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恐怖的夜晚范文1
我不知道自己是什么时候睡着的。当我起来想去上厕所时，发现爸爸妈妈房间的门开着，而床上只躺着妈妈一个人!
我在房屋里找，根本没有爸爸的踪影。
我吓坏了，想叫醒妈妈。可我还没有走进妈妈的房间，却突然听到窗外传来一阵奇怪的声音。我连忙凑到窗前，想往外面看一看。
外面的月光本来挺明亮的，可窗户前有一棵高大的芙蓉树，茂密的枝叶把月光挡住了，看上去，窗外一片模糊一。
那奇怪的声音还在响，而且，似乎越来越清晰。
我悄悄地蹲下身，靠在窗前，听外面的动静。
载的心跳得“咚咚”直响。
我从小就胆小。听妈妈说，我小的时候一步也离不开她，见到生人就往她怀里钻。上小学了，我每天都得让爸爸或者妈妈接送，见不到爸爸妈妈，我不敢离开学校半步。
因为胆小。我还出过丑。有一次许老师领着我们清理校园旁边的旧仓库，我们几个男生从旧仓库里往外搬旧桌椅。我和丁一在仓库里负责往外递，其他人负责运走。突然从仓库里跑出一只大老鼠，丁一叫着要用椅子砸，而我却吓得调头就跑。我特别害怕老鼠，一看见老鼠那脏兮兮的样子，我就恶心。我大概是心慌，跑得很丢风度。我在前面跑，老鼠在后面跑，我吓坏了，脚下一滑，一下子就摔倒在地上，弄得脸上、鼻子尖上都是土。我想爬起来，却见那只慌不择路的大老鼠已经跑到我的身上了，“妈呀”我尖叫了一声，再次趴下，老鼠就从我的眼皮底下逃走了。丁一手里拎着椅子，后悔不迭地跺着脚。其他同学却笑得很响，那“哈哈哈”“呵呵呵”“嘻嘻嘻”的笑声一起爆发出来。我的脸又麻又热。丁一却不肯放过我，大声说：“米羊是胆小鬼。”赵关娜更是不客气，居然说我是“假男生”!
一只老鼠就把我吓得够呛，现在我在月亮镇，一个神秘莫测的镇子里，听到了我从没有听过的奇怪的声音。我能不害怕吗?
我使劲咽了一口唾沫，把嘴张得大大的，很怕自己在呼吸时发出声音。我想赶快离开，跑到我的床上去，然后用毛巾被把脑袋捂上。可我没有走开。我虽然害怕，却很好奇外面到底发生了什么事。我把耳朵伸得长长的，听外面的动静。
我听到外面有“哧哧”的虫子爬行的声音。接着，又传来“咔嚓咔嚓”的声音，好像是老鼠在啃木头。一想到老鼠，我就更加紧张了。心跳得快到嗓子眼了。
突然，就在我蹲着的窗户外面，传来一阵“咯咯咯”的笑声!
那声音很细，很短促，不像是人发出来的，却非常清晰，非常……恐怖!
我蹲着，腿不由自主地抖了起来，头皮一阵发麻，似乎每一根头发都立了起来。恐惧像眼前的黑夜一样包围着我。
我想站起身，赶快回到床上去。
可外面的声音还在响，清晰地传了进来。
我非常好奇外面究竟发生了什么事情，已经半夜了，是谁在外面尖声笑?
我慢慢地向门外走去，努力使自己镇静下来。
来到门前，我屏住呼吸，先听了听外面的动静，然后小心翼翼地拉开了房门。
白花花的月光一下子就洒了进来。
我的目光迅速在外面扫了一遍，没有看到任何东西，更没有看到人。
我一点一点地走出了门。
我又一次听到了“咯咯咯”的笑声，而且，那笑声就是在我身后出现的!
我吓得差点儿发出尖叫，猛地一回头，想找到发出笑声的人。
笑声是从窗户前的草丛中发出来的，而且，那些草正在不停地颤动!
我立刻判断在草丛里发出笑声的肯定不是人!
我的头发再次立了起来，身子忍不住重重地打了个寒噤。我一边往后退一边伸手扶住墙，我怕自己倒下。
这时，街面上有一个黑影正快速逼过来，一点儿声音都没有，简直就是在飘!
我吓得失声叫出来，掉头就往屋里跑。
我跌跌撞撞地跑回房间，想马上把门关严实。然而那个黑糊糊的人影却跟着我，一阵风似的卷了进来!
我吓得叫了一声“妈呀”，瘫坐在地上。
妈妈跑出来，打开电灯，问：“怎么啦?”
我看到从外面闯进来的，竟然是爸爸!
而且。爸爸的身上，布满了脏土和泥巴，脸上也脏得一塌糊涂。而他的胳膊上，居然还有血迹!
“怎么啦?”妈妈大叫。
我也爬起来，惊恐地看着爸爸。
爸爸在脸上胡乱抹了一把，喘着粗气说：“我……遇到歹徒了。”
说完。爸爸在水池前洗了洗，就躺下了。他把他那只宝贝试验箱当做枕头。枕在了头下面。妈妈问他为什么出去，爸爸神秘地冲妈妈笑笑，接着就一声不吭了。
妈妈也躺下了。我却怎么也睡不着。我侧耳细听，窗外好像没有动静了。不久，就响起了爸爸的鼾声。
恐怖的夜晚范文2
1.完善企业内部控制的重要性
1.1是企业提高竞争力的关键
随着改革开放以来，我国的经济体制越来越多元化，对于个体、私营等中小型企业也给与了极大的鼓励，这就使得市场经济逐渐成为国民经济的主题，在这样的经济社会的大背景下，不仅带来了经济的不断发展，还给企业间带来了更大的压力，企业想要抵抗来自社会的竞争压力，就必须提高自己企业内部的运行效率，所以完善企业的内部控制成为了能够迎接挑战与压力的关键所在。通过企业内部控制制度，能使企业间的工作更有条理，工作效率也能不断提高，自然会使得企业的销售额或是经济收益得到提高，在竞争压力之下能够不惧挑战。
1.2是企业能够顺应时展的客观需要
随着社会的不断发展，很多旧的思想观念、管理体制就会被退出时代的潮流，如果还坚守的传统守旧的管理模式，那么企业不会被需要，只能被淘汰，所以，管理者应意识到在这样的时代背景之下，创新性的管理体制是十分必要的。坚持企业内部控制就是根据企业的个性，制定出符合时代潮流的管理体制，通过这种内部控制的方式，企业会健全符合社会经济发展的管理知道，使企业高效的运行，达到企业预期的目标。
1.3保障企业的财产安全，明确资金去向
通过企业内部的管理，可以使企业的内部财产，如固定资产，股票、证券等得以明确清晰地统计，并且，通过对财产的控制，可以对企业的资金的进入、支出等有更明确的了解，避免在资金流动时出现账户不明的情况，使得每一笔支出有着严格的控制与支配，这样可以很全面的保证了企业的财产、会计信息等安全性，并且使资金流动明确且支出有意义，从侧面上保证了企业的收益。
2.现代社会中在企业中对于内部管理出现的误区
2.1不能明确传统的管理方式与新型手段的关系
在以上的论述中我们知道了企业内部控制顺应时展的重要性，但这并不代表要完全摒弃传统管理方法，一些企业的管理者过分偏激，不能正确的认识到二者的关系，以为摆脱了传统的模式完全使用新型技术手段去管理就能取得最好的收益，实则不然。信息时代的到来为我们带来了许多的便捷，甚至于在企业的管理核算中完全可以借助自动化的需求，企业大多看中这一点，便完全依赖于新型的管理手段，当问题出现时甚至于不能意识到自己的错误在哪里，还坚持认为自己在顺应时代。
2.2对于内部控制的认识不足
目前的一些企业尤其是国用企业，对于内部控制的认识尚有不足，以为企业的内部控制只是单纯的企业管理、完善企业制度等，认为只要墨守成规，自己不做出格的事情来，就是符合内控的标准，致使企业内部出现人员的工作缺少积极性、过于懈怠、没有干劲的问题，并且满足现状，过分安逸等问题严重。
2.3对于企业内部控制的管理组织不完善
想要落实企业的内控，首先应做到完善内控组织，并将其落实，而部分企业只是将内部控制的部门设立，而内部人员分工混乱，有的形同虚设，有的缺乏理事人。因为一些企业的管理者没有将此项工作落实实处，对于管理组织也是不给予重视，导致内部控制的力度不高，管理效率也是一个重要的问题。
2.4只注重形式，不注重管理内涵
现在不少企业已经深刻意识到完善企业内部管理制度对于企业运行的重要，所以在管理中同样会制定相应的管理制度。但是问题在于，现在的企业中大多数只注重了内部控制的形式，不能从根本上意识到企业存在的真正问题，这样不仅不能达到预期的目标，还会使企业变得空洞、懒散，越来越没有竞争的意识，这种对于轻视企业的管理内涵，而只注重控制的形式，会使企业适得其反，不能顺应时代的需要。
3.对于企业在内部控制中存在的问题给予相应的建议
3.1完善企业内部控制的管理组织，提高管理力度
企业要在发展中逐渐形成完善的内控组织，并能做好组织对于各个部门的分工控制管理制度，将每个所需职务落实下来，如企业的财务管理，制度编制、审计等都要分工明确，同时，要提高企业内部控制的管理制度，设立良好的控制环境，每一个企业内控组织的管理人员都要提高责任心与工作意识，为企业找到存在的根本问题，并能做出合理的解决方案，这对于企业的发展意义重大。可见，在企业的管理中完善内控组织机构，提高管理力度，这样才能保证企业的顺应社会的需要。
3.2加强企业对于内部控制的认识
企业人员将内控的意识提高上去对于企业的发展是百利而无一害的，明确发展目标，意识到企业的管理形态，时刻意识到达到内部控制的标准不仅仅是不犯错误、墨守成规就可以的。管理人员同样也要认识到要从企业内部的实质出发，健全管理制度，明确发展任务，只有意识到内部控制的重要性及其内涵，才能将其落实到实处，达到企业预想的运行目标，从而工作人员的工作热情也会提升上去。
恐怖的夜晚范文3
关键词：企业内部控制；内部控制制度；完善措施
一、引言
内部控制制度是指企事业单位和相关的经济组织对经营活动和财务活动进行内部管理时所采取的一系列管理措施，是现代企事业单位进行有效管理的一个重要组成部分。企业为了实现预定的经营目标，保证经营活动的有效进行，防止、发现、纠正经营活动中的错误和舞弊，确保财务资料的真实性、合法性、完整性而制定和实施一系列内部管理政策和制度。企业经营活动的各个方面，都需要内部控制，以确保单位经营活动的效率和效果，保证组织机构经济活动的正常运转，保证企业资产的安全，提高企业的经营管理水平，提高企业的经济效益，防弊纠错。企业内部控制的主要内容包括一下几个方面：授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、书面文件控制、人员素质控制。授权控制是指企业工作人员，必须经过才、相管部门的授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。分工控制是指对于企业设置的职务，必须分工负责，不能由一个人同时兼任多个不相融职务，起到有关人员互相制约、相互监督的作用。业务记录控制是指采取一系列措施，以保证会计记录的真实性、及时性和正确性。财产安全控制制度是指采用各种方法确保企业财产物资安全完整。书面文件控制是指将企业经营中发生有关注意事项等制成书面文件。人员素质控制是保证企业各级人员具有具有相适应的工作素质，以保证业务工作的质量。我国企业内部控制制度的建设还不够完善和成熟，因此需要进一步的完善。
二、企业内部控制制度设计的要求
1.内部相互牵制
要使一项完整的经济业务发生错弊现象的的概率降低，可以使该业务经过两个以上的相互牵制环节的监督和核查。企业内部的相互牵制要考虑的制约关系包括横向控制和纵向控制两个方面。横向控制是指完成企业某个业务环节的工作需有彼此独立的两个部门协调运作、监督和制约。纵向控制是指完成某个业务需经过互不干涉的两个或两个以上的岗位和环节，形成自上而下的监督和牵制。通过横向控制和纵向控制的制约，能使企业避免发生的错弊，尽早发现错误，并及时纠正。
2.成本小于效益
企业最终目标是赢利，即使从内部控制的角度来看，参与控制的人员和环节越多，控制的效果就越好，但因此造成的控制成本就越高，如果成本大于效益，则得不偿失。因此，一定要考虑内部控制的成本和控制产出效益之比。根据重要性原则，企业只要对那些在业务处理过程中发挥巨大作用、影响范围较广的关键控制点进行严格控制，对一些只影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，要根据实际情况，设立科学的、易于操作的、控制成本较低的内部控制制度，获取最大的经济效果。
3.岗位责任制
企业应按照其推行的管理模式设立内部控制制度和工作岗位，责任和权力相互匹配是内部控制中的关键因素，岗位责任要明确、权力要清楚。岗位责任制主要解决企业中不相容职务的相互分离，在设置各个岗位时必须考虑到授权和执行岗位的分离、执行和审核岗位的分离、保管和记账岗位的分离等，使各部门和人员之间相互审查、制衡，防止员工的舞弊行为。
4.相互协调配合
协调配合原则要求各部门和人员之间应相互配合、协调同步，即要相互牵制又要提高办事效率，防止不必要的扯皮和脱节现象。企业在设置内部控制制度时必须做到相互牵制，又相互协调。其中相互牵制是基础，协调配合可以进一步的提高工作效率。
三、我国企业内部控制制度的现状及存在的问题
1.对内部控制工作的认知度较差
企业管理人员对于内部控制的重要性的认识不足，在制度设置时无章可循或者有章不循的现象比较突出。一些管理者在业务的处理过程中，只是单方面的强调业务处理的灵活性，而不按内部控制的相关规定程序进行处理，使内部控制失去了应有的牵制性和严肃性。对管理成本和效益关系的片面理解，使得管理者不能形成积极制定，严格执行内部控制制度的局面。
2.职工素质不高
一些职工素质不高，不能适应其岗位要求，从而影响了企业内部控制制度作用的正常发挥。内部控制从根本上说，还是对工作人员日常工作的管理和控制。在实际工作中，许多事故的发生，多是由于工作人员对工作的不认真执行和处理不当造成的。由于内部施行控制职能的人员素质不高，对企业内部控制程序缺乏正确理解，不能完全按内控要求完成工作，使内部控制制度失去作用。
3.内部控制制度不完善
有些企业制定内部控制制度是为了应付上级部门的检查，业务授权审批权限和责任可操作性不强，或者不按规定实施，造成各部门和个人的权责划分不清，一旦出现问题，很难追究具体的责任人。对于规模大、业务领域宽、布局分散的大企业，如果没有完善的内部控制制度，有关业务部门和监管人员就不能及时了解企业运行的真实情况，管理效率较低。
4.法人治理结构不完善
企业法人治理结构不够完善，使得内部控制没有真正发挥作用。科学合理的法人治理结构为企业内部控制制度发挥相互监督、相互制约、相互牵制的功能，具有重要作用，且其本身就是一个具体的内部监督体系。但是，我国大多数企业的法人治理结构是只有形式而没有实质。
5.内部审计机构缺乏独立性
企业内部审计机构缺乏独立性使得企业内部控制制度不能发挥其应有作用。企业的内部审计机构是加强内控制度力度的重要制衡机制。在实际中，有的企业虽将内部审计机构作为财务部门的从属机构，缺乏独立性和权威性，使内审无法发挥应有的作用，或者有些企业直接不设置内部审计机构。，
四、完善我国企业内部控制制度的措施
随着我国市场经济体制改革的不断发展和现代企业制度的建立和不断完善，要求规范企业内部人员的行为，提高企业报告的信息质量，控制经营风险，建立企业内部控制制度是现代企业制度的迫切要求。企业除了遵照我国有关法规建立完善内部控制系统外，还应从以下几方面解决问题。
1.加大宣传力度
在我国可以依靠政府的特殊地位，来加大内部控制制度重要性的宣传力度，提高企业高层管理者的认识，从而激励他们建立有效的企业内部控制制度。政府可以通过多种途径加大对企业内控制度建设的重视，例如可以通过在法律法规中涉及企业内控的内容等。在大部分企业管理者对建立内控制度观念普遍单薄的情况下，就需要通过政府的权威性，强制企业按照有关的法规来规范和建立健全内控制度并监督其有效实施。因此，政府应不断完善有关内部控制的法律法规，加大执法力度，促使企业内部控制制度的有效实施。
2.建立考评机制
企业应提高相关人员的专业水平及综合素质，增强工作人员的职业道德和内控监督意识。企业的工作人员是内部控制制度的执行者，其道德水准和业务水平的高低，对内部控制制度的有效执行有重要影响。因此，建立在企业中培养一支高素质的工作人员队伍，是执行内部控制制度的重要保证。企业可以通过建立各种考评机制，激励员工在实际工作中不断的学习以提高自己的素质，并对违反规定的人员处以相当的处罚，警示其他人员。
3.健全内部控制制度体系
目前，企业主要通过制度控制进行控制，这种制度是指以经济效益为中心，覆盖生产、经营管理的内部控制体系，需建立主要相应机构和监督管理机构，引进高素质的专业人才，建立、健全企业内部管理制度。通过内部控制应该达到规范企业企业员工的行为，保证信息资料真实、完整的，保护企业财产的安全。
4.建立科学、完整的管理组织
对公司内部人员实行集中管理，下级人员对上级财务负责人实行实线管理，也就是说人员的工资发放、绩效考评由上一级财务负责人负责。利用先进的管理手段，建立高效率、高质量的信息反馈系统，为内部控制制度的执行创造良好的外部环境，从而发挥内部控制的监控作用，及时处理突发事件，避免不应有的损失产生，保护企业资产安全，提高企业经营效益，实现国有资产的保值增值。例如：财务部门内部设置相关的小组负责公司的财务管理，各司其职。建立完善的公司治理结构，是有效实施内部控制制度的保障。
5.建立相对独立的审计机构
内部审计相对独立地监督本企业的生产经营活动是否按照所制定的内控方针政策执行，对内部经营单位财务收支的真实性、合法性、实施效益进行监督是企业内部控制制度的一个重要作用。当前有一些企业将企业内部审计机构合并、或由企业会计人员兼任审计人员的现象，使得企业内部审计无法发挥应有的作用。企业内部审计机构独立性的缺失，容易造成内部控制制度执行不力。因此，企业需要强化内部审计的独立性，加强其监控力度，充分发挥内部审计的监督作用。这样才能真正发挥内审人员的作用，保证企业内部控制制度的正确执行。
五、结束语
在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动自我监督和自我制约的内在机制，在企业中的重要性日益加重。企业经营规模越大，内控重要性也就越显著。优化企业的内部控制制度是一个循序渐进的过程，需要建立其内部控制评价体系与内部控制审计机制，并结合我国的实际国情，根据企业的特殊情况和出现的问题对相应的内部控制制度作出修正或另辟蹊径―建立新的内部控制度，不断完善企业内部控制制度的建设。
参考文献：
[1]傅鹏.浅谈企业内部控制中的问题及完善措施.会计之友，2006(6).
[2]张玮.论企业的内部控制制度.财会研究，2006(11).
[3]朱玉香.论企业内部会计控制存在的问题及其对策.管理科学文摘，2006(1).
[4]王小军，刘杰，高金伟.试述企业内部控制的相关问题.现代审计与会计，2006(9).
恐怖的夜晚范文4
包括职责分工,企业文化,内部审计、反舞弊方案等。风险管理主要是管理内部风险和外部风险,内部风险包括人员素质、技术方案、质量控制、安全因素等;外部风险主要包括甲方缺乏诚信导致的风险,市场固有的风险、法律风险、行业风险及自然灾害等;人力管理主要是从人的道德要求、后续教育、不相容职责的合理分工等方面;监督检查主要是从监督机构、监督方式等方面来保证。
关键词: 内部控制;制度建设;风险;人力;监督
Key words: internal control;system construction;risk;human;supervision
中图分类号:F272 文献标识码:A 文章编号:1006—4311(2012)27—0173—03
0 引言
随着我国经济的发展,市政、交通、水利、地产建设的日益扩大,使得施工企业在经济市场上发挥越来越大的作用,在2011年进入世界500强的79家中国企业中,施工企业就有5家位列其中。然而,在施工企业发展的过程中,随着经济业务量的增大,业务交往环节的增多和频繁,人员素质的不同,长期以来,施工企业受计划经济的束缚,造成责、权、利失衡,责、权、利不能同时到位,特别是工程项目承包机制和人事任用制度改革的力度不够,主要原因是施工企业的改制进行不够彻底。
部分单位权力下放过大,则难以有效控制,引发滥用权力的负面效应;部分单位权力过度集中,不能充分调动项目经理部的积极性和主动性,这是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。
许多企业对内部控制的认识还局限于内部牵制、内部监督阶段,由于施工企业的改制不彻底,内部控制存在很多缺陷,各职能部门和员工责任感不强,管理意识淡薄,不遵守内控规定,往往简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度,造成制度落而不实、有章不循。有些企业领导使内部控制制度流于形式,在思想上对内控制度不够重视,导致内控制度威慑力下降。
因此,为了保证施工企业人、财、物的安全和完整,保证企业经营信息的客观、完整,保证企业的制度和经营决策得到有效的实施,挖掘潜力,提高效益,保障施工企业日益增长的动力。因此,加强内部控制势在必行。要做好施工企业内部控制工作,针对施工企业单位产品价值高、生产周期长的特点,应从制度建设、风险管理、人力管理、监督检查等几个方面来落实。 1 制度建设
施工企业的制度建设应表现在组织结构与控制、职责分工、企业文化、内部审计、反舞弊方案等几个方面。
1.1 组织结构与控制 组织结构是为公司活动提供计划 、执行,控制和监督职能的整体框架,一个好的组织结构更能有利于信息的上传、下达和各业务活动间的流动,施工企业也不例外。施工企业组织结构应该体现在从投标到施工,从安全到质量,从预算到决算的各个领域和过程。拥有了这样的科学合理的结构体系,并在各个机构部门中建立科学合理的标准规范和控制措施,如审核批准控制、预算控制、财
产保护控制、财务系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制等。只有这样,才会保证工程的进度和质量,保证施工计划的执行,保证在施工生产中经济活动能够得到有效的控制和监督,从而实现企业效益,实现社会价值。
1.2 职责分工 职责分工控制要求根据企业目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,对合理组织机构中的部门和工作岗位,明确其职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制,以科学而严密的责权体系进行业务的分工和配合,这样可以高效运用企业资源、确保达到企业目标。
对于施工企业来说人员分工更应细化,比如造价人员编制投标方案进行成本策划的分工,技术人员编制技术方案并进行现场的技术交底和质量控制的职责,财务人员的会计核算和监督,安全人员的安全方案和现场安全管理,工程人员的进度管理等;在确定职责分工过程中,应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求;例如:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目决策与项目实施;项目实施与价款支付;项目实施与项目验收;竣工决算与竣工决算审计;对材料采购的授权、批准和业务经办的分离,存货验收与保管、存货领用与发出;对工程量的计算与审批的分离;会计记录和资金保管的分离等。施工企业应当制定工程项目业务流程,明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载各环节业务的开展情况,确保工程项目全过程得到有效控制。
1.3 企业文化 是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念,主要包括,企业的整体价值观,高级管理人员的管理理念,经营风格与职业操守,员工的行为守则等。对与施工企业来说,由于流动性比较大,施工人员层次水平的不一,建立施工企业独特的、人性的企业文化,对施工企业形成强有力的控制力具有不可估量的作用;施工企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限,结合不同层级人员对实现施工企业内部控制目标的影响程度和不同要求,分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则,并明确相应的监督约束机制。不管企业文化的形式有怎样形式和表述,安全、质量、管理、服务将是施工企业文化追求的永恒主题。
1.4 内部审计 健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。施工企业应当加强内部审计工作,在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围;对于施工企业,审核企业内部成本控制及其实施情况,监督企业经营收入及资金管理情况,根据制定的科学的规范的标准,监督施工企业并检查内部成本核算制度及其实施情况;处理有关工程质量投诉与举报;审核企业的财务报告及有关信息披露内容;通过对各种经济信息合法性、完整性、真实性、可靠性、及时性的检查,发现生产经营过程中出现的违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制薄弱等环节。
1.5 反舞弊方案 有效的反舞弊方案,是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业应当建立健全反舞弊机制,明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制,规范反舞弊调查处理程序,建立情况通报制度,及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。施工企业应当结合施工企业的特点,将反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容放在采购,劳务、分包费用的结算等领域,根据施工成本主要发生的材料和人工等具体情况,将舞弊的可能性降低到最低点。企业反舞弊工作至少应当关注:员工单独或者串通舞弊给企业造成损失;企业高级管理人员舞弊给企业内部控制可能造成的重大影响;在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益;未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占挪用企业资产;在财务报告和信息披露方面弄虚作假。同时建立相应的监督机制,如举报、投诉等监督管理措施。
2 风险管理
风险,是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。风险管理,指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程。企业应当在充分调研和科学分析的基础上,准 确识别影响企业内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素。针对施工企业的特点应当关注的内部风险因素一般包括:高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素;工程预算管理、资产管理、技术方案设计、成本控制、财务报告编制与信息披露等管理因素;财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素;研究技术投入
、新工法的应用技术因素;施工安全、员工健康、环境污染等安全环保因素;工程工期、工程质量等主体性因素等。
应当关注的外部风险因素一般包括:由于甲方信用和实力原因导致的合同风险、垫资风险、担保风险、拖欠工程款风险;自然灾害、环境状况等自然环境因素带来的风险;技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素带来的风险;文化传统、社会信用、教育基础等社会因素带来的风险;法律法规、税务稽查、监管要求等法律因素带来的风险;由于经济形势、市场竞争、融资环境、汇率变动、利率调整、产业政策、资源供给等经济因素带来的风险。
施工企业应该针对上述情况可能带来的风险进行风险识别,建立风险等级,针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准,结合风险成因和具体业务层次上的可接受风险水平,并根据风险分析情况,确定风险应对策略。 只有能充分认识到企业所要面临的风险并采取了及时、有效的回避和应对风险的措施,才能更有效的实现施工企业内部控制,从而实现成本控制、增收节支的目的。
3 人力管理
企业所有业务(包括内控)的进行都需要人来执行,人的素质、世界观、道德观、积极性都会影响业务目标的实现。所以说人是事务的主体,人力管理很重要,企业的人力政策应当科学、规范、公平、公开、公正,人力管理是影响企业内部环境的关键因素,这样做有利于调动员工的主动性和创造性,以及在内部控制和经营管理活动中的积极性。
恐怖的夜晚范文5
【关键词】事业单位；会计；内部控制
一、前言
会计内部控制为了让我国的事业单位能够适应社会主义市场经济体制的需要，才根据事业单位自身的发展情况制定的基本管理手段，根据这种手段对事业单位的各种现象进行约束，从而达到进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展的目的。本文将简单介绍事业单位会计内部控制的基本概述，深入分析事业单位在会计内部控制方面存在的问题，以及解决事业单位在会计内部控制方面问题的解决办法。
二、事业单位会计内部控制的基本概述
对于事业单位的会计控制的重心不在控制上，而是在于寻找一种方法，能够做到资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的相关方法、一种程序或者是一种组织规划。能够按照有关管理部门需要对经纪业务的执行和工作业务的完成提供保障，以及保证事业单位会计制度的顺利实施，这就是一个有效的会计内部控制制度应具备的基本职能。会计内部控制制度的存在只要是为了保护事业单位的财产的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性。事业单位的会计内部控制是事业单位内部控制的重要组成部分，是衡量事业单位的经营管理水平的重要指标。因此，加强对事业单位的会计内部控制，有助于提高会计信息质量、提高管理效率、以及增强对事业单位的监督与管理。
三、事业单位在会计内部控制的方面存在哪些问题
1.会计内部控制困难主要是因为会计内部基础环境薄弱
由于现代事业单位的积极改革与创新，会计制度也发生了一定程度上的改革，但是，这样的新环境对于很多事业单位来说还是节奏过快了，他们一时之间无法适应这样的改革措施，因此，在很多方面都不懂，内部调整也不够完善，就会造成会计内部基础环境薄弱，不足以支撑对于事业单位会计内部的控制，最终阻碍了事业单位的经济建设的发展。
2.会计内部控制没有将风险控制和预算控制有效的结合在一起
要想让事业单位的经济建设稳定的发现，就必须要控制好事业单位的风险控制以及预算控制，好高骛远往往是造成风险以及预算超支的根本原因，事业单位的经济发展，要从其自身的经济实力以及实际需求着手，不能随波逐流，只有科学的将会计内部控制与风险控制和预算控制结合在一起进行分析，才能推动事业单位的经济发展。
3.有关部门对会计内部控制的监管力度不到位
有关部门对于会计内部控制的监管力度不到位是历史遗留下来的问题，不单单对事业单位，我国对于很多企业的监管力度都不到位，归结其原因，就是我国经济建设的发展太快了，国家还没有反应要去监管的时候，就已经有很多居心叵测的人想着要如何去做坏事了，毕竟我国有不计其数的企业，单单一个直辖市的企业就有70万家，单凭我国政府那几万人是应付不了这几十万，甚至几千万的人，因此，我们要从根本上找到原因，实施监管。
四、事业单位在会计内部控制方面问题的解决办法
1.完善会计内部环境，降低会计内部控制的困难
事业单位内部环境的好与坏，关系到会计制度的实施情况，以及对会计内部控制的管理情况，是事业单位一切活动的基本保障，优化会计内部环境，明确事业单位内部各部门之间的联系和区别，将会极大地降低对于事业单位会计内部控制的困难程度。最重要的是，要积极的对事业单位内部人员进行素质教育培训，强化内部人员的业务水平和基本素养，从基层抓起，培养出一个能适应新形势的影响的团队。
2.加强会计内部控制与风险控制和预算控制之间的联系
会计内部控制与风险控制和预算控制必须要有机的结合在一起，才能保证事业单位的经济建设的正常运转，保证新会计制度的顺利实施。因此，国家要重视对事业单位的风险控制和预算控制的关注度，凡事要三思而后行，不能为了一时的经济效益，就不顾事业单位在未来所要面对的风险，甚至是在预算上的超支。而会计内部控制在这里的主要作用就是约束力，约束着事业单位不负责任的发展，一旦发现这种现象，就要及时的进行约束，分析后果，加以改正。
3.提高有关部门对会计内部控制的监管力度
会计内部控制本身就算是一个监督性质的制度，如果一个监督制度都没有起到监督作用，那事业单位的经济发展前途真实令人堪忧，因此，加强有关部门对于会计内部控制的监管力度是非常的重要的，一方面，国家要定时安排有关人员对事业单位的会计内部控制的突击检查，在检查中发现问题，完善问题；另一方面，要加强事业单位内部的监管力度，实施奖罚政策，对于好的现象要进行表彰或晋升，对于不好的现象，要及时的改正，并且，根据相应的奖罚制度进行惩戒。只有这样，才能有效的增强对于会计内部控制的监管力度，促进我国事业单位更快、更好的发展。
五、结论
综上分析可知，对我国事业单位的会计内部控制的研究，大力推动了我国社会主义市场经济建设的持续稳定发展，并且，为我国事业单位的会计制度的顺利执行提供了保障，只有在对事业单位的内部控制的问题得到解决了，我们才能更好地控制住一个国家的经济建设的发展。
参考文献：
[1]王志强.浅析事业单位会计内部控制的完善[J].财经界（学术版），2013，03：144+146.
[2]陈洁，杨尚懂，钟球，周琳.论加强事业单位会计内部控制的有效策略[J].会计师，2013，17：52-54.
恐怖的夜晚范文6
【关键词】内部控制 COSO框架 企业内部控制体系
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分。有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，控制工作普遍薄弱。本文简要地介绍了内部控制的概念和国际上具有权威性、运用最为广泛的美国COSO内部控制框架，旨在结合我国企业内部控制的现状，探寻如何完善企业内部控制体系。
一、内部控制概念及COSO内部控制框架
内部控制最初起源于内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性、保证会计资料及其他有关资料正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制的范围得到扩大，逐渐发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域，并由此形成了一套比较完整和科学的内部控制制度。
20世纪90年代，由美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）等多个职业团体参与的“发起组织委员会（COSO）”对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。这一定义将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。内部控制不仅仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规，体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。内部控制框架划分为五个内部控制的构成要素即：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面。
COSO框架是世界上最早的权威性内部控制框架，其他若干具有影响力的控制框架很大程度上都借鉴了COSO的工作成果，加之美国首屈一指的经济影响力等因素，COSO直到现在仍是世界上应用最广泛的内部控制框架。
二、我国企业内部控制的现实状况
内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。与西方先进发达的内部控制制度相比，我国企业内部控制制度长尚处于发展阶段，必须清楚地看到我国企业的内部控制存在如下主要问题。
1、会计基础工作薄弱，会计信息失真，国有资产流失严重。会计基础工作薄弱、国家统一的会计制度执行不到位，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式，单位负责人违法干预会计工作，会计秩序混乱、会计信息失真等，不仅造成单位会计工作杂乱无序、管理混乱，给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子以可乘之机，而且这些问题波及整个社会，导致会计秩序混乱、国家财产受损，严重扰乱了经济建设的秩序和环境。当前证券市场上出现的上市公司玩“数字游戏”的现象和经济生活中出现的大量经济案件，也不无与单位内部管理失控相关。
2、法人治理结构不完善。由于过去我国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这种情况。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，“董事”不“懂事”，经常只是一个“虚职”，而且缺少必要的常设机构。同时，由于公司法人治理结构的不完善，往往缺乏有效的控制措施。因此，它产生了大量无为的“内耗”，无形中提高了公司的经营成本。
3、企业经营层、员工的素质不高，人力资源政策不健全。公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素，COSO特别强调“人”在内部控制中的作用。总体来说，我国企业管理水平、人员素质都不高，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力。人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制、不能够选拨出合格的人才和调动人的积极性。
三、完善我国企业内部控制的建议
1、以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制体系。（1）各企业单位根据自身现状，在构建内部控制体系过程中，坚持以下指导思想：以《会计法》和其他有关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱环节，研究制定便于操作和监督检查的与我国经济发展水平相适应的内部控制制度体系，规范单位内部管理，有效防范经营风险，保护单位财产的安全和完整，保证国家政策、法律、法规、制度的贯彻执行。 （2）在企业实际操作过程中，应采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从订岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制框架；内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的企业则可以直接按效益性要求构建内部控制框架。
2、完善现代法人治理结构，建立现代企业制度。现代企业需要完善的公司治理结构，公司治理的实现更需要内部控制。我国《公司法》规定董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责，故可下设内部审计委员会专门负责内控工作，这样能够形成以董事会为中心相互制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实行内控，董事会通过内部审计对总经理及其他管理者实行内控。
3、改善人力资源管理机制，提高企业管理者和员工素质。首先要确立以人为本的管理思想。以人为本的观念反映到企业内部控制中就是以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，创造良好环境氛围激发员工积极性、主动性和创造性。其次，在企业中大胆引入竞争和激励机制，通过绩效评价体系、连续培训计划以及完善的社会保障体系等科学的人力资源管理手段来吸引人才、发展人才。尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训，为内部控制培育良好的环境基础。
4、对内部控制的设计和执行进行有效的监督、检查。各级管理层首先应在日常的经营管理过程中注重对内部控制有效性的监督，如果发现错误、舞弊等异常情况，不仅要就事论事的加以处理，还必须考虑其中是否隐含了内部控制出现漏洞的信号，亡羊补牢，惩前毖后。同时，单位或者流程的负责人应考虑使用专业化的工具，或在有关咨询机构的协助下，依据其自身对风险情况的掌握，定期对所辖单位或流程的内部控制有效性进自我评价，并将自我评价的结果上报上级单位。
【参考文献】
[1] 叶雪芳：美国COSO报告及对我国内部控制的启示[J].商业经济与管理，2003（3）.
[2] 孙立新：COSO报告：企业内部控制指南[J].企业改革与管理，2003（7）.
