缺乏长远规划，特别是对内控制度的长远规划，将内控与财务、审计战略混为一谈。
缺乏专业的内控人才，现有从事内控方面的人员大都是企业财务与审计人员，对企业管理和生产流程缺乏客观的技术性认识，容易使内控制度的流程失去现实意义。
国内上市公司绝大部分目前出具了社会责任审计报告，对内控情况进行了披露，但中小企业普遍对社会责任还缺乏了解。
将内控机制与企业文化本身的融入程度不够，更多的是游离于企业文化之外。
(二)内部会计控制方面
目前我国的内部会计控制建设还相对薄弱，仍存在不少问题，虽然现代企业制定了一系列内部会计控制制度，但是执行力度不够。
(三)内部审计方面
内部审计是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题如下：内部审计的性质及职能定位较为模糊，内部审计的独立性不强，内部审计人员素质不高，审计方法过于简单，审计技术缺乏科学性。内部审计的职能与内部控制存在交叉和隔离，内部控制的部分功能由内部审计兼任，但内部控制的绝大部分功能与内部审计功能相差太大。
二、我国企业实施并完善内控制度的措施
内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。针对我国内部控制中存在的问题，我们可以采取以下措施实施并完善企业的内部控制制度：
(一)建立一个良好的控制环境
1、加强法律法规及准则规范的制订
国家应尽快加强有关企业内部控制方面的法制建设，以及内部审计和独立审计等相关方面的行业准则的制定，为提高企业内控提供外部监督和指导。
2、更新观念，重视内部控制
管理者当局必须树立现代企业管理理念，为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，更要重视内部控制，为内部控制营造出一个好的控制环境。
3、完善公司治理结构，设立合理的组织机构
要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，突出董事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用。
4、加强风险评估
企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，企业应及早进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。
(二)建立、健全科学的内部控制体系
1、建立、健全企业内部管理控制制度
(1)建立授权批准控制制度
明确企业领导者、各部门及工作人员的职责范围和各自的权限，以达到互相监督、互相牵制的控制作用。特别要加强企业领导者的授权控制制度建设，避免因权力失衡而导致企业领导独断专行，给企业造成巨大的损失。
(2)建立企业内部激励制度
建立健全企业的激励机制，将物质鼓励和精神鼓励有机地结合起来，充分发挥人力资源作用，最大限度地激发员工的主动性、积极性和创造性，促进企业健康、持续、快速发展。
2、建立、健全企业内部会计控制制度
(1)建立严格的财务收支审批制度。根据授权批准的内部控制制度，建立严格的财务收支审批制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权范围、权限、程序、责任等内容。
(2)制定和完善各项资产管理处置制度，确保国家资产的安全与完整。企业应对各项资产的使用、管理和处置做出明确规定，以保护企业各项资产的安全与完整。
(3)建立完善的电算化会计系统。随着会计电算化的普及和使用，会计领域的计算机犯罪案件也呈现上升趋势，给国家资产造成了巨大的损失，企业必须加强会计电算化的安全监控，严厉打击计算机犯罪，切实防范会计风险。
(三)实施审计控制制度，完善监督功能
内部审计在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于我国的内部审计人员对厂长、经理负责，且当前有较多企业轻视内部审计的作用，这就使得企业内部审计无法发挥作用。发挥企业内部审计的作用，提高内部审计的独立性与权威性，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，将其作为监事会的常设机构，由监事会领导，直接对董事会负责。
(四)建立预控系统，进行全面预算管理
一是建立预算体系。包括预算项目的设立、项目标准和程序。二是编制和审定预算。预算的编制由财务部门会同相关的生产、销售、技术等部门完成，并报预算委员会审定批准。三是严格预算的执行与监督，保证控制的有效性。四是加强评估与考核，抓住控制的关键点。预算管理委员会及相关部门对分解落实的预算项目的实施目标的完成情况进行考核评价，总结经验教训，制定改进措施。肯定成绩，找了问题，对相关责任人落实奖惩制度。
(五)建立完善的财产清查盘点制度
在企业的内部控制体系中，要建立并完善财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序，健全财产处置制度。虽然内部控制各种方式都有保护资产安全的作用，但财产安全控制制度是为确保财产的安全完整而采取的措施，是对实物资产的直接保护。
(六)建立和完善企业人力资源管理体系
企业内部控制制度设计的再完善，若没有称职的管理人员来执行，也只是制度而已，发挥不了作用。企业要制订并执行相关政策，做好公司人员的选拔任用、后续培训工作，要根据业绩考评给予合适的待遇及晋升。企业必须重视对员工的选用，加强企业人力资源的管理；企业要加强对管理层的监督，有效约束其权力。提高企业会计人员综合素质，加强会计职业道德建设。
(七)建立和完善内部信息传递系统
信息与沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息的最终目标在于使用，为企业经营目标的实现服务，处于内部控制之中的信息则必须服务于内部控制，服务于内部控制的有效性。为了提高内部控制的有效性，企业应当将相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递。内部信息传递一方面要完善信息向下传递机制，使企业内部参与经营活动各个方面和全体人员了解企业实现经营目标方面的信息，明确各自职责，了解自身在内部控制体系中的地位和作用；另一方面要完善信息向上传递机制，使企业员工能够及时将其在企业经营活动中所了解的重要信息向管理层及董事会等方面传递。此外，还须建立信息横向传递机制，特别是要使信息在管理层与企业董事会及其委员会之间进行沟通。
(八)建立和完善全面风险管理系统
全面风险管理的组织包括一个基础，三道防线。一个基础是以公司治理为基础，三道防线是指业务运作单位、风险管理单位和内部审计单位这三道防线。第一道防线是业务部门，由于业务部门会接触大量的公司资产和业务，并且与风险的距离最近，直接地接触外部的风险。同时对风险最敏感，能够及时发现潜在的风险，因此业务部门是第一道防线。在这道防线中，我们有必要把内部控制和风险管理的各种流程融入到业务运作的主要流程当中去，只有这样才能建好第一道屏障。第二道防线是在业务部门之上设立一个风险管理的专业职能组织，在这个方面，有些企业成立了风险管理委员会，比如信贷管理委员会、价格管理委员会等。第三道防线是审计管理委员会，一般来讲是内控、内审的专门组织，会独立于业务部门，专门对公司内控体系的建设和执行情况，以及公司所关注的相关风险进行监控。
通过公司治理的完善，以及公司治理风险的控制和防范体系的建设，我们可以构建一个基于所有者的控制体系。我们认为，一个全面风险管理体系在整个企业里面分为三个层次：
第一个层次是所有者控制体系，控制主体是股东，控制个体是经营者与企业的经营活动。
第二个层面是经营者的控制体系。
第三个层面是管理者的控制体系。
三、结束语
企业内部控制制度的建立和完善，对有效防范经营风险，保护企业资产的安全、完整，有极其重要的作用。因而，一定要建立、健全企业内部各项控制制度，并把各项控制制度真正落到实处，有效保护企业资产的安全、完整，保证企业经济活动正常进行，实现企业经济稳步、健康、快速增长。加强内部控制制度建设，不仅是《会计法》的基本要求，而且是经济发展的需要。只有正确理解内部控制制度的真正内涵及其在企业发展中的作用，正确对待在我国现阶段内部控制中出现的问题，建立健全企业内部控制制度，并采取有效措施保证内部控制制度的实施，只有这样才能适应新的经济环境对企业内部控制和企业发展的要求。
恐怖的夜晚范文4
关键词：会计内部控制 缺陷 发展 完善
一、企业内部控制普遍存在的缺陷
（一）企业内部控制监控力度不够
现今，虽然大部分的企业都已经有会计监控体系，但是还没有达到理想的的效果以及其自身的作用，无法及时对会计决策、会计行为以及会计人员进行有效的控制与监督，在企业内部普遍存在轻经营、重视生产，轻管理、重视开发等方面比较传统的思想，大部分的企业没有重视会计内部控制制度的监控体系，在企业内部还没有构建相关的岗位责任制度，没有规范相关人员与组织主要的责任与权利。
（二）员工的整体素质有待加强
在企业的会计内部控制方面我们常会发现企业的员工素质不高，对企业的会计内部完善起到了很大的阻碍作用，尤其是他们的低素质直接影响会计决策的执行力，他们不能很好的执行企业会计决策，造成企业会计效果影响力的下降。
（三）没有充分认识会计内部控制制度
虽然我国企业近几年对于会计管理工作有了认识成都的提高，但是其对于会计内部控制制度的认识还存在不少的问题，一些企业对于内部控制制度的订立还不完善，不能对企业的财务进行可行性、操作性、系统性的管理；部分企业仅仅是在表面上实行会计内部控制制度，没有实际的去贯彻或执行，特别体现在企业的财务出现困难或者问题的时候，就显得缺少灵活性或者没有相关的规定来解决。
（四）会计信息化构建比较落后
由于部分企业在构建会计计算机信息化使比较落后，没有充分的了解和会计工作有关的计算机信息化技术，造成了企业无法使用计算机信息化技术对会计工作进行管理，经常会出现审计延迟以及泄露企业会计信息等情况，在很大的程度上制约会计工作的正常运行。
二、会计内部控制的发展方向
1.建立管理型会计模式
在现代复杂的社会经济环境中，企业的会计管理工作必然会转化，首要的就是要由会计核算转化为会计管理模式，企业会计管理是有我过现代企业管理制度决定的，完善企业的内部控制需要企业加强管理，以管理促进控制。
2.会计要逐步实现现代化
企业实现现代化，需要企业的构成因素积极发展现代化制度，会计制度作为企业发展的核心制度，其必然要实现现代化管理，因此会计工作要积极的与国际相接轨，建立清晰的现代化工作规范，保证各项会计事业有清晰的流程，完善会计制度的科学性，实现会计工作各项工作能够做到科学化管理。
3.逐步实现多面化
会计核算集中化。企业特别是跨地区、跨行业、跨所有制的企业集团，对经济活动的核算要集中、全面决算，统一、全面核算资金、销售、成本和利润，以增强企业的经济实力和提高市场的竞争力；而对企业集团内部的各级单位实行分级辅助核算，分别核算本单位内部的资金、销售、成本和利润，以调动企业内部各方面和人员的积极性。
4.会计核算信息化
企业的核算要进行公开化披露是会计管理的重点，也是我国会计控制的重要内容之一，会计核算要保证真实有效，对此企业的会计核算要实现网络化、信息化，保证企业核算的信息化。
三、完善企业会计内部控制的措施
（一）构建健全的会计内部控制制度
企业会计内部控制制度在具体实施的过程中要非常重视，企业会计内部控制制度的好坏会给企业经济发展带来一定的影响。所以，企业在实施过程中要坚持成本与利益互相配合的基本原则，站在企业实际的经营、生产以及管理方面思考企业未来的发展，不断的完善与构建企业内部会计控制制度。在具体的执行过程中，要确定企业负责人的主要责任与企业每个管理部门的主要责任及权利，特别是要认真的处理企业内其他部门与财务管理部门之间的关系。因此，企业要重视完善会计内部控制制度，构建健全的财务管理制度。
（二）加强企业员工的培训与教育
企业的会计内部控制的完善需要加强企业内部员工的素质，因为员工是一切工作的主体，如果员工的素质不能适应会计内部控制的发展，即使再有多么完善的制度，也等于无济于事。因此企业要加大对于企业员工的培训力度，首先，加强对于会计岗位人员的考核，建立制度严明的考核制度，对于能力不强、没有相应会计职业证书的要坚决给予取缔。其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育，不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识，使会计工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作的能力，使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。再次，企业要制定健全的培训基层工作人员的计划，把培养员工良好的职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会计工作人员的质量与工作效率。
（三）构建财务有效的运行机制
为了能让企业价值最大化的实现，企业要极度重视财务管理机构的建立，在实际的工作过程中，要将财务管理视为重点，构建财务有效的运行机制。以往相对老旧的会计工作，主要就是进行一些简单的数字统计，记录企业在经营生产的活动中获得的经济效益以及运行的资本，准确的通过简单的数据形式反映。但是传统的会计工作模式已经无法与新形势下企业快速发展与生存的需求互相适应，因此，企业的财务管理责任与会计工作需要深入的扩大机丰富。根据内部控制制度的相关规定，企业要结合自身的会计工作需求与业务特征进行构建符合自身发展的内部机构，明确与落实企业员工的权利与责任。
（四）提高企业管理与监督力度
完善企业的内部控制需要企业在对内部管理制度方面加强日常的监督，尤其是对会计内部制度过程的监督，在当前企业员工思想多样性的形势下，企业会计相关部门要依据企业日常监督中发现的问题，制定清晰的工作准则以此约束企业员工的行为同时也要依据企业相关的制度进行企业的监督，严格控制会计工作人员的义务与权力，通过制定相关的奖励与惩罚制度，有效的的会计工作人员的工作进行制约。
总之，企业目前的会计内部控制制度在实际操作的过程中还是会有很多问题的存在，企业要根据具体的问题不断提高内部的管理与监督力度，改变企业财务管理工作的传统观念，使企业财务管理工作慢慢的网法律化、规划化、制度化、科学化等方面发展，有效的提高企业的经济效益。
参考文献：
1.李迎芳 略论企业会计内部控制的发展与完善 《中国证券期货》 2013年06期
恐怖的夜晚范文5
关键词：软件企业；内部控制；风险评估
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-00-01
进入21世纪以来，信息产业在我国经济组成中日渐蓬勃，软件企业更是成为信息时代的标志化产业，与国家经济的腾飞、政治的发展和民生息息相关。软件企业的发展，不仅受到外部环境诸如法律、政策、制度的影响，更受到内部因素诸如管理和控制的制约。
如何建立与完善现存的软件企业内部控制制度，可从以下方面进行考虑：
一、软件产业的业务特性
软件产业相对于其他普通产业，由于其产品不是一般实体，而是抽象的实体。因而软件产业有着独特的业务特性，如下所示：
1.成本特性
软件产品的成本不是简单的实体材料生产成本，而是以人的智力劳动生产时间为成本的。最显著的特性是，软件产品的成本中不包含边际成本。即产品被开发投放到市场以前，复制几乎不花费成本，因此销量增加并不引起总的成本增加。同时由于软件产品不需占用库存、不需运输过程就可以直接在网上出售，维修业务也是类似。这些都构成了软件产业的成本特性。
2.抽象特性
由于软件产业的产品是特殊的具有逻辑功能的抽象实体，因此可见性不高，出售时的载体软盘、硬盘、驱动都无法显示和保证其具体和实际的功能。
3.难保证性
软件产品的难保证性表现在消费者的获取渠道难以保证、产品开发的进度难以保证、产品质量的标准和维护难以保证。造成这种不确定性的因素不仅有网络资源更加良莠不齐、测试技术尚不完整、质量指标缺乏标准等外部因素，还有软件企业内部生产环节复杂且环节之间关系复杂因而难以控制的原因。
二、软件企业内部控制的现状和必要性
我国软件企业在当今的全球软件市场中还处在比较弱势的地位，无论是从整体规模还是技术水平及内部控制上都有待提高。软件企业内部控制主要存在以下问题：
1.治理控制环节问题
治理控制是内部控制的第一个环节，而这个环节的问题主要与这样的方面有关：第一，董事会机制的建立不够完善，即董事会没有起到独立行使权力的作用；第二，监理会没有起到真正的监督作用；第三，对经营者的管理和制约不够。
2.人力资源控制问题
人力资源控制是内部控制的核心环节。我国软件企业在选拔人才中还受到传统思维的制约，只注重招聘高学历的大学生，最后缺少高级研发人才，而一般编程人员太多。此外，高级人才经过一段时间的工作，常常跳槽放弃长期单一的编码工作，造成了人才的流失。
一个好的内部控制制度能够协助软件企业保持持续的业务进步，提升公司管理质量，又可以维护股东和投资人的利益。而若要建立一种科学的、完整的、高效的内部控制制度，不仅要探讨内部控制理论，还要基于企业战略管理和经营管理的角度，提高软件企业风险意识，增强内部审计功能和公司治理。
三、软件企业内部控制制度的建立与完善
在进行软件企业内部控制制度的建立与完善时，需要遵循相互牵制、协调配合、程式定位、成本效益以及整体结构原则。简单来说，就是在内部控制制度中，对于同一个产品任务，至少要两个部门共同参与互相检查、各个环节的程序需要相关部门协调完成、合理地对各个岗位进行分工让人人负责、内部控制的花费不能超过成本效益、各个小环节的内部控制必须服务于总体的内部控制。
具体的步骤如下：
第一，项目启动。这一阶段的主要工作是成立项目小组，明确小组成员及职责，制定项目计划和项目实施步骤，并报管理层审批。
第二，自上而下进行全面的风险评估。这一阶段主要围绕战略风险、经营风险、财务风险、合规风险四个层面进行评估。根据18个《企业内部控制应用指引》，与企业现有情况进行对比、分析，明确企业目前面对或未来可能面对的各项风险，形成公司风险清单。
第三，识别和评估公司层面的控制。这一阶段主要围绕组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化五个方面进行评估，识别出对财务报告要素有直接影响的、有效执行的公司层面控制活动，评估其对相关风险的敏感度、有效性和充分性，确定流程层面的工作范围。
第四，确定并评估流程层面的控制。这一阶段主要进行流程梳理，在实施过程中，需要充分考虑目前企业的IT环境，识别所有合规范围内的IT控制。具体做法有选择具有代表性的对象进行内控识别和评估工作；采取访谈、审阅相关制度文件的方式了解现有内部控制执行要求；进行穿行测试，验证内部控制执行要求是否有效；识别现有内部控制缺陷，并获得评估对象对缺陷的确认；为评估对象提出整改意见及整改时间表。这一阶段评估对象的配合对于整个评估能否成功具有重大影响，比如，对于项目组提前给出的《访谈清单》，积极安排相关领导、岗位的访谈工作；对于项目组提交的《所需资料清单》，迅速准备、及时提交相关资料；对于项目组识别出的风险、现有控制现状、发现问题等内容，及时反馈确认；对于项目组的整改建议，积极推行等。
第五，测试评估和形成长期的监督机制。这一阶段首先需要制定控制测试的策略，明确测试内容、测试方法、测试执行人员以及测试时间，通过抽样测试验证控制执行的有效性、识别控制执行中产生的问题，最后形成内控自我评估报告。至此，企业内控建立完毕。之后，还需要建立长期的监督机制，明确监督组织、监督流程，定期、不定期对内控的执行进行检查，并根据实际情况不断完善内部控制制度，达到提升效率、节约成本的管控目的。
而相应的完善策略如下：
1.完善治理控制体系
比如，董事会和总经理责任分离策略，即董事会和选出的经理层分别负责。董事会要对经理层进行工作评价，确保总经理的业绩是在合法的操作下取得的。不能再采取以往的责任交叉策略，否则会造成监督和被监督人是同一个，责任流于形式，内部控制也无法进行；还有监理会的责任独立原则，监理会要对董事会、经理执行权力时的违法违章行为进行独立的监督并对这些行为有责任提议及时的召开股东大会予以处理。
2.提高全员内控意识
内部控制不仅对管理水平的提高起到一定的作用，同时对于提高企业的竞争力也有一定的帮助。因此，企业一定要充分认识内控的含义及意义，只有这样才能保证内控制度在建立及执行上没有偏差。一方面，单位的管理者不仅要提高自己的观念外还需要加强企业文化建设，树立起全员的内控意识。制度的建设对于各个企业来说是非常必要的环节，企业如失去了制度的约束，无论是工作的流程还是各部门的工作职责方面都失去一定的规范化。
3.完善人力资源设置
软件企业内部控制制度的完善，也离不开人力资源的合理设置。比如，在人才选拔时，要挑选有干劲儿和团队精神的大学生，增加企业的新产品研发水平；对于大型的软件开发项目，要根据员工的技术水平特点，将人才设置到开发需要的各个环节。这样才可以激发员工的工作热情，发掘他们的工作潜能；在对员工进行考核时，需要双向标准，不仅考核员工在工作中积累的行业经验，还要考核他们在开发中提升的技术水平，这两个等级的不同可以区分出人才的特点，更便于对人力资源的设置；另外，可以招聘一些编程能力优秀的蓝领为企业工作，既拓展了企业的人力资源层次，还可以降低企业的人力资源成本。
4.完善系统控制理念
软件企业的内部控制，应该具有一种系统的控制理念。不仅需要管理控制的措施，还需要会计控制的参与。会计控制应该作为内部控制的核心方向。会计控制从国家法律要求出发，发挥于企业的各个部门的管理，对消除内部控制的隐患、及时发现并遏止非法的行贿受贿操作、保证企业产品安全和质量、维护员工的利益等方面具有重大的控制意义和作用。
最后，软件企业内部控制制度的建立与完善，首先需要外部环境诸如法律法规和评价体系的支持，还需要企业将控制的实质和形式有机地统一起来，提高管理者的水平，满足员工的价值需求而不只是简单的加薪以实现信任管理的目标，最后要增强员工的团队意识和合作精神，对全体员工进行风险意识的培养，提高企业的竞争力，实现软件企业健康、可持续的发展。
参考文献：
[1]王建润，孙宏红，蔡永刚.军队财务内部控制外部化研究[J].经济研究导刊，2011（20）.
[2]袁帅.企业社会责任内部控制体系构建探讨[J].北京市经济管理干部学院学报，2011（02）.
恐怖的夜晚范文6
摘要：本文将从企业内部会计控制的基本概念出发，阐述了建筑施工企业内部会计控制存在的问题，并就如何完善进行了系统的分析，旨在提升建筑施工企业内部会计控制的水平。
关键词 ：建筑施工企业；内部会计控制；完善
一、建筑施工企业内部会计控制概述
企业内部会计控制是通过财务会计手段和财务会计相关的手段来对企业内部会计进行会计进行控制的系统。内部会计控制的内容主要包括以下几个方面：实物资产、货币资产、筹集资金、工程项目、销售、采购等方面的会计控制。内部会计控制的主要方法有：控制会计记录、控制授权、控制内部审计、控制资产接触等。建筑施工企业在会计内部控制上有其自身的特点，分析如下：
施工企业内部会计的建立和完善有利于规范企业会计行为，保证了会计信息的真实、完整，可以及时的发现财务工作中存在的问题，防止舞弊行为的发生，可以有效的防止施工企业在工程施工、成本核算、物资采购、工程结算等方面可能存在的风险，提升企业自身的竞争能力。同时建筑施工企业完善的内部会计控制制度，有助于施工企业内部会计控制体系更好的形成，提高施工企业的工作效率。施工企业在实施内部会计控制时要遵循一定的原则：(1)成本效益原则；(2)相互牵制原则；(3)重点突出，主次分清原则；（4）整体结构原则。
二、建筑施工企业内部会计控制存在的问题
（一）企业内部会计控制意识淡薄
企业内部会计控制制度执行的重要保证是领导对其的重视程度，然而从目前我国施工企业内部会计控制的现状来看，长期以来我国建筑施工企业大多数都把精力放在建筑方面，缺乏对企业内部会计控制的重要程度，缺乏较强的内部会计控制意识。
（二）会计制度不完善，管理混乱
由于建筑施工企业对内部会计控制缺乏一定的重视，导致了内部会计控制制度也不够健全，没有严格的会计制度的约束，建筑施工企业内部会计控制只能是流于形式，并不能落到实处。在内部会计控制的管理上，大多数建筑施工企业忽视了事前、事中的控制，比较侧重事后的管理，这就造成了内部会计控制很难适应经济环境的变化，内部会计控制的作用很难得到发挥。
（三）缺乏执行力，监督失效
大部分的建筑施工企业的内部会计控制体系还不够完善，在工程预算、质量管理和投招标等环节方面还缺乏一定的经验。
（四）会计人员素质偏低，财务分析能力差相对于其他行业来说，建筑施工企业的发展是比较迅速的，涉及到的领域也将越来越广，对财务人员的素质要求也就越来越高，需要财务人员既具备高水平的专业知识，更要做好施工企业的财务分析。但就目前建筑施工企业财务人员的现状来看，大多数财务人员已经跟不上施工企业的发展速度，许多财务人员不能及时的掌握有关施工方面的专业知识，不能对先进的机器设备有所了解，这就导致了财务人员整体素质的下降，严重影响了企业内部会计控制的执行，也不利于建筑施工企业的预算与核算工作的进行。
（五）缺乏考核，财务信息失真
施工企业虽然采用了内部会计控制模式，但在实施控制的过程中没有建立相应的考核制度，导致了内部会计控制的效率很低。施工企业内部会计控制的考核缺乏一定的客观性的原则，很少的会计人员会对施工企业的会计行为进行控制，甚至为了某种目的擅自更改账务，这就导致了会计信息越来越失真。施工企业在核算工程材料方面大多数采用“以领代耗”的方法，这样就导致了少数结余的材料不能及时的办理退库，这样就造成了项目成本核算不真实，财务信息也就不够真实。
三、完善建筑施工企业内部会计控制的对策
（一）建筑施工企业加大对内部会计控制的重视
从上述可以看出建筑施工企业对内部会计控制工作并不是很重视，内部会计控制意识的缺乏是造成施工企业内部会计控制工作局限性的重要原因之一。施工企业要认识到内部会计控制的作用，提高内部会计控制意识，理顺企业内部管理层之间的关系，更好的发挥管理层和执行层的制约作用，这样可以降低权利过于集中带来的财务风险。
（二）完善内部控制会计制度，改善内部会计制度环境
完善的内部会计控制制度，有助于提高施工企业内部会计控制的工作效率，施工企业的内部会计控制工作就可以有章可循。施工企业要按照国家会计制度的相关规定，根据施工企业的实际情况，完善内部会计制度，并根据制度开展内部会计控制工作，保证会计信息的真实完整性。同时也要运用相关的法律手段对内部会计控制制度进行约束，使内部会计控制制度得到有效的落实，使其在合理合法的环境下顺利进行。
（三）做好预算工作，增强风险意识
建筑企业预算工作对企业会计控制有着很大的影响，对工程后期的造价也有着一定的影响。因此，施工企业要做好预算管理工作，为施工项目创造更好的条件。建筑施工企业做好预算工作要做好两方面工作：一方面是包括财务预算和种种预算在内的公司预算;另一方面是影响到企业盈利、顺利进行的项目工程预算。同时，施工企业的管理者也要居安思危，提升市场风险意识，根据可能出现的市场风险对会计信息进行管理，提高会计信息的安全性。
（四）提高建筑施工企业财务人员的综合素质
建筑施工企业财务人员素质的高低对企业内部会计控制的执行有着重要的作用，因此，完善建筑施工企业内部会计控制必须提升财务人员的综合素质。其中具体的可以做到以下几点：（1）要对企业内部的会计人员的思想进行教育，以及对理论知识和技能进行培训，以提升会计人员的思想和专业素质。（2）建筑施工企业要加大对在岗财务管理人员的培养，给他们提供一个发展自己的舞台，使会计管理人员严格的按照施工企业的各项制度工作。（3）鼓励财务人员参加专业等级职称考试，以提升财务人员的专业技能。
（五）完善审计制度，提高审计的监督能力
完善的内部审计制度能够进一步推动企业内部会计控制，通过审计来降低企业存在的财务风险。施工企业要设立审计部门，以促进会计监督工作的顺利进行，审计部门的工作重点要放在集权和分权的关系处理上。
综上所述，目前，完善内部会计控制对于建筑施工企业来说是首要任务，建筑施工企业应当从实际出发，对内部会计控制中的问题有正确的认识，并及时的采取相应的措施来解决问题，这既有利于保证会计信息的真实性，又有利于提高建筑施工企业的财务管理水平，实现建筑施工企业的可持续发展。
参考文献：
[1]杨亚阁，轩慧聪.建筑施工企业在工程施工阶段的成本控制[A].土木建筑学术文库(第15卷)[C]，2011年.
[2]孙志宏.建筑施工企业内部会计控制的现状分析及有效措施[J].经营管理者，2011年15期.
